Proposta de Planejamento Sucessório Dez-2022

P L A N E J A M E N TO
SUCESSÓRIO
Sr.J ac k D ani el s
O PAT R I M O N I A L I S TA :
 O Sr. Jack Daniels é um patrimonialista de 64
anos residente na cidade do Rio de Janeiro;
 É divorciado e possui 4 filhos maiores;
 Vive em união estável, sob o regime de
separação total de bens, com a Sra. Walker;
 O patrimônio é composto de ações e imóveis.
D O A C E RV O I M Ó B I L I Á R I O :
O planejamento da sucessão do Sr.

Jack Daniels visa organizar, sobretudo e
inicialmente, seus bens imóveis. Assim,
fazem parte do escopo do projeto os 22
imóveis de sua propriedade – todos
registrados na pessoa física do
patrimonialista.
O acervo imobiliário existente está
avaliado em R$ 38.500.000,00,
aproximadamente.
DA IDEIA PARA O
PLANEJAMENTO
Destaca-se que se trata de uma sugestão
pensada para o cenário atual do
patrimonialista.
A ideia apresentada poderá sofrer

adaptações durante a execução, tudo para
atender as necessidades do patrimonialista
e sua família.
C R I A Ç Ã O D E U M A H O L D I N G I M O B I L I Á R I A PA R A
INCORPORAÇÃO DOS BENS IMÓVEIS DO SR. JACK DANIELS:
• O primeiro passo é constituir uma pessoa jurídica imobiliária (holding) para o Sr. Jack Daniels. O capital social
desta holding será integralizado com os 22 imóveis de sua propriedade (holding = gaveta para guardar os bens
imóveis);
• Destaca-se que essa holding será uma limitada unipessoal em um primeiro momento, sendo o Sr. Jack Daniels o
administrador da empresa e único sócio;
• A integralização do capital social se dará pelo valor histórico de aquisição dos imóveis (+/- R$ 13.500.000,00);
• Sobre a operação há incidência de ITBI, e o custo tributário aproximado é de R$ 1.150.000,00, isso em razão do
percentual de tributação municipal de 3% no Rio de Janeiro e de 2% em Mangaratiba e Petrópolis. Esses
percentuais são aplicados sobre o valor de mercado dos bens (R$ 38.500.000,00);
• Existe a possibilidade de pleitear a imunidade do ITBI com fundamento no art. 156, §2º, inciso I da CRFB/88 e RE
796.376 (tema 796 do STF). Contudo, como um comportamento padrão, as Municipalidades irão negar a
imunidade, razão pela qual será possível judicializar a problemática, a fim de que o Município restitua o valor do
imposto ao patrimonialista ao fim do processo (ou que seja depositado em juízo previamente).
DOAÇÃO DA NUA PROPRIEDADE
D A S Q U O TA S D A H O L D I N G
IMOBILIÁRIA: • Superada a fase de criação da pessoa jurídica, com a
integralização do capital social e registro da nova da
titularidade dos imóveis junto aos cartórios
imobiliários, a ideia é que o patrimonialista promova a
doação da nua propriedade das quotas aos seus
descendentes (que poderão ser “pejotados” ou não) –
quotas estas que possuem o valor nominal de +/- R$
13.500.000,00;
• Frisa-se que a doação não abrangerá a propriedade
integral das quotas, permanecendo o patrimonialista
com o usufruto vitalício das quotas, a administração
da empresa, direito de voto etc.
C U S TO D A D O A Ç Ã O :
• A doação das quotas para os descendentes será objeto de

tributação estadual, havendo, portanto, incidência de ITCMD.
Destacamos que o ITCMD no Estado do Rio de Janeiro possui
uma tabela de alíquotas progressivas, iniciando-se em 4% e
finalizando-se em 8%;
• Nesse sentido, qualquer doação no Estado do Rio de Janeiro que

