UNIVERSIDAD CIENTÍFICA DEL PERÚ

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

DELITOS ADUANEROS

 INTEGRANTES:
 DOCENTE:
 CURSO:
 FECHA DE ENTREGA:
DELITOS ADUANEROS
 Queremos dedicarle este trabajo
A Dios que nos ha dado la vida y fortaleza
para terminar este proyecto de investigación,
A nuestros padres por estar ahí cuando los necesitamos,
por su ayuda y constante cooperación
A nuestra maestra por apoyarnos y ayudarnos a
culminar este trabajo.
 INTRODUCCIÓN
El Derecho aduanero tiene una gran trascendencia para la
política comercial y fiscal de un país, puesto que a través de
él se regulan las posibles medidas proteccionistas para
proteger el mercado interior de la competencia de los
productos extranjeros.
El Derecho aduanero es una rama del Derecho Tributario o
Fiscal, que se encarga de regular el tráfico de mercancías ya
sea tratándose de importación o exportación, además de
imponer sanciones a los particulares que incurran en
infracciones hacia estas regulaciones.
Hasta fines de los años 90 el Derecho Aduanero se
denominaba “Derecho Tributario Aduanero” ya que se
entendía que las aduanas existían solo para cobrar tributos,
posteriormente se denominaba “derechos arancelarios”,
cuyas tasas o porcentajes se integran al "arancel Aduanero",
que cada país establece para controlar el ingreso o salida de
mercancías a su territorio.8 K
I. MARCO TEORICO
1.1. Antecedentes de la investigación
Según el Decreto Legislativo 1053; publicado el 27/06/2008, nos da
la normativa de la Administración Aduanera, teniendo como objeto
dicho decreto Legislativo, regular la relación jurídica que se
establece entre la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria -SUNAT y las personas naturales y jurídicas que
intervienen en el ingreso, permanencia, traslado y salida de las
mercancías hacia y desde el territorio aduanero.
Según el Agente en Aduanas CARLOS ALBERTO PAJUELO
BELTRÁN, en su investigación de Delitos Aduaneros y Exégesis en
el Perú, hace un análisis respecto a las Nociones de Crimen
Económico y Bien Jurídico Tutelado así mismo realiza un análisis
de los Delitos Aduaneros según la ley 28008, de la misma manera
trata del servicio aduanero y la política criminal en los delitos
aduaneros, además desarrolla así la valoración de las mercancías
objeto de ilícito aduanal, así como sus Consecuencias accesorias,
etc.
La Srta. LUCY SILVIA AQUEPUCHO LUPO, en su tesis La Evasión
Tributaria y sus modalidades en la ciudad de Arequipa en el 2005,
desarrolla los ilícitos aduaneros así como las perdidas tributarias,
hace un repaso del tratamiento contable respecto a las
mercancías que son producto de la importación y exportación, así
mismo aborda el propio tema de la evasión tributaria como factor
económico negativo que repercute seriamente al desarrollo de la
economía del Estado y está frente a la población a nivel
económico y social.
La DRA. MÓNICA G. PIENZI en su doctrina de Derecho Aduanero
aborda la doctrina del derecho aduanero como herramienta para
prevenir estos ilícitos penales, define al delito o infracción
económico-fiscal aduanero, como una actividad dinámica que se
encuentra íntimamente vinculada a la política económica de un
país, poseyendo un tecnicismo, que además de variable lo hace
complejo; y comparándolo con otros delitos advertimos que se
trata de una actividad sin riesgo personal que produce grandes
beneficios económicos; y finalmente por ser el Estado el sujeto
pasivo o perjudicado, no recibe un verdadero reproche social,
resultando de lo expuesto la necesidad de su regulación
autónoma. El Instituto Nacional de Estadística (INEI), Registra
estadísticamente datos sobre la recaudación aduanera
periódicamente en años y meses, tanto en soles como en dólares,
de la misma manera disgrega dicha recaudación por
departamentos lo que hará que se pueda mostrar cuadros
comparativos de recaudación aduanera y a la vez determinar las
pérdidas que generan los delitos aduaneros llegando a la
conclusión que depende de nuestra responsabilidad.

