Projeto Pílulas Do Conhecimento - Apresentação em Slides - Reclassificação de Despesa

PÍLULAS DO
CONHECIMENTO
Reclassificação de Despesas
Coordenação de Contabilidade e Custos

PÍLULAS DO CONHECIMENTO 2
Orientações
• A apresentação será gravada e disponibilizada
no Ramec (https://ramec.mec.gov.br/spo/capacitacoes-e-
treinamentos/projeto-pilulas-do-conhecimento)
• As perguntas deverão ser realizadas no chat.
• Ao longo do evento, iremos disponibilizar link para que o

participante possa realizar avaliação do evento.
08/08/2022
PÍLULAS DO
CONHECIMENTO
Reclassificação de Despesas
Coordenação de Contabilidade e Custos

LEGISLAÇÃO
• Lei nº 4.320/1964 – art. 3º, combinado com os artigos 57, 11, e 35;
• Lei nº 8.666/1993 – regulamenta o art. 37 da Constituição
Federal/1988 (Licitações e contratos) e Lei 14.133/2021;
• Lei Complementar nº 101/2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal);
• Decreto nº 93.872/1986.
08/08/2022
LEGISLAÇÃO
• Lei de Diretrizes Orçamentárias - LDO (Lei nº 14.194/2021);

• Lei Orçamentária Anual - LOA (Lei nº 14.303/2022);
• Decreto de Programação Orçamentária e Financeira – DPOF (Decreto
nº 14.303/2022, e suas alterações;
08/08/2022
LEGISLAÇÃO
• Manual Técnico de Orçamento (MTO) editado anualmente pela SOF;

• Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público – MCASP (9ª edição);
➢Parte I - Procedimentos Contábeis e Orçamentários – PCO - item Despesa
Orçamentária.
• Macrofunções do Manual Siafi:
➢02.10.06 - Manual de Regularizações Contábeis, Item 5 – Reclassificação de
Despesas Pagas;
➢02.12.13 – Rotina para Emissão de empenho
08/08/2022
Despesa Orçamentária - Conceito
✓O orçamento é o instrumento de planejamento de qualquer entidade,

pública ou privada, e representa o fluxo de ingressos e aplicação de
recursos em determinado período.
✓Para o setor público, é de vital importância, pois é a lei orçamentária que
fixa a despesa pública autorizada para um exercício financeiro.
✓A despesa orçamentária pública é o conjunto de dispêndios realizados
pelos entes públicos para o funcionamento e manutenção dos serviços
públicos prestados à sociedade.
08/08/2022
Despesa Orçamentária - Conceito
Os dispêndios, assim como os ingressos, são tipificados em orçamentários e

extraorçamentários, conforme art. 35 da Lei nº 4.320/1964.
Pertencem ao exercício financeiro:
I - as receitas nele arrecadadas;
II - as despesas nele legalmente empenhadas.
Dessa forma, despesa orçamentária é toda transação que depende de

autorização legislativa, na forma de consignação de dotação orçamentária,
para ser efetivada.
08/08/2022
Etapas/Estágios da Despesa Orçamentária
A etapa do planejamento que de modo geral, compreende toda a análise para

a formulação do plano e ações governamentais que servirão de base para a
fixação da despesa orçamentária, a descentralização/movimentação de
créditos, a programação orçamentária e financeira, e o processo de licitação e
contratação.
Descentralizações Processo de
Fixação da
Planejamento de Créditos Licitação e
Despesa
Orçamentários Contratação
MCASP - 9ª Edição Parte I – PCO, com adaptações

A execução da despesa orçamentária se dá em três estágios, na forma prevista

na Lei nº 4.320/1964: empenho, liquidação e pagamento.
Emissão do Programação
Liquidação Pagamento
Empenho Financeira
SIAFI WEB – SIAFI WEB - Módulo

Módulo Programação SIAFI WEB
SIAFI WEB – CPR
Orçamentário / Financeira OP/OB
COMPRASNET NS
PF
RO/NE
08/08/2022 MCASP - 9ª Edição Parte I – PCO, com adaptações

✓ Empenho
De acordo com o art. 58 da Lei nº 4.320/1964,
➢ Empenho é o ato emanado de autoridade competente que cria para o Estado
obrigação de pagamento pendente ou não de implemento de condição.
➢ Consiste na reserva de dotação orçamentária para um fim específico.
➢ O empenho será formalizado mediante a emissão de um documento
denominado “Nota de Empenho”, do qual deve constar o nome do credor, a
especificação do credor e a importância da despesa, bem como os demais
dados necessários ao controle da execução orçamentária;
Fonte: Lei nº 4320/1964, combinada com o MCASP, Parte I – PCO

