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    de 5

    CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

    CONSIDERAÇÕES INICIAIS
    Abordaremos os critérios para contabilização
    da folha de pagamento;
    Tributos incidentes;
    Fisco considera dedutível, para fins de
    Contabilidade Tributária apuração do lucro real ou tributável, todos os
    gastos com funcionários, desde que:
    Sejam necessários para atividade da empresa;
    Empregados devidamente registrados, cumprindo a
    Legislação Trabalhista.
    Também são considerados como despesas da
    Profa. Daila Leoni de Macedo empresa os valores com pessoal cujo ônus é
    exclusivo do empregador.

    1 3

    CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA


    Contribuição ao INSS FAC II

    Provem da folha de salários, conforme determina o


    art. 195 da Constituição Federal;
    TRIBUTOS E CONTABILIZAÇÃO DA Com a Lei 8.212/91 as empresas contribuem para
    FOLHA DE PAGAMENTO a Seguridade Social da seguinte maneira:
    20% sobre todas as remunerações pagas, devidas ou
    creditadas a qualquer título, durante o mês;
    Sobre o total das remunerações pagas ou creditadas aos
    segurados empregados para o financiamento dos
    benefícios concedidos decorrentes de riscos (antigo SAT):

    2 4
    CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

    1. 1,00% para riscos leves; TABELA VIGENTE


    2. 2,00% para riscos médios; Tabela de contribuição dos segurados empregado,
    3. 3,00% parar riscos considerados graves. empregado doméstico e trabalhador avulso, para
    pagamento de remuneração
    a partir de 1º de Janeiro de 2011
    Sobre o total das remunerações pagas ou
    creditadas, para os seguintes fundos: Alíquota para fins de
    1. Sebrae (0,6%); Salário-de-contribuição (R$) recolhimento
    ao INSS (%)
    2. Senai, Senac ou Senat (1,00%);
    3. Incra (0,2%); até R$ 1.174,86 8,00
    4. Salário Educação (2,5%); e de R$ 1.174,87 a R$ 1.958,10 9,00
    5. Sesi, Sesc ou Sest (1,5%).
    de R$ 1.958,11 até R$ 3.916,20 11,00

    5 7

    CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA


    Quanto à parcela do empregado, o empregador Contribuição ao FGTS
    é obrigado a descontar desses a contribuição
    previdenciária, e repassar ao INSS, sendo que o
    não recolhimento configura crime de apropriação Instituído em 1966;
    indébita. (Decreto-Lei 2848/1940); Atualmente regido pela Lei 8036/90;
    Este valor não faz parte do custo ou despesa do Reserva constituída por depósitos realizados pelo
    empregador, é apenas representado no passivo empregador, com base na remuneração do
    como obrigação da empresa;
    empregado;
    Abaixo tabela com as alíquotas de Contribuição
    da Previdência – parte empregado: Utilizados nos seguintes casos:
    Demissão do trabalhador sem justa causa;
    Fonte: Ministério da Previdência Social
    Término de contrato de trabalho com prazo
    determinado;
    Aposentadoria, etc..

    6 8
    CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
    Empregador deposita 8,00% dos pagamentos de TABELA PROGRESSIVA MENSAL VIGENTE
    natureza salarial, como:
    Base de Cálculo (R$) Alíquota Parcela a Deduzir do IR (R$)
    Salários Mensais; (%)

    Adicionais;
    Comissões; Até 1.637,11 - -

    Gorjetas;
    De 1.637,12 até 2.453,50 7,5 122,78
    Gratificações;
    Prêmios;
    De 2.453,51 até 3.271,38 15 306,80
    Horas extras, etc;
    De 3.271,39 até 4.087,65 22,5 552,15

    A lei 110/01, prevê uma contribuição de 10%


    devida pelo empregador, no caso de demissão Acima de 4.087,65 27,5 756,53

    sem justa causa, sobre todos os depósitos


    durante a vigência do contrato de trabalho.
    9 11

    CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA


    IRRF sobre Rendimentos do Trabalho
    O RIR/2004 determina que o IRRF (Imposto Demonstrativo IRPJ
    de Renda Retido na Fonte) tenha como fato
    gerador o pagamento de natureza salarial.
    Valor Bruto Salário 10.000,00
    Será calculado de acordo com a tabela (-) INSS -405,86
    progressiva do período;
    (-) Dependentes -150,69
    Da base de cálculo poderá ser deduzidas do
    (=) Base de Cálculo 9.443,45
    rendimento bruto:
    (*) Alíquota 27,50%
    Pensão Alimentícia;
    Dedução por Dependente; (-) Dedução -692,78

    Contribuição para Previdência Social. (=) Valor IR a Recolher 1.904,17

    10 12
    CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

    CONTABILIZAÇÃO DA FOLHA Contabilização dos Descontos:


    * Cálculos Simplificados, uma vez que a taxa de encargos dependem de diversos fatores.

    FOLHA DE PAGAMENTO DE JANEIRO DE 2011 Débito: Salários a Pagar - (Passivo Circulante) 69.000,00
    Remunerações R$ Descontos R$
    Salários 82.000,00 INSS 9.000,00
    Horas Extras 8.000,00 IRRF 15.000,00
    Crédito: INSS a Recolher - (Passivo Circulante) 9.000,00
    Comissões 10.000,00 Adiantamento Salarial 35.000,00
    Assistência Médica 10.000,00
    Crédito: IRRF a Recolher - (Passivo Circulante) 15.000,00
    Total 100.000,00 Total 69.000,00

    Líquido Folha a Pagar (100.000,00 - 69.000,00 = 31.000,00)


    Crédito: Adiantamento Salarial - (Ativo Circulante) 35.000,00
    FGTS a Recolher (100.000,00 X 8% = 8.000,00)
    IRRF a Recolher: 15.000,00
    INSS Parte da Empresa: (100.000,00 X 27,8% = 27.800,00) Crédito: Assistência Médica a Pagar - (Passivo
    INSS Parte Empregado: 9.000,00 Circulante) 10.000,00
    Total INSS a Recolher: 36.800,00

    13 15

    CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

    Contabilização da Remuneração Bruta Contabilização dos Encargos s/ Folha Pagamento:

    Débito: Despesas c/ FGTS - (Resultado) 8.000,00


    Débito: Despesas com Salários - (Resultado) 82.000,00

    Crédito: FGTS a Recolher - (Passivo Circulante) 8.000,00

    Débito: Despesas com Horas Extras - (Resultado) 8.000,00

    Débito: Despesas com Comissões - (Resultado) 10.000,00


    Débito: Despesas c/ INSS Empresa - (Resultado) 27.800,00

    Crédito: Salários a Pagar - (Passivo Circulante) 100.000,00


    Crédito: INSS a Recolher - (Passivo Circulante) 27.800,00

    14 16
    CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

    Considere os dados da folha de pagamento de


    SEFIP – Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e
    uma empresa comercial: Informações a Previdência.

    FOLHA DE PAGAMENTO DE JANEIRO DE 2011

    Remunerações R$ Descontos R$ GEFIP – Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia


    e Informações a Previdência Social.
    Salários 100.000,00 INSS 10.800,00

    Comissões 20.000,00 IRRF 18.000,00

    Adiantamento Salarial 42.000,00 GPS – Guia da Previdência Social.

    Assistência Médica 10.000,00

    Total 120.000,00 Total 80.800,00

    17 19

    CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

    Pede-se:
    Determine o salário e os encargos trabalhistas
    a pagar;
    Realiza os lançamentos contábeis.

    Fazer um resumo, com os pontos principais


    expostos em sala.

    18

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