Contabilidade Basica - PPT

1
CONTABILIDADE BÁSICA
I - A Contabilidade
1.1 - Conceito
1.2 - Objetivos da Contabilidade
1.3 - Campo de Aplicação
1.4 - Técnicas Contábeis
1.5 - Exercício Social
1.6 –Objeto da Contabilidade
II – Patrimônio
2.1 - Conceito
2.2 - Formação e classificação de seus elementos
2
2.3 - Equação patrimonial

2.4 - Representação Gráfica e Situação Patrimonial
2.5 – Origens x Aplicações
III – Fatos Contábeis
3.1 – Conceito
3.2 – Classificação dos Fatos Contábeis
IV – Contas
4.1 – Definição
4.2 – Teoria das Contas
4.3 – Funcionamento das Contas
3
V- Escrituração
5.1 - Definição
5.2 - Mecanismo de débito e crédito
5.3 - Livros Contábeis
5.4 – Fórmulas de Lançamento
5.5 – Balancete de Verificação
5.6 – Plano de Contas
VI – Demonstração Contábeis
Balanço Patrimonial
Demonstração do Resultado do Exercício(DRE)
Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados(DLPA)
Demonstração das Origens e Aplicações dos Recursos(DOAR)
4
I – A CONTABILIDADE
A ORIGEM DA CONTABILIDADE
- Origem em temos remotos;
- Começou a tomar corpo no século XIII na Itália;
- Século XV – Obra de Frei Luca Pacciolo;
“Summa de Arithmetica, Geometria,

Proportioni e Proporcionalita”
Tratado de matemática, com uma seção sobre registros

contábeis segundo o método das partilhas dobradas.
5
A CONTABILIDADE
A ORIGEM DA CONTABILIDADE
Diferenças entre a contabilidade atual e a da época
de Luca Pacciolo:
- O sistema contábil anterior visava informar apenas o
proprietário;
- No Séc. XVI, os ativos e passivos do proprietário e do
negócio se confundiam;
- Não existia a idéia de período contábil nem a de conti-
nuidade;
- Inexistia um denominador comum monetário.
6
A CONTABILIDADE
CONCEITO
- “É a ciência que estuda a formação e variação do
Patrimônio”;
- “É a ciência que estuda, registra e controla o Patrimônio
das Entidades com fins lucrativos ou não”;
- “Instrumento de informações para a tomada de decisões
dentro e fora da empresa”.
Obs: O Governo utiliza-se dela para arrecadar impostos

e torná-la obrigatória para a maioria das empresas.
7
A CONTABILIDADE
CONCEITO
Todas as movimentações possíveis de mensuração
monetária são registradas pela contabilidade, que,
em seguida, resume os dados registrados em forma
de relatórios (contábeis).
Uma empresa sem boa contabilidade é como um barco,

em alto-mar a deriva, ao sabor dos ventos.
8
A CONTABILIDADE
OBJETO E FINALIDADE
O objeto da Contabilidade é o Patrimônio.
A finalidade da Contabilidade é a de controlar o

Patrimônio com o objetivo de fornecer informações
sobre a sua composição e suas variações.
9
A CONTABILIDADE
APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE
Contabilidade Geral Contabilidade Financeira
Diversos ramos de atividade:
Comercial Contabilidade Comercial
Industrial Contabilidade Industrial
Pública Contabilidade Pública
Bancária Contabilidade Bancária
Hospitalar Contabilidade Hospitalar
Agropecuária Contabilidade Agropecuária
de Seguros Contabilidade Securitária.
etc.
10
A CONTABILIDADE
USUÁRIOS DA CONTABILIDADE
Fornecedores
Investidores Bancos
Funcionários Sindicato
EMPRESA
Concorrentes Órgãos de Classe
Governo Outros
11
A CONTABILIDADE
PARA QUEM É MANTIDA A CONTABILIDADE
A Contabilidade pode ser feita para Pessoa Física ou

Pessoa Jurídica. Considera-se pessoa, juridicamente
falando, todo ser capaz de direitos e obrigações.
PESSOA FÍSICA é a pessoa natural, é todo ser humano,

é todo indivíduo (sem qualquer exceção).
12
A CONTABILIDADE
PARA QUEM É MANTIDA A CONTABILIDADE
PESSOA JURÍDICA é a união de indivíduos que, através de

um contrato reconhecido por lei, formam uma nova pessoa,
com personalidade distinta da de seus membros. As pessoas
jurídicas pode ter fins lucrativos (empresas industriais,
comerciais etc.) ou não (cooperativas, associações culturais,
religiosas etc.). Normalmente, as pessoas jurídicas
denominam-se empresas.
Entidade Contábil – Pessoa para quem é mantida a
contabilidade, podendo ser pessoa jurídica ou física.
13
A CONTABILIDADE
PILARES DA CONTABILIDADE
Regras básicas da Contabilidade
- postulados, princípios e convenções contábeis.
Entidade contábil – Uma pessoa para quem é mantida

a contabilidade.
Sócios e Empresa são pessoas distintas.

Não se deve confundir o dinheiro da empresa
com o dinheiro dos sócios.
14
A CONTABILIDADE
PILARES DA CONTABILIDADE
Regras básicas da Contabilidade
- postulados, princípios e convenções contábeis.
Continuidade – Refere-se a entidade que está funcionando

com prazo indeterminado; algo em andamento; não está
em fase de extinção ou liquidação.
15
PATRIMÔNIO
 Conceito
 Bens
 Direitos
 Obrigações
 Patrimônio Líquido
16
PATRIMÔNIO
CONCEITO
Patrimônio (riqueza)
• Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a
uma empresa  Bens.
• Valores a receber, Direitos a Receber Direitos
• Contas a pagar, dívidas  Obrigações
Patrimônio de uma Empresa ou de uma Pessoa

Bens e Direitos Obrigações
( a Receber ) ( a serem pagas )
17
PATRIMÔNIO
BENS
São as coisas úteis, capazes de satisfazer às necessidades
das pessoas e das empresas.
Bens Tangíveis = Têm forma física, são palpáveis.
Ex.: Veículos, imóveis, estoques de mercadorias,
dinheiro, móveis e utensílios, ferramentas, etc.)
Bens Intangíveis = Não são palpáveis, não constituídos
de matéria. Ex.: Marcas (Arisco, Coca-cola), patentes
de invenção (direito exclusivo de explorar uma invenção).
18
PATRIMÔNIO
BENS
Pelo Código Civil:
Bens Imóveis = Vinculados ao solo. Não podem ser

retirados sem destruição ou dano: edifício, árvores,etc.
Bens móveis = Podem ser removidos por si próprios

ou por outras pessoas: animais (semoventes), máqui-
nas, equipamentos, estoques de mercadorias.
19
PATRIMÔNIO
BENS
Ex.: A Cia. Goiana têm os seguintes bens: Em R$ mil
BENS Tangíveis Intangíveis Móveis Imóveis

Edifícios 180 180
Móveis e utensílios 90 90
Veículos 110 110
Máquinas 400 400
Terrenos 900 900
Patentes 150 150
TOTAL 1.680 150 750 1.080
TOTAL GERAL 1.830 1.830
20
PATRIMÔNIO
DIREITOS
Poder de exigir alguma coisa. Ex.: valores a receber,
títulos receber, contas a receber, salários a receber.
Em R$ mil
ITENS Valores
Bancos conta Movimento (depósito) 680
Duplicatas a Receber (vendas à prazo) 1.320
Títulos a Receber (notas promissórias) 500
Aluguéis a Receber 300
TOTAL 2.800
Fonte: Marion, 1998:32
21
PATRIMÔNIO
OBRIGAÇÕES
Dívidas com outras pessoas.
Em Contabilidade  Obrigações Exigíveis
Exemplo:
• Empréstimos a pagar;
• Contas a pagar;
• Impostos a pagar;
• Salários a pagar;
• Duplicatas a pagar (compras a prazo)
ou fornecedores.
22
II – PATRIMÔNIO
OBRIGAÇÕES
Ex.: Obrigações exigíveis da Cia. Goiana
Em R$ mil
OBRIGAÇÕES Valores
Fornecedores (dívidas c/ fornec. de mercadorias) 800
Empréstimos bancários (a pagar) 400
Salários a pagar 350
Encargos Sociais a pagar (FGTS, INSS) 450
Impostos a Pagar (ou a recolher) 900
Financiamentos (empréstimos a pagar a L.P.) 1.100
Contas a Pagar (Diversos) 500
TOTAL 4.500
23
II – PATRIMÔNIO
Representação gráfica do patrimônio

BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS
Bens Obrigações
Dinheiro Empréstimos a Pagar
Mercadoria em Estoques Salários a Pagar
Veículos Fornecedores (Duplicatas a pagar)
Imóveis Financiamentos
Máquinas Impostos a Pagar
Ferramentas Encargos Sociais a Pagar
Móveis e Utensílios Aluguéis a Pagar
Marcas e Patentes Títulos a Pagar
Direitos Promissórias a Pagar
Depósitos em Bancos Contas a Pagar
Duplicatas a Receber
Títulos a Receber
Aluguéis a Receber
Ações
24
II – PATRIMÔNIO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Ex.: Patrimônio da Cia. Goiana Valores em $ mil
Bens 1.830 Obrigações 4.500

Direitos 2.800
Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido
Patrimônio Líquido = $ ????O P.L. pode ser negativo ???