seja superior a aproximadamente R$ 1.600.000,00 é tributada em
8%. Assim, se a ideia fosse manter o planejamento integralmente
no RJ o custo tributário das doações seria de R$ 1.080.000,00, o
que encareceria o projeto; Há, ainda, o risco de o Estado requerer
a avaliação de mercado dos bens que compõem a holding. Nesse
caso, o custo de ITCMD poderia chegar a R$ 3.080.000,00
S U G E S T Ã O PA R A A LT E R A Ç Ã O D O D O M I C Í L I O F I S C A L D O S R . J A C K
D A N I E L S PA R A M I T I G A Ç Ã O D O C U S TO D A D O A Ç Ã O :
• Visando evitar uma tributação que majore sobremaneira o custo do planejamento, sugere-se
a alteração do domicílio fiscal do Sr. Jack Daniels para o Estado do Amazonas, isso porque
a alíquota tributária naquele Estado é fixa em 2%. Logo, estima-se que o custo das doações
no AM será de R$ 270.000,00.
• CTN. Art. 127. Na falta de eleição, pelo contribuinte ou responsável, de domicílio tributário,
na forma da legislação aplicável, considera-se como tal:
• I - quanto às pessoas naturais, a sua residência habitual, ou, sendo esta incerta ou
desconhecida, o centro habitual de sua atividade;
INGRESSO DOS DESCENDENTES NA
H O L D I N G – M A N U T E N Ç Ã O D A V O N TA D E D O
PAT R I M O N I A L I S TA :
Após a doação da nua propriedade das quotas societárias para os herdeiros,

haverá a necessidade de promover a alteração do contrato social para que se
possa formalizar a doação com o ingresso destes nos quadros societários,
reservando-se um percentual da disponível em favor de Jack Daniels, para
sucessão exclusiva à sua esposa, regulando-se a matéria por testamento;
Nesta mesma alteração contratual haverá previsão expressa da manutenção

do Sr. Jack Daniels como usufrutuário das quotas doadas e manutenção de
seu direito de voto. De igual forma, permanecerá o Sr. Jack Daniels sendo o
administrador da sociedade.
Sugere-se que o projeto inclua a elaboração de um acordo de cotistas /

protocolo familiar para estabelecer os critérios de administração dos bens
imóveis especificando as regras e quóruns para compra/venda de bens, para
aplicação do produto da venda etc. Tudo com vistas à proteção do
patrimônio familiar ao longo das próximas gerações.
CUSTOS DA OPERAÇÃO
PLANEJADA:
DESPESAS CUSTOS
ITBI na integralização
(possibilidade de restituição) R$ 1.150.000,00
ITCMD - doação das quotas
R$ 270.000,00
Custos da Junta Comercial +/- R$ 3.000,00
Registros imobiliários +/- R$ 100.000,00
TOTAL R$ 1.523.000,00
C U S T O E S T I M A D O – H O N O R Á R I O S A D V O C AT Í C I O S E M I N V E N T Á R I O S :
Tendo em vista o valor do