C.P.D.L.C.E. Perla Isabel Macedo Romero en su tesis Contrabando:

Mecanismo de Solución” nos presenta que El contrabando es una actividad que no

se va a erradicar que se tomen medidas necesarias, tales como
modificaciones a la Ley en lo que respecta a la tipificación de este
delito, tipo de sanción y crear una correcta aplicación de la misma.
2.1. Bases teóricas
2.1.1. LA LEY DE DELITOS ADUANEROS
Esta ley fue promulgada el 19 de junio del 2003 la cuál reprime los
Delitos Aduaneros en el Perú. De esta manera se promueve la
siguiente clasificación de los ilícitos penales aduaneros para
efectos didácticos.
2.1.1.1. DELITOS ADUANEROS PROPIAMENTE DICHOS.
 Contrabando
 Defraudación de Rentas de Aduanas
 Receptación
 Tráfico de Mercancías Prohibidas o Restringidas.
2.1.2. LA NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS D.L. 1053
Menciona que los servicios aduaneros son esenciales y están
destinados a FACILITAR el comercio exterior, contribuyendo al
desarrollo nacional y velando por el interés fiscal. La
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT),
mediante su órgano dependiente, la Intendencia Nacional de
Prevención del Contrabando y Control Fronterizo coordina y
potencia las políticas en materia de contrabando y tráfico ilícito de
mercancías, así también se puede citar a otro órgano de Línea
dependiente como es la Intendencia de Fiscalización y Gestión de
Recaudación Aduanera que se llevan a cabo políticas económicas
desde las distintas aduanas a nivel nacional y las demás entidades
públicas y sociales del país y del exterior.
2.1.3. REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO
El régimen tributario aduanero es el conjunto de normas que
regulan el cumplimiento de las obligaciones sustanciales,
vinculadas directamente al pago de tributos y de las obligaciones
formales originadas o relacionadas con los trámites de despacho
aduanero de las mercancías. La importación de mercancías esta
afecta al pago de tributos y otras imposiciones (multas, intereses y
recargos).
2.1.3.1. MARCO NORMATIVO
2.1.3.1.1. Ley General de Aduanas aprobado por el Decreto
Legislativo No 809 modificado por el Decreto Legislativo No 951
2.1.3.1.2. Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas
aprobado por el Decreto Supremo No 129-2004-EF (12.SET.2004)
2.1.3.1.3. Reglamento de la Ley General de Aduanas aprobado por
el Decreto Supremo No 011-2005-EF (26.ENE.2005)

2.1.4. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas,
principios e instituciones que regula las relaciones que se originan
por la aplicación de Tributos en nuestro país.

2.1.5. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

La Tributación en el Perú se rige por los principios de reserva de la
ley, igualdad, respeto de los derechos fundamentales de la
persona y la no confiscatoriedad. La reserva de ley consiste en
señalar, que sólo por ley se pueden crear, regular, modificar y
extinguir tributos; así como designar los sujetos, el hecho
imponible, la base imponible, la tasa etc.
El principio de igualdad, consiste en dar el mismo trato legal y
administrativo a los contribuyentes que tienen similar capacidad
contributiva.
El respeto a los derechos fundamentales, es un límite al ejercicio
de la potestad tributaria para que esta sea legítima.
La no confiscatoriedad, consiste en no exceder la capacidad
contributiva del contribuyente, es decir que defiende el derecho de
propiedad, ya que no se puede utilizar la tributación para
apropiarse indirectamente de los bienes del contribuyente.
2.2. Definición Conceptual
2.2.1. DELITO ECONOMICO
El delito o infracción económico-fiscal aduanero, es una actividad
dinámica que se encuentra íntimamente vinculada a la política
económica de un país, poseyendo un tecnicismo, que además de
variable lo hace complejo; y comparándolo con otros delitos
advertimos que se trata de una actividad sin riesgo personal que
produce grandes beneficios económicos; y finalmente por ser el
Estado el sujeto pasivo o perjudicado, no recibe un verdadero
reproche social, resultando de lo expuesto la necesidad de su
regulación autónoma.
2.2.2. CONTRABANDO
Contrabando es la entrada, la salida y venta clandestina de
mercancías prohibidas o sometidas a derechos en los que se
defrauda a las autoridades locales. También se puede entender
como la compra o venta de mercancías evadiendo los aranceles,
es decir evadiendo los impuestos.
2.2.2.1. EL CONTRABANDO ABIERTO
Consiste en el ingreso (o salida) de mercancías al territorio
aduanero nacional sin ser presentadas o declaradas ante la
autoridad aduanera por lugares habilitados (puertos y aeropuertos)
y lugares no habilitados (Playas, trochas, pasos de frontera,
aeropuertos, puertos, depósitos). Su objetivo, es eludir el pago de
los tributos aduaneros como arancel, IVA u otros derechos.
2.2.2.2. EL CONTRABANDO TÉCNICO
Consiste en el ingreso de mercancías (o salida) al territorio
aduanero nacional con presentación y declaración, pero que por
una serie de maniobras fraudulentas se altera la información que
se le presenta a la autoridad aduanera, con el fin de: sub-facturar,
sobre-facturar, evadir el cumplimiento de requisitos legales,
cambiar la posición arancelaria u obtener otros beneficios
aduaneros o tributarios (triangulación con certificados de origen).

