CONTABILIDAD

TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Módulo Formativo:
Análisis Financiero

Unidad Didáctica:
Técnicas y Procedimientos de Auditoría

Ciclo/Turno:
6° - Diurno

Docente:
Mg. CPC. Rosalí, Rodríguez Rodríguez

Autor(es):
● Briceño Siccha, Ana Claudia
● Castro Arqueros, Josué
● García Rodríguez, Karlita Isabel
● Zavaleta Bustamante, Melba

TRUJILLO – PERÚ
2020
 ÍNDICE

CONTROL ................................................................................................................................. 3
1. INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 3
2. CONCEPTO .............................................................................................................. 3
3. IMPORTANCIA ....................................................................................................... 3
4. OBJETIVOS ............................................................................................................. 4
5. PRINCIPIOS............................................................................................................. 5
6. TIPOS: ........................................................................................................................ 6
CONTROL INTERNO ........................................................................................................... 7
1. INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 7
2. CONCEPTO .............................................................................................................. 7
3. OBJETIVOS ............................................................................................................. 7
4. CARACTERISTICAS ............................................................................................ 8
5. COMPONENTES .................................................................................................... 8
CONTROL DE CALIDAD ................................................................................................... 11
1. INTRODUCCION .................................................................................................. 11
2. CONCEPTO ............................................................................................................ 11
3. OBJETIVOS ........................................................................................................... 11
4. ELEMENTOS ......................................................................................................... 11
5. LINKOGRAFIA ...................................................................................................... 14
 CONTROL

1. INTRODUCCIÓN
El control ha sido definido bajo dos grandes
perspectivas, una perspectiva limitada y una
perspectiva amplia. Desde la perspectiva
limitada, el control se concibe como la
verificación a posteriori de los resultados
conseguidos en el seguimiento de los objetivos
planteados y el control de gastos invertido en el
proceso realizado por los niveles directivos
donde la estandarización en términos
cuantitativos, forma parte central de la acción de
control.
Bajo la perspectiva amplia, el control es concebido como una actividad no sólo a
nivel directivo, sino de todos los niveles y miembros de la entidad, orientando a
la organización hacia el cumplimiento de los objetivos propuestos bajo
mecanismos de medición cualitativos y cuantitativos. Este enfoque hace énfasis
en los factores sociales y culturales presentes en el contexto institucional ya que
parte del principio que es el propio comportamiento individual quien define en
última instancia la eficacia de los métodos de control elegidos en la dinámica de
gestión.
Todo esto lleva a pensar que el control es un mecanismo que permite corregir
desviaciones a través de indicadores cualitativos y cuantitativos dentro de un
contexto social amplio, a fin de lograr el cumplimiento de los objetivos claves
para el éxito organizacional, es decir, el control se entiende no como un proceso
netamente técnico de seguimiento, sino también como un proceso informal
donde se evalúan factores culturales, organizativos, humanos y grupales.

2. CONCEPTO
El control es una etapa primordial en la administración, pues, aunque una
empresa cuente con magníficos planes, una estructura organizacional adecuada
y una dirección eficiente, el ejecutivo no podrá verificar cuál es la situación real
de la organización i no existe un mecanismo que se cerciore e informe si los
hechos van de acuerdo con los objetivos.

