TRABALHO DE DIREITO FISCAL

ÍNDICE
INTRODUÇÃO _______________________________________________ 2
1.RELAÇÃO DO DIREITO FISCAL COM A ECONOMIA _________ 3
1.1.MICROECONOMIA ___________________________________ 4
1.2. MACROENOMIA E POLÍTICA FISCAL ___________________ 5
CONSIDERAÇÕES FINAIS _____________________________________ 7
BIBLIOGRAFIA ______________________________________________ 8
INTRODUÇÃO
O Direito Fiscal em razão da sua natureza transversal mantém íntimas e

inevitáveis relações com distintos ramos do Direito Público e Privado e bem
assim com outros ramos do saber científico.
Se Por um lado o Direito Fiscal prende-se com a questão da cobrança e

pagamento de Impostos, por outro lado a Economia enquanto ciência
preocupa-se nos seus aspectos macro e micro com a garantia do bem estar
económico das pessoas e do Estado equilibrando a problemática recursos
disponíveis vs necessidades.
É assim que a questão em causa neste trabalho prende-se em analisar a

natureza das relações mantidas entre o Direito Fiscal com a Economia nos
seus domínios micro e macroeconómico e bem assim deste último com a
política fiscal.
2
1.RELAÇÃO DO DIREITO FISCAL COM A ECONOMIA
Os objectivos do sistema tributário continuam a ser os enunciados pelos

clássicos da teoria económica em que a administração pública deve
necessariamente garantir a equidade e a justiça distributiva de forma a criar
uma sociedade mais justa fomentando assim a actividade económica; tal
exercício busca necessariamente estratégias do governo para manter o
equilíbrio e o crescimento saudável da economia do país.
O Direito Fiscal como o sistema de normas e princípios jurídicos que incidem

sobre os impostos (tributos com natureza unilateral que em virtude da sua
obrigação não constituem a contrapartida de qualquer prestação
individualizada do estado e demais entes públicos – nº 5 do art. 3º do CGT)
mantém uma estrita relação com a Economia enquanto ciência social que
estuda a produção, a distribuição e o consumo de bens e serviços e bem assim
os efeitos da desvalorização da moeda, políticas monetárias e fiscais.
Neste sentido a relação entre estes dois grandes ramos do saber humano
começa já quando se entende de que o nível de arrecadação fiscal está
dependente da actividade económica desenvolvida dentro do Estado tal como
as opções políticas em matéria fiscal afectam directamente o crescimento
económico e o comportamento das pessoas singulares e colectivas uma vez
que as contribuições fiscais implicam que os cidadãos e os agente económicos
tenham que prescindir de uma parte do seu rendimento para pagar os impostos
o que lhes retira de uma certa forma o poder de compra e lhes reduz a
capacidade de investimento.
Os tributos produzem um consideravel efeito no processo económico de

produção, distribuição e consumo. Desta maneira podem ser utilizados pelo
estado para a concretização e efectivação de políticas públicas que visem a
consecução dos objectivos constitucionais de um estado de Direito.
Vemos pois de que se por um lado o Estado necessita da receita fiscal de

modos a realizar aquelas que são as necessidades colectivas por outro lado o
regime jurídico tributário aplicado neste exercício joga um papel preponderante
no que tange as aspirações económicas do Estado nos seus sentidos macro e
micro.
Isto porque é o contexto económico que acaba definindo em parte o nível de

arrecadação de impostos. Daí que a Economia enquanto ciência para que
possa assim ver cumprido o seu objectivo relactivo a garantia do bem estar da
população, o bom funcionamento do estado, e se adaptar as necessidades da
população face aos recurso existentes deve recorrer ao complexo normativo
relactivo á ordem jurídica fiscal.
3
1.1.MICROECONOMIA
Falar de Microeconomia é falar de um dos grandes ramos da ciência

económica que tem incidência no comportamento económico individual de
consumidores e firmas bem como a distribuição da produção e rendimento
entre eles.
As normas fiscais têm um grande impacto nas decisões das empresas em

domínios como o investimento nacional e estrangeiro, a distribuição de lucros
ou o diferimento das mesmas para reinvestimento, o financiamento junto da
banca ou do mercado de capitais, a contratação de trabalhadores, preços
praticados, etc.
No que diz respeito aos efeitos microeconómicos dos impostos a doutrina