Para este propósito se acude a la presentación de documentos

falsos o a la ausencia de autorizaciones o documentos requeridos
para los trámites aduaneros. El objetivo del contrabando técnico
es pagar menos tributos o aranceles aduaneros con respecto a la
mayor cantidad de mercancías realmente ingresadas al territorio.
2.2.3. RECAUDACION ADUANERA
 El Comercio Exterior y Estructura Arancelaria
 Análisis de las Memorias Anuales de la SUNAT
 Perdidas del Estado frente al Contrabando y la Defraudación
de Rentas como Delitos Aduaneros
 Pérdidas Tributarias en el Sur
 Por el contrabando
 Por la defraudación de rentas
2.2.4. CRIMEN ECONÓMICO Y BIEN JURÍDICO TUTELADO
El Derecho Penal contemporáneo por el efecto de la denominada
globalización económica no se limita solamente a criminalizar los
denominados delitos "violentos". El derecho penal se ha
retroalimentado para sancionar acciones dañosas a la vida
económica. Es decir, viene a proteger bienes de carácter jurídico
"supra individual".
2.3. Formulación de los objetivos.
2.2.1 OBJETIVO GENERAL.
Analizar la historia de los delitos aduaneros, desde su
inicio hasta hoy en la actualidad, dar a conocer la Ley de
 Delitos Aduaneros y lo que en ella se establece, asi como los
tipos de delitos, los más frecuentes y las sanciones que se
imponen.
2.2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Determinar los tipos de delitos aduaneros.
Sanciones de los delitos.

CUERPO
EL DERECHO ADUANERO EN EL MUNDO
En el mundo la producción de las normas de Derecho Aduanero
provienen de las organizaciones internacionales de alcance
mundial, que sirven de base a las legislaciones regionales y
locales, y que son básicamente dos:
1. La organización mundial de comercio, que ha producido: - El
Código de Valoración.
2. La Organización Mundial de Aduanas, que ha producido: - El
Sistema Armonizado, que es la nomenclatura universal de
mercancías (base de todos los aranceles nacionales).
LEY DE LOS DELITOS ADUANEROS
 LEY N° 28008 (Modificatorias establecidas en los Decretos
Legislativos Nos. 1111 publicada el 29 de Junio de 2012; y, el
1122 del 18 de Julio de 2,012).
BIEN JURÍDICO
El Bien Jurídico Tutelado EN MATERIA ADUANAL estará
constituido ENTONCES por "las relaciones emanadas de un
LIBRE COMERCIO NACIONAL E INTERNACIONAL"
FUENTES DE ORIGEN
a) Ingreso directo por fronteras; tal es el caso del contrabando
que ingresa por Tacna, Puno y el Ecuador.
b) Ingreso directo por frontera y que además sea una zona con
beneficio arancelario. Tacna es la única zona del país que
cumple con estas dos características.
c) Ingreso formal a zona geográfica que goza de beneficio
arancelario, corresponde a las importaciones que se acogen
al convenio Peruano-Colombiano y que luego se reexportan al
resto del territorio nacional sin pagar los tributos
diferenciales.
d) Otras fuentes: aquí se considera al contrabando que se
registra por la Aduana Aérea y Aduana Marítima del Callao.
Si clasificamos a las fuentes de origen, según ámbito
geográfico tenemos que el 74% de lar mercancías de
contrabando ingresan al país por el sur, a través de Puno y
Tacna; asimismo por la frontera norte se produce el 14% del
contrabando.