3. IMPORTANCIA
Una de las razones más evidentes de la importancia del control es porque hasta
el mejor de los planes se puede desviar. El control se emplea para:
• Crear mejor calidad: Las fallas del proceso se detectan y el proceso se
corrige para eliminar errores.
• Enfrentar el cambio: Este forma parte ineludible del ambiente de cualquier
organización. Los mercados cambian, la competencia en todo el mundo
ofrece productos o servicios nuevos que captan la atención del público.
Surgen materiales y tecnologías nuevas. Se aprueban o enmiendan
 reglamentos gubernamentales. La función del control sirve a los gerentes
para responder a las amenazas o las oportunidades de todo ello, porque
les ayuda a detectar los cambios que están afectando los productos y los
servicios de sus organizaciones.
• Producir ciclos más rápidos: Una cosa es reconocer la demanda de los
consumidores para un diseño, calidad, o tiempo de entregas mejorados,
y otra muy distinta es acelerar los ciclos que implican el desarrollo y la
entrega de esos productos y servicios nuevos a los clientes. Los clientes
de la actualidad no solo esperan velocidad, sino también productos y
servicios a su medida.
• Agregar valor: Los tiempos veloces de los ciclos son una manera de
obtener ventajas competitivas. Otra forma, aplicada por el experto de la
administración japonesa Kenichi Ohmae, es agregar valor. Tratar de
igualar todos los movimientos de la competencia puede resultar muy
costoso y contraproducente. Ohmae, advierte, en cambio, que el principal
objetivo de una organización debería ser "agregar valor" a su producto o
servicio, de tal manera que los clientes lo comprarán, prefiriéndolo sobre
la oferta del consumidor. Con frecuencia, este valor agregado adopta la
forma de una calidad por encima de la medida lograda aplicando
procedimientos de control.
• Facilitar la delegación y el trabajo en equipo: La tendencia contemporánea
hacia la administración participativa también aumenta la necesidad de
delegar autoridad y de fomentar que los empleados trabajen juntos en
equipo. Esto no disminuye la responsabilidad última de la gerencia. Por el
contrario, cambia la índole del proceso de control. Por tanto, el proceso
de control permite que el gerente controle el avance de los empleados,
sin entorpecer su creatividad o participación en el trabajo.

4. OBJETIVOS
• Definir las categorías de riesgo para un proceso
• Se mantienen permanentemente informados de las acciones al
personal de la organización.
• Establecer el grado de responsabilidad del personal culpable de la
falla o la irregularidad
• Mantener la disciplina de los subordinados, que los jefes están
obligados a mantener
• Descubrir y localizar las fallas y los errores a tiempo
5. PRINCIPIOS
• Equilibrio: A cada grupo de delegación conferido debe proporcionarle el
grado de control correspondiente. De la misma manera la autoridad se
delega y la responsabilidad se comparte, al delegar autoridad es
necesario establecer los mecanismos suficientes para verificar que se
están cumpliendo con la responsabilidad conferida, y que la autoridad
delegada está siendo debidamente ejercida.
Ningún control será válido si no se fundamenta en los objetivos, por tanto
es imprescindible establecer medidas específicas de actuación, o
estándares, que sirvan de patrón para la evaluación de lo establecido
mismas que se determinan con base en los objetivos. Los estándares
permiten la ejecución de los planes dentro de ciertos límites, evitando
errores y, consecuentemente, pérdidas de tiempo y de dinero.
• De la oportunidad: El control, necesita ser oportuno, es decir, debe
aplicarse antes de que se efectúe el error, de tal manera que sea posible
tomar medidas correctivas, con anticipación.
• De los objetivos: Se refiere a que el control existe en función de los
objetivos, es decir, el control no es un fin, sino un medio para alcanzar los
objetivos preestablecidos. Ningún control será válido si no se fundamenta
en los objetivos y si, a través de él, no se revisa el logro de los mismos.
• De las desviaciones: Todas las variaciones o desviaciones que se
presenten en relación con los planes deben ser analizadas
detalladamente, de manera que sea posible conocer las causas que lo
originaron, a fin de tomar medidas necesarias para evitarlas en futuro. Es
inútil detectar desviaciones si no se hace el análisis de las mismas y si no
se establecen medidas preventivas y correctivas.
• De la costeabilidad: El establecimiento de un sistema de control debe
justificar el costo que este represente en tiempo y dinero, en relación con
las ventajas reales que este reporte. Un control sólo deberá implantarse
si su costo se justifica en los resultados que se esperen de el; de nada
servirá establecer un sistema de control si los beneficios financieros que
reditúa resultan menores que el costo y el tiempo que implican su
implantación.
• De excepción: El control debe aplicarse, preferentemente, a las
actividades excepcionales o representativas, a fin de reducir costos y
tiempo, delimitando adecuadamente que funciones estratégicas requieren
el control. Este principio se auxilia de métodos probabilísticos,
estadísticos o aleatorios.
• De la función controladora: La función controladora por ningún motivo
debe comprender a la función controladora, ya que pierde efectividad de
control. Este principio es básico, ya que señala que la persona o la función
que realiza el control no debe estar involucrada con la actividad a
controlar.
6. TIPOS:

