‫اﻟﻤﻨﻈﻤﺔ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻟﻸﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻌﻠﻴﺎ‬

‫)‪(INTOSAI‬‬

‫ﻟﺠﻨﺔ ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬

‫إرﺷﺎدات ‪INTOSAI‬‬
‫ﺣﻮل ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬
‫ﻓﻲ اﻟﻘﻄﺎع اﻟﺤﻜﻮﻣﻲ‬

‫‪1‬‬
 ‫اﻟﻤﺤﺘﻮﻳﺎت‬

‫‪3‬‬ ‫اﺳـﺘﻬﻼل‬

‫‪4‬‬ ‫ﻣﻘـﺪﻣﺔ‬

‫‪7‬‬ ‫‪ 1‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬

‫‪7‬‬ ‫‪ 1/1‬ﺗﻌﺎرﻳﻒ‬
‫‪11‬‬ ‫‪ 2/1‬ﻗﻴﻮد ﻋﻠﻰ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬

‫‪12‬‬ ‫‪ 2‬ﻣﻜﻮﻧﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬

‫‪12‬‬ ‫‪ 1/2‬اﻟﺒﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬
‫‪18‬‬ ‫‪ 2/2‬ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬
‫‪22‬‬ ‫‪ 3/2‬اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬
‫‪30‬‬ ‫‪ 4/2‬اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و اﻟﺘﺒﻠﻴــﻎ‬
‫‪33‬‬ ‫‪ 5/2‬اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ‬

‫‪35‬‬ ‫‪ 3‬اﻷدوار واﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت‬

‫‪2‬‬
 ‫اﺳــﺘﻬﻼل‬

‫آﺎن ﻣﻦ اﻟﻤﺘﺼﻮر أن ﺗﻜﻮن اﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻹرﺷﺎدﻳﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﺼﺎدرة ﻋﻦ اﻟـ ‪ INTOSAI‬ﻋﺎم‬
‫‪ 1992‬وﺛﻴﻘﺔ ﺣﻴﺔ ﺗﻌﻜﺲ اﻟﺮؤﻳﺎ اﻟﺘﻲ ﻳﺠﺐ ﺑﻬﺎ ﺗﻄﻮﻳﺮ ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ ﻟﺘﺼﻤﻴﻢ و ﺗﻄﺒﻴﻖ و ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬
‫و اﻗﺘﻀﺖ هﺬﻩ اﻟﺮؤﻳﺔ ﺟﻬﻮدًا ﻣﺘﻮاﺻﻠﺔ ﻟﺘﺤﺪﻳﺚ ﺗﻠﻚ اﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻹرﺷﺎدﻳﺔ ‪.‬‬

‫ﻓﻲ اﻟﺪورة اﻟﺴﺎﺑﻌﺔ ﻋﺸﺮ ﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻟﻸﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻌﻠﻴﺎ ) ‪ ( INCOSAI‬و اﻟﺘﻲ ﻋُﻘﺪت ﻓﻲ‬
‫ﺳﻴﺆول ﻋﺎم ‪ 2001‬ﻇﻬﺮت ﺣﺎﺟﺔ ﻣﺎﺳﺔ إﻟﻰ ﺗﺤﺪﻳﺚ إرﺷﺎدات ﻋﺎم ‪ 1992‬ﺣﻴﺚ ﺗﻤﺖ اﻟﻤﻮاﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺿﺮورة اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻰ اﻹﻃﺎر اﻟﻤﺘﻜﺎﻣﻞ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و هﻮ إﻃﺎر وﺿﻌﺘﻪ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ اﻟﺘﺎﺑﻌﺔ‬
‫ﻟﻠﺠﻨﺔ رﻋﺎﻳﺔ اﻟﻤﻨﻈﻤﺎت ‪ .‬و ﻓﻴﻤﺎ ﺑﻌﺪ أدت اﻟﺠﻬﻮد اﻟﻤﺒﺬوﻟﺔ إﻟﻰ ﺗﻮﺻﻴﺎت إﺿﺎﻓﻴﺔ ﺑﺎن ﺗﺘﻨﺎول اﻹرﺷﺎدات‬
‫ﻗﻴﻢ ﺳﻠﻮآﻴﺔ و ﺗﻘﺪم اﻟﻤﺰﻳﺪ ﻣﻦ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﺣﻮل اﻟﻤﺒﺎدئ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻸﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﺸﻐﻴﻞ‬
‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ‪ .‬و ﻗﺪ أﺧﺬت اﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻹرﺷﺎدﻳﺔ اﻟﻤﻌﺪﻟﺔ ﻓﻲ اﻋﺘﺒﺎرهﺎ ﺗﻠﻚ اﻟﺘﻮﺻﻴﺎت واﻟﺘﻲ ﻳﺠﺐ أن ﺗﻌﻤﻞ‬
‫ﻋﻠﻰ ﺗﺴﻬﻴﻞ اﺳﺘﻴﻌﺎب اﻟﻤﻔﺎهﻴﻢ اﻟﺠﺪﻳﺪة اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬

‫آﻤﺎ ﻳﺠﺐ أﻳﻀﺎ ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﺗﻠﻚ اﻹرﺷﺎدات اﻟﻤﻌﺪﻟﺔ ﺑﺎﻋﺘﺒﺎرهﺎ وﺛﻴﻘﺔ ﺣﻴﺔ ﺳﻮف ﺗﺤﺘﺎج ﺑﻤﺮور اﻟﻮﻗﺖ إﻟﻰ‬
‫ﻣﺰﻳﺪ ﻣﻦ اﻟﺘﻄﻮﻳﺮ و اﻟﺘﻌﺪﻳﻞ ﻟﺘﺤﺘﻀﻦ اﻟﺘﻄﻮرات اﻟﺠﺪﻳﺪة ﻓﻲ ﻣﺠﺎل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫هﺬا اﻟﺘﺤﺪﻳﺚ هﻮ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﻟﻠﺠﻬﻮد اﻟﻤﺸﺘﺮآﺔ ﻷﻋﻀﺎء ﻟﺠﻨﺔ ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﺘﺎﺑﻌﺔ ﻟﻠﻤﻨﻈﻤﺔ اﻟﺪوﻟﻴﺔ‬
‫ﻟﻸﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻌﻠﻴﺎ ) ‪ ( INTOSAI‬ﺣﻴﺚ ﻗﺎم ﻓﺮﻳﻖ ﻋﻤﻞ ﻣﺸﻜﻞ ﻣﻦ أﻋﻀﺎء اﻟﻠﺠﻨﺔ ﺑﺘﻨﺴﻴﻖ هﺬا‬
‫و هﻮﻟﻨﺪا‬ ‫اﻟﺘﺤﺪﻳﺚ ﻣﻊ ﻣﻤﺜﻠﻴﻦ ﻋﻦ اﻷﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻟﻜﻞ ﻣﻦ ﺑﻮﻟﻴﻔﻴﺎ و ﻓﺮﻧﺴﺎ و اﻟﻤﺠﺮ و ﻟﻴﺘﻮاﻧﻴﺎ‬
‫و روﻣﺎﻧﻴﺎ و اﻟﻤﻤﻠﻜﺔ اﻟﻤﺘﺤﺪة و اﻟﻮﻻﻳﺎت اﻟﻤﺘﺤﺪة اﻷﻣﺮﻳﻜﻴﺔ و ﺑﻠﺠﻴﻜﺎ ) رﺋﻴﺲ ﻓﺮﻳﻖ اﻟﻌﻤﻞ اﻟﻤﺸﺎر إﻟﻴﻪ‬
‫(‪.‬‬

‫ﺟﺮى ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺧﻄﺔ اﻟﺘﺤﺪﻳﺚ إﻟﻰ ﻣﺠﻠﺲ اﻟﻤﺤﺎﻓﻈﻴﻦ اﻟﺬي واﻓﻖ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻓﻲ اﺟﺘﻤﺎﻋﻪ اﻟﺨﻤﺴﻴﻦ ) ﻓﻴﻴﻨﺎ‬
‫أآﺘﻮﺑﺮ ‪ ( 2002‬و ﺗﻢ إﺧﻄﺎر ﻣﺠﻠﺲ اﻟﻤﺤﺎﻓﻈﻴﻦ ﺣﻮل ﻣﺪى اﻟﺘﻘﺪم ﻓﻲ اﻟﻌﻤﻞ ﻓﻲ اﺟﺘﻤﺎﻋﻪ اﻟﺤﺎدي و‬
‫اﻟﺨﻤﺴﻴﻦ ) ﺑﻮداﺑﺴﺖ ‪ ،‬أآﺘﻮﺑﺮ ‪ (2003‬و ﻓﻲ اﺟﺘﻤﺎع اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻓﻲ ﺑﺮوآﺴﻞ ﻓﻲ ﻓﺒﺮاﻳﺮ ‪ 2004‬ﺟﺮت‬
‫ﻣﻨﺎﻗﺸﺔ اﻟﻤﺴﻮدة و اﻟﻤﻮاﻓﻘﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺑﺸﻜﻞ ﻋﺎم و ﻣﻦ ﺛﻢ إرﺳﺎﻟﻬﺎ إﻟﻰ آﺎﻓﺔ أﻋﻀﺎء اﻟﻤﻨﻈﻤﺔ اﻟﺪوﻟﻴﺔ‬
‫ﻟﻸﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻌﻠﻴﺎ ) ‪ ( INTOSAI‬ﻹﺑﺪاء ﻣﻼﺣﻈﺎﺗﻬﻢ اﻟﻨﻬﺎﺋﻴﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ ‪.‬‬

‫ﻣﻘﺪﻣﺔ‬

‫‪3‬‬
‫ﻓﻲ ﻋﺎم ‪ 2001‬ﻗﺮرت اﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻟﻸﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻌﻠﻴﺎ)‪ (INCOSAI‬ﺗﺤﺪﻳﺚ إرﺷﺎدات ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﺼﺎدرة ﻋﺎم‪ 1992‬ﻋﻦ اﻟﻤﻨﻈﻤﺔ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻟﻸﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻌﻠﻴﺎ)‪ (INTOSAI‬ﺑﺤﻴﺚ‬
‫ﺗﺄﺧﺬ ﻓﻲ اﻋﺘﺒﺎرهﺎ آﺎﻓﺔ اﻟﺘﺤﻮﻻت اﻟﺤﺪﻳﺜﺔ ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ ﻓﻲ ﻣﺠﺎل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و أن ﺗﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ‬
‫إدﺧﺎل ﻣﻔﻬﻮم ﺗﻘﺮﻳﺮ ﻟﺠﻨﺔ رﻋﺎﻳﺔ اﻟﻤﻨﻈﻤﺎت )‪ (COSO‬و هﻮ ﺗﻘﺮﻳﺮ ﺑﻌﻨﻮان اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ – اﻹﻃﺎر‬
‫اﻟﻤﺘﻜﺎﻣﻞ ﻓﻲ وﺛﻴﻘﺔ اﻟـ ‪. INTOSAI‬‬

‫و ﻣﻊ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﻧﻤﻮذج ﻟﺠﻨﺔ رﻋﺎﻳﺔ اﻟﻤﻨﻈﻤﺎت )‪ (COSO‬ﻓﻲ اﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻹرﺷﺎدﻳﺔ ﻓﺎن اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻻ ﺗﻬﺪف ﻓﻘﻂ‬
‫إﻟﻰ ﺗﺤﺪﻳﺚ ﻣﻔﻬﻮم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ﻟﻜﻨﻬﺎ ﺗﺤﺎول أﻳﻀﺎ أن ﺗﺴﺎهﻢ ﻓﻲ اﻟﻮﻋﻲ اﻟﻌﺎم ﺑﺎﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬
‫ﻓﻴﻤﺎ ﺑﻴﻦ اﻷﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻌﻠﻴﺎ ‪ .‬و ﻣﻦ اﻟﻮاﺿﺢ ﺟﺪًا أن هﺬﻩ اﻟﻮﺛﻴﻘﺔ ﺗﺄﺧﺬ ﻓﻲ اﻋﺘﺒﺎرهﺎ ﺧﺼﺎﺋﺺ‬
‫اﻟﻘﻄﺎع اﻟﺤﻜﻮﻣﻲ ﻣﻤﺎ ﺣﺾ اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻋﻠﻰ دراﺳﺔ ﺑﻌﺾ اﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺎت و اﻟﺘﻐﻴﻴﺮات اﻹﺿﺎﻓﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﺑﺎﻟﻤﻘﺎرﻧﺔ ﻣﻊ ﺗﻌﺎرﻳﻒ ﻟﺠﻨﺔ رﻋﺎﻳﺔ اﻟﻤﻨﻈﻤﺎت)‪ (COSO‬وإرﺷﺎدات ﻋﺎم ‪ 1992‬ﻓﻘﺪ أﺿﻴﻔﺖ أﻳﻀﺎ‬
‫اﻟﺠﻮاﻧﺐ اﻟﺴﻠﻮآﻴﺔ ﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ ‪ ،‬و ﻳﻌﺘﺒﺮ ﻣﻦ اﻟﻤﺒﺮر إدﺧﺎل ﺗﻠﻚ اﻟﺠﻮاﻧﺐ ﻓﻲ أهﺪاف اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺣﻴﺚ أﺻﺒﺢ ﻣﻦ اﻷﻣﻮر اﻟﻤﺆآﺪة آﺜﻴﺮًا ﻣﻨﺬ اﻟﺘﺴﻌﻴﻨﻴﺎت ‪ 1‬أهﻤﻴﺔ اﻟﺴﻠﻮك اﻷﺧﻼﻗﻲ وآﺬﻟﻚ‬
‫اﻟﺤﻴﻠﻮﻟﺔ دون وﻗﻮع اﻟﺘﻼﻋﺐ واﻟﻔﺴﺎد واآﺘﺸﺎﻓﻪ ﻓﻲ اﻟﻘﻄﺎع اﻟﺤﻜﻮﻣﻲ ‪ .‬وﻣﻦ اﻟﺘﻮﻗﻌﺎت اﻟﻌﺎﻣﺔ وﺟﻮب‬
‫ﻗﻴﺎم اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﻴﻦ ﺑﺨﺪﻣﺔ اﻟﻤﺼﻠﺤﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﺑﻌﺪاﻟﺔ وإدارة اﻷﺻﻮل اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﻨﺎﺳﺐ‬
‫وﻣﻌﺎﻣﻠﺔ اﻟﻤﻮاﻃﻨﻴﻦ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﺘﺴﺎ ِو ﻋﻠﻰ أﺳﺎس اﻟﻘﺎﻧﻮن واﻟﻌﺪاﻟﺔ ‪ .‬ﻟﺬﻟﻚ ﺗﻌﺘﺒﺮ اﻟﺴﻠﻮآﻴﺎت اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ‬
‫ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت أﺳﺎﺳﻴﺔ ﻟﺘﺪﻋﻴﻢ اﻟﺜﻘﺔ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ آﻤﺎ ﺗﻌﺘﺒﺮ ﺣﺠﺮ اﻷﺳﺎس ﻹﺷﺮاف ﺣﻜﻮﻣﻲ ﺟﻴﺪ ‪.‬‬

‫و ﻻن اﻷﺻﻮل اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ﺗﺠﺴﺪ ﻋﺎدة اﻷﻣﻮال اﻟﻌﺎﻣﺔ و اﺳﺘﺨﺪاﻣﺎﺗﻬﺎ ﻟﻠﻤﺼﻠﺤﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻓﺈﻧﻬﺎ ﺗﺘﻄﻠﺐ‬
‫ﺑﺸﻜﻞ ﻋﺎم ﻋﻨﺎﻳﺔ ﺧﺎﺻﺔ و ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻳﺼﺒﺢ ﻣﻐﺰى ﺣﻤﺎﻳﺔ اﻷﺻﻮل اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ﻓﻲ ﺣﺎﺟﺔ إﻟﻰ اﻟﺘﺸﺪﻳﺪ ﻋﻠﻴﻪ ‪.‬‬

‫ﻼ ﻋﻦ ذﻟﻚ ﻓﺎن إﻋﺪاد اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺎت اﻟﺘﻘﺪﻳﺮﻳﺔ ﺑﺈﺗﺒﺎع اﻷﺳﺎس اﻟﻨﻘﺪي ﻣﺎ زال إﺟﺮاءا واﺳﻊ اﻻﻧﺘﺸﺎر‬
‫و ﻓﻀ ً‬
‫ﻓﻲ اﻟﻘﻄﺎع اﻟﺤﻜﻮﻣﻲ وﻟﻜﻨﻪ ﻻ ﻳﻮﻓﺮ ﺿﻤﺎﻧًﺎ آﺎﻓﻴًﺎ ﺑﺨﺼﻮص اﻗﺘﻨﺎء واﺳﺘﺨﺪام اﻷﺻﻮل و اﻟﺘﺼﺮف‬
‫ﻓﻴﻬﺎ ‪ .‬و ﻧﺘﻴﺠﺔ ﻟﺬﻟﻚ ﻓﺎن اﻟﺪواﺋﺮ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ﺗﻔﺘﻘﺮ داﺋﻤًﺎ إﻟﻰ وﺟﻮد ﺳﺠﻼت ﻟﻜﺎﻓﺔ أﺻﻮﻟﻬﺎ ﻣﻤﺎ ﻳﺠﻌﻞ ﺗﻠﻚ‬
‫اﻷﺻﻮل ﻋﺮﺿﺔ ﻟﻠﺴﺮﻗﺔ ‪ .‬ﻟﺬﻟﻚ ﻓﻘﺪ ﻳﻨﻈﺮ إﻟﻰ ﺣﻤﺎﻳﺔ اﻷﺻﻮل ﻋﻠﻰ اﻧﻪ هﺪﻓﺎ هﺎﻣﺎ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫و ﻣﺜﻠﻤﺎ آﺎﻧﺖ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﻋﺎم ‪ 1992‬ﻏﻴﺮ ﻣﻘﺼﻮرة ﻋﻠﻰ وﺟﻬﺔ اﻟﻨﻈﺮ اﻟﺘﻘﻠﻴﺪﻳﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫و اﻹدارﻳﺔ و اﺷﺘﻤﻠﺖ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻔﻬﻮم اﻷوﺳﻊ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻹدارﻳﺔ ﻓﺎن هﺬﻩ اﻟﻮﺛﻴﻘﺔ ﺗﺸﺪد أﻳﻀﺎ ﻋﻠﻰ أهﻤﻴﺔ‬
‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻏﻴﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪.‬‬

‫و ﺑﺴﺒﺐ اﺳﺘﺨﺪام أﻧﻈﻤﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﺑﺸﻜﻞ ﻣﻜﺜﻒ ﻓﻲ ﺟﻤﻴﻊ اﻟﺪواﺋﺮ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ﻓﻘﺪ أﺻﺒﺤﺖ ﺿﻮاﺑﻂ‬
‫ﻼ ﻟﻬﺎ ﻓﻲ هﺬﻩ اﻹرﺷﺎدات‬ ‫ﻼ ﻣﺴﺘﻘ ً‬‫ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت هﺎﻣﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﺘﺰاﻳﺪ ﻣﻤﺎ ﻳﺒﺮر ﺗﺨﺼﻴﺺ ﻓﺼ ً‬
‫ﺣﻴﺚ ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺗﻠﻚ اﻟﻀﻮاﺑﻂ ﺑﻜﻞ ﻣﻜﻮﻧﺎت اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻷي ﻣﻨﺸﺄة ﺑﻤﺎ ﻓﻴﻬﺎ اﻟﺒﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ و‬
‫ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ واﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ و اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و اﻻﺗﺼﺎﻻت و آﺬﻟﻚ اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ ‪ .‬و ﻣﻊ ذﻟﻚ و‬
‫ﻹﻏﺮاض اﻹﻳﻀﺎح ﻓﻘﺪ ﻧﻮﻗﺸﺖ ﺗﻠﻚ اﻟﻀﻮاﺑﻂ ﺗﺤﺖ ﻋﻨﻮان "اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ" ‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫اﻟﺪورة اﻟﺨﺎﻣﺴﺔ ﻋﺸﺮ ﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻟﻸﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻌﻠﻴﺎ ‪ ،‬ﻣﻮﻧﺘﻴﻔﻴﺪﻳﻮ ‪ ،‬أوروﺟﻮاي ‪1998‬‬

‫‪4‬‬
‫إن هﺪف اﻟﻠﺠﻨﺔ هﻮ وﺿﻊ إرﺷﺎدات ﻹﻳﺠﺎد رﻗﺎﺑﺔ داﺧﻠﻴﺔ ﻓﻌّﺎﻟﺔ ﻓﻲ اﻟﻘﻄﺎﻋﺎت اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ واﻟﺤﻔﺎظ ﻋﻠﻴﻬﺎ‪،‬‬
‫ﻟﺬﻟﻚ ﻓﻬﻲ ﺗﺨﺎﻃﺐ ﺑﺎﻟﺪرﺟﺔ اﻷوﻟﻰ اﻟﺪواﺋﺮ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﻤﻜﻨﻬﺎ اﺳﺘﺨﺪام هﺬﻩ اﻹرﺷﺎدات ﻟﺘﻜﻮن‬
‫أﺳﺎﺳﺎ ﻟﺘﻄﺒﻴﻖ و ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﻴﻬﺎ ‪.‬‬

‫و ﻷن ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻳﻌﺘﺒﺮ هﺪف ﺗﺪﻗﻴﻘﻲ ﻣﺘﻌﺎرف ﻋﻠﻴﻪ ﻓﺎﻧﻪ ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻠﻤﺪﻗﻘﻴﻦ اﺳﺘﺨﺪام اﻹرﺷﺎدات‬
‫ﺑﺎﻋﺘﺒﺎرهﺎ أداة ﺗﺪﻗﻴﻖ ‪ .‬ﻟﺬﻟﻚ ﻓﺎن إرﺷﺎدات ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﻤﺘﻀﻤﻨﺔ ﻧﻤﻮذج ﻟﺠﻨﺔ رﻋﺎﻳﺔ‬
‫اﻟﻤﻨﻈﻤﺎت)‪ (COSO‬ﻳﻤﻜﻦ أن ﺗﺴﺘﺨﺪﻣﻬﺎ آﻞ ﻣﻦ اﻟﺪواﺋﺮ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ‪ 2‬آﻤﺜﺎل ﻋﻠﻰ اﻹﻃﺎر اﻟﺮﻗﺎﺑﻲ‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻲ اﻟﻤﺤﻜﻢ و اﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺑﺎﻋﺘﺒﺎرهﺎ أداة ﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪ .‬وﻣﻊ ذﻟﻚ ﻓﻼ ﻳُﻘﺼﺪ ﺑﻬﺬﻩ اﻹرﺷﺎدات‬
‫أن ﺗﻜﻮن ﺑﺪﻳﻼ ﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺼﺎدرة ﻋﻦ اﻟﻤﻨﻈﻤﺔ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻟﻸﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻌﻠﻴﺎ)‪ (INTOSAI‬أو‬
‫أي ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ ﺗﺪﻗﻴﻖ أﺧﺮى ذات ﻋﻼﻗﺔ ‪.‬‬

‫ﺗﺤﺪد هﺬﻩ اﻟﻮﺛﻴﻘﺔ اﻹﻃﺎر اﻟﻤﻔﻀﻞ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﻘﻄﺎع اﻟﺤﻜﻮﻣﻲ ‪ ،‬آﻤﺎ ﺗﻮﻓﺮ أﺳﺎﺳﺎ ﻳﻤﻜﻦ ﻣﻌﻪ‬
‫ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪ ،‬و هﻮ ﻣﺒﺪأ ﻳﻨﻄﺒﻖ ﻋﻠﻰ آﺎﻓﺔ ﺟﻮاﻧﺐ اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ داﺧﻞ اﻟﺪواﺋﺮ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ و ﻣﻊ ذﻟﻚ‬
‫ﻓﻬﻮ ﻻ ﻳﻬﺪف إﻟﻰ اﻟﺤﺪ ﻣﻦ أو اﻟﺘﺪاﺧﻞ ﻣﻊ اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﻤﺨﺘﺼﺔ اﻟﻤﻔﻮﺿﺔ ﺑﺼﻼﺣﻴﺎت ﺗﻄﻮﻳﺮ اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎت‬
‫و ﺳﻦ اﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ أو اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻷﺧﺮى اﻟﺘﻲ ﺗﻘﻮم ﺑﻮﺿﻊ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت وﻓﻖ ﻣﺎ ﺗﺮاﻩ ﻣﻨﺎﺳﺒﺎ داﺧﻞ اﻟﺪواﺋﺮ‬
‫اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﻳﺠﺐ أن ﺗﻜﻮن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﺪواﺋﺮ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ﻣﻔﻬﻮﻣﺔ داﺧﻞ ﺳﻴﺎق اﻟﺨﺼﺎﺋﺺ اﻟﻤﺤﺪدة ﻟﺘﻠﻚ‬
‫اﻟﺪواﺋﺮ ﺑﻤﻌﻨﻰ ﻗﻴﺎم ﺗﻠﻚ اﻟﺪواﺋﺮ ﺑﺎﻟﺘﺮآﻴﺰ ﻋﻠﻰ ﻣﻮاﺟﻬﺔ اﻷهﺪاف اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﻴﺔ أو اﻟﺴﻴﺎﺳﻴﺔ و اﺳﺘﺨﺪام‬
‫ﺗﻠﻚ اﻟﺪواﺋﺮ ﻟﻸﻣﻮال اﻟﻌﺎﻣﺔ و أهﻤﻴﺔ اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺎت اﻟﺘﻘﺪﻳﺮﻳﺔ و ﺗﻌﻘﻴﺪات أداء ﺗﻠﻚ اﻟﺪواﺋﺮ ) ﻣﻤﺎ ﻳﺴﺘﺪﻋﻲ‬
‫اﻟﺘﻮازن ﺑﻴﻦ اﻟﻘﻴﻢ اﻟﺘﻘﻠﻴﺪﻳﺔ ﻣﺜﻞ اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎت و اﻟﻨﺰاهﺔ و اﻟﺸﻔﺎﻓﻴﺔ و اﻟﺤﺪاﺛﺔ و ﺑﻴﻦ اﻟﻘﻴﻢ اﻹدارﻳﺔ ﻣﺜﻞ‬
‫اﻟﻜﻔﺎءة و اﻟﻔﻌﺎﻟﻴﺔ ( و اﻟﻨﻄﺎق اﻟﻌﺮﻳﺾ اﻟﻤﻘﺎﺑﻞ ﻟﻠﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﺘﻠﻚ اﻟﺪواﺋﺮ ‪.‬‬

‫و ﺑﺎﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺠﺐ أن ﻧﺬآﺮ ﺑﻮﺿﻮح أن هﺬﻩ اﻟﻮﺛﻴﻘﺔ ﺗﺘﻀﻤﻦ إرﺷﺎدات ﻟﻮﺿﻊ ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ و ﻻ ﺗﻮﻓﺮ‬
‫ﺳﻴﺎﺳﺎت ﻣﻔﺼﻠﺔ و إﺟﺮاءات و ﻣﻤﺎرﺳﺎت ﻟﺘﻄﺒﻴﻖ رﻗﺎﺑﺔ داﺧﻠﻴﺔ و ﻟﻜﻦ ﻋﻮﺿﺎ ﻋﻦ ذﻟﻚ ﻓﻬﻲ ﺗﻮﻓﺮ‬
‫أﻃﺎرا ﻋﺮﻳﻀًﺎ ﻳﻤﻜﻦ ﻣﻦ ﺧﻼﻟﻪ ﻟﻠﺪواﺋﺮ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ أن ﺗﻘﻮم ﺑﺘﻄﻮﻳﺮ ﺗﻠﻚ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ إذ‬
‫ﻣﻦ اﻟﻮاﺿﺢ أن اﻟﻠﺠﻨﺔ ﻟﻴﺴﺖ ﻓﻲ ﻣﻮﻗﻒ ﻳﻤﻜﻨﻬﺎ ﻣﻨﻪ إﻟﺰام اﻵﺧﺮﻳﻦ ﺑﺘﻄﺒﻴﻖ ﺗﻠﻚ اﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ‪.‬‬

‫هﻴﻜﻠﻴﺔ هﺬﻩ اﻟﻮﺛﻴﻘﺔ‬

‫ﺗﻨﺎول اﻟﻔﺼﻞ اﻷول ﺗﻌﺮﻳﻒ ﻣﻔﻬﻮم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و رﺳﻢ اﻟﺨﻄﻮط اﻟﻌﺮﻳﻀﺔ ﻟﻨﻄﺎﻗﻪ ‪ ،‬آﻤﺎ روﻋﻴﺖ‬
‫أﻳﻀﺎ اﻟﻘﻴﻮد ﻋﻠﻰ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪ ،‬ﻓﻴﻤﺎ ﻗﺎم اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ ﺑﺎﺳﺘﻌﺮاض وﻣﻨﺎﻗﺸﺔ ﻣﻜﻮﻧﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪ ،‬و ﺗﻨﺘﻬﻲ اﻟﻮﺛﻴﻘﺔ ﺑﺎﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ اﻟﺬي ﻳﺘﻨﺎول اﻷدوار و اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت ‪.‬‬

‫‪ 2‬ﻟﻢ ﻳُﺬآﺮ ﺗﺤﺪﻳﺪًا ﻣﻮﻇﻔﻲ اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ ﺑﺎﻋﺘﺒﺎرهﻢ اﻟﻤﺠﻤﻮﻋﺔ اﻟﻤﺴﺘﻬﺪﻓﺔ ‪ ،‬و ﻋﻠﻰ اﻟﺮﻏﻢ ﻣﻦ أﻧﻬﻢ ﻳﺘﺄﺛﺮوا ﺑﺎﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ﻳﻘﻮﻣﻮن ﺑﺎﺗﺨﺎذ‬
‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻲ ﺗﻠﻌﺐ دورًا هﺎﻣًﺎ ﻓﻲ ﺗﻔﻌﻴﻞ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ إﻻ أﻧﻬﻢ – و ﺧﻼﻓًﺎ ﻟﻺدارة – ﻟﻴﺴﻮا ﻣﺴﺆوﻟﻴﻦ ﻓﻲ اﻟﻨﻬﺎﻳﺔ ﻋﻦ آﺎﻓﺔ أﻧﺸﻄﺔ اﻟﺪاﺋﺮة اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ‬
‫ﺑﻨﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪ .‬و ﻳﻮﺿﺢ اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ ﻣﻦ هﺬﻩ اﻹرﺷﺎدات اﻷدوار و اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﻔﺮد ‪.‬‬

‫‪5‬‬
‫و ﺗﻢ ﻓﻲ آﻞ ﻗﺴﻢ اﺳﺘﻌﺮاض اﻟﻤﺒﺎدئ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ أوﻻ ﺑﺈﻳﺠﺎز ﺑﻠﻴﻎ داﺧﻞ إﻃﺎر رﻣﺎدي اﻟﻠﻮن و ﺑﻌﺪ ذﻟﻚ‬
‫ﺗﻈﻬﺮ ﺧﻠﻔﻴﺔ ﺑﺒﻨﻂ ﻃﺒﺎﻋﻲ اﺻﻐﺮ ‪ ،‬آﻤﺎ ﺟﺮت اﻹﺷﺎرة إﻟﻰ اﻷﻣﺜﻠﺔ اﻟﻤﺆﻳﺪة اﻟﻤﻮﺟﻮدة ﺑﺎﻟﻤﺮﻓﻘﺎت اﻟﺘﻲ‬
‫ﺗﻀﻤﻨﺖ أﻳﻀﺎ ﻣﺴﺮد أﺷﺘﻤﻞ ﻋﻠﻰ أهﻢ اﻟﺘﻌﺒﻴﺮات اﻟﻔﻨﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪ 1‬اﻟﺮﻗــﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴـﺔ‬
‫‪ 1/1‬ﺗﻌﺎرﻳﻒ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ هﻲ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻣﺘﻜﺎﻣﻠﺔ ﺗﻘﻮم ﺑﻬﺎ إدارة و ﻣﻮﻇﻔﻲ إﺣﺪى اﻟﺠﻬﺎت أﺛﻨﺎء ﺳﻌﻴﻬﺎ ﻷداء ﻣﻬﺎﻣﻬﺎ و‬
‫ﻻ ﺑﺎن اﻷهﺪاف اﻟﻌﺎﻣﺔ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﻳﺘﻢ ﺗﺤﻘﻴﻘﻬﺎ ‪:‬‬
‫ﻳﺘﻢ ﺗﺼﻤﻴﻤﻬﺎ ﺑﺤﻴﺚ ﺗﻮﻓﺮ ﺿﻤﺎﻧًﺎ ﻣﻌﻘﻮ ً‬

‫ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﻧﻈﺎﻣﻲ و أﺧﻼﻗﻲ و اﻗﺘﺼﺎدي و ﻓﻌّﺎل و ﻣﺆﺛﺮ‬ ‫•‬
‫اﺳﺘﻴﻔﺎء اﻟﺘﺰاﻣﺎت ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت‬ ‫•‬
‫اﻻﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ و اﻟﻠﻮاﺋﺢ اﻟﻤﻌﻤﻮل ﺑﻬﺎ‬ ‫•‬
‫ﺗﻔﺎدي ﺧﺴﺎرة اﻷﺻﻮل‬ ‫•‬

‫ﺗﻌﺘﺒﺮ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻋﻤﻠﻴﺔ دﻳﻨﺎﻣﻴﻜﻴﺔ ﻣﺘﻜﺎﻣﻠﺔ ﺗﺘﻜﻴﻒ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﺘﻮاﺻﻞ ﻣﻊ اﻟﺘﻐﻴﻴﺮات اﻟﺘﻲ ﺗﻮاﺟﻬﻬﺎ أﻳﺔ‬
‫ﺷﺮآﺔ أو ﻣﺆﺳﺴﺔ ‪ ،‬آﻤﺎ ﻳﺘﻌﻴﻦ ﻋﻠﻰ آﺎﻓﺔ ﻣﺴﺘﻮﻳﺎت اﻹدارة و اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻻﻧﺨﺮاط ﻓﻲ هﺬﻩ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ‬
‫ﻻ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ اﻷهﺪاف ‪.‬‬‫ﻟﺘﻮﻓﻴﺮ ﺿﻤﺎﻧًﺎ ﻣﻌﻘﻮ ً‬

‫ﺗﻜﺎﻣﻞ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬

‫إن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻴﺴﺖ ﺣﺪﺛﺎ أو ﻇﺮﻓًﺎ ﻳﺤﺪث ﻟﻤﺮة واﺣﺪة ﻓﻘﻂ و ﻟﻜﻨﻬﺎ ﺳﻠﺴﻠﺔ ﻣﻦ اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻲ‬
‫ﺗﺘﺨﻠﻞ أﻧﺸﻄﺔ إﺣﺪى اﻟﻤﻨﺸﺂت و هﻲ إﺟﺮاءات ﺗﺤﺪث ﺑﺎﺳﺘﻤﺮار ﺧﻼل اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة و‬
‫ﺗﻨﺘﺸﺮ و ﺗﺘﺄﺻﻞ ﻓﻲ اﻟﻄﺮﻳﻘﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﺪﻳﺮ ﺑﻬﺎ اﻹدارة ﺗﻠﻚ اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪ .‬و ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻓﺎن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺗﺨﺘﻠﻒ‬
‫ﻣﻦ ﻣﻨﻈﻮر ﺑﻌﺾ اﻟﻤﺮاﻗﺒﻴﻦ اﻟﺬﻳﻦ ﻳﻌﺘﺒﺮوﻧﻬﺎ ﺷﻴﺌ ًﺎ ﻣﺎ أو ﻋﺒﺌﺎ ﺿﺮورﻳًﺎ أﺿﻴﻒ إﻟﻰ أﻧﺸﻄﺔ اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪.‬‬
‫إن ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻣﺠﺪول ﺿﻤﻦ أﻧﺸﻄﺔ اﻟﻤﻨﺸﺄة و ﻳﻜﻮن أآﺜﺮ ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ إذا ﺟﺮى ﺑﻨﺎﺋﻪ داﺧﻞ‬
‫هﻴﻜﻠﻴﺔ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﻤﺎ ﻳﻌﺘﺒﺮ ﺟﺰءًا ﻣﺘﻤﻤ ًﺎ ﻟﺠﻮهﺮ اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪.‬‬

‫ﻻ ﻣﻦ أن ﺗﻜﻮن ﻣﺠﺮد إﺿﺎﻓﺔ ﺗﻌﻠﻮهﺎ و‬

‫و ﻳﺠﺐ أن ﺗﻜﻮن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻣﺘﻐﻠﻐﻠﺔ ﻓﻲ هﻴﻜﻠﻴﺔ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﺪ ً‬
‫و اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ و‬ ‫ﺗﺼﺒﺢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺣﻴﻨﺌﺬ ﺟﺰءا ﻣﺘﻤﻤ ًﺎ ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ ﻟﻺدارة و هﻲ اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ‬
‫اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ ‪.‬‬

‫آﻤﺎ أن ﺗﻐﻠﻐﻞ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﻲ هﻴﻜﻠﻴﺔ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻟﻪ أﻳﻀﺎ ﺗﺪاﻋﻴﺎت هﺎﻣﺔ ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﺣﺘﻮاء اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ‬
‫ﺣﻴﺚ أن إﺿﺎﻓﺔ إﺟﺮاءات رﻗﺎﺑﻴﺔ ﺟﺪﻳﺪة ﻣﻨﻔﺼﻠﺔ ﻋﻦ ﺗﻠﻚ اﻹﺟﺮاءات اﻟﻤﻮﺟﻮدة ﺣﺎﻟﻴﺎ ﻳﻀﻴﻒ ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ‬
‫ﺟﺪﻳﺪة ‪ ،‬و ﻟﻜﻦ ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة ﻏﺎﻟﺒﺎ أن ﺗﺘﺠﻨﺐ إﺟﺮاءات و ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ ﻻ داﻋﻲ ﻟﻬﺎ و ذﻟﻚ ﺑﺎﻟﺘﺮآﻴﺰ ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ اﻟﺤﺎﻟﻴﺔ و ﻣﺴﺎهﻤﺘﻬﺎ ﻓﻲ رﻗﺎﺑﺔ داﺧﻠﻴﺔ ﻓﺎﻋﻠﺔ و ﺗﻜﺎﻣﻞ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ داﺧﻞ‬
‫اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﺗﺄﺛﻴﺮ اﻹدارة و ﺑﻘﻴﺔ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ﻋﻠﻰ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬

‫‪6‬‬
‫ﻳﻘﻮم اﻟﻤﻮﻇﻔﻮن داﺧﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﺘﺸﻐﻴﻞ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ذﻟﻚ ﺑﺄﻓﻌﺎﻟﻬﻢ و أﻗﻮاﻟﻬﻢ و ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ‬
‫ﺗﺘﺄﺛﺮ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺑﺄوﻟﺌﻚ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻟﺬﻳﻦ ﻳﺠﺐ أن ﻳﻜﻮﻧﻮا ﻋﻠﻰ ﻋﻠﻢ ﺑﺄدوارهﻢ و ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎﺗﻬﻢ و‬
‫ﺣﺪود ﺻﻼﺣﻴﺎﺗﻬﻢ ‪ .‬و ﻗﺪ ﺗﻢ ﺗﺨﺼﻴﺺ اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ ﻟﻤﻨﺎﻗﺸﺔ هﺬا اﻟﻤﻔﻬﻮم ﻧﻈﺮًا ﻷهﻤﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﻳﺸﻤﻞ ﻣﻮﻇﻔﻲ اﻟﻤﻨﺸﺄة أﻓﺮاد اﻹدارة و ﺑﻘﻴﺔ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ‪ .‬و رﻏﻢ أن اﻹدارة ﺗﻘﻮم أﺳﺎﺳﺎ ﺑﺎﻹﺷﺮاف إﻻ‬
‫أﻧﻬﺎ ﺗﻘﻮم أﻳﻀﺎ ﺑﻮﺿﻊ أهﺪاف اﻟﻤﻨﺸﺄة و هﻲ اﻟﻤﺴﺆوﻟﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﻋﺎم ﻋﻦ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﺬي‬
‫ﻳﻮﻓﺮ اﻵﻟﻴﺎت اﻟﻤﻄﻠﻮﺑﺔ ﻟﻠﻤﺴﺎﻋﺪة ﻋﻠﻰ ﻓﻬﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﻓﻲ ﺳﻴﺎق أﻧﺸﻄﺔ اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪ ،‬ﻏﻴﺮ أن اﻹدارة ﺗﻘﻮم‬
‫ﺑﻮﺿﻊ أﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ﻣﺮاﻗﺒﺘﻬﺎ و ﺗﻘﻴﻴﻤﻬﺎ ‪ .‬و ﻟﺘﻄﺒﻴﻖ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻳﺘﻄﻠﺐ اﻷﻣﺮ ﻣﺒﺎدرات‬
‫إدارﻳﺔ آﺒﻴﺮة و اﺗﺼﺎﻻت ﻣﻜﺜﻔﺔ ﻣﻦ ﺟﺎﻧﺐ اﻹدارة ﻣﻊ ﺑﻘﻴﺔ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ‪ ،‬ﻟﺬﻟﻚ ﻓﺎن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ هﻲ‬
‫أداة ﺗﺴﺘﺨﺪﻣﻬﺎ اﻹدارة و ﺗﺘﻌﻠﻖ ﻣﺒﺎﺷﺮة ﺑﺄﻧﺸﻄﺔ اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪ .‬وهﻜﺬا ﺗﻜﻮن اﻹدارة ﻋﻨﺼﺮا هﺎﻣﺎ ﻣﻦ‬
‫ﻋﻨﺎﺻﺮ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ﻣﻊ ذﻟﻚ ﻓﺎن ﺟﻤﻴﻊ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ داﺧﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻳﻠﻌﺒﻮن أدوارا هﺎﻣﺔ ﻓﻲ ﺣﺪوث‬
‫ذﻟﻚ ‪.‬‬

‫و ﺑﺎﻟﻤﺜﻞ ﺗﺘﺄﺛﺮ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺑﺎﻟﻄﺒﺎﺋﻊ اﻟﺒﺸﺮﻳﺔ إذ أن إرﺷﺎدات اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺗﻌﺮف أن اﻟﻨﺎس ﻻ‬
‫ﻳﺘﻔﻬﻤﻮن داﺋﻤﺎ و ﻻ ﻳﺘﻮاﺻﻠﻮن أو ﻳﺆدون واﺟﺒﺎﺗﻬﻢ ﺑﺸﻜﻞ ﺛﺎﺑﺖ ﻻن آﻞ ﻓﺮد ﻳﺠﻠﺐ إﻟﻰ ﻣﻜﺎن ﻋﻤﻠﻪ‬
‫ﺧﻠﻔﻴﺎت و ﻗﺪرات ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻓﺮﻳﺪة ‪ ،‬آﻤﺎ أن ﻟﻜﻞ ﻓﺮد اﺣﺘﻴﺎﺟﺎت و أوﻟﻮﻳﺎت ﻣﺘﺒﺎﻳﻨﺔ و هﺬﻩ ﺣﻘﺎﺋﻖ ﺗﺆﺛﺮ ﻓﻲ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ﺗﺘﺄﺛﺮ ﺑﻬﺎ ‪.‬‬

‫ﺗﻮﻓﻴﺮ اﻟﻀﻤﺎﻧﺎت اﻟﻤﻌﻘﻮﻟﺔ‬

‫ﺑﺼﺮف اﻟﻨﻈﺮ ﻋﻦ آﻴﻔﻴﺔ ﻋﻤﻞ أو ﺗﺼﻤﻴﻢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﺈﻧﻬﺎ ﻻ ﻳﻤﻜﻦ أن ﺗﻮﻓﺮ ﻟﻺدارة ﺿﻤﺎﻧﺎ ﻣﻄﻠﻘﺎ‬
‫ﺑﺨﺼﻮص إﻧﺠﺎز أهﺪاف اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪ .‬و ﺑﺪﻻ ﻣﻦ ذﻟﻚ ﻓﺎن إرﺷﺎدات اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺗﻌﺘﺮف ﺑﺄﻧﻪ ﻳﻤﻜﻦ ﻓﻘﻂ‬
‫ﻻ " ﻟﻀﻤﺎن ذﻟﻚ ‪.‬‬
‫إﺣﺮاز ﻣﺴﺘﻮى "ﻣﻌﻘﻮ ً‬

‫و ﻳﻌﺎدل اﻟﻀﻤﺎن اﻟﻤﻌﻘﻮل ﻣﺴﺘﻮى ﻣُﺮﺿﻲ ﻣﻦ اﻟﺜﻘﺔ ﻳﻤﻜﻦ إﺣﺮازﻩ ﺗﺤﺖ ﻇﺮوف ﻣﻌﻴﻨﺔ ﺗﺘﻌﻠﻖ‬
‫ﺑﺎﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ و اﻟﻔﻮاﺋﺪ و اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ‪ ،‬آﻤﺎ ﻳﺘﻄﻠﺐ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻗﺪر اﻟﻀﻤﺎن اﻟﻤﻌﻘﻮل أﺣﻜﺎﻣﺎ ﺗﻘﺪﻳﺮﻳﺔ‬
‫وﺑﻤﺰاوﻟﺘﻬﺎ ﻓﺎﻧﻪ ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻠﻤﺪﻳﺮﻳﻦ اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﻤﺘﺄﺻﻠﺔ ﻓﻲ ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻬﻢ اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ و ﻣﺴﺘﻮﻳﺎت‬
‫اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﻤﻘﺒﻮﻟﺔ ﺗﺤﺖ ﻇﺮوف ﻣﺘﺒﺎﻳﻨﺔ و ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ آﻤﻴًﺎ و ﻧﻮﻋﻴًﺎ ‪.‬‬

‫و ﻳﻌﻜﺲ اﻟﻀﻤﺎن اﻟﻤﻌﻘﻮل اﻻﻧﻄﺒﺎع ﺑﺎن ﻋﺪم اﻟﺘﺄآﺪ و اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ هﻲ أﻣﻮر ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﻟﻤﺴﺘﻘﺒﻞ اﻟﺬي ﻻ‬
‫ﻳﻤﻜﻦ ﻷﺣﺪ أن ﻳﺘﻨﺒﺄ ﺑﻪ ﻋﻠﻰ وﺟﻪ اﻟﻴﻘﻴﻦ ‪ ،‬آﻤﺎ أن اﻟﻈﺮوف اﻟﻘﻬﺮﻳﺔ أو ﻧﻔﻮذ اﻟﻤﻨﺸﺄة هﻲ أﻣﻮر ﺗﺆﺛﺮ‬
‫ﻋﻠﻰ ﻗﺪرﺗﻬﺎ ﻓﻲ ﺗﺤﻘﻴﻖ أهﺪاﻓﻬﺎ ‪ ،‬هﺬا ﻓﻀﻼ ﻋﻦ اﻟﻘﻴﻮد اﻟﺘﻲ ﻳﻤﻜﻦ أن ﺗﻨﺸﺄ ﻋﻦ ﺣﻘﺎﺋﻖ أﺧﺮى ﻣﺜﻞ‬
‫وﺟﻮد ﻋﻴﻮب ﻓﻲ اﻷﺣﻜﺎم اﻟﺘﻘﺪﻳﺮﻳﺔ اﻟﺒﺸﺮﻳﺔ ﻋﻨﺪ اﺗﺨﺎذ اﻟﻘﺮارات ‪ ،‬إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ ﺣﺪوث اﻧﻬﻴﺎرات ﺑﺴﺒﺐ‬
‫أﺧﻄﺎء و أﻏﻼط ﺑﺴﻴﻄﺔ ‪ ،‬إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ ﻣﺮاوﻏﺔ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﺑﺘﻮاﻃﺆ اﺛﻨﻴﻦ أو أآﺜﺮ ﻣﻦ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ‪،‬‬
‫إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ ﻗﻴﺎم اﻹدارة ﺑﺘﺠﺎوز ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪ .‬و ﺑﺎﻻﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ ذﻟﻚ ﻓﺎن أﻳﺔ ﻣﺴﺎوﻣﺎت ﻓﻲ ﻧﻈﺎم‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺗﻌﻜﺲ ﺣﻘﻴﻘﺔ ﻣﻔﺎدهﺎ أن اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻣﻜﻠﻔﺔ ‪ .‬آﻞ هﺬﻩ ﻗﻴﻮد ﺗﻌﻴﻖ اﻹدارة ﻣﻦ أن‬
‫ﺗﻀﻤﻦ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﻄﻠﻖ اﻧﻪ ﺳﻴﺘﻢ ﺗﺤﻘﻴﻖ اﻷهﺪاف ‪.‬‬

‫و ﻳﻤﻜﻦ ﺗﻌﺮﻳﻒ اﻟﻀﻤﺎن ﺑﺄﻧﻪ ﻣﻌﻘﻮل ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻻ ﺗﺰﻳﺪ ﺗﻜﻠﻔﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻋﻦ اﻟﻔﻮاﺋﺪ اﻟﻨﺎﺗﺠﺔ ﻋﻨﻬﺎ‬
‫و‬ ‫هﺬا ﻓﻀﻼ ﻋﻦ اﻟﺤﺎﺟﺔ إﻟﻰ دراﺳﺔ ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ ﻗﺮارات اﻻﺳﺘﺠﺎﺑﺔ ﻟﻠﻤﺨﺎﻃﺮ و إﻋﺪاد ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ‬
‫ﻣﻘﺎرﻧﺘﻬﺎ ﺑﺎﻟﻔﻮاﺋﺪ اﻟﻨﺎﺷﺌﺔ ﻋﻨﻬﺎ ‪ .‬ﺗﺸﻴﺮ اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ إﻟﻰ ﻗﻴﺎس اﻟﻤﺼﺎدر اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﺴﺘﻨﻔﺬة ﻓﻲ إﻧﺠﺎز أﻏﺮاﺿﺎ‬

‫‪7‬‬
‫ﻣﺤﺪدة آﻤﺎ ﺗﺸﻴﺮ إﻟﻰ ﻗﻴﺎس اﻟﻔﺮﺻﺔ اﻟﻀﺎﺋﻌﺔ ﻣﻦ اﻟﻨﺎﺣﻴﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ﻣﺜﻞ ﺗﺄﺧﻴﺮ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ و‬
‫ﺗﺪﻧﻲ ﻣﺴﺘﻮﻳﺎت اﻟﺨﺪﻣﺔ أو اﻧﺨﻔﺎض اﻹﻧﺘﺎﺟﻴﺔ أو ﺗﺪهﻮر ﻣﻌﻨﻮﻳﺎت اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ‪ .‬و ﺗﻘﺎس اﻟﻔﻮاﺋﺪ‬
‫ﺑﺎﻟﺪرﺟﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﻨﺨﻔﺾ ﻋﻨﺪهﺎ ﺧﻄﺮ اﻟﻌﺠﺰ ﻋﻦ إﻧﺠﺎز أهﺪاﻓﺎ ﻣﻮﺿﻮﻋﺔ و ﻣﻦ أﻣﺜﻠﺔ ذﻟﻚ زﻳﺎدة اﺣﺘﻤﺎل‬
‫اآﺘﺸﺎف ﺗﻼﻋﺐ أو اﻟﻔﺎﻗﺪ اﻹﻧﺘﺎﺟﻲ أو ﺳﺆ اﻻﺳﺘﻐﻼل أو اﻷﺧﻄﺎء أو اﻟﺤﻴﻠﻮﻟﺔ دون ﻣﻤﺎرﺳﺔ أﻧﺸﻄﺔ ﻏﻴﺮ‬
‫ﻣﻼﺋﻤﺔ أو ﺗﻘﻮﻳﺔ اﻻﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ اﻟﻤﻄﺒﻘﺔ ‪.‬‬

