I - aplicação de alíquotas diversificadas em operações de entrada e

de saída de mercadoria ou em serviço tomado ou prestado;

II - operação ou prestação efetuada com redução de base de
cálculo nas hipóteses em que seja admitida a manutenção integral
do crédito;
III - operação ou prestação realizada sem o pagamento do imposto
nas hipóteses em que seja admitida a manutenção do crédito, tais
como isenção ou não incidência, ou, ainda, abrangida pelo regime
jurídico da substituição tributária com retenção antecipada do

Portaria CAT 207/2009

Art. 1º - para fins da apuração simplificada do crédito acumulado gerado do ICMS a que se
refere o artigo 30 das DDTT do Regulamento do ICMS ficam aprovados:
(...)”
“Artigo 30 (DDTT) - O crédito acumulado gerado em decorrência das hipóteses previstas no
artigo 71, até o limite mensal de 10.000 (dez mil) UFESPs, poderá ser apurado pela
Sistemática de Apuração Simplificada, em substituição à Sistemática de Custeio do artigo 72-
A, desde que observado o disposto neste artigo.
§ 1º - A opção pela Sistemática de Apuração Simplificada, bem como a renúncia a ela, dar-
se-á pela lavratura de termo no Livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos
de Ocorrências - RUDFTO, modelo 6, e da sua confirmação por meio da internet.
§ 2º - O valor do crédito do imposto relativo à entrada dos insumos, mercadorias ou serviços
será determinado com base no custo estimado das operações ou prestações geradoras do
crédito acumulado, aplicando-se sobre esse custo o Percentual Médio de Crédito, observando-
se o seguinte:

1 - o custo estimado será o resultado da divisão do valor da

operação ou prestação geradora do crédito acumulado pela
soma da unidade com o Índice de Valor Acrescido - IVA :
Custo estimado = [Valor Operação / (1+IVA)];
2 - o IVA utilizado no cálculo do custo estimado será o IVA
Mediana publicado pela Secretaria da Fazenda para o segmento
de atividade em que estiver classificado o estabelecimento ou o
IVA do Próprio Estabelecimento, o que for maior;
3 - o IVA Mediana a ser considerado será o publicado para o
período de geração do crédito acumulado ou, na sua ausência, o
último publicado;
4 - na hipótese de ter sido efetuada operação ou prestação
relacionada a atividade diversa daquela em que estiver
classificado o estabelecimento, prevalecerá, para fins do
disposto no item 2, o IVA Mediana do segmento de atividade
que melhor se adequar à operação ou prestação geradora do
crédito acumulado;
5 - o IVA do Próprio Estabelecimento referido no item 2 será o
resultado da seguinte fórmula:
[(Saídas - Entradas) / Entradas];
6 - o cálculo do Percentual Médio de Crédito do imposto deverá
considerar, quando cabível, o valor lançado no quadro “Crédito
do Imposto - Outros Créditos” do livro Registro de Apuração do
ICMS e transcrito na correspondente Guia de Informação e
Apuração - GIA, relativo ao serviço tomado ou à mercadoria
entrada no estabelecimento, quando a legislação estabelecer
essa forma de escrituração:
7 - as variáveis “Saídas” e “Entradas” utilizadas no cálculo do
IVA do Próprio Estabelecimento e o Percentual Médio de Crédito
serão apurados com base nas informações econômico-fiscais,
definidas pela Secretaria da Fazenda, desde que prestadas de
acordo com a legislação e declaradas nas Guias de informações
e Apuração - GIAs relativas:
a) ao período de janeiro a dezembro do próprio ano de geração
do crédito acumulado, quando o pedido de apropriação for
protocolizado em ano posterior ao da geração;
b) ao período de janeiro a dezembro do ano anterior ao da
geração do crédito acumulado, quando o pedido de apropriação
for protocolizado no ano da geração, até o mês de junho;
c) ao período de janeiro até o mês anterior ao do protocolo,
quando o pedido de apropriação for protocolizado no ano da
geração do crédito acumulado, após o mês de junho
 AGRADECIMENTO

Ao Senhores

Queremos agradecer pela oportunidade de apresentar esta proposta de Assessoria na Recuperação de

Créditos Tributários e poder contribuir para o desenvolvimento do seu negócio.