25
PATRIMÔNIO
Ex.: Patrimônio da Cia. Goiana Valores em $ mil
Bens 1.830 Obrigações 4.500

Direitos 2.800
Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido
Patrimônio Líquido = $ 130 O P.L. pode ser negativo

26
PATRIMÔNIO
Para se conhecer a riqueza líquida da empresa (ou pessoa):

somam-se os bens e os direitos e, desse total, subtraem-se
as obrigações; os resultado é a riqueza líquida, ou seja, a
parte que sobra do patrimônio para a pessoa ou empresa.
Ela é denominada patrimônio líquido ou situação líquida.
27
Demonstrações Financeiras
 Conceito
 Principais Demonstrações Financeiras
 Períodos de Apresentação
 Requisitos para Publicação
28
Demonstrações Financeiras (Contábeis)

Dados (Obrigatórios pela legislação brasileira)
DadosColetados
Coletados Dados
Coletados Usuários
Relatórios
Relatórios
Contabilizados Relatórios
Contábeis
29
PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
 Balanço Patrimonial (BP)

 Demonstração de Resultado do Exercício (DRE)
 Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPAc)
Notas explicativas Complementos das

(Notas de rodapé) demonstrações
30
A CONTABILIDADE
USUÁRIOS DA CONTABILIDADE
“CONSUMIDORES” de Relatórios Contábeis
Os usuários são as pessoas que se utilizam da

Contabilidade, que se interessam pela situação da
empresa e buscam na Contabilidade as suas
respostas.
31
EMPRESAS  CARACTERÍSTICAS
Tipos de Sociedades Sociedades
Empresa Anônimas (S.A) Limitadas (Ltda.)
Donos Sócios ou Quotistas
Acionistas
Pequeno número
Capital Ações Quotas
Relatórios Publicação:
Publicação
Contábeis D.O. e Jornal de grande
não necessária
Obrigatórios Circulação local
Imposto de Renda Imposto de Renda
32
PERÍODO DE APRESENTAÇÃO
• Lei das S.A.s  ao fim do período de 12 meses;

• Período  Chamado “Exercício Social ou Período Contábil”;
• Exercício Social X Ano Civil  Imposto de Renda (31.12);
• Exercício Social  Definido pelos proprietários;
• S.A.s de Capital Aberto e Fechado;
• S.A.s de Capital Aberto (Ações em bolsa)  Publicação semestral;
• Fins Gerenciais  Relatórios (semanais, quinzenais, mensais...).
33
DADOS FUNDAMENTAIS PARA PUBLICAÇÃO
• Denominação da Empresa
• Título da demonstração (BP, DRE,....)
• Data do exercício social
• Valores do exercício referência e anterior
• Moeda e representação (Mil, Milhões...)
34
Relatórios Contábeis Obrigatórios
DEMONSTRAÇÕES
DEMONSTRAÇÕESFINANCEIRAS
FINANCEIRAS Em $ milhares
Balanço Patrimonial Demonstrativo do Result. do Exercício
Data ___/___/___ Data ___/___/___
l u na s u n as
uas co ua s col
Em d Em d
Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados
Data ___/___/___
c ol unas
dua s
Em
Notas Explicativas: (notas de rodapé)
35
BALANÇO PATRIMONIAL
Uma Introdução
 Identificação;
 Ativo;
 Passivo;
 Patrimônio Líquido;
 O Termo “CAPITAL” em Contabilidade;
 Origens X Aplicações;
 Principal Origem de Recursos;
 A expressão “Balanço Patrimonial”.
36
Uma Introdução
IDENTIFICAÇÃO
• O mais importante relatório contábil.

• Identifica-se com ele, a saúde financeira e econômica
(no fim do ano ou qualquer data prefixada)
Ativo Passivo e Patrimônio
Líquido
Obs.: A Lei das Sociedades por Ações apresenta apenas o termo passivo.
37
Uma Introdução
IDENTIFICAÇÃO – Representação Gráfica

Ativo Passivo e PL
Bens Obrigações
• Máquinas • Fornecedores
• Veículos • Salários a Pagar
• Estoque • Empréstimos Bancários
• Dinheiro • Impostos a Pagar
Direitos
• Títulos a receber Patrimônio Líquido
• Depósitos em Bancos • Capital
• Subscrito
• Integralizado
Lado Esquerdo Lado direito

38
Uma Introdução
ATIVO
• Conjunto de bens e direitos de propriedade da
empresa. São itens positivos do patrimônio.
(Proporcionam ganho para a empresa)
 Contas a Receber
 Estoque de Produtos Acabados

 Máquinas e Equipamentos
 Prédios próprios
• Como considerar outros ativos?

 Prédios alugados
 Arrendamento de veículos, equipamentos etc.
39
Uma Introdução
PASSIVO
• Conjunto de obrigações exigíveis da empresa.
Dívidas que serão reclamadas a partir da data do seu
vencimento
 PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS)
 Recursos de Terceiros (dinheiro);
 Capital de Terceiros;
 Fornecedores (de mercadorias);
Evidencia o
Endividamento
 Funcionários (salários);
da empresa.
 Governo (impostos);
 Bancos (empréstimos) etc.
40
Uma Introdução
•Total de aplicações dos proprietários na empresa
Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios
para o início do negócio. A quantia inicial  Capital
 PASSIVO NÃO EXIGÍVEL Social

 Recurso próprio ou Capital próprio
 Risco do capitalista
 Em caso de falência da empresa, o sócio perde o
dinheiro investido (Investimento de risco)

Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis)
41
Uma Introdução
O Termo “CAPITAL” em Contabilidade

Capital = Recursos
Capital de Terceiros =
= Passivo =
Capital Alheio
Obrigações
+
Capital próprio = Recursos
(financeiros ou materiais) Patrimônio
=
dos proprietários (sócios Líquido
ou acionistas).
= Capital Total
42
Uma Introdução

Ativo Passivo e PL
Bens Obrigações
• Máquinas Capital
• Veículos (Capital de Terceiros)
• Estoque Total
• Dinheiro
Direitos Patrimônio Líquido
• Títulos a receber
• Depósitos em Bancos (Capital Próprio)
43
Uma Introdução
Capital = Capital Nominal =

Capital Social = Capital Registrado =
Capital Subscrito (comprometido)
Capital a Realizar (a Integralizar) – A aportar –

(Ainda não colocado a disposição da empresa).
Capital
Social
Capital Realizado (Integralizado) – Aportado –
(Colocado a disposição da empresa).
44
Uma Introdução

Ex.: Subscrição e Integralização do CAPITAL em dinheiro
no valor de R$ 200.000
Ativo Passivo
Caixa 200.000
PL
Capital Social 200.000
Total 200.000 Total 200.000
45
Uma Introdução

Ex.: Subscrição do CAPITAL no valor de R$ 200.000
Ativo Passivo
PL
(-) Capital a integralizar
(-) 200.000
Total 0 Total 0
46
Uma Introdução

Ex.: Integralização do CAPITAL em dinheiro no valor
de R$ 200.000
Ativo Passivo
Caixa 200.000
PL
Total 200.000 Total 200.000
47
Uma Introdução

Ex.: Subscrição do CAPITAL no valor de R$ 200.000, sendo
integralizado no ato 20% em dinheiro
Ativo Passivo
Caixa 40.000
PL
(-) Capital a integralizar
(-) 160.000
Total 40.000 Total 40.000
48
Uma Introdução
ORIGENS X APLICAÇÕES
Aplicações dos Recursos que Todos os Recursos entram
teve origem (Passivo e PL) = pelo Passivo e PL.
Aplicações Origens
Ativo Passivo e PL
Bens Obrigações
• Máquinas • Fornecedores
• Veículos • Salários a Pagar
• Estoque • Empréstimos Bancários
• Dinheiro • Impostos a Pagar
Direitos
• Títulos a receber Patrimônio Líquido
• Depósitos em Bancos • Capital
• Subscrito
• Integralizado
49
Uma Introdução
ORIGENS X APLICAÇÕES
Proprietários (PL)
Caixa
Fornecedores
Estoque
Governo
Máquinas
Bancos
Imóveis etc.
Financeiras etc.
Ativo P e PL (origens) $$$$$$$$
$$$
$
De terceiros
Aplicações $$$$$$$$ $$$$$$$$$
e próprio
50
Uma Introdução
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Disponível (Caixa e Bancos) 600 Fornecedores 600
Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700 Empréstimos a pagar 1200
Estoques 700 Contas a Pagar 800
Realiz. L.P. Exig. L.P.