‫و ﻟﺘﺼﻤﻴﻢ أﻧﻈﻤﺔ رﻗﺎﺑﻴﺔ داﺧﻠﻴﺔ أﻗﻞ آﻠﻔﺔ و ﺗﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﺗﻘﻠﻴﻞ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ إﻟﻰ ﻣﺴﺘﻮﻳﺎت ﻣﻘﺒﻮﻟﺔ ﻓﺎن اﻷﻣﺮ‬
‫ﻳﺘﻄﻠﺐ ﻣﻦ اﻟﻤﺪﻳﺮﻳﻦ أن ﻳﺴﺘﻮﻋﺒﻮا ﺑﻮﺿﻮح اﻷهﺪاف اﻟﻌﺎﻣﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﺘﻌﻴﻦ ﺗﺤﻘﻴﻘﻬﺎ و ﺑﺨﻼف ذﻟﻚ ﻓﻘﺪ‬
‫ﻳﻀﻊ اﻟﻤﺪﻳﺮﻳﻦ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﻴﻦ أﻧﻈﻤﺔ ذات ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ ﻣﻔﺮﻃﺔ ﺗﺘﻨﺎول اﺣﺪ ﺟﻮاﻧﺐ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ و‬
‫ﻟﻜﻨﻬﺎ ﺗﺆﺛﺮ ﺳﻠﺒًﺎ ﻋﻠﻰ ﺟﻮاﻧﺐ ﺗﺸﻐﻴﻠﻴﺔ أﺧﺮى ﻣﻤﺎ ﻳﺆدي – ﻣﺜﻼ ‪ -‬إﻟﻰ ﻣﺤﺎوﻟﺔ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻻﻟﺘﻔﺎف ﺣﻮل‬
‫إﺟﺮاءات ﻣﺮهﻘﺔ أو إﺗﺒﺎع ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺗﺸﻐﻴﻞ ﻋﻘﻴﻤﺔ ﻳﻨﺘﺞ ﻋﻨﻬﺎ ﺗﺄﺧﻴﺮ أو ﻇﻬﻮر إﺟﺮاءات ﻣﻔﺮﻃﺔ ﻗﺪ ﺗﺨﻨﻖ‬
‫ﻣﻬﺎرات اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻻﺑﺘﻜﺎرﻳﺔ و وﺿﻊ ﺣﻠﻮل ﻟﻠﻤﺸﺎآﻞ أو ﻋﺪم ﺗﻘﺪﻳﻢ اﻟﺨﺪﻣﺎت ﻓﻲ اﻟﻮﻗﺖ اﻟﻤﻨﺎﺳﺐ إﻟﻰ‬
‫اﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺪﻳﻦ ﺑﻬﺎ و ارﺗﻔﺎع ﺗﻜﻠﻔﺘﻬﺎ و ﺗﺪﻧﻲ ﻧﻮﻋﻴﺘﻬﺎ ‪ .‬و هﻜﺬا ﻓﺎن اﻟﻔﻮاﺋﺪ اﻟﻨﺎﺷﺌﺔ ﻋﻦ ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ‬
‫ﻣﻔﺮﻃﺔ ﻓﻲ اﺣﺪ ﺟﻮاﻧﺐ اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ ﻗﺪ ﺗﻔﻮﻗﻬﺎ زﻳﺎدة اﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ﻓﻲ ﺟﻮاﻧﺐ ﺗﺸﻐﻴﻠﻴﺔ أﺧﺮى ‪.‬‬

‫ﺗﺤﻘﻴﻖ اﻷهﺪاف‬
‫و‬ ‫ﻳﺘﻢ ﺗﻜﻴﻴﻒ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ ﺳﻠﺴﻠﺔ ﻣﻨﻔﺼﻠﺔ و ﻟﻜﻨﻬﺎ ﻣﺘﺪاﺧﻠﺔ ﻣﻦ اﻷهﺪاف اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة‬
‫و‬ ‫هﻲ أهﺪاف ﻳﺘﻢ ﺗﻄﺒﻴﻘﻬﺎ ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﻷهﺪاف اﻟﻔﺮﻋﻴﺔ اﻟﻤﺤﺪدة و اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ و اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‬
‫اﻷﻧﺸﻄﺔ ‪ ،‬و ﺗﻜﻮن اﻷهﺪاف اﻟﻌﺎﻣﺔ آﻤﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫• ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﻧﻈﺎﻣﻲ و أﺧﻼﻗﻲ و اﻗﺘﺼﺎدي و ﻓﻌّﺎل و ﻣﺆﺛﺮ‬

‫ﻳﺠﺐ أن ﺗﻜﻮن اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة ﻧﻈﺎﻣﻴﺔ و أﺧﻼﻗﻴﺔ و اﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ و ﻓﻌّﺎﻟﺔ و ﻣﺆﺛﺮة و أن‬
‫ﺗﻜﻮن آﺬﻟﻚ ﻣﺘﻨﺎﺳﻘﺔ ﻣﻊ اﻟﻤﻬﺎم اﻟﺘﻲ ﺗﻘﻮم ﺑﻬﺎ اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪ .‬و ﻳﻘﺼﺪ ﺑﺎﻟﻨﻈﺎﻣﻴﺔ هﻨﺎ أن ﺗﻜﻮن ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ‬
‫ﻣﻨﻈﻤﺔ ﺟﺪًا و ﻣﻤﻨﻬﺠﺔ‬

‫أﻣﺎ اﻟﺸﻜﻞ اﻷﺧﻼﻗﻲ ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﻟﻤﺒﺎدئ اﻷﺧﻼﻗﻴﺔ ﺣﻴﺚ أﺻﺒﺢ ﻣﻦ اﻷﻣﻮر اﻟﻤﺆآﺪة آﺜﻴﺮا ﻣﻨﺬ‬
‫اﻟﺘﺴﻌﻴﻨﻴﺎت اﻟﺘﺸﺪﻳﺪ ﻋﻠﻰ أهﻤﻴﺔ اﻟﺴﻠﻮك اﻷﺧﻼﻗﻲ و ﻣﻨﻊ اﻟﺘﻼﻋﺐ و اﻟﻔﺴﺎد و اﻟﻜﺸﻒ ﻋﻨﻬﻢ ﻓﻲ اﻟﻘﻄﺎع‬
‫اﻟﺤﻜﻮﻣﻲ ‪ .‬و اﻟﻤﺘﻮﻗﻊ ﻣﻦ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﻴﻦ أﻧﻬﻢ ﻳﺠﺐ أن ﻳﻌﻤﻠﻮا ﺑﻌﺪاﻟﺔ ﻟﻤﺎ ﻓﻴﻪ اﻟﺼﺎﻟﺢ اﻟﻌﺎم و أن‬
‫ﻳﻘﻮﻣﻮا ﺑﺈدارة اﻷﺻﻮل اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﻣﻨﺎﺳﺒﺔ وﻣﻌﺎﻣﻠﺔ اﻟﻤﻮاﻃﻨﻴﻦ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﺘﺴﺎ ِو ﻋﻠﻰ أﺳﺎس اﻟﻘﺎﻧﻮن‬
‫واﻟﻌﺪاﻟﺔ ‪ .‬ﻟﺬﻟﻚ ﺗﻌﺘﺒﺮ اﻟﺴﻠﻮآﻴﺎت اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت أﺳﺎﺳﻴﺔ ﻟﺘﺪﻋﻴﻢ اﻟﺜﻘﺔ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ آﻤﺎ ﺗﻌﺘﺒﺮ ﺣﺠﺮ‬
‫اﻷﺳﺎس ﻹﺷﺮاف ﺣﻜﻮﻣﻲ ﺟﻴﺪ ‪.‬‬

‫أﻣﺎ اﻟﻤﻘﺼﻮد ﺑﺎﻟﺠﺎﻧﺐ اﻻﻗﺘﺼﺎدي ﻓﻬﻮ أﻻ ﺗﺘﺴﺒﺐ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﻋﻦ ﺿﻴﺎع أو هﺪر اﻟﻤﺎل أو‬
‫ﺗﺒﺬﻳﺮﻩ و ذﻟﻚ ﺑﺎﻟﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ اﻟﻘﺪر اﻟﻤﻨﺎﺳﺐ ﻣﻦ اﻷﺻﻮل ﺑﺎﻟﻨﻮﻋﻴﺔ اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ و اﺳﺘﻼﻣﻬﺎ ﻓﻲ اﻟﻮﻗﺖ و‬
‫اﻟﻤﻜﺎن اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﻴﻦ ﺑﺄﻗﻞ اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ‪.‬‬

‫ﺑﻴﻨﻤﺎ ﺗﺸﻴﺮ اﻟﻔﻌّﺎﻟﻴﺔ إﻟﻰ اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻓﻲ ﺗﺤﻘﻴﻖ اﻷهﺪاف و هﻲ ﺗﻌﻨﻲ اﻟﺤﺪ اﻷدﻧﻰ ﻣﻦ اﻷﺻﻮل‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﺔ ﻓﻲ اﻹﻧﺘﺎج ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ آﻤﻴﺔ و ﻧﻮﻋﻴﺔ ﻣﺤﺪدة ﻣﻦ اﻟﻤﻨﺘﺠﺎت أو ﺑﻤﻌﻨﻰ ﺁﺧﺮ اﻟﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ أﻗﺼﻰ‬
‫آﻤﻴﺔ ﻣﻨﺘﺠﺎت ذات ﻧﻮﻋﻴﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﻦ اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻓﻲ اﻹﻧﺘﺎج ‪.‬‬

‫‪8‬‬
‫أﻣﺎ أﺛﺮ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﻓﻬﻮ ﻳﺸﻴﺮ إﻟﻰ ﺗﺤﻘﻴﻖ اﻷهﺪاف أو إﻟﻰ أن ﺣﺠﻢ اﻹﻧﺘﺎج ﻳﺘﻔﻖ ﻣﻊ اﻷهﺪاف‬
‫اﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺔ أو اﻧﻪ ﻳﻌﺎدل اﻷﺛﺮ اﻟﻤﻄﻠﻮب ﻟﺬﻟﻚ اﻟﻨﺸﺎط ‪.‬‬

‫• اﺳﺘﻴﻔﺎء اﻟﺘﺰاﻣﺎت ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت‬

‫ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺔ هﻲ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﻜﻮن ﺑﻤﻮﺟﺒﻬﺎ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﺨﺪﻣﻴﺔ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ و اﻷﻓﺮاد ﻣﺴﺆوﻟﻴﻦ ﻋﻦ‬
‫ﻗﺮاراﺗﻬﻢ و ﺗﺼﺮﻓﺎﺗﻬﻢ ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ذﻟﻚ أدارﺗﻬﻢ ﻟﻸﻣﻮال اﻟﻌﺎﻣﺔ و ﺑﻌﺪاﻟﺔ و ﻣﻦ آﺎﻓﺔ ﺟﻮاﻧﺐ اﻷداء ‪.‬‬

‫و ﻳﺘﺤﻘﻖ ذﻟﻚ ﺑﺘﻄﻮﻳﺮ و اﻻﺣﺘﻔﺎظ ﺑﺎﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ و ﻏﻴﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻋﻠﻰ أن ﺗﻜﻮن ﻣﻮﺛﻮﻗﺔ و ذات‬
‫ﺻﻠﺔ و آﺬﻟﻚ ﺑﺎﻹﻓﺼﺎح اﻟﻌﺎدل ﻋﻦ ﺗﻠﻚ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻓﻲ ﺗﻘﺎرﻳﺮ دورﻳﺔ ﻳﺘﻢ ﺗﻘﺪﻳﻤﻬﺎ إﻟﻰ اﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺪﻳﻦ ذوي‬
‫اﻟﻌﻼﻗﺔ ‪.‬‬

‫)‬ ‫و ﻗﺪ ﺗﺘﻌﻠﻖ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻏﻴﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺑﺎﻗﺘﺼﺎدﻳﺎت و آﻔﺎءة و ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت وﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ‬
‫ﺑﻴﺎﻧﺎت اﻷداء ( و أﻳﻀﺎ ﺑﺎﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ﻓﻌﺎﻟﻴﺘﻬﺎ ‪.‬‬

‫• اﻻﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ و اﻟﻠﻮاﺋﺢ اﻟﻤﻌﻤﻮل ﺑﻬﺎ‬

‫ﻳﺘﻌﻴﻦ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻨﺸﺂت أن ﺗﺘﺒﻊ اﻟﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ و اﻟﻠﻮاﺋﺢ ‪ ،‬ﻓﻔﻲ اﻟﻤﻨﺸﺂت اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ﺗﻌﻤﻞ اﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ و‬
‫اﻟﻠﻮاﺋﺢ ﻋﻠﻰ ﺗﻨﻈﻴﻢ أﻋﻤﺎل ﺗﺤﺼﻴﻞ و إﻧﻔﺎق اﻹﻳﺮادات و اﻷﻣﻮال اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ و ﻃﺮﻳﻘﺔ اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ ‪ .‬و‬
‫ﺗﺘﻨﺎول ﺗﻠﻚ اﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺎت اﻟﺘﻘﺪﻳﺮﻳﺔ و اﻟﻤﻌﺎهﺪات اﻟﺪوﻟﻴﺔ و ﻗﻮاﻧﻴﻦ اﻷﺟﻬﺰة اﻹدارﻳﺔ ﻟﻠﺪوﻟﺔ و‬
‫ﻗﻮاﻧﻴﻦ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ و ﺣﻤﺎﻳﺔ اﻟﺒﻴﺌﺔ و اﻟﺤﻘﻮق اﻟﻤﺪﻧﻴﺔ و ﺿﺮﻳﺒﺔ اﻟﺪﺧﻞ و ﻗﻮاﻧﻴﻦ ﻣﻜﺎﻓﺤﺔ اﻟﺘﻼﻋﺐ و‬
‫اﻟﻔﺴﺎد ‪.‬‬

‫• ﺗﻔﺎدي ﺧﺴﺎرة اﻷﺻﻮل ﺑﺴﺒﺐ اﻟﻔﺎﻗﺪ و ﺳﺆ اﻻﺳﺘﻐﻼل و ﺳﺆ اﻹدارة و اﻷﺧﻄﺎء و اﻟﺘﻼﻋﺐ و‬

‫اﻟﻤﺨﺎﻟﻔﺎت ‪.‬‬
‫رﻏﻢ اﻧﻪ ﻳﻤﻜﻦ اﻟﻨﻈﺮ إﻟﻰ اﻟﻬﺪف اﻟﺮاﺑﻊ ﻋﻠﻰ اﻧﻪ ﻣﺘﻔﺮع ﻣﻦ اﻟﻬﺪف اﻷول ) و هﻮ ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‬
‫اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﻧﻈﺎﻣﻲ و أﺧﻼﻗﻲ و اﻗﺘﺼﺎدي و ﻓﻌّﺎل و ﻣﺆﺛﺮ ( إﻻ أن ﻣﻐﺰى ﺣﻤﺎﻳﺔ اﻷﺻﻮل‬
‫اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ﻳﺤﺘﺎج إﻟﻰ اﻟﺘﻮآﻴﺪ ﻋﻠﻴﻪ ‪ .‬و ﻧﻈﺮًا ﻷن اﻷﺻﻮل اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ﻋﺎدة ﻣﺎ ﺗﺠﺴﺪ أﻣﻮاﻻ ﻋﺎﻣﺔ و‬
‫ﻼ ﻋﻦ ذﻟﻚ ﻓﺎن إﻋﺪاد‬ ‫ﻃﺮﻳﻘﺔ اﺳﺘﺨﺪاﻣﻬﺎ ﻟﻠﻤﺼﻠﺤﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻓﺈﻧﻬﺎ و ﺑﺸﻜﻞ ﻋﺎم ﺗﺘﻄﻠﺐ ﻋﻨﺎﻳﺔ ﺧﺎﺻﺔ ‪ .‬ﻓﻀ ً‬
‫اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺎت اﻟﺘﻘﺪﻳﺮﻳﺔ ﺑﺈﺗﺒﺎع اﻷﺳﺎس اﻟﻨﻘﺪي ﻣﺎ زال إﺟﺮاءا واﺳﻊ اﻻﻧﺘﺸﺎر ﻓﻲ اﻟﻘﻄﺎع اﻟﺤﻜﻮﻣﻲ وﻟﻜﻨﻪ‬
‫و ﻧﺘﻴﺠﺔ ﻟﺬﻟﻚ ﺗﻔﺘﻘﺮ‬ ‫ﻻ ﻳﻮﻓﺮ ﺿﻤﺎﻧًﺎ آﺎﻓﻴًﺎ ﺑﺨﺼﻮص اﻗﺘﻨﺎء واﺳﺘﺨﺪام اﻷﺻﻮل و اﻟﺘﺼﺮف ﻓﻴﻬﺎ ‪.‬‬
‫اﻟﺪواﺋﺮ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ داﺋﻤًﺎ إﻟﻰ وﺟﻮد ﺳﺠﻼت ﻟﻜﺎﻓﺔ أﺻﻮﻟﻬﺎ ﻣﻤﺎ ﻳﺠﻌﻞ ﺗﻠﻚ اﻷﺻﻮل ﻋﺮﺿﺔ ﻟﻠﺴﺮﻗﺔ‬
‫وﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺠﺐ ﻏﺮس اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻓﻲ آﺎﻓﺔ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺈدارة أﺻﻮل اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﺪءا ﻣﻦ‬
‫اﻻﻗﺘﻨﺎء و اﻧﺘﻬﺎءا ﺑﺎﻟﺘﺼﺮف ﻓﻴﻬﺎ ﺑﺎﻟﺒﻴﻊ ‪.‬‬

‫آﻤﺎ ﺗﻌﺘﺒﺮ اﻷﺻﻮل اﻷﺧﺮى ﻣﺜﻞ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات اﻟﻤﺼﺪرﻳﺔ و اﻟﺴﺠﻼت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ هﻲ أﻳﻀﺎ‬
‫أﺻﻮل ﻣﻌﺮﺿﺔ ﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﺴﺮﻗﺔ و ﺳﺆ اﻻﺳﺘﻐﻼل أو اﻟﺘﻠﻒ‪ .‬و ﻗﺪ ﺗﺰاﻳﺪت أهﻤﻴﺔ ﺣﻤﺎﻳﺔ ﺑﻌﺾ اﻷﺻﻮل‬
‫و اﻟﺴﺠﻼت ﻣﻊ ﺑﺪء اﺳﺘﺨﺪام أﻧﻈﻤﺔ اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ إذ أن اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﺤﺴﺎﺳﺔ اﻟﻤﺨﺰوﻧﺔ ﻓﻲ أﺟﻬﺰة‬
‫اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ ﻳﻤﻜﻦ إﺗﻼﻓﻬﺎ أو ﻧﺴﺨﻬﺎ وﺗﻮزﻳﻌﻬﺎ و إﺳﺎءة اﺳﺘﺨﺪاﻣﻬﺎ إذا ﻟﻢ ﻳﺘﻢ اﻻﻋﺘﻨﺎء ﺑﻬﺎ ﺑﺤﻤﺎﻳﺘﻬﺎ ‪.‬‬
‫‪3‬‬
‫‪ 2/1‬ﻗﻴﻮد ﻋﻠﻰ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬

‫‪3‬‬
‫ﻟﺘﺠﻨﺐ اﻟﻤﺒﺎﻟﻐﺔ ﻓﻲ اﻟﺘﻮﻗﻌﺎت اﻟﻤﻨﺸﻮدة ﻣﻦ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺑﺴﺒﺐ ﺳﺆ ﻓﻬـﻢ ﻧﻄﺎق ﻓﻌﺎﻟﻴﺘﻬﺎ ﻓﺎﻧﻪ ﻣﻦ اﻷهﻤﻴﺔ اﻟﺘﻮآﻴﺪ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻴﻮد اﻟﺘﻲ ﺗﺤﺪ ﻣﻦ‬

‫‪9‬‬
 ‫ﻻ ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺣﺪ ذاﺗﻬﺎ أن ﺗﻀﻤﻦ ﺗﺤﻘﻴﻖ اﻷهﺪاف اﻟﻌﺎﻣﺔ اﻟﻤﻮﺿﺤﺔ ﺳﺎﺑﻘًﺎ‬

‫ﻳﻤﻜﻦ ﻓﻘﻂ ﻟﻨﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﻔﻌﺎل – ﺑﺼﺮف اﻟﻨﻈﺮ ﻋﻦ ﻣﺪى ﺟﻮدة ﺗﺼﻤﻴﻤﻪ و ﻋﻤﻠﻪ – أن ﻳﻮﻓﺮ‬
‫ﻟﻺدارة ﺿﻤﺎﻧﺎ ﻣﻌﻘﻮﻻ – و ﻟﻴﺲ ﻣﻄﻠﻘﺎ – ﺑﺸﺎن ﺗﺤﻘﻴﻖ أهﺪاف اﻟﻤﻨﺸﺄة أو ﺑﻘﺎﺋﻬﺎ ﻗﺎﺋﻤﺔ ‪ ،‬ذﻟﻚ أن ﻧﻈﺎم‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻳﻮﻓﺮ ﻟﻺدارة ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﺣﻮل ﻣﺪى ﺗﻘﺪم اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻓﻲ ﺗﺤﻘﻴﻖ أهﺪاﻓﻬﺎ أو ﺗﺄﺧﺮهﺎ ﻋﻦ ذﻟﻚ‬
‫و ﻟﻜﻦ ﻻ ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ أن ﺗﺤﻮل ﻣﺪﻳﺮا ﻓﺎﺷﻼ ﺑﺎﻟﻔﻄﺮة إﻟﻰ ﻣﺪﻳﺮا ﻧﺎﺟﺤﺎ ‪ ،‬ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ أن‬
‫اﻟﺘﺤﻮﻻت ﻓﻲ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت و اﻟﺒﺮاﻣﺞ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ و اﻟﻈﺮوف اﻟﺪﻳﻤﻮﺟﺮاﻓﻴﺔ ‪ 4‬أو اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ﻋﺎدة ﻣﺎ‬
‫ﺗﻜﻮن ﻣﻮﺿﻮﻋﺎت ﺧﺎرﺟﺔ ﻋﻦ إرادة اﻹدارة ‪.‬‬
‫و ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻳﻜﻮن ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﻌّﺎل ﻓﺎﻧﻪ ﻳﻘﻠﻞ ﻣﻦ اﺣﺘﻤﺎل ﻋﺪم ﺗﺤﻘﻴﻖ اﻷهﺪاف اﻟﻤﺮﺟﻮة ‪ ،‬و‬
‫ﻣﻊ ذﻟﻚ ﺗﻮﺟﺪ داﺋﻤﺎ ﻣﺨﺎﻃﺮ وﺟﻮد ﻧﻘﺎط ﺿﻌﻒ ﻓﻲ ﺗﺼﻤﻴﻢ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ أو ﻗﺼﻮرهﺎ ﻋﻦ‬
‫اﻟﻌﻤﻞ ﺑﺎﻟﺸﻜﻞ اﻟﻤﻄﻠﻮب ‪.‬‬

‫و ﺑﺴﺒﺐ اﻋﺘﻤﺎد اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻨﺼﺮ اﻟﺒﺸﺮي ﻓﺈﻧﻬﺎ ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻣﻌﺮﺿﺔ ﻟﻮﺟﻮد ﻋﻴﻮب ﻓﻲ‬
‫اﻟﺘﺼﻤﻴﻢ و أﺧﻄﺎء ﻓﻲ اﻷﺣﻜﺎم اﻟﺘﻘﺪﻳﺮﻳﺔ أو اﻟﺘﻔﺴﻴﺮات و ﺳﺆ اﻟﻔﻬﻢ و اﻟﻼﻣﺒﺎﻻة و اﻹرهﺎق و اﻟﺤﻴﺮة و‬
‫اﻟﺘﻮاﻃﺆ و ﺳﻮء اﻻﺳﺘﻐﻼل أو اﻟﺘﺠﺎوزات ‪.‬‬

‫و ﻳﻮﺟﺪ ﻋﺎﻣﻞ ﺁﺧﺮ ﻳﺤﺪ ﻣﻦ ﻓﻌّﺎﻟﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و هﻮ اﻟﻘﻴﻮد اﻟﻤﻔﺮوﺿﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻮارد ﻋﻨﺪ ﺗﺼﻤﻴﻢ‬
‫أي ﻧﻈﺎم رﻗﺎﺑﻲ داﺧﻠﻲ و ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺠﺐ دراﺳﺔ ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ اﻟﻔﻮاﺋﺪ اﻟﻨﺎﺷﺌﺔ ﻋﻦ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ إذ اﻧﻪ‬
‫ﻟﻴﺲ ﻣﻦ اﻟﻮاﻗﻌﻲ وﺟﻮد ﻧﻈﺎم رﻗﺎﺑﺔ داﺧﻠﻴﺔ ﻳﺰﻳﻞ آﺎﻓﺔ اﻟﻤﺨﺎوف ﻣﻦ وﻗﻮع اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ و ﻗﺪ ﻳﺤﺘﻤﻞ أن‬
‫ﺗﻔﻮق ﺗﻜﻠﻔﺘﻪ اﻟﻔﻮاﺋﺪ اﻟﻤﻨﺸﻮدة ﻣﻨﻪ ‪ .‬و ﻋﻨﺪ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻣﺎ إذا آﺎن ﻳﺘﻌﻴﻦ إﻧﺸﺎء ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻓﺎﻧﻪ‬
‫و رﺑﻂ ذﻟﻚ ﻣﻊ ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ‬ ‫ﻳﺠﺐ دراﺳﺔ ﻣﺪى اﺣﺘﻤﺎل وﻗﻮع اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ و ﺁﺛﺎرهﺎ اﻟﻤﺘﻮﻗﻌﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻨﺸﺄة‬
‫إﻧﺸﺎء ﺗﻠﻚ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻤﻌﻴﻨﺔ ‪.‬‬

‫آﻤﺎ أن اﻟﺘﻐﻴﻴﺮات اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﺤﺪث داﺧﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة و ﻣﻮاﻗﻒ اﻹدارة ﻳﻤﻜﻦ أن ﻳﻜﻮن ﻟﻬﻤﺎ ﺗﺄﺛﻴﺮًا‬
‫ﻋﻤﻴﻘًﺎ ﻋﻠﻰ ﻓﻌّﺎﻟﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻟﻤﻌﻨﻴﻴﻦ ﺑﺄﻋﻤﺎل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪ .‬و هﻜﺬا ﻓﺎن‬
‫اﻹدارة ﻓﻲ ﺣﺎﺟﺔ إﻟﻰ ﻣﻮاﺻﻠﺔ ﻣﺮاﺟﻌﺔ و ﺗﺤﺪﻳﺚ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ و ﺗﺒﻠﻴﻎ اﻟﺘﻐﻴﻴﺮات إﻟﻰ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ و‬
‫أن ﺗﻀﺮب اﻟﻤﺜﻞ ﻓﻲ اﻻﻟﺘﺰام ﺑﺘﻠﻚ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪ 2‬ﻣﻜﻮﻧﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬

‫ﺗﺘﻜﻮن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻣﻦ ﺧﻤﺴﺔ ﻣﻜﻮﻧﺎت ﻣﺘﺪاﺧﻠﺔ ﺑﻴﻦ ﺑﻌﻀﻬﻢ اﻟﺒﻌﺾ ‪:‬‬
‫• اﻟﺒﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬
‫• ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬
‫ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪.‬‬
‫‪ 4‬دراﺳﺎت إﺣﺼﺎﺋﻴﺔ ﺳﻜﺎﻧﻴﺔ ﺗﺘﻨﺎول أﻋﺪاد اﻟﻤﻮاﻟﻴﺪ و اﻟﻮﻓﻴﺎت و اﻟﺬآﻮر و اﻹﻧﺎث و اﻷوﺿﺎع اﻟﺼﺤﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ و ﻋﺪد ﺣﺎﻻت اﻟﺰواج و اﻟﻄﻼق‬
‫‪...‬اﻟﺦ ‪ -‬اﻟﻤﺘﺮﺟﻢ‬

‫‪10‬‬
 ‫• اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬
‫• اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و اﻟﺘﺒﻴﻠﻎ‬
‫• اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ‬

‫ﻳﺘﻢ ﺗﺼﻤﻴﻢ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺘﻮﻓﻴﺮ ﺿﻤﺎﻧﺎ ﻣﻌﻘﻮﻻ ﺑﺎن اﻷهﺪاف اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة ﻳﺠﺮي ﺗﺤﻘﻴﻘﻬﺎ‬
‫ﻟﺬﻟﻚ ﻳُﻌﺘﺒﺮ وﺿﻮح اﻷهﺪاف ﻣﻄﻠﺒﺎ أﺳﺎﺳﻴﺎ ﻷي ﻧﻈﺎم رﻗﺎﺑﻲ داﺧﻠﻲ ﻓﻌّﺎل ‪.‬‬

‫اﻟﺒﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬
‫ﺗﻌﺘﺒﺮ اﻟﺒﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ هﻲ أﺳﺎس ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺑﻜﺎﻣﻠﻪ إذ أﻧﻬﺎ ﺗﻮﻓﺮ اﻻﻧﻀﺒﺎﻃﻴﺔ و اﻟﻬﻴﻜﻠﻴﺔ و‬
‫أﻳﻀﺎ اﻟﻤﻨﺎخ اﻟﺬي ﻳﺆﺛﺮ ﻋﻠﻰ اﻟﻜﻴﻔﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﺘﻢ ﺑﻬﺎ وﺿﻊ اﻻﺳﺘﺮاﺗﻴﺠﻴﺎت و اﻷهﺪاف ﻓﻀﻼ ﻋﻦ أﻧﻬﺎ ﺗﻘﻮم‬
‫ﺑﻤﺮاﻗﺒﺔ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﻤﻬﻴﻜﻠﺔ ‪.‬‬

‫و ﺑﺘﺤﺪﻳﺪ أهﺪاﻓﺎ واﺿﺤﺔ و إﻳﺠﺎد ﺑﻴﺌﺔ رﻗﺎﺑﻴﺔ ﻓﻌّﺎﻟﺔ ﻓﺎن ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﺘﻲ ﺗﻮاﺟﻪ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻓﻲ‬
‫ﺳﻌﻴﻬﺎ ﻧﺤﻮ إﻧﺠﺎز ﻣﻬﺎﻣﻬﺎ و ﺗﺤﻘﻴﻖ أهﺪاﻓﻬﺎ ﺗﻮﻓﺮ أﺳﺎﺳﺎ ﻟﺘﻄﻮﻳﺮ اﺳﺘﺠﺎﺑﺔ ﻣﻼﺋﻤﺔ ﻟﻠﻤﺨﺎﻃﺮ ‪.‬‬

‫و ﺗﺘﻢ اﻻﺳﺘﺮاﺗﻴﺠﻴﺔ اﻟﻬﺎﻣﺔ ﻟﺘﺨﻔﻴﻒ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﻣﻦ ﺧﻼل اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﻤﻜﻦ أن ﺗﻜﻮن‬
‫أﻧﺸﻄﺔ وﻗﺎﺋﻴﺔ و آﺎﺷﻔﺔ ﻟﻨﻮاﺣﻲ اﻟﻀﻌﻒ ‪ .‬آﻤﺎ ﺗﻌﺘﺒﺮ اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ إﺿﺎﻓﺎت ﺿﺮورﻳﺔ‬
‫ﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺣﺘﻰ ﻳﺘﻢ إﻧﺠﺎز اﻷهﺪاف ‪ ،‬و ﻟﻜﻦ ﻳﺠﺐ أن ﺗﻮﻓﺮ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ و‬
‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ﻓﻮاﺋﺪ آﺒﻴﺮة ﻣﻘﺎﺑﻞ ﺗﻜﻠﻔﺔ ﻗﻠﻴﻠﺔ و ﺑﻤﻌﻨﻰ ﺁﺧﺮ ﻳﺠﺐ أﻻ ﺗﺰﻳﺪ ﺗﻜﻠﻔﺔ اﻷﻧﺸﻄﺔ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ و اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ﻋﻦ اﻟﻔﻮاﺋﺪ اﻟﻤﺮﺟﻮة ﻣﻨﻬﻢ ) ﺗﺮﺷﻴﺪ اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ( ‪.‬‬

‫و‬ ‫و ﺗﻌﺘﺒﺮ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و وﺳﺎﺋﻞ اﻻﺗﺼﺎل اﻟﻔﻌّﺎﻟﺔ ﻣﻦ اﻷﻣﻮر اﻟﺤﻴﻮﻳﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺎة ﻓﻲ ﺳﺒﻴﻞ إدارﺗﻬﺎ‬
‫ﻣﺮاﻗﺒﺘﻬﺎ ﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺗﻬﺎ اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ‪ ،‬و ﻣﻦ هﻨﺎ ﺗﺒﺮز ﺣﺎﺟﺔ اﻹدارة إﻟﻰ اﻻﺗﺼﺎﻻت اﻟﺪورﻳﺔ ذات اﻟﺼﻠﺔ‬
‫واﻟﻤﻮﺛﻮق ﺑﻬﺎ ﺑﺨﺼﻮص اﻷﺣﺪاث اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺄة و اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ إذ ﺗﻌﺘﺒﺮ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻦ اﻷﻣﻮر‬
‫اﻟﻤﻄﻠﻮﺑﺔ ﻓﻲ ﻃﻮل اﻟﻤﻨﺸﺄة و ﻋﺮﺿﻬﺎ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ أهﺪاﻓﻬﺎ ‪.‬‬

‫و‬ ‫و أﺧﻴﺮا و ﻷن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ هﻲ ﻋﻤﻠﻴﺔ دﻳﻨﺎﻣﻴﻜﻴﺔ ﻳﺠﺐ إﺗﺒﺎﻋﻬﺎ ﺑﺎﺳﺘﻤﺮار ﺗﺠﺎﻩ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬
‫اﻟﺘﻐﻴﺮات اﻟﺘﻲ ﺗﻮاﺟﻬﻬﺎ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻓﺎﻧﻪ ﻣﻦ اﻟﻀﺮوري ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻣﻤﺎ ﻳﺴﺎﻋﺪ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺿﻤﺎن ﺑﻘﺎﺋﻪ ﻣﺘﻨﺎﻏﻤًﺎ ﻣﻊ أهﺪاف و ﺑﻴﺌﺔ اﻟﻤﻨﺸﺄة و ﻣﻮاردهﺎ و اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﺘﻲ ﺗﻮاﺟﻬﻬﺎ ‪.‬‬

‫ﻼ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ و ﺗﻮﻓﺮ ﻣﺮﺗﻜﺰًا ﻳﻤﻜﻦ ﺑﻤﻮﺟﺒﻪ ﺗﻘﻴﻴﻢ‬

‫ﻀً‬
‫و ﺗﺤﺪد هﺬﻩ اﻟﻤﻜﻮﻧﺎت أﺳﻠﻮﺑﺎ ﻣﻔ ّ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪ ،‬آﻤﺎ أﻧﻬﺎ ﻣﻜﻮﻧﺎت ﺗﻨﻄﺒﻖ ﻋﻠﻰ آﺎﻓﺔ ﺟﻮاﻧﺐ اﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة ‪.‬‬

‫و ﺗﻮﻓﺮ هﺬﻩ اﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻹرﺷﺎدﻳﺔ إﻃﺎرا ﻋﺎﻣًﺎ و ﻋﻨﺪ ﺗﻄﺒﻴﻘﻬﺎ ﺗﻜﻮن اﻹدارة هﻲ اﻟﻤﺴﺆوﻟﺔ ﻋﻦ وﺿﻊ‬
‫اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت و اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ و اﻟﻤﻤﺎرﺳﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﻨﺎﺳﺐ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺄة و اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ‬
‫أﻧﻬﺎ ﺗﺸﻜﻞ ﺟﺰءًا ﻣﺘﻤﻤ ًﺎ ﻟﺘﻠﻚ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ و ﻻ ﻳﻨﻔﺼﻢ ﻋﻨﻬﺎ ‪.‬‬

‫اﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﻴﻦ أهﺪاف اﻟﻤﻨﺸﺄة و ﻣﻜﻮﻧﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬

‫‪11‬‬
‫ﺗﻮﺟﺪ ﻋﻼﻗﺔ ﻣﺒﺎﺷﺮة ﺑﻴﻦ اﻷهﺪاف اﻟﺘﻲ ﺗﺴﻌﻰ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺟﺎهﺪة إﻟﻰ ﺗﺤﻘﻴﻘﻬﺎ و ﻣﻜﻮﻧﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬
‫اﻟﺘﻲ ﺗﻤﺜﻞ ﻣﺎ هﻮ اﻟﻤﻄﻠﻮب ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ ﺗﻠﻚ اﻷهﺪاف ‪ .‬و ﻳﻤﻜﻦ ﺗﺼﻮﻳﺮ ﺗﻠﻚ اﻟﻌﻼﻗﺔ ﻋﻠﻰ هﻴﺌﺔ ﻣﺼﻔﻮﻓﺔ‬
‫ﺛﻼﺛﻴﺔ اﻷﺑﻌﺎد أو ﻋﻠﻰ ﺷﻜﻞ ﻣﻜﻌﺐ ‪.‬‬

‫إن اﻷهﺪاف اﻷرﺑﻌﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة – و هﻲ ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت ) و اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ( و اﻻﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ اﻟﻤﻄﺒﻘﺔ و‬
‫ﻧﻈﺎﻣﻴﺔ ‪ /‬أﺧﻼﻗﻴﺔ ‪ /‬اﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ‪ /‬آﻔﺎءة ‪ /‬ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ و ﺣﻤﺎﻳﺔ اﻷﺻﻮل ‪ -‬ﻳﻤﻜﻦ ﺗﻤﺜﻴﻠﻬﺎ ﻓﻲ‬
‫أرﺑﻌﺔ ﺧﺎﻧﺎت ﻋﻤﻮدﻳﺔ ‪ ،‬ﻓﻴﻤﺎ ﻳﻤﻜﻦ ﺗﻤﺜﻴﻞ اﻟﻤﻜﻮﻧﺎت اﻟﺨﻤﺲ ) ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ( ﻓﻲ ﺧﻤﺴﺔ ﺻﻔﻮف‬
‫أﻓﻘﻴﺔ ‪ ،‬أﻣﺎ اﻟﻤﻨﺸﺄة و اﻟﺪواﺋﺮ اﻟﺘﺎﺑﻌﺔ ﻟﻬﺎ ﻓﺎﻧﻪ ﻳﻤﻜﻦ ﺗﺼﻮﻳﺮهﺎ ﺑﺄﻧﻬﺎ اﻟﺒﻌﺪ اﻟﺜﺎﻟﺚ ﻟﻠﻤﺼﻔﻮﻓﺔ ‪.‬‬

‫و ﺳﻮف ﻧﺠﺪ أن آﻞ ﺻﻒ ﻣﻦ ﺻﻔﻮف ﻣﻜﻮﻧﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ " ﻳﺘﻘﺎﻃﻊ " ﻣﻊ آﻞ اﻟﺨﺎﻧﺎت اﻟﻌﻤﻮدﻳﺔ‬
‫ﻼ ‪ ..‬اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ و ﻏﻴﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻨﺎﺗﺠﺔ ﻋﻦ ﻣﺼﺎدر داﺧﻠﻴﺔ و‬
‫ﻟﻸهﺪاف اﻷرﺑﻌﺔ و ﻳﻨﻄﺒﻖ ﻋﻠﻴﻬﺎ ‪ .‬ﻣﺜ ً‬
‫ﺧﺎرﺟﻴﺔ ‪ -‬و هﻲ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﻨﺘﻤﻲ إﻟﻰ ﻣﻜﻮن اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و اﻻﺗﺼﺎل ‪ -‬ﺗﻌﺘﺒﺮ ﺑﻴﺎﻧﺎت ﻣﻄﻠﻮﺑﺔ‬
‫و اﻻﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ‬ ‫ﻹدارة اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ و اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ و اﺳﺘﻴﻔﺎء أﻏﺮاض ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺔ‬
‫اﻟﻤﻄﺒﻘﺔ ‪.‬‬

‫و ﺑﺎﻟﻤﺜﻞ ﻓﺎﻧﻪ ﺑﺎﻟﻨﻈﺮ إﻟﻰ اﻟﺨﺎﻧﺎت اﻟﻌﻤﻮدﻳﺔ ﻟﻸهﺪاف اﻷرﺑﻌﺔ ﻧﺠﺪ أن آﺎﻓﺔ اﻟﺼﻔﻮف اﻷﻓﻘﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻤﺜﻞ‬
‫اﻟﻤﻜﻮﻧﺎت اﻟﺨﻤﺴﺔ ) ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ( ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﻜﻞ هﺪف ‪ .‬و ﺑﺄﺧﺬ هﺪﻓﺎ واﺣﺪا و ﻟﻴﻜﻦ ﻣﺜﻼ آﻔﺎءة و‬
‫ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ ﻧﺮى ﺑﻮﺿﻮح أن ﺟﻤﻴﻊ ﻣﻜﻮﻧﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﺨﻤﺴﺔ ﻳﻤﻜﻦ ﺗﻄﺒﻴﻘﻬﺎ و‬
‫ﺗﻌﺘﺒﺮ هﺎﻣﺔ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ ذﻟﻚ اﻟﻬﺪف ‪.‬إن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻻ ﺗﺘﻌﻠﻖ ﻓﻘﻂ ﺑﻜﺎﻣﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة و ﻟﻜﻨﻬﺎ ﺗﺘﻌﻠﻖ أﻳﻀﺎ‬
‫ﺑﻜﻞ داﺋﺮة ﻣﻦ دواﺋﺮ ﺗﻠﻚ اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪ .‬و ﻳﻤﻜﻦ ﺗﺼﻮﻳﺮ هﺬﻩ اﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﺄﻧﻬﺎ اﻟﺒﻌﺪ اﻟﺜﺎﻟﺚ اﻟﺬي ﻳﻤﺜﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة و‬
‫و هﻜﺬا ﻳﺴﺘﻄﻴﻊ اﻟﻤﺮء اﻟﺘﺮآﻴﺰ ﻋﻠﻰ أي ﺧﻠﻴﺔ ﻣﻦ ﺧﻼﻳﺎ ﺗﻠﻚ اﻟﻤﺼﻔﻮﻓﺔ ‪.‬‬ ‫آﺎﻓﺔ دواﺋﺮهﺎ ‪.‬‬

‫و ﻣﻊ أن إﻃﺎر اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﻜﺎﻓﺔ اﻟﻤﻨﺸﺂت و ﻳﻨﻄﺒﻖ ﻋﻠﻴﻬﺎ إﻻ أن اﻟﻄﺮﻳﻘﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻘﻮم ﺑﻬﺎ‬
‫اﻹدارة ﺑﺘﻄﺒﻴﻖ ذﻟﻚ اﻹﻃﺎر اﻟﻌﺎم ﺗﺘﺒﺎﻳﻦ ﺟﺪًا وﻓﻘًﺎ ﻟﻄﺒﻴﻌﺔ اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪ ،‬آﻤﺎ ﺗﺘﻮﻗﻒ ﻋﻠﻰ ﻋﺪد ﻣﻦ اﻟﻌﻮاﻣﻞ‬
‫اﻟﺨﺎﺻﺔ ﺗﺤﺪﻳﺪا ﺑﻬﺬﻩ اﻟﻤﻨﺸﺄة أو ﺗﻠﻚ ‪ .‬و ﺗﺸﻤﻞ هﺬﻩ اﻟﻌﻮاﻣﻞ ﺿﻤﻦ ﻋﻮاﻣﻞ أﺧﺮى ﻋﺪﻳﺪة اﻟﻬﻴﻜﻞ‬
‫و درﺟﺔ‬ ‫اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ داﺧﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪ ،‬ﻣﻮﺟﺰ ﻋﻦ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﺘﻲ ﺗﻮاﺟﻬﻬﺎ ‪ ،‬اﻟﺒﻴﺌﺔ اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ‪ ،‬ﺣﺠﻢ‬
‫ﺗﻌﻘﻴﺪ اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎت اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ اﻟﻤﻄﺒﻘﺔ ‪ .‬و ﻧﻈﺮًا ﻻن إﻃﺎر اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻳﺄﺧﺬ ﻓﻲ اﻋﺘﺒﺎرﻩ اﻟﻮﺿﻊ‬
‫اﻟﺨﺎص ﺗﺤﺪﻳﺪا ﺑﻬﺬﻩ اﻟﻤﻨﺸﺄة أو ﺗﻠﻚ ﻓﺎن اﻹدارة ﺗﺠﺮي ﺳﻠﺴﻠﺔ ﻣﻦ اﻟﺨﻴﺎرات ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﺪرﺟﺔ ﺗﻌﻘﻴﺪ‬
‫ﻋﻤﻠﻴﺎت و ﻣﻨﻬﺠﻴﺎت ) اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ( اﻟﻤﻨﺘﺸﺮة و ذﻟﻚ ﻟﺘﻄﺒﻴﻖ ﻣﻜﻮﻧﺎت إﻃﺎر اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫و ﺳﻮف ﻧﻘﺪم ﺑﺎﻟﺘﻔﺼﻴﻞ ﻓﻲ اﻟﺴﻴﺎق اﻟﺘﺎﻟﻲ آﺎﻓﺔ ﻣﻜﻮﻧﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﻤﺬآﻮرة ﺳﺎﺑﻘًﺎ واﺣﺪًا ﺑﻌﺪ‬
‫اﻷﺧﺮ ﻣﺸﻔﻮﻋًﺎ ﺑﻤﻼﺣﻈﺎت إﺿﺎﻓﻴﺔ ﻋﻠﻴﻪ ‪.‬‬

‫‪ 1/2‬اﻟﺒﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬

‫ﺗﺤﺪد اﻟﺒﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ أﺳﻠﻮب اﻟﻤﻨﺸﺄة وﺗﺆﺛﺮ ﻋﻠﻰ اﻟﻮﻋﻲ اﻟﺮﻗﺎﺑﻲ ﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻬﺎ ‪ ،‬آﻤﺎ أﻧﻬﺎ أﺳﺎس ﺟﻤﻴﻊ‬
‫ﻣﻜﻮﻧﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻷﺧﺮى و ﺗﻮﻓﺮ اﻻﻧﻀﺒﺎط و اﻟﻬﻴﻜﻠﻴﺔ ‪ .‬و ﻳﺘﺒﻴﻦ ﻣﻤﺎ ﻳﻠﻲ ﻋﻨﺎﺻﺮ اﻟﺒﻴﺌﺔ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪:‬‬

‫‪12‬‬
‫اﻟﻨﺰاهﺔ اﻟﺸﺨﺼﻴﺔ و اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ و اﻟﻘﻴﻢ اﻷﺧﻼﻗﻴﺔ ﻟﻺدارة و اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ و ﺗﺸﻤﻞ اﻟﻤﻮاﻗﻒ اﻟﺪاﻋﻤﺔ‬ ‫‪.1‬‬
‫ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺟﻤﻴﻊ اﻷوﻗﺎت و ﻓﻲ آﻞ أﻧﺤﺎء اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪.‬‬
‫اﻟﻜﻔﺎءة‬ ‫‪.2‬‬
‫اﺗﺠﺎهﺎت اﻹدارة اﻟﻌﻠﻴﺎ ) ﺑﻤﻌﻨﻰ ﻓﻠﺴﻔﺔ اﻹدارة و أﺳﻠﻮﺑﻬﺎ اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻲ (‬ ‫‪.3‬‬
‫اﻟﻬﻴﻜﻞ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ‬ ‫‪.4‬‬
‫ﺳﻴﺎﺳﺎت و ﻣﻤﺎرﺳﺎت اﻟﻤﻮارد اﻟﺒﺸﺮﻳﺔ‬ ‫‪.5‬‬

‫اﻟﻨﺰاهﺔ اﻟﺸﺨﺼﻴﺔ و اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ و اﻟﻘﻴﻢ اﻷﺧﻼﻗﻴﺔ ﻟﻺدارة و اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ‬

‫ﺗﻌﺘﺒﺮ اﻟﻨﺰاهﺔ اﻟﺸﺨﺼﻴﺔ و اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ و اﻟﻘﻴﻢ اﻷﺧﻼﻗﻴﺔ ﻟﻺدارة و اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ هﻲ اﻟﺘﻲ ﺗﺤﺪد أﻓﻀﻠﻴﺎت و‬
‫ﻗﻴﻢ اﻷﺣﻜﺎم اﻟﺘﻘﺪﻳﺮﻳﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﺘﺮﺟﻢ إﻟﻰ ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ ﺳﻠﻮآﻴﺔ ‪ .‬و ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ اﻹدارة و اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ إﻇﻬﺎر‬
‫اﻟﻤﻮاﻗﻒ اﻟﺪاﻋﻤﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺟﻤﻴﻊ اﻷوﻗﺎت و ﻓﻲ آﻞ أﻧﺤﺎء اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪.‬‬

‫ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ آﻞ ﻓﺮد ﻳﻌﻤﻞ ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺄة – ﻣﻦ اﻟﻤﺪﻳﺮﻳﻦ و اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ – اﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻨﺰاهﺔ اﻟﺸﺨﺼﻴﺔ و‬
‫اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ و إﻇﻬﺎر اﻟﻘﻴﻢ اﻷﺧﻼﻗﻴﺔ ‪ ،‬آﻤﺎ ﻳﺘﻌﻴﻦ ﻋﻠﻴﻪ – و ﻓﻲ ﺟﻤﻴﻊ اﻷوﻗﺎت ‪ -‬اﻻﻟﺘﺰام ﺑﻘﻮاﻋﺪ اﻟﺴﻠﻮك‬
‫اﻟﻤﻄﺒﻘﺔ ‪ .‬و ﻗﺪ ﻳﺸﻤﻞ هﺬا ﻣﺜﻼ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ اﻟﻤﺼﺎﻟﺢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺨﺎﺻﺔ و اﻟﻤﻨﺎﺻﺐ اﻟﻮﻇﻴﻔﻴﺔ اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ‬
‫و اﻟﻬﺪاﻳﺎ ) ﻣﺜﻼ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﻦ اﻟﻤﻨﺘﺨﺒﻴﻦ و آﺒﺎر اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﻴﻦ ( و اﻹﺑﻼغ ﻋﻦ ﺗﻀﺎرب اﻟﻤﺼﺎﻟﺢ‬
‫‪.‬‬
‫آﻤﺎ ﻳﺘﻌﻴﻦ أﻳﻀﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻬﻴﺌﺎت اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ اﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻨﺰاهﺔ و اﻟﻘﻴﻢ اﻷﺧﻼﻗﻴﺔ و إﻇﻬﺎرهﺎ و أن‬
‫ﻳﺠﻌﻠﻮا ذﻟﻚ واﺿﺤﺎ ﻟﻠﺠﻤﻬﻮر ﻋﻨﺪ أداﺋﻬﻢ ﻟﻤﻬﺎﻣﻬﻢ ‪ .‬ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ ذﻟﻚ ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺠﺐ أن ﺗﻜﻮن ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻬﻢ‬
‫اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ أﺧﻼﻗﻴﺔ و ﻧﻈﺎﻣﻴﺔ و اﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ و ﺑﻜﻔﺎءة و ﻓﻌﺎﻟﺔ ‪ ،‬و أن ﺗﻜﻮن اﻟﻬﻴﺌﺎت اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ﺗﻜﻮن‬
‫ﻣﺘﻨﺎﻏﻤﺔ ﻣﻊ ﻣﻬﺎﻣﻬﺎ ‪.‬‬