DELITOS ADUANEROS
 CONTRABANDO
 DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS
 RECEPTACION ADUANERA
 FINANCIAMIENTO
 TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS
OTROS ILÍCITOS RELACIONADOS
 Delitos "puente" para el Fraude Aduanal.
 Delitos contra la Fe Pública, Libramiento Indebido, Contra
los Derechos de Autor, Contra la Propiedad Industrial. Etc.
 Delitos "coligados" o Mixtos.
 Financiamiento.
 Delitos "derivados" del Fraude Aduanal.
 Lavado de Activos
 Infracciones Administrativas Penales
 Trafico Mercancías Prohibidas o Restringidas por monto
menor a 2 UIT.
 Infracciones Administrativas
CONTRABANDO
 Contrabando es la entrada, la salida y la venta
clandestina de mercancías prohibidas o sometidas a
derechos en el que se defrauda a las autoridades locales.
También se puede entender como la compra o venta de
mercancías evadiendo los aranceles, es decir evadiendo
los impuestos.
 Contrabando como conducta humana
 Contrabando es aquel que ejerce acciones u omisiones,
mediante una conducta ardidosa o engañosa, con el objeto
de lograr que determinada mercadería eluda el control del
servicio aduanero.
 las modalidades comunes de contrabando son: el abierto y
el técnico. Por contrabando abierto es cuando se evade el
control legal en torno de la introducción de bienes en su
transposición de fronteras; contrabando técnico es la
utilización de canales ordinarios de transporte e
introducción de mercancías (puertos, plataformas,
aeropuertos, puentes de frontera), donde la conducta
maliciosa consiste en fingir declaraciones de importación
al presentar documentos falsos o adulterados, trastocar
 valores reales de la mercancía, emplear codificación
aduanera errónea, informar cantidades equivocadas, y un
sinnúmero de conductas que pretenden simular un
proceso de legalización de importación conforme las
normas existentes.

CONTRABANDO (Ley No. 28008)

 El que sustrae, elude o burla el control aduanero
ingresando mercadería del extranjero o las extrae del
territorio nacional o no las presenta para su verificación o
reconocimiento en las dependencias de la Administración
Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto, cuyo
valor sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas
Tributarias.
 La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) asciende
actualmente a la suma de S/. 3,950.oo Nuevos Soles, por
tanto constituye delito aduanero cuando es superior a S/.
15,800.oo Nuevos Soles.
 Contrabando Fraccionado, es cuando el agente con
unidad de propósito, realiza el contrabando en forma
sistemática por cuantía superior de las 4 UIT, en forma
fraccionada en un solo acto o en diferentes actos inferior
importe cada uno, donde aisladamente serían condenado
por infracciones administrativas vinculados al
contrabando.
MODALIDADES DE CONTRABANDO
a) Extraer. Consumir, utilizar y disponer mercaderías de la zona
primaria (puertos, aeropuertos, terminales. Etc.)
b) Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercaderías
que hayan sido autorizadas para su traslado de una zona
primaria a otra, para su reconocimiento físico, sin el pago de
los tributos o gravámenes.
c) Internar mercaderías de una zona franca o geográfica
nacional de tratamiento aduanero especial al resto del
territorio.
d) Conducir en cualquier medio de transporte al territorio
nacional, embarcar, desembarcas o transbordar mercaderías
sin el control aduanero.
e) Intentar introducir al territorio nacional mercaderías
burlando el control aduanero utilizando cualquier documento.
CONSECUENCIAS NEGATIVAS DEL CONTRABANDO
a) Menores recursos para el Estado
b) Competencia desleal para los productos extranjeros
c) Desincentivo para la industria y el comercio nacional, lo
que trae consigo la pérdida de ingresos.
d) El Estado debe establecer medidas para controlar el
contrabando.
e) Efecto de imitación del resto de la comunidad de la zona.
f) Clima de violencia.
g) Zonas geográficas al margen del control Aduanero y
policial