Títulos a Receber 1.000 Empréstimos a Pagar 1.000
Permanente Patrim. Líquido

Investimentos 600 Capital Social 2.000
Imobilizado 1.000 Reservas 100
Diferido 400 Lucro do Exercício 300
TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000
51
Uma Introdução
Aplicações: ATIVO Fontes:

PASSIVO
. Circulante
Giro $ 4.000 . Terceiros $ 3.600
Circulante
.Disponível
Permanente $ 2.000
(Caixa e Bancos)
Duplicatas a Receber (Clientes)
600
1.700
. Próprias
Fornecedores
Empréstimos a pagar
$ 2.400600
1200


TOTAL DO ATIVO 6.000
52
Uma Introdução
PRINCIPAL ORIGEM DE RECURSOS

A quem pertence o Lucro?
Lucro é a remuneração ao capital

investido na empresa pelos
proprietários.
Logo, pertence aos proprietários !
53
Uma Introdução
Explicação da Expressão “Balança Comercial”
Equilíbrio: ATIVO = PASSIVO + PL
Ativo Passivo e PL
ORIGENS = APLICAÇÕES
54
Grupo de Contas
 Conceito e Objetivo
 Conceito de Prazos na Contabilidade
 Ativos
 Passivos
 Deduções do Ativo e PL
55
Grupo de Contas
ATIVO PASSIVO
Valores disponíveis e Obrigações com terceiros
conversíveis dentro do período que vencem no período.
Exigível obrigatório
Obrigações com terceiros
Valores conversíveis além do
que se vencem além do
período
período. Exigível obrigatório
Investimentos de caracter Recursos dos Proprietários
permanente ou que beneficiam ou Sócios da Empresa
exercícios futuros Exigível NÃO obrigatório
56
Grupo de Contas
CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS

• Curto Prazo  até um ano (conceito geral)
• Longo Prazo  Período acima de um ano
31.12.X0 31.12.X1
X1 X2
Curto Prazo Longo Prazo
Término do
Exercício social
57
Grupo de Contas
CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS

• Curto Prazo  até um ano (conceito geral)
• Longo Prazo  Período acima de um ano
31.12.X0 31.12.X1
X1 X2
Curto Prazo Longo Prazo
58
Grupo de Contas
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
Grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas
contas a curto prazo.
ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
Compreende itens que serão realizados em dinheiro a
longo prazo (período superior a um ano), ou de acordo
com o ciclo operacional da atividade predominante.
Os empréstimos que a empresa faz a diretores e a coli-
gadas também são classificados neste grupo.
59
Grupo de Contas
ATIVO
ATIVO PERMANENTE
- Itens que dificilmente se transformarão em dinheiro
 Investimentos: não ligados à atividade-fim da
empresa. Ex: Ações Outras Cias., Terrenos

 Imobilizado: totalmente correlacionado com a
atividade-fim. Ex: Prédios, Veículos, Máquinas.

 Diferido: Gastos pré-operacionais. Ex. Abertura
da Firma, reestruturação da empresa etc.
60
Grupo de Contas
PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
• Obrigações com terceiros a serem pagas no Curto Prazo
EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
• Obrigações com terceiros a serem pagas no Longo Prazo
• Total de recursos investido pelos proprietários. Normal-
mente compostos de capital e lucros retidos (parte do lucro
não distribuído aos donos mas reinvestido na empresa.
61
Grupo de Contas
ATIVO PASSIVO


62
Grupo de Contas
PRINCIPAIS DEDUÇÕES DO ATIVO E PATR.LÍQUIDO

ATIVO CIRCULANTE
Provisão para Devedores Duvidosos (PDD)
Parcela estimada pela empresa que não será
recebida, em decorrência de maus pagadores.
Deverá ser subtraída de Duplicatas a receber (%
 Aceito pelo Imposto de Renda.).
Duplicatas Descontadas - Parte das duplicatas a
receber negociadas com as inst. financeiras
(realização antecipada). Deverá ser subtraída de
Duplicatas a Receber.
63
Grupo de Contas
PRINCIPAIS DEDUÇÕES
DO ATIVO E PATR. LÍQUIDO
ATIVO PERMANENTE
Depreciação Acumulada - Perda da capacidade do
imobilizado de produzir eficientemente. Obtém-se o valor
líquido (bruto – depreciação acumulada) que deverá
aproximar-se do seu valor em termos potenciais.
Amortização Acumulada -É calculada sobre os bens
intangíveis que representam retorno sobre seu valor de
aquisição.
Exaustão Acumulada – É calculada sobre a exploração
de recursos minerais e florestais.
64
Grupo de Contas
PRINCIPAIS DEDUÇÕES
DO ATIVO E PATR. LÍQUIDO
Prejuízo
Da mesma forma que a conta Lucros é acrescida
ao PL, a conta prejuízos reduz o PL.
65
Grupo de Contas
Ativo Passivo e Patrimônio Líquido

31/12/x7 31/12/x6 31/12/x7 31/12/x6
Disponível ______ ______ _______________ ______ ______
Duplicatas a Receber ______ ______ _______________ ______ ______
(-) Prov. Dev. Duvud. (-) (-) _______________ ______ ______
(-) Dupl. Descontadas (-) (-) _______________ ______ ______
Estoque ______ ______ _______________ ______ ______
Realizável L. P. ______ ______ Exigível L. P. ______ ______
Permanente ______ ______ P. Líquido

Investimentos ______ ______ Capital ______ ______
Imobilizado Lucros Acumul. ______ ______
-Prédios ______ ______ (-) Prejuízo Exerc. (-) (-)
-Veículos ______ ______ _________________ ______ ______
-Móveis Utens. ______ ______ _________________ ______ ______
-Maqs. Equip. ______ ______ _________________ ______ ______
(-) Deprec. Ac. (-) (-) _________________ ______ ______
Diferido ______ ______ _________________ ______ ______
66
Grupo de Contas
Ativo Passivo e Patrimônio Líquido

Compreende contas que estão constantemente em giro - Compreende obrigações exigíveis que serão liquidadas no
em movimento, sua conversão em dinheiro ocorrerá, no próximo exercício social: nos próximos 365 dias após o
máximo, até o próximo exercício social. levantamento do balanço.
Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo

Incluem-se nessa conta bens e direitos que se Relacionam-se nessa conta obrigações exigíveis que serão
transformarão em dinheiro após o exercício seguinte. liquidadas com prazo superior a um ano - dívidas a longo
prazo.
Permanente
São bens e direitos que não se destinam a venda e têm Patrimônio Líquido
vida útil longa, no caso de bens. São recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os
 Investimento recursos significam o capital mais o seu rendimento - lucros
São as aplicações de caráter permanente que geram e reservas. Se houver prejuízo, o total dos investimentos
rendimentos não necessários à manutenção da proprietários será reduzido.
atividade principal da empresa.
 Imobilizado Observação: há outras contas pertencentes ao balanço