‫اﻟﻜﻔــﺎءة‬
‫و‬ ‫ﺗﺸﻤﻞ اﻟﻜﻔﺎءة ﻣﺴﺘﻮى اﻟﺪراﻳﺔ و اﻟﻤﻬﺎرة اﻟﻤﻄﻠﻮﺑﺔ ﻟﻠﻤﺴﺎﻋﺪة ﻓﻲ ﺗﺄﻣﻴﻦ أداء ﻧﻈﺎﻣﻲ وأﺧﻼﻗﻲ‬
‫اﻗﺘﺼﺎدي ﺑﻜﻔﺎءة و ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ و آﺬﻟﻚ ﺗﺄﻣﻴﻦ ﻓﻬﻤﺎ ﺟﻴﺪا ﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت اﻷﻓﺮاد اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫آﻤﺎ ﻳﺘﻌﻴﻦ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺪﻳﺮﻳﻦ و اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻻﺣﺘﻔﺎظ ﺑﻤﺴﺘﻮى ﻣﻦ اﻟﻜﻔﺎءة ﻳﺴﻤﺢ ﻟﻬﻢ ﺑﻔﻬﻢ أهﻤﻴﺔ ﺗﻄﻮﻳﺮ و‬
‫ﺗﻄﺒﻴﻖ رﻗﺎﺑﺔ داﺧﻠﻴﺔ ﺟﻴﺪة و اﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ و أداء واﺟﺒﺎﺗﻬﻢ ﺳﻌﻴﺎ إﻟﻰ ﺗﺤﻘﻴﻖ اﻷهﺪاف اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و أهﺪاف اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪ ،‬أي أن آﻞ ﻓﺮد ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺄة ﻳﺸﺎرك ﻓﻲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺑﻘﺪر اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت‬
‫اﻟﻤﺤﺪدة ﻟﻪ ‪.‬‬

‫ﻟﺬﻟﻚ ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺪﻳﺮﻳﻦ و ﻣﻮﻇﻔﻴﻬﻢ أن ﻳﻜﻮن ﻟﺪﻳﻬﻢ اﻟﻤﺴﺘﻮى اﻟﻼزم ﻣﻦ اﻟﻤﻬﺎرات و اﻟﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ‬
‫إﻇﻬﺎرﻩ ﻟﺘﺄﻣﻴﻦ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﺎﻷداء ﺑﻔﻌﺎﻟﻴﺔ و آﻔﺎءة و أﻳﻀﺎ ﻓﻬﻢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺑﻤﺎ ﻳﻜﻔﻲ ﻟﻠﻘﻴﺎم ﺑﻤﺴﺆوﻟﻴﺎﺗﻬﻢ‬
‫ﺑﻔﻌﺎﻟﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﻼ أن ﻳﺰﻳﺪ ﻣﻦ درﺟﺔ وﻋﻲ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﻴﻦ ﺑﺎﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و اﻟﻘﻀﺎﻳﺎ‬ ‫و ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻠﺘﺪرﻳﺐ ﻣﺜ ً‬
‫اﻷﺧﻼﻗﻴﺔ ‪ ،‬آﻤﺎ ﻳﺴﺎﻋﺪ ﻋﻠﻰ ﺗﻄﻮﻳﺮ ﻣﻬﺎرات اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﻴﻦ ﻟﻤﻮاﺟﻬﺔ اﻟﻜﻮارث اﻷﺧﻼﻗﻴﺔ و‬
‫اﺳﺘﻴﻌﺎب اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫اﺗﺠﺎهﺎت اﻹدارة اﻟﻌﻠﻴﺎ‬

‫‪13‬‬
 ‫و اﻟﻤﻘﺼﻮد ﺑﺬﻟﻚ ﻓﻠﺴﻔﺔ اﻹدارة و أﺳﻠﻮﺑﻬﺎ اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻲ ﺑﺤﻴﺚ ﺗﻌﻜﺲ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫• ﻣﻮاﻗﻔﻬﺎ اﻟﺪاﻋﻤﺔ ﺗﺠﺎﻩ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺟﻤﻴﻊ اﻷوﻗﺎت و اﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺘﻬﺎ و آﻔﺎءﺗﻬﺎ و أن ﺗﻜﻮن‬
‫ﻗﺪوة ﺣﺴﻨﺔ ‪.‬‬
‫• أن ﺗﻘﻮم اﻹدارة ﺑﻮﺿﻊ ﻗﻮاﻋﺪ ﻟﻠﺴﻠﻮك و ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻷداء ﻣﻤﺎ ﻳﺪﻋﻢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و اﻟﺴﻠﻮك‬
‫اﻷﺧﻼﻗﻲ ‪.‬‬

‫و‬ ‫إن اﻟﻤﻮاﻗﻒ اﻟﺘﻲ ﺗﺘﺨﺬهﺎ اﻹدارة ﺗﻌﻜﺴﻬﺎ آﺎﻓﺔ ﺟﻮاﻧﺐ ﺗﺼﺮﻓﺎﺗﻬﺎ اﻹدارﻳﺔ ‪ ،‬آﻤﺎ أن اﻟﺘﺰام‬
‫اﺷﺘﺮاك و دﻋﻢ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﻦ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﻴﻦ و اﻟﻤﺸﺮّﻋﻴﻦ ﻓﻲ وﺿﻊ اﻻﺗﺠﺎهﺎت ﻟﻺدارة اﻟﻌﻠﻴﺎ ﻳﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺗﻌﺰﻳﺰ اﻟﻤﻮاﻗﻒ اﻻﻳﺠﺎﺑﻴﺔ اﻟﺪاﻋﻤﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻓﻀﻼ ﻋﻦ أهﻤﻴﺔ ذﻟﻚ ﻓﻲ اﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺗﻠﻚ اﻟﻤﻮاﻗﻒ ‪.‬‬

‫و‬ ‫ﻓﺈذا آﺎﻧﺖ اﻹدارة اﻟﻌﻠﻴﺎ ﺗﻌﺘﻘﺪ ﺑﺄهﻤﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﺴﻮف ﻳﺸﻌﺮ ﺑﺬﻟﻚ ﺑﻘﻴﺔ ﻣﻮﻇﻔﻲ اﻟﻤﻨﺸﺄة‬
‫ﺳﻮف ﻳﺘﺠﺎوﺑﻮن ﺑﻮﻋﻲ و إدراك ﻣﻊ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺔ ‪ .‬و ﻟﻜﻦ ﻣﻦ ﻧﺎﺣﻴﺔ أﺧﺮى إذا ﺷﻌﺮ‬
‫ﻣﻮﻇﻔﻲ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﺎن اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻟﻴﺴﺖ ﻣﻦ اﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺎت اﻟﻬﺎﻣﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﺸﻐﻞ ﺑﺎل اﻹدارة اﻟﻌﻠﻴﺎ و‬
‫أﻧﻬﺎ ﻣﺠﺮد آﻼﻣﺎ ﺷﻔﻬﻴﺎ ﻳﺘﻢ ﺗﺮدﻳﺪﻩ و ﻻ ﺗﻤﺜﻞ دﻋﻤﺎ ﻟﻪ ﻣﻌﻨﻰ ﻓﻤﻦ اﻟﻤﺆآﺪ ﺟﺪا أﻻ ﺗﺘﺤﻘﻖ اﻷهﺪاف‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻟﻺدارة ﺑﻔﻌﺎﻟﻴﺔ ‪.‬‬

‫و ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻓﺎن ﻗﻴﺎم اﻹدارة ﺑﺈﻇﻬﺎر ﺳﻠﻮآﻴﺎﺗﻬﺎ اﻷﺧﻼﻗﻴﺔ و ﺗﻄﻮﻳﺮهﺎ ﻳﻌﺘﺒﺮ أﻣﺮًا ﻓﺎﺋﻖ اﻷهﻤﻴﺔ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ‬
‫ﻟﻬﺪف " اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ اﻷﺧﻼﻗﻲ " ‪ .‬و ﻋﻠﻰ اﻹدارة ﻋﻨﺪ أداﺋﻬﺎ ﻟﺪورهﺎ أن ﺗﻜﻮن ﺗﺼﺮﻓﺎﺗﻬﺎ ﻣﺜﻼ ﻳُﺤﺘﺬى ﺑﻪ‬
‫و أن ﺗﻌﻜﺲ ﺗﻠﻚ اﻟﺘﺼﺮﻓﺎت ﺳﻠﻮك اﻹدارة ﻧﺤﻮ ﻣﺎ هﻮ ﻣﻼﺋﻢ ﺑﺪﻻ ﻣﻤﻦ هﻮ ﻣﻘﺒﻮل أو ﻧﻔﻌﻲ ‪ .‬و ﻷﻧﻪ‬
‫ﻳﺘﻌﻴﻦ ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻷﺧﻼﻗﻴﺔ ﻋﻠﻰ آﺎﻓﺔ اﻷهﺪاف اﻷﺧﺮى ﻟﺬﻟﻚ ﻳﺠﺐ أن ﺗﻌﻤﻞ ﺳﻴﺎﺳﺎت و إﺟﺮاءات‬
‫و ﻣﻤﺎرﺳﺎت اﻹدارة ﻋﻠﻰ ﺗﻄﻮﻳﺮ اﻟﺴﻠﻮك اﻷﺧﻼﻗﻲ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﻧﻈﺎﻣﻴﺔ و أﺧﻼﻗﻴﺔ و اﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ و ﺑﻔﻌﺎﻟﻴﺔ و‬
‫آﻔﺎءة ‪.‬‬

‫و ﻣﻊ ذﻟﻚ ﻓﺎﻧﻪ ﺗﻮﺟﺪ ﻋﻨﺎﺻﺮ أﺧﺮى ﻋﺪﻳﺪة ﺗﺆﺛﺮ ﻋﻠﻰ ﻧﺰاهﺔ اﻟﻤﺪﻳﺮﻳﻦ و ﻣﻮﻇﻔﻴﻬﻢ ‪ ،‬ﻟﺬﻟﻚ ﻳﺠﺐ ﺗﺬآﻴﺮ‬
‫اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ دورﻳﺎ ﺑﺎﻟﺘﺰاﻣﺎﺗﻬﻢ ﺑﻤﻮﺟﺐ ﻗﻮاﻋﺪ ﺳﻠﻮك ﺗﻨﻔﻴﺬﻳﺔ ﺗﺼﺪرهﺎ اﻹدارة اﻟﻌﻠﻴﺎ ‪ ،‬آﻤﺎ أن ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻷداء‬
‫ﻳﻌﺘﺒﺮ أﻳﻀﺎ ﻣﻦ اﻷﻣﻮر اﻟﻬﺎﻣﺔ ‪ ،‬و ﻳﺠﺐ أن ﻳﺴﺘﻨﺪ اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﻌﺎم ﻟﻸداء إﻟﻰ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﻟﻌﻮاﻣﻞ‬
‫اﻟﺤﺮﺟﺔ ﺑﻤﺎ ﻓﻴﻬﺎ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ و اﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ ‪.‬‬

‫اﻟﻬﻴﻜﻞ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ‬
‫ﻳﻮﻓﺮ اﻟﻬﻴﻜﻞ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ ﻷﻳﺔ ﻣﻨﺸﺄة ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫• ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﺼﻼﺣﻴﺎت و اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت‬

‫• اﻟﺘﻔﻮﻳﻀﺎت و ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺔ‬
‫• ﺧﻄﻮط اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ اﻟﻤﻼﺋﻤﺔ‬

‫ﻳﺤﺪد اﻟﻬﻴﻜﻞ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ ﺟﻮاﻧﺐ اﻟﺼﻼﺣﻴﺎت و اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت اﻟﻬﺎﻣﺔ ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺄة إذ ﺗﺮﺗﺒﻂ اﻟﺘﻔﻮﻳﻀﺎت‬
‫وﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺔ ﺑﺎﻟﻄﺮﻳﻘﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﺘﻢ ﺑﻬﺎ ﺗﻔﻮﻳﺾ ﺗﻠﻚ اﻟﺼﻼﺣﻴﺎت و اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت ﻓﻲ اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪ .‬و ﻻ‬

‫‪14‬‬
‫ﻳﻤﻜﻦ وﺟﻮد ﺗﻔﻮﻳﻀﺎت أو ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت ﺑﺪون ﺷﻜﻞ ﻣﻦ أﺷﻜﺎل اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ‪ ،‬ﻟﺬﻟﻚ ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺘﻌﻴﻦ‬
‫وﺿﻊ ﺧﻄﻮط ﻣﻼﺋﻤﺔ ﻟﻠﺘﺒﻠﻴﻎ ‪ .‬و ﻓﻲ ﻇﺮوف اﺳﺘﺜﻨﺎﺋﻴﺔ ﻗﺪ ﻳﺘﻌﻴﻦ وﺿﻊ ﺧﻄﻮط ﺗﺒﻠﻴﻎ أﺧﺮى ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ‬
‫إﻟﻰ ﺧﻄﻮط اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ اﻟﻌﺎدﻳﺔ ‪ .‬و ﻗﺪ ﺟﺮت ﻣﻨﺎﻗﺸﺔ اﻟﻬﻴﻜﻞ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ ﻓﻲ اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ اﻟﺬي ﻳﺘﻨﺎول اﻷدوار‬
‫و اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت ‪.‬‬

‫ﺳﻴﺎﺳﺎت و ﻣﻤﺎرﺳﺎت اﻟﻤﻮارد اﻟﺒﺸﺮﻳﺔ‬

‫ﺗﺸﻤﻞ ﺳﻴﺎﺳﺎت و ﻣﻤﺎرﺳﺎت اﻟﻤﻮارد اﻟﺒﺸﺮﻳﺔ إﺟﺮاءات اﻟﺘﻌﻴﻴﻦ و اﻟﺘﻮﺟﻴﻪ و اﻟﺘﺪرﻳﺐ ) ﺗﺪرﻳﺐ أﺳﺎﺳﻲ‬
‫أو ﻋﻠﻰ رأس اﻟﻌﻤﻞ ( و اﻟﺘﻌﻠﻴﻢ و اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ و اﻟﺘﺮﻗﻴﺎت و اﻟﺘﻌﻮﻳﻀﺎت و اﻟﺘﻈﻠﻤﺎت ‪.‬‬

‫و ﻳﻌﺘﺒﺮ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﺣﺪ اﻟﺠﻮاﻧﺐ اﻟﻬﺎﻣﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ إذ اﻧﻪ ﻣﻦ اﻟﻀﺮوري وﺟﻮد ﻣﻮﻇﻔﻴﻦ أآﻔﺎء و‬
‫ﻣﻮﺿﻊ ﺛﻘﺔ ﻟﺘﻮﻓﻴﺮ رﻗﺎﺑﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ ‪ ،‬ﻟﺬﻟﻚ ﻓﺎن أﺳﺎﻟﻴﺐ ﺗﻌﻴﻴﻦ و ﺗﻘﻴﻴﻢ و ﺗﺪرﻳﺐ وﺗﺮﻗﻴﺔ و ﺗﻌﻮﻳﺾ‬
‫اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ﺗﻌﺘﺒﺮ ﺟﺰءا هﺎﻣﺎ ﻣﻦ اﻟﺒﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪ .‬ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ أن ﻗﺮارات ﺗﻌﻴﻴﻦ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ﻳﺠﺐ أن‬
‫ﺗﺘﻀﻤﻦ ﻣﺎ ﻳﺆﻣّـﻦ ﺗﻮاﻓﺮ اﻟﺘﺄهﻴﻞ و اﻟﺨﺒﺮة اﻟﻤﻼﺋﻤﺔ ﻷداء أﻋﻤﺎﻟﻬﻢ و ﺗﻘﺪﻳﻢ اﻟﺘﺪرﻳﺐ اﻟﻼزم ﺳﻮاء آﺎن‬
‫أﺳﺎﺳﻴﺎ أو ﻋﻠﻰ رأس اﻟﻌﻤﻞ و آﺬﻟﻚ اﻟﺘﺪرﻳﺐ اﻟﺴﻠﻮآﻲ ‪ .‬و ﻳﻌﺘﺒﺮ اﻟﻤﺪﻳﺮﻳﻦ و اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻟﺬﻳﻦ ﻳﺘﻔﻬﻤﻮن‬
‫ﺟﻴﺪا اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ﻳﺮﻏﺒﻮن ﻓﻲ ﺗﺤﻤﻞ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺔ ﻓﻲ ﻏﺎﻳﺔ اﻷهﻤﻴﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﻔﻌﺎﻟﺔ ‪.‬‬

‫آﻤﺎ أن ﻹدارة اﻟﻤﻮارد اﻟﺒﺸﺮﻳﺔ دورا ﺟﻮهﺮﻳﺎ ﻓﻲ ﺗﻄﻮﻳﺮ ﺑﻴﺌﺔ أﺧﻼﻗﻴﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﺘﻄﻮرات اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ و‬
‫إدﺧﺎل اﻟﺸﻔﺎﻓﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﻤﻤﺎرﺳﺎت اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ ‪ ،‬و ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻳﺼﺒﺢ ﻣﻦ اﻟﻮاﺿﺢ ﺿﺮورة اﺳﺘﻨﺎد ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﻌﻴﻴﻦ‬
‫و ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻷداء و اﻟﺘﺮﻗﻴﺎت إﻟﻰ اﺳﺘﺤﻘﺎﻗﺎت ) ﻣﻮﺿﻮﻋﻴﺔ ( ‪ ،‬آﻤﺎ ﻳﻤﻜﻦ ﺿﻤﺎن ﻧﺰاهﺔ إﺟﺮاءات اﻟﺘﻌﻴﻴﻦ‬
‫ﺑﻨﺸﺮ ﺷﺮوط اﻟﺘﻮﻇﻴﻒ و اﻟﻮﻇﺎﺋﻒ اﻟﺸﺎﻏﺮة ﻣﻤﺎ ﻳﺴﺎﻋﺪ ﻋﻠﻰ ﺗﺤﻘﻴﻖ إدارة أﺧﻼﻗﻴﺔ ﻟﻠﻤﻮارد اﻟﺒﺸﺮﻳﺔ ‪.‬‬

‫أﻣﺜﻠﺔ‬
‫ﻧﺤﻴﻞ اﻟﻘﺎرئ إﻟﻰ ﻣﺮﻓﻘﺎت اﻷﻣﺜﻠﺔ اﻟﻤﺘﻤﻤﺔ ﺣﻮل آﻞ هﺪف ﻣﻦ اﻷهﺪاف و اﻟﻤﻜﻮﻧﺎت ‪.‬‬

‫‪ 2/2‬ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃــﺮ‬

‫و هﻲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﺤﻘﻴﻖ أهﺪاف اﻟﻤﻨﺸﺄة و ﺗﺤﻠﻴﻠﻬﺎ و ﺗﺤﺪﻳﺪ آﻴﻔﻴﺔ ﻣﻮاﺟﻬﺘﻬﺎ‬
‫ﺑﺸﻜﻞ ﻣﻼﺋﻢ ‪ ،‬و ﺗﺸﻤﻞ هﺬﻩ اﻟﻌﻤﻠﻴﺔ ‪:‬‬

‫‪ .1‬اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ‪:‬‬

‫• اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺄهﺪاف اﻟﻤﻨﺸﺄة‬
‫• اﻟﺸﺎﻣﻠﺔ‬
‫• اﻟﻨﺎﺗﺠﺔ ﻋﻦ ﻋﻮاﻣﻞ ﺧﺎرﺟﻴﺔ و داﺧﻠﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى آﻞ ﻣﻦ اﻟﻤﻨﺸﺄة و اﻟﻨﺸﺎط‬

‫‪ .2‬ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﻣﻦ ﺣﻴﺚ ‪:‬‬

‫• أهﻤﻴﺘﻬﺎ‬
‫• اﺣﺘﻤﺎل ﺗﻜﺮارهﺎ‬

‫‪ .3‬ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺪى ﻣﻴﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻟﻠﻮﻗﻮع ﻓﻲ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ‪.‬‬

‫‪15‬‬
 ‫‪ .4‬ﺗﻄﻮﻳﺮ ﺣﻠﻮل ﻟﻤﻮاﺟﻬﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ‪:‬‬
‫• ﻣﻦ اﻟﻀﺮوري دراﺳﺔ أرﺑﻌﺔ أﻧﻮاع ﻣﻦ ﺣﻠﻮل ﻣﻮاﺟﻬﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ و هﻲ اﻟﻨﻘﻞ ‪،‬‬
‫اﻟﺘﺤﻤﻞ ‪ ،‬اﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ و اﻹﻧﻬﺎء ‪ ،‬و ﻣﻦ هﺬﻩ اﻟﺤﻠﻮل ﺗﻌﺘﺒﺮ ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ هﻲ اﻷآﺜﺮ‬
‫ارﺗﺒﺎﻃًﺎ ﺑﻬﺬﻩ اﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻹرﺷﺎدﻳﺔ ﻻن اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﻔﻌﺎﻟﺔ هﻲ اﻵﻟﻴﺔ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ‬
‫ﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ‪.‬‬
‫• اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻤﻼﺋﻤﺔ إﻣﺎ أن ﺗﻜﻮن ﺿﻮاﺑﻂ آﺎﺷﻔﺔ أو وﻗﺎﺋﻴﺔ ‪.‬‬

‫و ﻧﻈﺮا ﻻن اﻟﻈﺮوف اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ‪ ،‬اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ‪ ،‬اﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ‪ ،‬اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ و اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ هﻲ ﻇﺮوف داﺋﻤﺔ‬

‫اﻟﺘﻐﻴﻴﺮ ﻓﺎن ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﻳﺠﺐ أن ﺗﻜﻮن ﻣﺘﻜﺮرة و ﻣﺴﺘﻤﺮة إذ أﻧﻬﺎ ﺗﻌﻨﻲ ﺿﻤﻨﻴﺎ اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﻈﺮوف و اﻟﻔﺮص و اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﻤﺘﻐﻴﺮة ) دورة ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ( و ﺗﺤﻠﻴﻠﻬﺎ و ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﺗﻌﺪﻳﻞ اﻟﻀﻮاﺑﻂ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻤﻮاﺟﻬﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﻤﺘﻐﻴﺮة ‪.‬‬

‫و آﻤﺎ أآﺪﻧﺎ ﺳﺎﺑﻘًﺎ ﻋﻨﺪ ﺗﻌﺮﻳﻒ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﺈﻧﻬﺎ ﻳﻤﻜﻦ أن ﺗﻮﻓﺮ ﻓﻘﻂ ﺿﻤﺎﻧﺎ ﻣﻌﻘﻮﻻ ﺑﺘﺤﻘﻴﻖ أهﺪاف‬
‫اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪ .‬إن ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﺑﺎﻋﺘﺒﺎرهﺎ إﺣﺪى ﻣﻜﻮﻧﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺗﻠﻌﺐ دورا أﺳﺎﺳﻴﺎ ﻓﻲ‬
‫اﺧﺘﻴﺎر اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﺘﻘﻮم ﺑﻬﺎ ‪ ،‬ﻓﻬﻲ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﻬﺪف إﻟﻰ اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ‬
‫ﺑﺘﺤﻘﻴﻖ أهﺪاف اﻟﻤﻨﺸﺄة و ﺗﺤﻠﻴﻠﻬﺎ و ﺗﺤﺪﻳﺪ وﺳﺎﺋﻞ اﻟﻌﻼج اﻟﻤﻼﺋﻤﺔ ﻟﻬﺎ ‪.‬‬

‫وﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻓﺎن وﺿﻊ اﻷهﺪاف هﻲ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﺴﺒﻖ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ‪ ،‬و هﻲ أهﺪاف ﻳﺠﺐ ﺗﺤﺪﻳﺪهﺎ ﻗﺒﻞ أن‬
‫ﺗﺘﻤﻜﻦ اﻹدارة ﻣﻦ اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ ﻣﺨﺎﻃﺮ إﻧﺠﺎزهﺎ و أن ﺗﺘﺨﺬ اﻹﺟﺮاءات اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﻤﻮاﺟﻬﺔ ﺗﻠﻚ‬
‫اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ‪ .‬و هﺬا ﻳﻌﻨﻲ وﺿﻊ إﺟﺮاءات ﻣﺴﺘﻤﺮة ﻣﻨﺨﻔﻀﺔ اﻟﺘﻜﻠﻔﺔ ﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﺛﺮ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ و ﻣﻮاﺟﻬﺘﻬﺎ ﻣﻊ‬
‫ﺗﻮاﻓﺮ ﻣﻮﻇﻔﻴﻦ ذوي ﻣﻬﺎرات ﻣﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﻴﻘﻮﻣﻮا ﺑﺎﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ و ﺗﻘﻴﻴﻤﻬﺎ ‪ .‬و ﻋﻠﻰ‬
‫ذﻟﻚ ﻓﺎن أﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ هﻲ ﻣﻮاﺟﻬﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ إذ أﻧﻬﺎ أﻧﺸﻄﺔ ﻣﺼﻤﻤﺔ ﻻﺣﺘﻮاء اﻟﺸﻜﻮك‬
‫اﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﺎﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﺘﻲ ﺗﻢ ﺗﺤﺪﻳﺪهﺎ ‪.‬‬

‫و ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻨﺸﺂت اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ أن ﺗﻮاﺟﻪ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﺘﻲ ﻳﺤﺘﻤﻞ أن ﻳﻜﻮن ﻟﻬﺎ ﺗﺄﺛﻴﺮا ﻋﻠﻰ ﺗﻘﺪﻳﻢ اﻟﺨﺪﻣﺎت و‬
‫ﺗﺤﻘﻴﻖ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﻤﺮﺟﻮة ‪.‬‬

‫ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬
‫ﺗﻌﺘﻤﺪ اﻟﻄﺮﻳﻘﺔ اﻻﺳﺘﺮاﺗﻴﺠﻴﺔ ﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﻋﻠﻰ ﺗﺤﺪﻳﺪهﺎ ) اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ( ﺑﻤﻘﺎرﻧﺘﻬﺎ ﺑﺎﻷهﺪاف اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ‬
‫ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة ‪ .‬و ﺣﻴﻨﺌﺬ ﻳﺠﺮى دراﺳﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﻬﺬﻩ اﻷهﺪاف و ﺗﻘﻴﻴﻤﻬﺎ ﺑﻤﺎ ﻳﺆدي إﻟﻰ ﻋﺪد ﺻﻐﻴﺮ‬
‫ﻣﻦ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ ‪.‬‬

‫و ﻳﻌﺘﺒﺮ ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ أﻣﺮا هﺎﻣًﺎ ﻟﻴﺲ ﻓﻘﻂ ﻟﻤﻌﺮﻓﺔ اﻟﺠﻮاﻧﺐ اﻷآﺜﺮ أهﻤﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﺠﺐ أن‬
‫ﺗﺨﺼﺺ ﻟﻬﺎ ﻣﻮارد ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ و ﻟﻜﻦ أﻳﻀﺎ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺔ إدارة ﺗﻠﻚ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ‪.‬‬

‫و ﻗﺪ ﻳﻜﻮن أداء اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻓﻲ ﺧﻄﺮ ﺑﺴﺒﺐ ﻋﻮاﻣﻞ داﺧﻠﻴﺔ أو ﺧﺎرﺟﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﻤﻨﺸﺄة و اﻟﻨﺸﺎط و‬
‫ﻳﺠﺐ أن ﺗﺄﺧﺬ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﺑﺎﻻﻋﺘﺒﺎر آﺎﻓﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﺘﻲ ﻗﺪ ﺗﺤﺪث ) ﺑﻤﺎ ﻓﻴﻬﺎ ﻣﺨﺎﻃﺮ اﻟﺘﻼﻋﺐ‬
‫و اﻟﻔﺴﺎد ( ‪ ،‬ﻟﺬﻟﻚ ﻓﺎﻧﻪ ﻣﻦ اﻟﻤﻬﻢ أن ﻳﺘﻢ ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﺷﺎﻣﻠﺔ و أن ﻳﻜﻮن ذﻟﻚ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﺘﻜﺮر‬

‫‪16‬‬
‫و ﻣﺴﺘﻤﺮ و ﻏﺎﻟﺒﺎ ﻣﺎ ﻳﻜﻮن ذﻟﻚ ﻣﺘﻤﻤًﺎ ﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ ‪ .‬و ﻣﻦ اﻟﻤﻔﻴﺪ ﻏﺎﻟﺒًﺎ ﻋﻨﺪ ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬
‫دراﺳﺘﻬﺎ ﺑﺄﺳﻠﻮب " ﺻﻔﺤﺔ ﺑﻴﻀﺎء ﺟﺪﻳﺪة " و ﻟﻴﺲ ﻣﺠﺮد رﺑﻄﻬﺎ ﺑﻤﺎ ﺳﺒﻖ اﻹﻃﻼع ﻋﻠﻴﻪ و هﻮ أﺳﻠﻮب‬
‫ﻳﺴّﻬﻞ اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ أﻳﺔ ﺗﻐﻴﻴﺮات ﺗﻜﻮن ﻗﺪ ﻃﺮأت ﻋﻠﻰ ﺻﻮرة ﻣﺨﺎﻃﺮ ‪ 5‬اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﺴﺒﺐ ﺗﻐﻴﻴﺮات ﻓﻲ‬
‫اﻟﺒﻴﺌﺔ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ و اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﻴﺔ و ﻇﺮوف اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ أو ﺑﺴﺒﺐ إدﺧﺎل أهﺪاف ﺟﺪﻳﺪة‬
‫أو ﺗﻌﺪﻳﻞ ﺑﻌﻀﻬﺎ ‪.‬‬

‫آﻤﺎ اﻧﻪ ﻣﻦ اﻟﻀﺮوري اﺳﺘﺨﺪام اﻷدوات اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﻠﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ‪ ،‬وﻣﻦ اﻷدوات ﺷﺎﺋﻌﺔ‬
‫اﻻﺳﺘﺨﺪام ‪ :‬ﺗﺸﻜﻴﻞ ﻟﺠﻨﺔ ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ و ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ذاﺗﻴًﺎ ‪. 6‬‬
‫ﺗﻘﻴﻴﻢ " ﺷﻬﻴﺔ " اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ داﺧﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة‬
‫ﻣﻦ اﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺎت اﻟﻬﺎﻣﺔ ﻋﻨﺪ دراﺳﺔ وﺳﺎﺋﻞ ﻣﻮاﺟﻬﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ هﻲ اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ " ﺷﻬﻴﺔ " اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬
‫ﻟﺤﺪوﺛﻬﺎ داﺧﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة أو ﺑﻤﻌﻨﻰ ﺁﺧﺮ ﺣﺠﻢ اﻷﺧﻄﺎر اﻟﺬي ﺗﻜﻮن اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﺴﺘﻌﺪة ﻟﻠﺘﻌﺮض ﻟﻪ ﻗﺒﻞ أن‬
‫ﺗﻘﺮر اﺗﺨﺎذ اﻹﺟﺮاءات اﻟﻼزﻣﺔ ‪ ،‬ﻋﻠﻰ أن ﺗﺆﺧﺬ ﻗﺮارات ﻣﻮاﺟﻬﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﺑﺎﻟﺘﻮازي ﻣﻊ اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ‬
‫آﻤﻴﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﺘﻲ ﻳﻤﻜﻦ اﺣﺘﻤﺎﻟﻬﺎ ‪.‬‬

‫و ﺗﺘﺒﺎﻳﻦ ﺷﻬﻴﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ داﺧﻞ أي ﻣﻨﺸﺄة ﻃﺒﻘًﺎ ﻟﻸهﻤﻴﺔ اﻟﻤﺘﺼﻮرة ﻟﺘﻠﻚ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ‪ .‬ﻣﺜﻼ‪ ..‬ﻗﺪ ﺗﺘﺒﺎﻳﻦ‬
‫اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﻤﻜﻦ اﺣﺘﻤﺎﻟﻬﺎ و ذﻟﻚ ﻃﺒﻘﺎ ﻟﻤﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﻤﻴﺰات ﻣﻨﻬﺎ ﺣﺠﻢ اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻟﺘﻘﺪﻳﺮﻳﺔ‬
‫ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ ‪ ،‬ﻣﺼﺎدر اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ و ﻣﺨﺎﻃﺮ أﺧﺮى ﻣﺘﺮاﻓﻘﺔ ﻣﺜﻞ اﻟﺪﻋﺎﻳﺎت اﻟﺴﻠﺒﻴﺔ ‪ .‬و ﻳﻌﺘﺒﺮ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺷﻬﻴﺔ‬
‫اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ أو اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻣﻦ اﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺎت اﻟﺬاﺗﻴﺔ و ﻟﻜﻨﻪ ﺑﺎﻟﺮﻏﻢ ﻣﻦ ذﻟﻚ ﻳﻌﺘﺒﺮ ﻣﺮﺣﻠﺔ هﺎﻣﺔ ﺿﻤﻦ‬
‫ﻣﺮاﺣﻞ ﺻﻴﺎﻏﺔ اﺳﺘﺮاﺗﻴﺠﻴﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﺑﺸﻜﻞ ﻋﺎم ‪.‬‬

‫ﺗﻄﻮﻳﺮ وﺳﺎﺋﻞ اﻟﻤﻮاﺟﻬﺔ‬

‫ﻧﺘﻴﺠﺔ اﻹﺟﺮاءات اﻟﻤﻮﺿﺤﺔ أﻋﻼﻩ ﺗﻜﻮن اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻗﺎدرة ﻋﻠﻰ ﺗﻜﻮﻳﻦ ﻓﻜﺮة ﻋﻦ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﺘﻲ ﺗﻮاﺟﻬﻬﺎ و‬
‫ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻬﺎ دراﺳﺔ ﻣﺨﺘﻠﻒ اﻟﻮﺳﺎﺋﻞ ﻟﻤﻮاﺟﻬﺔ ﺗﻠﻚ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ‪.‬‬

‫‪5‬‬
‫ﺗﺘﻀﻤﻦ ﻣﺼﻔﻮﻓﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻮاﺟﻪ إﺣﺪى اﻟﻤﻨﺸﺂت ﻣﺴﺘﻮى اﻟﺨﻄﺮ ) ﻣﺮﺗﻔﻊ ‪ ،‬ﻣﺘﻮﺳﻂ ‪ ،‬ﻣﻨﺨﻔﺾ ( و ﻣﺪى اﺣﺘﻤﺎل أو إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ‬
‫ﺗﻜﺮار ﺣﺪوﺛﻪ ‪.‬‬
‫‪6‬‬
‫ﻟﺠﻨﺔ ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ‪:‬‬
‫و هﻲ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﺴﻴﺮ ﻣﻦ أﻋﻠﻰ إﻟﻰ أﺳﻔﻞ و ﻓﻴﻬﺎ ﻳﺘﻢ ﺗﺸﻜﻴﻞ ﻓﺮﻳﻖ ﻟﺪراﺳﺔ آﺎﻓﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ و أﻧﺸﻄﺔ اﻟﻤﻨﺸﺄة اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺄهﺪاﻓﻬﺎ و ذﻟﻚ‬
‫ﻟﻠﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﻬﺎ ﺣﻴﺚ ﻳﻘﻮم اﻟﻔﺮﻳﻖ ﺑﻌﻘﺪ ﺳﻠﺴﻠﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﻘﺎﺑﻼت اﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ﻣﻊ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﻴﻦ ﻋﻠﻰ آﺎﻓﺔ ﻣﺴﺘﻮﻳﺎت‬
‫اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻹﻋﺪاد ﺻﻮرة ﻋﻦ ﻣﺨﺎﻃﺮ آﻞ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ ﻣﺠﻤﻮﻋﺎت اﻟﻨﺸﺎط و ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺠﺎﻻت و اﻟﻨﺸﺎﻃﺎت و اﻻﺧﺘﺼﺎﺻﺎت اﻟﺘﻲ‬
‫ﻗﺪ ﺗﻜﻮن ﻣﻌﺮﺿﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﺧﺎص ﻟﻠﻤﺨﺎﻃﺮ ) ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ذﻟﻚ ﻣﺨﺎﻃﺮ اﻟﺘﻼﻋﺐ و اﻟﻔﺴﺎد ( ‪.‬‬

‫ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ذاﺗﻴًﺎ ‪:‬‬

‫وهﻲ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﺴﻴﺮ ﻣﻦ أﺳﻔﻞ إﻟﻰ أﻋﻠﻰ و ﻓﻴﻬﺎ ﻳﺘﻢ اﺳﺘﺪﻋﺎء آﻞ ﻣﺴﺘﻮى و ﺟﺰء ﻣﻦ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻧﺸﺎﻃﻪ و رﻓﻊ اﻵراء اﻟﺘﺸﺨﻴﺼﻴﺔ‬
‫ﻟﻠﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﺘﻲ واﺟﻬﺘﻪ إﻟﻰ اﻟﻤﺴﺘﻮى اﻟﺘﺎﻟﻲ و ذﻟﻚ ﺑﺈﺗﺒﺎع أﺳﻠﻮب اﻟﺘﻮﺛﻴﻖ ) ﻣﻊ وﺿﻊ إﻃﺎر ﺗﺸﺨﻴﺼﻲ ﺑﺎﺳﺘﺨﺪام ﻗﻮاﺋﻢ اﻻﺳﺘﻘﺼﺎء ( أو ﻃﺮﻳﻘﺔ‬
‫ورﺷﺔ اﻟﻌﻤﻞ ‪.‬‬

‫و ﻻ ﻳﻘﺘﺼﺮ اﻷﻣﺮ ﻋﻠﻰ هﺎﺗﺎن اﻟﻄﺮﻳﻘﺘﺎن ﺑﻞ ﻳﻔﻀﻞ اﺳﺘﺨﺪام ﻣﺰﻳﺞ ﻣﻨﻬﻤﺎ ﻓﻲ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﻟﺘﺴﻬﻴﻞ اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺳﻮاء ﻋﻠﻰ‬
‫ﻣﺴﺘﻮى اﻟﻨﺸﺎط أو ﻓﻲ آﺎﻓﺔ أﻧﺤﺎء اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪.‬‬

‫‪17‬‬
‫و ﻳﻤﻜﻦ ﺗﻘﺴﻴﻢ وﺳﺎﺋﻞ ﻣﻮاﺟﻬﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ إﻟﻰ أرﺑﻌﺔ ﻓﺌﺎت ‪ ،‬ﻓﻔﻲ ﺑﻌﺾ اﻟﺤﺎﻻت ﻳﻤﻜﻦ ﻧﻘﻞ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ أو‬
‫ﺗﺤﻤﻠﻬﺎ أو إﻧﻬﺎؤهﺎ ‪ . 7‬و ﻣﻊ ذﻟﻚ ﻓﻔﻲ ﻣﻌﻈﻢ اﻷﺣﻮال ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺘﻌﻴﻦ ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ‪ ،‬و ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻨﺸﺄة‬
‫ﺗﻄﺒﻴﻖ ﻧﻈﺎم رﻗﺎﺑﺔ داﺧﻠﻴﺔ ﻓﻌّﺎل و اﻻﻟﺘﺰام ﺑﻪ ﺣﺘﻰ ﻳﻤﻜﻦ ﺟﻌﻞ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﻓﻲ ﺣﺪود ﻣﻘﺒﻮﻟﺔ ‪.‬‬
‫و ﻟﻴﺲ ﺑﺎﻟﻀﺮورة أن ﻳﻜﻮن اﻟﻐﺮض ﻣﻦ اﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ هﻮ ﺗﺤﺎﺷﻲ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ و ﻟﻜﻦ ﻋﻠﻰ اﻷرﺟﺢ اﺣﺘﻮاﺋﻬﺎ ‪.‬‬
‫إن اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻲ ﺗﻀﻌﻬﺎ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﺗﺴﻤﻰ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪ ،‬و ﻣﻦ‬
‫اﻟﻀﺮوري أن ﻳﻠﻌﺐ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ دورا هﺎﻣﺎ ﻓﻲ اﺧﺘﻴﺎر اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻤﻼﺋﻤﺔ ﻟﻠﻘﻴﺎم ﺑﻬﺎ و ﻣﻦ‬
‫اﻟﻤﻬﻢ أن ﻧﻜﺮر ﻟﻠﻤﺮة اﻟﺜﺎﻧﻴﺔ أن اﻟﺘﺨﻠﺺ ﻣﻦ ﺟﻤﻴﻊ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﻟﻴﺲ ﺑﺎﻷﻣﺮ اﻟﻤﻤﻜﻦ و اﻧﻪ ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ أن ﺗﻮﻓﺮ ﻓﻘﻂ ﺿﻤﺎﻧﺎ ﻣﻌﻘﻮﻻ ﺑﺎن أهﺪاف اﻟﻤﻨﺸﺎة ﻳﺠﺮي إﻧﺠﺎزهﺎ ‪ .‬و ﻣﻊ ذﻟﻚ ﻓﺎن اﻟﻤﻨﺸﺎت اﻟﺘﻲ‬
‫ﺗﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﺑﺠﺪﻳﺔ و ﺗﻮاﺟﻬﻬﺎ هﻲ ﻋﻠﻰ اﻷرﺟﺢ أﻓﻀﻞ اﻟﻤﻨﺸﺎت اﺳﺘﻌﺪادا ﻟﻤﻮاﺟﻬﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬
‫ﺑﺴﺮﻋﺔ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻻ ﺗﺴﻴﺮ اﻷﻣﻮر ﻋﻠﻰ ﻣﺎ ﻳﺮام و أﻧﻬﺎ ﻣﻨﺸﺎت ﺗﺴﺘﺠﻴﺐ ﻟﻠﺘﻐﻴﻴﺮات ﺑﺸﻜﻞ ﻋﺎم ‪.‬‬

‫ﻣﻦ اﻷهﻤﻴﺔ ﺑﻤﻜﺎن ﻋﻨﺪ ﺗﺼﻤﻴﻢ ﻧﻈﺎم رﻗﺎﺑﺔ داﺧﻠﻴﺔ أن ﺗﺘﻨﺎﺳﺐ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺔ ﻃﺮدﻳﺎ ﻣﻊ‬
‫اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ‪ .‬و ﺑﻌﻴﺪا ﻋﻦ أآﺜﺮ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﺳﻮءا ﻓﺎﻧﻪ ﻳﻜﻔﻲ ﻋﺎدة ﺗﺼﻤﻴﻢ ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ ﺑﺤﻴﺚ ﺗﻮﻓﺮ ﺿﻤﺎﻧﺎ‬
‫ﻣﻌﻘﻮﻻ ﺑﺘﻀﻴﻴﻖ ﻧﻄﺎق اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ إﻟﻰ اﻗﻞ اﻟﺤﺪود ‪ ،‬ذﻟﻚ أن ﻟﻠﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ ﻣﺘﺮاﻓﻘﺔ ﻣﻌﻬﺎ و‬
‫اﻧﻪ ﻳﺠﺐ أن ﺗﻜﻮن ﻟﻸﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﻗﻴّﻤﺔ ﻣﻘﺎﺑﻞ ﻣﺎ ﺗﺘﻜﻠﻔﻪ ﻓﻲ ﺳﻌﻴﻬﺎ ﻟﻤﻮاﺟﻬﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ‪.‬‬

‫و ﻧﻈﺮا ﻟﻠﺘﻐﻴﻴﺮ اﻟﺪاﺋﻢ ﻓﻲ اﻟﻈﺮوف اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ‪ ،‬اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ‪ ،‬اﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ ‪ ،‬اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﻴﺔ و اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﻓﺎن‬
‫ﺑﻴﺌﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ داﺧﻞ أﻳﺔ ﻣﻨﺸﺄة هﻲ ﺑﻴﺌﺔ داﺋﻤﺔ اﻟﺘﻐﻴﻴﺮ ‪ ،‬آﻤﺎ ﺗﺘﻐﻴﺮ آﺬﻟﻚ اوﻟﻮﻳﺎت اﻷهﺪاف و أهﻤﻴﺔ‬
‫اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﺘﺎﺑﻌﺔ ﻟﻬﺎ ‪ .‬و ﻳﻌﺘﺒﺮ ﺗﻜﺮار واﺳﺘﻤﺮار ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﻣﻦ اﻷﻣﻮر اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ ﻟﻠﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﻈﺮوف اﻟﻤﺘﻐﻴﺮة و اﺗﺨﺎذ اﻹﺟﺮاءات اﻟﻀﺮورﻳﺔ ‪ ،‬آﻤﺎ ﻳﺘﻌﻴﻦ دراﺳﺔ أﻧﻤﺎط اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ و اﻟﻀﻮاﺑﻂ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻤﺘﺼﻠﺔ ﺑﻬﺎ و ﺗﻨﻘﻴﺤﻬﺎ دورﻳﺎ ﻟﻀﻤﺎن اﺳﺘﻤﺮارﻳﺔ ﺻﺤﺔ اﻟﻔﻜﺮة اﻟﺘﻲ ﺗﻢ ﺗﻜﻮﻳﻨﻬﺎ ﻋﻦ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ و‬
‫اﻹﺑﻘﺎء ﻋﻠﻰ وﺳﺎﺋﻞ ﻣﻮاﺟﻬﺘﻬﺎ ﻣﺴﺘﻬﺪﻓﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﻨﺎﺳﺐ وأﻧﻬﺎ وﺳﺎﺋﻞ ﺗﺘﻨﺎﺳﺐ ﻣﻊ ﻣﺴﺘﻮﻳﺎت اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ و‬
‫آﺬﻟﻚ اﻹﺑﻘﺎء ﻋﻠﻰ ﻓﻌّﺎﻟﻴﺔ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﺨﻔﻒ ﻣﻦ أﺛﺎر اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ رﻏﻢ ﺗﻐﻴﺮ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﺑﻤﺮور‬
‫اﻟﻮﻗﺖ ‪.‬‬

‫اﻷﻣﺜﻠﺔ‬

‫ﻧﺤﻴﻞ اﻟﻘﺎرئ إﻟﻰ ﻣﺮﻓﻘﺎت اﻷﻣﺜﻠﺔ اﻟﻤﺘﻤﻤﺔ ﺣﻮل آﻞ هﺪف ﻣﻦ اﻷهﺪاف و اﻟﻤﻜﻮﻧﺎت ‪.‬‬

‫‪7‬‬
‫ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﺒﻌﺾ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﻓﻘﺪ ﺗﻜﻮن أﻓﻀﻞ وﺳﻴﻠﺔ ﻟﻤﻮاﺟﻬﺘﻬﺎ هﻲ ﻧﻘﻠﻬﺎ ‪ ،‬و ذﻟﻚ ﻣﻤﻜﻦ ﺑﺎﻟﺘﺄﻣﻴﻦ اﻟﻌﺎدي أو دﻓﻊ ﻣﺒﺎﻟﻎ ﻟﻶﺧﺮﻳﻦ ﻣﻘﺎﺑﻞ ﺗﺤﻤﻠﻬﻢ‬
‫اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﺑﺸﻜﻞ أو ﺑﺄﺧﺮ أو ﻣﻦ ﺧﻼل اﺷﺘﺮاﻃﺎت ﺗﻌﺎﻗﺪﻳﺔ ‪.‬‬

‫و ﻗﺪ ﺗﻜﻮن ﻗﺪرات ﻋﻤﻞ أي ﺷﺊ ﻓﻲ ﻣﻮاﺟﻬﺔ ﺑﻌﺾ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﻣﺤﺪودة أو أن ﺗﻜﻠﻔﺔ اﺗﺨﺎذ أي ﻗﺮار ﻗﺪ ﻻ ﺗﺘﻜﺎﻓﺊ ﻣﻊ اﻟﻔﻮاﺋﺪ اﻟﻤﺮﺟﻮة ﻣﻨﻪ ‪،‬‬
‫و ﻓﻲ هﺬﻩ اﻟﺤﺎﻻت ﻓﻘﺪ ﺗﻜﻮن وﺳﻴﻠﺔ اﻟﻤﻮاﺟﻬﺔ هﻲ ﺗﺤﻤﻞ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ‪.‬‬

‫و ﻳﻤﻜﻦ ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ ﺑﻌﺾ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﻓﻘﻂ أو اﺣﺘﻮاﺋﻬﺎ إﻟﻰ ﻣﺴﺘﻮﻳﺎت ﻣﻌﻘﻮﻟﺔ و ذﻟﻚ ﺑﺈﻧﻬﺎء اﻟﻨﺸﺎط ‪ ،‬و ﻟﻜﻦ ﻓﻲ اﻟﻘﻄﺎع اﻟﺤﻜﻮﻣﻲ ﻗﺪ ﻳﻜﻮن‬
‫ﺧﻴﺎر إﻧﻬﺎء اﻟﻨﺸﺎط ﻣﺤﺪود ﺟﺪا ﻣﻘﺎرﻧﺔ ﺑﺎﻟﻘﻄﺎع اﻟﺨﺎص ‪ ،‬إذ ﻳﻮﺟﺪ ﻋﺪد ﻣﻦ اﻷﻧﺸﻄﺔ ﻳﺘﻢ أداؤهﺎ ﻓﻲ اﻟﻘﻄﺎﻋﺎت اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ﻻن اﻷﺧﻄﺎر‬
‫اﻟﻤﺘﺮاﻓﻘﺔ ﻣﻌﻬﺎ ﺗﻜﻮن آﺒﻴﺮة ﻟﻠﻐﺎﻳﺔ ﺑﺤﻴﺚ ﻻ ﺗﻮﺟﺪ ﻃﺮﻳﻘﺔ أﺧﺮى ﻳﻤﻜﻦ ﺑﻬﺎ ﺗﺤﻘﻴﻖ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﻤﻄﻠﻮﺑﺔ ﻟﻠﺼﺎﻟﺢ اﻟﻌﺎم ‪.‬‬

‫‪18‬‬
 ‫‪ 3/2‬اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬

‫اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ هﻲ ﺳﻴﺎﺳﺎت و إﺟﺮاءات ﻣﻮﺿﻮﻋﺔ ﻟﻤﻮاﺟﻬﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ و إﻧﺠﺎز أهﺪاف اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪ .‬و‬
‫ﺣﺘﻰ ﺗﻜﻮن اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻓﺈﻧﻬﺎ ﻳﺠﺐ أن ﺗﻜﻮن ﻣﻼﺋﻤﺔ و ذات اﺧﺘﺼﺎﺻﺎت ﻣﺘﻨﺎﺳﻘﺔ وﻓﻖ‬
‫ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺗﺨﻄﻴﻂ دورﻳﺔ و أن ﺗﻜﻮن آﺬﻟﻚ ﻗﻠﻴﻠﺔ اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ‪ ،‬ﺷﺎﻣﻠﺔ ‪ ،‬ﻣﻌﻘﻮﻟﺔ و ﻣﺘﻜﺎﻣﻠﺔ ﻣﻊ أهﺪاف اﻟﻤﻨﺸﺄة‬
‫ﺑﺸﻜﻞ ﻋﺎم ‪.‬‬

‫و ﻳﺘﻢ ﻣﻤﺎرﺳﺔ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻓﻲ آﺎﻓﺔ أﻧﺤﺎء اﻟﻤﻨﺸﺄة و ﻋﻠﻰ ﻣﺨﺘﻠﻒ اﻟﻤﺴﺘﻮﻳﺎت و ﻓﻲ آﺎﻓﺔ‬
‫اﻻﺧﺘﺼﺎﺻﺎت ‪ ،‬و هﻲ ﺗﺸﻤﻞ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﺘﻨﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻮﻗﺎﺋﻴﺔ واﻟﻜﺎﺷﻔﺔ ﻟﻨﻮاﺣﻲ‬
‫اﻻﻧﺤﺮاف ﻣﺜﻞ ‪:‬‬
‫‪ .1‬إﺟﺮاءات اﻟﺘﻔﻮﻳﺾ ﺑﺎﻟﺼﻼﺣﻴﺎت و اﻟﻤﻮاﻓﻘﺎت‬
‫‪ .2‬اﻟﻔﺼﻞ ﺑﻴﻦ اﻟﻤﻬﺎم اﻟﻮﻇﻴﻔﻴﺔ ) اﻟﺘﻔﻮﻳﺾ ‪ ،‬اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ ‪ ،‬اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ و اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ (‬
‫‪ .3‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﺳﺘﺨﺪاﻣﺎت اﻷﺻﻮل و اﻟﺴﺠﻼت‬
‫‪ .4‬ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺤﻘﻖ‬
‫‪ .5‬ﺗﺴﻮﻳﺔ أرﺻﺪة اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت‬
‫‪ .6‬ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻷداء اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻲ‬
‫‪ .7‬ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ و اﻷﻧﺸﻄﺔ‬
‫‪ .8‬اﻹﺷﺮاف ) ﺗﻮزﻳﻊ اﻟﻤﻬﺎم ‪ ،‬اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ و اﻟﻤﻮاﻓﻘﺔ ‪ ،‬اﻹرﺷﺎد و اﻟﺘﺪرﻳﺐ (‬