monte imobiliário a ser
inventariado (+/- 38,5 milhões),
os honorários cobrados
poderiam ultrapassar o valor de
R$ 1.155.000,00, haja vista as
determinações de honorários
mínimos contidas na tabela da
OAB/RJ, por exemplo. Os
honorários em inventários
extrajudiciais são, geralmente,
inferiores a 3%.
https://www.oabrj.org.br/sites/default/files/tabela_04_2022_site.pdf
P R O P O S TA D E H O N O R Á R I O S PA R A
EXECUÇÃO DO PROJETO:
Em atenção ao escopo do trabalho que foi apresentado,
propomos honorários no percentual de 1,5% do valor de mercado do
patrimônio imobiliário (38,5 MM), perfazendo o valor de R$
577.500,00, que poderá ser parcelado a fim de melhor atender ao
patrimonialista.
Custo da operação com os Honorários SMGA:
DESPESAS CUSTOS
ITBI na integralização (possibilidade de
restituição) R$ 1.150.000,00
ITCMD - doação para compra da nua
propriedade das quotas R$ 270.000,00
Honorários SMGA 1,5% R$ 577.500,00
TOTAL R$ 2.100.500,00
P R O P O S TA “ A M I G O ” D E H O N O R Á R I O S
PA R A E X E C U Ç Ã O D O P R O J E T O :
Em atenção ao escopo do trabalho que foi apresentado,
propomos honorários no percentual de 1% do valor de mercado do
patrimônio imobiliário (38,5 MM), perfazendo o valor de R$
385.500,00, que poderá ser parcelado a fim de melhor atender ao
patrimonialista.
Custo da operação com os Honorários SMGA:
DESPESAS CUSTOS
ITBI na integralização (possibilidade de
restituição) R$ 1.150.000,00
ITCMD - doação para compra da nua
propriedade das quotas R$ 270.000,00
Honorários SMGA 1,5% R$ 385.000,00
TOTAL R$ 1.908.000,00
O S C U S TO S D E U M A
SUCESSÃO TRADICIONAL:
Uma vez apresentado o projeto a ser

desenvolvido e seus custos, necessário
demonstrar as despesas que envolvem a
sucessão natural – seja por inventário judicial ou
extrajudicial – isso para que se possa comparar o
custo estimado do projeto com os gastos
envolvidos em um inventário.
E S T I M AT I VA D E C U S TO
INVENTÁRIO EXTRAJUDICIAL:
DESPESAS CUSTOS
Imposto – ITCMD R$ 3.080.000,00
Escrituras do inventário +/- R$ 50.500,00
Registro do inventário +/- R$ 100.000,00
Honorários Advocatícios +/- 2% R$ 770.000,00
TOTAL R$ 4.000.500,00
*Tempo estimado para execução: 4 a 12 meses.

E S T I M AT I VA D E C U S TO
INVENTÁRIO JUDICIAL:
DESPESAS CUSTOS
Imposto – ITCMD R$ 3.080.000,00
Escrituras do inventário +/- R$ 50.500,00
Registro do inventário +/- R$ 100.000,00
Honorários Advocatícios +/- 3% R$ 1.155.000,00
TOTAL R$ 4.385.500,00
*Tempo estimado para execução: 3 a 6 anos.

A P R E S E N TA Ç Ã O D E S E R V I Ç O E P R O P O S TA
R E F. A J U D I C I A L I Z A Ç Ã O PA R A R E S T I T U I Ç Ã O D O I T B I
• Ante a eventual negativa de concessão da imunidade tributária prevista

no art. 156, §2º, inciso I da CRFB/88 e no RE 796.376 (tema 796 do
STF), e havendo a possibilidade e desejo do patrimonialista de pleitear
a restituição dos valores de ITBI pagos para integralizar os imóveis no
capital social da holding constituída, vimos oferecer os serviços
jurídicos do escritório para a restituição tributária do montante pago aos
municípios.
• Assim, para a judicialização da demanda supra, propomos honorários
no percentual de 5% do valor do imposto (+/- 1.150.000,00) de pró-
labore, o equivalente à R$ 57.500,00, além do percentual de 15% no
êxito, quando o mencionado percentual será aplicado sobre o montante
a ser restituído a patrimonialista.

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P L A N E J A M E N TO

O planejamento da sucessão do Sr.

A ideia apresentada poderá sofrer

• A doação das quotas para os descendentes será objeto de

• Nesse sentido, qualquer doação no Estado do Rio de Janeiro que

Após a doação da nua propriedade das quotas societárias para os herdeiros,

Nesta mesma alteração contratual haverá previsão expressa da manutenção

Sugere-se que o projeto inclua a elaboração de um acordo de cotistas /

Tendo em vista o valor do

Uma vez apresentado o projeto a ser

*Tempo estimado para execução: 4 a 12 meses.

*Tempo estimado para execução: 3 a 6 anos.

• Ante a eventual negativa de concessão da imunidade tributária prevista

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