Politique Fiscale

Résumé : La pensée religieuse fait partie, selon Ripert, des forces créatrices du droit. Si l’impôt est un  élément constitutif du pouvoir souverain, il n’est cependant qu’un objet secondaire des doctrines sociales des Eglises chrétiennes, dont les conceptions fiscales sont motivées par des fondements théologico-politiques. Si l’éclatement protestant a favorisé sa soumission au pouvoir fiscal du prince, l’unité catholique maintenait une attitude plus réservée. L’abandon catholique du modèle féodal est contemporain de la déchristianisation des sociétés européennes. L’affirmation unie du devoir fiscal accompagne donc désormais des sociétés où le civisme fiscal décline. Quant à l’influence de ces doctrines chrétiennes sur le droit fiscal positif, l’étude comparée des systèmes européens révèle qu’elle est moins directe qu’indirecte. En effet, l’interventionnisme fiscal à but religieux ou moral est des plus réduit. Il se limite à certains aspects « archaïques » des régimes fiscaux. En ce qui concerne la structure des systèmes fiscaux, au contraire, cette influence semble plus forte. Elle oppose la rationalité axiologique, au sens de Weber, du catholicisme, qui a freiné l’adoption de l’impôt sur le revenu, à la rationalité instrumentale du protestantisme, qui a favorisé l’adaptation des systèmes fiscaux au développement économique moderne.

Resumen: El pensamiento religioso es una de las fuerzas creadoras del Derecho. El impuesto, fenómeno constitutivo del poder soberano, es un objeto secundario de las doctrinas sociales de las Iglesias cristianas. Su concepción impositiva se ampara en fundamentos teológico-políticos. Mientras que la fragmentación de las iglesias protestantes contribuyó a la aceptación del poder financiero del príncipe, la unidad católica adoptaría una actitud más moderada. El abandono católico del modelo feudal es contemporáneo a la disminución de la influencia religiosa en las sociedades europeas. Desde entonces el consenso acerca del deber fiscal forma parte de nuestras sociedades en las que, sin embargo, el civismo fiscal disminuye. El estudio comparado de los sistemas europeos revela que la influencia de las doctrinas cristianas sobre el Derecho Tributario positivo es más indirecta que directa. En efecto, el intervencionismo fiscal con un propósito religioso o moral es muy reducido, limitándose a algunos aspectos “arcaicos” de los ordenamientos jurídico-tributarios. Por el contrario, en lo que se refiere a la estructura de los sistemas fiscales esta influencia parece más relevante. En ella se oponen el racionalismo axiológico del catolicismo -que puso freno a la aceptación de los impuestos sobre la renta- y el racionalismo instrumental del protestantismo (que ha coadyuvado en la adaptación de los sistemas fiscales al desarrollo económico).

Summary : Religious thought is part of the creative forces of the law, according to George Ripert. Intrinsic element of sovereignty, taxation is only a secondary object of the christian church’s social doctrines, whose bases are theological and political. If the division of protestant churches helped the the State’s tax power compliance, the united catholic Church as maintained for long time a more reserved attitude towards it. The influence of these religious teaching on tax laws seems to be more indirect than direct, exactly as shown by comparative studies. In fact, the religious or moral purposes of tax policies are restricted to some old aspects of tax systems. On the other hand, the influence on the structure of tax systems seems to be more significant. If the value rationality - according to Max Weber - of Catholicism tried to hold back the introduction of income taxes, the means-ends rationality of Protestantism helped to adapt the tax systems to economical development.

Zusammenfassung : Die religiösgedanke ist eine Schöpferkraft des Rechts. Die Steuer ist zwar ein Grundbestandteil der Souveränität, aber sie ist ein untergeordnetes Thema der Soziallehre der christlichen Kirchen . Ihre Steuerbegriffe haben theologische und politische Gründe. Die Kirchenenteilung des Protestantismus hat die Steuerkraft der Obrigkeiten gefördert. Die einheitliche katholische Kirche ist lang zurückhaltend geblieben. Der katolische Verzicht auf das Lehnsideal der Steuer entsteht gleichzeitig mit dem Einflussverlust des Christentums. Also ist die einheitliche Lehre der christlichen Kirchen über dem Steuerpflicht eine  Begleiterscheinung einer verminderten Steuermoral. Bezüglich des Einfluss dieser christlichen Steuerlehre  auf gelten Steuerrecht zeigt die vergleichende Untersuchung der europäischen Steuersystemen, dass dieser Einfluss vielmehr indirekt ist. Tatsächlich ist Steuerpolitik als Religiös- oder Moralpolitik ziemlich beschränkt. Sie betrifft geschichtliche Seiten der Steuergesetzgebungen. Der Einfluss über dem Aufbau der Steuersystemen sieht stärker aus. Einerseits hat die katholische Wertrationalität die Annahme der Einkommensteuern gedämpft. Andererseits hat die protestantische Zweckrationalität die Anpassung der Steuersysteme an der Ökonomisch Entwicklung gefördert.