Según la oportunidad con que se practica:

• Previo o a priori: Es cuando el control se realiza antes que la acción se
cumpla. Este tipo de control suele ser criticado ya que dicen que le resta
dinamismo a la acción y les quita la iniciativa a las personas.
• Posterior: Es cuando el control se realiza después de que la acción se
haya cumplido. Este control se basa en un conjunto de normas que el
personal debe conocer, aceptar y respetar y estén dispuestas a
cumplirlas; si el personal sabe que lo van a controlar hace que realicen
mejor sus labores haciendo que se esmeren en ser más dinámico y
ágiles.

De acuerdo a la cobertura de la materia que se controla:

• Total: Este tipo de control se aplica a toda la materia, a todos los actos,
hechos y personas.
• Selectivos: Este control se aplica únicamente a una parte de la materia,
hechos, actos y personas; esta forma es de bajo costo y debe ser
sorpresivo, es decir, que las personas no se enteren que las están
controlando.

De acuerdo a la forma de operar:

• Automático: Este control se efectúa por sí solo a través de máquinas
computarizadas y programas de automatización.
• Por resultados: Control realizado después que la operación termina.

De acuerdo con el tiempo de práctica:

• Permanente: Control que se ejerce todo el tiempo que dura la actividad
de un servicio.
• Intermitente: Control que se ejerce en intervalos regulares, ejemplo,
cada 4 horas, e irregulares, ejemplo, cada semana y luego cada mes,
etc.

De acuerdo a la relación que existe entre el organismo y quienes

ejecutan el control:
• Interno: El control es practicado por funcionarios que pertenecen al
propio organismo.
• Externo: El control practicado por personas ajenas al organismo.
 CONTROL INTERNO

1. INTRODUCCIÓN

La importancia de tener un buen

sistema de control interno en las
organizaciones, se ha incrementado
en los últimos años, esto debido a lo
práctico que resulta al medir la
eficiencia y la productividad al
momento de implantarlos; en
especial si se centra en las
actividades básicas que ellas
realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Es bueno
resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones,
conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la importancia
de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se
cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión.
Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organización en todos
los procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del
negocio, para proteger y resguardar sus activos verificar su exactitud y
confiabilidad de los datos contables, así como también llevar la eficiencia,
productividad y custodia en las operaciones para estimular la adhesión a las
exigencias ordenadas por la gerencia. De lo anterior se desprende, que todos
los departamentos que conforman una empresa son importantes, pero, existen
dependencias que siempre van a estar en constantes cambios, con la finalidad
de afinar su funcionalidad dentro de la organización.

2. CONCEPTO

Es un proceso que debe ser ejecutado por el directorio, la gerencia y el personal,

es decir, por toda la compañía. Está diseñado principalmente para proveer una
seguridad razonable acerca de los objetivos operacionales de reporte y de
cumplimiento de la entidad.

3. OBJETIVOS
• Cuidar y resguardar los recursos y bienes del
Estado, contra todo hecho irregular o situación
perjudicial que pudiera afectarlos.
• Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
información.
• Promover que los funcionarios y servidores del
Estado cumplan con rendir cuentas por los fondos y
bienes públicos que administra.
 • Promover y optimizar, la eficiencia, eficacia, ética, transparencia y
economía de las operaciones de la entidad, y la calidad de los servicios
públicos que presta.
• Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones.
• Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.

