EXAME DE SUFICIÊNCIA CONTÁBIL - 2022.

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PREPARAÇÃO CFC – 09

ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Profª Andrea Mendonça 2022.1 999680569

01) 2022 FAURGS O índice de rentabilidade Margem Líquida é a expressão obtida
por meio da divisão
Ado Resultado Líquido do Exercício pela Receita Operacional Líquida.
Bdo Resultado Líquido do Exercício pelo Patrimônio Líquido Médio.
Cdo Lucro disponível para acionistas pelo Número de ações emitidas.
Dda Receita Operacional Líquida pelo Ativo Operacional.
Edo Lucro Operacional pelo Lucro Financeiro.

02) 2022 FUNDATEC Uma das formas dos usuários das demonstrações contábeis
obterem informações sobre os demonstrativos contábeis corresponde à análise das
demonstrações financeiras e econômicas por meio de índices. Dentre os índices,
existem os grupos básicos assim denominados: liquidez, endividamento, e,
rentabilidade. Em relação aos índices de liquidez, analise as assertivas a seguir e
assinale a alternativa correta.
I. O índice de liquidez imediata avalia o resultado da divisão do disponível (caixa e
equivalentes) pelo passivo circulante.
II. O índice de liquidez geral considera apenas ativos e passivos de curto prazo na
fórmula para obtenção do índice.
III. O índice de liquidez seca analisa a capacidade de pagamento das dívidas de curto
prazo considerando os ativos circulantes menos os estoques.
ATodas estão corretas.
BTodas estão incorretas.
CApenas I e II estão corretas.
DApenas I e III estão corretas.
EApenas II e III estão corretas.

03) 2022 ACCESS Considere o Balanço Patrimonial a seguir apresentado por uma
empresa em 31/128/2019:

De acordo com as informações, o Capital Circulante Líquido (CCL), a Necessidade de

Capital de Giro (NCG) e o Saldo em Tesouraria (T), serão, respectivamente, de:

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AR$ 35.000,00; R$ 20.000,00; R$ 15.000,00.
B(R$ 35.000,00); R$ 20.000,00; R$ 15.000,00.
CR$ 35.000,00; R$ 155.000,00; R$ 15.000,00.
DR$ 35.000,00; R$ 20.000,00; (R$ 120.000,00).
E(R$ 5.000,00); R$ 155.000,00; R$ 15.000,00.

04) 2021 FGV Em relação aos indicadores de prazos médios, assinale a afirmativa
correta.
A O prazo médio de pagamento a fornecedores indica, em média, quanto tempo a
entidade é financiada por seus fornecedores, por meio das compras a prazo.
BO prazo médio de financiamento indica, em média, quanto tempo a entidade financia
seus clientes, pelas vendas a prazo.
CO prazo médio de estocagem corresponde à diferença entre o prazo médio de
pagamento a fornecedores e o ciclo operacional.
DO prazo médio de recebimento dos clientes corresponde ao tempo decorrido entre
a compra de mercadorias e o recebimento do dinheiro da venda.
EO prazo médio de funcionamento da entidade é representado pela soma dos prazos
médios de estocagem, de recebimento dos clientes, de financiamento e de pagamento
a fornecedores.

05) (FBC/Exame Suficiência/CFC/2017.1) Um determinado analista preparou a

Análise Vertical das Demonstrações Contábeis de uma Sociedade Empresária
conforme a fórmula:

A partir desses cálculos de Análise Vertical, obtiveram-se 40% para o Ativo Circulante.
Considerando-se apenas as informações apresentadas e de acordo com a
classificação contida na NBC TG 26 (R4) – APRESENTAÇÃO DAS
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, entre as opções apresentadas a seguir, assinale
a opção que apresenta uma interpretação correta do índice mencionado.
a) Espera-se que 40% do Ativo sejam realizados em até doze meses após a data do
balanço.
b) Espera-se que 40% do endividamento sejam liquidados no período de até doze
meses após a data do balanço.
c) Os componentes tangíveis de uso, que deverão gerar benefícios econômicos em
mais de um exercício, correspondem a 40%.
d) Os componentes que serão realizados em até doze meses após a data do balanço
cresceram 40% se comparados ao período anterior.

06) (FBC/Exame Suficiência/CFC/2016.2) Uma Sociedade Empresária apresentou,

em 30.6.2016, os seguintes dados retirados do seu Balancete de Verificação e a
fórmula de Liquidez Geral:

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Considerando-se apenas os dados apresentados, é CORRETO afirmar que o Índice
de Liquidez Geral é de, aproximadamente:
a) 0,96.
b) 2,25.
c) 5,53.
d) 6,29.