Abarca itens de natureza permanente que serão patrimonial que serão tratadas em momento oportuno.
utilizados para a manutenção da atividade básica da
empresa.
 Diferido
São aplicações que beneficiarão resultados de
exercícios futuros.
67
Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade
 Apuração do Resultado
 Conceito de Receita e Despesa
 Regime de Competência
 Regime de Caixa
 Balanço Patrimonial X DRE
e Regime de Competência
 Diferença entre Despesa e Custo
68
APURAÇÃO DO RESULTADO
Características:
• Apuração realizada à cada exercício social
• Resumo ordenado das Receitas e Despesas do
período, i.e,
Confronto entre Receitas e Despesas
 Receitas > Despesas  Lucro
 Receitas < Despesas  Prejuízo
A apuração é realizada de forma destacada na DRE.
69
RECEITAS E DESPESAS
Conceito
Receitas:
• Vendas de Produtos, Mercadorias ou Serviços
 A vista  entrada de dinheiro em Caixa
 A prazo  entrada de direitos a receber
• Aumentam o Ativo
• Nem todo aumento de Ativo significa Receita
 Empréstimos
 Financiamentos
 Compras a prazo
 ....
70
RECEITAS E DESPESAS
Conceito
Despesas:
• Todo sacrifício, esforço para obter Receita
 Matéria Prima; Mão de Obra;
 Consumo de bens (Depreciação);

 Serviços
• Podem ocorrer à vista ou a prazo

 A vista  saída de dinheiro do Caixa
 A prazo  aumento das Obrigações
71
RECEITAS E DESPESAS
Conceito
Outras considerações:
• Caixa
 Entrada de dinheiro  Encaixe
 Saída de dinheiro  Desencaixe
• Perdas
 Variações anormais, inesperadas ou involuntárias
no ativo
 Incêndio, roubo, inundações ......
72
RECEITAS E DESPESAS
OPERAÇÕES A PRAZO À VISTA
+ Dupl. A Receber + Caixa (Encaixe)

Receita 
Ativo Ativo
+ Contas a Pagar (-) Caixa (desembolso)

Despesa 
Passivo Ativo
D.R.E. BALANÇO PATRIMONIAL
73
REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO
• COMPETÊNCIA
• CAIXA
74

COMPETÊNCIA
• Regime universalmente adotado
• Critério aceito e recomendado pelo Imposto de Renda
• Receitas
 Contabilizada no período em foi gerada (à vista ou a prazo)
• Despesas
 Contabilizada no período em que foi consumida,
independente do pagamento ter sido, ou não, realizado
75

COMPETÊNCIA
D.R.E  Lucro apurado observando-se as incorrências do período
Toda despesa gerada no período (mesmo que ainda não

tenha sido paga) será subtraída do total da receita, tam-
bém gerada no mesmo período (mesmo que ainda não
tenha sido recebida).
76

COMPETÊNCIA
D.R.E  Lucro apurado observando-se as incorrências do período
Apuração do Regime de competência:

resultado em Toda a receita ganha em 20X1
20X1 Toda a despesa incorrida em 20X1
77

CAIXA
• Aplicação restrita (entidades sem fins lucrativos)
• Receitas
 Contabilizada no momento do recebimento do dinheiro;
• Despesas
 Contabilizada no momento do pagamento;
• D.R.E  Lucro apurado = Receitas Recebidas X Despesas Pagas
78

Exemplo de Regime de Caixa e Competência
(Comparativo)
A Cia. Goiana vendeu em X1 $ 20.000 e só recebeu

$ 12.000 (o restante receberá no futuro); teve como
despesa incorrida $ 16.000 e pagou até o último dia
do ano $ 10.000.
79

Exemplo de Regime de Caixa e Competência
D.R.E. COMPETÊNCIA CAIXA
Receitas 20.000 12.000
Despesas (16.000) (10.000)
Resultado 4.000 2.000
80
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E

Contas
Patrimoniais
-Valores contábeis (Contas)  ou BP ou DRE
Contas de
-BP: Ativo Resultado
 Itens que trazem benefícios para a empresa
 Quando gastos transformam-se em despesas
 Material de escritório
 Seguros a vencer
81

Material de escritório *
- Lançados no Ativo.
- São bens que trarão benefícios no futuro.
- A medida que consumidos, serão baixados do Ativo e
contabilizados como despesa.
- O restante (não consumido) ficaria no Ativo Circulante
como Despesa do Exercício Seguinte.
* Dependendo do volume, a empresa considera como gasto imediato
82

Seguros a vencer
- Em geral, é feito por um ano.
- Se o seu período fosse de 01/01 a 31/12 (coincidisse com
o exer. social), todo gasto com seguro seria contabilizado
como despesa, pois nada se aproveitaria para o ano seguinte.
- Na pratica, se o período for (Ex.) 01-07-X1 a 30-06-X2,
dessa quantia será considerada como despesa em 31-12-X1
apenas o referente a 6 meses, o restante será considerado
Ativo Circulante, pois é um pagamento que beneficiará o
ano seguinte (Despesa do Exercício Seguinte).
83

Seguros a vencer
Ativo Passivo
Circulante
Disponível
Duplicatas a Receber
Estoques
Despesas do Exerc. Seguinte
compreendem itens que trarão
benefícios à empresa, mas serão
utilizados (consumidos) no pró-
ximo ano, tornando-se despesas.
84

Exemplo:
Admita-se que a Cia. Desconfiada faça um seguro por um
ano, em 30-9-X1, pagando $ 18.000 (prêmio de seguro) e,
nesta data, adquira $ 10.000 de material de escritório. Em
31-12-X1 constata-se que havia em estoques apenas $ 2.000
de material de escritório. Como fica o Balanço Patrimonial
em 31-12-X1 ?
85

Exemplo: (Solução)
Companhia Desconfiada em $ mil
Balanço Patrimonial 31-12-X1
Ativo Passivo
Circulante
.__________ xxxxx
.__________ xxxxx
* Poderia ser
. Desp. Exer. Seg.
classificado
- Seguros 13.500
como estoque
- Mat. de escr.* 2.000
de consumo.
86

Companhia Desconfiada Em $ mil
DRE X1
Receita -------
(-) Despesa -------
________ ... ------- Exemplo: (Solução)
Seguros 4.500
Material Escritório 8.000
________ ... -------
Lucro / Prejuizo -------

87
OUTROS AJUSTES
(com relação ao regime de competência)
Ao final do exercício social – Para apurar o Lucro do Período
• Devedores duvidosos:
 Perdas estimadas, referentes ao período em questão
• Depreciação:
Gastos relativos ao uso de bens do Ativo Imobilizado
Taxas fixadas pelo Imposto de Renda
88
EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO

Lucro apurado Pertence ao proprietário
Prejuízo Deve assumi-lo
Parte do Lucro pode ser reinvestido (lucros

retidos/acumulados). Entra no Balanço via
PL (origem) sendo aplicada no Ativo.
A parte do lucro distribuída aos proprietários

é denominada dividendos
89
EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO

Exemplo
Uma Empresa tem $ 900 de capital aplicado no caixa. Durante o ano
tem uma receita de $ 800 a vista, por prestação de serviços e uma
despesa de $ 500. Apure-se o lucro e observe os efeitos no balanço,
sabendo-se que não houve distribuição de dividendos.
Balanço Patrimonial (após a apuração do Lucro) DRE (Apuração
ATIVO PASSIVO E PL do Lucro)
Circulante Início Final P. Líquido Início Final Receita
Caixa 900 1.200 Capital 900 900 a vista $ 800
- Lucros Ac. - 300 (-) Despesas $ 500
Total 900 1.200 Total 900 1.200 Lucro $ 300
90
Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.)
 Demonstração Dedutiva
 A Receita Bruta e suas Deduções
 Apuração do Lucro Bruto

 Custos das Vendas
 Lucro Operacional
 O Lucro e o Imposto de Renda

 O Lucro Líquido e sua destinação
91
ATIVO PASSIVO


92
DEMONSTRAÇÃO DEDUTIVA
Receitas
(-) Despesas Sentido Vertical
------------------- (dedutivo)
Lucro ou Prejuízo
93
Empresas
Micros e Médias e
Pequenas
DRE (simples) Grandes
DRE (completa)
Receitas Receitas
(-) Despesas . V V (-) Deduções
E E
Lucro ou Prejuízo R R (-) Custos
T T (-) Despesas
I I
C C (-) .................
A A ..........................
L L Lucro ou Prejuízo
94
D.R.E. e suas Contas

Receitas Bruta
(-) Deduções da Receita
= Receita Líquida
(-) Custos das Vendas
= Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
= Lucro Operacional
(-) Despesas não Operacionais
+ Receitas não Operacionais
= Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
(-) Provisão para Imposto de Renda
= Lucro Depois do Imposto de Renda
95