‫ﻻ ﺑﻴﻦ ﺗﻄﺒﻴﻖ و ﻋﺪم ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪ ،‬آﻤﺎ ﺗﻌﺘﺒﺮ‬ ‫و ﻳﺘﻌﻴﻦ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻨﺸﺂت أن ﺗﺤﻘﻖ ﺗﻮازﻧًﺎ ﻣﻌﻘﻮ ً‬
‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ﻣﺘﻤﻢ ﺿﺮوري ﻟﻸﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﺣﺘﻰ ﺗﺘﺤﻘﻖ أهﺪاف اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪.‬‬

‫اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ هﻲ ﺳﻴﺎﺳﺎت و إﺟﺮاءات ﻣﻮﺿﻮﻋﺔ ﻳﺘﻢ ﺗﻄﺒﻴﻘﻬﺎ ﻟﻤﻮاﺟﻬﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ و ﺗﺤﻘﻴﻖ أهﺪاف‬
‫اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪.‬‬

‫و ﺣﺘﻰ ﺗﻜﻮن اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻓﻌّﺎﻟﺔ ﻓﺈﻧﻬﺎ ﻓﻲ ﺣﺎﺟﺔ إﻟﻰ ﻣﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬

‫• أن ﺗﻜﻮن ﻣﻼﺋﻤﺔ ) ﺑﻤﻌﻨﻰ وﺟﻮد اﻷداة اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻓﻲ اﻟﻤﻜﺎن اﻟﻤﻨﺎﺳﺐ و أﻧﻬﺎ ﺗﻌﺎدل‬
‫اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﺘﻲ ﺗﻮاﺟﻬﻬﺎ (‬

‫‪19‬‬
‫• أن ﺗﻌﻤﻞ ﺑﺎﻧﺘﻈﺎم ﻃﻮال ﺧﻄﺔ زﻣﻨﻴﺔ ﻣﻮﺿﻮﻋﺔ ) ﺑﻤﻌﻨﻰ أن ﻳﺮاﻋﻲ ﺟﻤﻴﻊ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻻﻟﺘﺰام‬
‫ﺑﻬﺎ و ﻻ ﻳﺠﺐ ﺗﺠﺎوزهﺎ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻏﻴﺎب آﺒﺎر اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ أو ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻳﺰﻳﺪ ﺣﺠﻢ اﻟﻌﻤﻞ ﺑﺸﻜﻞ آﺒﻴﺮ‬
‫(‬
‫• أن ﺗﻜﻮن ﻣﻨﺨﻔﻀﺔ اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ) ﺑﻤﻌﻨﻰ اﻧﻪ ﻳﺠﺐ أﻻ ﺗﺰﻳﺪ ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻋﻦ‬
‫اﻟﻔﻮاﺋﺪ اﻟﻤﺮﺟﻮة ﻣﻨﻬﺎ (‬
‫• أن ﺗﻜﻮن ﺷﺎﻣﻠﺔ و ﻣﻌﻘﻮﻟﺔ و ﻣﺘﺪاﺧﻠﺔ ﻓﻲ أهﺪاف اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﺸﻜﻞ ﻋﺎم ‪.‬‬

‫ﺗﺘﻀﻤﻦ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت و اﻹﺟﺮاءات اﻟﻤﺘﻨﻮﻋﺔ ‪:‬‬

‫‪ .1‬إﺟﺮاءات اﻟﺘﻔﻮﻳﺾ و اﻟﻤﻮاﻓﻘﺎت‬

‫إن اﻟﻤﻮاﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﺘﺠﺎرﻳﺔ و اﻷﺣﺪاث و ﺗﻨﻔﻴﺬهﺎ ﻳﻘﻮم ﺑﻬﺎ أﺷﺨﺎص ﻳﻌﻤﻠﻮن‬
‫و‬ ‫داﺧﻞ ﻧﻄﺎق ﺻﻼﺣﻴﺎﺗﻬﻢ و هﻲ اﻟﻮﺳﻴﻠﺔ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ ﻟﻀﻤﺎن ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت‬
‫اﻷﺣﺪاث اﻟﺼﺤﻴﺤﺔ وﻓﻘﺎ ﻟﻤﺎ هﺪﻓﺖ إﻟﻴﻪ اﻹدارة ‪ .‬و ﻳﺠﺐ أن ﺗﺘﻀﻤﻦ إﺟﺮاءات‬
‫اﻟﺘﻔﻮﻳﺾ ‪ -‬و هﺬﻩ ﺑﺪورهﺎ ﻳﺠﺐ أن ﺗﻜﻮن ﻣﻮﺛﻘﺔ و ﺗﻢ إﺑﻼﻏﻬﺎ ﺑﻮﺿﻮح إﻟﻰ اﻟﻤﺪﻳﺮﻳﻦ‬
‫و اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ – اﻟﺸﺮوط اﻟﺘﻔﺼﻴﻠﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﺘﻢ ﺑﻤﻮﺟﺒﻬﺎ ﺗﻔﻮﻳﺾ اﻟﺼﻼﺣﻴﺎت آﻤﺎ أن‬
‫اﻻﻟﺘﺰام ﺑﺸﺮوط اﻟﺘﻔﻮﻳﺾ ﻳﻌﻨﻲ ﻗﻴﺎم اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ﺑﺎﻟﺘﺼﺮف ﻃﺒﻘﺎ ﻟﻠﺘﻮﺟﻴﻬﺎت و داﺧﻞ‬
‫اﻟﺤﺪود اﻟﺘﻲ وﺿﻌﺘﻬﺎ اﻟﻐﺪارة أو اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎت ‪.‬‬

‫‪ .2‬اﻟﻔﺼﻞ ﺑﻴﻦ اﻟﻤﻬﺎم اﻟﻮﻇﻴﻔﻴﺔ ) اﻟﺘﻔﻮﻳﺾ ‪ ،‬اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ ‪ ،‬اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ و اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ (‬

‫ﻟﺘﻘﻠﻴﻞ ﻣﺨﺎﻃﺮ اﻷﺧﻄﺎء و اﻟﻬﺪر أو اﻟﻤﺨﺎﻟﻔﺎت و آﺬﻟﻚ ﻣﺨﺎﻃﺮ ﻋﺪم اآﺘﺸﺎف ﺗﻠﻚ‬
‫اﻟﻤﺸﺎآﻞ ﻓﺎﻧﻪ ﻻ ﻳﺠﺐ أن ﻳﻘﻮم ﺷﺨﺺ واﺣﺪ أو داﺋﺮة واﺣﺪة ﺑﺄﻋﻤﺎل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ آﺎﻓﺔ‬
‫اﻟﻤﺮاﺣﻞ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ ﻟﻠﻤﻌﺎﻣﻼت أو اﻷﺣﺪاث ‪ ،‬و ﺑﺪﻻ ﻣﻦ ذﻟﻚ ﻳﺘﻌﻴﻦ ﺗﻮزﻳﻊ اﻟﻤﻬﺎم و‬
‫اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﻧﻈﺎﻣﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﻋﺪد ﻣﻦ اﻷﻓﺮاد ﻟﻀﻤﺎن ﺗﻮاﻓﺮ ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ و‬
‫ﻣﺘﻮازﻧﺔ ‪ .‬ﺗﺘﻀﻤﻦ اﻟﻤﻬﺎم اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ اﻟﺘﻔﻮﻳﺾ ﺑﺈﺟﺮاء ‪ ،‬ﺗﺴﺠﻴﻞ ‪ ،‬ﺗﺸﻐﻴﻞ و ﻣﺮاﺟﻌﺔ‬
‫أو ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت ‪ ،‬ذﻟﻚ أن اﻟﺘﻮاﻃﺆ ﻳﻤﻜﻦ أن ﻳﺤﺪ ﻣﻦ أو ﻳﺪﻣﺮ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻷﻧﺸﻄﺔ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪ .‬و ﻗﺪ ﻳﻜﻮن ﻟﺪى إﺣﺪى اﻟﻤﻨﺸﺂت اﻟﺼﻐﻴﺮة ﻋﺪد ﻗﻠﻴﻞ ﺟﺪا ﻣﻦ‬
‫اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ﻟﺘﻄﺒﻴﻖ ﺗﻠﻚ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﺑﺸﻜﻞ آﺎﻣﻞ ‪ ،‬و ﻓﻲ هﺬﻩ اﻟﺤﺎﻟﺔ ﻳﺠﺐ أن ﺗﻜﻮن‬
‫اﻹدارة ﻋﻠﻰ ﻋﻠﻢ ﺑﺎﻟﻤﺨﺎﻃﺮ و أن ﺗﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ وﺿﻊ ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ أﺧﺮى ﻟﻤﻮاﺟﻬﺘﻬﺎ ‪.‬‬
‫و ﻗﺪ ﻳﺴﺎﻋﺪ ﺗﺪوﻳﺮ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ﻋﻠﻰ ﺿﻤﺎن أﻻ ﻳﻘﻮم ﺷﺨﺺ واﺣﺪ ﺑﺎﻟﺘﻌﺎﻣﻞ ﻓﻲ آﺎﻓﺔ‬
‫اﻟﻤﺮاﺣﻞ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ ﻟﻠﻤﻌﺎﻣﻼت أو اﻷﺣﺪاث ﻟﻔﺘﺮة زﻣﻨﻴﺔ ﻃﻮﻳﻠﺔ ﻻ داﻋﻲ ﻟﻬﺎ ‪ ،‬و آﺬﻟﻚ‬
‫ﺗﺸﺠﻴﻊ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﺄﺟﺎزاﺗﻬﻢ اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ أو أن ﻳُﻄﻠﺐ ﻣﻨﻬﻢ ذﻟﻚ ﻗﺪ ﻳﺴﺎﻋﺪ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺗﻘﻠﻴﻞ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﺑﺈﺟﺮاء ﺗﺪوﻳﺮ ﻣﺆﻗﺖ ﻟﻠﻤﻬﺎم اﻟﻮﻇﻴﻔﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪ .3‬اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﺳﺘﺨﺪاﻣﺎت اﻷﺻﻮل و اﻟﺴﺠﻼت‬

‫ﻳﻜﻮن اﺳﺘﺨﺪام اﻷﺻﻮل و اﻟﺴﺠﻼت ﻣﻘﺼﻮرًا ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻟﻤﺼﺮح ﻟﻬﻢ ﺑﺬﻟﻚ‬
‫ﻷﻧﻬﻢ ﻣﺴﺆوﻟﻴﻦ ﻋﻦ ﺣﻴﺎزﺗﻬﻢ و اﺳﺘﺨﺪاﻣﻬﻢ ﻟﺘﻠﻚ اﻷﺻﻮل إذ إن ﺗﻘﻴﻴﺪ اﺳﺘﺨﺪام‬
‫اﻷﺻﻮل ﻳﻘﻠﻞ ﻣﻦ ﻣﺨﺎﻃﺮ اﻻﺳﺘﺨﺪام ﻏﻴﺮ اﻟﻤﺼﺮح ﺑﻪ أو اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ‪ ،‬آﻤﺎ‬
‫ﻳﺴﺎﻋﺪ ﻋﻠﻰ ﺗﺤﻘﻴﻖ ﺗﻮﺟﻬﺎت اﻹدارة ‪ .‬و ﺗﺘﻮﻗﻒ درﺟﺔ اﻟﺘﻘﻴﻴﺪ ﻋﻠﻰ ﻣﺪى أو إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ‬
‫ﺗﻌﺮض اﻷﺻﻮل ﻟﻠﺴﺮﻗﺔ و اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﻤﺘﺼﻮرة ﻟﻠﺨﺴﺎرة أو اﻻﺳﺘﺨﺪام ﻏﻴﺮ اﻟﻤﻼﺋﻢ و‬

‫‪20‬‬
‫ﻳﺠﺐ أن ﻳُﻌﺎد اﻟﻨﻈﺮ دورﻳًﺎ ﻓﻲ درﺟﺔ اﻟﺘﻘﻴﻴﺪ ‪ .‬و ﻋﻨﺪ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻣﺪى أو إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ ﺗﻌﺮض‬
‫اﻷﺻﻞ ﻟﻠﺴﺮﻗﺔ ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺠﺐ دراﺳﺔ اﻷﺻﻞ ﻣﻦ ﺣﻴﺚ إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ ﻧﻘﻠﻪ أو اﺳﺘﺒﺪاﻟﻪ ‪...‬اﻟﺦ ‪.‬‬

‫‪ .4‬اﻟﺘﺤﻘﻖ‬
‫ﻳﺘﻢ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ و اﻷﺣﺪاث اﻟﻬﺎﻣﺔ ﻗﺒﻞ و ﺑﻌﺪ ﺣﺪوﺛﻬﺎ ‪ ،‬ﻣﺜﺎل ذﻟﻚ‬
‫ﻋﻨﺪ اﺳﺘﻼم آﻤﻴﺎت ﺑﻀﺎﻋﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺠﺐ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ اﻟﻜﻤﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻢ ﺗﻮرﻳﺪهﺎ‬
‫ﺑﻤﻘﺎرﻧﺘﻬﺎ ﻣﻊ اﻟﻜﻤﻴﺔ اﻟﻤﻄﻠﻮﺑﺔ ‪ ،‬آﻤﺎ ﻳﺠﺐ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﺑﻌﺪ ذﻟﻚ ﻣﻦ ﺻﺤﺔ اﻟﻜﻤﻴﺔ اﻟﻤﺬآﻮرة‬
‫ﺑﺎﻟﻔﻮاﺗﻴﺮ ﺑﻤﻘﺎرﻧﺘﻬﺎ ﻣﻊ آﻤﻴﺔ اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ اﻟﻤﺴﺘﻠﻤﺔ ‪ ،‬آﻤﺎ ﻳﺠﺐ أﻳﻀﺎ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ‬
‫اﻟﻤﺨﺰون ﺑﺈﺟﺮاء ﺟﺮد ﻓﻌﻠﻲ ‪.‬‬

‫‪ .5‬ﺗﺴﻮﻳﺔ أرﺻﺪة اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت‬

‫ﺣﻴﺚ ﻳﺘﻢ ﺗﺴﻮﻳﺔ اﻟﺴﺠﻼت ﻣﻊ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات اﻟﻤﻼﺋﻤﺔ ﺑﺸﻜﻞ دوري ﻣﺜﺎل ذﻟﻚ ﺗﺴﻮﻳﺔ‬
‫اﻟﺴﺠﻼت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺒﻨﻮك ﻣﻊ آﺸﻮف ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﺒﻨﻮك اﻟﻤﻌﻨﻴﺔ‬

‫‪ .6‬ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻷداء اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻲ‬

‫و‬ ‫ﺗﺘﻢ ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻷداء اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻲ دورﻳًﺎ و ذﻟﻚ ﺑﺎﻟﻤﻘﺎرﻧﺔ ﻣﻊ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ‬
‫ﻣﻦ ﺛﻢ ﻳﺘﻢ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻷداء و آﻔﺎﺋﺘﺔ ‪.‬‬

‫‪ .7‬ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ و اﻷﻧﺸﻄﺔ‬

‫ﻣﻦ اﻟﻀﺮوري ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ إذ أن هﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‬
‫اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ اﻟﻔﻌﻠﻴﺔ ﻹﺣﺪى اﻟﻤﻨﺸﺂت ﻳﺠﺐ أن ﺗﺘﻤﻴﺰ ﺑﻮﺿﻮح ﻋﻦ ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻟﻀﻮاﺑﻂ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و اﻟﺘﻲ ﻧﻮﻗﺸﺖ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﺴﺘﻘﻞ ﻓﻲ اﻟﻘﺴﻢ ‪. 5/2‬‬

‫‪ .8‬اﻹﺷﺮاف ) ﺗﻮزﻳﻊ اﻟﻤﻬﺎم ‪ ،‬اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ و اﻟﻤﻮاﻓﻘﺔ ‪ ،‬اﻹرﺷﺎد و اﻟﺘﺪرﻳﺐ (‬

‫ﻳﺴﺎﻋﺪ اﻹﺷﺮاف اﻟﻤﺤﻜﻢ ﻋﻠﻰ ﺿﻤﺎن إﻧﺠﺎز اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪ ،‬و ﻳﺘﻀﻤﻦ‬
‫ﺗﻮزﻳﻊ اﻟﻤﻬﺎم و ﻣﺮاﺟﻌﺘﻬﺎ و اﻟﻤﻮاﻓﻘﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺑﺨﺼﻮص ﻋﻤﻞ اﺣﺪ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ‪:‬‬

‫• إﺑﻼغ اﻟﻤﻬﺎم و اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت اﻟﻤﺤﺪدة ﻟﻜﻞ ﻣﻮﻇﻒ ﺑﺸﻜﻞ واﺿﺢ ‪.‬‬

‫• اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻤﻨﺘﻈﻤﺔ ﻟﻌﻤﻞ آﻞ ﻣﻮﻇﻒ إﻟﻰ اﻟﺤﺪ اﻟﻼزم ‪.‬‬
‫• اﻟﻤﻮاﻓﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻤﻞ ﻋﻨﺪ ﻧﻘﺎط ﻣﻌﻴﻨﺔ ﺣﺮﺟﺔ ﻟﻀﻤﺎن اﻧﺴﻴﺎﺑﻴﺔ اﻟﻌﻤﻞ آﻤﺎ هﻮ‬
‫ﻣﺤﺪد ﻟﻪ ‪.‬‬
‫إن ﻗﻴﺎم اﻟﻤﺸﺮﻓﻴﻦ ﺑﺈﻳﻔﺎد ﺁﺧﺮﻳﻦ ﻟﻠﻘﻴﺎم ﺑﺎﻟﻌﻤﻞ ﻻ ﻳﺠﺐ أن ﻳﻌﻔﻴﻬﻢ ﻣﻦ ﻣﺤﺎﺳﺒﺘﻬﻢ ﻋﻦ ﺗﻠﻚ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت و‬
‫اﻟﻤﻬﺎم اﻟﻮﻇﻴﻔﻴﺔ ‪ .‬و ﻳﻘﻮم اﻟﻤﺸﺮﻓﻴﻦ أﻳﻀﺎ ﺑﺘﺰوﻳﺪ ﻣﻮﻇﻔﻴﻬﻢ ﺑﺎﻹرﺷﺎدات و اﻟﺘﺪرﻳﺐ اﻟﻼزﻣﻴﻦ ﻟﻀﻤﺎن‬
‫و ﺗﺤﻘﻴﻘﻬﺎ ‪.‬‬ ‫ﺑﻘﺎء اﻷﺧﻄﺎء و اﻟﻬﺪر و اﻟﻤﺨﺎﻟﻔﺎت ﻓﻲ أدﻧﻰ ﺣﺪودهﺎ و اﺳﺘﻴﻌﺎب ﺗﻮﺟﻴﻬﺎت اﻹدارة‬

‫و ﻻ ﺗﻌﺘﺒﺮ اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺬآﻮرة أﻋﻼﻩ ﺷﺎﻣﻠﺔ و ﻟﻜﻨﻬﺎ ﺗﻌﺪد اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻷآﺜﺮ ﺷﻴﻮﻋًﺎ ﺳﻮاء آﺎﻧﺖ‬
‫وﻗﺎﺋﻴﺔ أو آﺎﺷﻔﺔ ‪ ،‬و ﻧﺠﺪ أن اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻣﻦ ‪ 3 – 1‬هﻲ أﻧﺸﻄﺔ وﻗﺎﺋﻴﺔ ‪ ،‬ﺑﻴﻨﻤﺎ اﻷﻧﺸﻄﺔ ﻣﻦ ‪– 4‬‬
‫‪ 6‬هﻲ أﻧﺸﻄﺔ آﺎﺷﻔﺔ ‪ ،‬أﻣﺎ اﻟﻨﺸﺎﻃﻴﻦ ‪ 7‬و ‪ 8‬ﻓﻬﻤﺎ أﻧﺸﻄﺔ وﻗﺎﺋﻴﺔ و آﺎﺷﻔﺔ ‪ .‬و ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻨﺸﺂت أن ﺗﺤﻘﻖ‬

‫‪21‬‬
‫ﺗﻮازن ﻣﻨﺎﺳﺐ ﺑﻴﻦ ﺗﻄﺒﻴﻖ و ﻋﺪم ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﺣﻴﺚ ﻏﺎﻟﺒﺎ ﻣﺎ ُﺗﺴﺘﺨﺪم ﺗﺸﻜﻴﻠﺔ ﻣﻦ اﻟﻀﻮاﺑﻂ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻟﻠﺘﻌﻮﻳﺾ ﻋﻦ ﻧﻘﺎط ﺿﻌﻒ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻹﺣﺪى اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪.‬‬
‫و ﻣﻦ اﻟﻤﻬﻢ ﺟﺪًا ﻓﻮر ﺗﻄﺒﻴﻖ إﺣﺪى اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ ﻓﻌﺎﻟﻴﺘﻬﺎ و ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﺗﻌﺘﺒﺮ اﻹﺟﺮاءات‬
‫اﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ﻣﺘﻤﻤـًﺎ ﺿﺮورﻳًﺎ ﻟﻸﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪ .‬و ﻓﻀﻼ ﻋﻦ ذﻟﻚ ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺠﺐ أن ﻳﻜﻮن واﺿﺤًﺎ أن‬
‫اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﺗﺸﻜﻞ ﻓﻘﻂ إﺣﺪى ﻣﻜﻮﻧﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و اﻟﺘﻲ ﻳﺠﺐ أن ﺗﺘﻜﺎﻣﻞ ﻣﻊ اﻟﻤﻜﻮﻧﺎت‬
‫اﻷرﺑﻌﺔ اﻷﺧﺮى ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫اﻷﻣﺜﻠﺔ‬

‫ﻧﺤﻴﻞ اﻟﻘﺎرئ إﻟﻰ ﻣﺮﻓﻘﺎت اﻷﻣﺜﻠﺔ اﻟﻤﺘﻤﻤﺔ ﺣﻮل آﻞ هﺪف ﻣﻦ اﻷهﺪاف و اﻟﻤﻜﻮﻧﺎت ‪.‬‬

‫‪ 1/3/2‬اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬

‫ﺗﺘﻀﻤﻦ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت أﻧﻮاﻋﺎ ﻣﺤﺪدة ﻣﻦ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪ ،‬ﻟﺬﻟﻚ ﺗﺘﻜﻮن اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬
‫ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻦ ﻣﺠﻤﻮﻋﺘﻴﻦ آﺒﻴﺮﺗﻴﻦ ‪:‬‬

‫‪ (1‬اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‬

‫ﻄﺒّﻖ ﻋﻠﻰ آﺎﻓﺔ أﻧﻈﻤﺔ ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬‫و هﻲ اﻟﻬﻴﻜﻠﻴﺔ و اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت و اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻲ ُﺗ َ‬
‫أو ﻗﻄﺎع آﺒﻴﺮ ﻣﻨﻬﺎ ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺄة ﻟﻠﺘﺄآﺪ ﻣﻦ ﺳﻴﺮ ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻬﺎ اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﺑﺎﻟﻄﺮﻳﻘﺔ اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ و ﺗﻌﻤﻞ‬
‫اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻋﻠﻰ إﻧﺸﺎء اﻟﺒﻴﺌﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻌﻤﻞ ﻓﻴﻬﺎ اﻷﻧﻈﻤﺔ و اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ‪.‬‬

‫اﻟﻔﺌﺎت اﻟﻜﺒﻴﺮة ﻣﻦ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﻌﺎﻣﺔ هﻲ ‪:‬‬

‫‪ 1‬ﺗﺨﻄﻴﻂ و إدارة ﺑﺮاﻣﺞ اﻷﻣﻦ ﻓﻲ آﺎﻓﺔ أﻧﺤﺎء اﻟﻤﻨﺸﺄة‬
‫‪ 2‬ﺿﻮاﺑﻂ اﻻﺳﺘﺨﺪام‬
‫‪ 3‬ﺿﻮاﺑﻂ ﺗﻄﻮﻳﺮ و ﺻﻴﺎﻧﺔ و ﺗﻌﺪﻳﻞ اﻟﺒﺮاﻣﺞ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ‬
‫‪ 4‬ﺿﻮاﺑﻂ ﺑﺮاﻣﺞ اﻷﻧﻈﻤﺔ‬
‫‪ 5‬اﻟﻔﺼﻞ ﺑﻴﻦ اﻟﻤﻬﺎم اﻟﻮﻇﻴﻔﻴﺔ‬
‫‪ 6‬اﺳﺘﻤﺮارﻳﺔ اﻟﺨﺪﻣﺎت‬

‫‪ (2‬اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ‬

‫و هﻲ اﻟﻬﻴﻜﻠﻴﺔ و اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت و اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻲ ﺗُﻄﺒّﻖ ﻋﻠﻰ اﻷﻧﻈﻤﺔ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ آﻞ ﻋﻠﻰ ﺣﺪة و‬
‫هﻲ ﺗﺘﻌﻠﻖ ﻣﺒﺎﺷﺮة ﺑﺘﻄﺒﻴﻘﺎت اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ ‪ ،‬و ﻳﺘﻢ ﺗﺼﻤﻴﻢ ﺗﻠﻚ اﻟﻀﻮاﺑﻂ ﺑﺸﻜﻞ ﻋﺎم ﻟﻤﻨﻊ وﻗﻮع‬
‫اﻷﺧﻄﺎء و اﻟﻤﺨﺎﻟﻔﺎت و ﺗﺼﺤﻴﺤﻬﺎ أﺛﻨﺎء ﺗﺪﻓﻖ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت ﺧﻼل أﻧﻈﻤﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ‪.‬‬

‫إن اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﻌﺎﻣﺔ و اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ هﻲ ﺿﻮاﺑﻂ ﻣﺘﺪاﺧﻠﺔ ﻓﻲ ﺑﻌﻀﻬﺎ اﻟﺒﻌﺾ و آﻼهﻤﺎ ﻣﻄﻠﻮﺑﺔ ﻟﻀﻤﺎن‬
‫ﺗﺸﻐﻴﻞ آﺎﻣﻞ و دﻗﻴﻖ ‪ ،‬و ﻧﻈﺮًا ﻻن ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﺗﺘﻐﻴﺮ ﺑﺸﻜﻞ ﺳﺮﻳﻊ ﻓﺎن اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﻤﺘﺮاﻓﻘﺔ‬
‫ﻣﻌﻬﺎ ﻳﺠﺐ أن ﺗﺘﻄﻮر ﺑﺸﻜﻞ داﺋﻢ ﻟﻜﻲ ﺗﻈﻞ ﺗﻠﻚ اﻟﻀﻮاﺑﻂ ﻓﻌّﺎﻟﺔ ‪.‬‬

‫‪22‬‬
‫و ﺑﺴﺒﺐ ﺗﻘﺪم ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻓﻘﺪ أﺻﺒﺤﺖ اﻟﻤﻨﺸﺂت ﺗﻌﺘﻤﺪ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﺘﺰاﻳﺪ ﻋﻠﻰ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮﻳﺔ ﻓﻲ ﺗﻨﻔﻴﺬ ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻬﺎ اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ و ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻬﺎﻣﺔ و اﻻﺣﺘﻔﺎظ ﺑﻬﺎ و ﺗﺒﻠﻴﻐﻬﺎ ‪ ،‬و‬
‫و ﺗﺒﻠﻴﻐﻬﺎ أﺻﺒﺤﺖ‬ ‫ﺑﺎﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﻓﺎن ﻣﺼﺪاﻗﻴﺔ و أﻣﻦ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮﻳﺔ وأﻧﻈﻤﺔ ﻣﻌﺎﻟﺠﺘﻬﺎ وﺣﻔﻈﻬﺎ‬
‫ﻣﺴﺄﻟﺔ هﺎﻣﺔ ﺟﺪًا ﻟﻜﻞ ﻣﻦ إدارة اﻟﻤﻨﺸﺄة و ﻣﺮاﻗﺒﻲ ﺣﺴﺎﺑﺎﺗﻬﺎ ‪.‬‬

‫و ﻗﺪ اﻧﻄﻮى اﺳﺘﺨﺪام اﻷﻧﻈﻤﺔ اﻻوﺗﻮﻣﺎﺗﻴﻜﻴﺔ ﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت و اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻋﻠﻰ ﻣﺨﺎﻃﺮ ﻋﺪﻳﺪة ﻳﻨﺒﻐﻲ‬
‫أن ﺗﻘﻮم اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﺪراﺳﺘﻬﺎ و هﻲ ﻣﺨﺎﻃﺮ ﻧﺎﺷﺌﺔ ﻋﻦ ﻋﻮاﻣﻞ آﺜﻴﺮة ﻣﻨﻬﺎ ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﻣﻮﺣﺪة ‪ ،‬ﻗﻴﺎم أﻧﻈﻤﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﺑﺘﺸﻐﻴﻞ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اوﺗﻮﻣﺎﺗﻴﻜﻴًﺎ ‪ ،‬اﻻﺣﺘﻤﺎل اﻟﻤﺘﺰاﻳﺪ ﻟﻌﺪم‬
‫و اﻟﺒﺮاﻣﺞ‬ ‫اآﺘﺸﺎف اﻷﺧﻄﺎء ‪ ،‬وﺟﻮد أﺛﺎر اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ و اآﺘﻤﺎﻟﻬﺎ و ﺣﺠﻤﻬﺎ ‪ ،‬ﻃﺒﻴﻌﺔ أﺟﻬﺰة اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ‬
‫اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻓﻴﻬﺎ و أﻳﻀﺎ ﺗﺴﺠﻴﻞ ﻣﻌﺎﻣﻼت ﻏﻴﺮ ﻣﺄﻟﻮﻓﺔ أو ﻏﻴﺮ روﺗﻴﻨﻴﺔ ‪ .‬ﻣﺜﺎل ذﻟﻚ ‪ ..‬ﻣﻦ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬
‫اﻟﻤﺘﺄﺻﻠﺔ ﻓﻲ ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﻣﻮﺣﺪة أن أي ﺧﻄﺎ ﻳﻨﺘﺞ ﻋﻦ ﻣﺸﺎآﻞ ﻓﻲ ﺑﺮﻣﺠﺔ أﺟﻬﺰة‬
‫اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ ﺳﻮف ﻳﺤﺪث ﺑﺎﻧﺘﻈﺎم ﻓﻲ أﻳﺔ ﻣﻌﺎﻣﻼت ﻣﺘﺸﺎﺑﻬﺔ أﺧﺮى ‪ .‬و ﺧﻼﺻﺔ اﻟﻘﻮل أن اﻟﻀﻮاﺑﻂ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻔﻌﺎﻟﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻳﻤﻜﻨﻬﺎ أن ﺗﺰود اﻹدارة ﺑﻘﺪر ﻣﻌﻘﻮل ﻣﻦ اﻟﻄﻤﺄﻧﻴﻨﺔ ﺑﺎن‬
‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﻤﺖ ﻣﻌﺎﻟﺠﺘﻬﺎ ﺗﻔﻲ ﺑﺎﻷهﺪاف اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻤﻨﺸﻮدة ﻣﺜﻞ اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ اآﺘﻤﺎل اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت و‬
‫ﺻﺤﺘﻬﺎ و ﺗﻜﺎﻣﻠﻬﺎ ﻓﻴﻤﺎ ﺑﻴﻨﻬﺎ و ﺻﺪورهﺎ ﻓﻲ اﻷوﻗﺎت اﻟﻤﺤﺪدة ‪.‬‬

‫و ﺗﺘﻜﻮن اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻦ ﻣﺠﻤﻮﻋﺘﻴﻦ آﺒﻴﺮﺗﻴﻦ أوﻻهﻤﺎ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﻌﺎﻣﺔ و‬
‫ﺛﺎﻧﻴﻬﻤﺎ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ‪.‬‬

‫اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‬

‫و هﻲ ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ اﻟﻬﻴﻜﻠﻴﺔ و اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت و اﻹﺟﺮاءات اﻟﻤﻄﺒﻘﺔ ﻋﻠﻰ آﺎﻓﺔ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت أو ﺟﺰء‬
‫آﺒﻴﺮ ﻣﻨﻬﺎ ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﺜﻞ أﺟﻬﺰة اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ اﻟﻌﻤﻼﻗﺔ أو اﻟﺼﻐﻴﺮة و اﻟﺸﺒﻜﺎت و ﺑﻴﺌﺎت اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﻴﻦ‬
‫اﻟﻨﻬﺎﺋﻴﻴﻦ ‪ ،‬آﻤﺎ أﻧﻬﺎ ﺗﺴﺎﻋﺪ ﻋﻠﻰ ﺗﺄﻣﻴﻦ ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻬﻢ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﻼﺋﻢ ‪ .‬و ﺗﻌﻤﻞ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫ﺗﻬﻴﺌﺔ ﺑﻴﺌﺔ اﻟﻀﻮاﺑﻂ و اﻷﻧﻈﻤﺔ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ‪.‬‬

‫اﻟﻔﺌﺎت اﻟﻬﺎﻣﺔ ﻣﻦ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﻌﺎﻣﺔ هﻲ ‪:‬‬

‫‪ .1‬ﺗﺨﻄﻴﻂ و إدارة اﻟﺒﺮاﻣﺞ اﻷﻣﻨﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﻤﺎ ﻳﻮﻓﺮ أﻃﺎرا و دورة ﻣﺴﺘﻤﺮة ﻣﻦ‬
‫اﻟﻨﺸﺎط ﻟﻤﻮاﺟﻬﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ و آﺬﻟﻚ ﺗﻄﻮﻳﺮ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﻷﻣﻨﻴﺔ و ﺗﻮزﻳﻊ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت و ﻣﺮاﻗﺒﺔ‬
‫آﻔﺎﻳﺔ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺄﺟﻬﺰة اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ داﺧﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﺿﻮاﺑﻂ اﺳﺘﺨﺪام أﺟﻬﺰة اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ و هﻲ ﺗﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﺗﻘﻴﻴﺪ أو اﻟﻜﺸﻒ ﻋﻦ ﻣﺤﺎوﻻت اﻟﺪﺧﻮل‬
‫إﻟﻰ اﻟﻤﺼﺎدر اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮﻳﺔ ) ﻣﺜﻞ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت ‪ ،‬اﻟﺒﺮاﻣﺞ ‪ ،‬اﻟﻤﻌﺪات و اﻟﻤﺮاﻓﻖ اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮﻳﺔ ( و‬
‫و اﻟﻜﺸﻒ ﻋﻦ هﺬﻩ‬ ‫ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﺣﻤﺎﻳﺔ هﺬﻩ اﻟﻤﺼﺎدر ﻣﻦ أﻳﺔ ﺗﻌﺪﻳﻼت ﻏﻴﺮ ﻣﺼﺮح ﺑﻬﺎ‬
‫اﻟﻤﺤﺎوﻻت ‪ .‬و ﺗﺸﻤﻞ ﺿﻮاﺑﻂ اﻻﺳﺘﺨﺪام آﻼ ﻣﻦ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﻤﺎدﻳﺔ و اﻟﻤﻨﻄﻘﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪ .3‬ﺿﻮاﺑﻂ ﺗﻄﻮﻳﺮ و ﺻﻴﺎﻧﺔ و ﺗﻌﺪﻳﻞ اﻟﺒﺮاﻣﺞ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ﺑﻤﺎ ﻳﻤﻨﻊ ﺗﻌﺪﻳﻞ اﻟﺒﺮاﻣﺞ اﻟﻤﻮﺟﻮدة أو‬
‫اﺳﺘﺨﺪام ﺑﺮاﻣﺞ ﻏﻴﺮ ﻣﺼﺮح ﺑﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪23‬‬
‫‪ .4‬ﺿﻮاﺑﻂ ﺑﺮاﻣﺞ اﻷﻧﻈﻤﺔ و هﻲ ﺗﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﺗﻘﻴﻴﺪ و ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﻣﺤﺎوﻻت اﻟﺪﺧﻮل إﻟﻰ اﻟﺒﺮاﻣﺞ اﻟﻘﻮﻳﺔ‬
‫و اﻟﻤﻠﻔﺎت اﻟﺤﺴﺎﺳﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﺘﺤﻜﻢ ﻓﻲ أﺟﻬﺰة اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ ‪ ،‬آﻤﺎ ﺗﻌﻤﻞ أﻳﻀﺎ ﻋﻠﻰ ﺣﻤﺎﻳﺔ‬
‫اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﺪﻋﻤﻬﺎ اﻷﻧﻈﻤﺔ ‪.‬‬

‫‪ .5‬اﻟﻔﺼﻞ ﺑﻴﻦ اﻟﻤﻬﺎم اﻟﻮﻇﻴﻔﻴﺔ و ﻳﻌﻨﻲ ﺿﻤﻨﻴ ًﺎ وﺿﻊ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت و اﻹﺟﺮاءات و اﻟﻬﻴﺎآﻞ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ‬
‫ﻟﻤﻨﻊ اﻧﻔﺮاد ﻣﻮﻇﻔًﺎ واﺣﺪًا ﺑﺎﻟﺴﻴﻄﺮة ﻋﻠﻰ اﻟﺠﻮاﻧﺐ اﻟﻬﺎﻣﺔ ﻟﻌﻤﻠﻴﺎت ﺗﺸﻐﻴﻞ أﺟﻬﺰة اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ و‬
‫ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻗﻴﺎﻣﻪ ﺑﺘﺼﺮﻓﺎت ﻏﻴﺮ ﻣﺼﺮح ﻟﻪ ﺑﻬﺎ أو ﻣﺤﺎوﻟﺘﻪ اﻟﻮﺻﻮل ﺑﺪون إذن ﺑﺬﻟﻚ إﻟﻰ‬
‫اﻷﺻﻮل و اﻟﺴﺠﻼت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ‪.‬‬
‫‪ .6‬ﺿﻮاﺑﻂ اﺳﺘﻤﺮارﻳﺔ اﻟﺨﺪﻣﺎت ﺣﻴﺚ ﺗﻈﻬﺮ أهﻤﻴﺘﻬﺎ ﻋﻨﺪ وﻗﻮع أﺣﺪاث ﻏﻴﺮ ﻣﺘﻮﻗﻌﺔ إذ ﺗﺴﺎﻋﺪ‬
‫ﻋﻠﻰ ﺗﺄﻣﻴﻦ اﺳﺘﻤﺮار اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ اﻟﺤﺮﺟﺔ ﺑﺪون اﻧﻘﻄﺎع أو اﺳﺘﺌﻨﺎﻓﻬﺎ ﻓﻮرًا و آﺬﻟﻚ‬
‫ﺣﻤﺎﻳﺔ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﺤﺮﺟﺔ و اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﺤﺴﺎﺳﺔ ‪.‬‬

‫اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ‬

‫و هﻲ اﻟﻬﻴﻜﻠﻴﺔ و اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت و اﻹﺟﺮاءات اﻟﻤﻄﺒﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﺮاﻣﺞ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ اﻟﻤﻨﻔﺼﻠﺔ آﻞ ﻋﻠﻰ ﺣﺪة ﻣﺜﻞ‬
‫ﺑﺮاﻣﺞ اﻟﺬﻣﻢ اﻟﺪاﺋﻨﺔ و اﻟﻤﺨﺰون و اﻟﺮواﺗﺐ و اﻟﻤﻨﺢ و اﻟﻘﺮوض ‪...‬اﻟﺦ و هﻲ ﺑﺮاﻣﺞ ﺗﺼﻤﻢ ﺑﺤﻴﺚ‬
‫ﺗﺘﻨﺎول ﺗﺸﻐﻴﻞ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت داﺧﻠﻬﺎ ‪.‬‬

‫و‬ ‫و ﻳﺠﺮي ﺗﺼﻤﻴﻢ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ﻋﻤﻮﻣًﺎ ﻟﻤﻨﻊ اﻷﺧﻄﺎء و اﻟﻤﺨﺎﻟﻔﺎت و اﻟﻜﺸﻒ ﻋﻨﻬﺎ‬
‫ﺗﺼﺤﻴﺤﻬﺎ ﺣﺘﻰ ﺗﺘﺪﻓﻖ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت ﺑﺎﻧﺴﻴﺎﺑﻴﺔ ﺧﻼل أﻧﻈﻤﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ‪.‬‬

‫و ﻳﻤﻜﻦ ﺗﻘﺴﻴﻢ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ وﻃﺮﻳﻘﺔ ﺗﺪﻓﻖ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت ﺧﻼل أﻧﻈﻤﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت إﻟﻰ ﺛﻼﺛﺔ‬
‫ﻣﺮاﺣﻞ ﻣﻦ دورة اﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ ‪:‬‬

‫ƒ اﻟﻤﺪﺧﻼت ‪ :‬و ﻓﻲ هﺬﻩ اﻟﻤﺮﺣﻠﺔ ﻳﺘﻢ اﻟﺘﺼﺮﻳﺢ ﺑﺎﻟﺒﻴﺎﻧﺎت و ﺗﺤﻮﻳﻠﻬﺎ إﻟﻰ ﺷﻜﻞ ﻣﻦ أﺷﻜﺎل‬
‫اﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ اﻻوﺗﻮﻣﺎﺗﻴﻜﻴﺔ و إدﺧﺎﻟﻬﺎ ﻓﻲ اﻟﺒﺮﻧﺎﻣﺞ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻲ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ دﻗﻴﻘﺔ و ﻣﻜﺘﻤﻠﺔ و ﻓﻲ ﺗﻮﻗﻴﺖ‬
‫ﻣﺤﺪد‬

‫ƒ اﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ ‪ :‬و هﻲ ﻣﺮﺣﻠﺔ ﻳﺘﻢ ﻓﻴﻬﺎ ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت ﺑﺸﻜﻞ ﻣﻼﺋﻢ ﺑﺎﺳﺘﺨﺪام أﺟﻬﺰة اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ‬
‫آﻤﺎ ﻳﺘﻢ ﺗﺤﺪﻳﺚ اﻟﻤﻠﻔﺎت ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﺻﺤﻴﺤﺔ ‪.‬‬

‫ƒ اﻟﻤﺨﺮﺟﺎت ‪ :‬و ﻓﻲ هﺬﻩ اﻟﻤﺮﺣﻠﺔ ﺗﻌﻜﺲ اﻟﻤﻠﻔﺎت و اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﻨﺎﺗﺠﺔ ﻋﻦ اﻟﺒﺮاﻣﺞ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ‬
‫اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ و اﻷﺣﺪاث اﻟﺘﻲ وﻗﻌﺖ ﺑﺎﻟﻔﻌﻞ ‪ ،‬آﻤﺎ ﺗﻌﻜﺲ ﺑﺸﻜﻞ دﻗﻴﻖ ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ ‪،‬‬
‫و ﻳﺘﻢ ﻓﻲ هﺬﻩ اﻟﻤﺮﺣﻠﺔ رﻗﺎﺑﺔ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ و ﺗﻮزﻳﻌﻬﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻟﻤﺼﺮح ﻟﻬﻢ ﺑﺎﻹﻃﻼع‬
‫ﻋﻠﻴﻬﺎ ‪.‬‬

‫آﻤﺎ ﻳﻤﻜﻦ ﺗﻘﺴﻴﻢ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ﺣﺴﺐ أﻧﻮاع اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻬﺎ ﺑﺤﻴﺚ ﺗﺸﻤﻞ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت‬
‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ و اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺼﺮح ﺑﻬﺎ و ﺑﻴﺎن اآﺘﻤﺎﻟﻬﺎ و دﻗﺘﻬﺎ و ﺳﻼﻣﺘﻬﺎ ‪ .‬و ﺗﻬﺘﻢ ﺿﻮاﺑﻂ اﻟﺘﺼﺮﻳﺢ‬
‫ﺑﺼﺤﺔ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ و ﺗﺴﺎﻋﺪ ﻋﻠﻰ ﺿﻤﺎن أﻧﻬﺎ ﺗﻤﺜﻞ اﻷﺣﺪاث اﻟﺘﻲ وﻗﻌﺖ ﺑﺎﻟﻔﻌﻞ ﺧﻼل ﻓﺘﺮة ﻣﻌﻴﻨﺔ‬
‫‪ ،‬ﺑﻴﻨﻤﺎ ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺿﻮاﺑﻂ اﻻآﺘﻤﺎل ﺑﺼﺤﺔ ﺗﺴﺠﻴﻞ و ﺗﺼﻨﻴﻒ ﺟﻤﻴﻊ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻓﻴﻤﺎ ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺿﻮاﺑﻂ‬
‫اﻟﺪﻗﺔ ﺑﺼﺤﺔ ﺗﺴﺠﻴﻞ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ و اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت و دﻗﺔ آﺎﻓﺔ ﻋﻨﺎﺻﺮهﺎ ‪ .‬و إذا ﺗﺒﻴﻦ وﺟﻮد ﻗﺼﻮر ﻓﻲ‬

‫‪24‬‬
‫ﺿﻮاﺑﻂ ﺗﻜﺎﻣﻞ اﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ و ﻣﻠﻔﺎت اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت ﻓﻘﺪ ﻳﺆدي هﺬا إﻟﻰ إﺑﻄﺎل ﻣﻔﻌﻮل اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ‬
‫اﻟﻤﺬآﻮرة أﻋﻼﻩ ﺑﻞ و ﺣﺪوث ﻣﻌﺎﻣﻼت ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻏﻴﺮ ﻣﺼﺮح ﺑﻬﺎ ‪ ،‬آﻤﺎ ﻳﺴﺎهﻢ ذﻟﻚ أﻳﻀﺎ ﻓﻲ إﺧﺮاج‬
‫ﺑﻴﺎﻧﺎت ﻧﺎﻗﺼﺔ و ﻏﻴﺮ دﻗﻴﻘﺔ ‪.‬‬

‫و ﺗﺘﻀﻤﻦ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ أﻧﺸﻄﺔ رﻗﺎﺑﻴﺔ ﻣﺒﺮﻣﺠﺔ ﻣﺜﻞ اﻟﺘﺤﺮﻳﺮ‬

‫اﻷوﺗﻮﻣﺎﺗﻴﻜﻲ ‪ Automated editing‬و اﻟﻤﺘﺎﺑﻌﺔ اﻟﻴﺪوﻳﺔ ﻟﻤﺨﺮﺟﺎت أﺟﻬﺰة اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ ﻣﺜﻞ اﻹﻃﻼع‬
‫ﻋﻠﻰ ﺗﻘﺎرﻳﺮ ﺗﺤﺪد ﻣﻮادًا ﻣﺮﻓﻮﺿﺔ أو ﻏﻴﺮ ﻣﺄﻟﻮﻓﺔ ‪.‬‬

‫و ﻣﻦ هﻨﺎ ﻓﺎن اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ و اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ﻷﺟﻬﺰة اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ ﺗﻌﺘﺒﺮ ﻣﺘﺪاﺧﻠﺔ ﻓﻴﻤﺎ ﺑﻴﻦ ﺑﻌﻀﻬﺎ‬
‫اﻟﺒﻌﺾ ‪.‬‬

‫و ﺗﻌﺘﺒﺮ ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻣﻦ اﻟﻌﻮاﻣﻞ اﻟﻤﻬﻤﺔ ﺟﺪا ﻓﻲ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ‪،‬‬
‫إذ ﻟﻮ آﺎﻧﺖ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﺿﻌﻴﻔﺔ ﻓﺈﻧﻬﺎ ﺳﻮف ﺗﻀﻌﻒ ﺑﺸﺪة ﻣﺼﺪاﻗﻴﺔ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﻤﺘﺮاﻓﻘﺔ ﻣﻊ‬
‫اﻟﺒﺮاﻣﺞ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ‪ ،‬و ﻗﺪ ﺗﺼﻴﺮ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ﻏﻴﺮ ﻓﺎﻋﻠﺔ و ذﻟﻚ ﺑﺈﻣﻜﺎﻧﻴﺔ ﺗﺠﺎوزهﺎ أو اﻟﺘﺤﺎﻳﻞ‬
‫ﻋﻠﻴﻬﺎ أو ﺗﻌﺪﻳﻠﻬﺎ ﻓﻲ ﻏﻴﺎب ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ ﻋﺎﻣﺔ ﻓﺎﻋﻠﺔ ‪ ،‬ﻣﺜﻼ ‪ ..‬ﺗﺼﻤﻴﻢ ﺿﻮاﺑﻂ اﻟﺘﺤﺮﻳﺮ ﻟﻤﻨﻊ‬
‫اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﻴﻦ ﻣﻦ إدﺧﺎل ﻣﺒﺎﻟﻎ آﺒﻴﺮة ﺑﺸﻜﻞ ﻏﻴﺮ ﻣﻌﻘﻮل ﻓﻲ ﻧﻈﺎم ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺎت ﻳﻤﻜﻦ أن ﺗﻜﻮن‬
‫ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ ﺗﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ ‪ ،‬و ﻣﻊ ذﻟﻚ ﻓﺎن هﺬﻩ اﻷداة اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻻ ﻳﻤﻜﻦ اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻴﻬﺎ إذا آﺎﻧﺖ‬
‫اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﺗﺴﻤﺢ ﺑﻌﻤﻞ ﺗﻌﺪﻳﻼت ﺑﺮاﻣﺠﻴﺔ ﻏﻴﺮ ﻣﺼﺮح ﺑﻬﺎ ﺑﻤﺎ ﻳﺆدي إﻟﻰ اﺳﺘﺜﻨﺎء ﺑﻌﺾ‬
‫اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ﻣﻦ اﻟﺘﺤﺮﻳﺮ ‪.‬‬

‫و رﻏﻢ أن اﻷهﺪاف اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ ﻻ ﺗﺘﻐﻴﺮ إﻻ أن اﻟﻤﺘﻐﻴﺮات اﻟﺴﺮﻳﻌﺔ ﻓﻲ ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬

‫ﺗﺘﻄﻠﺐ إﻧﺸﺎء اﻟﻀﻮاﺑﻂ ﻟﻜﻲ ﺗﻈﻞ ﻓﺎﻋﻠﺔ ‪ ،‬إذ أن ﺗﻠﻚ اﻟﻤﺘﻐﻴﺮات اﻟﺴﺮﻳﻌﺔ ﻣﺜﻞ اﻻﻋﺘﻤﺎد اﻟﻤﺘﺰاﻳﺪ ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﺸﺒﻜﺎت ‪ ،‬أﺟﻬﺰة اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ اﻟﻘﻮﻳﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻀﻊ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺔ ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت ﻓﻲ أﻳﺪي اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﻴﻦ‬
‫اﻟﻨﻬﺎﺋﻴﻴﻦ ‪ ،‬اﻟﺘﺠﺎرة اﻻﻟﻴﻜﺘﺮوﻧﻴﺔ و ﺷﺒﻜﺔ اﻻﻧﺘﺮﻧﻴﺖ ‪...‬اﻟﺦ آﻞ ذﻟﻚ ﺳﻮف ﻳﺆﺛﺮ ﻋﻠﻰ ﻃﺒﻴﻌﺔ ﺑﻌﺾ‬
‫اﻷهﺪاف اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ و ﻃﺮﻳﻘﺔ ﺗﻄﺒﻴﻘﻬﺎ ‪.‬‬

‫اﻷﻣﺜﻠﺔ‬

‫ﻧﺤﻴﻞ اﻟﻘﺎرئ إﻟﻰ ﻣﺮﻓﻘﺎت اﻷﻣﺜﻠﺔ اﻟﻤﺘﻤﻤﺔ ﺣﻮل آﻞ هﺪف ﻣﻦ اﻷهﺪاف و اﻟﻤﻜﻮﻧﺎت ‪.‬‬

‫‪ 4/2‬اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و اﻟﺘﺒﻠﻴــﻎ‬

‫‪25‬‬
 ‫ﺗﻌﺘﺒﺮ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و اﻟﺘﺒﻠﻴــﻎ ﻣﻦ اﻟﻮﺳﺎﺋﻞ اﻟﺠﻮهﺮﻳﺔ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ أهﺪاف اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬

‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫إن اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﻟﻔﻮري و اﻟﺘﺼﻨﻴﻒ اﻟﻤﻼﺋﻢ ﻟﻠﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ و اﻷﺣﺪاث ﻣﻦ اﻷﻣﻮر اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ ﺣﺘﻰ‬
‫ﺗﻜﺘﺴﺐ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﺼﺪاﻗﻴﺔ و ﺗﻜﻮن ذات ﻋﻼﻗﺔ ‪ ،‬إذ ﻳﺠﺐ أن ﺗﻜﻮن اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت وﺛﻴﻘﺔ اﻟﺼﻠﺔ‬
‫ﺑﺎﻟﻤﻮﺿﻮع و ﻣﺤﺪدة و ﻣﻌﺮوﻓﺔ ﺟﻴﺪا و ﺗﻢ ﺗﺒﻠﻴﻐﻬﺎ ﺑﺎﻟﺸﻜﻞ و اﻹﻃﺎر اﻟﺰﻣﻨﻲ ﻟﻜﻲ ﻳﺘﻤﻜﻦ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ﻣﻦ‬
‫اﻟﻘﻴﺎم ﺑﺄداء رﻗﺎﺑﺘﻬﻢ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎﺗﻬﻢ اﻷﺧﺮى ) اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ اﻟﺰﻣﻨﻲ اﻟﻤﻨﺎﺳﺐ إﻟﻰ اﻟﺸﺨﺺ اﻟﻤﻨﺎﺳﺐ (‬
‫و اﻷﺣﺪاث‬ ‫و ﻟﺬﻟﻚ ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺘﻌﻴﻦ إﺟﺮاء ﺗﻮﺛﻴﻖ آﺎﻣﻞ ﻟﻨﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و آﺎﻓﺔ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت‬
‫اﻟﻬﺎﻣﺔ ‪.‬‬

‫و‬ ‫و ﺗﻌﻤﻞ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻋﻠﻰ اﺳﺘﺨﺮاج ﺗﻘﺎرﻳﺮ ﺗﺘﻀﻤﻦ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻨﻮاﺣﻲ اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ‬
‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ و ﻏﻴﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ و ﻣﺪى اﻻﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ ‪ ،‬آﻤﺎ ﺗﻌﻤﻞ آﺬﻟﻚ ﻋﻠﻰ ﺗﻤﻜﻴﻦ اﻹدارة ﻣﻦ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ ‪ .‬و ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻓﺎن أﻧﻈﻤﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻻ ﺗﺘﻌﺎﻣﻞ ﻣﻊ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﻤﺴﺘﺨﺮﺟﺔ داﺧﻠﻴﺎ ﻓﺤﺴﺐ‬
‫و ﻟﻜﻦ أﻳﻀﺎ ﻣﻊ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻷﺣﺪاث اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ و اﻷﻧﺸﻄﺔ و اﻷوﺿﺎع اﻟﻀﺮورﻳﺔ ﺣﺘﻰ ﻳﻤﻜﻦ‬
‫اﺗﺨﺎذ اﻟﻘﺮار و ﺗﺒﻠﻴﻐﻪ ‪.‬‬

‫و ﺗﺘﺄﺛﺮ ﻗﺪرة اﻹدارة ﻋﻠﻰ اﺗﺨﺎذ اﻟﻘﺮارات اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻃﺒﻘًﺎ ﻟﻨﻮﻋﻴﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻤﺎ ﻳﻌﻨﻲ ﺿﻤﻨﻴﺎ أن ﺗﻜﻮن‬
‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻨﺎﺳﺒﺔ و ﻣﻮﻗﻮﺗﺔ زﻣﻨﻴًﺎ و ﺣﺪﻳﺜﺔ و دﻗﻴﻘﺔ و ﻳﻤﻜﻦ اﻟﻮﺻﻮل إﻟﻴﻬﺎ ‪.‬‬

‫إن اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ هﻤﺎ ﻣﻦ اﻷﻣﻮر اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ آﺎﻓﺔ أهﺪاف اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪ ،‬ﻣﺜﻼ ‪ ..‬ﻳﻌﺘﺒﺮ‬
‫اﺳﺘﻴﻔﺎء اﻟﺘﺰاﻣﺎت ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺔ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ اﺣﺪ أهﺪاف اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪ ،‬و ﻳﻤﻜﻦ ﺗﺤﻘﻴﻖ ذﻟﻚ ﺑﺘﻘﺪﻳﻢ‬
‫ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﺎﻟﻴﺔ و ﻏﻴﺮ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﺗﻜﻮن ذات ﻋﻼﻗﺔ و ﻣﻮﺛﻮق ﻓﻴﻬﺎ و ﺗﺒﻠﻴﻐﻬﺎ و اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻨﻬﺎ ﺑﺸﻜﻞ ﻋﺎدل و‬
‫و ﺗﺒﻠﻴﻐﻬﺎ ﺳﻮف‬ ‫ذﻟﻚ ﻣﻦ ﺧﻼل ﺗﻘﺎرﻳﺮ دورﻳﺔ ‪ .‬و ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﻓﺎن اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺄداء اﻟﻤﻨﺸﺄة‬
‫ﻳﻮﻓﺮان وﺳﻴﻠﺔ ﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﻧﻈﺎﻣﻴﺔ و أﺧﻼﻗﻴﺔ و اﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ و ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ وآﻔﺎءة اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ داﺧﻞ هﺬﻩ‬
‫اﻟﻤﻨﺸﺄة أو ﺗﻠﻚ ‪ .‬و ﻓﻲ ﺣﺎﻻت آﺜﻴﺮة ﻳﺘﻌﻴﻦ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻨﺸﺂت – ﺑﻤﻮﺟﺐ أﺣﻜﺎم ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ‪ -‬ﺗﻘﺪﻳﻢ ‪ /‬اﻹﺑﻼغ‬
‫ﻋﻦ ﺑﻌﺾ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و ذﻟﻚ ﺑﺪاﻓﻊ اﻻﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ و اﻟﻠﻮاﺋﺢ ‪.‬‬

‫إن اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﺿﺮورﻳﺔ و ﻣﻄﻠﻮﺑﺔ ﻋﻠﻰ آﺎﻓﺔ اﻟﻤﺴﺘﻮﻳﺎت داﺧﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺣﺘﻰ ﻳﺘﻮاﻓﺮ ﻟﻬﺎ رﻗﺎﺑﺔ داﺧﻠﻴﺔ‬
‫ﻓﻌﺎﻟﺔ و ﺗﺘﻤﻜﻦ ﻣﻦ ﺗﺤﻘﻴﻖ أهﺪاﻓﻬﺎ ‪ ،‬و ﻟﺬﻟﻚ ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺠﺐ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻮﺛﻴﻘﺔ اﻟﺼﻠﺔ‬
‫ﺑﺎﻟﻤﻮﺿﻮع و اﻟﺘﻲ ﺗﺘﺼﻒ ﺑﺎﻟﻤﺼﺪاﻗﻴﺔ و إﺑﻼﻏﻬﺎ ﺑﺎﻟﺸﻜﻞ و اﻹﻃﺎر اﻟﺰﻣﻨﻲ اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﻴﻦ ﺑﺤﻴﺚ ﻳﺘﻤﻜﻦ‬
‫اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ﻣﻦ ﻗﻴﺎﻣﻬﻢ ﺑﺄداء أﻋﻤﺎل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ﺑﻘﻴﺔ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت اﻷﺧﺮى ‪ .‬و ﻳﻌﺘﺒﺮ اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ‬
‫اﻟﻔﻮري و اﻟﺘﺼﻨﻴﻒ اﻟﻤﻼﺋﻢ ﻟﻠﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ و اﻷﺣﺪاث ﻣﻦ اﻷﻣﻮر اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ ﺣﺘﻰ ﺗﻜﺘﺴﺐ‬
‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﺼﺪاﻗﻴﺔ و ﺗﻜﻮن ذات ﻋﻼﻗﺔ ‪.‬‬

‫و‬ ‫و ﻳﻨﺒﻐﻲ ﺗﺴﺠﻴﻞ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ و اﻷﺣﺪاث ﻓﻮر ﺣﺪوﺛﻬﺎ ﻟﻜﻲ ﺗﻈﻞ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت وﺛﻴﻘﺔ اﻟﺼﻠﺔ‬
‫ذات ﻗﻴﻤﺔ ﻟﻺدارة ﺑﻤﺎ ﻳﺴﺎﻋﺪهﺎ ﻋﻠﻰ رﻗﺎﺑﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ و اﺗﺨﺎذ اﻟﻘﺮارات ‪ .‬و ﻳﻨﻄﺒﻖ هﺬا ﻋﻠﻰ‬
‫و‬ ‫آﺎﻣﻞ ﻧﻮاﺣﻲ اﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ أو اﻟﺪورة اﻟﻌُﻤﺮﻳﺔ ﻟﻠﻤﻌﺎﻣﻠﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ أو اﻟﺤﺪث ﺑﺪءًا ﻣﻦ اﻟﺸﺮوع ﻓﻴﻬﺎ‬

‫‪26‬‬
‫اﻟﺘﺼﺮﻳﺢ ﺑﻬﺎ و ﻣﺮورًا ﺑﻜﺎﻓﺔ ﻣﺮاﺣﻞ اﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ و اﻧﺘﻬﺎءا ﺑﺘﺼﻨﻴﻔﻬﺎ ﻧﻬﺎﺋﻴًﺎ ﻓﻲ اﻟﺴﺠﻼت اﻟﻤﻮﺟﺰة آﻤﺎ‬
‫أﻧﻬﺎ ﺗﻨﻄﺒﻖ أﻳﻀﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺤﺪﻳﺚ اﻟﻔﻮري ﻟﻜﺎﻓﺔ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات ﺣﺘﻰ ﺗﻜﻮن ذات ﺻﻠﺔ ‪.‬‬

‫و ﻳﺘﻄﻠﺐ اﻷﻣﺮ أﻳﻀﺎ ﺗﺼﻨﻴﻒ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت و اﻷﺣﺪاث ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﻣﻼﺋﻤﺔ ﺣﺘﻰ ﺗﺘﻮاﻓﺮ ﻟﻺدارة ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫ﻣﻮﺛﻮق ﻓﻴﻬﺎ ﻣﻤﺎ ﻳﻌﻨﻲ ﺗﻨﻈﻴﻢ ‪ ،‬ﺗﻘﺴﻴﻢ و ﺗﺮﺗﻴﺐ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﺘﻲ ﻳﺘﻢ ﻣﻨﻬﺎ إﻋﺪاد اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ و اﻟﺠﺪاول و‬
‫اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﺗﻘﻮم أﻧﻈﻤﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﺑﺈﺧﺮاج ﺗﻘﺎرﻳﺮ ﺗﺘﻀﻤﻦ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﺗﺸﻐﻴﻠﻴﺔ و ﻣﺎﻟﻴﺔ و ﻏﻴﺮ ﻣﺎﻟﻴﺔ و ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﺔ‬
‫ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﻳﻤﻜﻦ ﻣﻌﻬﺎ إدارة ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ و رﻗﺎﺑﺘﻬﺎ ‪ .‬و ﻻ ﺗﺘﻌﺎﻣﻞ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻓﻘﻂ ﻣﻊ أﺷﻜﺎل‬
‫اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﻤﺴﺘﺨﺮﺟﺔ داﺧﻠﻴًﺎ ﻣﻦ ﺣﻴﺚ آﻤﻴﺘﻬﺎ و ﻧﻮﻋﻴﺘﻬﺎ و ﻟﻜﻨﻬﺎ ﺗﺘﻌﺎﻣﻞ أﻳﻀﺎ ﻣﻊ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ‬
‫ﺑﺎﻷﺣﺪاث اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ و اﻷﻧﺸﻄﺔ و اﻷوﺿﺎع اﻟﻀﺮورﻳﺔ ﻻﺗﺨﺎذ اﻟﻘﺮارات و إﺑﻼﻏﻬﺎ ‪.‬‬

‫و ﺗﺘﺄﺛﺮ ﻗﺪرة اﻹدارة ﻋﻠﻰ اﺗﺨﺎذ اﻟﻘﺮارات اﻟﻤﻼﺋﻤﺔ ﺑﻨﻮﻋﻴﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻤﺎ ﻳﻌﻨﻲ ﺿﻤﻨﻴًﺎ أن ﺗﻜﻮن‬
‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ‪:‬‬

‫ﻣﻼﺋﻤﺔ ) هﻞ ﺗﺘﻮاﻓﺮ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﻄﻠﻮﺑﺔ (‬ ‫ƒ‬

‫ﻣﻮﻗﻮﺗﺔ زﻣﻨﻴ ًﺎ ) هﻞ ﺗﺘﻮاﻓﺮ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت وﻗﺖ ﻃﻠﺒﻬﺎ (‬ ‫ƒ‬
‫ﺣﺪﻳﺜﺔ ) هﻞ هﻲ أﺣﺪث ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت (‬ ‫ƒ‬
‫دﻗﻴﻘﺔ ) هﻞ هﻲ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﺻﺤﻴﺤﺔ (‬ ‫ƒ‬
‫ﻳﺴﻬﻞ اﻟﻮﺻﻮل إﻟﻴﻬﺎ )هﻞ ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻸﻃﺮاف اﻟﻤﺨﺘﺼﺔ أن ﺗﺤﺼﻞ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﺑﺴﻬﻮﻟﺔ(‬ ‫ƒ‬

‫و ﺑﻐﻴﺔ اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ ﺟﻮدة اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و إﺑﻼﻏﻬﺎ و ﺗﻨﻔﻴﺬ أهﺪاف و ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ﺗﻔﻌﻴﻞ‬
‫اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ و اﻟﻜﻔﺎءة ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺠﺐ ﺗﻮﺛﻴﻖ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و آﺎﻓﺔ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت و اﻷﺣﺪاث اﻟﻬﺎﻣﺔ ﺑﺸﻜﻞ‬
‫آﺎﻣﻞ و ﺑﻮﺿﻮح ) ﻣﺜﻼ ﺑﺎﺳﺘﺨﺪام ﺧﺮاﺋﻂ اﻟﺘﺪﻓﻖ و اﻟﺸﺮوح اﻟﺠﺎﻧﺒﻴﺔ ( ﻋﻠﻰ أن ﻳﺘﻮاﻓﺮ هﺬا اﻟﺘﻮﺛﻴﻖ‬
‫ﻟﻠﻔﺤﺺ ‪.‬‬

‫و ﻳﺘﻌﻴﻦ أن ﻳﺸﻤﻞ ﺗﻮﺛﻴﻖ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺗﺤﺪﻳﺪ هﻴﻜﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة و ﺳﻴﺎﺳﺎﺗﻬﺎ و أﻧﺸﻄﺘﻬﺎ اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ و‬
‫اﻷهﺪاف اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻬﺎ و اﻹﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪ ،‬آﻤﺎ ﻳﺠﺐ أن ﻳﺘﻮاﻓﺮ ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺄة دﻟﻴﻞ إرﺷﺎدي ﻳﺒﻴﻦ أﺟﺰاء‬
‫ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺑﺤﻴﺚ ﻳﻮﺿﺢ أهﺪاﻓﻬﺎ و أﻧﺸﻄﺘﻬﺎ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪.‬‬

‫و ﻳﺨﺘﻠﻒ ﻣﺪى ﺗﻮﺛﻴﻖ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة ﺑﺎﺧﺘﻼف ﺣﺠﻤﻬﺎ و درﺟﺔ ﺗﻌﻘﻴﺪهﺎ و ﻋﻮاﻣﻞ أﺧﺮى‬
‫ﻣﺸﺎﺑﻬﺔ ‪.‬‬

‫اﻟﺘﺒﻠﻴـــﻎ‬

‫ﻻ و ﺻﻌﻮدًا و ﻳﺘﺨﻠﻞ هﻴﻜﻠﻬﺎ و أﺟﺰاءهﺎ ﺑﺎﻟﻜﺎﻣﻞ آﻤﺎ‬

‫إن اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ اﻟﻔﻌّﺎل ﻳﺠﺐ أن ﻳﺘﺪﻓﻖ ﻋﺒﺮ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻧﺰو ً‬
‫ﻳﺠﺐ أن ﺗﺼﻞ رﺳﺎﻟﺔ واﺿﺤﺔ إﻟﻰ ﺟﻤﻴﻊ ﻣﻮﻇﻔﻲ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﻦ اﻹدارة اﻟﻌﻠﻴﺎ ﺑﻀﺮورة أﺧﺬ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت‬

‫‪27‬‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻣﺄﺧﺬ اﻟﺠﺪ ‪ ،‬و ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ أن ﻳﺘﻔﻬﻤﻮا أدوارهﻢ ﻓﻲ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و آﻴﻔﻴﺔ ارﺗﺒﺎط‬
‫ﻻ ﻣﻊ اﻷﻃﺮاف اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ ‪.‬‬ ‫ﻻ ﻓﻌّﺎ ً‬
‫ﻼ ﻋﻦ اﻟﺤﺎﺟﺔ إﻟﻰ وﺟﻮد اﺗﺼﺎ ً‬
‫أﻧﺸﻄﺘﻬﻢ اﻟﻔﺮدﻳﺔ ﺑﻌﻤﻞ اﻵﺧﺮﻳﻦ ‪ ،‬ﻓﻀ ً‬

‫ﺗﻌﺘﺒﺮ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت هﻲ أﺳﺎس اﻟﺘﺒﻠﻴـﻎ و اﻟﺬي ﻳﺠﺐ أن ﻳﻔﻲ ﺑﺘﻮﻗﻌﺎت اﻟﻤﺠﻤﻮﻋﺎت و اﻷﻓﺮاد ﺣﺘﻰ ﻳﻤﻜﻨﻬﻢ‬
‫اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻤﺴﺆوﻟﻴﺎﺗﻬﻢ ﺑﻔﻌﺎﻟﻴﺔ ‪ .‬و ﻣﻦ اﻟﻀﺮوري أن ﻳﺘﻢ اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ اﻟﻔﻌّﺎل ﻓﻲ ﺟﻤﻴﻊ اﻻﺗﺠﺎهﺎت ﻣﺘﺪﻓﻘﺎ إﻟﻰ‬
‫اﻷﺳﻔﻞ ﺛﻢ إﻟﻰ اﻷﻋﻠﻰ ﻋﺒﺮ آﺎﻓﺔ أرﺟﺎء اﻟﻤﻨﺸﺄة و ﻣﻦ ﺧﻼل ﺟﻤﻴﻊ أﺟﺰاء هﻴﻜﻠﻬﺎ ‪.‬‬

‫و ﻣﻦ أآﺜﺮ ﻗﻨﻮات اﻻﺗﺼﺎل ﺣﺴﺎﺳﻴﺔ ﺗﻠﻚ ﺑﻴﻦ اﻹدارة و ﻣﻮﻇﻔﻴﻬﺎ ‪ ،‬إذ ﻳﺠﺐ أن ﺗﻜﻮن اﻹدارة داﺋﻤﺎ‬
‫ﻋﻠﻰ ﻋﻠﻢ ﺑﺄﺧﺮ اﻟﺘﻄﻮرات واﻷﺣﺪاث ﺣﻮل أداء اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ﻣﺨﺎﻃﺮهﺎ و وﻇﺎﺋﻔﻬﺎ و آﺬﻟﻚ‬
‫اﻷﺣﺪاث و اﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺎت اﻷﺧﺮى ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ ‪ .‬و ﻟﻨﻔﺲ هﺬا اﻟﺴﺒﺐ ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ اﻹدارة إﺑﻼغ ﻣﻮﻇﻔﻴﻬﺎ‬
‫ﺑﺎﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﺮﻳﺪهﺎ و رأﻳﻬﺎ ﻓﻴﻬﺎ و اﺗﺠﺎهﺎت ﺗﻠﻚ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ‪ ،‬آﻤﺎ ﻳﺠﺐ أن ﺗﻘﻮم اﻹدارة أﻳﻀﺎ‬
‫ﺑﺘﻘﺪﻳﻢ أﻣﺜﻠﺔ ﺳﻠﻮآﻴﺔ ﻣﺤﺪدة و ﻣﺒﺎﺷﺮة ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﺘﻮﺟﻴﻪ اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ و ﻳﺸﻤﻞ هﺬا ﺑﻴﺎﻧًﺎ واﺿﺤًﺎ ﺣﻮل ﻓﻠﺴﻔﺔ و‬
‫أﺳﻠﻮب اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺄة و ﺗﻔﻮﻳﺾ اﻟﺼﻼﺣﻴﺎت ‪.‬‬

‫و ﻳﺠﺐ أن ﻳﻌﻤﻞ اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻋﻠﻰ إﻳﻘﺎظ اﻟﻮﻋﻲ ﺑﺄهﻤﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﻔﻌّﺎﻟﺔ و إﻳﻀﺎح ﺷﻬﻴﺔ ﻣﺨﺎﻃﺮ‬
‫اﻟﻤﻨﺸﺄة و ﺑﻴﺎن ﻗﺪرة اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻋﻠﻰ اﺣﺘﻤﺎﻟﻬﺎ و اﺳﺘﻴﻌﺎب اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ﻷدوارهﻢ و ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎﺗﻬﻢ ﻓﻲ ﺗﻔﻌﻴﻞ و‬
‫دﻋﻢ أﺟﺰاء اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫و ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ اﻹدارة أن ﺗﺘﺄآﺪ ﻣﻦ وﺟﻮد وﺳﺎﺋﻞ آﺎﻓﻴﺔ ﻟﻼﺗﺼﺎل ﻣﻊ‬
‫اﻷﻃﺮاف اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ و اﻟﺤﺼﻮل ﻣﻨﻬﻢ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ‪ ،‬إذ ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻼﺗﺼﺎﻻت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ ﺗﻘﺪﻳﻢ ﻣﺪﺧﻼت‬
‫) ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ( رﺑﻤﺎ ﻳﻜﻮن ﻟﻬﺎ أﺛﺮا ﺑﺎﻟﻎ اﻷهﻤﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﻗﺪرة اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻓﻲ ﺗﺤﻘﻴﻖ أهﺪاﻓﻬﺎ ‪.‬‬

‫اﻷﻣﺜﻠﺔ‬

‫ﻧﺤﻴﻞ اﻟﻘﺎرئ إﻟﻰ ﻣﺮﻓﻘﺎت اﻷﻣﺜﻠﺔ اﻟﻤﺘﻤﻤﺔ ﺣﻮل آﻞ هﺪف ﻣﻦ اﻷهﺪاف و اﻟﻤﻜﻮﻧﺎت ‪.‬‬

‫‪ 5/2‬اﻟﻤﺮاﻗﺒــﺔ‬

‫ﻣﻦ اﻟﻀﺮوري ﺑﻤﺮور اﻟﻮﻗﺖ ﻣﺮاﻗﺒﺔ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺟﻮدة أداءهﺎ ‪ ،‬و ﻳﻤﻜﻦ إﺟﺮاء هﺬﻩ‬
‫اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل أﻧﺸﻄﺔ روﺗﻴﻨﻴﺔ و ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﻨﻔﺼﻠﺔ أو ﻣﺰﻳﺞ ﻣﻨﻬﻤﺎ ‪.‬‬

‫‪ .1‬اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ اﻟﻤﺴﺘﻤﺮة‬

‫‪28‬‬
‫و‬ ‫اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ اﻟﻤﺴﺘﻤﺮة ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻳﺘﻢ ﺑﻨﺎءهﺎ داﺧﻞ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻻﻋﺘﻴﺎدﻳﺔ‬
‫و‬ ‫اﻟﻤﺘﻜﺮرة ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺄة ‪ ،‬و ﺗﺘﻀﻤﻦ اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ اﻟﻤﺴﺘﻤﺮة أﻧﺸﻄﺔ دورﻳﺔ إدارﻳﺔ و إﺷﺮاﻓﻴﺔ‬
‫إﺟﺮاءات أﺧﺮى ﻳﻘﻮم ﺑﻬﺎ اﻟﻤﻮﻇﻔﻮن ﻓﻲ ﺳﺒﻴﻞ أداء ﻣﻬﺎﻣﻬﻢ اﻟﻮﻇﻴﻔﻴﺔ ‪ .‬و ﺗﺘﻨﺎول أﻧﺸﻄﺔ‬
‫اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ اﻟﻤﺴﺘﻤﺮة آﻞ ﺟﺰء ﻣﻦ أﺟﺰاء اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪ ،‬آﻤﺎ ﺗﺘﻀﻤﻦ إﺟﺮاءات ﻣﻮاﺟﻬﺔ‬
‫ﻣﺨﺎﻟﻔﺎت أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺳﻮاء آﺎﻧﺖ هﺬﻩ اﻟﻤﺨﺎﻟﻔﺎت أﺧﻼﻗﻴﺔ ‪ ،‬ﻏﻴﺮ اﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ ‪ ،‬ﻏﻴﺮ‬
‫ﻓﻌﺎﻟﺔ أو ﻏﻴﺮ ﻣﺆﺛﺮة ‪.‬‬

‫‪ .2‬ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﻨﻔﺼﻠﺔ‬

‫ﻳﺘﻮﻗﻒ ﻧﻄﺎق ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﻨﻔﺼﻠﺔ و ﻣﺪى ﺗﻜﺮارهﺎ ﺑﺼﻔﺔ أﺳﺎﺳﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ و‬
‫ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ إﺟﺮاءات اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ اﻟﻤﺴﺘﻤﺮة ‪ .‬و ﺗﺘﻨﺎول ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﻨﻔﺼﻠﺔ ﻣﺤﺪدة ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ ﻧﻈﺎم‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺑﻤﺎ ﻳﺆﻣّـﻦ ﺗﺤﻘﻴﻖ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻠﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﻤﺮﺟﻮة اﺳﺘﻨﺎدا إﻟﻰ أﺳﺎﻟﻴﺐ و‬
‫إﺟﺮاءات ﻣﺤﺪدة ﻣﺴﺒﻘﺎ ‪ .‬و ﻳﺠﺐ إﺑﻼغ اﻟﻤﺴﺘﻮى اﻹداري اﻟﻤﻨﺎﺳﺐ ﻋﻦ ﺟﻮاﻧﺐ اﻟﻘﺼﻮر ﻓﻲ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪ ،‬آﻤﺎ ﻳﺠﺐ أن ﺗﺆﻣّـﻦ اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ اﺗﺨﺎذ اﻟﻼزم ﺑﺪرﺟﺔ آﺎﻓﻴﺔ و ﻓﻮرًا ﺑﺨﺼﻮص‬
‫اﻟﻤﻼﺣﻈﺎت و اﻟﺘﻮﺻﻴﺎت ‪.‬‬

‫ﺗﻬﺪف ﻣﺮاﻗﺒﺔ أﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ إﻟﻰ اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ ﻋﻤﻞ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ آﻤﺎ هﻮ ﻣﺨﻄﻂ ﻟﻬﺎ و اﻧﻪ‬
‫ﻳﺘﻢ ﺗﻌﺪﻳﻞ ﺗﻠﻚ اﻟﻀﻮاﺑﻂ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﻼﺋﻢ آﻠﻤﺎ ﺗﻐﻴﺮت اﻟﻈﺮوف ‪ ،‬و ﻳﺘﺤﻘﻖ هﺬا ﻣﻦ ﺧﻼل أﻧﺸﻄﺔ اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ‬
‫اﻟﻤﺴﺘﻤﺮة و أﻋﻤﺎل اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﻨﻔﺼﻠﺔ أو ﻣﺰﻳﺞ ﻣﻨﻬﻤﺎ ﻟﻠﺘﺄآﺪ ﻣﻦ اﺳﺘﻤﺮارﻳﺔ ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫آﺎﻓﺔ اﻟﻤﺴﺘﻮﻳﺎت ﻓﻲ ﺟﻤﻴﻊ أﻧﺤﺎء اﻟﻤﻨﺸﺄة و أﻧﻬﺎ ﺗﺤﻘﻖ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﻤﺮﺟﻮة ‪ .‬و ﻳﺠﺐ اﻟﺘﻔﺮﻗﺔ ﺑﻮﺿﻮح ﺑﻴﻦ‬
‫ﻣﺮاﻗﺒﺔ أﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة إذ أن اﻷﺧﻴﺮة ﺗﻌﺘﺒﺮ إﺣﺪى أﻧﺸﻄﺔ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ آﻤﺎ اﺷﺮﻧﺎ إﻟﻰ ذﻟﻚ ﺳﺎﺑﻘﺎ ﻓﻲ اﻟﻘﺴﻢ ‪. 3/2‬‬

‫و ﺗﺤﺪث اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ اﻟﻤﺴﺘﻤﺮة ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﻲ ﺳﻴﺎق اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ اﻟﻄﺒﻴﻌﻲ واﻟﻤﺘﻜﺮر ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة و ﺑﺸﻜﻞ‬
‫ﻣﺘﻮاﺻﻞ و ﻓﻲ ﻧﻔﺲ اﻟﻮﻗﺖ ﺣﺘﻰ ﺗﺘﻔﺎﻋﻞ دﻳﻨﺎﻣﻴﻜﻴًﺎ ﻣﻊ اﻟﻈﺮوف اﻟﻤﺘﻐﻴﺮة و ﺗﺘﺄﺻﻞ ﻓﻲ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‬
‫اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة ‪ .‬و ﺑﺎﻟﻨﺘﻴﺠﺔ ﻓﻬﻲ أآﺜﺮ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ أﻋﻤﺎل اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﻨﻔﺼﻠﺔ ‪ ،‬آﻤﺎ ﻳﺤﺘﻤﻞ أن ﺗﻜﻮن‬
‫اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ اﻗﻞ ﺗﻜﻠﻔﺔ ‪ .‬و ﻧﻈﺮا ﻻن ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﻨﻔﺼﻠﺔ ﺗﺘﻢ ﺑﻊ د أن ﺗﻜﻮن اﻟﻮﻗﺎﺋﻊ ﻗﺪ‬
‫ﺣﺪﺛﺖ ﻓﺎﻧﻪ ﻏﺎﻟﺒًﺎ ﻣﺎ ﻳﺘﻢ اﻟﺘﻌﺮف ﺑﺴﺮﻋﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺸﺎآﻞ ﻣﻦ ﺧﻼل روﺗﻴﻦ اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ اﻟﻤﺴﺘﻤﺮة ‪.‬‬

‫و‬ ‫و ﻳﺘﻮﻗﻒ ﻧﻄﺎق و ﻣﻌﺪل ﺗﻜﺮار ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﻨﻔﺼﻞ ﺑﺸﻜﻞ أﺳﺎﺳﻲ ﻋﻠﻰ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬
‫ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ إﺟﺮاءات اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ اﻟﻤﺴﺘﻤﺮة ‪ ،‬و ﺑﺘﺤﺪﻳﺪ ذﻟﻚ اﻷﺳﺎس ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺘﻌﻴﻦ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻨﺸﺄة دراﺳﺔ ﻃﺒﻴﻌﺔ‬
‫اﻟﺘﻐﻴﻴﺮات و درﺟﺘﻬﺎ ﻣﻦ زواﻳﺎ اﻷﺣﺪاث اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ و اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﻤﺘﺮاﻓﻘﺔ ﻣﻌﻬﺎ و آﻔﺎءة و‬
‫ﺧﺒﺮة اﻟﻘﺎﺋﻤﻴﻦ ﻋﻠﻰ ﻣﻮاﺟﻬﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ و ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ و ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ‬
‫اﻟﻤﺴﺘﻤﺮة ‪ .‬و ﻳﻤﻜﻦ أﻳﻀﺎ أن ﺗﻜﻮن ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﻨﻔﺼﻠﺔ ﻣﻔﻴﺪة ﺑﺘﺮآﻴﺰهﺎ ﻣﺒﺎﺷﺮة ﻋﻠﻰ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ‬
‫اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻓﻲ أوﻗﺎت ﻣﺤﺪدة ‪ .‬و ﻗﺪ ﺗﺄﺧﺬ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﻨﻔﺼﻠﺔ ﺷﻜﻞ اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﺬاﺗﻲ و ﻣﺮاﺟﻌﺔ‬
‫ﺗﺼﻤﻴﻢ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ و ﻋﻤﻞ اﺧﺘﺒﺎرات ﻣﺒﺎﺷﺮة ﻟﻠﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪ .‬و ﻳﻤﻜﻦ ﻷﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫أو ﻣﺮاﻗﺒﻲ ﺣﺴﺎﺑﺎت ﺧﺎرﺟﻴﻴﻦ إﺟﺮاء ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﻨﻔﺼﻠﺔ ‪.‬‬

‫و ﻋﺎدة ﻣﺎ ﺗﺴﺎﻋﺪ ﺗﻮﻟﻴﻔﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ اﻟﻤﺴﺘﻤﺮة و ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﻨﻔﺼﻠﺔ ﻓﻲ اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ اﺣﺘﻔﺎظ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺑﻔﻌﺎﻟﻴﺘﻬﺎ ﺑﻤﺮور اﻟﻮﻗﺖ ‪.‬‬

‫‪29‬‬
‫و ﻳﺠﺐ إﺑﻼغ أوﻟﺌﻚ اﻟﻤﻨﺎط ﺑﻬﻢ اﺗﺨﺎذ اﻹﺟﺮاءات اﻟﻀﺮورﻳﺔ ﺑﺠﻤﻴﻊ ﺟﻮاﻧﺐ اﻟﻘﺼﻮر اﻟﺘﻲ ﺗﺘﻀﺢ أﺛﻨﺎء‬
‫ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ اﻟﻤﺴﺘﻤﺮة أو اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﻨﻔﺼﻠﺔ ‪ .‬و ﺗﺸﻴﺮ ﻋﺒﺎرة " ﻗﺼﻮر" إﻟﻰ ﺣﺎﻟﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﺗﺆﺛﺮ ﻋﻠﻰ‬
‫ﻼ‬
‫ﻗﺪرة إﺣﺪى اﻟﻤﻨﺸﺂت ﻋﻠﻰ ﺗﺤﻘﻴﻖ أهﺪاﻓﻬﺎ اﻟﻌﺎﻣﺔ ‪ .‬ﻟﺬﻟﻚ ﻓﺎن اﻟﻘﺼﻮر ﻗﺪ ﻳﻤﺜﻞ ﻋﺠﺰًا ﻣﺘﺼﻮرًا ‪ ،‬ﻣﺤﺘﻤ ً‬
‫‪ ،‬ﺣﻘﻴﻘﻴًﺎ أو ﻓﺮﺻﺔ ﻟﺘﻘﻮﻳﺔ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﺰﻳﺎدة اﺣﺘﻤﺎﻻت ﺗﺤﻘﻴﻖ اﻷهﺪاف اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة ‪.‬‬

‫و ﻣﻦ اﻷﻣﻮر اﻟﺤﻴﻮﻳﺔ ﺗﻮﻓﻴﺮ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﻄﻠﻮﺑﺔ ﺣﻮل ﺟﻮاﻧﺐ اﻟﻘﺼﻮر ﻓﻲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ إﻟﻰ اﻟﺠﻬﺔ‬
‫اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ‪ ،‬إذ ﻳﺠﺐ وﺿﻊ إﺟﺮاءات ) ﺑﺮوﺗﻮآﻮﻻت ( ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﻧﻮﻋﻴﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﻄﻠﻮﺑﺔ و ﻋﻠﻰ أي‬
‫ﻣﺴﺘﻮى و ذﻟﻚ ﻻﺗﺨﺎذ اﻟﻘﺮارات ﺑﻔﻌﺎﻟﻴﺔ ‪ .‬و ﺗﻌﻜﺲ هﺬﻩ اﻟﺒﺮوﺗﻮآﻮﻻت اﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻟﻌﺎﻣﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﺠﺐ‬
‫ﺑﻤﻘﺘﻀﺎهﺎ أن ﻳﺘﻠﻘﻰ اﻟﻤﺪﻳﺮﻳﻦ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﺆﺛﺮ ﻋﻠﻰ ﺗﺼﺮﻓﺎت أو ﺳﻠﻮك اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻟﻌﺎﻣﻠﻴﻦ ﺿﻤﻦ‬
‫ﻧﻄﺎق ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎﺗﻬﻢ و آﺬﻟﻚ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﻄﻠﻮﺑﺔ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ اهﺪاﻓًﺎ ﻣﻌﻴﻨﺔ ‪.‬‬

‫و ﻋﺎدة ﻣﺎ ﻳﺘﻢ إﺑﻼغ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻨﺎﺗﺠﺔ ﻓﻲ ﺳﻴﺎق اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﻘﻨﻮات اﻟﻌﺎدﻳﺔ إﻟﻰ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ‬
‫اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﻦ ﻋﻦ اﻻﺧﺘﺼﺎﺻﺎت و أﻳﻀﺎ إﻟﻲ ﻣﺴﺘﻮى إداري واﺣﺪ ﻋﻠﻰ اﻷﻗﻞ ﻳﻌﻠﻮ أوﻟﺌﻚ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ‪ .‬و‬
‫ﻣﻊ ذﻟﻚ ﻳﺘﻌﻴﻦ وﺟﻮد ﻗﻨﻮات اﺗﺼﺎل ﺑﺪﻳﻠﺔ ﻟﻺﺑﻼغ ﻋﻦ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﺤﺴﺎﺳﺔ ﻣﺜﻞ اﻟﺘﺼﺮﻓﺎت ﻏﻴﺮ‬
‫اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ أو ﻏﻴﺮ اﻟﻤﻼﺋﻤﺔ ‪.‬‬

‫و ﻳﺠﺐ أن ﺗﺘﻀﻤﻦ ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺳﻴﺎﺳﺎت و إﺟﺮاءات ﺗﻬﺪف إﻟﻰ اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ اﻟﺘﺼﺮف ﺑﺸﻜﻞ‬
‫ف وﺑﺴﺮﻋﺔ ﺑﺸﺄن ﻣﻼﺣﻈﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ و اﻟﻤﺮاﺟﻌﺎت اﻷﺧﺮى ‪ ،‬إذ ﻳﺘﻌﻴﻦ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺪﻳﺮﻳﻦ )‪(1‬‬ ‫آﺎ ِ‬
‫اﻹﺳﺮاع ﻓﻲ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﻼﺣﻈﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ و اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﺑﻤﺎ ﻓﻴﻬﺎ ﺗﻠﻚ اﻟﻤﻼﺣﻈﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﺒﻴﻦ ﺟﻮاﻧﺐ اﻟﻘﺼﻮر‬
‫و اﻟﺘﻮﺻﻴﺎت اﻟﺘﻲ ﻳﻘﻮم اﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺑﺈﺑﻼﻏﻬﺎ و آﺬﻟﻚ اﻵﺧﺮﻳﻦ اﻟﻤﻨﺎط إﻟﻴﻬﻢ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ‬
‫ﺑﺎﻟﺠﻬﺎت ‪ (2) ،‬ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻹﺟﺮاءات اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﻠﺘﺠﺎوب ﻣﻊ ﻣﻼﺣﻈﺎت و ﺗﻮﺻﻴﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ و اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ‪،‬‬
‫)‪ (3‬اﺳﺘﻜﻤﺎل آﺎﻓﺔ اﻹﺟﺮاءات ﻟﺘﺼﺤﻴﺢ أو ﺣﻞ اﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﺄﺗﻲ إﻟﻰ داﺋﺮة اﻧﺘﺒﺎهﻬﻢ و ذﻟﻚ‬
‫ﺿﻤﻦ أﻃﺮ زﻣﻨﻴﺔ ﻣﺤﺪدة ‪.‬‬

‫و ﺗﺒﺪأ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﺗﺨﺎذ اﻟﻘﺮارات ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻳﺘﻢ إﺑﻼغ اﻹدارة ﺑﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ أو اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ و ﺗﻜﺘﻤﻞ ﻓﻘﻂ ﺑﻌﺪ أن‬
‫ﺗﻜﻮن ﻗﺪ اﺗﺨﺬت اﻟﻘﺮارات اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﺑﺸﺄن )‪ (1‬ﺗﺼﺤﻴﺢ ﺟﻮاﻧﺐ اﻟﻘﺼﻮر اﻟﺘﻲ ﺟﺮى اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻴﻬﺎ ‪،‬‬
‫)‪ (2‬إدﺧﺎل اﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎت ‪ (3) ,‬اﻟﺒﺮهﻨﺔ ﻋﻠﻰ أن اﻟﻤﻼﺣﻈﺎت و اﻟﺘﻮﺻﻴﺎت ﻻ ﺗﺒﺮر ﺗﺼﺮﻓﺎت اﻹدارة ‪.‬‬

‫اﻷﻣﺜﻠﺔ‬
‫ﻧﺤﻴﻞ اﻟﻘﺎرئ إﻟﻰ ﻣﺮﻓﻘﺎت اﻷﻣﺜﻠﺔ اﻟﻤﺘﻤﻤﺔ ﺣﻮل آﻞ هﺪف ﻣﻦ اﻷهﺪاف و اﻟﻤﻜﻮﻧﺎت ‪.‬‬
‫‪ 3‬اﻷدوار و اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت‬

‫ﻟﻜﻞ ﻓﺮد ﻓﻲ أي ﻣﻨﺸﺄة ﺑﻌﺾ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬

‫اﻟﻤﺪﻳﺮﻳﻦ ‪ :‬و هﻢ ﻣﺴﺆوﻟﻴﻦ ﻣﺒﺎﺷﺮة ﻋﻦ آﺎﻓﺔ أﻧﺸﻄﺔ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ذﻟﻚ و ﺿﻊ أﻧﻈﻤﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ﺗﻮﺛﻴﻘﻬﺎ ‪ .‬و ﺗﺘﺒﺎﻳﻦ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎﺗﻬﻢ وﻓﻘﺎ ﻻﺧﺘﺼﺎﺻﺎﺗﻬﻢ داﺧﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة ) ﻣﺜﻼ ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة‬
‫‪ ،‬اﻟﻤﺪﻳﺮ اﻟﻤﺎﻟﻲ ‪ ،‬ﻟﺠﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ( و ﺧﺼﺎﺋﺺ ﺗﻠﻚ اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪.‬‬

‫اﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ اﻟﺪاﺧﻠﻴﻴﻦ ‪ :‬و ﻳﻘﻮﻣﻮن ﺑﻔﺤﺺ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و اﻟﺘﻮﺻﻴﺔ ﺑﺎﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎت رﻏﻢ اﻧﻪ‬
‫ﻟﻴﺴﺖ ﻟﻬﻢ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎت اﻹدارة اﻟﻌﻠﻴﺎ ﻓﻲ وﺿﻊ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و اﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻴﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪30‬‬
‫اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ‪ :‬و ﻳﺴﺎهﻤﻮن ﻓﻲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻌﺘﺒﺮ ﺟﺰءا واﺿﺤﺎ أو ﺿﻤﻨﻴﺎ ﻣﻦ واﺟﺒﺎت آﻞ‬
‫ﻣﻮﻇﻒ ‪ .‬و ﻳﻠﻌﺐ آﺎﻓﺔ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ادوارًا ﻓﻲ ﺗﻔﻌﻴﻞ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ﻳﺠﺐ أن ﻳﻜﻮﻧﻮا‬
‫ﻣﺴﺆوﻟﻴﻦ ﻋﻦ ﻣﺸﺎآﻞ ﺗﺒﻠﻴﻎ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ و ﻣﺨﺎﻟﻔﺎت ﻗﻮاﻋﺪ اﻟﺴﻠﻮك أو ﺗﺠﺎوز اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت‬
‫اﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺔ ‪.‬‬

‫اﻷﻃﺮاف اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ ‪ :‬و ﺗﻠﻌﺐ أﻳﻀﺎ دورا هﺎﻣﺎ ﻓﻲ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ إذ ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻬﺎ أن ﺗﺴﺎهﻢ‬
‫ﻓﻲ ﺗﺤﻘﻴﻖ أهﺪاف اﻟﻤﻨﺸﺄة أو ﺗﺰوﻳﺪهﺎ ﺑﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻔﻴﺪة ﻟﺘﻔﻌﻴﻞ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ﻟﻜﻨﻬﻢ ﻏﻴﺮ‬
‫ﻣﺴﺆوﻟﻴﻦ ﻋﻦ وﺿﻊ أو ﺗﺸﻐﺒﻞ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺄة ‪.‬‬

‫أﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪ :‬و ﺗﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﺗﺸﺠﻴﻊ و دﻋﻢ وﺿﻊ أﻧﻈﻤﺔ رﻗﺎﺑﺔ داﺧﻠﻴﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻓﻲ اﻟﺪواﺋﺮ‬
‫اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ‪ ،‬و ﻳﻌﺘﺒﺮ ﺗﻘﻴﻴﻢ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺿﺮورﻳﺎ ﻻﻟﺘﺰام أﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺑﺎﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ‬
‫و أﻋﻤﺎل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﻤﺎﻟﻲ و ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻷداء ‪ .‬و ﺗﻘﻮم أﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺑﺈﺑﻼغ ﻣﻼﺣﻈﺎﺗﻬﺎ و‬
‫ﺗﻮﺻﻴﺎﺗﻬﺎ إﻟﻰ أوﻟﺌﻚ اﻟﻤﻨﺎط ﺑﻬﻢ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫ﻣﺮاﻗﺒﻲ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﻴﻦ ‪ :‬و ﻳﻘﻮﻣﻮن ﺑﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﻌﺾ اﻟﻬﻴﺌﺎت اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ﻓﻲ ﺑﻌﺾ اﻟﺪول ‪ ،‬و‬
‫ﻳﺘﻌﻴﻦ ﻋﻠﻴﻬﻢ و ﻋﻠﻰ هﻴﺌﺎﺗﻬﻢ اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﺗﻘﺪﻳﻢ اﻟﻤﺸﻮرة و اﻟﺘﻮﺻﻴﺎت ﺑﺨﺼﻮص اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫اﻟﻤﺸﺮﻋﻴﻦ و واﺿﻌﻲ اﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ ‪ :‬و ﻳﻘﻮﻣﻮن ﺑﻮﺿﻊ اﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ و اﻟﺘﻮﺟﻴﻬﺎت اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪ ،‬و ﻋﻠﻴﻬﻢ اﻟﻤﺴﺎهﻤﺔ ﻓﻲ ﻧﺸﺮ اﻟﻮﻋﻲ اﻟﻌﺎم ﺑﺎﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫اﻟﺠﻬﺎت اﻷﺧﺮى ‪ :‬وهﻲ ﺗﺘﻔﺎﻋﻞ ﻣﻊ اﻟﻤﻨﺸﺄة ) ﻣﺜﻞ اﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺪﻳﻦ و اﻟﻤﻮردﻳﻦ ‪...‬اﻟﺦ ( و ﺗﻘﻮم‬
‫ﺑﺘﺰوﻳﺪهﺎ ﺑﺎﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﺤﻘﻴﻖ أهﺪاﻓﻬﺎ‪.‬‬

‫و‬ ‫و ﻓﻲ اﻷﺳﺎس ﻳﻘﻮم اﻟﻤﻌﻨﻴﻴﻦ ﺑﺎﻷﻣﺮ داﺧﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﺘﻔﻌﻴﻞ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺑﻤﺎ ﻓﻴﻬﻢ اﻹدارة‬
‫اﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ اﻟﺪاﺧﻠﻴﻴﻦ و ﺑﻘﻴﺔ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ‪ ،‬ﻏﻴﺮ أن ﺗﺼﺮﻓﺎت اﻟﻤﻌﻨﻴﻴﻦ ﺑﺎﻷﻣﺮ ﻣﻦ ﺧﺎرج اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻟﻬﺎ أﻳﻀﺎ‬
‫أﺛﺮا ﻋﻠﻰ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪.‬‬
‫و ﻳﻠﻌﺐ ﺟﻤﻴﻊ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺄة أدوارًا هﺎﻣﺔ ﻓﻲ ﻋﻤﻞ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪ ،‬ﻏﻴﺮ أن ﻟﻺدارة ﻣﺴﺆوﻟﻴﺔ‬
‫ﻋﺎﻣﺔ ﻋﻦ ﺗﺼﻤﻴﻢ و ﺗﻄﺒﻴﻖ و ﺗﻨﻔﻴﺬ و ﺗﻮﺛﻴﻖ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺑﺎﻟﺸﻜﻞ اﻟﻤﻼﺋﻢ ‪ .‬و ﻗﺪ ﻳﺘﻀﻤﻦ‬
‫اﻟﻬﻴﻜﻞ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ ﻟﻺدارة هﻴﺌﺎت و ﻟﺠﺎن ﺗﺪﻗﻴﻖ و ﺟﻤﻴﻌﻬﺎ ﻟﻬﺎ أدوارًا و ﺗﺸﻜﻴﻼت ﻣﺘﺒﺎﻳﻨﺔ و ﺗﺨﻀﻊ‬
‫ﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎت ﻣﺨﺘﻠﻔﺔ ﻓﻲ دول ﻋﺪﻳﺪة ‪.‬‬

‫و‬ ‫و ﻏﺎﻟﺒﺎ ﻣﺎ ﺗﺆﺳﺲ اﻹدارة وﺣﺪة ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺑﺎﻋﺘﺒﺎرهﺎ ﺟﺰءا ﻣﻦ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬
‫ﺗﺴﺘﺨﺪﻣﻬﺎ ﻓﻲ ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﻓﻌﺎﻟﻴﺘﻬﺎ ‪ .‬و ﻋﻠﻰ اﻟﺮﻏﻢ ﻣﻦ أن اﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ اﻟﺪاﺧﻠﻴﻴﻦ ﻳﻤﻜﻦ أن ﻳﻜﻮن ﻟﻬﻢ دورًا‬
‫ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺎ و اﺳﺘﺸﺎرﻳﺎ ﻗﻴﻤّـًﺎ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ إﻻ أﻧﻬﻢ ﻻ ﻳﺠﺐ أن ﻳﻜﻮﻧﻮا ﺑﺪﻳﻼ ﻋﻦ ﻧﻈﺎﻣﺎ ﻗﻮﻳﺎ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪31‬‬
‫و ﻟﻜﻲ ﺗﻜﻮن وﻇﻴﻔﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻓﺎﻋﻠﺔ ﻓﺎﻧﻪ ﻣﻦ اﻟﻀﺮوري أن ﻳﻜﻮن ﻣﻮﻇﻔﻲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬
‫ﻣﺴﺘﻘﻠﻴﻦ ﻋﻦ اﻹدارة و ﻳﻌﻤﻠﻮن ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﻣﺘﺠﺮدة و ﺻﺤﻴﺤﺔ و أﻣﻴﻨﺔ و ﻳﻘﻮﻣﻮا ﺑﺎﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻣﺒﺎﺷﺮة إﻟﻰ‬
‫ل ﻣﻦ اﻟﺴﻠﻄﺔ داﺧﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﻤﺎ ﻳﺴﻤﺢ ﻟﻬﻢ ﺑﺎﻟﺘﻌﺒﻴﺮ ﻋﻦ ﺁراﺋﻬﻢ ﻏﻴﺮ اﻟﻤﻨﺤﺎزة ﺑﺸﺄن ﺗﻘﻴﻴﻤﻬﻢ‬ ‫ﻣﺴﺘﻮى ﻋﺎ ِ‬
‫ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ﺗﻘﺪﻳﻢ اﻗﺘﺮاﺣﺎت ﺗﻬﺪف إﻟﻰ ﺗﺼﺤﻴﺢ ﺟﻮاﻧﺐ اﻟﻘﺼﻮر اﻟﻤﻜﺘﺸﻔﺔ ‪ .‬و ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ‬
‫ﻟﻺرﺷﺎدات اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻓﺎﻧﻪ ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻠﻤﺪﻗﻘﻴﻦ اﻟﺪاﺧﻠﻴﻴﻦ اﻹﻃﻼع ﻋﻠﻰ ﻗﻮاﻋﺪ اﻟﺴﻠﻮك اﻟﻤﻬﻨﻲ اﻟﺼﺎدرة ﻋﻦ آﻞ‬
‫ﻣﻦ اﻻﻧﺘﻮﺳﺎي و ﻣﻌﻬﺪ اﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ اﻟﺪاﺧﻠﻴﻴﻦ ‪.‬‬