4. CARACTERISTICAS
• Está conformado por los sistemas contables, financieros, de planeación,
de verificación, información y operacionales de la respectiva organización
• Corresponde a la máxima autoridad, la responsabilidad de establecer,
mantener y perfeccionar el sistema de control
• Auditoría interna, o quien funcione como tal; es la encargada de evaluar
de forma independiente, la eficiencia o efectividad del control interno
• El diseño debe incluir mecanismos para prevenir errores e irregularidades
• Debe considerar una adecuada segregación de funciones
• Los mecanismos de control se deben encontrar en la redacción de todas
las normas de la organización.
• Un buen sistema de control interno no mide desviaciones; permite
identificarlos.

5. COMPONENTES
• Ambiente de Control. Engloba el gobierno del sistema y donde se
encuentran los lineamientos, normas, procesos y estructuras que
proporcionan la base para llevar a cabo el control interno en la
organización. A través de este componente, el directorio y la gerencia
establecen el tono con respecto a la importancia del control interno.
Consiste en el establecimiento de un entorno que se estimule e influencie
la actividad del personal con respecto al control de sus actividades.
Es la base de los demás componentes de control a proveer disciplina y
estructura para el control e incidir en la manera como:
- Se estructuran las actividades del negocio.
- Se asigna autoridad y responsabilidad.
- Se organiza y desarrolla la gente.
- Se comparten y comunican los valores y creencias.
- El personal toma conciencia de la importancia del control.
Factores del Ambiente de Control:
- La integridad y los valores éticos.
- El compromiso a ser competente.
- Las actividades de la junta directiva y el comité de auditoría.
- La mentalidad y estilo de operación de la gerencia.
- La estructura de la organización.
- La asignación de autoridad y responsabilidades.
- Las políticas y prácticas de recursos humanos.
 El ambiente de control tiene gran influencia en la forma como se
desarrollan las operaciones, se establecen los objetivos y se minimizan
los riesgos. Tiene que ver igualmente en el comportamiento de los
sistemas de información y con la supervisión en general. A su vez es
influenciado.
• Evaluación de riesgos. Es el componente donde se define un proceso
dinámico e iterativo para identificar y analizar los riesgos para el logro de
objetivos de la entidad, formando una base para determinar cómo se
deben administrar y tratar sus los riesgos. En este componente, se deben
considerar los posibles cambios en el entorno externo o dentro de su
modelo de negocio que pueda impedir su capacidad para alcanzar sus
objetivos.
Toda entidad enfrenta una variedad de riesgos provenientes de fuentes
externas e internas que deben ser evaluados por la gerencia, quien, a su
vez, establece objetivos generales y específicos e identifica y analiza los
riesgos de que dichos objetivos no se logren o afecten su capacidad para
salvaguardar sus bienes y recursos, mantener ventaja ante la
competencia. Construir y conservar su imagen, incrementar y mantener
su solidez financiera, crecer, etc.
Objetivos: Su importancia es evidente en cualquier organización, ya que
representa la orientación básica de todos los recursos y esfuerzos y
proporciona una base sólida para un control interno efectivo. La fijación
de objetivos es el camino adecuado para identificar factores críticos de
éxito.
Las categorías de los objetivos son las siguientes:
• Objetivos de Cumplimiento. Están dirigidos a la adherencia a leyes y
reglamentos, así como también a las políticas emitidas por la
administración.
• Objetivos de Operación. Son aquellos relacionados con la efectividad
y eficacia de las operaciones de la organización.
• Objetivos de la Información Financiera. Se refieren a la obtención de
información financiera confiable.

• Actividades de control. Son las acciones establecidas por las políticas y

procedimientos para ayudar a asegurar que las directivas de mitigación
de los riesgos para el logro de los objetivos se llevan a cabo. Las
actividades de control son ejecutadas en todos los niveles de la entidad y
en todos los procesos de negocio y en el entorno de la tecnología,
enmarcados en el alcance del sistema de control.