Receitas Bruta
= Receita Líquida
= Lucro Bruto A Receita Bruta representa a
somatória dos valores
das Notas Fiscais emitidas
= Lucro Operacional
96

Receitas Bruta
Impostos e Taxas s/ Vendas
= Receita Líquida. IPI
. ICMS O fato gerador é
= Lucro Bruto .. ISS
PIS a Receita
. COFINS
Devoluções (vendas canceladas)
= Lucro Operacional
Abatimentos (descontos)
97

Admita-se que a Cia. Balanceada, indústria, tenha emitido uma
nota fiscal de venda cujo preço do produto seja de $ 10.000 mais
30% de IPI. O ICMS está incluso no preço do produto:
Nota Fiscal___ ______ Cia. Balanceada DRE - Cia. Balanceada
____________ ______ R.......................
____________ _____ S/P - São Paulo Receita Bruta $ 13.000
(-) Deduções IPI  $ (3.000)
Preço do Produto 10.000
+ IPI (30%) 3.000 ICMS  $ (1.800)
Preço Total 13.000 Receita Líquida $ 8.200
ICMS incluso no Preço 18% x

$ 10.000 = $ 1.800
____________ _____________
98

Receitas Bruta
Custos Despesas
(-)dasDeduções
Vendas Operacionais
representam
da Receita os gastos de
“produção” apropriados = Receita aos
. Vendas produtos ou serviços vendidos.
Líquida
. (-) Custos das Vendas
Administrativas
= Lucro Bruto
. Financeiras
Despesas Financeiras (-) Despesas OperacionaisReceitas Financeiras

= ouLucro
. Juros incorridos (pagos não) Operacional. Aplicações financeiras
Despesas Operacionais são
. Juros de mora pagos(-) Despesas não Operacionais
os gastos incorridos
. Juros de mora recebido
para:
. Descontos vender,
concedidos administrar
+ Receitas e .financiar
não Operacionais as operações.
Descontos obtidos
. Comissões bancárias= Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
. .......
Se as Receitas
. Correção Financeiras
monetária (-)
sobre empréstimos forem
Provisão maioresdeque
para Imposto as Despesas
Renda
Financeiras,
. CPMF o saldo reduzirá
= Lucro a conta
Depois de Despesas
do Imposto Operacionais
de Renda
. .......
99

Receitas Bruta
= Receita Líquida
Despesas e= Receitas
Lucro Bruto
não Operacionais são variações
registradas(-)naDespesas Operacionais
D.R.E., que não fazem parte do objeto
= Lucro Operacional
Social da Empresa
Ganhos ou = Perdas
Lucro Antes do Imposto
ocorridos com vendade Renda (LAIR)
de Permanentes:
• venda de
(-)ações
Provisão para ou
(com lucro Imposto de Renda
prejuízo);
• venda de=imobilizados
Lucro Depois
(comdolucro
Imposto de Renda
ou prejuízo
100

Receitas Bruta
Lucro Depois
(-) Deduções do I.R.
da Receita
= (-) Doações
Receita e Contribuições
Líquida
(-) Participações
= Lucro= LUCRO
Bruto LÍQUIDO

= Lucro RETENÇÕES
Operacional
DIVIDENDOS
É a sobra líquida à disposição dos
(-)proprietários
Provisão parada empresa.
Imposto de Renda
101
Como Apurar o Lucro Depois do IR.

O exerc. social em que é gerado lucro (ano X) denomina-se
“ano base”. O exercício em que se paga o IRPJ (ano X+1)
denomina-se “exerc. financeiro”. Pelo regime de compe-
tência considera-se o IRPJ no período em que foi gerado
(ano base). Portanto calcula-se (provisão) o valor do IRPJ
a pagar e deduz-se tal quantia do “Lucro Antes do Imposto
de Renda”. Pela Legislação do IRPJ, a base de cálculo
(lucro ajustado) é calculada em um livro extracontábil
denominado “Livro de Apuração do Lucro Real” – LALUR.
102
Como Apurar o Lucro Líquido
Lucro Depois do Imposto de Renda

(-) Doações e Contribuições
(-) Participações
Lucro Líquido
Debenturistas
Empregados
Administradores
Partes Beneficiárias
Fundos de Assistência aos Empregados
103
D.R.E.
Capital de Roteiro Contábil Receita
Terceiros (-) Desp/Custo
1. Apuração do Lucro Lucro Líquido
D.L.P.Ac
Saldo de Ano(s) anterior(es) 2. Transferência p/
Lucros Acumulados
+ Lucro Líquido deste Exerc.
ATIVO PASSIVO
D
i
v
i
d
Aplicação e
Patrimônio n
de d
Líquido o
Recursos s
3. Canalização de
lucro retido Investidores
(Sócios o Acionistas)
104
Plano de Contas
ARRUMANDO A CASA OU O APTO OU .....

CÔMODOS
CÔMODOS
••Sala
Sala
••Cozinha
Cozinha
••Quarto
Quarto
••Banheiro
Banheiro
Mobiliário:
Mobiliário:
••Hall
Hall
••Cama
Cama
••Garagem
••Guarda
Garagem
GuardaRoupa
Roupa
••Cômoda
Cômoda
••.......
.......
••Criado-Mudo
Criado-Mudo
••Abatjour
Abatjour
••............
............
105
Plano de Contas
ORGANIZANDO A EMPRESA
ATIVIDADES
ATIVIDADES
••Comercial
Comercial Gastos:
Gastos:
••Logística
Logística••Pessoal
Pessoal
••Produção
Produção ••Aluguel
Aluguel
• Administração••Manutenção
Manutenção
• Administração •Matéria
MatériaPrima Prima
•
••Contabilidade
Contabilidade
••Gastos
GastosDiversos
Diversos
••............
............ •• ............
............
106
Plano de Contas
CONCEITO
“Agrupamento ordenado de todas as contas que são

utilizadas pela Contabilidade dentro de determinada
empresa. Portanto, o elenco de contas considerado é
indispensável para os registros de todos os fatos
contábeis”. (MARION, 1998:93)
107
Plano de Contas
CONCEITO
• Cada empresa deve ter um Plano de Contas apropriado

• Um Plano de Contas deve conter somente as contas que
serão movimentadas (no presente ou no futuro)
• Exemplos:
 Estoques (empresa Industrial / Comercial) – Conta:
ICMS a Recolher
 IPI (empresa Industrial) - Conta: IPI a Recolher
 ISS (empresa de Serviços) - Conta : ISS a Recolher
108
Plano de Contas
PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO
Estrutura Básica
• Conta (Ativo, Passivo, PL, Resultados...)
• Grupo de Contas (Circulante, L.P. Permanente, ....)
• Conta do Grupo (Caixa, Fornecedores, Reservas...)
109
Plano de Contas
Contas  Exemplos:
1.1.1.15
4.1.4.2
1o. Passo: 5.2.3.32
1. CONTAS CÓDIGO
• Ativo 1
• Passivo 2
• Patrimônio Líquido 3
• Receitas e Deduções 4
• Contas Dedutivas 5
110
Plano de Contas
2. GRUPOS DE CONTA CÓDIGO

• Ativo Circulante 1.1
• Realizável a Longo Prazo 1.2
• Ativo Permanente 1.3
• Passivo Circulante 2.1
• Exigível a Longo Prazo 2.2
111
Plano de Contas

