LECCIÓN 4 CONTABILIDAD DE TRANSACCIONES

DE OFICINA DOMÉSTICA, SUCURSAL Y AGENCIA

(4 HORAS)

1. ¿Cuál es la diferencia entre una Agencia de Ventas y una Sucursal?

RAMA AGENCIA DE VENTAS
¿Lleva existencias de mercancías SÍ. NO.
disponibles para la venta?
La mercancía que transporta es para
fines de muestra o exhibición.
¿Vende productos directamente a SÍ. NO.
los clientes?
Simplemente es necesario que los
pedidos de los clientes sean aprobados
¿Tiene autoridad para realizar SÍ. por
NO.la oficina central.
transacciones como una unidad
de negocios independiente? Opera bajo la supervisión directa de la
oficina central.
¿Mantiene un juego completo de SÍ. NO.
libros?
Las transacciones de agencia se
registran en los libros de la oficina
central.

2. ¿Cómo se contabilizan las operaciones de una agencia?

Una agencia de ventas no lleva una contabilidad completa ni utiliza un sistema

de contabilidad por partida doble. Normalmente, basta con un registro de las
ventas a los clientes y una lista de pagos en efectivo respaldados por vales. La
oficina central suele adoptar un sistema de anticipos para el fondo de trabajo
de la agencia de ventas.

Si la oficina central desea determinar el ingreso neto de cada una de sus

agencias por separado, mantendrá cuentas de ingresos y gastos separadas
para las unidades de ventas individuales. Si la oficina central opta por no
determinar las operaciones de la agencia por separado, las transacciones de la
agencia se registran en las propias cuentas de ingresos y gastos de la oficina
central.

3. ¿Cómo se contabilizan las operaciones de una sucursal?

Normalmente, la sucursal mantiene un sistema de contabilidad separado y un
conjunto completo de libros con cuentas autoequilibradas, ya que opera como
una unidad de negocios independiente.

4. ¿Qué son las cuentas intracompañía?

Estas cuentas se utilizan para registrar las transacciones entre la oficina central
y la sucursal. Estas cuentas son cuentas recíprocas entre la casa matriz y la
sucursal, lo que significa que si los libros están completamente al día, el saldo
de una cuenta recíproca en los libros de la casa matriz será igual pero opuesto
al de la cuenta recíproca relacionada. en los libros de la sucursal.

La sucursal registra la cuenta corriente del Ministerio del Interior o del

Ministerio del Interior para sustituir a las cuentas de capital habituales. Su
cuenta recíproca en los libros de la casa matriz es la Inversión en Sucursal o
Sucursal Corriente.

5. ¿Cuáles son las transacciones que afectan las cuentas intraempresariales?

(Libros del Ministerio del Interior) (Libro de sucursales)

Inversión en sucursal Oficina en casa

xxxx Transferencia de activos a sucursal xxxx

xxxx Transferencia de activos xxxx

desde sucursal

xxxx Beneficio de xxxx

la sucursal

xxxx Pérdida de xxxx

sucursal
6. ¿Cuáles son los casos en los que las cuentas recíprocas no mostrarán saldos
idénticos?

1. Las transacciones han sido registradas por la sucursal pero no por la oficina
matriz.

· Débitos en la cuenta de la casa matriz sin correspondientes créditos en

la cuenta corriente de la sucursal. por ejemplo, envío de efectivo de la sucursal
a la oficina central en tránsito;

· Créditos en la cuenta de casa matriz sin correspondientes débitos en la

cuenta corriente de sucursal. por ejemplo, corrección de la cuenta por
subestimación del ingreso neto del período anterior.

2. Las transacciones han sido registradas por la oficina matriz pero no por la
sucursal.

· Débitos en cuenta corriente de sucursal sin correspondientes créditos en

cuenta de casa matriz. por ejemplo, envío de mercancías en tránsito

· Créditos en la cuenta corriente de sucursal sin correspondientes débitos

en la cuenta de casa matriz. por ejemplo, las cuentas por cobrar de la sucursal
cobradas por la oficina matriz.

3. Errores contables o mecánicos en cualquiera de los conjuntos de libros.

7. ¿Puede la oficina central facturar mercancías a la sucursal sin pagar el

costo?