Nossa proposta contempla as informações referentes ao escopo de serviços de Recuperação de Crédito

Acumulado do ICMS/SP, através da Portaria CAT 207/09 e 83/09 previstas.
Nossa visão de negócio nos leva também a investir constantemente em atualização tecnológica, sempre
no intuito de levar ao nosso cliente mais agilidade, organização e transparência nos processos.

Nossa empresa terá muita satisfação em atendê-los e colaborar para o pleno desenvolvimento do seu
negócio.

Esperamos que o conteúdo aqui apresentado atenda suas expectativas. Conte conosco para apoiá-lo e
ajudá-lo no processo de levantamento e recuperação do Crédito Acumulado do ICMS (E-Credac).

Atenciosamente,

Ligia Helena Lima Casangel

Contadora – 1SP222972/O-4

1. ESCOPO DOS SERVIÇOS A SEREM EXECUTADOS

Com base nas informações coletadas durante o trabalho de levantamento de necessidades, temos
o seguinte cenário da sua empresa.

Premissas para serviços e honorários de levantamento de informações, auditoria das informações

levantadas, apuração e geração de relatórios e arquivos magnéticos contendo créditos acumulados
de ICMS, exigidos pelo fisco para pedido do E-Credac conforme Portarias CAT 207/09 e 83/09.

2. DO OBJETO DA PROPOSTA
 É objeto da presente proposta a prestação de serviços de Consultoria e Assessoria nas seguintes
áreas que serão consideradas em toda e qualquer situação, as informações prestadas ao cliente
para a elaboração e o levantamento dos créditos:

 Levantamento, Análise, relatórios, entrega e acompanhamento do Processo de

Ressarcimento/Compensação dos créditos Acumulados de ICMS conforme exigido pelo Fisco.

3. A CONTRATADA PRESTARÁ OS SEGUINTES SERVIÇOS PARA A CONTRATANTE:

 Levantamento dos Créditos Acumulados de ICMS sobre venda de produtos Isentos, do período de
____/____ até a ____/____;
 Análise criteriosa das informações já declaradas ao fisco;
 Eventual Correção das informações já declaradas ao fisco, para validação das informações constantes
no e-Credac;
 Relação dos créditos;
 Pedido de compensação/ressarcimento na SEFAZ
 Acompanhamento e ou diligências fiscais durante o processo de solicitação de recuperação e
aproveitamento do crédito, bem como acompanhamento de auditoria (realizada pela SEFAZ), durante
e até 5 anos após a finalização dos trabalhos (especificamente referentes a solicitação e
aproveitamento dos créditos acumulados do ICMS).
 Recebimento da NF de ressarcimento/compensação;
 Efetiva utilização dos créditos, incluindo transferência a empresa do mesmo Grupo empresarial.

4. CONFIDENCIALIDADE

Reconhecemos que teremos acesso a informações de caráter confidencial das Empresas, cuja
utilização indevida e/ou divulgação de qualquer forma a terceiros, trará danos irreparáveis as

empresas. Assim sendo, nos comprometemos a fazer uso dessas informações exclusivamente na
execução dos serviços ora contratados, exceto quando autorizado por escrito pela referidas
empresas ou em decorrência de exigência legal proveniente de ordem judicial.

5. DO LOCAL E DAS CONDIÇÕES DE EXECUÇÕES DOS SERVIÇOS

A execução dos serviços terá local na sede da CONTRATADA, situado na Av. Marechal Rondon,
700, salas 411/412 – Jd. Chapadão , CEP: 13070-173, Campinas/SP .

A documentação indispensável para a boa execução dos serviços descritos na cláusula segunda
será fornecida pela CONTRATANTE, consistindo, em:
 Arquivos XML das Notas Fiscais de Entradas e Saídas do período de Janeiro/2018 até a data da
concessão do Regime Especial do ICMS/SP;
 Notas Fiscais de compras (entradas), bem como comunicação de eventual cancelamento das
mesmas;
 Sped(s) ICMS/IPI e GIAS(s) do período de Janeiro/2018 até Dezembro/2020;
 O certificado digital tipos E-CPF e E-CNPJ, que são indispensáveis para o cumprimento das
obrigações pela CONTRATADA.