✓ Liquidação:
Conforme dispõe o art. 63 da Lei nº 4.320/1964, a liquidação consiste na verificação do
direito adquirido pelo credor tendo por base os títulos e documentos comprobatórios
do respectivo crédito e tem por objetivo apurar:
§ 1º Essa verificação tem por fim apurar:
I – a origem e o objeto do que se deve pagar;
II – a importância exata a pagar;
III – a quem se deve pagar a importância, para extinguir a obrigação.
§ 2º A liquidação da despesa por fornecimentos feitos ou serviços prestados terá por base:
I – o contrato, ajuste ou acordo respectivo;
II – a nota de empenho;
III – os comprovantes da entrega de material ou da prestação efetiva do serviço.

ATENÇÃO:
✓ Estágio: Em Liquidação
O PCASP incluiu a fase da execução da despesa – “em liquidação”, que busca o registro
contábil patrimônio de acordo com a ocorrência do fato gerador, não do empenho.
Essa regra possibilita a separação entre os empenhos não liquidados que possuem fato
gerador dos que não possuem, evitando assim a dupla contagem para fins de apuração
do passivo financeiro.
Quanto aos demais lançamentos no sistema orçamentário e de controle, permanecem
conforme a Lei nº 4.320/1964.
Fonte: MCASP, Parte I – PCO

✓ Pagamento
O pagamento consiste na entrega de numerário ao credor por meio de cheque
nominativo, ordens de pagamentos ou crédito em conta, e só pode ser efetuado
após a regular liquidação da despesa.
A Lei nº 4.320/1964, no art. 64, define ordem de pagamento como sendo o

despacho exarado por autoridade competente, determinando que a despesa
liquidada seja paga.

Rotina de Reclassificação de Despesas
Exemplo prático
08/08/2022
✓A rotina de reclassificação de despesas pagas é utilizada para:

✓Retificação de conta contábil patrimonial informada incorretamente no registro
original; e
✓Para regularização de saldo orçamentário invertido na conta 62211.00.00
(Crédito Disponível), decorrente de remanejamento de dotação efetuado pelo órgão
central do Sistema de Planejamento e de Orçamento federal.
✓Podem ser reclassificados empenhos do exercício ou de exercícios anteriores, desde

que tenham iniciado o exercício corrente como Restos a Pagar Não Processados).
(Manual Siafi, Macrofunção 02.10.06 - item 5.1 e 5.2)
08/08/2022
✓A reclassificação pode ser registrada a qualquer tempo,

independentemente do mês em que ocorreu o pagamento original,
desde que no mesmo exercício do pagamento.
✓A reclassificação de despesas executadas mediante a concessão de

Suprimento de Fundos deve seguir as orientações da Macrofunção
02.11.21 - Suprimento de Fundos.
(Manual Siafi, Macrofunção 02.10.06 - item 5.2)
08/08/2022
✓A rotina de reclassificação de despesas utiliza situações do subsistema

Contas a Pagar e a Receber - CPR de “Estorno” e “Normal” na aba
Outros Lançamentos, combinadas entre si, no mesmo Documento Hábil
em que foi registrado o pagamento original.
✓A seleção das situações do tipo “Estorno” e “Normal” leva em conta,

respectivamente, a situação utilizada no pagamento original e a que
deveria ter sido utilizada em seu lugar, combinadas entre si, de acordo
com a correspondência a demonstrada no quadro a seguir:
08/08/2022

Situação ABA PCO/Encargo Situação“tipo Estorno” Situação tipo “Normal”
(Manual Siafi, Macrofunção 02.10.06 - item 5.3.1)

O que pode ser reclassificado ?
As situações de reclassificação não necessariamente têm a mesma

numeração, como por exemplo DSE001 e DSN001. Podemos realizar
combinações com as situações para obter a reclassificação pretendida.
A rotina de Reclassificação de Despesas permite alterar:
✓Contas patrimoniais (Variação Patrimonial Diminutiva - VPD, Ativo ou Passivo)

informadas incorretamente no registro original; e
✓Dados orçamentários (qualquer informação da Célula da Despesa), por meio da
emissão de novo empenho, conforme exemplificado nos próximos slides).
Fonte: Manual Siafi, Macrofunção 02.10.06, itens 5.1 e 5.2 e Apresentação ENCONT STN, com adaptações)
08/08/2022
Reclassificação de Despesas - Contas Patrimoniais
1) Alteração/ajuste de contas patrimoniais:
Para a regularização/reclassificação de contas patrimoniais (VPD, Ativo ou