Sí. Los envíos de mercancías pueden facturarse al costo más un porcentaje

arbitrario, también conocido como precio facturado. Según este método, el
beneficio reconocido por la sucursal será menor que su beneficio real porque
el costo de los bienes vendidos está sobreestimado en lo que respecta a la
oficina matriz.

COST
O PROVISIÓN POR SOBREVALUACIÓN (% del PRECIO
Costo FACTURADO

8. ¿Cuáles son los problemas que implica la facturación de mercancías a la

sucursal por encima del costo?

1. Cálculo del inventario de sucursales al costo.

Inventario de sucursal adquirido del Ministerio del Interior al precio facturado p xxxx

Dividir: porcentaje del costo de facturación %

Inventario de sucursales al costo p xxxx

2. Cálculo de la utilidad real o verdadera de la sucursal en lo que respecta a la

casa matriz.

Ganancia (pérdida) de la sucursal según lo informado p xxxx

Agregar: Sobrevaluación del costo de los bienes vendidos en sucursales %

Beneficio real de la sucursal en lo que respecta a la oficina central p xxxx

Ventas de sucursales p xxxx

Costos de ventas de sucursales al costo. %

Inventario de sucursales al costo p xxxx

9. ¿Cuáles son las transacciones que se producen entre sucursales?

Las transacciones entre sucursales, como transferencias de efectivo y

mercancías, ocurren entre sucursales. A

La sucursal no mantiene una cuenta recíproca con otra sucursal sino que
registra la transferencia en la cuenta del Ministerio del Interior.

10. ¿Cómo se contabilizan los costos de flete incurridos en las transferencias

entre sucursales?

Los costos de flete incurridos debido al enrutamiento indirecto no aumentan el

costo de los inventarios. El monto de los costos de flete debidamente incluidos
en los inventarios de una sucursal se limita al costo de envío de la mercancía
directamente desde la oficina matriz hasta su ubicación actual. Los excesos de
costos de flete se reconocen como gastos de oficina matriz.

11. ¿Cuáles son los procedimientos necesarios para la preparación de los

estados financieros combinados de la casa matriz y la sucursal?

a. Prepare entradas en el papel de trabajo para eliminar:

Cuentas recíprocas

Cuentas de transferencia entre empresas

Sobrevaluación en inventario de sucursales

b. Preparar el estado combinado de situación financiera y el estado de

rendimiento financiero

c. Informar a usuarios externos

PROBLEMAS DE REVISIÓN

Problema 1: El 1 de abril de 2014, Flores Company estableció una agencia en

Quezon City y envió muestras de mercancías por un valor de P82 500 y un
fondo de trabajo de P65 000 que se mantendría mediante anticipos.

· Durante el mes de abril, la agencia transmitió a la oficina central pedidos

de venta que costaron P468,750. Sin embargo, la oficina central sólo pudo
atender el 80% de los pedidos.

· Los cobros a clientes ascendieron a P250.000.

· Un desembolso de la oficina central a cargo de la agencia de ventas

incluye la adquisición de equipo para Quezon City, P180.000 que se depreciará
al 10% anual.

· Los pagos realizados por la agencia durante abril fueron los siguientes:
gastos de publicidad por valor de P15.000; servicios públicos por valor de
P12.000; alquiler anual de P90.000 y gastos varios de P9.200.

· Las muestras de la agencia son válidas hasta el 28 de febrero de 2015.

· Se estimó que el beneficio bruto de los bienes enviados para facturar los
pedidos de ventas de las agencias promedia el 25%.

Ø Calcule la utilidad (pérdida) neta de la agencia por el mes terminado el 30 de

abril de 2014.