refere habitualmente os seguintes:
Repercussão, amortização, remoção e difusão.
Repercussão fiscal: designa a transferência do sacrifício fiscal do

contribuinte de direito (pessoa sobre a qual se da a incidência legal) para o
contribuinte de facto (pessoa sobre a qual se da a incidência real).
A repercussão pode ser progressiva ou regressiva. Será progressiva

quando o encargo tributário é transferido por meio do vendedor para o
comprador através da subida dos preços. Será regressiva quando o imposto é
transferido pelo comprador para o vendedor através da diminuição dos preços.
A repercussão regressiva pode ocorrer por exemplo quando é agravado um

imposto sobre o consumo o que nos casos de bens com procura elástica pode
levar a uma significativa redução da quantidade procurada e ao subsequente
impacto negativo sobre as receitas e os lucros dos vendedores o que levaria
por exemplo os vendedores a terem o interesse em suportar eles próprios
através da diminuição do preço dos bens, o custo adicional gerado pelo
agravamento do imposto, minimizando assim, o impacto negativo sobre os
seus lucros.
Amortização fiscal: consiste na redução do valor de um bem duradouro

(por exemplo um bem imóvel) decorrente da incidência futura de um imposto
sobre o valor patrimonial ou sobre o rendimento deste bem.
Remoção fiscal: ocorre quando o contribuinte para compensar (total ou

parcialmente) a diminuição do seu rendimento resultante da incidência de um
imposto faz aumentar a sua matéria colectável, normalmente através da
intensificação do seu trabalho em detrimento do descanso.
Difusão Fiscal: traduz-se nos efeitos negativos gerados na actividade

económica de determinados sujeitos (normalmente produtores) pela contracção
4
do rendimento disponível dos contribuintes em virtude da incidência de um
novo imposto ou do agravamento de um imposto já existente. Por exemplo o
agravamento de um imposto faz diminuir o rendimento disponível dos
contribuintes (no caso de não haver remoção fiscal levando a uma redução no
consumo de determinados bens (cuja procura seja mais elástica), com
consequências negativas para os produtores de tais bens, verificando-se,
portanto uma sequencia de efeitos indirectos negativos sobre a actividade
económica.
1.2. MACROENOMIA E POLÍTICA FISCAL
A macroeconomia como uma das divisões da ciência económica dedica-se

ao estudo, medida e observação de uma economia no ambito nacional ou
regional como um todo e individual; abrange questões como renda nacional,
nível geral de preços, distribuição, produção nacional etc.
Assim a Macroeconomia é guiada por aquilo que é concebido em termos de

política fiscal visto esta consistir na manipulação dos instrumentos fiscais tendo
em vista a prossecução de finalidades económicas consideradas vantajosas
em que a componente orçamental da despesa desempenha também um
importante papel. Por outras palavras a mesma traduz-se na visão do sistema
fiscal como instrumento de política económica, orientado para a maximização
do rendimento e do bem-estar social através da promoção da poupança, da
formação de capital, do investimento, do emprego e do crescimento
económico.
Do ponto de vista jurídico-constitucional a politica fiscal assume grande

relevo na medida em que estes fins têm um inegável fundamento
constitucional. Assim a avaliação da eficácia do sistema fiscal não escapa ao
princípio da proporcionalidade em sentido amplo a que se subordina toda a
actividade estatal
Na política fiscal, é em função da realização dos fins económicos e sociais

constitucionalmente consagrados que se deve aferir da adequação,
necessidade e proporcionalidade em sentido estrito, dos diversos meios fiscais
empregues.
Neste contexto, os critérios de avaliação e quantificação da relação entre os

meios fiscais e os fins económicos, tendo em vista a tributação óptima, resulta
da análise económica e econométrica. Todavia, os autores chamam ainda
atenção para o relevo de variáveis como as condições institucionais do estado,
a racionalidade orçamental do sector público, a descentralização do sistema
tributário, a existência de instituições extra orçamentais, etc.
5
Do mesmo modo, sublinha-se a importância de uma avaliação global do
funcionamento das estruturas políticas e económicas da sociedade e das
oportunidades e desigualdades geradas bem como o funcionamento dos
sectores público e privado.
Em todo caso a intima relação entre o sistema fiscal e a macroeconomia

recomenda que as decisões relativas ao primeiro tenham em conta os
desenvolvimento e as tendências que se desenham na segunda. Ou seja
compete a politica fiscal observar a produção económica de um país e agir de
forma a direccionar a economia para o rumo que dela se espera.
6
CONSIDERAÇÕES FINAIS
Diante das abordagens ora desenvolvidas no que refere a relação do Direito

