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    Avaliação Planejamento Tributário

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    UNISUAM – Campus Bonsucesso

    CURSO: PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO


    TRABALHO DE CONCLUSÃO DE DISCIPLINA
    PROFESSOR: Flavio Luis Vieira Souza
    ALUNA: RENATA GONÇALVES FERREIRA
    ALUNA: ANNA CAROLINA DE FIGUEIREDO ALVES
    ALUNO: RAFAEL DE ANDRADE RAYMUNDO

    Avaliação 1

    A Transportadora Pontual foi tributada iniciou suas atividades em 2024.


    Objetivando desenvolver a escolha da melhor forma tributária apurou as
    seguintes informações:

    a) O plano orçamentário de 2024 indica que a receita será de R$


    2.400.000,00.

    b) Para efeitos didáticos, considere que a receita da empresa é distribuída


    mensalmente de forma linear.

    c) Os custos e despesas operacionais são estimados R$ 1.800.000,00, dos


    quais podemos destacar os seguintes valores com implicações
    tributárias:

    a. Energia..........................................................R$120.000,00
    b. Aluguéis pagos a pessoas jurídicas..............R$240.000,00

    d) A empresa pode optar pelo Simples, pois a atividade permite


    enquadramento no anexo III.

    e) Com relação aos tributos sobre a receita considere incidência apenas do


    ISS com alíquota 5%.

    f) Considere que a folha de pagamento para 2024 totaliza R$ 240.000,00, já


    estando este valor inserido o 13º salário e 1/3 de férias. Neste valor não
    estão inseridos as contribuições previdenciárias (20%CPP, 1% RAT e
    5,8% Terceiros) e o FGTS (8%).

    g) Para efeitos de apuração da base de cálculo do Lucro presumido,


    considere: IRPJ 8% e CLSS 12%
    1) Considerando a realização de atividades de planejamento tributário
    quais aspectos devem ser testados

    Conforme segue abaixo, foram testados os três regimes de tributação


    permitidos pela atividade da empresa: Simples Nacional, enquadramento
    no anexo III, Lucro Presumido e Lucro Real.

    Simples Nacional Lucro Presumido Lucro Real


    Faturamento Bruto R$ 2.400.000,00 R$ 2.400.000,00 R$ 2.400.000,00
    (-) IPI R$ - R$ -
    (=) RBV R$ 2.400.000,00 R$ 2.400.000,00 R$ 2.400.000,00
    (-) Deduções R$ 300.399,75 R$ 207.600,00 R$ 342.000,00
    5 5,00 5,00
    ISS % % R$ 120.000,00 % R$ 120.000,00
    3,65 9,25
    PIS/Cofins % R$ 87.600,00 % R$ 222.000,00
    CPRB
    Simples R$ 300.399,75
    (=) RLV R$ 2.099.600,25 R$ 2.192.400,00 R$ 2.058.000,00
    (-)CPV R$ - R$ - R$ -

    (=) Lucro Bruto R$ 2.099.600,25 R$ 2.192.400,00 R$ 2.058.000,00


    (-) Despesas Operacionais R$ 2.059.200,00 R$ 2.123.520,00 R$ 2.123.520,00

    Aluguel (CT) R$ 240.000,00 R$ 240.000,00 R$ 240.000,00


    Depreciação (CT) R$ - R$ - R$ -
    Energia (CT) R$ 120.000,00 R$ 120.000,00 R$ 120.000,00
    Insumos (CT) R$ - R$ - R$ -
    Outras R$ 1.440.000,00 R$ 1.440.000,00 R$ 1.440.000,00
    Salários R$ 240.000,00 R$ 240.000,00 R$ 240.000,00
    CPP 20% R$ 48.000,00 20% R$ 48.000,00
    RAT 1% R$ 2.400,00 1% R$ 2.400,00
    5,80 5,80
    Terceiros % R$ 13.920,00 % R$ 13.920,00
    8
    FGTS % R$ 19.200,00 8% R$ 19.200,00 8% R$ 19.200,00
    Brindes (desp não Dedutíveis) R$ - R$ - R$ -
    Multas (desp não Dedutíveis) R$ - R$ - R$ -
    4,65
    (-) PIS / Cofins S/ Rec Financeira % R$ -
    (+) Receita Financeira R$ - R$ - R$ -
    (+) CT R$ 33.300,00
    (=) LAIR R$ 40.400,25 R$ 68.880,00 -R$ 32.220,00
    (+) Adições R$ -
    (-) Exclusões
    (=) BC antes das compensações -R$ 32.220,00
    (-) Copensações
    (=) BC IRPJ 8% R$ 192.000,00 -R$ 32.220,00
    (-) IRPJ 15% R$ 28.800,00 15%
    (-) ADIcional doIRPJ 10% R$ - 10%
    BC CSLL 12% R$ 288.000,00 -R$ 32.220,00
    (-) CSLL 9% R$ 25.920,00 9%
    (=)LAPIR R$ 40.400,25 R$ 14.160,00 -R$ 32.220,00

    IPI R$ - R$ - R$ -
    (-)IPI a recuperar R$ - R$ -
    ISS R$ - R$ 120.000,00 R$ 120.000,00
    PIS Cofins R$ 87.600,00 R$ 222.000,00
    (-)PIS a Cofins a recuperar -R$ 33.300,00
    Simples R$ 300.399,75 R$ - R$ -
    CPRB R$ - R$ -
    R$
    CPP R$ - R$ 48.000,00 48.000,00
    R$ R$
    Rat R$ - 2.400,00 2.400,00
    R$
    Terceiros R$ - R$ 13.920,00 13.920,00
    R$
    FGTS R$ 19.200,00 R$ 19.200,00 19.200,00
    IRPJ R$ - R$ 28.800,00 R$ -
    Adicional R$ - R$ - R$ -
    CSLL R$ - R$ 25.920,00 R$ -
    PIS/Cofins s/ Rec Fin R$ -
    R$
    Total R$ 319.599,75 345.840,00 R$ 392.220,00

    2) Indique a melhor forma de tributação para essa empresa.

    Nas comparações feitas na planilha à cima constatamos que a tributação


    pelo Simples Nacional teria um lucro maior em relação ao Lucro
    Presumido, e o Lucro Real teve perda.

    Nas comparações feitas no pagamento dos tributos o Simples Nacional


    também se sobrepõe, pois irá pagar menos tributo.

    A melhor escolha de tributação para a Transportadora Pontual é o


    Simples Nacional. Essa opção é mais vantajosa devido o lucro que ela
    terá no final do ano após a apuração da DRE. Além disso a empresa
    pode se enquadrar no Anexo III, que oferece alíquotas progressivas
    conforme o faturamento, o que resulta em uma carga tributária mais
    previsível, e menor do que no Lucro Presumido e Lucro Real.

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