Monografia - Derecho Aduanero Tributario
Monografia - Derecho Aduanero Tributario
Monografia - Derecho Aduanero Tributario
CICLO:
“X”
AREQUIPA – PERU
2020
DEDICATORIA
A mis padres que con su demostración de
ejemplar nos ha enseñado a no desfallecer ni
rendirnos a pesar que vivimos la pandemia
mundial, el objetivo es siempre perseverar a
través de sus sabios consejos, por su apoyo
incondicional, comprensión, amor, ayuda en los
momentos difíciles.
AGRADECIMIENTOS:
A nuestro señor todo poderoso por darnos la vida y
superación.
AGRADECIMIENTOS:..................................................................................... iii
INTRODUCCION ........................................................................................... 5
1. PAGO ........................................................................................................ 7
2 COMPENSACIÓN .................................................................................... 10
3 CONDONACIÓN ...................................................................................... 10
4 CONSOLIDACIÓN ................................................................................... 10
CONCLUSIONES ........................................................................................ 15
BIBLIOGRÁFICAS ...................................................................................... 16
4
INTRODUCCION
- Pago.
- Compensación.
- Condonación.
- Consolidación.
- Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o
Recuperación onerosa.
- Otros que se establezcan por leyes especiales.
5
1. ALCANCE DE DEUDA ADUANERA
En primer lugar, corresponde establecer que todo ámbito regulado por el ordenamiento
comunitario de la CAN es de cumplimiento obligatorio para el Perú, inclusive sobre la
normativa interna, tal es el caso de la LGA, su Reglamento, normas conexas, etc.
- Art. 2°: Las Decisiones obligan a los Países Miembros desde la fecha en que
sean aprobadas por el Consejo Andino de Ministros de Relaciones Exteriores o
por la Comisión de la Comunidad Andina.
- Art. 3°: Las Decisiones del Consejo Andino de Ministros de Relaciones Exteriores
o de la Comisión y las Resoluciones de la Secretaría General serán directamente
aplicables en los Países Miembros a partir de la fecha de su publicación en la
Gaceta Oficial del Acuerdo, a menos que las mismas señalen una fecha
posterior.
En tal sentido, resultan aplicables las definiciones establecidas por la Comunidad Andina
a través de la Decisión Nº 574, norma referida al control aduanero, que en su artículo 1°
señala:
6
2. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
- Pago.
- Compensación.
- Condonación.
- Consolidación.
- Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o
Recuperación onerosa.
- Otros que se establezcan por leyes especiales.
1. PAGO
En primer lugar, debe indicarse que el pago es el medio de extinción usual de la OTA
(deuda aduanera).
7
En segundo lugar, con relación a la importación para el consumo de bienes, según lo
previsto en el Procedimiento INTA-PG.01 el despachador de aduana cancela la deuda
tributaria aduanera y los recargos, de corresponder, consignados en el ejemplar “C” de
la DUA y en la liquidación de cobranza complementaria por aplicación del ISC o
percepción del IGV de corresponder, en efectivo y/o cheque en las oficinas bancarias
autorizadas o mediante pago electrónico, en la forma descrita en el procedimiento Pago
Extinción de Adeudos IFGRA-PE.15.
Por su parte, la percepción del IGV se cancela mediante en efectivo, débito en cuenta,
Cheque certificado, Cheque de gerencia o cheque simple del mismo banco ante el cual
se efectúa el pago.
Asimismo, debe tenerse en cuenta que dichas declaraciones son susceptibles de
rectificarse o legajarse, para lo cual deben consideran lo indicado en el punto de
importación para el consumo, ya que en estos supuestos se paga un monto menor o
mayor a lo inicialmente paga (rectificación) o no se paga monto alguno (legajamiento).
En tercer lugar, asimismo, puede producirse el pago a través del servicio de pago
electrónico. Cuando se cancele la deuda tributaria aduanera, recargos y la liquidación
de cobranza complementaria por aplicación del ISC o percepción del IGV cuando
corresponda, mediante pago electrónico, no se requerirá presentar el ejemplar C sellado
o refrendado por el banco u otra constancia del pago, debiendo el funcionario aduanero
verificar el pago en el módulo de importación del SIGAD.
En cuarto lugar, respecto al pago a cuenta de la OTA, debe señalarse que el Art. 50° de
la LGA prevé que las mercancías extranjeras importadas para el consumo en zonas de
tratamiento aduanero especial se considerarán nacionalizadas sólo respecto a dichos
territorios. Para que dichas mercancías se consideren nacionalizadas en el territorio
aduanero deberán someterse a la legislación vigente en el país, sirviéndoles como pago
a cuenta los tributos que hayan gravado su importación para el consumo.