3. CONTAS DOS GRUPOS
1 Ativo
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Ativo Circulante – Caixa
1.1.2 Ativo Circulante – Bancos
1.1.3 Ativo Circulante - Duplicatas a Receber
2 Passivo
2.1 Passivo Circulante
2.1.1 Fornecedores
2.1.2 Impostos a Recolher
.........
112
Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado
1. Ativo 2. Passivo do Exercício
1.1 Circulante 2.1 Circulante
1.1.1 Caixa 2.1.1 Fornecedores 4.1 Vendas Brutas
1.1.2 Bancos 2.1.2 Impostos a Recolher 4.2 (-) Deduções
1.1.3 Duplicatas a Receber 2.1.3 Salários a Pagas 4.2.1 IPI
1.1.4 (-) Provisão para Devedores 2.1.4 Encargos Sociais a 4.2.2 ICMS
Duvidosos. Recolher 4.2.3 ISS
1.1.5 (-) Duplicatas Descontadas 2.1.5 Empréstimo a pagar 4.2.4 Devoluções
1.1.6 Estoques 2.1.6 Contas a Pagar 4.2.5 Abatimentos
1.1.7 Despesas do Exercício Seguinte 2.1.7 Títulos a Pagar
5.1 (-) Custos dos Produtos Vendidos
1.2 Realizável a Longo Prazo 2.2 Exigível a Longo Prazo 5.1.1 Matérias-prima
1.2.1 Empréstimos a Empresas 2.2.1 Financiamentos 5.1.2 Mão-de-Obra Direta
Coligadas e Controladas 3. Patrimônio Líquido 5.1.3 Aluguel da Fábrica
1.2.2 Empréstimos a Diretores 5.1.4 Energia elétrica
3.1.1 Capital
5.1.5 Depreciação de Equipamentos
1.3 Permanente 3.1.2 Lucros Acumulados
3.1.3 Reservas 5.2 (-) Despesas de Vendas
Investimentos
5.2.1 Comissão de Vendedores
1.3.1 Aplicações em Cias. Coligadas
5.2.2 Propaganda
e Controladas
5.2.3 Salários do Pessoal de Vendas
1.3.2 Imóveis para Renda
5.2.4 Devedores Duvidosos
1.3.3 Terrenos
Imobilizado 5.3 (-) Despesas Administrativas
1.3.4 Imóveis em uso 5.3.1 Aluguel de Escritório
1.3.5 (-) Depreciação Acumulada 5.3.2 Honorários da Diretoria
de Imóveis em uso 5.3.3 Material de Escritório
1.3.6 Veículos 5.3.4 Salário do Pessoal Administrativo
1.3.7 (-) Depreciação Acumulada de 5.3.5 Encargos Sociais
Veículos 5.4 (-) Despesas Financeiras
1.3.8 Móveis e Utensílios 5.4.1 Juros
1.3.9 (-) Depreciação de Móveis e 5.4.2 Comissão Bancária
Utensílios 5.4.3 Variação Cambial
Diferido 5.4.4 Receita Financeira
1.3.10 Gastos Pré-operacionais 5.5.5 Provisão para Imposto Renda
1.3.11 (-) Amortização Acumulada 5.5.6 Participações
113
Movimentação de Estoques
CUSTOS E DESPESAS - EMPRESA COMERCIAL

Apuração de Resultados
DEMONSTR. RESULTADOS
BALANÇO
RECEITA LÍQUIDA
Compra de Mercadorias
(-)
ESTOQUE Custo da Mercadoria Vendida
Venda de Mercadoria (=)
LUCRO BRUTO
(-)
Despesas Operacionais
(=)
LUCRO LÍQUIDO
114
CUSTOS E DESPESAS - EMPRESA INDUSTRIAL

Apuração de Resultados
DEMONSTR. RESULTADOS
BALANÇO
Matéria Prima RECEITA LÍQUIDA

+ Mão de Obra Direta (-)
+ Custos Indiretos de
Custo do Produto Vendidos
Fabricação
= Produtos em Processo (=)
+ Outros Custos LUCRO BRUTO
= Produtos Acabados
(-)
Despesas Operacionais
(=)
LUCRO LÍQUIDO
115
Demonstração de Resultados do Exercício (D.R.E.)

Receitas Bruta
= Receita Líquida
(-) Custos das Vendas (Produtos, Mercadorias)
= Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais Qual Custo
= Lucro Operacional Considerar?
116
Contabilidade por Balanços Sucessivos
ASPECTOS NA CONSTITUIÇÃO DE UMA EMPRESA
Tipos de empresa e documentos legais

• Empresa Ltda  Contrato Social
• Sociedade Anônima  Estatuto
O compromisso dos proprietários para com a Empresa

 Subscrição (Capital subscrito = Capital prometido)
117

Movimentações no Balanço na abertura de uma empresa
• Fontes  R$ 900.000
• Aplicações  R$ 900.000
Ativo Passivo
Direito ATIVO Obrigações
Capital a Receber 900.000 Capital subscrito 900.000
(dos proprietários)
Direito (uma promessa)
Obrigações
Capital a Receber 900.000 Capital subscrito
(dos proprietários) (uma promessa)
118

Obs.: em uma S. A., 10% do Capital Subscrito  Basa
Ativo Passivo
Banco conta movimento
ATIVO90.000 Capital subscrito 900.000
Capital a Integralizar 810.000
Direito 900.000 Obrigações 900.000
Capital a Receber 900.000 Capital subscrito
(dos proprietários) (uma promessa)
119
OPERAÇÕES
• Constituição do Capital
• Aquisição de Bens a Vista
• Aquisição de Bens a Prazo
• Financiamento a Longo Prazo
• Aquisição de Bens (Parte a Vista e Parte a Prazo)
120
1a. Operação: Depósito inicial de $ 300.000 por sócio no Banco,

O em 02-12-X1 (a empresa é formada por três sócios).
P 2a. Operação: Em 10-12-X1 a empresa adquire a vista (paga em cheque),
E um veículo por $ 800.000.
R 3a. Operação: Em 12-12-X1 a empresa adquire Móveis e Utensílios
A Máquinas de Escrever, de Somar, Escrivaninhas, etc.) a
prazo, com pagamentos em seis parcelas iguais de
Ç
$ 20.000, mediante a emissão de uma Nota Promissória.
Õ
4a. Operação: Em 15-12-X1 a empresa adquire um financiamento, por
E três anos, no valor de $ 200.000
S
5a. Operação: Em 31-12-X1 a empresa adquiriu Materiais de Escritório
(lápis, clipes, grampeadores e outros) por $ 50.000. Metade
Desse material foi pago a vista e o restante em 60 dias.
121
OBSERVAÇÕES
• Cada operação  alterações no Balanço

• Ativo = (Passivo + P.L.)
• Balanço = Equilíbrio
• Totais movimentados Ativo =
Totais movimentados Passivo + P.L.
122
Contabilização das Contas de Balanço –
Débito e Crédito
 Método Balanços Sucessivos

 Razonetes – Lançamentos nos Razonetes
 Memorização de Regras
 Débito e Crédito
 Saldo das Contas (Devedor e Credor)
123
Débito e Crédito
MÉTODO BALANÇOS SUCESSIVOS
1a. Parte: Controle individual por contas 2a Parte: Balanço Patrimonial
Financia-
Bancos Estoque Capital Ativo Passivo e PL
mento
124
Débito e Crédito
RAZONETES
Balanço Patrimonial Razonete
Ativo Passivo Título da Conta
Semelhanças
125
Contabilização das Contasde Balanço –
Débito e Crédito
RAZONETES
• Para cada conta do Balanço  um razonete

• No razonete  movimentações (Aumentos e Diminuições)
• Natureza da conta  determina o lado a ser utilizado
para aumentos e que lado para diminuições.
126
Débito e Crédito
Fazendo os lançamentos conhecidos de uma outra forma.
1a. Operação: Depósito inicial de $ 300.000 por sócio no Banco
O , em 02-12-X1 (a empresa é formada por três sócios).
P
2a. Operação: Em 10-12-X1 a empresa adquire a vista (paga em cheque),
E um veículo por $ 800.000.
R
3a. Operação: Em 12-12-X1 a empresa adquire Móveis e Utensílios
A Máquinas de Escrever, de Somar, Escrivaninhas, etc.) a
Ç prazo, com pagamentos em seis parcelas iguais de
Õ $ 20.000, mediante a emissão de uma Nota Promissória.
E 4a. Operação: Em 15-12-X1 a empresa adquire um financiamento, por
S três anos, no valor de $ 200.000
5a. Operação: Em 31-12-X1 a empresa adquiriu Materiais de Escritório
(lápis, clipes, grampeadores e outros) por $ 50.000. Metade
Desse material foi pago a vista e o restante em 60 dias.
127
Débito e Crédito
1a. Operação Balanço Patrimonial
Ativo Passivo
Bancos c/ Movimento 900.000 Capital 900.000
Bancos c/Movimento Capital

900.000 900.000
128
Débito e Crédito
1a. Operação Balanço Patrimonial

Conclusões:
Ativo Passivo
Ativo: acréscimos
Bancos c/ Movimento
no
900.000
lado esquerdo
Capital
do razonete
900.000
Passivo ou PL: acréscimos no lado direito do razonete

900.000 900.000
129
Débito e Crédito
2a. Operação Compra de um veículo a vista por R$ 800.000

900.000 800.000 900.000
100.000
Veículo
800.000
130
Débito e Crédito
Seqüência
Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial
Ativo Passivo e PL Ativo Passivo e PL
Razonetes
Contas do Ativo Contas de Passivo e PL
Aumenta Diminui Diminui Aumenta
+ - - +
131
Débito e Crédito
DÉBITO E CRÉDITO
Razonetes
Contas de Ativo Contas de Passivo e PL
Débito Crédito Débito Crédito
Lado Lado Lado Lado

Esquerdo Direito Esquerdo Direito
Convenções Contábeis
Debitar = lançamento valores lado esquerdo
Creditar = lançamento valores lado direito
132
Débito e Crédito
DÉBITO E CRÉDITO
Contas com Saldo Devedor Contas com Saldo Credor
Bancos c/ Movimento Móveis e Utensílios Títulos a Pagar Capital
900.000 120.000 120.000 900.000
Ativo Passivo
Bancos c/ Movimento 900.000 Títulos a Pagar 120.000
Móveis e Utensílios 120.000 Capital 900.000
Total 1. 020.000 Total 1.020.000

133
Contabilização das Contas de Balanço – Débito e
Crédito
Todo aumento de Ativo (lança-se no lado esquerdo do razonete): debita-se.