Ventas (P468,750 x 80%) / 75% 500.000 pesos

Costo de Ventas (P468,750 x 80%) (375,000)
Beneficio bruto 125.000
Gastos: pesos
Gastos de publicidad 15.000 pesos
Gasto de los servicios públicos 12,000
Gastos de alquiler (P90.000/12) 7,50
Gastos diversos 0
9,20
Depreciación de equipos 0
1,50
0
(P180.000 x 10%)/12
Amortización de 7,500 (P52.700)
muestras
(P82.500/11)
Lngresos netos 72.300$

Problema 2: Cortez Trading Co. opera una sucursal en la ciudad de

Tuguegarao. Al cierre de operaciones el 31 de diciembre de 2014, la cuenta
corriente del Ministerio del Interior en los libros de la sucursal de Tuguegarao
mostraba un saldo acreedor de P928,100. Las cuentas entre oficinas estaban en
acuerdo a principios de año. Para efectos de conciliar las cuentas entre
oficinas, se determinaron los siguientes hechos:

a. La oficina matriz pagó el flete de P4,200 sobre la mercancía enviada a la

sucursal y se registró en los libros de la sucursal como P420.

b. La sucursal registró dos veces una nota de débito de la oficina central por
P6,900 al debitar la cuenta corriente de la oficina central.

c. La sucursal no aceptó una nota de débito de P4.000 de la oficina central.

d. La oficina central pagó primas de seguro de sucursales de P3200. La oficina

central debitó los gastos de seguro y acreditó el efectivo en sus libros. La
sucursal registró como pasivo la cantidad de P32,000.

e. Un cliente de sucursal envió P5,000 a la oficina central. La oficina central

registró esto como un cobro en efectivo de su propia cuenta por cobrar el 23
de diciembre de 2014. Tras la notificación del mismo año, la sucursal debitó el
importe a Cuentas por Cobrar del Ministerio del Interior y acreditó el Crédito al
Ministerio del Interior.
f. Un envío de P35,000, cobrado por la oficina central a la sucursal de
Tuguegarao, en realidad fue enviado y retenido por la sucursal de Ilagan.

g. El 27 de diciembre de 2014, la sucursal envió un cheque por P4,500 a sus

proveedores. La sucursal registró erróneamente la transacción como una
remesa a la casa matriz y envió una copia de la nota de débito a la casa matriz.
La oficina central registró esto al recibir la nota de débito el 2 de enero de
2015.

h. La oficina central asignó gastos de publicidad y alquiler por un total de

P6.000 a la sucursal de Tuguegarao. La central cargó por error dichos gastos a
la sucursal de Aparri. La sucursal de Tuguegarao no había entrado en la
asignación al final del año.

i. La oficina matriz envió a la sucursal un inventario con un costo de P13,000 el

12 de diciembre de 2014. La sucursal reconoció un pasivo acreditando Cuentas
por Pagar al recibir el inventario.

j. Un cliente de sucursal envió P21,000 a la oficina central. La oficina central

registró esta recaudación de efectivo el 21 de diciembre de 2014. Al recibir una
nota de crédito, la sucursal registró la transacción dos veces el 23 de diciembre
de 2014.

Ø El saldo ajustado de la Cuenta Corriente del Ministerio del Interior.

Ø El saldo no ajustado de la Cuenta Corriente de Sucursal.

Ø El saldo ajustado de la Cuenta Corriente de Sucursales.

Oficina central actual Sucursal actual

(libros de sucursales) (libros del Ministerio del

Interior)
LECCIÓN 4 CONTABILIDAD DE TRANSACCIONES DE OFICINA
DOMÉSTICA, SUCURSAL Y AGENCIA (4 HORAS) 1
a.
b. (4,000)

d. 35,200 (10,000) 3,200 (5,000)

mi.
F. (35,000)
gramo. 4,500
h. 6,000 6,000
i. 13,000
j. 21,000
Saldo ajustado 1,004,480 1,004,480
PERSPECTIVAS DEL MAESTRO

· Los dos elementos esenciales de un acuerdo conjunto son (1) acuerdo contractual
y (2) control conjunto por dos o más partes.

· El control conjunto es el control compartido acordado contractualmente de un

acuerdo que existe sólo cuando las decisiones sobre las actividades relevantes
requieren el consentimiento unánime de las partes que comparten el control.

· Un acuerdo aún puede considerarse un acuerdo conjunto incluso si no todas las

partes tienen el control conjunto del acuerdo.

· Una parte de un acuerdo conjunto es una entidad que participa en un acuerdo

conjunto, independientemente de si esa entidad tiene control conjunto del acuerdo.

Un acuerdo conjunto es (a) operación conjunta o (b) negocio conjunto.