‫و ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ دورهﻢ ﻓﻲ ﻣﺮاﻗﺒﺔ أﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺄة ﻓﺎﻧﻪ ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻤﻮﻇﻔﻲ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬
‫اﻷآﻔـﺎء اﻟﻤﺴﺎهﻤﺔ ﻓﻲ ﻧﺠﺎح ﻣﺠﻬﻮدات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺨﺎرﺟﻲ و ذﻟﻚ ﺑﺘﻘﺪﻳﻤﻬﻢ اﻟﻤﺴﺎﻋﺪات اﻟﻤﺒﺎﺷﺮة ﻟﻤﺮاﻗﺒﻲ‬
‫اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﻴﻦ ‪ ،‬و ﻗﺪ ﻳﺤﺪث أن ﻳﺘﻢ ﺗﻌﺪﻳﻞ ﻃﺒﻴﻌﺔ ‪ ،‬ﻧﻄﺎق أو ﺗﻮﻗﻴﺖ إﺟﺮاءات ﻣﺮاﻗﺐ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت‬
‫اﻟﺨﺎرﺟﻲ إذا أﻣﻜﻨﻪ اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻰ أﻋﻤﺎل اﻟﻤﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ‪.‬‬

‫و‬ ‫و ﻳﻤﻜﻦ ﻟﺒﻘﻴﺔ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ أﻳﻀﺎ ﺗﻔﻌﻴﻞ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪ ،‬إذ ﻏﺎﻟﺒﺎ ﻣﺎ ﻳﻘﻮﻣﻮن ﺑﺘﻄﺒﻴﻖ و ﻣﺮاﺟﻌﺔ‬
‫ﺗﺼﺤﻴﺢ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ و أﻳﺔ ﺗﻄﺒﻴﻘﺎت ﺧﺎﻃﺌﺔ ﻟﻬﺎ أﺛﻨﺎء ﻗﻴﺎﻣﻬﻢ ﺑﻤﻬﺎﻣﻬﻢ اﻟﻴﻮﻣﻴﺔ و آﺬﻟﻚ ﺗﺤﺪﻳﺪ‬
‫اﻟﻤﺸﺎآﻞ اﻟﺘﻲ ﺗﻜﻮن ﻣﻮاﺟﻬﺘﻬﺎ ﺑﺎﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ هﻮ ﻣﻦ أﻓﻀﻞ اﻟﻄﺮق ‪.‬‬

‫اﻟﻤﺠﻤﻮﻋﺔ اﻟﺜﺎﻧﻴﺔ اﻟﻜﺒﻴﺮة ﻣﻤﻦ ﻳﺤﻤﻠﻮن ﻋﻠﻰ آﻮاهﻠﻬﻢ أﻣﺎﻧﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ هﻢ اﻟﺠﻬﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ ﻣﺜﻞ‬
‫ﻣﺮاﻗﺒﻲ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت و أﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ و واﺿﻌﻲ اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎت اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ و ﻏﻴﺮهﻢ ‪ ،‬ﻓﻬﻢ ﻳﺴﺎهﻤﻮن‬
‫و ﻟﻜﻨﻬﻢ ﻏﻴﺮ‬ ‫ﻓﻲ ﺗﺤﻘﻴﻖ أهﺪاف اﻟﻤﻨﺸﺄة أو ﺗﺰوﻳﺪهﺎ ﺑﺎﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﻔﻴﺪة ﻟﺘﻔﻌﻴﻞ رﻗﺎﺑﺘﻬﺎ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪،‬‬
‫ﻣﺴﺆوﻟﻴﻦ ﻋﻦ وﺿﻊ أو ﺗﺸﻐﻴﻞ ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺄة ‪.‬‬

‫إن ﻣﻬﺎم اﻟﺠﻬﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ ‪ ،‬و ﺑﺼﻔﺔ ﺧﺎﺻﺔ ﻣﺮاﻗﺒﻲ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت و أﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪ ،‬ﺗﺘﻀﻤﻦ ﺗﻘﻴﻴﻢ‬
‫وﻇﺎﺋﻒ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ﺗﺒﻠﻴﻎ اﻹدارة ﺑﻤﻼﺣﻈﺎﺗﻬﻢ ‪ .‬و ﻗﺪ ﺗﻠﻌﺐ أﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ دورا‬
‫اﺳﺘﺮاﺗﻴﺠﻴﺎ ﻓﻲ ﺗﻄﻮﻳﺮ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺳﻮاء ﺑﺸﻜﻞ ﻣﺒﺎﺷﺮ أو ﻏﻴﺮ ﻣﺒﺎﺷﺮ وﻓﻘﺎ ﻟﻤﺪى اﺗﺴﺎع‬
‫ﺻﻼﺣﻴﺎﺗﻬﺎ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ و اﻟﻬﻴﻜﻞ اﻹداري ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة ‪.‬‬

‫و ﺿﻤﻨﻴﺎ ﻳﺸﻤﻞ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻣﻐﺰى و ﺣﺴﺎﺳﻴﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﺘﻲ ﻳﺘﻢ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺔ ﻟﻤﻮاﺟﻬﺘﻬﺎ‬ ‫ƒ‬
‫ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻗﺎﺑﻠﻴﺔ اﻷﺻﻮل ﻹﺳﺎءة اﺳﺘﺨﺪاﻣﻬﺎ ‪ ،‬اﻟﻌﺠﺰ ﻋﻦ اﻟﺘﻤﺴﻚ ﺑﺄهﺪاف اﻟﺴﻠﻮك اﻷﺧﻼﻗﻲ و‬ ‫ƒ‬
‫اﻷهﺪاف اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ و اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ ﺑﻔﻌﺎﻟﻴﺔ و آﻔﺎءة أو اﻟﻌﺠﺰ ﻋﻦ اﺳﺘﻴﻔﺎء ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ‬
‫اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺔ و ﻋﺪم اﻻﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ و اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎت ‪.‬‬
‫ﺗﺤﺪﻳﺪ و ﻓﻬﻢ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ذات اﻟﺼﻠﺔ ‪.‬‬ ‫ƒ‬
‫ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻣﺎ هﻮ ﻣﻌﺮوف ﺑﺎﻟﻔﻌﻞ ﺣﻮل ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪.‬‬ ‫ƒ‬
‫ﺗﻘﻴﻴﻢ آﻔﺎﻳﺔ ﺗﺼﻤﻴﻢ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪.‬‬ ‫ƒ‬
‫ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ اﺧﺘﺒﺎرهﺎ ‪.‬‬ ‫ƒ‬
‫ﺗﺒﻠﻴﻎ ﻧﺘﺎﺋﺞ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ﻣﻨﺎﻗﺸﺔ اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﺼﺤﻴﺤﻴﺔ اﻟﻀﺮورﻳﺔ ‪.‬‬ ‫ƒ‬

‫‪32‬‬
‫آﻤﺎ أن ﻷﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺣﻘًﺎ ﻣﻜﺘﺴﺒًﺎ ﻗﺎﻧﻮﻧﺎً ﻓﻲ أن ﺗﺘﺄآﺪ ﻣﻦ وﺟﻮد وﺣﺪات ﺗﺪﻗﻴﻖ داﺧﻠﻲ ﻗﻮﻳﺔ آﻠﻤﺎ‬
‫دﻋﺖ اﻟﺤﺎﺟﺔ إﻟﻰ ذﻟﻚ و ﺗﺸﻜﻞ ﺗﻠﻚ اﻟﻮﺣﺪات ﻋﻨﺼﺮا هﺎﻣﺎ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺑﺘﻮﻓﻴﺮهﺎ وﺳﺎﺋﻞ ﻣﺘﻮاﺻﻠﺔ‬
‫ﻟﺘﺤﺴﻴﻦ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة ‪ .‬و ﻟﻜﻦ ﻓﻲ ﺑﻌﺾ اﻟﺪول ﻗﺪ ﺗﻔﺘﻘﺪ وﺣﺪات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ إﻟﻰ‬
‫اﻻﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ و رﺑﻤﺎ ﺗﻜﻮن ﺿﻌﻴﻔﺔ أو ﻏﻴﺮ ﻣﻮﺟﻮدة ‪ ،‬و ﻓﻲ ﺗﻠﻚ اﻟﺤﺎﻻت ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺘﻌﻴﻦ ﻋﻠﻰ أﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫‪ ،‬آﻠﻤﺎ آﺎن ذﻟﻚ ﻣﻤﻜﻨًﺎ ‪ ،‬ﺗﻘﺪﻳﻢ اﻟﻤﺴﺎﻋﺪات و اﻹرﺷﺎدات ﻟﺘﺄﺳﻴﺲ و ﺗﻄﻮﻳﺮ وﺣﺪات ﺗﺪﻗﻴﻖ داﺧﻠﻲ ﺗﺘﻤﺘﻊ‬
‫ﺑﺘﻠﻚ اﻟﺼﻔﺎت و أن ﺗﺘﺄآﺪ ﻣﻦ اﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ أﻧﺸﻄﺔ اﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ اﻟﺪاﺧﻠﻴﻴﻦ ‪ ،‬و ﻗﺪ ﺗﺘﻀﻤﻦ ﺗﻠﻚ اﻟﻤﺴﺎﻋﺪات إﻋﺎرة‬
‫أو ﻧﺪب ﻣﻮﻇﻔﻴﻦ ‪ ،‬إﻟﻘﺎء ﻣﺤﺎﺿﺮات ‪ ،‬ﺗﺒﺎدل ﻣﻮاد ﺗﺪرﻳﺒﻴﺔ و ﺗﻄﻮﻳﺮ ﻣﻨﻬﺠﻴﺎت و ﺑﺮاﻣﺞ ﻋﻤﻞ ‪.‬‬

‫آﻤﺎ ﺗﺤﺘﺎج أﻳﻀﺎ أﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ إﻟﻰ ﺗﻄﻮﻳﺮ ﻋﻼﻗﺎت ﻋﻤﻞ ﺟﻴﺪة ﻣﻊ وﺣﺪات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬
‫ﺑﺤﻴﺚ ﻳﻤﻜﻦ ﻣﺒﺎدﻟﺔ اﻟﺨﺒﺮات و اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و إآﻤﺎل اﻟﻌﻤﻞ و إﺗﻤﺎﻣﻪ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﺸﺘﺮك ‪ .‬و ﻳﻤﻜﻦ أﻳﻀﺎ‬
‫ﺗﻌﺰﻳﺰ ﺗﻠﻚ اﻟﻌﻼﻗﺎت ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ ﺗﻀﻤﻴﻦ ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺨﺎرﺟﻲ ‪ ،‬إن آﺎن ذﻟﻚ ﻣﻨﺎﺳﺒًﺎ ‪ ،‬ﻣﻼﺣﻈﺎت‬
‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ و اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺎهﻤﺎﺗﻬﻢ ‪ .‬و ﻳﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ أﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ وﺿﻊ إﺟﺮاءات ﻟﺘﻘﻴﻴﻢ‬
‫ﻋﻤﻞ وﺣﺪات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ إﻟﻰ أي ﻣﺪى ﻳﻤﻜﻦ اﻻﻋﺘﻤﺎد ﻋﻠﻴﻬﺎ ‪ .‬و ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻮﺣﺪة ﺗﺪﻗﻴﻖ داﺧﻠﻲ‬
‫ﻗﻮﻳﺔ أن ﺗﻘﻠﻞ ﻣﻦ أﻋﻤﺎل ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺟﻬﺎز اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺗﺠﻨﺒًﺎ ﻻزدواﺟﻴﺔ اﻟﻌﻤﻞ ﺑﻤﺎ ﻻ داﻋﻲ ﻟﻪ ‪ .‬آﻤﺎ ﻳﺘﻌﻴﻦ ﻋﻠﻰ‬
‫أﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ أن ﺗﺘﺄآﺪ ﻣﻦ ﺳﻬﻮﻟﺔ إﻃﻼﻋﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ و أوراق اﻟﻌﻤﻞ اﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﻪ‬
‫و اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻘﺮارات اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪.‬‬

‫و ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻠﺘﺸﺮﻳﻌﺎت اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ أن ﺗﻮﻓﺮ وﻋﻴـًﺎ ﻋﺎﻣﺎ ﻟﻠﺘﻌﺮﻳﻒ ﺑﺎﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و أهﺪاﻓﻬﺎ اﻟﺘﻲ ﺗﺴﻌﻰ‬
‫ﻟﺘﺤﻘﻴﻘﻬﺎ ‪ ،‬آﻤﺎ ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻠﺘﺸﺮﻳﻌﺎت اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ أﻳﻀﺎ وﺿﻊ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت اﻟﺘﻲ ﻳﺘﻌﻴﻦ ﻋﻠﻰ أﺻﺤﺎب اﻷﻣﺮ ﻣﻦ‬
‫داﺧﻞ و ﺧﺎرج اﻟﻤﻨﺸﺄة أن ﻳﺘﺒﻌﻮﻧﻬﺎ أﺛﻨﺎء ﻗﻴﺎﻣﻬﻢ ﺑﺄدوارهﻢ و ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎﺗﻬﻢ اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﻓﻲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪33‬‬
‫اﻷﻣﺜــــﻠﺔ‬ ‫ﻣﺮﻓﻖ رﻗﻢ ‪1‬‬

‫‪34‬‬
 ‫ﻣﺜﺎل رﻗﻢ ‪1‬‬

‫اﺳﺘﻴﻔﺎء ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺔ‬

‫ﻗﺎﻣﺖ دواﺋﺮ ﺧﺪﻣﻴﺔ ﻣﺨﺘﻠﻔﺔ ﻣﺴﺆوﻟﺔ ﻋﻦ إرﺷﺎد اﻟﺴﻔﻦ و ﻓﺤﺺ ﻧﻮﻋﻴﺔ اﻟﻤﻴﺎﻩ و ﺗﻄﻮﻳﺮ اﺳﺘﺨﺪام اﻟﻄﺮق اﻟﺒﺤﺮﻳﺔ و اﺳﺘﺜﻤﺎر و ﺻﻴﺎﻧﺔ اﻟﺒﻨﻰ اﻟﺘﺤﺘﻴﺔ )‬
‫اﻟﺠﺴﻮر ‪ ،‬اﻟﺴﺪود ‪ ،‬اﻟﻘﻨﻮات و اﻷهﻮﺳﺔ ( ﻗﺎﻣﺖ ﺑﺈﻧﺸﺎء داﺋﺮة ﺗﻜﻮن ﻣﺴﺆوﻟﺔ ﻋﻦ إدارة ﺳﻼﻣﺔ اﻟﻨﻘﻞ اﻟﺒﺤﺮي ‪.‬‬

‫اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ‬ ‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ‬ ‫اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬ ‫ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬ ‫اﻟﺒﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬

‫ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﻋﺪد ﻣﻦ ﺣﻮادث‬ ‫ﻳﻤﻜﻦ أن ﺗﻜﻮن اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬ ‫اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﻤﻜﻦ‬ ‫ﻣﻦ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ‬ ‫ﺗﻢ ﺗﻌﻴﻴﻦ ﻣﺪﻳﺮ ﺗﺸﻐﻴﻞ ﻟﻜﻞ‬
‫اﻻﺻﻄــﺪام ‪ ،‬اﻟﻤﺨﺎﻟﻔﺎت‬ ‫و‬ ‫اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻬﺬا اﻟﻮﺿﻊ‬ ‫اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻬﺎ هﻲ إرﺷﺎد اﻟﺴﻔﻦ‬ ‫اﺻﻄﺪام اﻟﺴﻔﻦ و ﺗﺴﺮب‬ ‫داﺋﺮة ﺧﺪﻣﺎت ﻳﻜﻮن ﺗﺒﻠﻴﻐﻪ‬
‫اﻟﺒﻴﺌﻴﺔ ‪ ،‬ﻧﺘﺎﺋﺞ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﻋﺪد‬ ‫ﻃــﺮق ﺗﺒﻠﻴﻐﻬﺎ هﻲ اﻹﺑﻼغ‬ ‫ﺑﻤﻌﺮﻓﺔ ﻣﺮﺷﺪﻳﻦ ﺑﺤﺮﻳﻴﻦ‬ ‫ﻣﻮاد ﺳﺎﻣﺔ أو ﻣﺤﺮوﻗﺎت‬ ‫ﻣﺒﺎﺷﺮة إﻟﻰ ﻣﺪﻳﺮ ﻋﺎم‬
‫و‬ ‫ﻣﻦ ﻋﻴﻨﺎت اﻟﻤﺎء‬ ‫ﻋﻦ ﺣﻮادث اﺻﻄﺪام اﻟﺴﻔﻦ‬ ‫ذوي آﻔﺎءة ‪ ،‬وﺿﻊ‬ ‫و اﻧﻔﺠﺎرات ﻗﺪ ﺗﻘﻊ ﻓﻲ‬ ‫اﻟﺪاﺋﺮة ‪ ،‬و ﻳﺘﻤﺘﻊ ﻣﺪراء‬
‫ﻣﻘﺎرﻧﺘﻬﺎ ﻣﻊ ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻟﺘﺤﻠﻴﻞ‬ ‫ﻟﺘﺤﺬﻳﺮ اﻟﺴﻔﻦ اﻷﺧﺮى ‪،‬‬ ‫ﻋﻮاﻣﺎت ﻃﺎﻓﻴﺔ ﻟﻺرﺷﺎد ‪،‬‬ ‫اﻟﺴﺪود ‪ ،‬و إذا ﺗﺒﻴﻦ أن ﺗﻠﻚ‬ ‫ﺑﺎﻟﻤﻬــﺎرات‬ ‫اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ‬
‫اﻟﺬي أﺟﺮﺗﻪ دول أﺧﺮى و‬ ‫إﺑﻼغ اﻟﺴﻔﻦ ﺑﺄﺣﻮال اﻟﻄﻘﺲ‬ ‫إﻧﺸﺎء ﻣﻨﺎرات ‪ ،‬اﻟﻔﺤﺺ‬ ‫اﻷﺣﺪاث اﻟﻤﺆﺳﻔﺔ ﺳﺒﺒﻬﺎ‬ ‫ﻟﺪﻳﻬــﻢ‬ ‫و‬ ‫اﻟﻤﻼﺋﻤــﺔ‬
‫ﻣﻊ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﻤﺤﻔﻮﻇﺔ‬ ‫‪ ،‬ﻧﺸﺮ أﺳﻤﺎء ﻣﻦ ﺗﺴــﺒﺒﻮا‬ ‫اﻟﺒﺼﺮي ﻣﻦ اﻟﺠﻮ و ﺗﺤﻠﻴﻞ‬ ‫إهﻤﺎل ﻧﺎﺷﻰء ﻋﻦ اﻟﺠﻬﺔ‬ ‫ﺻﻼﺣﻴﺎت اﺗﺨﺎذ ﺑﻌﺾ‬
‫ﺑﺎﻷرﺷﻴﻒ آﻞ هﺬا ﻳﻤﻜﻦ أن‬ ‫ﻓـــﻲ إﺣﺪاث ﺗﻠـــﻮث و‬ ‫ﻋﻴﻨﺎت ﻣﻦ اﻟﻤﺎء ‪.‬‬ ‫اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ﻓﺈﻧﻬﺎ ﻗﺪ ﺗﻮاﺟﻪ‬ ‫اﻟﻘﺮارات آﻤﺎ أﻧﻬﻢ ﺟﻤﻴﻌﺎ‬
‫ﻳﺴﺎﻋﺪ ﻋﻠﻰ ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ و‬ ‫آــﺬﻟﻚ اﻟﻌﻘـــﻮﺑﺎت اﻟﺘـــﻲ‬ ‫ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎت ﺟﺴﻴﻤﺔ ‪.‬‬ ‫ﻋﻠﻰ ﻋﻠﻢ ﺑﻘﻮاﻋﺪ اﻟﺴﻠﻮك‬
‫آﻔﺎءة إرﺷﺎد اﻟﺴﻔﻦ و إﻧﺸﺎء‬ ‫و‬ ‫ﻳﺘﻌـــﺮﺿﻮن ﻟﻬــﺎ‬ ‫اﻟﻤﻨﺎﺳﺐ ‪.‬‬
‫اﻟﻤﻨﺎرات و وﺿــــﻊ‬ ‫اﻟﻌﻼﺟﻴﺔ‬ ‫اﻹﺟﺮاءات‬
‫اﻹرﺷﺎدﻳﺔ‬ ‫اﻟﻌـــﻼﻣﺎت‬ ‫اﻟﻤﺘﺨﺬة ‪.‬‬
‫و ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﻔﺘﻴﺶ و‬
‫ﺗﺤﻠﻴﻞ ﻋﻴﻨﺎت اﻟﻤﺎء ‪.‬‬

‫ﻣﺜﺎل رﻗﻢ ‪2‬‬

‫‪35‬‬
 ‫اﺳﺘﻴﻔﺎء ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺔ‬

‫ﻗﺎم ﻣﺪﻳﺮ داﺋﺮة اﻟﺮﻳﺎﺿﺔ ﻓﻲ اﻟﻌﺎم اﻟﻤﺎﺿﻲ ﺑﻮﺿﻊ اﻷهﺪاف ﺑﺤﻴﺚ ﺗﺰداد ﺑﻤﺰاوﻟﺔ اﻟﺮﻳﺎﺿﺔ ﺑﻨﺴﺒﺔ ‪ % 15‬ﻓﻲ اﻟﺴﻨﻮات اﻟﻘﺎدﻣﺔ ‪.‬‬

‫اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ‬ ‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ‬ ‫اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬ ‫ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬ ‫اﻟﺒﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬

‫ﻳﻌﺘﺒﺮ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ آﻔﺎﻳﺔ أو‬ ‫ﻳﺠﺐ ﺗﺴﻠﻴﻢ هﺬا اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ ﻓﻲ‬ ‫ﻳﻤﻜﻦ ﺗﻘﻠﻴﻞ هﺬﻩ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬ ‫ﻧﻈﺮًا ﻟﻠﺴﻤﻌﺔ اﻟﻄﻴﺒﺔ اﻟﺘﻲ إن ﻋﺪم ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻷهﺪاف‬
‫ﻋﺪم آﻔﺎﻳﺔ اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ و ﻣﺎهﻴﺔ‬ ‫ﻣﻮﻋﺪﻩ اﻟﻤﺤﺪد و وﻓﻘًﺎ‬ ‫ﺑﺘﺤﺪﻳﺪ ﺗﻮارﻳﺦ اﻹﺑﻼغ‬ ‫ﻳﺘﻤﺘﻊ ﺑﻬﺎ اﻟﻤﺪﻳﺮ ﻓﻘﺪ وﺛﻘﺖ ﻳﺆدي ﻋﺪم ﺗﺤﻘﻴﻘﻬﺎ و ﻋﺪم‬
‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺬآﻮرة ﺑﻪ و‬ ‫ﻟﻨﻤﺎذج اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ اﻟﻤﺤﺪدة ‪ .‬و‬ ‫اﻟﻤﻼﺋﻤﺔ و آﺬﻟﻚ ﻧﻤﺎذج‬ ‫ﺑﻪ اﻟﻠﺠﻨﺔ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﺔ و ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ ﻓﻲ اﻷوﻗﺎت اﻟﻤﺤﺪدة‬
‫ﺗﻠﻚ اﻟﻨﺎﻗﺼﺔ ‪ ..‬اﻟﺦ آﻞ ذﻟﻚ‬ ‫ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻘﺮﻳﺮ أن ﻳﺤﺪد‬ ‫اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ اﻟﺘـﻲ ﺗﻮﺿﺢ ﻧﻮﻋﻴﺔ‬ ‫ﻟﻢ ﺗﻌﻘﺪ اﺟﺘﻤﺎﻋﺎﺗﻬﺎ اﻟﻤﻌﺘﺎدة ﺑﺴﺒﺐ رﻏﺒﺔ اﻟﻤﺪﻳﺮ ﻓﻲ‬
‫ﻼ ﻣﻦ‬‫ﻳﻤﻜﻦ أن ﻳﻜﻮن ﺷﻜ ً‬ ‫أهﺪاف اﻟﻨﻤﻮ و آﻴﻔﻴﺔ ﻗﻴﺎﺳﻬﺎ‬ ‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﺘﻲ ﻳﺠﺐ‬ ‫ﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻣــﺪى ﺗﻘﺪﻣﻪ ﻓﻲ ﺗﺄﺟﻴﻞ اﻹﺑﻼغ ﻋﻦ ﺗﻘﺮﻳﺮﻩ‬
‫أﺷﻜﺎل اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ ‪.‬‬ ‫و أﺳﺒﺎب ﻗﻴﺎﺳﻬﺎ ﺑﻬﺬا‬ ‫إﺑﻼﻏﻬﺎ ‪.‬‬ ‫ﺣﺘﻰ ﻳﺘﻤﻜﻦ ﻣﻦ اﻟﻘﻮل ﺑﺄﻧﻪ‬ ‫ﻣﺠــﺎﻻت ﻋﻤﻠﻪ ‪.‬‬
‫اﻷﺳﻠﻮب ‪ ،‬آﻤﺎ ﻳﺠﺐ أن‬ ‫ﻗﺪ ﺣﻘﻖ ﻧﻤﻮًا ﻓﻲ اﻷهﺪاف‬
‫ﺗﺘﻮاﻓﺮ آﺎﻓﺔ ﺑﻴﺎﻧﺎت اﻟﺪﻋﻢ ‪.‬‬ ‫ﺑﻨﺴﺒﺔ ‪ % 15‬ﺑﺪون ﺗﺤﺪﻳﺪ‬
‫ﻟﻠﻜﻴﻔﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗُﻘﺎس ﺑﻬﺎ ﻧﺴﺒﺔ‬
‫اﻟﻨﻤﻮ ‪ ،‬ﻓﻬﻮ ﻳﺴﺘﻄﻴﻊ اﻟﻘﻮل‬
‫أن ﻧﺴﺒﺔ اﻟﻨﻤﻮ راﺟﻌﺔ إﻟﻰ‬
‫زﻳﺎدة ﻋﺪد اﻟﺮﻳﺎﺿﻴﻴﻦ ‪،‬‬
‫ﺳﺎﻋﺎت ﻣﺰاوﻟﺔ‬ ‫ﻋﺪد‬
‫اﻟﺮﻳﺎﺿﺔ أو ﻋﺪد اﻟﻤﺮاآﺰ‬
‫اﻟﺮﻳﺎﺿﻴﺔ و ﺑﺬﻟﻚ ﺗﺘﻨﺎﻗﺺ‬
‫ﺟﻮدة اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺒﻠّﻐﺔ‬
‫ﺑﺸﻜﻞ آﺒﻴﺮ ‪.‬‬
‫ﻣﺜﺎل ﻋﻠﻰ اﻻﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ و اﻟﻠﻮاﺋﺢ اﻟﻤﻄﺒﻘﺔ‬

‫‪36‬‬
‫ﺗﺮﻏﺐ وزارة اﻟﺪﻓﺎع ﻓﻲ ﺷﺮاء ﻃﺎﺋﺮات ﻣﻘﺎﺗﻠﺔ ﺟﺪﻳﺪة ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ ﻋﻘﺪ ﺣﻜﻮﻣﻲ ‪ ،‬و ﺗﺮﻏﺐ آﺬﻟﻚ ﻓﻲ ﻧﺸﺮ آﺎﻓﺔ ﺷﺮوط و إﺟﺮاءات هﺬا اﻟﻌﻄﺎء اﻟﺤﻜﻮﻣﻲ‬
‫‪ .‬و ﻟﻦ ﻳﺘﻢ ﻓﺘﺢ آﺎﻓﺔ ﻣﻈﺎرﻳﻒ اﻟﻌﻄﺎءات اﻟﻤﻘﺪﻣﺔ إﻟﻰ ﻧﻬﺎﻳﺔ ﻓﺘﺮة اﻟﻌﻄﺎء و ﻋﻨﺪهﺎ ﻳﺘﻢ ﻓﺘﺢ ﺟﻤﻴﻊ ﻣﻈﺎرﻳﻒ اﻟﻌﻄﺎءات ﻓﻲ ﺣﻀﻮر اﻟﻤﺪراء اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﻦ‬
‫وﺁﺧﺮﻳﻦ ‪ ،‬و ﺳﻮف ﻳﺘﻢ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺗﻠﻚ اﻟﻌﻄﺎءات و ﻣﻘﺎرﻧﺘﻬﺎ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ اﻟﻌﻄﺎء اﻷﻓﻀﻞ ﺳﻌﺮًا ‪.‬‬

‫اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ‬ ‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ‬ ‫اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬ ‫ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬ ‫اﻟﺒﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬

‫ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬ ‫إﺟﺮاءات ﻧﺸﺮ ﺷﺮوط‬ ‫ﻟﺘﺨﻔﻴﻒ أﺛﺎر ﺗﻠﻚ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬ ‫ﻣﻦ أﺣﺪ ﻣﺨﺎﻃﺮ اﻟﻌﻄﺎءات‬ ‫ﻳﺘﺸﻜﻞ اﻟﻔﺮﻳﻖ اﻟﺬي ﻳﺘﻮﻟﻰ‬
‫ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﻣﻠﻒ اﻟﻌﻄﺎءات و‬ ‫اﻟﻌﻄﺎءات اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ و ﺗﻘﻴﻴﻢ‬ ‫ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺘﻌﻴﻦ وﺿﻊ و ﺗﻄﺒﻴﻖ‬ ‫واﻟﻌﻘﻮد اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ﺗﻠﻚ‬ ‫ﺗﻨﻔﻴﺬ هﺬﻩ اﻟﻤﻌﺎﻣﻠﺔ ﻣﻦ‬
‫ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ اﻟﺸﻜﺎوى اﻟﻮاردة‬ ‫اﻟﻤﻘـﺪﻣﺔ‬ ‫اﻟﻌﻄـــﺎءات‬ ‫إﺟﺮاءات ﺗﺘﻄﺎﺑـــﻖ ﻣﻊ‬ ‫اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﺘﻲ ﻳﻤﻜﻦ أن‬ ‫ﻣﻮﻇﻔﻴﻦ ذوي آﻔﺎءة ‪ ،‬و ﻗﺪ‬
‫ﺑﺸﺄﻧﻬﺎ ‪.‬‬ ‫و اﻹﻋــﻼن ﻋﻦ اﻟﻌﻄﺎء‬ ‫آﺎﻓﺔ اﻟﻘﻮاﻧﻴــﻦ و اﻟﻠﻮاﺋﺢ‬ ‫ﻳﻘﻮم ﺑﻬﺎ ﻣﻮﻇﻔﻴﻦ ﺣﻜﻮﻣﻴﻴﻦ‬ ‫ﻗﺎﻣﻮا ﺑﺘﻮﻗﻴﻊ ﺗﻌﻬﺪ ﻳﻔﻴﺪ ﺑﺄﻧﻪ‬
‫اﻟﻔﺎﺋﺰ ﻳﺠﺐ ﺗﻮﺛﻴﻘﻬﺎ آﺘﺎﺑﺔ و‬ ‫اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻌﻘﻮد اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ‪.‬‬ ‫ﻣﻦ داﺧﻞ اﻟﺠﻬﺔ ﻧﻔﺴﻬﺎ و‬ ‫ﻟﻴﺴﺖ ﻟﻬﻢ ﻋﻼﻗﺔ أو ﻣﺼﺎﻟﺢ‬
‫آﺎﻓﺔ‬ ‫ﺗﻔﺎﺻﻴﻞ‬ ‫ﺑﻴــﺎن‬ ‫ﺑﻬﺎ ﻳﻤﻜﻦ ﻷﺣﺪ ﻣﻘﺪﻣﻲ‬ ‫ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻣﻊ أي ﻣﻦ ﻣﻘﺪﻣﻲ‬
‫اﻹﺟــﺮاءات اﻟﺘﻲ ﻳﺠﺐ‬ ‫اﻟﻌﻄﺎءات ﻣﻌﺮﻓﺔ اﻷﺳﻌﺎر‬ ‫اﻟﻌﻄﺎءات ‪ ،‬آﻤﺎ ﻗﺎم أﻳﻀﺎ‬
‫اﺗﺨﺎذهﺎ ‪ .‬آﻤﺎ ﻳﺘﻌﻴﻦ ﺗﻮﺛﻴﻖ‬ ‫اﻟﺘﻲ ﺗﻘﺪم ﺑﻬﺎ اﺣﺪ ﻣﻘﺪﻣﻲ‬ ‫و‬ ‫اﻟﻤﺪراء اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﻦ‬
‫أﺳﺒﺎب ﻗﺒﻮل ‪ /‬رﻓﺾ‬ ‫اﻵﺧـﺮﻳﻦ‬ ‫اﻟﻌﻄـــﺎءات‬ ‫اﻵﺧﺮﻳﻦ ﺑﺘﻮﻗﻴﻊ ﺗﻌﻬﺪ ﻣﻤﺎﺛﻞ‬
‫اﻟﻌﻄﺎءات ﻋﻨﺪ ﺗﻘﻴﻴﻤﻬﺎ ‪.‬‬ ‫و ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ اﺳﺘﺨﺪام هﺬﻩ‬ ‫‪.‬‬
‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻟﻠﻔﻮز ﺑﺎﻟﻌﻄﺎء‬
‫رﻏﻢ اﻧﻪ ﻗﺪ ﻻ ﻳﻜﻮن أﻓﻀﻞ‬
‫اﻟﻤﺘﻘﺪﻣﻴﻦ ‪ .‬و ﻣﻦ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬
‫اﻷﺧﺮى اﺧﺘﻴﺎر اﻟﻌﻄﺎء ﻏﻴﺮ‬
‫اﻟﺼﺤﻴﺢ ﺑﻤﺎ ﻳﺆدي إﻟﻰ‬
‫إﻧﺸﺎء ﻋﻘﺪ ﺣﻜﻮﻣﻲ ﺟﺪﻳﺪ‬
‫ﺑﺴﺒﺐ ﻋﺪم اﺳﺘﻴﻔﺎء‬

‫‪37‬‬
‫اﻟﻌﻘﺪ اﻟﺴﺎﺑﻖ ﻟﻠﺸﺮوط‬
‫اﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺔ ‪ .‬و ﻗﺪ ﻳﺸﺘﻜﻲ‬
‫أﻳﻀﺎ ﻣﻘﺪﻣﻲ اﻟﻌﻄﺎءات‬
‫اﻵﺧﺮﻳﻦ ﺑﺴﺒﺐ ﺷﻌﻮرهﻢ‬
‫ﺑﻌﺪم ﺣﺼﻮﻟﻬﻢ ﻋﻠﻰ ﻓﺮﺻﺔ‬
‫ﻋﺎدﻟﺔ ‪.‬‬

‫ﻣﺜﺎل رﻗﻢ ‪1‬‬

‫‪38‬‬
 ‫ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ اﻟﻨﻈﺎﻣﻴﺔ ‪ ،‬اﻷﺧﻼﻗﻴﺔ ‪ ،‬اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ و اﻟﺘﻲ ﺗﺘﻢ ﺑﻔﻌﺎﻟﻴﺔ و آﻔﺎءة‬

‫و‬ ‫ﺗﺮﻏﺐ داﺋﺮة اﻟﺜﻘﺎﻓﺔ ﻓﻲ زﻳﺎدة ﻋﺪد اﻟﺰﻳﺎرات اﻟﺘﻲ ﻳﻘﻮم ﺑﻬﺎ اﻟﺠﻤﻬﻮر إﻟﻰ اﻟﻤﺘﺎﺣﻒ ‪ ،‬و ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ هﺬا اﻟﻬﺪف ﺗﻘﺘﺮح اﻟﺪاﺋﺮة ﺑﻨﺎء ﻣﺘﺎﺣﻒ ﺟﺪﻳﺪة‬
‫ﻻ و ﻳﺘﻢ ﺑﻜﻔﺎءة ﻓﺎﻧﻪ ﻳﺘﻌﻴﻦ ﻋﻠﻰ‬
‫إﻋﻄﺎء آﻞ ﻣﻮاﻃﻦ ﺷﻴﻜًﺎ ﺛﻘﺎﻓﻴًﺎ و ﺗﺨﻔﻴﺾ أﺳﻌﺎر ﺑﻄﺎﻗﺎت اﻟﺪﺧﻮل ﻟﻠﻤﺘﺎﺣﻒ ‪ .‬و ﻟﻜﻲ ﻳﻜﻮن اﻟﻤﻮﺿﻮع اﻗﺘﺼﺎدﻳًﺎ و ﻓﻌﺎ ً‬
‫اﻹدارة دراﺳﺔ و ﺗﻘﻴﻴﻢ ﻣﺎ إذا آﺎن ﻳﻤﻜﻦ ﺗﺤﻘﻴﻖ اﻷهﺪاف اﻟﻤﺼﺎﻏﺔ ﺣﺴﺐ اﻗﺘﺮاح اﻟﺪاﺋﺮة و آﻢ ﺗﺒﻠﻎ ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ ذﻟﻚ اﻻﻗﺘﺮاح ‪.‬‬

‫اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ‬ ‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ‬ ‫اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬ ‫ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬ ‫اﻟﺒﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬

‫ﻳﻌﺘﺒﺮ ﺟﺰءا ﻣﻦ أﻋﻤﺎل‬ ‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﻬﺬا‬ ‫اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ‬ ‫ﻣﻦ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ ﻋﺪم‬ ‫ﺗﺤﺘﺎج داﺋﺮة اﻟﺜﻘﺎﻓﺔ إﻟﻰ‬
‫اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ ﺗﺤﻠﻴﻞ أﺳﺒﺎب زﻳﺎدة‬ ‫اﻟﻤﺜﺎل و وﺳﺎﺋﻞ ﺗﺒﻠﻴﻐﻬﺎ‬ ‫ﺑﺎﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﻤﺬآﻮرة ﺳﺎﺑﻘًﺎ‬ ‫ﺣﺪوث زﻳﺎدة ﻓﻲ ﻋﺪد‬ ‫اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ أن هﻴﻜﻠـﻬﺎ‬
‫اﻹﻧﻔﺎق ﻋﻤﺎ هﻮ ﻣﻘﺪر و‬ ‫ﻳﻤﻜﻦ أن ﺗﻜﻮن ﺗﻮﺛﻴﻖ‬ ‫ﻳﻤﻜﻦ أن ﺗﻜﻮن رﻗﺎﺑﺔ‬ ‫اﻟﺰﻳﺎرات اﻟﻤﺘﺤﻔﻴﺔ ‪ ،‬ﻓﻀﻼ‬ ‫اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ ﻣﻨﺎﺳﺐ ﻟﺪﻋﻢ‬
‫ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ اﻟﻔﻮاﺋﺪ اﻟﻨﺎﺟﻤﺔ ﻋﻦ‬ ‫وﻗﺎﺋــﻊ اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﺎت ﻣﻊ‬ ‫اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻟﺘﻘﺪﻳﺮﻳﺔ ﻟﻤﻘﺎرﻧﺔ‬ ‫ﻋﻦ ﻣﺨﺎﻃﺮ أن ﺗﺄﺗﻲ ﺑﻌﺾ‬ ‫اﻹﺷﺮاف ﻋﻠﻰ ﺗﺼﻤﻴﻢ و‬
‫ﺗﺄﺧﻴﺮ اﻟﻌﻤﻞ أو ﺗﺄﺧﻴﺮ ﺳﺪاد‬ ‫اﻟﻤﻌﻤـﺎرﻳﻴﻦ‬ ‫اﻟﻤﻬﻨﺪﺳـﻴﻦ‬ ‫اﻷرﻗﺎم اﻟﻔﻌﻠﻴﺔ ﺑﺎﻟﺘﻘﺪﻳﺮﻳﺔ أو‬ ‫اﻻﻗﺘﺮاﺣﺎت ﺑﻨﺘﺎﺋﺞ ﻋﻜﺴﻴﺔ‬ ‫و‬ ‫إﻧﺸــﺎء و ﺗﺨﻄــﻴﻂ‬
‫ﺑﻌﺾ اﻟﻤﺒﺎﻟﻎ ‪.‬‬ ‫و ﻣﺮاآﺰ اﻟﺪﻓﺎع اﻟﻤﺪﻧﻲ )‬ ‫ﻣﻼﺣﻈﺎت ﺣﻮل ﻣﺪى اﻟﺘﻘﺪم‬ ‫ﻣﻤﺎ ﻳﺰﻳﺪ ﻣﻦ أﻋﺒﺎء‬ ‫ﺗﺸﻐﻴﻞ اﻟﻤﺘﺎﺣﻒ اﻟﺠﺪﻳﺪة‬
‫و‬ ‫ﻟﺘﻌﻠﻴﻤﺎت اﻟﺴـﻼﻣﺔ (‬ ‫ﻓﻲ ﻋﻤﻠﻴﺎت إﻧﺸﺎء اﻟﻤﺘﺎﺣﻒ‬ ‫اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ ‪ ،‬ﻣﺜﻼ ‪ ..‬إذا ﻟﻢ‬
‫و‬ ‫رﺳــﺎﻣﻴﻦ اﻟﻤﺘﺎﺣﻒ‬ ‫اﻟﺠﺪﻳﺪة و آﺬﻟﻚ ﻃﻠﺐ‬ ‫ﻳﻌﻤﻞ ﺗﺨﻔﻴﺾ أﺳﻌﺎر‬
‫ﻏﻴﺮهﻢ و ﻳﻤﻜﻦ أن ﺗﺘﻀﻤﻦ‬ ‫ﺗﺒﺮﻳﺮات ﻟﺰﻳﺎدة اﻹﻧﻔﺎق ﻋﻦ‬ ‫ﺑﻄﺎﻗﺎت اﻟﺪﺧﻮل ﻋﻠﻰ زﻳﺎدة‬
‫ﺗﻠﻚ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﺗﻘﺎرﻳﺮ‬ ‫اﻟﻤﻘﺪر ‪.‬‬ ‫ﻋﺪد اﻟﺰﻳﺎرات اﻟﻤﺘﺤﻔﻴﺔ‬
‫ﻣﺨﺘﻠﻔﺔ ﺗﺘﻨﺎول ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ‬ ‫ﻓﺴﻮف ﻳﺆدي هﺬا إﻟﻰ‬
‫اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻟﺘﻘﺪﻳﺮﻳﺔ و ﻣﺪى‬ ‫ﺗﻨﺎﻗﺺ اﻹﻳﺮادات اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ‬
‫ﺗﻘﺪم اﻟﻌﻤﻞ ﻓﻲ أﻋﻤﺎل‬ ‫ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ أن إﻧﺸﺎء‬
‫اﻹﻧﺸﺎءات ‪.‬‬ ‫ﻣﺘﺎﺣـﻒ ﺟﺪﻳﺪة ﺑــﺪون‬

‫‪39‬‬
‫ﺗﺨﻄﻴﻂ ﺳﻠﻴﻢ و دراﺳﺔ‬
‫اﺣﺘﻴﺎﺟﺎﺗﻬﺎ ﻣﻦ اﻹﺿــﺎءة‬
‫و درﺟــﺎت اﻟﺤـﺮارة و‬
‫اﻟﺤﻤﺎﻳﺔ اﻷﻣﻨﻴﺔ ﻳﻤﻜﻦ أن‬
‫ﻳﺆدي إﻟﻰ ﺗﻌﺪﻳﻼت ﻣﻜﻠﻔﺔ‬
‫إﻣﺎ أﺛﻨﺎء اﻹﻧﺸﺎء أو ﺑﻌﺪ‬
‫اﻻﻧﺘﻬﺎء ﻣﻨﻪ ‪.‬‬

‫ﻣﺜﺎل رﻗﻢ ‪2‬‬

‫‪40‬‬
 ‫ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ اﻟﻨﻈﺎﻣﻴﺔ ‪ ،‬اﻷﺧﻼﻗﻴﺔ ‪ ،‬اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ و اﻟﺘﻲ ﺗﺘﻢ ﺑﻔﻌﺎﻟﻴﺔ و آﻔﺎءة‬

‫ﺗﺮﻏﺐ اﻟﺤﻜﻮﻣﺔ ﻓﻲ ﺗﻄﻮﻳﺮ اﻟﺰراﻋﺔ و رﻓﻊ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﻤﻌﻴﺸﺔ ﻓﻲ اﻟﻤﻨﺎﻃﻖ اﻟﺮﻳﻔﻴﺔ و هﻲ ﺗﻘﻮم ﻓﻲ ﺳﺒﻴﻞ ذﻟﻚ ﺑﺘﻘﺪﻳﻢ اﻟﺪﻋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻹﻧﺸﺎء أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮي و‬
‫ﺣﻔﺮ ﺁﺑﺎر اﻟﻤﻴﺎﻩ ‪.‬‬

‫اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ‬ ‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ‬ ‫اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬ ‫ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬ ‫اﻟﺒﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬

‫و ﻗﺪ ﺗﻜﻮن ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﻷﻋﻤﺎل‬ ‫ƒ ﺗﻘﺎرﻳــﺮ إﻧﺠﺎز‬ ‫ﻗﺪ ﺗﻜﻮن اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬ ‫ﻣﻦ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﺘﻲ ﻳﻨﻄﻮي‬ ‫ﻋﻠﻰ اﻟﺤﻜﻮﻣﺔ أن ﺗﺘﺄآﺪ ﻣﻦ‬
‫ﺣﻔﺮ ﺁﺑﺎر اﻟﻤﻴﺎﻩ و إﻧﺸﺎءات‬ ‫ﺗﺒﻴﻦ ﺑﺎﻟﺘﻔﺼﻴﻞ‬ ‫هﻨﺎ ‪:‬‬ ‫ﻋﻠﻴﻬﺎ هﺬا اﻟﻤﺸﺮوع ﺣﺼﻮل‬ ‫ﺗﻮاﻓﺮ اﻟﺪواﺋﺮ اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﺪﻳﻬﺎ‬
‫أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮي و ﻣﻘﺎرﻧﺔ‬ ‫ﺗﻜﺎﻟﻴـﻒ اﻟﺤﻔﺮ و‬ ‫ƒ ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﺷﺮوط‬ ‫اﻟﺒﻌﺾ ﻣﻦ اﻟﻤﺆهﻠﻴﻦ‬ ‫ﻟﺘﻄﺒﻴﻖ ﺳﻴﺎﺳﺎت اﻟﺪﻋﻢ‬
‫اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﻤﺴﺘﺨﺮﺟﺔ ﻣﻊ‬ ‫ﻋـﺪد اﻵﺑﺎر اﻟﺘﻲ‬ ‫اﺳﺘﺤﻘﺎق اﻟﻤﻨﺢ‬ ‫ﻟﻼﺳﺘﻔﺎدة ﺑﻤﺰاﻳﺎ اﻟﻤﺸﺮوع‬ ‫اﻟﻤﺎﻟﻲ و إﻳﺠﺎد اﻟﻜﻮادر‬
‫ﺑﻴﺎﻧﺎت ﻣﺸﺮوﻋﺎت ﻣﻤﺎﺛﻠﺔ ‪.‬‬ ‫ﺗﻢ ﺣﻔـﺮهﺎ و‬ ‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ و ﻣﺪى‬ ‫و ﻋﺪم‬ ‫ﻋﻠﻰ ﻣﻨﺢ ﻣﺎﻟﻴﺔ‬ ‫هﺬا‬ ‫ﻹدارة‬ ‫اﻟﻤﺆهﻠﺔ‬
‫آﻤﺎ ﻳﻤﻜﻦ أﻳﻀﺎ دراﺳﺔ‬ ‫اﻟﻤﺴـــﺎﺣﺔ‬ ‫ﻓﻲ‬ ‫ﺗﻮاﻓــﺮهﺎ‬ ‫إﻧﻔﺎﻗﻬﺎ ﻓﻲ اﻷﻏﺮاض‬ ‫اﻟﻤﺸﺮوع ﻓﻲ اﻟﻮﻗﺖ‬
‫ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ ﻋﺎﺋﺪات اﻷراﺿﻲ‬ ‫اﻟﺰراﻋﻴـﺔ اﻟﺘﻲ‬ ‫اﻟﻤﺘﻘـــﺪﻣﻴﻦ‬ ‫اﻟﻤﺨﺼﺼﺔ ﻟﻬﺎ‬ ‫ﺑﺎﻟﻜﻔﺎءة‬ ‫و‬ ‫اﻟﻤﻨﺎﺳﺐ‬
‫اﻟﺰراﻋﻴﺔ اﻟﻤﺮوﻳﺔ ‪.‬‬ ‫ﺗﻢ رﻳّﻬــﺎ ‪.‬‬ ‫ﺑﻄﻠﺒــــﺎت‬ ‫اﻟﻤﻨﺸﻮدة ‪.‬‬
‫ﻟﻠﺤﺼﻮل ﻋﻠﻴﻬﺎ‬
‫ƒ ﻃﻠﺐ ﺻﻮر ﻋﻦ‬
‫اﻟﻔﻮاﺗﻴﺮ ﺗﺒﺮﻳﺮًا‬ ‫ƒ اﻟﺘﺤﻘﻖ ﻣﻴﺪاﻧﻴًﺎ‬
‫إﻧﻔﺎق‬ ‫ﻟﻜﻴﻔﻴﺔ‬ ‫ﻣﻦ ﻣﺪى اﻟﺘﻘﺪم‬
‫اﻟﻤﻨـﺢ‬ ‫ﻣﺒﺎﻟـﻎ‬ ‫أﻋﻤــﺎل‬ ‫ﻓﻲ‬
‫اﻟﻤﺪﻋﻮﻣﺔ ‪.‬‬ ‫اﻹﻧﺸـــﺎءات‬

‫و ﻣﺮاﺟﻌــﺔ‬

‫‪41‬‬
 ‫اﻟﺘﻘــــﺎرﻳﺮ‬
‫اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺬﻟﻚ ‪.‬‬

‫ƒ ﻣﺮاﺟﻌــــﺔ‬
‫ﻣﺼــﺮوﻓﺎت‬
‫اﻟﻤﺴـــﺘﻔﻴﺪﻳﻦ‬
‫ﺑﺎﻟﻤﻨﺢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ و‬
‫ذﻟﻚ ﺑﺎﻹﻃﻼع‬
‫ﻋﻠــﻰ اﻟﻔﻮاﺗﻴﺮ‬
‫و ﺗﺄﺧﻴﺮ ﺻﺮف‬
‫ﻣﺒﺎﻟﻎ اﻟﻤﻨﺢ ) أو‬
‫ﺟﺰء ﻣﻨﻬﺎ ( إﻟﻰ‬
‫ﺣﻴﻦ اآﺘﻤﺎل ﺗﻠﻚ‬
‫اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ‪.‬‬

‫ﻣﺜﺎل رﻗﻢ ‪1‬‬

‫‪42‬‬
 ‫ﺣﻤﺎﻳﺔ اﻷﺻﻮل و اﻟﻤﻮارد‬

‫ﻟﺪى وزارة اﻟﺪﻓﺎع ﺑﻌﺾ اﻟﻤﺴﺘﻮدﻋﺎت و اﻟﻤﺨﺎزن اﻟﻌﺴﻜﺮﻳﺔ و ﻣﺴﺘﻮدﻋﺎت اﻟﻮﻗﻮد ‪ .‬و ﺗﻘﻀﻲ اﻟﺴﻴﺎﺳﺔ اﻟﻤﺘﺒﻌﺔ ﺑﺎﻟﺠﻴﺶ ﻋﻠﻰ أن ﺗﻠﻚ اﻟﻠﻮازم هﻲ‬
‫ﻟﻼﺳﺘﺨﺪاﻣﺎت اﻟﻌﺴﻜﺮﻳﺔ ﻓﻘﻂ و ﻟﻴﺴﺖ ﻟﻼﺳﺘﺨﺪاﻣﺎت اﻟﺸﺨﺼﻴﺔ ‪.‬‬

