Práticas Contábeis II

Demonstração dos
Fluxos de Caixa - DFC

Professor:
Paulo Gomes
Prática Contábil e Fiscal II Paulo Gomes
 Revisão da Aula Passada

Prática Contábil e Fiscal II Paulo Gomes

 Demonstração de Fluxo de Caixa - DFC
Demonstração do Fluxo de Caixa - indica a origem de todas as entradas, bem como a
aplicação de todas as saídas de dinheiro das contas do Disponível (Caixa, Fundo Fixo, Bancos
Conta Movimento e aplicação Financeira de Curto Prazo) em determinado período, e também
o Resultado do Fluxo Financeiro (saldo final).
BALANÇO PATRIMONIAL
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
ATIVO PASSIVO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Fluxo de Caixa - demonstração dinâmica. A Demonstração do Fluxo de Caixa mostra o porquê

de a empresa apresentar lucro e está com o Caixa deficiente.

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DFC - Transações que afetam o Caixa
Aumentam o Caixa (disponível)
Aumento em dinheiro de Capital pelos Sócios e de algumas reservas
Aumento de Obrigações (Empréstimos Bancários, Financiamentos).
Venda de itens do Ativo Permanente (máquinas, equipamentos, móveis, instalações, veículos, sucata
etc.)
Recebimento de Vendas (a vista ou recebimento de duplicatas).
Outras entradas: dividendos recebidos de outras empresas, indenizações de seguros recebidas etc.

Diminuem o Caixa (disponível)

Diminuição das Obrigações por pagamentos de juros e amortização da dívidas.
Aquisição de item do Ativo Permanente (Investimento em ações, máquinas, equipamentos, móveis,
veículos etc.)
Pagamentos a Fornecedores de compras a vista ou de duplicatas
Pagamentos de Custos e Despesas do exercício ou de exercícios anteriores.
Pagamentos de Dividendos aos Acionistas.
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DFC – Formas de Apresentação
Método Direto – por este método são demonstrados os pagamentos e recebimentos que entraram no
Caixa (disponibilidades).
Modelo de DFC DIRETO
I -Fluxos das Operações:
(+) Recebimento de Vendas
(-) Pagamento de Compras, Impostos e Despesas Operacionais
(=) Caixa Gerado pelas Operações
II -Fluxos dos Investimentos:
(-) Aquisição de Investimentos /imobilizado/Intangível
(+) Vendas de Investimentos /imobilizado/Intangível
(=) Caixa Gerado pelos Investimentos
III -Fluxos dos Financiamentos:
(+) Aumento ou (-) Diminuição do capital
(+) Empréstimos Bancários
(-) Pagamentos de Financiamentos, Empréstimos e Dividendos
(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos
IV - Variação Total das Disponibilidades: (I + II + III)
Saldo Inicial das Disponibilidades:
Saldo Final das Disponibilidades:
Variação Total das Disponibilidades:
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DFC - Transações que NÃO afetam o Caixa
 Depreciação, Amortização e Exaustão, redução do Ativo.
 Provisão para Devedores Duvidosos.
 Acréscimos ou Decréscimos de itens do Investimento (Equivalência Patrimonial).
 Compras e vendas a prazo não afetam de imediato o caixa, mas, no momento do pagamento
ou recebimento, afetarão.

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DFC – Formas de Apresentação
Método Direto – por este método são demonstrados os pagamentos e recebimentos que entraram no
Caixa (disponibilidades).
Modelo de DFC DIRETO
I -Fluxos das Operações:
(+) Recebimento de Vendas
(-) Pagamento de Compras, Impostos e Despesas Operacionais
(=) Caixa Gerado pelas Operações
II -Fluxos dos Investimentos:
(-) Aquisição de Investimentos /imobilizado/Intangível
(+) Vendas de Investimentos /imobilizado/Intangível
(=) Caixa Gerado pelos Investimentos
III -Fluxos dos Financiamentos:
(+) Aumento ou (-) Diminuição do capital
(+) Empréstimos Bancários
(-) Pagamentos de Financiamentos, Empréstimos e Dividendos
(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos
IV - Variação Total das Disponibilidades: (I + II + III)
Saldo Inicial das Disponibilidades:
Saldo Final das Disponibilidades:
Variação Total das Disponibilidades:
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DFC – Formas de Apresentação
Método Indireto – também conhecido como o método da reconciliação. Parte-se do resultado do exercício e após
ajustes chega-se ao valor de fluxo gerado pelo caixa.
Modelo de DFC INDIRETO
I -Fluxos das Operações:
Resultado do Exercício
(+) Depreciação
(-) Aumento ou (+) Redução das duplicatas a receber
(+) Diminuição ou (-) Aumento dos estoques
(-) Diminuição ou (+) Aumento de fornecedores
(-) Diminuição ou (+) Aumento de contas a pagar e impostos a recolher
(+) Diminuição ou (-) Aumento das Despesas Antecipadas
(=) Caixa Gerado pelas Operações
II -Fluxos dos Investimentos:
(-) Aquisição de Investimentos /imobilizado
(+) Vendas de Investimentos /imobilizado
(=) Caixa Gerado pelos Investimentos
III -Fluxos dos Financiamentos:
(+) Aumento ou (-) Diminuição do capital
(+) Empréstimos Bancários
(-) Pagamentos de Financiamentos, Empréstimos e Dividendos
(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos
IV - Variação Total das Disponibilidades: (I + II + III)
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DFC – Aplicação Prática (Exemplo 1)
Balanço Patrimonial DRE – 2002
Ativo 2001 Passivo 2001 Receita de 1.200
Vendas
Caixa 2.000 Capital Social 2.000 Lucro Líquido 1.200
Total do 2.000 Total do Passivo 2.000
Ativo