Toda diminuição de Ativo (lança-se no lado direito do razonete): credita-se.
Todo aumento de Passivo e PL (lança-se no lado direito do razonete): credita-se.
Toda diminuição de Passivo e PL (lança-se no lado esquerdo do razonete): debita-se.
ATIVO PASSIVO e PL
+ (-) (-) +
+ Aumenta Diminui Diminui Aumenta +
+ +
+ +
+ +
+ +
+ DÉBITO CRÉDITO +
134
Balancete de Verificação e Método das Partidas
Dobradas
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
Faz-se uma pausa na seqüência do lançamentos.
• Averiguação de exatidão
 Periodicidade (diário, semanal, quinzenal, mensal, .....)
 Instrumento contábil para tomada de decisão
 B.V.  Resumo ordenado de contas utilizadas
135
Dobradas
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
Os lançamentos estão corretos? Balancete de Verificação
D XXX C D YYY C D ZZZ C

Contas D C
136
Dobradas
MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS

•Desenvolvido pelo Frei Luca Pacioli – Itália – Século XV
• Para qualquer operação há sempre:
• Um débito e Um crédito de igual valor ou
• Um débito e Vários créditos de igual valor ou
• Vários débitos e Um crédito de igual valor
Não há débitos sem créditos correspondentes

Exemplos:
Fontes e Aplicações, Troca de ativos
137
Dobradas
MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS

EXEMPLO: Compra de estoques a prazo no valor de R$ 30.000
Estoques Fornecedores
30.000 30.000
Débito 30.000
Lançamentos duplos
Crédito 30.000
138
Dobradas
BALANCETES DAS PARTIDAS DOBRADAS

• Não haverá débito (s) sem crédito (s) correspondentes
• Soma dos Débitos = soma dos Créditos
EXEMPLO
• Formação de capital aplicado no Caixa: $ 1.500.000
• Compra de estoque a vista: $ 500.000
• Compra de móveis e utensílios a vista: $ 300.000
Contas T
Balancete de Verificação Como ficam?
Balancete
139
Dobradas
BALANCETES DAS PARTIDAS DOBRADAS

EXEMPLO – Cont.
CONTAS Lanç de Débito Lanç de Crédito
Caixa 700.000 -
Capital - 1.500.000
Móveis e Utens. 300.000 -
Estoques 500.000 -
TOTAL 1.500.000 1.500.000
140
Dobradas
BALANCETE DE VÁRIAS COLUNAS

Formas:
• Simples  fita de máquina calculadora
• Duas colunas  Forma apresentada (Ativo e Passivo)
• Seis colunas
Saldos do Movimentos Saldos do
Discriminação mês anterior do mês Final do mês
das Contas Devedor Credor Devedor Credor Devedor Credor
Caixa 100.000 ______ 200.000 50.000 250.000 ______

____________ ______ ______ ______ ______ ______ ______
____________ ______ ______ ______ ______ ______ ______
____________ ______ ______ ______ ______ ______ ______
____________ ______ ______ ______ ______ ______ ______
____________ ______ ______ ______ ______ ______ ______
141
Dobradas
APRESENTAÇÃO DO BALANCETE
• Recomendação: Destacar as Contas de Balanço das Contas

de Resultados
• Conteúdo do Balancete  contém todas as contas

movimentadas no período
• Leitura: Separação  Grupo de contas com subtotal
EXEMPLO
142
Contabilização de Contas de Resultado e Apuração
Contábil do Lucro
 Contas de Resultado
 Contabilização das Contas de Balanço Patrimonial
 Regras de Contabilização das Contas de Resultado
 Apuração Contábil do Resultado
 Encerramento das Contas de Resultado
 Lançamentos de Encerramento
 Apuração do Resultado
 Contabilização do Resultado
143
Contabilização de Contas de Resultado e
Apuração Contábil do Lucro
CONTAS DE RESULTADO
1. Utilizadas para apurar o resultado (Lucro ou Prejuízo)
2. Anualmente são confrontadas para apurar o resultado
• Lucro => Receitas > Despesas
• Prejuízo => Receitas < Despesas
3. Regras obedecem o Regime de Competência (Leg. Brasilieira)
• Receitas ganha ou geradas no período apurado
• Despesa consumida / incorrida no período
4. Regime de Caixa
144
Contábil do Lucro
CONTAS DE RESULTADO
AS FORMAS DE APURAR O RESULTADO (LUCRO OU PREJUÍZO)
DRE Regime de Competência Regime de Caixa

Receita  Gerada ou ganha no período Recebida no período
(-) Despesas  Consumida ou utiliz. no período Paga no período
Lucro (ou prejuízo) Resultado econômico Resultado financeiro
145
Contábil do Lucro
Contabilização das Contas do Balanço Patrimonial – Débito e Crédito

Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial
Ativo Passivo e PL Ativo Passivo e PL
Razonetes
Contas do Ativo Contas de Passivo e PL
Aumenta Diminui Diminui Aumenta
+ - - +
146
Contábil do Lucro
Contabilização das Contas do Balanço Patrimonial – Débito e Crédito

Razonetes
Contas de Ativo Contas de Passivo e PL
Débito Crédito Débito Crédito
Lado Lado Lado Lado

Esquerdo Direito Esquerdo Direito
Convenções Contábeis
Debitar = lançamento valores lado esquerdo
Creditar = lançamento valores lado direito
147
Contábil do Lucro
Regras de Contabilização das Contas

de Resultado Credita o PL
Receita Aumenta o Lucro Aumenta o

P.L.
Diminui o
Despesa Reduz o Lucro P.L.
Debita o PL
148
Contábil do Lucro
Regras de Contabilização das Contas de Resultado
Exemplo :
Balanço Patrimonial DRE
ATIVO PASSIVO E PL
Circulante Início Final P. Líquido Início Final Receita
Caixa 900 1.200 Capital 900 900 a vista $ 800
- Lucros Ac. - 300 (-) Despesas $ 500
Total 900 1.200 Total 900 1.200 Lucro $ 300
Não Distribuído
149
Contábil do Lucro
RESUMO GERAL
NATUREZA DAS CONTAS DÉBITO CRÉDITO
Contas de Ativo Aumento Diminuição
Contas de Passivo e PL Diminuição Aumento
Contas de Resultados Despesa Receita
150
Contábil do Lucro
APURAÇÃO CONTÁBIL DO RESULTADO

1. Apuração é feita em cada período (exercício social)
• Receitas X Despesas (Período)
• “Independência Absoluta de Períodos Contábeis”
2. Encerramento das Contas de Resultado
• Anualmente  Encerramento
• Saldos de contas de resultado  Zerados
3. Lançamentos de Encerramento
• Conta transitória  “ARE – Apuração Res. Exercício”
• Transferência de saldos contas Receitas e Despesas
4. Apuração do Resultado
• Receita > Despesa  Lucro
• Receita < Despesa  Prejuízo
151
Contabilização de Contas de Resultado e
Apuração Contábil do Lucro
APURAÇÃO CONTÁBIL DO RESULTADO

Desp.Salários Receita
E
X 16.000 16.000 45.000 45.000
A.R.E
E
M 16.000 45.000
P Desp. Mat. Escrit. 7.000
L
O 7.000 7.000 23.000 45.000 Lucro
22.000
5. Contabilização do Resultado
• O Resultado é lançado em conta específica do
Patrimônio Líquido
152
Contábil do Lucro
CONTABILIZAÇÃO DO RESULTADO
Lucro Ac.
Conta Transitória
22.000 A.R.E
22000 22.000
Todo o Lucro acresce o Patrimônio Líquido.