‫اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ‬ ‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ‬ ‫اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬ ‫ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬ ‫اﻟﺒﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬

‫ﻗﺪ ﺗﻜﻮن اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت‬ ‫إن ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻷﺳﻴﺠﺔ اﻟﺘﺎﻟﻔﺔ و‬ ‫ﻳﻤﻜﻦ أن ﺗﻜﻮن اﻷﻧﺸﻄﺔ‬ ‫ﺗﻮﺟﺪ ﻣﺨﺎﻃﺮ ﻣﻦ ﻣﺤﺎوﻟﺔ‬ ‫ﺗﻜﻮن ﺳﻴﺎﺳﺎت اﻟﻤﻮارد‬
‫و‬ ‫ﺗﻔﺘﻴﺸﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻷﺳﻴﺠﺔ‬ ‫اﻟﻔﺮوﻗﺎت اﻟﺘﻲ ﻟﻮﺣﻈﺖ‬ ‫اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﺘﻌﺎﻣﻞ ﻣﻊ هﺬﻩ‬ ‫اﻟﺒﻌﺾ اﻟﻘﻴﺎم ﺑﺴﺮﻗﺔ أﺳﻠﺤﺔ‬ ‫اﻟﺒﺸﺮﻳﺔ اﻟﺠﻴﺪة ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻓﻲ‬
‫و‬ ‫ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺟﺮد ﻣﻔﺎﺟﺊ‬ ‫أﺛﻨﺎء اﻟﺠﺮد و ﻣﻮاﻓﻘﺎت و‬ ‫اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ هﻲ إﻧﺸﺎء أﺳﻴﺠﺔ‬ ‫و اﺳﺘﺨﺪاﻣﻬﺎ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﻏﻴﺮ‬ ‫ﺗﻌﻴﻴﻦ اﻟﻜﻮادر اﻟﻮﻇﻴﻔﻴﺔ‬
‫ﻟﺤــﺮآﺎت‬ ‫ﻣﺘــﺎﺑﻌﺔ‬ ‫إﺟــﺮاءات اﻹﻣــﺪاد )‬ ‫و أﺳﻮار ﺣﻮل اﻟﻤﺴﺘﻮدﻋﺎت‬ ‫ﻣﻼﺋﻤﺔ أو ﺑﻴﻌﻬﺎ ‪ ،‬آﻤﺎ ﻳﻤﻜﻦ‬ ‫اﻟﻤﻼﺋﻤﺔ و اﻻﺣﺘﻔﺎظ ﺑﻬﺎ ﻓﻲ‬
‫اﻟﻤﺴﺘــﻮدﻋﺎت أو ﺣﺘﻰ‬ ‫اﻟﺸﺮاء ( ﻳﻤﻜﻨﻬﺎ أن ﺗﻮﻓﺮ‬ ‫و اﻟﻤﺨﺎزن أو وﺿﻊ‬ ‫أﻳﻀﺎ ﺳﺮﻗﺔ ﻟﻮازم أﺧﺮى‬ ‫ﺗﻠﻚ‬ ‫ﺗﺸــﻐﻴﻞ‬ ‫ﺳــﺒﻴﻞ‬
‫اﺧﺘﺒﺎرات ﺳــﺮﻳﺔ ﻷﻣﻦ‬ ‫ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﻬﺬا اﻟﻬﺪف‬ ‫ﺣﺮاﺳﺔ ﻣﺴﻠﺤﺔ ﻣﺰودة‬ ‫ﻣﺜﻞ اﻟﻤﺤﺮوﻗﺎت ‪.‬‬ ‫اﻟﻤﺴﺘﻮدﻋﺎت ‪.‬‬
‫اﻟﻤﺨﺎزن ‪.‬‬ ‫‪.‬‬ ‫ﺑﺎﻟﻜﻼب ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺪاﺧﻞ ‪ ،‬آﻤﺎ‬
‫أن ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﺳﺠﻼت‬
‫اﻟﻤﺨﺎزن دورﻳًﺎ و ﺻﺮف‬
‫اﻟﻠﻮازم ﻓﻘﻂ ﺑﻨﺎءًا ﻋﻠﻰ‬
‫ﻣﻮاﻓﻘﺔ ﻣﻦ اﺣﺪ آﺒﺎر‬
‫اﻟﻀﺒﺎط هﻲ إﺟﺮاءات ﻗﺪ‬
‫ﺗﺴﺎﻋﺪ ﻋﻠﻰ ﺣﻤﺎﻳﺔ اﻷﺻﻮل‬
‫و اﻟﻤﻮارد ‪.‬‬

‫ﻣﺜﺎل رﻗﻢ ‪2‬‬

‫‪43‬‬
 ‫ﺣﻤﺎﻳﺔ اﻷﺻﻮل و اﻟﻤﻮارد‬

‫ﻳﻮﺟﺪ ﻗﺪر آﺒﻴﺮ ﻣﻦ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﺤﺴﺎﺳﺔ ﻣﺨﺰوﻧﺔ ﻓﻲ أﺟﻬﺰة آﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ ﻟﺪى إﺣﺪى اﻟﻬﻴﺌﺎت اﻟﺘﺎﺑﻌﺔ ﻟﻮزارة اﻟﻌﺪل ‪ ،‬و ﻧﻈﺮًا ﻹﻏﻔﺎل أهﻤﻴﺔ‬
‫اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻓﻲ ﻣﺠﺎل ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻓﻘﺪ ﺗﺒﻴﻦ وﺟﻮد ﻣﻈﺎهﺮ ﻗﺼﻮر ﻋﺪﻳﺪة ﻓﻲ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ‪.‬‬

‫اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ‬ ‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ‬ ‫اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬ ‫ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬ ‫اﻟﺒﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬

‫اﻟﻘﻴﺎم ﺑﺘﺪﻗﻴﻖ ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ‬ ‫ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻠﻬﻴﺌﺔ أن ﺗﻘﻮم ﺑﻤﺎ ﻳﻠﻲ ﻳﺠﺐ أن ﺗﺘﻮاﻓﺮ ﺿﻮاﺑﻂ‬ ‫ﻋﻠﻰ اﻹدارة أن ﺗﻜﺮّس ﻋﻠﻰ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﻀﻮاﺑﻂ‬
‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و إﺟـــﺮاء‬ ‫ﺗﻜﻨــﻮﻟﻮﺟﻴﺎ‬ ‫ﻟﺮﻗــﺎﺑﺔ‬ ‫‪:‬‬ ‫اﻟﺘﺰاﻣﻬﺎ ﺑﺎﻟﻜﻔﺎءة و اﻟﺴﻠﻮك اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻓﺎن اﻟﻬﻴﺌﺔ ﻟﻢ‬
‫ﺗﺪرﻳﺒﺎت ﻟﻤﺤﺎآﺎة اﻷوﺿﺎع‬ ‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣــﺎت و ﺗﻮﺛﻴـﻖ‬ ‫اﻟﻤﻼﺋﻢ اﻟﺬي ﻳﻨﻄﻮي ﻋﻠﻴﻪ ﺗﻘﻢ ﺑﻤﺎ ﻳﻠﻲ ‪:‬‬
‫اﻟﻜﺎرﺛﻴﺔ و ﻣﺮاﻗﺒﺔ أﻧﺸﻄﺔ‬ ‫ƒ ﺗﻄﺒـﻴﻖ ﺿﻮاﺑﻂ ﺗﻌﺪﻳﻼت اﻟﺒﺮاﻣﺞ ﻗﺒﻞ‬ ‫ﻣﺠﺎل ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫اﻟﺴﻴﺮﻓﺮ آﻞ ذﻟﻚ ﻳﻤﻜﻦ أن‬ ‫دﺧـﻮل ﻣﻨﻄﻘﻴﺔ وﺿﻌﻬﺎ ﻗﻴﺪ اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ ‪.‬‬ ‫ﻋـﺪد‬ ‫ƒ ﺗﺤــﺪﻳﺪ‬ ‫و أن ﺗﻮﻓﺮ اﻟﺘﺪرﻳﺐ‬
‫ﻳﻜﻮن ﺟﺰءا ﻣﻦ ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﺑﻴﺌﺔ‬ ‫) آﻠﻤﺎت ﺳﺮ (‬ ‫اﻟﻤﺴــﺘﺨﺪﻣﻴﻦ‬ ‫اﻟﻤﻨﺎﺳﺐ ﻟﻬﺬا اﻟﻤﺠﺎل ‪ ،‬إذ‬
‫ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬ ‫ﻣﺎدﻳــــﺔ آﻤﺎ ﻳﺠﺐ ﺗﻄﻮﻳﺮ ﺳﻴﺎﺳﺎت‬ ‫أو‬ ‫اﻟﻤﺴـﻤﻮح ﻟـﻬﻢ‬ ‫ﺗﻠﻌﺐ ﺳﻴﺎﺳﺎت اﻟﻤﻮارد‬
‫) أﻗﻔﺎل ﻟﻸﺑﻮاب اﻟﺘﻮﺻﻴﻒ اﻟﻮﻇﻴﻔﻲ ﺑﻤﺎ‬ ‫ﺑﺎﻟﺪﺧﻮل ﻟﻤﻨﺎﻃﻖ‬ ‫اﻟﺒﺸﺮﻳﺔ دورًا رﺋﻴﺴﻴًﺎ ﻓﻲ‬
‫ﺑﻄـــﺎﻗﺎت ﻳﺪﻋﻢ ﻣﺒﺎدئ اﻟﻔﺼﻞ ﺑﻴﻦ‬ ‫‪،‬‬ ‫ﻣﻌﻠﻮﻣﺎﺗﻴﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ‬ ‫إﻧﺸﺎء ﺑﻴﺌﺔ رﻗﺎﺑﻴﺔ اﻳﺠﺎﺑﻴﺔ‬
‫ﺁو اﻟﻤﻬﺎم اﻟﻮﻇﻴﻔﻴﺔ ‪.‬‬ ‫ﺗﻌـــﺮﻳﻒ‬ ‫ﺗﻨﺎﺳﺐ ﺑﻴﺌﺔ ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ‬
‫أﺟﻬﺰة ﺗﻨﺒﻴﻪ (‬ ‫ƒ ﺗﻄﻮﻳـﺮ ﺑـﺮاﻣﺞ‬ ‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ‪.‬‬
‫و آﺬﻟﻚ ﻳﺘﻌﻴﻦ اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ دورﻳﺎ‬ ‫آﻮﻣﺒﻴﻮﺗـــﺮﻳﺔ‬
‫ƒ إﻳﻘـﺎف إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ و ﻣﺮاﺟﻌﺔ ﺳﺠﻼت ﺗﺪﻗﻴﻖ‬ ‫آﺎﻓﻴﺔ ﺗﻜﻮن ذات‬
‫و‬ ‫دﺧﻮل ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﻲ ﻣﺤﺎوﻻت اﻟﺪﺧﻮل‬ ‫ﺿﻮاﺑﻂ رﻗـﺎﺑﻴﺔ‬
‫اﻷواﻣﺮ ﻏﻴﺮ اﻟﻤﺼﺮح ﺑﻬﺎ ‪.‬‬ ‫ﻣﻦ ﺷﺄﻧﻬﺎ ﺣﻤﺎﻳﺔ‬

‫‪44‬‬
‫اﻟﺒﺮاﻣﺞ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ إﻟﻰ‬ ‫و‬ ‫اﻟﺒﺮاﻣـــــﺞ‬
‫أﻧﻈﻤﺔ ﺗﺸﻐﻴﻞ أﺟﻬﺰة‬ ‫اﻟﺒﻴـــﺎﻧﺎت‬
‫اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ ‪.‬‬ ‫اﻟﺤﺴﺎﺳﺔ ‪.‬‬

‫ƒ ﻗﺼـﺮ اﻟﺪﺧﻮل‬ ‫ƒ ﺗﻮﺛﻴﻖ اﻟﺘﻌﺪﻳﻼت‬

‫اﻟﺒﻴﺌﺔ‬ ‫إﻟـــﻰ‬ ‫اﻟﺘﻲ ﺗﺠﺮى ﻋﻠﻰ‬
‫اﻹﻧﺘﺎﺟﻴﺔ ﻋﻠﻰ‬ ‫اﻟﺒﺮاﻣﺞ ‪.‬‬
‫ﻣﻮﻇﻔﻲ ﺗﻄﻮﻳﺮ‬
‫اﻟﺒﺮاﻣﺞ ‪.‬‬ ‫ﺑﻴﻦ‬ ‫ƒ اﻟﻔﺼﻞ‬
‫اﻟﻤﻬﺎم اﻟﻮﻇﻴﻔﻴﺔ‬
‫ƒ اﺳﺘﺨﺪام ﺳﺠﻼت‬ ‫ﻏــﻴﺮ اﻟﻤﺘﻮاﻓﻘﺔ ‪.‬‬
‫ﺗﺪﻗﻴﻖ ﻟﺘﺴـﺠﻴﻞ‬
‫آﺎﻓﺔ ﻣﺤﺎوﻻت‬ ‫ƒ ﻣﻌـﺎﻟﺠﺔ اﻟﺨﺪﻣﺔ‬
‫و‬ ‫اﻟﺪﺧــــﻮل‬ ‫اﻟﻤﺴﺘﻤﺮة ‪.‬‬
‫اﻷواﻣـــﺮ‬
‫ﻋﻦ‬ ‫ﻟﻠﻜﺸــﻒ‬ ‫ƒ ﺣﻤﺎﻳﺔ اﻟﺸﺒﻜﺔ ﻣﻦ‬
‫اﻟﻤﺨـــﺎﻟﻔﺎت‬ ‫ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺪﺧﻮل‬
‫اﻷﻣﻨﻴﺔ‬ ‫ﻏﻴـﺮ اﻟﻤﺴﻤﻮح‬
‫ﺑﻬﺎ ‪.‬‬
‫ƒ وﺿــﻊ ﺧﻄﻂ‬
‫ﻟﻠﻄـــﻮارئ و‬ ‫و ﻋﻠـــﻰ ﻣﺴﺘﻮى‬
‫ﻣﻦ‬ ‫اﻟﺘﻌـــﺎﻓﻲ‬ ‫اﻟﻀــﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ‬
‫آــﻮارث‬ ‫اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ﻓﺎن اﻟﻬﻴﺌﺔ‬
‫اﻟﻤﻌـﻠﻮﻣـﺎﺗﻴﺔ‬ ‫ﻟﻴﺲ ﻟﺪﻳﻬﺎ ﺳـﺠﻼت‬
‫ﻟﻀﻤﺎن ﺟﺎهﺰﻳﺔ‬ ‫ﻟﺒﻴﺎن اﻟﻤﺼـﺮح ﻟﻬﻢ‬

‫‪45‬‬
 ‫اﻟﻤــــﻮارد‬ ‫إﻟــﻰ‬ ‫ﺑﺎﻟﻮﺻـــــﻮل‬
‫اﻟﺤﻴــــﻮﻳﺔ‬ ‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ‪.‬‬
‫و ﺗﺴـــﻬﻴﻞ‬
‫ﻣﻮاﺻﻠﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎت‬
‫اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ ‪.‬‬

‫ƒ اﺳﺘﺨﺪام ﺑﺮاﻣـﺞ‬
‫و‬ ‫اﻟﺤﻤــــﺎﻳﺔ‬
‫ﻣﺮاﻗﺒﺔ أﻧﺸﻄﺔ‬
‫اﻟﺴﻴﺮﻓﺮ ﻟﺘﺄﻣﻴﻦ‬
‫ﺣﺮآﺔ اﻟﺸﺒﻜﺔ ‪.‬‬

‫‪46‬‬
‫ﻣﺴـﺮد اﻻﺻﻄﻼﺣﺎت اﻟﻔﻨﻴﺔ‬ ‫ﻣﺮﻓــﻖ رﻗﻢ ‪2‬‬

‫‪47‬‬
‫و‬ ‫اﻟﻬﺪف ﻣﻦ هﺬا اﻟﻤﺴﺮد هﻮ ﺗﻘﺪﻳﻢ ﻓﻬﻤًﺎ ﻋﺎﻣًﺎ ﻟﻼﺻﻄﻼﺣﺎت اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻓﻲ هﺬﻩ اﻹرﺷﺎدات‬
‫اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺘﻌﺎرﻳﻒ و ﻣﻤﺎرﺳﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪ .‬و ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ ﺑﻌﺾ اﻟﺘﻌﺎرﻳﻒ اﻟﺘﻲ أدﺧﻠﻨﺎهﺎ ﻓﻲ هﺬﻩ‬
‫اﻟﻮﺛﻴﻘﺔ ‪ ،‬ﻓﻘﺪ اﺳﺘﺨﺪﻣﻨﺎ أﻳﻀﺎ اﻟﺘﻌﺎرﻳﻒ اﻟﻤﻮﺟﻮدة ﺣﺎﻟﻴًﺎ ﻣﻦ اﻟﻤﺼﺎدر اﻟﻌﺪﻳﺪة اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ‪:‬‬

‫ﻗﻮاﻋﺪ اﻟﺴﻠﻮك و ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ – اﻻﻧﺘﻮﺳﺎي ‪ ) 2001‬ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻻﻧﺘﻮﺳﺎي (‬ ‫ƒ‬

‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ – اﻹﻃﺎر اﻟﻤﺘﻜﺎﻣﻞ – اﻟﻜﻮﺳﻮ ‪1992‬‬ ‫ƒ‬
‫ﻣﺴﺮد اﻻﺻﻄﻼﺣﺎت – ﻣﻜﺘﺐ اﻟﻤﻨﺸﻮرات اﻟﺮﺳﻤﻴﺔ ﻟﻠﻤﺠﺘﻤﻌﺎت اﻷوروﺑﻴﺔ – ‪1989‬‬ ‫ƒ‬
‫ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ و اﻻﺷﻬﺎد – اﻷﺳﻠﻮب اﻟﻤﺘﻜﺎﻣﻞ – ‪2003‬‬ ‫ƒ‬
‫ﻣﺴﻮدة اﻟﻜﻮﺳﻮ " إﻃﺎر إدارة ﻣﺨﺎﻃﺮ اﻟﻤﻨﺸﺂت " ‪2003 -‬‬ ‫ƒ‬
‫دﻟﻴﻞ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﺣﻮل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪ ،‬اﻻﺷﻬﺎد و ﻗﻮاﻋﺪ اﻟﺴﻠﻮك اﻟﻤﻬﻨﻲ – اﻻﺗﺤﺎد اﻟﺪوﻟﻲ‬ ‫ƒ‬
‫ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﻴﻦ ‪2003‬‬
‫اﻟﻜﺘﺎب اﻟﺪوﻟﻲ ﻟﻠﺸﻔﺎﻓﻴﺔ – ‪2000‬‬ ‫ƒ‬
‫و‬ ‫ﻧﺪوة اﻻﻧﻜﻮﺳﺎي اﻟﺮاﺑﻌﺔ ﻋﺸﺮ ﺑﺎﻻوروﺟﻮاى – ‪ – 1998‬ورﻗﺔ اﻟﻌﻤﻞ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ " ﻣﻨﻊ‬ ‫ƒ‬
‫اآﺘﺸﺎف اﻟﺘﻼﻋﺐ و اﻟﻔﺴﺎد " ‪.‬‬

‫‪Access control‬‬ ‫ﺿﻮاﺑﻂ اﻟﺪﺧﻮل‬

‫و ﺗﺴﺘﺨﺪم ﻓﻲ ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و ﺗﻌﻨﻲ ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ ﻣﺼﻤﻤﺔ ﻟﺤﻤﺎﻳﺔ ﺑﻴﺎﻧﺎت و ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻦ‬
‫ت ﻏﻴﺮ ﻣﺼﺮح ﺑﻬﺎ أو ﺣﻤﺎﻳﺘﻬﺎ ﻣﻦ اﻟﻀﻴﺎع أو اﻻﻧﻜﺸﺎف ‪.‬‬
‫ﺗﻌﺪﻳﻼ ِ‬

‫‪Accountability‬‬ ‫ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺔ‬

‫ƒ إﺟﺮاءات ﺗﻜﻮن ﺑﻤﻮﺟﺒﻬﺎ وﺣﺪات اﻟﺠﻬﺎز اﻹداري ﻟﻠﺪوﻟﺔ و ﻣﻮﻇﻔﻴﻬﺎ ﻣﺴﺆوﻟﻴﻦ ﻋﻦ ﻗﺮاراﺗﻬﻢ‬
‫و ﺗﺼﺮﻓﺎﺗﻬﻢ ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ذﻟﻚ ﺣﻴﺎزﺗﻬﻢ ﻟﻸﻣﻮال اﻟﻌﺎﻣﺔ و آﺎﻓﺔ ﺟﻮاﻧﺐ اﻷداء ‪.‬‬

‫ƒ واﺟﺒﺎت ﻳﺘﻌﻴﻦ أن ﺗﻘﻮم ﺑﻬﺎ أﻳﺔ ﻣﻨﺸﺄة أو ﺷﺨﺼﻴﺔ اﻋﺘﺒﺎرﻳﺔ ﻹﻇﻬﺎر ﺣﺴﻦ إدارﺗﻬﺎ أو ﻣﺮاﻗﺒﺘﻬﺎ‬
‫ﻟﻸﻣﻮال اﻟﻌﺎﻣﺔ اﻟﻤﻮﺟﻮدة ﺑﺤﻮزﺗﻬﺎ ﻃﺒﻘًﺎ ﻷﺣﻜﺎم ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﺗﻢ ﺑﻤﻮﺟﺒﻬﺎ ﺗﻘﺪﻳﻢ هﺬﻩ اﻷﻣﻮال إﻟﻴﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪Application‬‬ ‫ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺗﻄﺒﻴﻘﻲ‬

‫ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ آﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮي ﻳﺘﻢ ﺗﺼﻤﻴﻤﻪ ﻟﻠﻤﺴﺎﻋﺪة ﻓﻲ أداء ﺑﻌﺾ اﻷﻋﻤﺎل ذات اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﻤﺤﺪدة ﻣﺜﻞ اﻟﺮواﺗﺐ و‬
‫و‬ ‫رﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺨﺰون و اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت و دﻋﻢ اﻟﻤﺄﻣﻮرﻳﺎت ‪ .‬و ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻠﺒﺮﻧﺎﻣﺞ ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻨﺼﻮص اﻟﻠﻐﻮﻳﺔ‬
‫اﻷرﻗﺎم و اﻟﺮﺳﻮم اﻟﺒﻴﺎﻧﻴﺔ أو ﻣﺰﻳﺞ ﻣﻦ آﻞ هﺬﻩ اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ وذﻟﻚ وﻓﻘًﺎ ﻟﻄﺒﻴﻌﺔ اﻟﻌﻤﻞ اﻟﺬي ﻳﺘﻢ ﻣﻦ اﺟﻠﻪ ﺗﺼﻤﻴﻢ‬
‫اﻟﺒﺮﻧﺎﻣﺞ ‪.‬‬

‫‪Application controls‬‬ ‫ﺿﻮاﺑﻂ اﻟﺒﺮاﻣﺞ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ‬

‫ƒ هﻴﻜﻠﻴﺔ و ﺳﻴﺎﺳﺎت و إﺟﺮاءات ﻳﺘﻢ ﺗﺼﻤﻴﻤﻬﺎ ﻟﺘﺸﻐﻴﻞ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت داﺧﻞ ﺑﺮاﻣﺞ ﺗﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ﻣﺤﺪدة ‪.‬‬

‫‪48‬‬
‫ƒ إﺟﺮاءات ﻣﺒﺮﻣﺠﺔ داﺧﻞ ﺑﺮاﻣﺞ ﺗﻄﺒﻴﻘﻴﺔ أو دﻻﺋﻞ إﺟﺮاءات ذات ﻋﻼﻗﺔ و ﻳﺘﻢ ﺗﺼﻤﻴﻤﻬﺎ‬
‫ﻟﻠﺘﺄآﺪ ﻣﻦ اآﺘﻤﺎل و دﻗﺔ ﺗﺸﻐﻴﻞ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ‪ ،‬و ﻣﻦ أﻣﺜﻠﺔ ذﻟﻚ ﺧﻄﻮات ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺘﺤﺮﻳﺮ‬
‫اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮي ﻋﻨﺪ إدﺧﺎل اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت ‪ ،‬ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺘﺴﻠﺴﻞ اﻟﺮﻗﻤﻲ و دﻟﻴﻞ اﻹﺟﺮاءات و ذﻟﻚ‬
‫ﻟﻤﺘﺎﺑﻌﺔ اﻟﺒﻨﻮد اﻟﻤﺪرﺟﺔ ﻓﻲ ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﻤﺨﺎﻟﻔﺎت ‪.‬‬

‫‪Audit‬‬ ‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬

‫و‬ ‫ƒ ﻣﺮاﺟﻌﺔ أﻧﺸﻄﺔ و ﻋﻤﻠﻴﺎت أﺣﺪى اﻟﺠﻬﺎت ﻟﻠﺘﺄآﺪ ﻣﻦ أﻧﻬﺎ ﺗﺘﻢ أو ﺗﻌﻤﻞ ﻃﺒﻘﺎ ﻟﻸهﺪاف‬
‫اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺎت اﻟﺘﻘﺪﻳﺮﻳﺔ و اﻟﻘﻮاﻋﺪ و اﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ‪ ،‬و ﺗﻬﺪف ﺗﻠﻚ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ – اﻟﺘﻲ ﻳﺠﺐ أن ﺗﻜﻮن‬
‫دورﻳﺔ ‪ -‬إﻟﻰ اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ اﻻﻧﺤﺮاﻓﺎت اﻟﺘﻲ ﻗﺪ ﺗﺤﺘﺎج إﻟﻰ إﺟﺮاءات ﺗﺼﺤﻴﺤﻴﺔ ‪.‬‬

‫و‬ ‫ƒ ﺗﺠﻤﻴﻊ و ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻷدﻟﺔ ﺣﻮل ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ و ﺗﺒﻠﻴﻎ درﺟﺔ اﻟﻤﻄﺎﺑﻘﺔ ﺑﻴﻦ ﺗﻠﻚ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫اﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ اﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺔ ‪.‬‬

‫ƒ اﻟﻬﺪف ﻣﻦ ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ هﻮ ﻗﻴﺎم اﻟﻤﺪﻗﻖ ﺑﺈﺑﺪاء رأﻳﺔ ﻓﻴﻤﺎ إذا آﺎﻧﺖ ﺗﻠﻚ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻗﺪ‬
‫ﺗﻢ إﻋﺪادهﺎ ﻣﻦ آﺎﻓﺔ ﺟﻮاﻧﺒﻬﺎ اﻟﻤﺎدﻳﺔ وﻓﻘًﺎ ﻹﻃﺎر ﺗﺒﻠﻴﻐﻲ ﻣﺎﻟﻲ ﻣﺤﺪد ‪ .‬و ﺗﻜﻮن اﻟﻌﺒﺎرات‬
‫اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻟﻠﺘﻌﺒﻴﺮ ﻋﻦ رأي اﻟﻤﺪﻗﻖ هﻲ " ﺗﻌﻄﻲ ﺻﻮرة ﺻﺎدﻗﺔ و ﻋﺎدﻟﺔ " أو " ﺗﻤﺜﻞ ﺑﻌﺪاﻟﺔ‬
‫و ﻣﻦ آﺎﻓﺔ اﻟﻨﻮاﺣﻲ اﻟﻤﺎدﻳﺔ " و هﻲ ﻋﺒﺎرات و إن ﺗﻌﺪدت إﻻ أﻧﻬﺎ ﺗﺆدي إﻟﻰ ﻧﻔﺲ اﻟﻤﻌﻨﻰ ‪.‬‬
‫آﻤﺎ ﻳﺴﺮي اﻟﻬﺪف ذاﺗﻪ ﻋﻠﻰ ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ أو أﻳﺔ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت أﺧﺮى ﻳﺘﻢ إﻋﺪادهﺎ وﻓﻘﺎ‬
‫ﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ﻣﻼﺋﻤﺔ ‪.‬‬

‫‪Audit committee‬‬ ‫ﻟﺠﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬

‫ﻟﺠﻨﺔ ﺗﺘﺒﻊ ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة ﻳﻜﻮن دورهﺎ ﻋﺎدة اﻟﺘﺮآﻴﺰ ﻋﻠﻰ ﺟﻮاﻧﺐ اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ اﻟﻤﺎﻟﻲ و ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻹدارة‬
‫و اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ‬ ‫اﻟﻌﻤﻞ و ﻣﻮاﺟﻬﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ و اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ اﻻﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ و اﻟﺴﻠﻮآﻴﺔ‬
‫اﻟﻤﻌﻤﻮل ﺑﻬﺎ ‪ .‬و ﻋﺎدة ﻣﺎ ﺗﻘﻮم ﻟﺠﻨﺔ اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ﺑﻤﺴﺎﻋﺪة ﻣﺠﻠﺲ اﻹدارة ﻓﻲ اﻹﺷﺮاف ﻋﻠﻰ ) أ ( ﻧﺰاهﺔ‬
‫اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة ‪) ،‬ب( اﻟﺘﺰام اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﺎﻟﺘﺸﺮﻳﻌﺎت و اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ‪) ،‬ج( ﺗﺄهﻴﻞ و اﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ‬
‫و )هـ( ﻣﻜﺎﻓﺄة‬ ‫ﻣﺮاﻗﺒﻲ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ‪) ،‬د( أداء ﻣﻬﺎم اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺄة و ﻣﻬﺎم ﻣﺮاﻗﺒﻲ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت‬
‫اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬﻳﻴﻦ ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺄة ‪.‬‬

‫‪Audit institute‬‬ ‫ﺟﻬﺎز اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬

‫ﺟﻬﺎز ﺣﻜﻮﻣﻲ ﻳﺘﻢ ﺗﻌﻴﻴﻨﻪ أو ﺗﺸﻜﻴﻠﻪ أو ﺗﻨﻈﻴﻤﻪ ﻷداء ﻣﻬﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ وﻓﻘًﺎ ﻟﻠﻘﻮاﻧﻴﻦ اﻟﻤﻄﺒﻘﺔ ‪.‬‬

‫‪Budget‬‬ ‫اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻟﺘﻘﺪﻳﺮﻳﺔ‬

‫ﺑﻴﺎن ﻟﺒﺮﻧﺎﻣﺞ إﺟﺮاءات آﻤـﻴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻳﺘﻢ ﺗﺨﻄﻴﻄﻪ ﻟﻔﺘﺮة ﻣﻌﻴﻨﺔ ‪ .‬و ﻳﺘﻢ ﺗﺼﻮﻳﺮ اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻟﺘﻘﺪﻳﺮﻳﺔ ﺑﻬﺪف‬
‫وﺿﻊ اﻟﺨﻄﻂ ﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ اﻟﻤﺴﺘﻘﺒﻠﻴﺔ و ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﻔﻌﻠﻴﺔ اﻟﻤﺤﻘﻘﺔ ﻋﻦ ﻣﻴﺰاﻧﻴﺔ ﺗﻘﺪﻳﺮﻳﺔ ﺳﺎﺑﻘﺔ ‪.‬‬

‫‪49‬‬
 ‫‪Budgetary control‬‬ ‫رﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺎت اﻟﺘﻘﺪﻳﺮﻳﺔ‬
‫رﻗﺎﺑﺔ ﺗﻘﻮم ﺑﻬﺎ إﺣﺪى اﻟﺴﻠﻄﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ اﻟﺘﻘﺪﻳﺮﻳﺔ ﻷﺣﺪى اﻟﻤﻨﺸﺂت ﻟﺘﺘﺄآﺪ أن ﺗﻠﻚ اﻟﻤﻴﺰاﻧﻴﺔ ﻗﺪ ﺗﻢ‬
‫ﺗﻨﻔﻴﺬهﺎ ﻃﺒﻘًﺎ ﻟﻠﺘﻘﺪﻳﺮات اﻟﻤﺬآﻮرة ﺑﻬﺎ و اﻟﺼﻼﺣﻴﺎت و اﻟﻠﻮاﺋﺢ ‪.‬‬

‫‪Collusion‬‬ ‫ﺗﻮاﻃﺆ‬
‫ﺟﻬﻮد ﻣﺸﺘﺮآﺔ ﺑﻴﻦ ﺑﻌﺾ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ ﻟﺴﺮﻗﺔ أﺻﻮل اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﻄﺮق اﺣﺘﻴﺎﻟﻴﺔ ﻣﺜﻞ اﻟﻨﻘﺪ أو اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ أو أي‬
‫أﺻﻮل أﺧﺮى ‪.‬‬

‫‪Compliance‬‬ ‫اﻻﻟﺘﺰام ) ﺑﺎﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ (‬

‫آﻞ ﻣﺎ ﻟﻪ ﻋﻼﻗﺔ ﺑﺈﺗﺒﺎع اﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ و اﻟﻠﻮاﺋﺢ اﻟﻤﻄﺒﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪.‬‬

‫‪Component‬‬ ‫اﻟﻤﻜﻮن‬
‫أﺣﺪ اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ اﻟﺨﻤﺴﺔ ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ وهﻲ اﻟﺒﻴﺌﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪ ،‬ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ‪ ،‬اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪،‬‬
‫اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و اﻟﺘﺒﻠﻴﻎ و اﻟﻤﺮاﻗﺒﺔ ‪.‬‬

‫‪Computer controls‬‬ ‫ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ آﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮﻳﺔ‬

‫ƒ ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ ﻳﻘﻮم اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ ﺑﺄداﺋﻬﺎ ﺑﻤﻌﻨﻰ أﻧﻬﺎ ﺿﻮاﺑﻂ ﻣﺒﺮﻣﺠﺔ ﻓﻲ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ آﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮي )‬
‫ﺑﻌﻜﺲ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﻴﺪوﻳﺔ (‬

‫ƒ ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﺑﺎﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ و هﻲ ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ ﻋﺎﻣﺔ و أﺧﺮى‬
‫ﺗﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ) آﻼهﻤﺎ ﻣﺒﺮﻣﺠﺔ و ﻳﺪوﻳﺔ ( ‪.‬‬

‫‪Computer information systems‬‬ ‫أﻧﻈﻤﺔ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت آﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮﻳﺔ‬

‫ﺑﻴﺌﺔ أﻧﻈﻤﺔ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت آﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮﻳﺔ ﺗﻮﺟﺪ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﺗﻘﻮم أﺣﺪى اﻟﻤﻨﺸﺂت ﺑﺎﺳﺘﺨﺪام آﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ ﻣﻦ أي ﻧﻮع أو‬
‫ﺣﺠﻢ ﻓﻲ ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﺎﻟﻴﺔ ذات أهﻤﻴﺔ ﻓﺎﺋﻘﺔ ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ ﺳﻮاء آﺎﻧﺖ ﺗﻠﻚ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺗﻘﻮم ﺑﺘﺸﻐﻴﻞ ذﻟﻚ‬
‫اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ أو ﺟﻬﺔ أﺧﺮى ‪.‬‬

‫‪50‬‬
 ‫‪Control‬‬ ‫رﻗﺎﺑﺔ‬
‫ƒ أﺳﻢ و ﻳﺴﺘﺨﺪم آﻔﺎﻋﻞ ﺑﻤﻌﻨﻰ ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ – ﻣﺜﻞ ﺳﻴﺎﺳﺔ أو إﺟﺮاءات ﺗﻜﻮن ﺟﺰءا ﻣﻦ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪ .‬و ﻳﻮﺟﺪ اﻟﻀﺎﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻲ داﺧﻞ أﻳًﺎ ﻣﻦ اﻟﻤﻜﻮﻧﺎت اﻟﺨﻤﺴﺔ ‪.‬‬
‫ƒ أﺳﻢ و ﻳﺴﺘﺨﺪم آﻤﻔﻌﻮل ﺑﻪ ﺑﻤﻌﻨﻰ أﺛﺮ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ – ﺑﻤﻌﻨﻰ ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت و اﻹﺟﺮاءات اﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺔ‬
‫ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ و ﻗﺪ ﺗﻜﻮن هﺬﻩ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ داﺧﻠﻴﺔ ﻓﺎﻋﻠﺔ أو ﻻ ﺗﻜﻮن آﺬﻟﻚ ‪.‬‬
‫ƒ ﻓﻌﻞ ﺑﻤﻌﻨﻰ ﻳﺮاﻗﺐ ‪ ،‬ﻳﻨﻈﻢ ‪ ،‬ﻳﻀﻊ أو ﻳﻄﺒﻖ ﺳﻴﺎﺳﺔ ﺗﺆﺛﺮ ﻋﻠﻰ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ‪.‬‬

‫‪Control activity‬‬ ‫أﻧﺸﻄﺔ رﻗﺎﺑﻴﺔ‬

‫ﺳﻴﺎﺳﺎت و إﺟﺮاءات ﻣﻮﺿﻮﻋﺔ ﻟﻤﻮاﺟﻬﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ و ﺗﺤﻘﻴﻖ أهﺪاف اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪ .‬و ﺗﺴﻤﻰ اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻲ‬
‫ﺗﻀﻌﻬﺎ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻟﻤﻮاﺟﻬﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ أﻧﺸﻄﺔ رﻗﺎﺑﻴﺔ داﺧﻠﻴﺔ ﺗﻌﺘﺒﺮ رد ﻓﻌﻞ ﻟﻠﻤﺨﺎﻃﺮ أي أﻧﻬﺎ ﻣﻮﺿﻮﻋﺔ ﻻﺣﺘﻮاء‬
‫ﺷﻜﻮك ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﻨﺘﺎﺋﺞ ﻣﺤﺪدة ‪.‬‬

‫‪Control environment‬‬ ‫اﻟﺒﻴﺌﺔ رﻗﺎﺑﻴﺔ‬

‫و ﺗﺤﺪد ﺷﻜﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة و ﺗﺆﺛﺮ ﻋﻠﻰ اﻟﻮﻋﻲ اﻟﺮﻗﺎﺑﻲ ﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻬﺎ ‪ ،‬و هﻲ أﺳﺎس ﺟﻤﻴﻊ ﻣﻜﻮﻧﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬
‫اﻷﺧﺮى ﺑﻤﺎ ﺗﻮﻓﺮﻩ ﻣﻦ اﻧﻀﺒﺎط و هﻴﻜﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪Corruption‬‬ ‫اﻟﻔﺴﺎد‬

‫ƒ اﺳﺘﺨﺪام اﻟﺼﻼﺣﻴﺎت اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﻏﻴﺮ أﺧﻼﻗﻲ ﻷﺟﻞ ﻣﻨﻔﻌﺔ ﺷﺨﺼﻴﺔ أو ﺧﺎﺻﺔ ‪.‬‬

‫ƒ اﺳﺘﻐﻼل ﺻﻼﺣﻴﺎت ﻣﺆﺗﻤﻦ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﻷﺟﻞ ﻣﺼﻠﺤﺔ ﺷﺨﺼﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪COSO‬‬ ‫ﻟﺠﻨﺔ رﻋﺎﻳﺔ ﻣﻔﻮﺿﻴﺔ اﻟﻤﻨﻈﻤﺎت اﻟﺘﻤﻬﻴﺪﻳﺔ‬

‫و هﻲ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﻨﻈﻤﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ ﻗﺎﻣﺖ ﻓﻲ ﻋﺎم ‪ 1992‬ﺑﻨﺸﺮ دراﺳﺔ هﺎﻣﺔ ﺗﺤﺖ ﻋﻨﻮان ﺣﻮل‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ – اﻹﻃﺎر اﻟﻤﺘﻜﺎﻣﻞ ‪ ،‬و هﻲ دراﺳﺔ ﻏﺎﻟﺒًﺎ ﻣﺎ ﺗُﻌـﺮف ﺑﺘﻘﺮﻳﺮ اﻟﻜﻮﺳﻮ ‪.‬‬

‫‪Data‬‬ ‫ﺑﻴﺎﻧﺎت‬
‫وﻗﺎﺋﻊ و ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﻳﻤﻜﻦ إﺑﻼﻏﻬﺎ و ﻣﻌﺎﻟﺠﺘﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪Deficiency‬‬ ‫ﻗﺼـﻮر ) أداﺋﻲ (‬

‫‪51‬‬
‫ﻋﺠﺰ ﻣﻔﺘﺮض ‪ ،‬ﻣﺤﺘﻤﻞ أو ﺣﻘﻴﻘﻲ ﻣﻮﺟﻮد ﻓﻲ ﺿﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ أو ﻓﻲ إﺣﺪى ﻓﺮص ﺗﻘﻮﻳﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺑﻤﺎ ﻳﻮﻓﺮ اﺣﺘﻤﺎﻻت اآﺒﺮ ﺑﺘﺤﻘﻴﻖ أهﺪاف اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪.‬‬

‫‪Design‬‬ ‫اﻟﺘﺼﻤﻴﻢ‬

‫ﻻ ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ‬
‫ﻼ ‪ ..‬ﺗﻬﺪف اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ إﻟﻰ ﺗﻮﻓﻴﺮ ﺿﻤﺎﻧًﺎ ﻣﻌﻘﻮ ً‬ ‫ƒ و ﻳُﻌﺮف ﺑﻤﻌﻨﻰ اﻟﻬﺪف ‪ ،‬ﻣﺜ ً‬
‫ﻻ‪.‬‬‫اﻷهﺪاف و ﻋﻨﺪ ﺗﺤﻘﻘﻬﺎ ﻓﺎﻧﻪ ﻳﻤﻜﻦ اﻟﻘﻮل أن ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻓﻌّـﺎ ً‬

‫ƒ و ﻳﻌﻨﻲ اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ ‪ ،‬و هﻲ اﻟﻄﺮﻳﻘﺔ اﻟﺘﻲ ﻳُﻔﺘﺮض أن ﻳﻌﻤﻞ ﺑﻬﺎ اﻟﻨﻈﺎم ﻣﻘﺎرﻧﺔ ﺑﺎﻟﻄﺮﻳﻘﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﻌﻤﻞ‬
‫ﻼ‪.‬‬‫ﺑﻬﺎ ﻓﻌ ً‬

‫‪Detective controls‬‬ ‫ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ آﺎﺷﻔﺔ‬

‫ﺿﻮاﺑﻂ ﻳﺘﻢ ﺗﺼﻤﻴﻤﻬﺎ ﻟﻠﻜﺸﻒ ﻋﻦ أﺣﺪاث أو ﻧﺘﺎﺋﺞ ﻏﻴﺮ ﻣﻘﺼﻮدة ) ﻣﻘﺎرﻧﺔ ﺑﺎﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﻮﻗﺎﺋﻴﺔ (‬

‫‪Documentation‬‬ ‫اﻟﺘـﻮﺛﻴــﻖ‬

‫ƒ ﻳﺠﺐ أن ﻳﺘﻀﻤﻦ ﺗﻮﺛﻴﻖ هﻴﻜﻠﻴﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﻬﻴﻜﻞ اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻲ ﻟﻠﻤﻨﺸﺎة و ﺳﻴﺎﺳﺎﺗﻬﺎ و‬
‫أﻧﺸﻄﺘﻬﺎ و اﻷهﺪاف اﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﻬﺎ و اﻹﺟﺮاءات اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪ ،‬ﻋﻠﻰ أن ﻳﻈﻬﺮ آﻞ ذﻟﻚ ﻓﻲ ﻣﺴﺘﻨﺪات‬
‫ﻣﺜﻞ ﺗﻮﺟﻴﻬﺎت ﻣﻦ اﻹدارة و ﺳﻴﺎﺳﺎت إدارﻳﺔ و آﺘﻴﺒﺎت ﺗﺸﺮح اﻹﺟﺮاءات اﻹدارﻳﺔ و اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﺔ‬
‫‪.‬‬

‫ƒ اﻟﺘﻮﺛﻴﻖ هﻲ اﻟﻤﺎدة ) أوراق اﻟﻌﻤﻞ ( اﻟﺘﻲ ﻳﻘﻮم اﻟﻤﺪﻗﻖ ﺑﺈﻋﺪادهﺎ أو ﻳﺠﺮي إﻋﺪادهﺎ ﻟﻪ أو ﻳﺤﺼﻞ‬
‫ﻋﻠﻴﻬﺎ و ﻳﺤﺘﻔﻆ ﺑﻬﺎ و ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﺄداﺋﻪ ﻷﻋﻤﺎل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪.‬‬

‫ƒ و ﻗﺪ ﻳﻜﻮن هﻮ ﻓﺤﺺ اﻟﻤﺪﻗﻖ ﻟﻤﺴﺘﻨﺪات و ﺳﺠﻼت اﻟﻌﻤﻴﻞ ﺑﺤﺜًﺎ ﻋﻦ أدﻟﺔ ﺗﺆآﺪ ﺻﺤﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫اﻟﻤﺬآﻮرة ﺑﺎﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ أو اﻟﺘﻲ ﻳﺠﺐ أن ﺗﻜﻮن ﻣﺬآﻮرة ﺑﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪Economical‬‬ ‫ﻣﺠــﺪي‬

‫و ﻳﻌﻨﻲ ﻗﻠﻴﻞ اﻟﺘﻜﻠﻔﺔ أو رﺧﻴﺺ ﻣﺜﻞ اﺳﺘﻼم اﻟﻘﺪر اﻟﻤﻨﺎﺳﺐ ﻣﻦ اﻟﺒﻀﺎﺋﻊ أو اﻟﺨﺪﻣﺎت ﺑﺎﻟﺠﻮدة اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻓﻲ‬
‫اﻟﻤﻜﺎن و اﻟﺘﺎرﻳﺦ اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﻴﻦ و ﺑﺄﻗﻞ اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ‪.‬‬

‫‪52‬‬
 ‫‪Economy‬‬ ‫أﻗﺘﺼــﺎد‬

‫ƒ ﺗﻘﻠﻴﻞ ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ اﻟﻤﻮارد اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻓﻲ اﻟﻨﺸﺎط ﻣﻊ اﻷﺧﺬ ﻓﻲ اﻻﻋﺘﺒﺎر اﻟﺠﻮدة اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ‪.‬‬

‫ƒ اﻗﺘﻨﺎء ﻣﻮارد ﻣﺎﻟﻴﺔ و ﺑﺸﺮﻳﺔ أو ﻣﺎدﻳﺔ ﻣﻨﺎﺳﺒﺔ ﻣﻦ اﻟﻨﺎﺣﻴﺘﻴﻦ اﻟﻨﻮﻋﻴﺔ و اﻟﻜﻤﻴﺔ و ﻓﻲ اﻟﻮﻗﺖ‬
‫اﻟﻤﻨﺎﺳﺐ و ﺑﺄﻗﻞ اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ‪.‬‬

‫‪Edit checks‬‬ ‫ﺿﻮاﺑﻂ اﻟﺘﺤﺮﻳﺮ‬

‫ﺿﻮاﺑﻂ ﻣﺒﺮﻣﺠﺔ ﺗﻮﺟﺪ ﻓﻲ اﻟﻤﺮاﺣﻞ اﻟﻤﺒﻜﺮة ﻟﻌﻤﻠﻴﺔ اﻹدﺧﺎل و اﻟﻘﺼﺪ ﻣﻨﻬﺎ اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ ﺣﻘﻮل اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت‬
‫ﻼ ‪ ..‬ﺑﺎﻻﻣﻜﺎن ﻣﻨﻊ إدﺧﺎل اﻟﺤﺮوف اﻟﻬﺠﺎﺋﻴﺔ اﻟﻌﺪدﻳﺔ ﻓﻲ ﺣﻘﻮل ﻋﺪدﻳﺔ ﺑﺈﺗﺒﺎع هﺬﻩ اﻷداة‬‫ﻏﻴﺮ اﻟﺼﺤﻴﺤﺔ ‪ ،‬ﻣﺜ ً‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ‪ ،‬آﻤﺎ ﻳﻤﻜﻦ أﻳﻀﺎ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺿﻮاﺑﻂ اﻟﺘﺤﺮﻳﺮ اﻟﻤﺒﺮﻣﺠﺔ ﻋﻨﺪ إدﺧﺎل ﺑﻴﺎﻧﺎت ﻣﻌﺎﻣﻼت واردة ﻣﻦ‬
‫ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺁﺧﺮ ﻓﻲ دورة اﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ ‪.‬‬

‫‪Effective‬‬ ‫ﻓﻌّــﺎل‬

‫ﺗﺸﻴﺮ إﻟﻰ ﺗﺤﻘﻴﻖ اﻷهﺪاف أو ﻣﺪى ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ ﻧﺘﺎﺋﺞ إﺣﺪى اﻷﻧﺸﻄﺔ ﻟﻸهﺪاف اﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺔ ﻟﺬﻟﻚ اﻟﻨﺸﺎط أو‬
‫اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﻤﺴﺘﻬﺪﻓﺔ ‪.‬‬

‫‪Effectiveness‬‬ ‫اﻟﻔﻌّــﺎﻟﻴﺔ‬

‫ƒ ﻣﺪى ﻣﺎ ﺗﺤﻘﻖ ﻣﻦ أهﺪاف و اﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﻴﻦ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﻤﻨﺸﻮدة و اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﻔﻌﻠﻴﺔ ﻷﺣﺪ اﻷﻧﺸﻄﺔ ‪.‬‬

‫ƒ ﻣﺪى ﻣﺎ ﺗﺤﻘﻖ ﻣﻦ أهﺪاف ﻣﺤﺪدة و ﺑﺘﻜﺎﻟﻴﻒ ﻣﻨﺨﻔﻀﺔ ‪.‬‬

‫‪Efficient‬‬ ‫آﻔـــﺆ‬

‫و ﺗﺸﻴﺮ إﻟﻰ اﺳﺘﺨﺪام اﻟﻤﻮارد ﺑﻜﻔﺎءة ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ اﻷهﺪاف و ﺗﻌﻨﻲ اﺳﺘﺨﺪام اﻟﺤﺪ اﻷدﻧﻰ ﻣﻦ اﻟﻤﻮارد ﻟﺘﺤﻘﻴﻖ‬
‫ﻣﺨﺮﺟﺎت ذات ﻧﻮﻋﻴﺔ و آﻤﻴﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ أو ﺗﻌﻨﻲ أﻗﺼﻰ ﺣﺪ ﻣﻦ ﻣﺨﺮﺟﺎت ذات ﻧﻮﻋﻴﺔ و آﻤﻴﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻳﻤﻜﻦ‬
‫اﻟﺤﺼﻮل ﻋﻠﻴﻪ ﻣﻦ ﻣﺪﺧﻼت اﻟﻤﻮارد ‪.‬‬

‫‪53‬‬
 ‫‪Efficiency‬‬ ‫اﻟﻜﻔــﺎءة‬

‫ƒ اﻟﻌﻼﻗﺔ ﺑﻴﻦ اﻟﻤﺨﺮﺟﺎت ‪ -‬ﺑﻀﺎﺋﻊ ‪ ،‬ﺧﺪﻣﺎت أو أﻳﺔ ﻧﺘﺎﺋﺞ أﺧﺮى ‪ -‬و اﻟﻤﻮارد اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﺔ ﻓﻲ‬
‫اﻹﻧﺘﺎج ‪.‬‬

‫ƒ اﺳﺘﺨﺪام ﻗﺪر ﻣﻌﻴﻦ ﻣﻦ اﻟﻤﻮارد اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪ ،‬اﻟﺒﺸﺮﻳﺔ و اﻟﻤﺎدﻳﺔ ﺑﻤﺎ ﻳﺆدي إﻟﻰ أﻗﺼﻰ ﺣﺪ ﻣﻦ‬
‫اﻟﻤﺨﺮﺟﺎت أو اﺳﺘﺨﺪام أدﻧﻰ ﺣﺪ ﻣﻦ اﻟﻤﺪﺧﻼت ﻹﻧﺘﺎج آﻤﻴﺔ و ﻧﻮﻋﻴﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﺨﺮﺟﺎت ‪.‬‬