PROCESOS VINCULADOS A LA LUCHA CONTRA EL

CONTRABANDO
 Gestión del riesgo para la programación de las acciones
operativas.
 Gestión operativa en la integración de puestos de control.
 Registro de las diversas acciones de operatividad.
 Fortalecimientos de las medidas de control en las
fronteras.
 Perfeccionamiento de los medios de control permanente.
 Incorporación de técnicas y formas de capacitación para
el control.
  Coordinación internacional con instituciones vinculadas a
la lucha contra el contrabando.
 Ampliación de la fruentes de información.
ENTIDADES INVOLUCRADAS EN LA LUCHA CONTRA EL
CONTRABANDO
 SUNAT - DIGEMID
 Comisión de lucha contra - INDECOPI
 Los delitos aduaneros y la piratería - INC - INRENA
 Policía Nacional del Perú - Entidades privadas
 Ministerio Público - Concesión de puertos
y
 FFAA - Aeropuertos
 SUNAD - Poder judicial.
DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANA
Concepto.- El que en un trámite aduanero, valiéndose de
engaño, ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar
en todo o en parte los tributos, gravámenes o los derechos
antidumping o compensatorios que gravan la importación o
aproveche ilícitamente una franquicia o beneficios tributario.
MODALIDADES:
a) Importación de mercaderías con documentos falsos o
adulterados o con información falsa.
b) Simular una operación de comercio exterior para obtener
incentivos o un beneficio económico.
c) Sobrevaluar o subvaluar precios de mercancías a fin de
obtener en forma ilícita incentivos o beneficios económicos
d) Alterar la descripción, marcas, códigos, series, rotulados,
etiquetado, modificar el origen o la subpartida arancelaria de
las mercancías para obtener beneficios económicos.
e) Consumir, almacenar, utilizar y disponer de lar mercaderías
en tránsito o reembarque incumplimiento la normatividad
aduanera.
 RECEPTACION ADUANERA
Concepto: Es la adquisición o recepción en prenda,
almacena, oculta, vende o ayuda a comercializar mercancías
que han ingresado al país ilícitamente cuyas circunstancias
tenía conocimiento o dejados de pagar los impuestos o
gravámenes por importación o exportación de bienes cuyo
valor es superior a 4 UIT.
FINANCIAMIENTO
Es el aporte o subvención por cuenta propia o ajena la
comisión de los delitos aduaneros previstos en la Ley No.
28008
TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS
Consiste en la utilización de cualquier medio o artificio o
infrinja normas específicas para introducir o extraer
mercancías del país por un monto superior a 4 UIT, cuya
importación o exportación está prohibida o restringida.
TENTATIVA
Es pertinente. Se exceptúa al agente que desista
voluntariamente de proseguir con los actos de ejecución.
AGRAVANTES
• Las mercancías objeto del delito sean armas de fuego,
municiones, explosivos, etc.
• Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o
cómplice primario, un funcionario o servidor público.
• Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o
cómplice primario un funcionario público o servidor de la
Administración Aduanera o un integrante de las Fuerzas
Armadas o de la Policía Nacional.
• Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u
obstruya la incautación de la mercancía objeto material del
delito mediante el empleo de violencia física o intimidación
en las personas o fuerza sobre las cosas.
 • Es cometido por dos o más personas o el agente integra una
organización destinada a cometer los delitos tipificados en
esta Ley.
• Los tributos u otros gravámenes o derechos antidumping o
compensatorios no cancelados o cualquier importe
indebidamente obtenido, sean superiores a cinco Unidades
Impositivas Tributarias.
• Se utilice un medio de transporte acondicionado o
modificado en su estructura con la finalidad de transportar
mercancías de procedencia ilegal.
• Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas
naturales o jurídicas inexistentes.
• Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona
inimputable.
• Cuando el valor de las mercancías sea superior a veinte (20)
Unidades Impositivas Tributarias.
• Las mercancías objeto del delito sean falsificadas o se les
atribuye un lugar de fabricación distinto al real.
EJEMPLO DE AGRAVANTE: EMPLEO DE VIOLENCIA O
AMENAZA
No estamos ya frente a la voluntad que se limita a consumar la
elusión o burla del control aduanero, sino que aquí el agente va
más allá, pues lleva su acción hasta límites que comprometen
la integridad de las personas que pretenden impedir la comisión
del delito. Aparece la diferencia entre la acción del agente que
sólo pretende eludir el control aduanero arriesgándose a la
posibilidad de ser detectado, y la de aquél que asegura su ilícito
propósito sometiendo la voluntad ajena a través de la violencia
o amenaza.
CONSECUENCIAS ACCESORIAS
Son consecuencias adicionales a la pena, por una responsabilidad
subsidiaria que corresponde a la persona jurídica que estuviese
vinculada.
Decomiso: Alcanza a los efectos o instrumentos del delito.
Privación de beneficios a personas jurídicas y otras
consecuencias.
CONSECUENCIAS ACCESORIAS- PERSONAS JURÍDICAS
• Clausura temporal o definitiva de sus locales o
establecimientos
• Disolución de la persona jurídica
• Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones
administrativas o municipales de que disfruten
• Prohibición temporal o definitiva a la persona jurídica para
realizar actividades de la naturaleza de aquellas en cuyo
ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el delito
• Intervención de la Persona jurídica con el objeto de
salvaguardar los derechos de los trabajadores y acreedores
CALIDAD DE EXTRANJEROS
Si los responsables de los delitos aduaneros fuesen extranjeros,
serán condenados, además, con la pena de expulsión definitiva
del país, la misma que se ejecutará después de cumplida la
pena privativa de libertad.