Passivo) informadas incorretamente, a UG estornará o saldo da conta
patrimonial incorreta e o reclassificará para a conta correta, utilizando em
ambas as situações (Normal e Estorno) o empenho do pagamento original.
As contas de VPD - Variação Patrimonial Diminutiva, ativo e passivo podem

ser reclassificadas sem a necessidade de emissão de empenhos novos.
08/08/2022
Reclassificação de Despesas – Alteração de VPD
09/08/2022
Reclassificação de Despesas – Dados Orçamentários –

Empenho do exercício
2. Alteração de Dados orçamentários decorrente de:

✓Alteração/remanejamento entre fontes para regularização da conta 62211.00.00 -
Crédito Disponível;
✓Alteração de detalhamento de fonte;
✓Regularização de empenho informado incorretamente; entre outros.
Para a regularização/reclassificação de despesa paga nestes casos, será necessária a

emissão de novo empenho, ou reforço de empenho já emitido, para:
➢Estornar o empenho pago com a fonte em que ocorreu alteração/remanejamento; ou
➢Estornar o empenho informado/utilizado incorretamente no pagamento da despesa.
08/08/2022
Reclassificação de Despesas – Dados Orçamentários –

Empenho do exercício
O empenho informado na situação do O empenho informado na situação do tipo
tipo “normal” será transferido da conta “estorno” será transferido da conta
62292.01.01 (Empenhos a Liquidar) 62292.01.04 (Empenhos Pagos) para a
para a conta 62292.01.04 (Empenhos conta 62292.01.01 (Empenhos a
Pagos) Liquidar)
D - 62292.01.01(Empenhos a Liquidar) D - 62292.01.04 (Empenhos Pagos)

C - 62292.01.04 (Empenhos Pagos) C - 62292.01.01 (Empenhos a Liquidar)
08/08/2022
Reclassificação de Despesas – Empenho do exercício
08/08/2022
Reclassificação de Despesas – Dados Orçamentários – Empenho inscrito em
Restos a Pagar Não Processados
2.1 - Alteração de Dados orçamentários (Empenho de exercícios anteriores, desde que

tenham iniciado o exercício corrente como Restos a Pagar Não Processados), decorrentes de:
✓Alteração/remanejamento entre fontes;
✓Alteração de detalhamento de fonte;
✓Alteração de empenho informados incorretamente, dentre outros
Para regularização/reclassificação nestes casos será necessária a emissão novo

empenho pela UG para:
➢Estornar o empenho pago com a fonte em que ocorreu alteração/remanejamento; ou
➢Estornar o empenho informado/utilizado incorretamente no pagamento da despesa,
08/08/2022
Reclassificação de Despesas – Dados Orçamentários – Empenho inscrito em

O empenho informado na situação do tipo D - 63114.00.00 (RP não Processados

“estorno” será transferido da conta 63114.00.00 Pago)
(RP não Processados Pago) para a conta C - 63110.00.00 (RP não Processados
63110.00.00 (RP não Processados a Liquidar); a Liquidar)
O empenho informado na situação do tipo D - 63110.00.00 - RP não Processados

“normal” será transferido da conta 63110.00.00 a Liquidar)
RP não Processados a Liquidar) para a conta C - 63114.00.00 (RP não Processados
63114.00.00 (RP não Processados Pago) Pago)
Reclassificação de Despesas - Dados Orçamentários - Empenho inscrito em
Atenção!
Para a efetuar a reclassificação de despesas pagas, o novo empenho

deverá ser reemitido no respectivo sistema de origem do empenho original:
módulo orçamentário SIAFIWeb , COMPRASNET, Plataforma +Brasil, etc
08/08/2022
Reclassificação: Empenho com passivo anterior