‫‪End user computing‬‬ ‫اﻟﻤﺴﺘﺨﺪم اﻟﻨﻬﺎﺋﻲ ﻟﻠﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ‬

‫و ﻳﺸﻴﺮ إﻟﻰ ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﻏﻴﺮ ﻣﺮآﺰﻳﺔ ) ﻣﺜﻞ اﻟﺪواﺋﺮ ﻏﻴﺮ اﻟﻤﻌﻨﻴﺔ ﺑﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ( و‬
‫ذﻟﻚ ﺑﺎﺳﺘﺨﺪام إﺟﺮاءات اوﺗﻮﻣﺎﺗﻴﻜﻴﺔ ﻳﻘﻮم ﺑﺘﻄﻮﻳﺮهﺎ ﻋﺎدة اﻟﻤﺴﺘﺨﺪﻣﻴﻦ اﻟﻨﻬﺎﺋﻴﻴﻦ ﺑﻤﺴﺎﻋﺪة ﺑﺮاﻣﺞ ﻣﻌﻴﻨﺔ )‬
‫ﻣﺜﻞ ﺑﺮاﻣﺞ اﻟﻜﺸﻮف ‪ spreadsheet‬و ﻗﻮاﻋﺪ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ‪ ( database‬و ﻳﻤﻜﻦ أن ﺗﻜﻮن ﺗﻠﻚ اﻹﺟﺮاءات‬
‫ف‪.‬‬‫ﻣﻌﻘﺪة و ﺗﺼﺒﺢ ﻣﺼﺪرًا هﺎﻣًﺎ ﺟﺪًا ﻟﻠﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻹدارﻳﺔ ‪ ،‬و ﻣﻦ اﻟﻤﻬﻢ اﺧﺘﺒﺎرهﺎ و ﺗﻮﺛﻴﻘﻬﺎ ﺑﺸﻜﻞ آﺎ ِ‬

‫‪Entity‬‬ ‫اﻟﻤﻨﺸــﺄة‬

‫ﻼ ﻣﺆﺳﺴﺔ ﺗﺠﺎرﻳﺔ ‪ ،‬هﻴﺌﺔ ﻏﻴﺮ رﺑﺤﻴﺔ أو‬ ‫ﺗﻨﻈﻴﻢ ﻣﻦ أي ﺣﺠﻢ ﻳﺆﺳﺲ ﻟﻐﺮض ﻣﻌﻴﻦ ‪ ،‬وﻗﺪ ﺗﻜﻮن اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﺜ ً‬
‫هﻴﺌﺔ ﺣﻜﻮﻣﻴﺔ أو ﻣﻌﻬﺪاً اآﺎدﻳﻤﻴًﺎ ‪ ،‬و هﻨﺎك ﻣﺘﺮادﻓﺎت أﺧﺮى ﻣﺜﻞ ﻣﻨﻈﻤﺔ و داﺋﺮة ‪.‬‬

‫‪Ethical‬‬ ‫ﺳـــﻠﻮآﻲ‬

‫و ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﻟﻤﺒﺎدئ اﻷﺧﻼﻗﻴﺔ‬

‫‪Ethical values‬‬ ‫اﻟﻘﻴــﻢ اﻟﺴـــﻠﻮآﻴﺔ‬

‫و هﻲ اﻟﻘﻴﻢ اﻷﺧﻼﻗﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻤﻜـّﻦ ﺻﺎﻧﻊ اﻟﻘﺮار ﻣﻦ ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﻤﺴﺎر اﻟﺼﺤﻴﺢ ﻟﻠﺴﻠﻮك ‪ ،‬و ﻳﺠﺐ أن ﺗﺴﺘﻨﺪ هﺬﻩ‬
‫اﻟﻘﻴــﻢ إﻟﻰ ﻣﺎ هﻮ ﺻﺤﻴﺢ و ﻗﺪ ﻳﺘﺠﺎوز ذﻟﻚ إﻟﻰ ﻣﺎ هﻮ اﻟﻤﻄﻠﻮب ﻗﺎﻧﻮﻧﺎ ‪.‬‬

‫‪External audit‬‬ ‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺨﺎرﺟﻲ‬

‫ﺗﺪﻗﻴﻖ ﺗﻘﻮم ﺑﻪ ﺟﻬﺔ ﺧﺎرﺟﻴﺔ ﻣﺴﺘﻘﻠﺔ ﺑﺘﻜﻠﻴﻒ ﻣﻦ إﺣﺪى اﻟﻤﻨﺸﺂت ﺑﻬﺪف أﺑﺪاء اﻟﺮأي ﺣﻮل اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺘﻠﻚ‬
‫اﻟﻤﻨﺸﺄة و ﻗﺎﻧﻮﻧﻴﺔ و ﺷﺮﻋﻴﺔ ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻬﺎ اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ و إدارﺗﻬﺎ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪54‬‬
 ‫‪Flow chart‬‬ ‫ﺧﺮﻳﻄﺔ إﻳﻀﺎﺣﻴﺔ‬

‫رﺳــﻤﺎً ﺑﻴﺎﻧﻴ ًﺎ ﻳﻮﺿﺢ ﻣﺴﺘﻨﺪات و ﺳﺠﻼت إﺣﺪى اﻟﻤﻨﺸﺂت و اﻟﺘﺘﺎﺑﻊ اﻟﺬي ﺗﺘﻢ ﺑﻪ ﻣﻌﺎﻟﺠﺘﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪Flow-charting‬‬ ‫إﻋﺪاد اﻟﺨﺮاﺋﻂ اﻹﻳﻀﺎﺣﻴﺔ‬

‫و ﻳﻮﺿﺢ ﺗﺪﻓﻖ اﻹﺟﺮاءات ‪ ،‬اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات ﻣﻤﺎ ﻳﺴﺎﻋﺪ ﻋﻠﻰ إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ إﻋﺪاد ﻣﻠﺨﺺ وﺻﻔﻲ ﻟﺪواﺋﺮ‬
‫أو إﺟﺮاءات ﻣﻌﻘﺪة ‪.‬‬

‫‪Fraud‬‬ ‫اﻟﺘﻼﻋــﺐ‬

‫ƒ ﺗﺪاﺧﻞ ﻏﻴﺮ ﻗﺎﻧﻮﻧﻲ ﺑﻴﻦ ﻣﻨﺸﺄﺗﻴﻦ و ﻓﻴﻪ ﺗﻘﻮم اﺣﺪاهﻤﺎ ﺑﺨﺪاع اﻷﺧﺮى ﺑﻤﺰاﻋﻢ آﺎذﺑﺔ ﺑﻘﺼﺪ‬
‫اآﺘﺴﺎب ﻣﻨﺎﻓﻊ ﻏﻴﺮ ﻣﺸﺮوﻋﺔ و ﻏﻴﺮ ﻋﺎدﻟﺔ ‪ .‬و ﻳﺘﻀﻤﻦ اﻟﺘﻼﻋﺐ ﺗﺼﺮﻓﺎت ﺗﺴﺘﺨﺪم ﻟﻠﺤﺼﻮل‬
‫ﻋﻠﻰ ﺑﻌﺾ اﻟﻤﻨﺎﻓﻊ ﺑﺪون وﺟﻪ ﺣﻖ ﻣﺜﻞ اﻟﻐﺶ و اﻟﺨﺪاع و اﻹﺧﻔﺎء و ﺧﻴﺎﻧﺔ اﻷﻣﺎﻧﺔ ‪.‬‬

‫ƒ آﻤﺎ ﻳﺸﻴﺮ اﻻﺻﻄﻼح إﻟﻰ ﺗﺼﺮف ﻣﻘﺼﻮد ﻳﻘﻮم ﺑﻪ ﺷﺨﺺ أو أآﺜﺮ ﻣﻦ أﻓﺮاد اﻹدارة أو ﻣﻦ‬
‫ﺟﻬﺎت أﺧﺮى ﺑﻤﺎ ﻳﺆدي إﻟﻰ إﺳﺎءة ﻋﺮض اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪.‬‬

‫ƒ اﻟﻜﺬب اﻟﻤﺘﻌﻤﺪ ﻓﻲ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪General controls‬‬ ‫اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‬

‫ƒ هﻴﻜﻠﻴﺔ و ﺳﻴﺎﺳﺎت و إﺟﺮاءات ﻳﺘﻢ ﺗﻄﺒﻴﻘﻬﺎ ﻋﻠﻰ ﺟﻤﻴﻊ أﻧﻈﻤﺔ ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺄة أو‬
‫ﻋﻠﻰ ﻗﻄﺎع آﺒﻴﺮ ﻣﻨﻬﺎ و ﺗﺴﺎﻋﺪ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ اﻟﻤﻼﺋﻢ ‪ ،‬و هﻲ ﺗﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ إﻧﺸﺎء ﺑﻴﺌﺔ ﻣﻼﺋﻤﺔ ﻟﻌﻤﻞ‬
‫اﻷﻧﻈﻤﺔ و اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ‪.‬‬

‫ƒ ﺳﻴﺎﺳﺎت و إﺟﺮاءات ﺗﺴﺎﻋﺪ ﻋﻠﻰ ﺗﺄﻣﻴﻦ اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ اﻟﻤﺘﻮاﺻﻞ و اﻟﻤﻼﺋﻢ ﻷﻧﻈﻤﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫و‬ ‫اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮﻳﺔ ‪ .‬و ﺗﺸﻤﻞ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﺿﻮاﺑﻂ إدارة ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫ﺑﻨﻴﺘﻬﺎ اﻟﺘﺤﺘﻴﺔ ‪ ،‬إدارة اﻷﻣﻦ ‪ ،‬اﻗﺘﻨﺎء اﻟﺒﺮاﻣﺞ اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮﻳﺔ و ﺗﻄﻮﻳﺮهﺎ و ﺻﻴﺎﻧﺘﻬﺎ ‪ ،‬آﻤﺎ ﺗﺪﻋﻢ‬
‫اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ وﻇﺎﺋﻒ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ اﻟﻤﺒﺮﻣﺠﺔ ‪ .‬و أﺣﻴﺎﻧﺎ ﻣﺎ ﺗﺴﺘﺨﺪم‬

‫‪55‬‬
‫اﺻﻄﻼﺣﺎت أﺧﺮى ﻟﻮﺻﻒ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻣﺜﻞ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ و‬
‫ﺿﻮاﺑﻂ ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ‪.‬‬

‫‪Independence‬‬ ‫اﻻﺳـــﺘﻘﻼﻟﻴﺔ‬

‫ƒ اﻟﺤﺮﻳﺔ اﻟﻤﻌﻄﺎة ﻷﺣﺪى هﻴﺌﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ و ﻣﺪﻗﻘﻮهﺎ ﻟﻠﻌﻤﻞ وﻓﻘًﺎ ﻟﺼﻼﺣﻴﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﻤﻤﻨﻮﺣﺔ ﻟﻬﻢ‬
‫ﺑﺪون أي ﺗﺪﺧﻞ ﺧﺎرﺟﻲ ‪.‬‬

‫ƒ ﺣﺮﻳﺔ ﺟﻬﺎز اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺑﺸﺄن ﻣﻮﺿﻮﻋﺎت ﺗﺪﻗﻴﻖ ﻓﻲ أن ﻳﺘﺼﺮف وﻓﻘًﺎ ﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻟﺼﺎدرة ﺑﺸﺄﻧﻪ ﺑﺪون أي ﺗﻮﺟﻴﻬﺎت ﺧﺎرﺟﻴﺔ أو ﺗﺪﺧﻼت ﻣﻦ أي ﻧﻮع ‪.‬‬

‫)‬ ‫ƒ ﻗﺪرة اﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﻋﻠﻰ اﻻﺣﺘﻔﺎظ ﺑﻮﺟﻬﺔ ﻧﻈﺮ ﻏﻴﺮ ﻣﺘﺤﻴﺰة أﺛﻨﺎء أداﺋﻬﻢ ﻟﻮاﺟﺒﺎﺗﻬﻢ اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ‬
‫اﻻﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ اﻟﻮاﻗﻌﻴﺔ ( ‪.‬‬
‫ƒ ﻗﺪرة اﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﻋﻠﻰ اﻻﺣﺘﻔﺎظ ﺑﻮﺟﻬﺔ ﻧﻈﺮ ﻏﻴﺮ ﻣﺘﺤﻴﺰة آﻤﺎ ﻳﺮاهﺎ اﻵﺧﺮﻳﻦ ) اﻻﺳﺘﻘﻼﻟﻴﺔ‬
‫اﻟﻈﺎهﺮﻳﺔ ( ‪.‬‬
‫‪Inherent limitations‬‬ ‫اﻟﻘﻴﻮد اﻟﻤﺘﺄﺻـﻠﺔ‬

‫و هﻲ ﻗﻴﻮد ﻣﻮﺟﻮدة ﻓﻲ آﺎﻓﺔ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﺤﺪود اﻟﺘﻘﺪﻳﺮات اﻟﺒﺸﺮﻳﺔ و ﻣﻌﻮﻗﺎت اﻟﺘﻮﻇﻴﻒ‬
‫‪ ،‬ﺿﺮورة دراﺳﺔ ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ ﻣﻘﺎرﻧﺔ ﺑﺎﻟﻔﻮاﺋﺪ اﻟﻤﺮﺟﻮة ﻣﻨﻬﺎ ‪ ،‬واﻗﻊ أن ﻳﺘﻮﻗﻒ اﻟﻌﻤﻞ و‬
‫اﺣﺘﻤﺎﻻت هﻴﻤﻨﺔ اﻹدارة و اﻟﺘﻮاﻃﺆ ‪.‬‬

‫‪Inherent risk‬‬ ‫اﻟﻤﺨﺎﻃــﺮ اﻟﻤﺘﺄﺻــﻠﺔ‬

‫اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﻤﺤﻴﻄﺔ ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺄة ﻓﻲ ﻏﻴﺎب أﻳﺔ إﺟﺮاءات ﻗﺪ ﺗﺘﺨﺬهﺎ اﻹدارة ﻟﻤﻮاﺟﻬﺔ اﺣﺘﻤﺎل ﺣﺪوث ﺗﻠﻚ‬
‫اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﺁو ﻟﺘﻼﻓﻲ ﺁﺛﺎرهﺎ ‪.‬‬

‫)‪Institute of Internal Auditors (IIA‬‬ ‫ﻣﻌﻬﺪ اﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ اﻟﺪاﺧﻠﻴﻴﻦ‬

‫ﻣﻨﻈﻤﺔ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﺗﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ إرﺳﺎء ﻣﻌﺎﻳﻴﺮ ﺳﻠﻮآﻴﺔ و ﻋﻤﻠﻴﺔ و ﺗﺸﺠﻴﻊ أﻋﻀﺎﺋﻬﺎ ﻋﻠﻰ أداء ﻣﻬﺎﻣﻬﻢ ﺑﺄرﻓﻊ‬
‫اﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪Integrity‬‬ ‫اﻟﻨﺰاهــﺔ‬

‫أﺷﻜﺎل و ﺣﺎﻻت اﻟﻤﺒﺎدئ اﻷﺧﻼﻗﻴﺔ اﻟﺼﺤﻴﺤﺔ وهﻲ اﻻﺳﺘﻘﺎﻣﺔ ‪ ،‬اﻷﻣﺎﻧﺔ ‪ ،‬اﻹﺧﻼص ‪ ،‬اﻟﺮﻏﺒﺔ ﻓﻲ اﻷﻓﻌﺎل‬
‫اﻟﺤﻤﻴﺪة ‪ ،‬ﻋﻼﻧﻴﺔ اﻟﺘﺼﺮﻓﺎت و اﻟﻌﻴﺶ ﺿﻤﻦ ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ اﻟﻘﻴـﻢ و اﻟﺘﻮﻗﻌﺎت ) ﺑﺎﻟﻔﻮز ﺑﺜﻮاب اﻵﺧﺮة ( ‪.‬‬

‫‪56‬‬
 ‫‪Internal audit‬‬ ‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬
‫ƒ وﺳﻴﻠﺔ ﺗﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ﺑﻤﻮﺟﺒﻬﺎ ﻳﺤﺼﻞ ﻣﺪراء اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻋﻠﻰ ﺗﺄآﻴﺪات ﻣﻦ ﻣﺼﺎدر داﺧﻠﻴﺔ ﺑﺎن اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت‬
‫اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ داﺧﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﻦ ﻋﻨﻬﺎ ﺗﻌﻤﻞ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﺗﻘﻠﻞ إﻟﻰ أدﻧﻰ ﺣﺪ ﻣﻦ اﺣﺘﻤﺎل وﻗﻮع‬
‫ﺗﻼﻋﺐ ‪ ،‬أﺧﻄﺎء أو ﻣﻤﺎرﺳﺎت ﻏﻴﺮ ﻣﺠﺪﻳﺔ و ﻣﻜﻠﻔﺔ ‪ .‬و ﻟﻠﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ اﻟﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ ﺧﺼﺎﺋﺺ‬
‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺨﺎرﺟﻲ و ﻟﻜﻨﻪ ﻳﺆدي ﺑﺸﻜﻞ ﻣﻼﺋﻢ ﺗﻮﺟﻴﻬﺎت اﻟﻤﺴﺘﻮﻳﺎت اﻹدارﻳﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﻘﻮم ﺑﺎﻟﺘﺒﻠﻴﻎ إﻟﻴﻬﺎ‬
‫‪.‬‬
‫و‬ ‫ƒ ﻧﺸﺎط ﺗﻘﻴﻴﻤﻲ ﺧﺪﻣﻲ ﺗﺘﻢ ﻣﺰاوﻟﺘﻪ داﺧﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪ ،‬و ﺗﺸﻤﻞ اﺧﺘﺼﺎﺻﺎﺗﻪ ﻓﻴﻤﺎ ﺗﺸﻤﻞ ﻓﺤﺺ‬
‫ﺗﻘﻴﻴﻢ و ﻣﺮاﻗﺒﺔ آﻔﺎﻳﺔ و ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت و اﻷﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪Internal auditor‬‬ ‫اﻟﻤﺪﻗﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬

‫ﻻ‬
‫ﻳﻘﻮم ﺑﻔﺤﺺ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و إﺑﺪاء ﺗﻮﺻﻴﺎت ﺗﺤﺴﻴﻦ ﺗﻠﻚ اﻷﻧﻈﻤﺔ و ﻟﻜﻨﻪ ﻟﻴﺲ ﻣﺴﺆو ً‬
‫ﺑﺼﻔﺔ رﺋﻴﺴﻴﺔ ﻋﻦ وﺿﻊ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪Internal audit unit‬‬ ‫وﺣﺪة اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ‬

‫داﺋﺮة ﺑﺈﺣﺪى اﻟﻤﻨﺸﺂت ﺗﻌﻬﺪ إﻟﻴﻬﺎ اﻹدارة اﻟﻘﻴﺎم ﺑﻤﺮاﺟﻌﺔ و ﺗﻘﻴﻴﻢ أﻧﻈﻤﺔ وإﺟﺮاءات ﺗﻠﻚ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﻬﺪف ﺗﻘﻠﻴﻞ‬
‫و إﻟﻰ أدﻧﻰ ﺣﺪ ﻣﻤﻜﻦ اﺣﺘﻤﺎﻻت اﻟﺘﻼﻋﺐ و اﻷﺧﻄﺎء و اﻟﻤﻤﺎرﺳﺎت ﻏﻴﺮ اﻟﻤﺠﺪﻳﺔ ‪ .‬و ﻳﺠﺐ أن ﺗﻜﻮن وﺣﺪة‬
‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻣﺴﺘﻘﻠﺔ داﺧﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة و ﺗﻘﻮم ﺑﺈﺑﻼغ ﺗﻘﺎرﻳﺮهﺎ ﻣﺒﺎﺷﺮة إﻟﻰ اﻹدارة ‪.‬‬

‫‪Internal control‬‬ ‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ‬

‫ﻻ ﺑﺘﺤﻘﻖ‬‫و هﻲ ﻋﻤﻠﻴﺔ ﻣﺘﻜﺎﻣﻠﺔ ﺗﻘﻮم ﺑﻬﺎ إدارة اﻟﻤﻨﺸﺄة و ﻣﻮﻇﻔﻴﻬﺎ و ﻳﺘﻢ ﺗﺼﻤﻴﻤﻬﺎ ﻟﺘﻮﻓﻴﺮ ﺗﺄآﻴﺪًا ﻣﻌﻘﻮ ً‬
‫و‬ ‫اﻷهﺪاف اﻟﻌﺎﻣﺔ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﺴﻴﺎق اﻟﻄﺒﻴﻌﻲ ﻟﻨﺸﺎط اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪ :‬ﺗﻨﻔﻴﺬ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ﺑﺸﻜﻞ ﻧﻈﺎﻣﻲ‬
‫ﺣﺴﺐ اﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻟﺴﻠﻮآﻴﺔ و ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ اﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ و ﻓﻌّﺎﻟﺔ و ﺑﻜﻔﺎءة ‪ ،‬اﺳﺘﻴﻔﺎء ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺔ و‬
‫اﻻﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ و اﻟﻠﻮاﺋﺢ اﻟﻤﻄﺒﻘﺔ و ﺣﻤﺎﻳﺔ أﺻﻮل و ﻣﻮارد اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﻦ اﻟﻔﻘﺪ ‪.‬‬

‫ﻧﻈﺎم اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ) أو إﺟﺮاءات ‪ /‬هﻴﻜﻠﻴﺔ (‬

‫)‪Internal control system (or process / architecture‬‬
‫ﺗﻌﺮﻳﻒ ﻣﺮادف ﻟﻠﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ اﻟﻤﻄﺒﻘﺔ ﻓﻲ إﺣﺪى اﻟﻤﻨﺸﺂت ‪.‬‬

‫‪57‬‬
‫اﻟﻤﻨﻈﻤﺔ اﻟﺪوﻟﻴﺔ ﻟﻸﺟﻬﺰة اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ اﻟﻌﻠﻴﺎ ‪International Organization of Supreme Audit‬‬
‫) ‪Institutions ( INTOSAI‬‬

‫و هﻲ اﻟﻤﻨﻈﻤﺔ اﻟﻤﻬﻨﻴﺔ ﻟﻠﺪول اﻷﻋﻀﺎء ﻓﻲ اﻷﻣﻢ اﻟﻤﺘﺤﺪة أو ﻣﻨﻈﻤﺎﺗﻬﺎ اﻟﻤﺘﺨﺼﺼﺔ ‪ ،‬و ﺗﻠﻌﺐ دورا آﺒﻴﺮا‬
‫ﻓﻲ ﺗﺪﻗﻴﻖ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت و ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ ﻟﺪى اﻟﺤﻜﻮﻣﺎت و آﺬﻟﻚ ﻓﻲ ﺗﻄﻮﻳﺮ إدارات ﻣﺎﻟﻴﺔ ﺳﻠﻴﻤﺔ و ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ‬
‫اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﻦ ﻓﻴﻬﺎ ‪ .‬و ﻗﺪ ﺗﺄﺳﺴﺖ اﻟﻤﻨﻈﻤﺔ ﻋﺎم ‪ 1953‬و آﺎن ﻋﺪد أﻋﻀﺎءهﺎ وﻗﺘﺬاك ‪ 34‬ﻋﻀﻮا و أﺻﺒﺢ اﻷن‬
‫ﻳﺰﻳﺪ ﻋﻠﻰ ‪ 170‬ﻋﻀﻮًا ‪.‬‬

‫‪Input‬‬ ‫اﻟﻤﺪﺧــﻼت‬

‫أﻳﺔ ﺑﻴﺎﻧﺎت ﻳﺘﻢ إدﺧﺎﻟﻬﺎ ﻓﻲ ﺟﻬﺎز آﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ أو ﻋﻤﻠﻴﺔ إدﺧﺎل ﺗﻠﻚ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت‬
‫‪Legislature‬‬ ‫اﻟﻤﺸــﺮع‬

‫اﻟﺴﻠﻄﺔ اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﻴﺔ ﻓﻲ دوﻟﺔ ﻣﺎ ‪ ..‬ﻣﺜﻞ اﻟﺒﺮﻟﻤﺎن ‪.‬‬

‫‪Logical access‬‬ ‫اﻟﺪﺧﻮل اﻟﻤﻨﻄﻘﻲ‬

‫ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﻮﺻﻞ إﻟﻰ ﺑﻴﺎﻧﺎت آﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮﻳﺔ ‪ ،‬و ﻗﺪ ﻳﻜﻮن اﻟﺪﺧﻮل ﻣﻘﺼﻮرًا ﻋﻠﻰ " اﻟﻘﺮاءة ﻓﻘﻂ " و ﻟﻜﻦ ﺗﺘﻀﻤﻦ‬
‫أآﺜﺮ ﺣﻘﻮق اﻟﺪﺧﻮل ﺷﻤﻮﻟﻴﺔ إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ ﺗﻌﺪﻳﻞ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت و إﻧﺸﺎء ﺳﺠﻼت ﺟﺪﻳﺪة و إﻟﻐﺎء ﺳﺠﻼت ﻣﻮﺟﻮدة )‬
‫اﻧﻈﺮ أﻳﻀﺎ اﻟﺪﺧﻮل اﻟﻔﻌﻠﻲ ( ‪.‬‬

‫‪Main frame‬‬ ‫ﺳﻴﺮﻓﺮ رﺋﻴﺴﻲ‬

‫ﺟﻬﺎز آﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ ﻟﻪ إﻣﻜﺎﻧﻴﺎت آﺒﻴﺮة ﺟﺪًا و ﻣﺼﻤﻢ ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮﻳﺔ ﺷﺪﻳﺪة اﻟﻜﺜﺎﻓﺔ ‪ ،‬و ﻏﺎﻟﺒﺎ ﻣﺎ ﻳﺘﻘﺎﺳﻢ‬
‫ﻣﺴﺘﺨﺪﻣﻴﻦ ﻋﺪﻳﺪﻳﻦ ﺗﻠﻚ اﻷﺟﻬﺰة ﺑﺎﺳﺘﺨﺪام أﺟﻬﺰة ﻃﺮﻓﻴﺔ أﺧﺮى ‪.‬‬

‫‪Management‬‬ ‫اﻹدارة‬

‫و ﺗﺸﻤﻞ ﻣﺴﺆوﻟﻴﻦ و ﺁﺧﺮﻳﻦ ﻳﻘﻮﻣﻮن أﻳﻀﺎ ﺑﺄداء اﺧﺘﺼﺎﺻﺎت إدارﻳﺔ رﻓﻴﻌﺔ ﻣﺜﻞ اﻟﻤﺪراء و ﻟﺠﺎن اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ‬

‫‪Management intervention‬‬ ‫اﻟﺘﺪﺧﻞ اﻹداري‬

‫و هﻮ ﺗﺼﺮف اﻹدارة ﺑﻬﺪف اﻟﺘﺤﻜﻢ ﻓﻲ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت أو اﻹﺟﺮاءات اﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺔ و ذﻟﻚ ﻷﻏﺮاض ﻣﺸﺮوﻋﺔ‬
‫و‬ ‫و ﻋﺎدة ﻣﺎ ﻳﻜﻮن اﻟﺘﺪﺧﻞ اﻹداري ﺿﺮوري ﻟﻠﺘﻌﺎﻣﻞ ﻣﻊ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت و اﻷﺣﺪاث ﻏﻴﺮ اﻟﻤﺘﻜﺮرة‬
‫اﻻﺳﺘﺜﻨﺎﺋﻴﺔ و اﻟﺘﻲ ﻗﺪ ﻳﺘﻌﺎﻣﻞ ﻣﻌﻬﺎ اﻟﻨﻈﺎم ﺑﺸﻜﻞ ﻏﻴﺮ ﻣﻨﺎﺳﺐ ) ﻗﺎرن ﻣﻊ اﻟﻬﻴﻤﻨﺔ اﻹدارﻳﺔ ( ‪.‬‬

‫‪58‬‬
 ‫‪Management override‬‬ ‫اﻟﻬﻴﻤﻨﺔ اﻹدارﻳﺔ‬

‫و هﻲ هﻴﻤﻨﺔ اﻹدارة ﻋﻠﻰ اﻟﺴﻴﺎﺳﺎت أو اﻹﺟﺮاءات اﻟﻤﻮﺿﻮﻋﺔ و ذﻟﻚ ﻷﻏﺮاض ﻏﻴﺮ ﻣﺸﺮوﻋﺔ ﺑﻘﺼﺪ‬
‫اﻟﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ ﻣﻜﺎﺳﺐ ﺷﺨﺼﻴﺔ أو ﺗﻌﺰﻳﺰ ﺷﻜﻞ اﻟﻤﺮآﺰ اﻟﻤﺎﻟﻲ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة أو ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ ﺣﺎﻟﺔ ﻣﻦ ﻋﺪم اﻻﻟﺘﺰام )‬
‫ﺑﺎﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ اﻟﻤﻄﺒﻘﺔ ( ) ﻗﺎرن ﻣﻊ اﻟﺘﺪﺧﻞ اﻹداري ( ‪.‬‬

‫‪Management process‬‬ ‫إﺟﺮاءات إدارﻳﺔ‬

‫ﺳﻠﺴﻠﺔ ﺗﺼﺮﻓﺎت ﺗﺘﺨﺬهﺎ اﻹدارة ﻟﺘﺸﻐﻴﻞ إﺣﺪى اﻟﻤﻨﺸﺂت ‪ ،‬و ﺗﻌﺘﺒﺮ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺟﺰءا ﻣﺘﻤﻤـًﺎ ﻣﻦ‬
‫اﻹﺟﺮاءات اﻹدارﻳﺔ ‪.‬‬

‫‪Manual controls‬‬ ‫ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ ﻳﺪوﻳﺔ‬

‫و هﻲ ﺿﻮاﺑﻂ ﻳﺘﻢ اﺳﺘﺨﺪاﻣﻬﺎ ﻳﺪوﻳًﺎ و ﻟﻴﺲ ﺑﺎﺳﺘﺨﺪام أﺟﻬﺰة آﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ ) ﻗﺎرن ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ آﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮﻳﺔ (‬
‫‪.‬‬

‫‪Monitoring‬‬ ‫اﻟﻤﺮاﻗﺒـــﺔ‬

‫إﺣﺪى ﻣﻜﻮﻧﺎت اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ و ﺗﻌﻨﻲ ﺗﻘﻴﻴﻢ ﺟﻮدة أداء أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﺑﻤﺮور اﻟﻮﻗﺖ ‪.‬‬

‫‪Network‬‬ ‫اﻟﺸـــﺒﻜﺔ‬

‫ﻣﺠﻤﻮﻋﺔ ﻣﻦ أﺟﻬﺰة اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ و اﻷﺟﻬﺰة اﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﻬﺎ ﻣﺘﺼﻠﻴﻦ ﻓﻴﻤﺎ ﺑﻴﻨﻬﻢ ﺑﻮﺳﺎﺋﻞ اﺗﺼﺎل ‪ ،‬و ﻳﻤﻜﻦ‬
‫ﻟﻠﺸﺒﻜﺔ أن ﺗﺘﻀﻤﻦ ﺗﻮﺻﻴﻼت ﺛﺎﺑﺘﺔ ﻣﺜﻞ اﻟﻜﻴﺒﻼت أو ﺗﻮﺻﻴﻼت ﻣﺆﻗﺘﺔ ﻣﻦ ﺧﻼل أﺟﻬﺰة اﻟﻬﺎﺗﻒ أو‬
‫اﻟﻮﺻﻼت اﻷﺧﺮى ‪ .‬و ﻗﺪ ﺗﻜﻮن اﻟﺸﺒﻜﺔ ﺻﻐﻴﺮة و ﺗﺴﻤﻰ ﺷﺒﻜﺔ ﻣﺤﻠﻴﺔ ‪ LAN‬ﺣﻴﺚ ﺗﺘﻜﻮن ﻣﻦ ﺑﻀﻌﺔ‬
‫أﺟﻬﺰة آﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ وﻃﺎﺑﻌﺎت و أﺟﻬﺰة أﺧﺮى ‪ ،‬و ﻗﺪ ﺗﻜﻮن اﻟﺸﺒﻜﺔ واﺳﻌﺔ ‪ WAN‬ﺣﻴﺚ ﺗﺘﻜﻮن ﻣﻦ أﺟﻬﺰة‬
‫آﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ ﻋﺪﻳﺪة ﺻﻐﻴﺮة و أﺧﺮى آﺒﻴﺮة ﻣﻮزﻋﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﻨﻄﻘﺔ ﺟﻐﺮاﻓﻴﺔ ﺷﺎﺳﻌﺔ ‪.‬‬

‫‪Operations‬‬ ‫ﻋﻤﻠﻴﺎت ﺗﺸﻐﻴﻠﻴﺔ‬

‫ƒ ﺑﺎﺳﺘﺨﺪام هﺬا اﻻﺻﻄﻼح ﻣﻊ " اﻷهﺪاف " أو " اﻟﻀﻮاﺑﻂ اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ " ‪ :‬آﻞ ﻣﺎ ﻟﻪ ﻋﻼﻗﺔ ﺑﻔﻌﺎﻟﻴﺔ و‬
‫آﻔﺎءة أهﺪاف اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ذﻟﻚ أهﺪاف اﻷداء و اﻟﺮﺑﺤﻴﺔ و ﺣﻤﺎﻳﺔ اﻷﺻﻮل و اﻟﻤﻮارد ‪.‬‬

‫‪59‬‬
 ‫ƒ وﻇﺎﺋﻒ ‪ ،‬ﻋﻤﻠﻴﺎت و أﻧﺸﻄﺔ ﻳﺘﻢ ﺑﻬﺎ ﺗﺤﻘﻴﻖ أهﺪاف اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪.‬‬

‫‪Orderly‬‬ ‫ﻧﻈـﺎﻣﻴـــﺎً‬

‫و ﺗﻌﻨﻲ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﻣﻨﻈﻤﺔ ﻟﻠﻐﺎﻳﺔ أو ﻣﻤﻨﻬﺠﺔ ‪.‬‬

‫‪Output‬‬ ‫ﻣﺨــﺮﺟﺎت‬

‫و ﺗﺴﺘﺨﺪم ﻓﻲ ﻣﺠﺎل ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ‪ ،‬و هﻲ ﺑﻴﺎﻧﺎت ‪ /‬ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت ﺗُﺴﺘﺨﺮج ﻣﻦ ﻋﻤﻠﻴﺎت آﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮﻳﺔ و‬
‫ُﺗﺴﺘﻌﺮض ﻋﻠﻰ ﺷﺎﺷﺎت ﻃﺮﻓﻴﺔ أو ﻧﺴﺦ ورﻗﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪Physical access‬‬ ‫اﻟﺪﺧـﻮل اﻟﻔﻌﻠــﻲ‬

‫و ﺗﺴﺘﺨﺪم ﻓﻲ ﻣﺠﺎل اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻮﺻﻮل ﻟﻠﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ‪ ،‬و ﺗﻌﻨﻲ اﻟﻮﺻﻮل إﻟﻰ ﻣﻨﺎﻃﻖ ﻓﻌﻠﻴﺔ و ﻣﻨﺸﺂت ‪.‬‬

‫‪Policy‬‬ ‫ﺳﻴﺎﺳــﺔ‬

‫إﻣﻼء اﻹدارة ﻟﻤﺎ ﻳﺠﺐ ﻋﻤﻠﻪ ﻟﺘﻔﻌﻴﻞ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ‪ ،‬و هﻲ ﺳﻴﺎﺳﺔ ﺗﻌﻤﻞ آﺄﺳﺎس ﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﻄﺒﻴﻖ ‪.‬‬
‫‪Preventive controls‬‬ ‫ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ وﻗﺎﺋﻴـﺔ‬

‫ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ ﻣﺼﻤﻤﺔ ﻟﺘﻔﺎدي أﺣﺪاث أو ﻧﺘﺎﺋﺞ ﻏﻴﺮ ﻣﻘﺼﻮدة ) ﻗﺎرن ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ آﺎﺷﻔﺔ ( ‪.‬‬

‫‪Procedure‬‬ ‫إﺟﺮاءات‬

‫ﺗﺼﺮﻓﺎت ﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﺳﻴﺎﺳﺔ ﻣﺎ ‪.‬‬

‫‪Processing‬‬ ‫ﻣﻌـﺎﻟﺠــﺔ‬

‫ﺗﺴﺘﺨﺪم ﻓﻲ ﺗﻜﻨﻮﻟﻮﺟﻴﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت و ﺗﻌﻨﻲ ﻗﻴﺎم وﺣﺪة اﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﺮآﺰﻳﺔ ﺑﺠﻬﺎز اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ ﺑﺘﻨﻔﻴﺬ ﺗﻌﻠﻴﻤﺎت‬
‫اﻟﺒﺮﻧﺎﻣﺞ ‪.‬‬

‫‪60‬‬
 ‫‪Public accountability‬‬ ‫ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺔ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ‬

‫اﻟﺘﺰاﻣﺎت ﺗﻘﻊ ﻋﻠﻰ ﻋﺎﺗﻖ ﻣﻮﻇﻔﻴﻦ ﺣﻜﻮﻣﻴﻴﻦ ﺳﻮاء آﺎﻧﻮا أﺷﺨﺎص أو ﻣﻨﺸﺂت و ﺷﺮآﺎت ﺣﻜﻮﻣﻴﺔ ﻳﺼﺒﺤﻮا‬
‫ﺑﻤﻮﺟﺒﻬﺎ ﻣﻌﺮّﺿﻴﻦ ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻋﻦ ﻣﺴﺆوﻟﻴﺎﺗﻬﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ و اﻹدارﻳﺔ و اﻟﺒﺮاﻣﺠﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺣﺼﻠﻮا ﻋﻠﻴﻬﺎ و ﻋﻦ‬
‫ﻗﻴﺎﻣﻬﻢ ﺑﺎﻟﺘﺒﻠﻴﻎ إﻟﻰ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﻦ اﻟﺬﻳﻦ ﻣﻨﺤﻮهﻢ ﺗﻠﻚ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت ‪.‬‬

‫‪Public sector‬‬ ‫اﻟﻘﻄﺎع اﻟﺤﻜﻮﻣﻲ‬

‫)‬ ‫ﻳﺸﻴﺮ اﻻﺻﻄﻼح إﻟﻰ اﻟﺤﻜﻮﻣﺎت اﻟﻮﻃﻨﻴﺔ و اﻹﻗﻠﻴﻤﻴﺔ ) اﻟﻮﻻﻳﺔ ‪ ،‬اﻟﻤﻘﺎﻃﻌﺔ أو اﻹﻗﻠﻴﻢ ( و اﻟﻤﺤﻠﻴﺔ‬
‫اﻟﻤﺪﻳﻨﺔ أو اﻟﺒﻠﺪة ( و اﻟﻤﻨﺸﺂت اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ ) اﻟﻬﻴﺌﺎت ‪ ،‬اﻟﻤﺠﺎﻟﺲ ‪ ،‬اﻟﻠﺠﺎن و اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت ( ‪.‬‬

‫‪Reasonable assurance‬‬ ‫ﻻ‬

‫ﺗﺄآﻴﺪًا ﻣﻌﻘﻮ ً‬
‫ƒ و ﻳﻌﺎدل ﻣﺴﺘﻮى اﻻﻃﻤﺌﻨﺎن اﻟﻤﺮﺿﻲ ﻓﻲ ﻇﺮوف ﻣﻌﻴﻨﺔ ﺗﺸﻤﻞ اﻟﺘﻜﺎﻟﻴﻒ و اﻟﻔﻮاﺋﺪ و اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬

‫ƒ ﻣﻔﻬﻮم ﻻ ﻳﻤﻜﻦ أن ﺗﻀﻤﻦ ﻣﻌﻪ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ – ﻣﻬﻤﺎ ﺑﻠﻐﺖ ﺟﻮدة ﺗﺼﻤﻴﻤﻬﺎ و ﻓﺎﻋﻠﻴﺔ ﺗﺸﻐﻴﻠﻬﺎ ‪-‬‬
‫ﺑﺎن أهﺪاف اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺳﻴﺘﻢ ﺗﺤﻘﻴﻘﻬﺎ ‪ ،‬و ﻳﺮﺟﻊ اﻟﺴﺒﺐ ﻓﻲ ذﻟﻚ إﻟﻰ اﻟﻘﻴﻮد اﻟﻤﺘﺄﺻﻠﺔ ﻓﻲ آﺎﻓﺔ أﻧﻈﻤﺔ‬
‫اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ‪.‬‬
‫‪Risk‬‬ ‫ﻣﺨﺎﻃـــﺮ‬
‫ƒ ﻗﺒﻮل اﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ ﺑﻮﺟﻮد ﻣﺴﺘﻮى ﻣﻌﻴﻦ ﻣﻦ اﻟﺸﻜﻮك ﺣﻮل أداء أﻋﻤﺎل اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ ‪.‬‬

‫ƒ اﺣﺘﻤﺎل وﻗﻮع ﺣﺪث ﻣﺎ ﺑﺸﻜﻞ ﻳﺆﺛﺮ ﺳﻠﺒًﺎ ﻋﻠﻰ ﺗﺤﻘﻴﻖ اﻷهﺪاف ‪.‬‬

‫‪Risk appetite‬‬ ‫ﺷـﻬﻴﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ‬

‫ƒ آﻤﻴﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﺘﻲ ﺗﻜﻮن اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﺴﺘﻌﺪة ﻟﻤﻮاﺟﻬﺘﻬﺎ ﻗﺒﻞ أن ﺗﺘﻮﺻﻞ إﻟﻰ اﻹﺟﺮاءات اﻟﻀﺮورﻳﺔ‬
‫ﻟﻤﻮاﺟﻬﺘﻬﺎ ‪.‬‬

‫ƒ أدﻧﻰ ﻗﺪر ﻣﻤﻜﻦ ﻣﻦ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ ﺗﺮﻏﺐ اﻟﺸﺮآﺔ أو اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻓﻲ ﻗﺒﻮﻟﻪ ﻃﺒﻘًﺎ ﻟﻨﺸﺎﻃﻬﺎ أو رؤﻳﺘﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪Risk assessment‬‬ ‫ﺗﺤـﺪﻳـﺪ اﻟﻤﺨﺎﻃــﺮ‬

‫و هﻲ اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﺘﺤﻘﻴﻖ أهﺪاف اﻟﻤﻨﺸﺄة و ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺗﻠﻚ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ و ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﻮﺳﺎﺋﻞ‬
‫اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﻤﻮاﺟﻬﺘﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪Risk evaluation‬‬ ‫ﺗﻘﻴﻴــﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃـﺮ‬

‫و ﺗﻌﻨﻲ ﺗﻘﺪﻳﺮ أهﻤﻴﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ و ﺗﺤﺪﻳﺪ اﺣﺘﻤﺎﻻت وﻗﻮﻋﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪61‬‬
 ‫‪Risk profile‬‬ ‫ﺑﻴﺎن ﺑﺎﻟﻤﺨﺎﻃــﺮ‬
‫ﻣﻮﺟﺰ ﺑﻤﺠﻤﻮﻋﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻮاﺟﻪ اﻟﻤﻨﺸﺄة أو إﺣﺪى اﻟﻮﺣﺪات اﻟﺘﺎﺑﻌﺔ و ﻳﺒﻴﻦ ﻣﺴﺘﻮى اﻟﺨﻄﻮرة‬
‫) ﻣﺮﺗﻔﻊ ‪ ،‬ﻣﺘﻮﺳﻂ ‪ ،‬ﻣﻨﺨﻔﺾ ( و اﺣﺘﻤﺎﻻت وﻗﻮع اﻟﺨﻄﺮ ‪.‬‬

‫‪Risk tolerance‬‬ ‫ﺗﺤﻤــﻞ اﻟﻤﺨﺎﻃــﺮ‬

‫اﻟﻘﺪر اﻟﻤﻘﺒﻮل ﻣﻦ اﻟﺘﻐﻴﻴﺮات اﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﺘﺤﻘﻴﻖ اﻷهﺪاف ‪.‬‬

‫‪Security program‬‬ ‫ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﺣﻤﺎﻳﺔ‬

‫ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﻳﺴﺘﺨﺪم ﻓﻲ آﺎﻓﺔ أﻧﺤﺎء اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻟﺘﺨﻄﻴﻂ و إدارة اﻟﺠﻮاﻧﺐ اﻷﻣﻨﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﺸﻜﻞ أﺳﺎس هﻴﻜﻠﻴﺔ رﻗﺎﺑﺔ‬
‫اﻣﻦ اﻟﻤﻨﺸﺄة و ﺗﻌﻜﺲ اﻟﺘﺰام اﻹدارة اﻟﻌﻠﻴﺎ ﺑﻤﻮاﺟﻬﺔ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ اﻷﻣﻨﻴﺔ ‪ .‬و ﻳﺘﻌﻴﻦ ﻳﻀﻊ اﻟﺒﺮﻧﺎﻣﺞ إﻃﺎرا و‬
‫دورة آﺎﻣﻠﺔ ﻟﻠﻨﺸﺎط ﻟﺘﻘﻴﻴﻢ اﻟﻤﺨﺎﻃﺮ و ﺗﻄﻮﻳﺮ و ﺗﻄﺒﻴﻖ إﺟﺮاءات أﻣﻨﻴﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ و ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﻓﻌﺎﻟﻴﺔ ﺗﻠﻚ‬
‫اﻹﺟﺮاءات ‪.‬‬

‫‪Segregation of duties‬‬ ‫اﻟﻔﺼﻞ ﺑﻴﻦ اﻟﻤﻬﺎم اﻟﻮﻇﻴﻔﻴﺔ‬

‫ƒ ﺗﻘﻠﻴﻞ ﻣﺨﺎﻃﺮ اﻷﺧﻄﺎء و اﻟﻔﻘﺪ و اﻟﻤﺨﺎﻟﻔﺎت و ﻣﺨﺎﻃﺮ ﻋﺪم اﻧﻜﺸﺎف ﺗﻠﻚ اﻟﻤﺸﺎآﻞ ﺑﻤﺎ ﻻ ﻳﻨﺒﻐﻲ‬
‫ﻣﻌﻪ ﻗﻴﺎم ﻓﺮدًا أو ﻗﺴﻤًﺎ واﺣﺪًا ﺑﻤﺮاﻗﺒﺔ آﺎﻓﺔ اﻟﻤﺮاﺣﻞ اﻟﺮﺋﻴﺴﻴﺔ ﻹﺣﺪى اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت أو اﻷﺣﺪاث )‬
‫ﻣﺜﻞ اﻟﻤﻮاﻓﻘﺔ ‪ ،‬اﻟﺘﺸﻐﻴﻞ ‪ ،‬اﻟﺘﺴﺠﻴﻞ ‪ ،‬اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ( ‪.‬‬

‫ƒ اﻟﻔﺼﻞ ﺑﻴﻦ اﻻﺧﺘﺼﺎﺻﺎت اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ داﺧﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄة ‪ :‬ﺣﻴﺎزة اﻷﺻﻮل ‪ ،‬اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ‪ ،‬اﻟﻤﻮاﻓﻘﺎت ‪،‬‬
‫اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪Service continuity control‬‬ ‫رﻗﺎﺑﺔ اﺳﺘﻤﺮارﻳﺔ اﻟﺨﺪﻣﺎت‬

‫ﻳﺘﻀﻤﻦ هﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺗﺄﻣﻴﻦ اﺳﺘﻤﺮارﻳﺔ اﻟﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ اﻟﺤﺮﺟﺔ أو اﺳﺘﺌﻨﺎﻓﻬﺎ ﺳﺮﻳﻌ ًﺎ و ﺣﻤﺎﻳﺔ‬
‫اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﺤﺮﺟﺔ و اﻟﺤﺴﺎﺳﺔ و ذﻟﻚ ﻋﻨﺪ وﻗﻮع أﺣﺪاث ﻏﻴﺮ ﻣﺘﻮﻗﻌﺔ ‪.‬‬

‫‪Stakeholders‬‬ ‫اﻟﺠﻬﺎت اﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺪة‬

‫و‬ ‫ﺟﻬﺎت ﺗﺘﺄﺛﺮ ﺑﺎﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﺜﻞ اﻟﻤﺴﺎهﻤﻴﻦ و اﻟﻤﺠﺘﻤﻌﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﻌﻤﻞ ﻓﻴﻬﺎ اﻟﻤﻨﺸﺄة و اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ و اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ‬
‫اﻟﻤﻮردﻳﻦ ‪...‬اﻟﺦ ‪.‬‬
‫) ‪Supreme Audit Institution ( SAI‬‬ ‫ﺟﻬﺎز رﻗﺎﺑﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ‬

‫‪62‬‬
‫هﻴﺌﺔ ﺣﻜﻮﻣﻴﺔ ﺗﺘﺒﻊ اﻟﺪوﻟﺔ و ﻳﺘﻢ ﺗﻌﻴﻴﻨﻬﺎ ‪ ،‬ﺗﺸﻜﻴﻠﻬﺎ أو ﺗﻨﻈﻴﻤﻬﺎ ﻟﺘﻘﻮم ﻗﺎﻧﻮﻧًﺎ ﺑﺎﺧﺘﺼﺎﺻﺎت اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ اﻟﺤﻜﻮﻣﻲ‬
‫ﻟﺘﻠﻚ اﻟﺪوﻟﺔ وﻓﻖ أرﻓﻊ اﻟﻤﻌﺎﻳﻴﺮ ‪.‬‬

‫‪System software‬‬ ‫ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ آﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮي‬

‫و ﻳُﻌﻨﻰ أﺳﺎﺳﺎ ﺑﺘﻨﺴﻴﻖ و ﻣﺮاﻗﺒﺔ اﻷﺟﻬﺰة اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮﻳﺔ و ﻣﺼﺎدر اﻻﺗﺼﺎﻻت و اﻟﺪﺧﻮل إﻟﻰ اﻟﻤﻠﻔﺎت و‬
‫اﻟﺴﺠﻼت و رﻗﺎﺑﺔ و ﺟﺪوﻟﺔ اﻟﺒﺮاﻣﺞ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪System software controls‬‬ ‫ﺿﻮاﺑﻂ اﻟﺒﺮاﻣﺞ اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮﻳﺔ‬

‫ﺿﻮاﺑﻂ رﻗﺎﺑﻴﺔ ﻟﻤﺠﻤﻮﻋﺔ ﺑﺮاﻣﺞ آﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮﻳﺔ و ﺗﺘﻌﻠﻖ ﺑﺄﻧﻈﻤﺔ ﻣﻮﺿﻮﻋﺔ ﻟﺘﺸﻐﻴﻞ و رﻗﺎﺑﺔ أﻧﺸﻄﺔ ﺗﺸﻐﻴﻞ‬
‫ﻣﻌﺪات اﻟﻜﻮﻣﺒﻴﻮﺗﺮ ‪.‬‬

‫‪Uncertainty‬‬ ‫اﻟﺸــﻜﻮك‬
‫ﻼ‪.‬‬
‫ﻋﺪم اﺳﺘﻄﺎﻋﺔ اﻟﺘﻨﺒﺆ ﻣﻘﺪﻣﺎ ﺑﺎﻻﺣﺘﻤﺎﻻت اﻟﺼﺤﻴﺤﺔ أو ﻧﺘﺎﺋﺞ أﺣﺪاث ﺳﻮف ﺗﻘﻊ ﻣﺴﺘﻘﺒ ً‬

‫‪Value for money‬‬ ‫ﻣﻨﺨﻔﺾ اﻟﺘﻜﻠﻔﺔ‬

‫اﻧﻈﺮ اﻻﻗﺘﺼﺎدﻳﺔ و اﻟﻔﻌﺎﻟﻴﺔ و اﻟﻜﻔﺎءة ‪.‬‬

‫‪63‬‬