• Información y comunicación. Este componente tiene como protagonista

a la información, la cual es necesaria para que la entidad ejecute las
responsabilidades de control interno en apoyo del logro de sus objetivos.
La comunicación se produce tanto a nivel interno como externo y
proporciona a la organización de la información necesaria para llevar a
cabo día a día los controles.
 • Actividades de monitoreo. Este componente permite monitorear, a
través de evaluaciones continuas, independientes y periódicas, el
cumplimiento y correcto funcionamiento de los componentes y principios
de este modelo de gestión. Los resultados deben ser evaluados y las
deficiencias comunicadas de manera oportuna a la alta gerencia para
poder ser gestionados.
Para poder decir que un SCI se encuentra funcionando bajo el modelo COSO,
cada uno de los componentes y principios deben estar presentes y funcionando
de manera integrada.
Si bien un SCI ayuda a aumentar el nivel de percepción del riesgo de la empresa
al interno y al externo, debemos reconocer que también existen limitaciones
inherentes a todo sistema como los juicios humanos en la toma de decisiones,
fallas humanas o errores, colusión de dos o más personas, entre otros, que
también deben ser tomadas en cuenta.
La implementación de un sistema de control interno permite fortalecer a las
compañías y las impulsa a conseguir sus objetivos, previene pérdidas de
recursos, mejora la ética, facilita el aseguramiento de los reportes, incrementa
confianza de inversionistas, reduce riesgos y es aplicable independientemente
del tamaño o tipo del negocio.
 CONTROL DE CALIDAD

1. INTRODUCCION
Actualmente, las empresas auditoras están obligadas a la adopción de controles
de calidad y a cumplir con normativas, políticas y procedimientos, encaminados
a proporcionar la seguridad razonable de que su negocio y su personal cumplen
los estándares profesionales establecidos. En tal sentido, la presente
investigación pretende abordar la importancia que posee la auditoría y su control
sobre los procesos establecidos, según sus funciones, en las empresas
auditoras de Manabí, Ecuador. El estudio demostró que estas organizaciones
realizan diversos tipos de auditoría, lo que garantiza la integridad del trabajo, la
ética profesional y la calidad de los servicios.

2. CONCEPTO
Es la revisión periódica de los auditores y sociedades, cuyo objetivo es mejorar
la calidad de los trabajos, principalmente mediante la formulación de
requerimientos de mejora. Comprenderá, al menos, la verificación de su sistema
de control de calidad interno, y la revisión de los procedimientos documentados
en los archivos de auditoría, con el objetivo de comprobar la eficiencia de dicho
control.

3. OBJETIVOS
La firma debe establecer y mantener un sistema de control de calidad que le
proporcione una seguridad razonable que:
- La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y los
requisitos legales y regulatorios aplicables
- Los informes emitidos por la firma o los socios del trabajo son
apropiados en las circunstancias