O lucro é a remuneração aos proprietários da empresa pelo capital
investido.
Partindo-se da hipótese de que não há, por ex., distribuição do lucro em
dinheiro (dividendos) aos proprietários, o PL será acrescido de $ 22.000
(Conta  Lucros Acumulados).
153
Contábil do Lucro
CONTABILIZAÇÃO DO RESULTADO
Conta Transitória Prejuízo Ac.
A.R.E 18.000
18.000 18.000
Se houvesse Prejuízo o Saldo da conta ARE seria devedor; assim,

o lançamento seria o contrário: crédito da conta ARE e débito de
Prejuízos Acumulados.
Faz parte do PL com o sinal negativo (18.000), ou seja, reduz os
investimentos dos proprietários.
154
Ativo Permanente e Depreciação
IMOBILIZADO (Tangíveis e Intangíveis)
Bens, de caráter permanente, destinados à manutenção

das atividades da empresa.
Três características concomitantes:

- Natureza relativamente permanente
- Ser utilizado na operação dos negócios
- Não se destinar à venda.
155
IMOBILIZADO (Tangíveis e Intangíveis)
Corpórios Incorpórios
Bem Considerados A.P. Imobilizado Não consid. A .P. Imobilizado

Edifício Sede de indústria Companhia imobiliária
Veículos Companhia de transporte Empresa Automobilística
Máquinas Companhias Automobilísticas Indústrias que a produzem
156
ATIVO IMOBILIZADO (Itens)

Terrenos Se < 1 ano
Edifícios (pode  Conta de Despesa)
Instalações
Tangíveis Máquinas e Equipamentos
Móveis e Utensílios
Ferramentas (com vida útil superior a um ano)
Benfeitorias em Propriedades Arrendadas
Intangíveis Direitos sobre Recursos Naturais
Marcas e Patentes
157
IMOBILIZAÇÕES EM ANDAMENTO
Imobilizações que se encontram em formação (andamento)

e no futuro entrarão em uso para a empresa.
Ex.: Construções de prédios em andamento;

Construções de máquinas em andamento (p/ uso da
empresa);
Importações em andamento de bens imobilizados;
Adiantamento a fornecedores de bens imobilizados etc.
158
DEPRECIAÇÃO
Bens do A. Imobilizado têm vida útil limitada (a maioria).

Com o passar dos períodos, dar-se-á o desgaste destes, que
representa o custo (despesa) a ser registrado.
A depreciação é uma despesa (custos) porque todos os bens e

serviços consumidos por uma empresa são Despesas.
159
DEPRECIAÇÃO
P/ fins de Imposto de Renda

A Depreciação não é obrigatória, todavia, é interessante que
a empresa a faça ( pagará menos I.R. ), pois o lucro estará
mais próximo do valor real.
160
TAXA ANUAL DE DEPRECIAÇÃO

É estabelecida em função do prazo de vida útil do bem.
Grupos de Bens do Imobilizado % a. a.
Bens Móveis em geral 10
Edifícios e Construções 4
Biblioteca 10
Ferramentas 20
Máquinas e Instalações Industriais 10
Veículos em geral 20
Tratores 25
161
DEPRECIAÇÃO
Os encargos de depreciação, amortização e exaustão podem
ser computados mensalmente.
Registro de 1/12 do encargo anual.

O item “Despesas de Depreciação” é uma conta de Resultado,
logo, da D.R.E.
No Balanço Patrimonial, a “Depreciação” aparece deduzindo

o Imobilizado (conta retificadora)
162
Veículo custou $ 200.000

Depreciação = 20% , para o primeiro ano, teremos:
D.R.E. Balanço Patrimonial
Receita Ativo Passivo e PL
- CMV ATIVO
Lucro Bruto ------------------
(-) Desp. Oper. ------------------
- Adm. Permanente
- Deprec. 40.000 Imobilizado
- Financ. Veículo 200.000
--------- (-) Deprec. Acumulada 40.000
Lucro Operaional 160.000
163
Veículo custou $ 200.000

Depreciação = 20% , para o segundo ano, teremos:
D.R.E. Balanço Patrimonial
Receita Ativo Passivo e PL
- CMV ATIVO
Lucro Bruto ------------------
(-) Desp. Oper. ------------------
- Adm. Permanente
- Deprec. 40.000 Imobilizado
- Financ. Veículo 200.000
--------- (-) Deprec. Acumulada 80.000
Lucro Operaional 160.000
164
DEPRECIAÇÃO
No final do 5º ano teríamos saldo zero. O saldo seria igualmente
zero no final da vida útil do bem , ainda que sobre ele incidisse
reavaliação.
Saldo zero Não significa Dar baixa na conta “Veículo”
Dar-se-á baixa no momento em que o veículo for tirado de

Circulação. Qualquer preço que for vendido será considerado
lucro, uma vez que seu custo é zero.
165
AMORTIZAÇÃO
Corresponde a perda do capital aplicado em Ativos Intangíveis.
Ex.: Fundo de Comércio

Ponto Comercial
Direitos Autorais
Direito de Exploração
166
EXAUSTÃO
Corresponde à perda do valor (à medida que se extingue o

Recurso Natural), decorrente da exploração de direitos cujo
objeto sejam recursos minerais e florestais, ou bens aplica-
dos nessa exploração.
167

Contabilidade Basica - PPT

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Contabilidade Basica - PPT

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Contabilidade Basica - PPT

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

1

2.3 - Equação patrimonial

“Summa de Arithmetica, Geometria,

Tratado de matemática, com uma seção sobre registros

Obs: O Governo utiliza-se dela para arrecadar impostos

Uma empresa sem boa contabilidade é como um barco,

O objeto da Contabilidade é o Patrimônio.

A finalidade da Contabilidade é a de controlar o

Concorrentes Órgãos de Classe

A Contabilidade pode ser feita para Pessoa Física ou

PESSOA FÍSICA é a pessoa natural, é todo ser humano,

PESSOA JURÍDICA é a união de indivíduos que, através de

Entidade contábil – Uma pessoa para quem é mantida

Sócios e Empresa são pessoas distintas.

Continuidade – Refere-se a entidade que está funcionando

Patrimônio de uma Empresa ou de uma Pessoa

Bens Imóveis = Vinculados ao solo. Não podem ser

Bens móveis = Podem ser removidos por si próprios

BENS Tangíveis Intangíveis Móveis Imóveis

Representação gráfica do patrimônio

BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS

Bens 1.830 Obrigações 4.500

Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido

Patrimônio Líquido = $ ????O P.L. pode ser negativo ???

BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS

Bens 1.830 Obrigações 4.500

Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido

Patrimônio Líquido = $ 130 O P.L. pode ser negativo

Para se conhecer a riqueza líquida da empresa (ou pessoa):

Demonstrações Financeiras (Contábeis)

PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

 Balanço Patrimonial (BP)

Notas explicativas Complementos das

“CONSUMIDORES” de Relatórios Contábeis

Os usuários são as pessoas que se utilizam da

• Lei das S.A.s  ao fim do período de 12 meses;

DADOS FUNDAMENTAIS PARA PUBLICAÇÃO

• O mais importante relatório contábil.

IDENTIFICAÇÃO – Representação Gráfica

Lado Esquerdo Lado direito

 Estoque de Produtos Acabados

• Como considerar outros ativos?

 PASSIVO NÃO EXIGÍVEL Social

 Em caso de falência da empresa, o sócio perde o

dinheiro investido (Investimento de risco)

O Termo “CAPITAL” em Contabilidade

O Termo “CAPITAL” em Contabilidade

O Termo “CAPITAL” em Contabilidade

Capital = Capital Nominal =

Capital a Realizar (a Integralizar) – A aportar –

O Termo “CAPITAL” em Contabilidade

Total 200.000 Total 200.000

O Termo “CAPITAL” em Contabilidade

O Termo “CAPITAL” em Contabilidade

Total 200.000 Total 200.000

O Termo “CAPITAL” em Contabilidade

Realiz. L.P. Exig. L.P.

Permanente Patrim. Líquido

TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000

Realizável L. P. Exigível L. P.

Permanente P. Líquido