Imposto Sobre Renda e Proventos de Qualquer Natureza

Imposto sobre Renda e Proventos de qualquer natureza
– IR
(art. 153, III, CF/88 e arts. 43 ao 45 do CTN)
“Art. 153. Compete à União instituir imposto sobre: (...)

III – renda e proventos de qualquer natureza.”
Trata-se de um tributo cuja competência está adstrita à União, com

finalidade marcantemente fiscal.
Embora sujeito ao princípio da anterioridade do exercício financeiro, o

Imposto de Renda foi excepcionado da necessidade de observância da
anterioridade nonagesimal (art. 150, III, c, da CF/88).
O §2º do art. 153 da CF/88 estabelece alguns critérios específicos para

instituição do Imposto sobre Renda e Proventos:
“§ 2º - O imposto previsto no inciso III:

I - será informado pelos critérios da generalidade, da universalidade e da
progressividade, na forma da lei;”
Generalidade → significa que o tributo deve abranger todos os

contribuintes que pratiquem o ato ou estejam em igual relação com o fato
descrito na hipótese de incidência.
Universalidade → é critério que diz respeito à extensão da base de

cálculo, que deve abranger quaisquer rendas e proventos auferidos pelo
contribuinte.
Progressividade → é critério que exige variação positiva da alíquota à

medida que há aumento da base de cálculo.
1
Como a incidência do Imposto é mais gravosa sobre os maiores
rendimentos (progressividade), obtém-se o efeito de redistribuição de renda,
pois aqueles que menos (ou nada) contribuem são, em regra, os que mais
utilizam serviços públicos (saúde, educação, por exemplo).
Sujeito Passivo
O contribuinte do Imposto de Renda é a pessoa física ou jurídica, titular

de renda ou provento de qualquer natureza. Registre-se que, a lei pode atribuir
à fonte pagadora da renda a responsabilidade pela retenção e recolhimento do
IR, figurando o empregado como contribuinte, e o empregador, como
responsável, por conveniência administrativa e sempre por meio de lei, visando
a praticabilidade da arrecadação.
Fato Gerador
É a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de RENDA

decorrente do capital, do trabalho ou da conjugação de ambos, bem como, de
PROVENTOS de qualquer natureza, assim entendidos todos os acréscimos não
compreendidos no conceito de renda.
Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos

de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade
econômica ou jurídica:
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da
combinação de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos
patrimoniais não compreendidos no inciso anterior.
Como exemplos, temos:
I) Renda de capital → aluguel, recebimentos decorrentes de aplicações

financeiras, participação no lucro etc;
2
II) Renda de trabalho → salário, honorários, comissões etc;
III) Renda da combinação de capital e de trabalho → pró-labore, lucro etc;
IV) Proventos de qualquer natureza → aposentadorias, pensões, ganhos
em loteria, doações, acréscimos patrimoniais decorrentes de atividade ilícita
etc.
Base de Cálculo
A base de cálculo do Imposto de renda, segundo dispõe o art. 44, CTN, é
o montante real, arbitrado ou presumido das rendas ou proventos tributáveis.
Para a pessoa jurídica, a base de cálculo do IR é o lucro. Ademais,

segundo, prevê o art. 247, do RIR/99, em regra, a base de cálculo do IR será o
lucro real.
Na sistemática do lucro real, o contribuinte efetivamente calcula seu

lucro, abatendo do faturamento as despesas legalmente autorizadas. Nos
termos regulamentares, o lucro real é definido como o lucro líquido do período
de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou
autorizadas pela lei fiscal.
No lucro presumido (opção possível para alguns contribuintes), o sujeito

passivo aplica um percentual legal sobre o valor de sua receita bruta, obtendo
como resultado um montante que se presume ser seu lucro.
A sistemática do lucro arbitrado é aplicada quando não é possível o

cálculo preciso do lucro real e o contribuinte não cumpre os requisitos para a
tributação com base no lucro presumido (o detalhamento das hipóteses
encontra-se no art. 530 do RIR/99). A situação se verifica principalmente
quando o sujeito passivo não cumpre suas obrigações acessórias de escriturar
livros fiscais.
No caso das pessoas físicas, a base de cálculo será calculada levando-

se em conta a diferença de todos os rendimentos percebidos, no ano-
3
calendário, excluídos os não tributáveis, os tributáveis exclusivamente na fonte
e os sujeitos à tributação definitiva, bem como, as deduções legalmente
previstas (saúde, educação, previdência social oficial e privada, livro caixa,
pensão alimentícia e valor padrão por dependentes).
Alíquotas
A atual tabela (2015) de incidência do IRPF apresenta as seguintes

alíquotas e respectivas bases de cálculo:
Alíquota Parcela a deduzir do IR

Base de Cálculo (R$) (%) (em R$)
Até 1.903,98 - -
De 1.903,99 até
2.826,65 7,5 142,80
De 2.826,66 até
3.751,05 15 354,80 No
caso De 3.751,06 até das
4.664,68 22,5 636,13
Acima de 4.664,68 27,5 869,36

pessoas jurídicas, as regras variam... existe uma alíquota padrão de 15%
aplicada sobre o lucro real... há ainda uma alíquota adicional de 10%,
aplicada sobre o montante do lucro real que supere determinado valor no
mês... no caso de lucro presumido e arbitrado as regras mudam (ver site
www.receita.fazenda.gov.br).
O ganho de capital decorrente da compra e venda de imóveis é tributado

à alíquota de 15% (Lei 11.196/05).
Lançamento
4
Na sistemática de lançamento do IR a formulação de declaração pelo
sujeito passivo é mera obrigação acessória para fins de elaboração do cálculo,
a ser feito pelo próprio sujeito passivo, do tributo porventura devido. Caso haja
imposto a pagar, o próprio declarante deve antecipar o pagamento sem prévio
exame da autoridade administrativa, tudo em perfeita subsunção à regra
contida no art. 150 do CTN. Com efeito, o lançamento do IR é do tipo por
homologação.

Imposto Sobre Renda e Proventos de Qualquer Natureza

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Imposto Sobre Renda e Proventos de Qualquer Natureza

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Imposto Sobre Renda e Proventos de Qualquer Natureza

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Imposto sobre Renda e Proventos de qualquer natureza

“Art. 153. Compete à União instituir imposto sobre: (...)

Trata-se de um tributo cuja competência está adstrita à União, com

Embora sujeito ao princípio da anterioridade do exercício financeiro, o

O §2º do art. 153 da CF/88 estabelece alguns critérios específicos para

“§ 2º - O imposto previsto no inciso III:

Generalidade → significa que o tributo deve abranger todos os

Universalidade → é critério que diz respeito à extensão da base de

Progressividade → é critério que exige variação positiva da alíquota à

O contribuinte do Imposto de Renda é a pessoa física ou jurídica, titular

É a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de RENDA

Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos

Como exemplos, temos:

I) Renda de capital → aluguel, recebimentos decorrentes de aplicações

Para a pessoa jurídica, a base de cálculo do IR é o lucro. Ademais,

Na sistemática do lucro real, o contribuinte efetivamente calcula seu

No lucro presumido (opção possível para alguns contribuintes), o sujeito

A sistemática do lucro arbitrado é aplicada quando não é possível o

No caso das pessoas físicas, a base de cálculo será calculada levando-

A atual tabela (2015) de incidência do IRPF apresenta as seguintes

Alíquota Parcela a deduzir do IR

4.664,68 22,5 636,13

Acima de 4.664,68 27,5 869,36

O ganho de capital decorrente da compra e venda de imóveis é tributado

Você também pode gostar