Outros documentos que se façam necessários durante o processo;

Será de inteira responsabilidade do CONTRATANTE, disponibilizar, para que seja devidamente

acompanhado pela CONTRATADA, ou até mesmo mandar por seu próprio intermédio, TODOS os
documentos necessários, para que sejam efetuados os levantamentos.

6. DAS OBRIGAÇÕES DA CONTRATADA

Nossa EMPRESA compromete-se a cumprir os prazos estabelecidos na legislação vigente quanto

aos serviços contratados, acompanhando-os com zelo, diligência e honestidade, assegurando os
interesses da CONTRATANTE.

 A CONTRATADA se obriga a fornecer à CONTRATANTE todos os dados relativos ao andamento dos

serviços ora contratados, bem como informações e soluções de quaisquer dúvidas, em prazo exíguo,
através dos canais disponibilizados de comunicação, responsabilizando-se pelos documentos que
estiverem sob sua guarda, respondendo pelo seu mau uso, perda, extravio ou inutilização, salvo
comprovado caso fortuito ou força maior.

 A CONTRATADA não responde por informações, declarações ou documentações inidôneas que lhe
forem apresentadas pela CONTRATANTE.

 É dever da CONTRATADA oferecer à CONTRATANTE um instrumento contratual, contendo todas

as especificidades da prestação de serviço, caso o mesmo seja contratado.

 A CONTRATADA deve fornecer regularmente a cada trinta dias, ou a pedido da CONTRATADA a

qualquer tempo, relatórios com descrição e andamento dos serviços ora contratados.
 A CONTRATADA oferece ainda todo o suporte a CONTRATANTE, nos casos de eventuais
procedimentos de fiscalização durante o processo de recuperação dos créditos, bem como após o
processo desde que a fiscalização/processo de auditoria tenha relação com o serviço ora contratado.

7. DO PREÇO E DAS CONDIÇÕES DE PAGAMENTO

Nossos honorários estão considerando, todo o processo detalhado no item 3, da presente
Proposta:
 Será cobrado o valor de 15% (quinze por cento) sobre os créditos, e para que a empresa não tenha
maiores problemas quanto ao seu fluxo de caixa, o mesmo será devido a medida que os créditos
levantados e homologados, forem efetivamente utilizados.

Os pagamentos deverão ser efetuados através de cheque, ordem bancária ou boleto bancário, na
conta da CONTRATADA, mediante emissão de Nota Fiscal de Serviço.

Os serviços extraordinários executados pela CONTRATADA serão cobrados em separado,

segundo valor específico constante de orçamento previamente aprovado pela CONTRATANTE,
englobando qualquer inovação da legislação relativamente no regime tributário.

8. DO INADIMPLEMENTO, DO DESCUMPRIMENTO E DA MULTA

Em caso de inadimplemento por parte do CONTRATANTE quanto ao pagamento do serviço

prestado, deverá incidir sobre o valor do presente instrumento, multa pecuniária de 2%, juros de
mora de 1% ao mês e correção monetária.

No caso de não haver o cumprimento de qualquer uma das cláusulas do presente instrumento, a
parte que não cumpriu deverá pagar uma multa de 10% do valor do contrato para a outra parte.

9. DA RESCISÃO

 Poderá a CONTRATANTE não renovar o presente contrato, passados os primeiros 12 (doze

meses) sem qualquer custo, caso haja erro e ou imperícia da CONTRATADA, que venha por
ventura causar morosidade na obtenção do crédito pleiteado, não obstante a outra parte deverá ser
avisada previamente por escrito, no prazo de 30 (trinta) dias.

10. DAS CONDIÇÕES GERAIS

Fica compactuado entre as partes a total inexistência de vínculo trabalhista entre as contratantes,
excluindo as obrigações previdenciárias e os encargos sociais, não havendo entre CONTRATADA
e CONTRATANTE qualquer tipo de relação de subordinação.

