TEMA 8 ILÍCITOS TRIBUTARIOS Contravenciones

TEMA 8
ILÍCITOS
TRIBUTARIOS
(PARTE I)
Yamile Hayes Michel, Ph.D.

Ilícitos tributarios.-Acciones u omisiones que
violen normas tributarias, conductas tipificadas y
sancionadas por el Código u otras Leyes.
art. 148 CTB
Contravenciones
Diferencias
Delitos

Diferencias entre contravenciones y
delitos tributarios
Autoridad
Daño al que Tipo de
Estado conoce, sanción
resuelve y
sanciona

Normativa aplicable art. 149 CTB
El procedimiento para establecer y sancionar las

contravenciones se rige sólo por el Código Tributario,
subsidiariamente por la Ley del Procedimiento Administrativo.
La investigación y juzgamiento de los delitos tributarios

se rigen por las normas de este Código
por el Código de Procedimiento Penal y el Código Penal
En delitos tributarios aduaneros flagrantes

Procedimiento Inmediato para Delitos Flagrantes contenido en el Título V
de la Ley Nº 007 de 18 de mayo de 2010.
art. 150 CTB
Retroactividad de las normas tributarias

punitivas.- No son retroactivas, salvo:
O términos de
Supriman Establezcan prescripción más
ilícitos sanciones más breves o que
tributarios benignas beneficien al
contribuyente

Responsabilidad por ilícitos tributarios.- art. 151 CTB
Son responsables las personas naturales o jurídicas
que cometan contravenciones o delitos
tributarios
SANCIÓN
CONTRAVENCION ADMINISTRATIVA
SANCIÓN
DELITO
PENAL

Causales de
exclusión de
responsabilidad.-
Responsabilidad
solidaria por
daño económico.- Fuerza mayor
Daño al Estado:
todos los que
participaron son Error de tipo;
solidarios. error de
prohibición
Decisión colectiva:
art. 152 CTB Salvamento de
voto por escrito
Otras causales
art. 153 CTB eximentes en
materia aduanera.
AGRAVANTES
art. 155 CTB
Reincidencia (reincide en un mismo delito en un periodo de 5 años)
Resistencia a la acción de control, investigación y fiscalización
Insolvencia tributaria fraudulenta
Actos de violencia para cometer el delito
Empleo de armas
Participación de 3 o más personas
Uso de bienes del Estado

AGRAVANTES
art. 155 CTB
Tráfico internacional ilegal de bienes de patrimonio

histórico, cultural, tecnológico, etc.
Empleo de personas inimputables
Participación de profesionales relacionados a actividad

tributaria, auxiliares aduaneros
Poner en peligro la salud pública
Participación de funcionarios públicos

Sanciones en caso que existan agravantes
Las agravantes
determinan que la
multa se incremente en
un 30%
art. 155 CTB
Si son delitos, la pena

podrá incrementarse
hasta en una mitad.

Extinción de la acción y sanción
La potestad para ejercer la acción por contravenciones
tributarias y ejecutar las sanciones se extingue por:
Muerte
art. 159 CTB
Pago total
Prescripción
Condonación
Clases de sanciones:
Multa
Clausura
Pérdida de concesiones, privilegios
Prohibición de firmar contratos con

el Estado (de 3 meses a 5 años)
Comiso definitivo de mercancías
art. 161 CTB Suspensión temporal de Yamile Hayes Michel, Ph.D.
actividades
CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
art. 160 CTB
Omisión de inscripción en los registros tributarios;
No emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente;
Omisión de pago;
Contrabando cuando el valor de los tributos omitidos de la mercancía

objeto de contrabando, sea igual o menor a UFV’s 200.000
Incumplimiento de otros deberes formales;
Las establecidas en leyes especiales;

INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES
Sin procedimiento
sancionatorio: art. 162 CTB
Sanción: Falta de presentación

de declaraciones
Multa de 50 juradas
a 5.000
UFV’s. No emisión de factura Inconstitucional
verificada en operativos por SCP
fiscales 100/2014
Las contravenciones
aduaneras previstas con
sanción especial
OMISIÓN DE INSCRIPCIÓN EN LOS
REGISTROS TRIBUTARIOS
art. 163 CTB
La inscripción voluntaria
previa a cualquier
Implica no inscribirse, o actuación, exime de la
inscribirse y permanecer clausura y multa, pero no
en otro régimen, se del pago de la deuda
sanciona con: tributaria
La Administración
Tributaria puede
clausura hasta inscribir de oficio,
que regularice la recategorizar,
inscripción fiscalizar y
determinar la deuda
tributaria
NO EMISIÓN DE FACTURA
art. 164 CTB
Sanción: clausura del establecimiento

de 6 días continuos hasta un máximo de
48, según la reincidencia. Por cada
reincidencia, la sanción será el doble
hasta los 48 días
Durante la SCP
clausura cesa 100/2014
toda actividad
comercial
Si no se exige la
No dar factura
factura, se está
Dar factura es es
permitiendo el
obligatorio contravención
enriquecimiento
tributaria
ilícito

OMISIÓN DE PAGO
art. 165 CTB
El que no pague o
pague menos,
será sancionado
con el 100% del
monto de la
deuda.

PROCEDIMIENTO DE CONTROL
TRIBUTARIO.-
arts. 170 CTB
La Administración puede
verificar de oficio la obligación
de emisión de factura. Si se OBSERVACIÓN DIRECTA
omite: acta, sanción: clausura
inmediata por 6días continuos.
Se puede convertir en multa
equivalente a 10 veces el monto COMPRAS DE CONTROL
de lo no facturado, siempre que
sea la primera vez. (Salud,
educación, hotelería)

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art. 148 CTB

Yamile Hayes Michel, Ph.D.

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El procedimiento para establecer y sancionar las

La investigación y juzgamiento de los delitos tributarios

En delitos tributarios aduaneros flagrantes

Retroactividad de las normas tributarias

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Reincidencia (reincide en un mismo delito en un periodo de 5 años)

Resistencia a la acción de control, investigación y fiscalización

Insolvencia tributaria fraudulenta

Actos de violencia para cometer el delito

Participación de 3 o más personas

Uso de bienes del Estado

Tráfico internacional ilegal de bienes de patrimonio

Empleo de personas inimputables

Participación de profesionales relacionados a actividad

Poner en peligro la salud pública

Participación de funcionarios públicos

Yamile Hayes Michel, Ph.D.

Si son delitos, la pena

Yamile Hayes Michel, Ph.D.

Pérdida de concesiones, privilegios

Prohibición de firmar contratos con

Comiso definitivo de mercancías

art. 161 CTB Suspensión temporal de Yamile Hayes Michel, Ph.D.

Omisión de inscripción en los registros tributarios;

No emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente;

Contrabando cuando el valor de los tributos omitidos de la mercancía

Incumplimiento de otros deberes formales;

Las establecidas en leyes especiales;

Sanción: Falta de presentación

Sanción: clausura del establecimiento

Yamile Hayes Michel, Ph.D.

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