Fiscal com a Ciência Económica (microeconomia, macroeconomia e política
Fiscal) somos a título de conclusivo considerar o seguinte:
 O Direito Fiscal incide sobre a relação jurídica fiscal (a cobrança e o

pagamento de impostos) e a Economia enquanto ciênca que se
preocupa com a produção, distribuição e o consumo dos bens tem como
fim ultimo garantir o bem estar económico das pessoas;
 Neste Contexto o alcance dos fins da ciência económica muito depende
do regime jurídico fiscal concebido pelo estado pois tal como foi aqui
apresentado esta variável se reflete nos aspectos micro e
macroeconómico;
 A Macroeconomia enquanto parte da Economia que se preocupa com o
comportamento de uma determinada Economia considerada no seu todo
é guiada por auilo se de define em termos de politica fiscal visto que
esta traduz-se na visão do sistema fiscal como instrumento de política
económica, orientado para a maximização do rendimento e do bem-
estar social através da promoção da poupança, da formação de capital,
do investimento, do emprego e do crescimento económico.
7
BIBLIOGRAFIA
 Direito Fiscal Angolano _segundo a reforma de 2014 (2ª edição) - Jónatas

Machado, Paulo Nogueira, Osvaldo Macaia – Petrony Editora 2017;
 Conceito de economia: quais as divisões e seus conceitos básicos -

https://www.topinvest.com.br/
 Politica Fiscal
https://www.topinvest.com.br/politicafiscal

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1.RELAÇÃO DO DIREITO FISCAL COM A ECONOMIA _________ 3

1.2. MACROENOMIA E POLÍTICA FISCAL ___________________ 5

CONSIDERAÇÕES FINAIS _____________________________________ 7

O Direito Fiscal em razão da sua natureza transversal mantém íntimas e

Se Por um lado o Direito Fiscal prende-se com a questão da cobrança e

É assim que a questão em causa neste trabalho prende-se em analisar a

Os objectivos do sistema tributário continuam a ser os enunciados pelos

O Direito Fiscal como o sistema de normas e princípios jurídicos que incidem

Os tributos produzem um consideravel efeito no processo económico de

Vemos pois de que se por um lado o Estado necessita da receita fiscal de

Isto porque é o contexto económico que acaba definindo em parte o nível de

Falar de Microeconomia é falar de um dos grandes ramos da ciência

As normas fiscais têm um grande impacto nas decisões das empresas em

No que diz respeito aos efeitos microeconómicos dos impostos a doutrina

Repercussão, amortização, remoção e difusão.

Repercussão fiscal: designa a transferência do sacrifício fiscal do

A repercussão pode ser progressiva ou regressiva. Será progressiva

A repercussão regressiva pode ocorrer por exemplo quando é agravado um

Amortização fiscal: consiste na redução do valor de um bem duradouro

Remoção fiscal: ocorre quando o contribuinte para compensar (total ou

Difusão Fiscal: traduz-se nos efeitos negativos gerados na actividade

1.2. MACROENOMIA E POLÍTICA FISCAL

A macroeconomia como uma das divisões da ciência económica dedica-se

Assim a Macroeconomia é guiada por aquilo que é concebido em termos de

Do ponto de vista jurídico-constitucional a politica fiscal assume grande

Na política fiscal, é em função da realização dos fins económicos e sociais

Neste contexto, os critérios de avaliação e quantificação da relação entre os

Em todo caso a intima relação entre o sistema fiscal e a macroeconomia

Diante das abordagens ora desenvolvidas no que refere a relação do Direito

 O Direito Fiscal incide sobre a relação jurídica fiscal (a cobrança e o

 Direito Fiscal Angolano _segundo a reforma de 2014 (2ª edição) - Jónatas

 Conceito de economia: quais as divisões e seus conceitos básicos -

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