Reclassificação quando o empenho informado possuir passivo anterior, as
movimentações descritas nos itens 5.5.1 e 5.5.2 da Macrofunção 02.10.06
ocorrerão nas contas 62292.01.02 (Empenhos em Liquidação), no lugar
das contas 62292.01.01 (Empenhos a Liquidar);
08/08/2022
Remanejamento Financeiro
✓ Acompanhando a reclassificação orçamentária descrita desde 2018, a

rotina registra também o remanejamento financeiro, no qual, a partir do
empenho informado, o sistema efetua a verificação da unidade
orçamentária (UO) e da fonte de recurso do empenho, decidindo pela
contabilização apropriada.
(Manual Siafi, Macrofunção 02.10.06 – itens 5.6 e 5.61)
08/08/2022
✓ Quando a UG efetua a reclassificação da despesa paga envolvendo empenhos

cujo orçamento é do órgão (UO pertence ao órgão da UG) e cuja fonte de
recurso é administrada pela STN (gera cota STN = sim), a reclassificação
efetuará ajustes nos controles de programação financeira nos níveis de (órgão
central x órgão superior) e repasse (órgão superior x órgão).
✓ Alguns cenários podem ocasionar na inexistência ou insuficiência de saldo nas

contas descritas acima, ocasião em que a UG deve identificar o cenário em que
está inserida e proceder conforme descrito nos próximos itens:
(Manual Siafi, Macrofunção 02.10.06 – itens 5.7.1 e 5.7.1.1)
08/08/2022
Cenário 1 - Inexistência ou insuficiência de saldo nas contas 822xx.04.00ou

822x4.04.00- Recurso Recebido/Liberado.
Motivo 1 - Erro no mês da programação financeira informado na situação do tipo

“estorno”.
(Manual Siafi, Macrofunção 02.10.06 – item 5.7)
08/08/2022
Solução:
Como o conta-corrente das contas 822XX.04.00 e 822X4.04.00 é detalhado,

entre outras informações, pelo mês em que ocorreu a liberação financeira do
recurso, a UG deve verificar se o mês que está sendo informado na situação do
tipo “estorno” corresponde ao mês em que o saldo está registrado naquelas
contas, conforme o caso.
(Manual Siafi, Macrofunção 02.10.06 – item 5.7.1.1)
08/08/2022
Motivo 2 - Pagamento de despesa com recursos recebidos/liberados no exercício

anterior
Se ocorrer recebimento de recursos financeiros no exercício anterior em montante superior

à execução orçamentária da UG, ocasionando a inscrição de recursos diferidos nas
respectivas fontes e vinculações, tais recursos recebidos/liberados no exercício anterior,
que permanecerão na conta 11112.20.01 (Limite de Saque com Vinculação de
Pagamento) da UG ao final do exercício anterior, serão utilizados para pagamento de
despesas no exercício corrente.
(Manual Siafi, Macrofunção 02.10.06 – item 5.7.1.2.1)

08/08/2022
Ao tentar reclassificar essa despesa paga com recursos recebidos/liberados no exercício

anterior, como a UG não efetuou a programação financeira com sua Setorial Financeira
no exercício corrente, não existirá saldo nas contas 82.222.04.00 ou 822x4.04.00,
conforme o caso.
Solução:
Como solução, a UG deverá utilizar a situação DSE999 (estorno – reclassificação de
despesa com remanejamento de limite de saque), em conjunto com as situações de
reclassificação da despesa (DSE/DSN, DFE/DFN, TRE/TRN, ENE/ENN), informando na
DSE999 os mesmos dados informados na situação do tipo “estorno” da reclassificação.
(Manual Siafi, Macrofunção 02.10.06 – item 5.7.1.2.3
08/08/2022
Contabilização da situação DSE999
A situação DSE999 efetua a anulação da exigência de saldo nas contas de programação
financeira (822XX.04.00 ou 822X4.04.00) e passa a gerar saldo na conta 11112.20.01
da UG, na fonte de recurso e vinculação de pagamento informadas, aos moldes da
reclassificação de envolvendo empenho cujo orçamento não é do órgão (ou cuja fonte de
recurso não é administrada pela STN (vide item 5.6.2)
A utilização da situação DSE999 deve ocorrer no mesmo registro das demais situações
utilizadas na reclassificação, pois ela exige saldos que são gerados pelas demais situações
de reclassificação do tipo "estorno".
A situação DES999 gera saldo na limite de saque – devolver valor para a UG que enviou
a PF.
(Manual Siafi, Macrofunção 02.10.06 – item 5.7.1.2.4 e 5.7.1.2.5
Motivo 3 - Pagamento de tributos utilizando recurso 1 ou 2 nos documentos de