Mediante las facultades delegadas con la Ley 29884, el

Ejecutivo aprobó cambios a la Ley de los Delitos Aduaneros: 1).-
El Decreto Legislativo Nro. 1111 publicada el 29 de Junio de
2012; y, 2).- El Decreto Legislativo Nro. 1122 publicada el 18 de
Julio de 2,012
y Ley 30335 se aprobó las modificaciones de los delitos
Aduaneros con Decreto Legislativo No. 1235 del 25 de setiembre
del 2015.
INVESTIGACION DEL DELITO Y PROCEDIMIENTO
a) Incautación o secuestro de mercancías y medios de
transporte
b) reconocimiento de mercancías y valoración (24 horas)
c) Momento de la valoración de mercancías (fecha comisión del
delito).
d) Reglas para establecer la valoración (Zona franca o
geográfica)
e) Configuración del hecho punible.
f) Tributos y tipo de cambio aplicables (fecha de embarque
producto)
PROCESO
Competencia del Ministerio Público (A solicitud de la Adm.
Aduanera).
• Conclusión anticipada del proceso por delitos aduaneros
(audiencia).
• Pericia institucional (Valor probatorio)
• Pronunciamiento judicial sobre mercancías incautadas
• Competencia de la Administración Tributaria sobre lar
mercancías decomisadas.
• Destrucción de mercancías (sentencia judicial de decomiso
de los bienes).
• Situación de naves o aeronaves (Inmovilización).
• Pago del valor de mercancías con orden de devolución (según
tasación de avaluo).
• Uso de bienes adjudicados (para los fines adjudicados).
• Reserva de identidad del denunciante.
• Exclusión de recompensas (Funcionarios o servidores de la
Administración).
• Pago al denunciante.
• Oportunidad para determinar las recompensas (En la
sentencia).
 INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS
Inferacción Administrativa
Cuando el valor de las mercancías producto del Contrabando,
sus modalidades, receptación aduanera y Tráfico de
mercaderías prohibidas y restringidas, no exceda las cuatro
(4) UIT, sin perjuicio del contrabando fraccionado.
SANCIONES
a) Comiso de las mercaderías.
b) Multa
c) Suspensión o cancelación definitiva de las licencias,
concesiones o autorizaciones pertinentes.
d) Cierre temporal o definitivo del establecimiento.
e) Internamiento temporal del vehículo, con el que se cometió
la infracción.
Sanciones respecto de las personas que cometen la
infracción
a) Multa y cierre temporal del establecimiento.
b) Multa de cuatro veces el tributo dejados de pagar en caso de
reincidencia.
Sanción respecto a las mercancías:
a) Comiso
Sanciones respecto de las personas que transportan las
mercancías:
a) Se suspenderá la licencia de conducir por un año.
b) Se suspenderá la licencia por cinco años, en caso de que
dicha persona preste servicios bajo cualquier forma o
modalidad para una persona jurídica dedicada al transporte.
c) Si es una persona jurídica, la multa será de dos veces los
tributos dejados de pagar.
d) Si hay reincidencia de infracción la multa será de cuatro
veces de los tributos dejados de pagar.}
e) Internamiento del medio de transporte por 120 y 180 días
según la infracción.
Sanciones respecto al almacenamiento y comercialización
a) Cuando se produzca almacenamiento y comercialización de