A CONTRATADA e a CONTRATANTE se comprometem a não oferecer, nem contratar direta ou

indiretamente, qualquer profissional que esteja empregado no quadro da outra, a partir da data de
assinatura do presente Contrato, por um prazo mínimo de doze meses, a contar da data de
demissão do empregado, sob pena de pagamento de multa compensatória no valor de 02 (duas)
parcelas mensais dos honorários vigentes à época.
 Salvo com a expressa autorização da CONTRATANTE, não pode a CONTRATADA transferir ou
subcontratar os serviços previstos neste instrumento, sob o risco de ocorrer a rescisão imediata.

11. VALIDADE DA PROPOSTA

Esta proposta comercial tem validade de 30 dias, contados a partir da data de entrega ao cliente.

Atenciosamente,

Campinas, ____ de ________ de ____.

_______________________________________________

CNPJ: ______________________

__________________________________________________

LIMA CARDOSO & CARDOSO LTDA-ME

10.699.140/0001-53

TESTEMUNHAS:

_________________________________ _________________________________

Nome: Nome: Lilian Cristina Makiyama

CPF: CPF: 216.545.208-29

OBS 2.: A seguir mais detalhes sobre os CFOPs considerados e as fórmulas de cálculo:

I. VL_SAIDA: soma (vl_opr). As devoluções entram descontando do cálculo.

SAÍDAS = ∑ valor contábil [(5101+ 5102 + 5103 + 5104 + 5105 + 5106 + 5109 + 5110 + 5115 +
5116 + 5117 + 5118 + 5119 +5120 + 5122 + 5123 + 5917 + 5151 + 5152 + 5153 + 5155 + 5156 +
5251+ 5252 + 5253 + 5254 + 5255 + 5256 +5257 +5258 + 5301 + 5302 + 5303 + 5304 + 5305 +
5306 + 5307 + 5351 + 5352 + 5353 + 5354 + 5355 + 5356 + 5357 + 5359 + 5360 + 5401 + 5402 +
5403 + 5405 + 5651 + 5652 + 5653 + 5654 + 5655 + 5656 + 5408 + 5409 + 5658 + 5659 + 5501 +
5502 + 5928 + 5910 + 5124 + 5125 + 6101 +6102 +6103 + 6104 +6105 + 6106 + 6107 + 6108 +
6109 + 6110 + 6115 + 6116 + 6117 + 6118 + 6119 + 6120 + 6122 + 6123 + 6917 + 6151 + 6152 +
6153 + 6155 + 6156 + 6251 + 6252 + 6253 + 6254 + 6255 + 6256 + 6257 + 6258 +6301 + 6302 +
6303 + 6304 + 6305 + 6306 + 6307 + 6351 + 6352 + 6353 + 6354 + 6355 + 6356 + 6357 + 6359+
6401 + 6402 + 6403 + 6404 + 6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6656 + 6408 + 6409 + 6658 +
6659 + 6501 + 6502 + 6910 + 6124 + 6125 + 7101 + 7102 + 7105 + 7106 + 7127 + 7651 + 7654 +
7251 + 7301 + 7358) - (1201 + 1202 + 1203 + 1204 + 1205 + 1206 + 1207 + 1208 + 1209 + 1918 +
1410 + 1411 + 1660 + 1661 + 1662 + 1503 +1504 + 2201 + 2202 + 2203 + 2204 + 2205 + 2206 +
2207 + 2208 + 2209 + 2918 + 2410 + 2411 + 2660 + 2661 + 2662 + 2503 + 2504 + 3201 + 3202 +
3205 + 3206 + 3207 + 3211)];

II. VL_ENTRADAS: soma (vl_opr OU vl_bc_icms), pegando o maior valor entre os dois
quando for importação, desde que no parâmetro
"vlr_entrada_priorizar_maior_valor_na_importacao" for informado "S". Se informar "N" será vl_opr.