Balanço Patrimonial
Ativo 2002 Passivo 2002
Caixa 2.900 Capital Social 2.000
Clientes 300 Reserva de 1.200
Lucro
Total do 3.200 Total do Passivo 3.200
Ativo
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DFC – Aplicação Prática (Exemplo 2)
A Cia Brasiliana iniciou suas atividades em 30/12/2007, quando os sócios efetuaram a
integralização de capital em dinheiro no valor de R$ 10.000,00.

Durante o ano de 2008, a empresa efetuou as seguintes transações econômicas:

1.Compra de Terrenos no valor de R$ 6.5000,00, a vista;
2.Obtenção de um Empréstimo bancário de R$ 4.500,00;
3.Receita de Serviços de R$ 16.000,00 sendo R$ 12.000,00 a vista e R$ 4.000,00 a prazo;
4.Despesas operacionais no montante de R$ 7.000,00, sendo R$ 6.00,00 pagos a vista e
R$ 1.000,00 a prazo;
5.Pagamento de Dividendos no valor de R$ 2.400,00.

Pede-se: Elaborar a DRE, BP, DMPL e DFC de 2008.

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DFC – Aplicação Prática (Exemplo 3)
Balanço Patrimonial DRE – 2003
ATIVO 2002 2003 PASSIVO + PL 2002 2003 Receita Bruta 2.300
AC 1.800 2.900 PC 450 810 (-) Impostos -490
Caixa e Bancos 1000 1.500 Fornecedores 200 - = Receita Líquida 1.810
Clientes 300 1100 Empréstimos 250 - (-) CMV -250
Estoque de Mercadorias 500 300 Impostos a Recolher 210
Lucro Bruto 1.560
ANC 1.650 1.810 Dividendos a PG 600
(-) Despesas Operac. -350
Investimentos 150 200
= Lucro Operac. 1.210
Maquinas 1.000 1.000 PL 3.000 3.900
(-) IR e CSLL -210
Veiculos 500 500 Capital Social 3.000 3.500
= Lucro Líquido 1.000
(-) Dep. Acumulada -90 Reserva Legal 50
Terreno 200 Reserva Estatutaria 350
TOTAL DO ATIVO 3.450 4.710 TOTAL PASSIVO E PL 3.450 4.710

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 DFC – Exercício de Classe
Elaborar a DFC (método Direto e Indireto) a partir dos seguintes dados:
Balanço Patrimonial
ATIVO 2002 2003 PASSIVO + PL 2002 2003
Caixa e Bancos 3.000 2.000 Fornecedores 11.000 22.000
Clientes 16.000 18.000 Empréstimos a LP 12.000 5.000
Estoque de Mercadorias 14.000 21.000
Desp. Antecipadas 2.000 1.000 Capital Social 20.000 20.000
Títulos a Receber 5.000 5.000 Reservas 6.000 6.000
Terrenos 10.000 13.000 Lucros Acumulados 1.000 7.000
Total Ativo 50.000 60.000 Total Passivo e PL 50.000 60.000
Informações Adicionais (Notas Explicativas):
-Variação de Terrenos somente por compra de um terreno -Variação de Empréstimo a LP somente por pagamento de Empréstimos.
DRE - 2003 DLPA - 2003
Receita de Vendas 130.000 Saldo em 31/12/2003 1.000
CMV (85.000) Lucro Líquido em 2003 10.000
Lucro Bruto 45.000 Dividendos Distribuídos (4.000)
Despesas Administrativas (25.000)
Saldo em 31/12/2003 7.000
Despesas com Vendas (10.000)
Lucro Líquido 10.000

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Próxima Aula – 02/10/2023

DFC
(Análise de Casos Práticos)

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