mercancías provenientes de infracción: la multa será de
cinco veces los tributos dejados de pagar y cierre temporal
del establecimiento por un periodo e diez días., con la
prohibiciones de recibir y efectuar ingresos de mercancías.
b) Cierre definitivo del establecimiento en caso de no cumplir la
disposición anterior.
c) El cierre del establecimiento no libera al infractor de cumplir
las obligaciones laborales.
COMPETENCIA Y PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
Competencia;
La Administración Aduanera es la autoridad competente para
declarar y sancionar la comisión de infracciones aduaneras,
con apoyo de la Policía Nacional y Fuerzas Armadas.
Procedimiento Administrativo:
a) El Plazo para solicitar la devolución de las mercancías
incautadas será de 20 días.
b) El plazo para resolver las solicitudes de devolución será de
60 días hábiles. La impugnación de las resoluciones de
sanción será de 20 días hábiles contados al día siguiente de
la notificación.
c) El plazo de apelación será de 15 días hábiles contra lo
resuelto par la Administración Aduanera.

RECOMENDACIONES
Siempre existirán intensiones de evadir el pago de tributos, sin pensar en el daño que se le
causa a cada país, sin embargo los entes encargados de aplicar los controles aduaneros,
deberán mejorar sus métodos para instalar e implementar una Cultura Tributaria que se
transforme en una filosofía de vida en la población.
Todas las personas a nivel mundial deben tener conciencia que el pago de impuestos
resultantes de la importación y/o exportación de mercancías, es una situación vital para el
desarrollo de la economía de un país o una región, pero también es labor
del gobierno mejorar las oportunidades de empleo e inversión en los países
latinoamericanos, dentro de un marco de confianza y seguridad, de lo contrario la
defraudación y contrabando seguirán siendo alternativas que proporcionen bienestar a
ciertos sectores de la población.
CONCLUSIÓN
Las personas que infringen normas y principios morales son las causantes de que estos
actos de defraudación y contrabando subsistan y no solo se puede señalar al que
premeditadamente las causa sino también a las personas individuales o empresas que
consumen o comercializan productos y se benefician de bajos precios.
Más que legislación aduanera hay que iniciar por educar a la población a nivel mundial y
hacer conciencia que muchas veces se consumen productos nada saludables para nuestro
organismo, es por ello que es necesario cumplir con las regulaciones no arancelarias
solicitadas al importar o exportar productos sensibles o perecederos principalmente,
cuando se hace por la vía correcta del despacho aduanero.
Es importante concientizar en la población que el infringir la ley con el delito del
contrabando y la defraudación aduanera lejos de traer un beneficio afecta a la misma
población, ya que en primer lugar el estado deja de percibir recursos para dar servicios de
calidad, se da competencia desleal entre productos extranjeros, desincentiva la industria y
comercio nacional, afectando el desarrollo y generando el clima de violencia en el que
actualmente nos encontramos.