recolhimento.
O recolhimento de tributos utilizando recurso 1 ou 2 nos pré-docs dos documentos DARF,
DAR, GPS, GRU ou GFIP ocasiona o registro da programação financeira nas contas
822xx.08.00 (Cota ou Repasse Recebido/Liberado por documentos eletrônicos), quando
empenho do orçamento corrente, ou 82224.08.00 (Restos a Pagar Recebido/Liberado
por documentos eletrônicos), quando empenho de exercícios anteriores, e não nas contas
822XX.04.00 ou 822X4.04.00, como ocorre quando a UG efetua o recolhimento de
tributos com recurso 3 nos pré-docs.
(Manual Siafi, Macrofunção 02.10.06 – itens 5.7.1.3 e 5.7.1.3.1
08/08/2022
Solução:
A UG deverá utilizar as situações DSE998 (estorno – remanejamento de programação
financeira de documentos eletrônicos) e DSN998 (normal – remanejamento de
programação financeira de documentos eletrônicos), em conjunto com as situações de
reclassificação da despesa (DSE/DSN, DFE/DFN, TRE/TRN, ENE/ENN), informando na
DSE998 os mesmos dados informados na situação do tipo “estorno”, e na DSN998 os
mesmos dados informados na situação do tipo “normal”.
(Manual Siafi, Macrofunção 02.10.06 – itens 5.7.1.3.2
08/08/2022
Contabilização da situação DSE998
A situação DSE998 efetua a transferência do saldo que se encontra nas contas

822xx.08.00 ou 82224.08.00 para as contas 822xx.04.00 ou 822x4.04.00,
respectivamente, a fim de sanar o problema da inexistência de saldo ocorrido quando da
reclassificação sem a situação DSE998.
A situação DSN998 identifica o saldo que a situação “normal” reclassificou nas contas
822x.04.00 ou 822x4.04.00 e os transfere para as contas 822xx.08.00 ou
82224.08.00, respectivamente, de maneira que o saldo nas contas de programação
financeira retorne às contas de documentos eletrônicos após a reclassificação.
(Manual Siafi, Macrofunção 02.10.06 – itens 5.7.1.3.3 e 5.7.1.3.4
08/08/2022
ATENÇÃO:
➢ A utilização das situações DSE998 e DSN998 deve ocorrer no
mesmo registro das demais situações utilizadas na
reclassificação, pois elas exigem saldos que são gerados pelas
demais situações de reclassificação do tipo "estorno" ou
"normal"
(Manual Siafi, Macrofunção 02.10.06 – itens 5.7.1.3.5
08/08/2022
Cenário 2 - Inexistência ou insuficiência de saldo nas contas 822XX.01.00 ou

822X4.01.02 (Liberação/Recebimento a programar).
(Manual Siafi, Macrofunção 02.10.06 – item 5.7.2)
08/08/2022
Motivo - Recebimento de recursos financeiros no exercício anterior em montante

superior à execução orçamentária.
O recebimento de recursos financeiros no exercício anterior em montante superior à

execução orçamentária ocasiona a não inscrição de recursos a receber nas respectivas
fontes e vinculações, fazendo com que, nestas fontes, não seja gerado saldo nas
contas 822x4.01.02 (Liberação/Recebimento de Restos a Pagar Autorizado a
Programar) no exercício seguinte.
(Manual Siafi, Macrofunção 02.10.06 – item 5.7.2; 57.2.1)
08/08/2022
✓ Quando o montante de recursos diferidos no exercício anterior supera o valor da

dotação orçamentária do exercício seguinte em alguma fonte, as contas
822xx.01.00 (Liberação/Recebimento de Cota ou Repasse a Programar) são
zeradas quando da baixa do diferido.
✓ Nos casos descritos nos dois itens anteriores, a UG possui saldo na conta
11112.20.01, pois recebeu recursos em montante superior à execução
orçamentária.
(Manual Siafi, Macrofunção 02.10.06 – itens 5.7.2.2 e 5.2.1.3)
08/08/2022
Solução:
A UG deverá utilizar a situação DSN999 (normal – reclassificação de despesa

com remanejamento de limite de saque), em conjunto com as situações de
reclassificação da despesa (DSE/DSN, DFE/DFN, TRE/TRN, ENE/ENN),
informando na DSN999 os mesmos dados informados na situação de "normal“.
(Manual Siafi, Macrofunção 02.10.06 – itens – item 5.7.1.4)
08/08/2022
Contabilização da situação DSN999
A situação DSN999 efetua a anulação da exigência de saldo nas contas de

programação financeira (822XX.01.00 ou 822X4.01.02) e passa a consumir saldo
da conta 11112.20.01 da UG, na fonte e vinculação informadas, aos moldes da
reclassificação envolvendo empenho cujo orçamento não é do órgão ou cuja fonte de
recurso não é administrada pela STN (vide item 5.6.2).
(Manual Siafi, Macrofunção 02.10.06 – itens – item 5.7.1.5)