D'après Alfred Sauvy, « Despote conquérant, le progrès technique ne souffre pas l'arrêt. Tout ralentissement équivalant à un recul, l'humanité est condamnée au progrès à perpétuité » 1 .Il en va ainsi de la lutte contre la fraude fiscale. Condamnée au châtiment de Sisyphe, elle doit sans cesse refaire le chemin parcouru pour rattraper la fraude. Son progrès est perpétuellement annoncé et l'on s'aperçoit bien vite que la fraude fiscale l'a à nouveau distancée, anticipée. La fraude use sans cesse de nouvelles techniques appelant de nouvelles mesures de lutte. Une course sans fin. À quelle étape en sommes-nous dans cette course qui semble s'être récemment accélérée ?

« La bonne gouvernance fiscale en matière de lutte contre la fraude », Dr. fisc., 2015, n°15, et. 252, pp. 21-27

The aim of this paper is to estimate the power of the French automatic stabilisers using the macro-econometric model MESANGE. The main appeal of MESANGE lies in its very detailed description of public finances. Automatic stabilisation denotes the capacity of the public budget to dampen economic cycles. For instance, during a downturn, taxes (indexed on consumption, profits, etc.) decrease while cyclical public expenditures (mostly unemployment benefits) expand, both contributing to the reduction of the initial downturn in a Keynesian fashion. In the Euro area, automatic stabilisers gain importance as national monetary policy is lost, all the more since the Growth and Stability Pact seeks to limit discretionary fiscal policy.  Recently, several authors have undertaken cross-country comparisons of the power of automatic stabilisers, with mixed results for the performance of France’s a priori large fiscal stabilisers (Van den Noord (2000), Barrel and Pina (2000, 2003), Brunila et al. (2002)). This study focuses on a detailed analysis of automatic stabilisers, leaving aside the issue of cross-country comparisons. I compute the contribution of each budgetary item to stabilisation, for different demand and supply shocks, and explain it by the sensitivity of the budgetary items and their fiscal multipliers. According to the model MESANGE, after a demand shock GDP fluctuations are only slightly dampened (by around 10%) during the first the year of the shock, whereas stabilisation is stronger during the second year (20%). Indirect taxes, production taxes and unemployment benefits are found to be the most efficient stabilisers. The strength of stabilisers depends, however, on the dynamic profile of shocks. Sudden shocks that revert to the mean gradually are best stabilised, because of the lags in the behavioural and fiscal equations. The paper finally assesses stabilisation of supply shocks taking into account the effect on potential GDP. Contrary to widely accepted claims (e.g. Blanchard, 2000), I show that public finances are indeed beneficial after a productivity shock in neo-Keynesian models, although automatic stabilisers worsen oil-price driven volatility.