En quinto lugar, respecto al pago parcial de la OTA, debe señalarse que el Art. 153° de
la LGA prevé que, si existiesen deudas de diferente vencimiento, el pago se atribuirá en
orden a la antigüedad del vencimiento de la deuda y si existiesen deudas con el mismo
vencimiento, el pago se atribuirá primero a las deudas de menor monto. En los casos
en que se ejecute la garantía aduanera establecida en el artículo 160º de la LGA el
orden de imputación de pago será el siguiente:
8
1. Intereses Moratorios o Compensatorios
2. Derechos arancelarios y demás impuestos a la importación para el consumo
3. Multas
4. Percepciones del IGA
5. Tasa de Despacho Aduanero
6. Derechos Antidumping y compensatorios provisionales o definitivos
7. Demás obligaciones de pago relacionadas con el ingreso o salida de mercancías
encargadas a la Administración Aduanera o que correspondan a ésta.
9
2 COMPENSACIÓN
El Art. 40° del Código Tributario establece que la deuda tributaria podrá compensarse
total o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos
pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que
sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación constituya
ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensación podrá realizarse en
cualquiera de las siguientes formas:
Para efecto de este artículo, son créditos por tributos el saldo a favor del exportador, el
reintegro tributario y cualquier otro concepto similar establecido en las normas
tributarias.
3 CONDONACIÓN
El Art. 41° del Código Tributario prevé que la deuda tributaria sólo podrá ser condonada
por norma expresa con rango de Ley.
4 CONSOLIDACIÓN
El Art. 42° del Código Tributario señala que la deuda tributaria se extinguirá por
consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierta en deudor de
10
la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objeto
del tributo.
El Artículo 211 del RLGA señala que constituyen modalidades de garantía las
siguientes:
a) Fianza;
b) Nota de crédito negociable;
c) Póliza de caución;
d) Warrant;
e) Certificado bancario;
f) Pagaré;
g) Garantía mobiliaria;
h) Hipoteca;
i) Garantía en efectivo;
j) Garantía nominal
Los beneficiarios del régimen deben constituir garantía a satisfacción de la SUNAT por
una suma equivalente a los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables a la
importación para el consumo y recargos de corresponder, más un interés compensatorio
sobre dicha suma igual al promedio diario de la TAMEX por día, proyectado desde la
fecha de numeración de la declaración hasta la fecha de vencimiento del plazo del
régimen, a fin de responder por la deuda tributaria aduanera existente al momento de la
nacionalización.
Cuando la garantía sea por un plazo menor al máximo permitido del régimen, puede ser
renovada dentro de su vigencia hasta dicho plazo. El plazo de la declaración es
prorrogado por la Administración Aduanera con la sola presentación y aceptación de la
garantía renovada. No procede la renovación extemporánea de la garantía.
12
Cuando la garantía no pueda ser renovada antes de su vencimiento por razones no
imputables al beneficiario, éste debe solicitar antes del vencimiento, la suspensión del
plazo de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 138º de la LGA.
El Art. 214° del RLGA señala que no pueden concederse fraccionamientos particulares
de las deudas tributarias aduaneras garantizadas al amparo del Art. 160° de la LGA.
El artículo 46º del Decreto Supremo Nº 006-2003-PCM señala que los derechos
antidumping o compensatorios, provisionales o definitivos no están sujetos a rebajas,
descuentos por pronto pago, ni beneficios de fraccionamiento o de naturaleza similar.
El Art. 155º de la LGA estipula que la acción de la SUNAT los siguientes plazos de
prescripción:
Determinar y cobrar los tributos, en los supuestos de los incisos a), b) y c) del
artículo 140º de LA LGA (nacimiento de la obligación tributaria), prescribe a los
cuatro (4) años contados a partir del uno (1) de enero del año siguiente de la fecha del
nacimiento de la obligación tributaria aduanera.
13
Determinar y cobrar los tributos, en el supuesto del inciso d) del artículo 140º de
la LGA, prescribe a los cuatro (4) años contados a partir del uno (1) de enero del año
siguiente de la conclusión del régimen.
Aplicar sanciones y cobrar multas, prescribe a los cuatro (4) años contados a partir
del uno de enero del año siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando
no sea posible establecerla, a la fecha en que la SUNAT detectó la infracción.
14
CONCLUSIONES
PRIMERO:
La extinción del pago de tributos aduaneros puede darse por diversas causales,
sin embargo, para que esto proceda, deben presentarse los documentos y
pruebas correspondientes de los acontecimientos para que estos sean
aprobadas por la administración aduanera o el servidor a cargo de la dirección
distrital y sea posible la ejecución de la extinción de la obligación, tomando en
consideración que, dependiendo el caso, puede no extinguirse el pago por las
tasas de servicios aduaneros.
15
BIBLIOGRÁFICAS
16