4. ELEMENTOS
• Responsabilidad de los líderes de la firma sobre la calidad dentro de
la misma La firma de auditoría debe ejercer una posición de liderazgo y
establecer lineamientos, procedimientos y políticas que permitan fomentar
una cultura dentro de sí, con la que se pueda apropiar la tesis que dice
que la calidad en la realización de los encargos es fundamental. Cabe
anotar que, aunque en general esta labor es responsabilidad de la firma,
se requerirá en ocasiones que el presidente ejecutivo, consejo directivo o
sus representantes asuman la responsabilidad del sistema de control de
calidad. Estos a su vez podrán asignar la responsabilidad de
funcionamiento del sistema de control de calidad a cualquier persona o
personas miembros de la firma.
• Requisitos éticos relevantes. El socio a cargo tiene la responsabilidad
de investigar los aspectos de ética entre los miembros del equipo
participante, así como de prestar atención a cualquier incumplimiento, ya
que, en esos casos, se deben tomar acciones preventivas que satisfagan
los requerimientos establecidos.
 Respecto a la independencia, se debe obtener una conclusión sobre su
cumplimiento en todos los trabajos de auditoría realizados conforme al
Código de Ética. Para evitar desvíos en su desempeño, se debe:
- Obtener información suficiente de la firma que identifique posibles
relaciones profesionales, las cuales originen riesgos de
independencia.
- Evaluar la información sobre incumplimientos o desviaciones a
procedimientos y políticas establecidas por la firma, que puedan
originar riesgos de independencia en los trabajos de auditoría.
- Emprender las acciones necesarias para evitar cualquier riesgo o
reducirlo a un nivel aceptable, mediante declaraciones de la
administración, para lo cual se debe informar a la firma cualquier falta
de solución para tomar las medidas correctivas pertinentes.
• Aceptación de retención de las relaciones profesionales con los
clientes y trabajos específicos. En el sistema de control de calidad, la
firma debe establecer procedimientos que permitan realizar un filtro para
la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos
específicos, así pues, la firma deberá iniciar o continuar sus relaciones
comerciales siempre y cuando:
- Tenga la capacidad y competencia (recursos, tiempo, personal
especializado) para hacerlo.
- Pueda cumplir con todos los lineamientos exigidos por el código de
ética.
- Haya realizado una evaluación del cliente, en cuanto a sus
antecedentes, su reputación empresarial, la naturaleza de sus
actividades, la actitud de los propietarios, los miembros clave de la
dirección, vínculos que pueda presentar con actividades ilícitas.
La decisión de continuar o no la relación con el cliente también incluye las
consideraciones de situaciones que hayan surgido durante algún encargo
anterior o actual.
En el caso del sector público, dado que los auditores pueden nombrarse
por requerimientos legales, las consideraciones relativas a la aceptación
y continuidad de las relaciones con clientes pueden no ser aplicables,
dado que lo último que se espera es estar en contravía de un
ordenamiento legal; sin embargo, la construcción de políticas y
procedimientos que evalúen al cliente permite obtener información de
valoración del riesgo y apoyan el diagnóstico inicial necesario para realizar
la auditoría.
• Recursos humanos. a firma de auditoría debe establecer políticas y
procedimientos para demostrar que posee personal suficiente, capacitado
en todas las normas técnicas aplicadas a la labor de auditoría y
comprometido con los principios de ética requeridos para realizar
encargos de conformidad con los requerimientos legales y
reglamentarios; asimismo, para demostrar que es competente para emitir
informes adecuados.
Ahora bien, en cuanto a la evaluación del recurso humano la firma debe
seleccionar el personal, evaluar su desempeño, realizar exámenes para
identificar su nivel de competencia profesional, realizar una capacitación
constante tanto en lineamientos teóricos como en formación práctica y
promover el desarrollo de la persona.
• Desempeño del trabajo. El socio designado tiene a su cargo la
responsabilidad de dirigir, supervisar y verificar el desarrollo del trabajo,
así como el cumplimiento de las normas profesionales inherentes y los
requerimientos regulatorios y legales, en su caso, de tal manera que
exista la seguridad absoluta sobre el resultado del trabajo, su contenido y
conclusiones del informe emitido.
Dentro de los atributos que deben observarse destacan los siguientes:
- Dirección, supervisión y desempeño.
- Revisión.
- Consulta de asuntos importantes.
- Revisión de calidad.
- Análisis de las diferencias de opinión.
• Monitoreo/Seguimiento. El establecimiento de políticas y
procedimientos por parte de la firma es indispensable para proporcionar
la seguridad de que el sistema de control de calidad es adecuado, opera
de manera efectiva y es aplicado en la práctica. Es necesario que el socio
responsable considere los resultados del último proceso de monitoreo
dado a conocer por la firma.
En ciertas circunstancias es conveniente dar a conocer a los demás
miembros de la firma las deficiencias identificadas en el proceso de
monitoreo que pudieran afectar otros trabajos realizados, así como los
procedimientos que pudieran implementarse de manera adicional.
5. LINKOGRAFIA
https://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtml#impo
https://es.wikipedia.org/wiki/Control_(procedimiento_administrativo)#Objetivo
https://apps.contraloria.gob.pe/wcm/control_interno/index.html
https://es.slideshare.net/luna16_86/control-interno-49151584
https://concepto.de/control-de-calidad/
https://www.gestiopolis.com/control-interno-5-componentes-segun-coso/
https://actualicese.com/elementos-del-sistema-de-control-de-calidad-para-
encargos-de-auditoria/
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/640-cinco-grupos-de-
estrategias-en-la-implementacion-de-planes-para-la-continuidad-de-los-
negocios