ENTRADAS = [∑ valor contábil (1101 +1102 + 1116 + 1117 +1118 +1120 + 1121 + 1122 + 1126 +
1917 + 1151 + 1152+ 1153 + 1154 + 1351 +1352 + 1353 + 1354 + 1355 + 1356 + 1360 + 1931 +
1932 + 1401 + 1403 + 1651 + 1652 + 1408 + 1409 + 1658 + 1659 + 1910 + 1124 + 1125 + 2101 +
2102 + 2116 + 2117 + 2118 + 2120 + 2121 + 2122 + 2126 + 2917 + 2151 + 2152 + 2153 + 2154 +
2351 + 2352 + 2353 + 2354 + 2355 + 2356 + 2931 + 2932 + 2401 + 2403 + 2651 + 2652 + 2408 +
2409 + 2658 + 2659 + 2910 + 2124 + 2125+ 3101 + 3102 + 3126 + 3127 + 3651 + 3652 + 3351 +
3352 + 3353 + 3354 + 3355 + 3356 + 3930) + ∑ base de cálculo (1251 + 1252 + 1253 + 1254 +
1255 + 1256 + 1257 + 1301 + 1302 + 1303 + 1304 + 1305 + 1306 + 1653 + 2251 + 2252 + 2253 +
2254 + 2255 + 2256 + 2257 + 2301 + 2302 + 2303 + 2304 + 2305 + 2306 + 2653 + 3251 + 3301 +
3653)] - [∑ valor contábil (5201 +5202 +5205 +5206 +5207 + 5208 + 5209 + 5210 + 5918 + 5410 +
5411 + 5660 + 5661 + 6201 + 6202 + 6205 + 6206 + 6207 + 6208 + 6209 + 6210 + 6918 + 6410 +
6411 + 6660 + 6661 + 7201 + 7202 + 7205 + 7206 + 7207 + 7210 + 7211 + 7930) + ∑ base de
cálculo (5662+ 6662)];

III. VL_IMPOSTO_PMC: soma(efdc190.vl_icms) +/- os ajustes da apuração:

PMC = [( ∑ valor do imposto [( 1101 +1102 + 1116 + 1117 +1118 +1120 + 1121 + 1122 + 1126 +
1917 + 1151 + 1152 + 1153 + 1154 +1251 + 1252 + 1253 + 1254 + 1255 + 1256 + 1257 + 1301 +
1302 + 1303 + 1304 + 1305 + 1306 +1351 +1352 + 1353 + 1354 + 1355 + 1356 + 1360 + 1931 +
1932 + 1401 + 1403 + 1651 + 1652 + 1408 + 1409 + 1658 + 1659 + 1653+ 1910 + 1124 + 1125 +
2101 + 2102 + 2116 + 2117 + 2118 + 2120 + 2121 + 2122 + 2126 + 2917 + 2151 + 2152 + 2153 +
2154 + 2251 + 2252 + 2253 + 2254 + 2255 + 2256 + 2257 + 2301 + 2302 + 2303 + 2304 + 2305 +
2306 + 2351 + 2352 + 2353 + 2354 + 2355 + 2356 + 2931 + 2932 + 2401 + 2403 + 2651 + 2652 +
2408 + 2409 + 2658 + 2659 + 2653 + 2910 + 2124 + 2125+ 3101 + 3102 + 3126 + 3127 + 3651 +
3652 + 3251 + 3301 + 3351 + 3352 + 3353 + 3354 + 3355 + 3356 + 3653 + 3930) - (5201 + 5202
+5205 + 5206 +5207 + 5208 + 5209 + 5210 + 5918 + 5410 + 5411 + 5660 + 5661 + 5662 + 6201 +
6202 + 6205 + 6206 + 6207 + 6208 + 6209 + 6210 + 6918 + 6410 + 6411 + 6660 + 6661 + 6662 +
7201 + 7202 + 7205 + 7206 + 7207 + 7210 + 7211 + 7930)]) / ENTRADAS] * 100;

IV. Cálculo do IVA: (VL_SAIDA - VL_ENTRADA) / VL_ENTRADA;

V. Cálculo do PMC: (VL_IMPOSTO_PMC/VL_ENTRADA) * 100.

OBS 3.: Para o cálculo do VL_IMPOSTO, serão adicionados ou descontados os ajustes dos
valores do ICMS - Base legal: item 6, §2 e § 3° e § 4°, artigo 30 DDTT do RICMS/SP - referente a:

I. Ajustes via documento - Tabela 5.3: São considerados onde o 3° caractere é ‘0’, ‘1’ ou ‘5’ e
o 4° caractere é ‘0’, tendo em vista que estão vinculados a operações de ICMS próprio e são de
operações de entradas e estornos de créditos de entradas. Para saber a composição dos códigos
de ajustes, verificar o ATO COTEPE/ICMS Nº 9, DE 18 DE ABRIL DE 2008;

II. Ajustes via apuração - Tabela 5.1.1: Tendo em vista os diversos entendimentos, o usuário
deve informar os códigos, separados por vírgula, que deseja incluir no cálculo do PMC. Para saber
a composição dos códigos de ajustes, verificar o ATO COTEPE/ICMS Nº 30, DE 18 DE
SETEMBRO DE 2008.

OBS 4.: Os valores das saídas e entradas devem ser buscados dos valores contábeis das
operações ou prestações. Para gerar o arquivo digital, buscamos do registro C190 e equivalentes o
valor operacional. Contudo, quando se trata de importações, o valor operacional pode ser inferir ao
valor contábil, isso porque nas importações o valor contábil/valor documento é igual ao valor da
base de cálculo do ICMS quando a base de cálculo de ICMS for maior do que o valor das
operações.

Logo, quando se trata de importações, tendo em vista que para o e-CredAc é preciso pegar os
valores contábeis, busca-se o maior valor entre a base de cálculo de ICMS e o valor operacional do
registro C190.

OBS 5.: Sobre o regime aduaneiro de Drawback: Conforme o Inciso III, Art. 71 do RICMS/SP,
constitui crédito acumulado do imposto decorrente de operação ou prestação realizada sem o
pagamento do imposto nas hipóteses em que seja admitida a manutenção do crédito, tais como
isenção ou não incidência, ou, ainda, abrangida pelo regime jurídico da substituição tributária com
retenção antecipada do imposto ou do diferimento nas hipóteses que seja admitida a manutenção
do crédito. Importações via Drawback não geram créditos de ICMS. Por isso, o CFOP 7127 não
pode ser incluído em operações geradoras de crédito acumulado. Caso seja incluído, internamente
a SEFAZ-SP excluirá todos os valores relativos ao Drawback.

OBS 6.: A devolução de saída (registro 5320 no arquivo simplificado) deve ser declarada da
seguinte forma:

I. Devolução dentro do mês de referência do arquivo: Se a data da devolução for dentro do

mesmo mês que a referência do arquivo, os valores de quantidade, custo e ICMS devem ser
declarados de forma negativa. Além disto, é necessário informar os demais detalhes da operação
de saída, ou seja, os detalhes das fichas 6A a 6F, conforme o caso. Exemplos:

5315|05052011|01|0001|10001|9999|-1000,00|0,00|0,00

5320|04052011|01|001|00002

5325|0001|0,6600|18000,00|-108,43|-3,43

5330|-1500,00|-105,00

II. Devolução fora do mês de referência do arquivo: No caso do arquivo simplificado, se a

devolução ocorrer fora do mês de referência do arquivo, ela não é declarada no arquivo
simplificado. Conforme o Manual do Sistema para Apuração Simplificada do Crédito Acumulado,
“Na hipótese de devolução referente a saída geradora de crédito acumulado lançada em período
anterior, caso tenha havido apropriação, o valor apropriado deverá ser reincorporado ao Livro de
Registro de ICMS”.

III. Nos casos que houver mais de uma nota fiscal de devolução de saída para a mesma nota
fiscal de saída/venda, o Sistema MA irá considerar apenas 1 dos documentos fiscais de devolução
de saída (a primeira devolução), tendo em vista que o validador da SEFAZ-SP não permite que
seja informado mais de um registro 5320 para a mesma nota fiscal de saída/venda. Importante
destacar que somente serão incluídas as notas fiscais de devolução de saída e referenciadas no
registro 5320 dos arquivos do e-CredAc Simplificado, quando a devolução de saída ocorreu no
mesmo período da nota fiscal de saída/venda, conforme exposto nas instruções/orientações do
registro 5320 do layout do e-CredAc Simplificado.