Le XIIIe siècle marque une étape dans les innovations administratives insufflées par les différents souverains pontifes, notamment l’accentuation de la centralisation de leur pouvoir. Par exemple, les papes se sont assurés, dès le milieu du XIIIe siècle, la disposition presque totale de la nomination des bénéfices ecclésiastiques dans l’Église . Le bénéfice était en principe lié à l’office en vue duquel le clerc avait été ordonné ou institué. Le XIIIe siècle constitue le moment capital où la papauté réussit progressivement à imposer à la société cléricale et nobiliaire d'un royaume indépendant une prérogative apparue au XIIe siècle ». De fait, pour faire face aux multiples demandes de bénéfices émanant de toutes les régions de la chrétienté, les papes et leur chancellerie durent organiser de nouvelles techniques administratives pour transformer les suppliques en grâces octroyées et pour faire exécuter à distance leurs mandats. L'élaboration d’un droit canonique nouveau garantissait les possibilités d’interventions et régulait le système au détriment des collateurs ordinaires » .
Au début du XIVe siècle, le pape Jean XXII insère sa politique bénéficiale dans la continuité de ce qui a été précédemment fait, reprenant notamment les pratiques gouvernementales de Clément V en matière de politique bénéficiale. Bien connue grâce à l’ouvrage de Louis Caillet, la politique bénéficiale du pape Jean XXII est marquée par la promulgation des constitutions Ex debito le 15 septembre 1316 et Exsecrabilis en 1317. Les pouvoirs du pape dans la collation des bénéfices avaient été renforcés, comme sa mainmise spatiale sur les bénéfices . La constitution Ex debito impose la réserve à tous bénéfices majeurs et mineurs vacants en quelque lieu par déposition, privation, rejet d’élection, renonciation, transfert, y compris sous forme de grâces expectatives, ainsi qu’aux bénéfices des abbés bénis ou consacrés apud sedem apostolicam, et à ceux des cardinaux. En 1317, de nouveaux bénéfices sont remis à la disposition du souverain pontife par la constitution Exsecrabilis, car elle interdit de cumuler un bénéfice avec charge d’âmes et plus d’un bénéfice sans charge d’âmes . Ces deux constitutions avaient permis à Jean XXII de multiplier les provisions directes en faveur des bénéfices les mieux pourvus, et d’augmenter les grâces expectatives accordées pour les bénéfices les plus modestes .
En parallèle de l’écriture des registres de la Chancellerie, la collation des bénéfices s’est avérée une véritable manne financière pour les pontifes. De fait, la réserve ou la collation des bénéfices s’accompagnait de la perception d’une taxe, les annates désignées dans les textes sous les termes de fructus primi anni, et plus rarement d’annalia. Il s’agit pour la papauté de recevoir les revenus de la première année d’un bénéfice réservés à la Chambre apostolique et dont la collation avait été faite par le souverain pontife . La perception des annates a été généralisée par Clément V qui obligea, en 1306, les bénéficiers d’Angleterre et d’Ecosse à lui payer pendant trois ans. Le 8 décembre 1316, par la bulle Si gratanter advertitis, Jean XXII, réserva à la Chambre apostolique l’annate de tous les bénéfices vacants à cette date, ou dont la vacance viendrait à être déclarée dans les trois années suivantes, en Allemagne, en Angleterre, en Castille, en Aragon ainsi que dans les provinces ecclésiastiques de Vienne, Besançon, Tarentaise, Lyon, Aix, Embrun qui se trouvaient hors du royaume de France. Les bénéfices situés dans cet espace ont été soumis à l’annate par une bulle datée du 20 février 1326 . Des officiers pontificaux sont spécifiquement dédiés à la levée de ces taxes, ce sont les commissaires, nonces apostoliques et collecteurs pontificaux . Ces agents de la Chambre apostolique écrivaient leurs propres registres, les comptes dans lesquels ils notaient les taxes qu’ils avaient reçues, les bénéfices, parfois les bénéficiers et le montant. Ces registres, encore épars au début du XIVe siècle, sont mieux conservés à partir du pontificat de Jean XXII.
Deux sources produites par deux acteurs différents permettent d’appréhender la politique bénéficiale et fiscale de Jean XXII. Ces deux sources traitent donc de la collation des bénéfices, mais par deux angles différents, celui de la grâce d’un côté et celui de la fiscalité, de l’autre. Ces registres sont aussi complémentaires puisque dans l’un se trouve, la mention des bénéficiers qui obtiennent une collation pontificale, et que dans le second sont listés les bénéficiers, qui en vertu, de diverses constitutions avaient payé les annates à la Chambre apostolique. La mise en relation de ces deux types de sources fait émerger de nouveaux questionnements, notamment sur l’art de gouverner de la papauté. De fait, la papauté a gardé en mémoire des informations concernant l’ensemble des territoires de la chrétienté. Ces archives ont été peu à peu structurées et sont un vecteur de la maîtrise de l’espace, puis de la construction territoriale d’un pouvoir exercé depuis un centre vers sa périphérie. Ces sources attestent le double enjeu, administratif et fiscal, de la politique bénéficiale.
Comment la papauté a-t-elle mis en place les conditions de production et de conservation de sources administratives, dans les domaines financiers et politiques ? Il s’agit de montrer que l’écrit est devenu le support d’un contrôle administratif sur des territoires gérés à distance, que cette élaboration a été rendue possible grâce à un système de communication entre les différentes administrations, ainsi qu’une codification des pratiques et des processus de gouvernement.