08/08/2022
ATENÇÃO:
A utilização da situação DSN999 deve ocorrer no mesmo registro das demais

situações utilizadas na reclassificação, pois ela exige saldos que são gerados
pelas demais situações de reclassificação do tipo "normal".
(Manual Siafi, Macrofunção 02.10.06 – item 5.7.1.6)
08/08/2022
Orientações/Dicas Gerais para a reclassificação
Cenário 1 - Empenho do orçamento do Órgão
✓ Contabilização do Remanejamento da Programação Financeira em

conjunto com a Reclassificação (informar Vinculação de Pagamento e Mês
da PF);
✓ Não preencher Mês PF diferente nas situações de “Estorno” e “Normal”,

para não desajustar os controles das Setoriais Financeiras.
Fonte: ECONT – STN
08/08/2022
Orientações/Dicas Gerais para a reclassificação
Cenário 2 - Empenho do orçamento de outro Órgão e de fontes arrecadadas

diretamente (Fonte Própria):
✓ Exigência de saldo na conta Limite de Saque com Vinculação de Pagamento na
fonte do empenho “Normal”;
✓ Contabilização da troca de saldo da conta Limite de Saque, da fonte do empenho
“Normal” para a fonte do empenho “Estorno”;
✓ Campo Mês PF tem de ser preenchido, mas não será utilizado na contabilização.
Atenção:
Não é possível combinar empenhos entre os
dois cenários citados.
15/08/2022
Contabilização da Despesa Orçamentária

Contabilização do Execução da Despesa Orçamentária (no SIAFI)
D 1.1.1.1.2.20.01
C 4.X.X.X.2.XX.XX
D 7.2.1.1.1.00.00
C 8.2.1.1.1.00.00
D 8.2.2.2.X.01.00
C 8.2.2.2.X.04.00
Fonte ENCONT - STN disponível no site da STN

Contabilização da Reclassificação da Despesa Paga

Contabilização da Reclassificação da Despesa Paga (no SIAFI) - Contas Patrimoniais
Fonte ENCONT – STN disponível no site da STN


Contabilização da Reclassificação da Despesa Paga (no SIAFI) - Contas Orçamentárias

Contabilização da Reclassificação da Despesa Paga (no SIAFI) - Contas de Controle

Exemplo Prático
A título de exemplo, apresentamos o seguinte cenário:

a) A despesa referente à Residência Médica em 2022 foi paga até o mês de XX/2022
com empenho da fonte de recursos 8186;
b) A Liquidação e o pagamento foram efetuados nos SIAFIWeb por meio da emissão

do Documento Hábil FL – Folha de Pagamento com a situação DFLXXX;
c) Nos dias 18 e 28/07/2022 foram publicadas pela Secretaria de Orçamento

Federal, as Portarias SOF/ME nº 6.382 e nº 6.693, que estabelecem
alteração/remanejamento entre as fontes 8186 e 8342.
Exemplo Prático – extraído da Macrofunção 02.10.06 com adaptações da Setorial Contábil/MEC

Exemplo Prático
Diante do cenário apresentado, as Unidades Gestoras devem adotar os

seguintes procedimentos:
a) Para empenhos não pagos:

✓ Anular o empenho registrado na fonte 8186; e
✓ Devolver o crédito, indicando o número de transferência do TED;
Exemplo Prático – extraído da Macrofunção 02.10.06 com adaptações da Setorial Contábil/MEC

08/08/2022
Exemplo Prático
b) Para empenhos não pagos adotar as seguintes providências:
✓ Emitir novo empenho com a fonte “8342”;
✓ Reclassificar a despesa paga com a situação DFLXXX com a combinação das

situações DFEXXX e DFNXXX;
✓ Anular os empenhos emitidos com a fonte 8186;
✓ Devolver o crédito e o recurso financeiro.
08/08/2022
Exemplo Prático
Reclassificação de Despesa – Aba Outros Lançamentos
1,00
Atenção: Preencher o mesmo mês

da PF nas situações de “Estorno” e
“Normal”,
15/08/2022
OBRIGADA!
Coordenação de
Contabilidade e Custos
Setorial Contábil MEC - UG
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Projeto Pílulas Do Conhecimento - Apresentação em Slides - Reclassificação de Despesa

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