07) (FBC/Exame de Suficiência/Bacharel/2015 – 1) Uma indústria compra matéria-

prima a prazo. Após o recebimento da matéria-prima, a indústria a armazena, em
média, por 7 (sete) dias, antes de encaminhá-la para a área de produção, onde ficará
4 (quatro) dias em processo. Após a conclusão da manufatura, a indústria mantém o
produto acabado em estoque por um tempo médio de 21 dias, antes de vendê-lo. As
vendas são efetuadas com prazo médio de recebimento de 35 dias.
O pagamento ao fornecedor se dá em 17 dias após a compra da matéria-prima.
Acerca da situação acima, o Ciclo Operacional Total é de
A) 39 dias
B) 46 dias
C) 60 dias
D) 67 dias

08) 2019 CONSULPLAN Uma entidade apresentou um (PC) Passivo Circulante e

(PNC) Passivo Não Circulante de R$ 720,00, e um (AT) Ativo Total avaliado em R$
1.900,00. Sabe-se que o (ET) Endividamento Total pode ser obtido pela divisão do
capital de terceiros (PC + PNC) pelo (AT) Ativo Total. A empresa apresentou, portanto,
um (ET) Endividamento Total de R$ 0,38. Com base no exposto, assinale a alternativa
correta.
APara cada real do ativo total, R$ 0,62 estão presos a dívidas.
BPara cada real do ativo total, R$ 0,38 estão livres para negociações.
C37,89% do ativo total estão sendo financiados com recursos de terceiros.
DO grau de endividamento menor que 1 indica que a empresa está insolvente.

09) 2019 CONSULPLAN Uma companhia apresentou um índice de Liquidez Corrente

de R$ 1,12; Liquidez Imediata de R$ 0,37; e, um Indicador de Liquidez Seca de R$
0,65. Com base nos indicadores de liquidez e nos índices da companhia
disponibilizados, assinale a alternativa INCORRETA.
AO ideal é que os indicadores de liquidez sejam sempre superiores a R$ 1,00.

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BA companhia consegue cobrir as dívidas de curto prazo e, ainda, sobrará R$ 0,12
com base no indicador de liquidez corrente.
CA companhia não possui a totalidade de recursos no disponível, ou seja, faltará R$
0,62 para cobrir R$ 1,00 de dívidas de curto prazo.
DAo analisar o indicador de liquidez seca, a companhia não consegue cobrir todas as
suas dívidas de curto prazo, ou seja, faltará R$ 0,35.

10) 2019 CONSULPLAN A SG (Solvência Geral) pode ser obtida dividindo-se o ativo
total pelo passivo exigível total (circulante + não circulante). Já o ET (Endividamento
Total) pode ser obtido pelo inverso, ou seja, o total do capital de terceiros dividido pelo
ativo total. Com base no exposto, assinale a alternativa que representa uma
interpretação correta.
AO endividamento igual a 1 indica que a organização é solvente.
BO endividamento total inferior a 1 indica que a empresa está solvente.
CO indicador de solvência igual a 1 indica que a empresa está insolvente.
DSempre que a solvência geral for superior a 1, o endividamento total será maior que
1.

11) 2019 CONSULPLAN Os seguintes valores foram divulgados por uma empresa
comercial em alguns de seus relatórios contábil-financeiros encerrada em 31/12/20X1:

Informações adicionais:
Em 20X1, as Contas a Receber de Clientes giraram, em média, seis vezes, enquanto
Fornecedores de Mercadorias a Pagar giraram, em média, dez vezes; No Balanço
Patrimonial encerrado em 31/12/20X0, o saldo do Estoque de Mercadorias foi de R$
290.000,00.
Considerando apenas as informações apresentadas e adotando o ano comercial com
360 dias nos cálculos, pode-se afirmar que em 20X1:
AO Ciclo Operacional foi de 150 dias e o Ciclo Financeiro foi de 114 dias.
BO Prazo Médio de Pagamento a Fornecedores foi de 90 dias e o Ciclo Financeiro
de 150 dias.
CO Prazo Médio de Renovação de Estoque de Mercadorias foi de 36 dias e o Ciclo
Operacional de 150 dias.
DO Prazo Médio de Recebimento de Clientes foi de 60 dias e o Prazo Médio de
Pagamento a Fornecedores foi de 90 dias.

12) 2019 FUNDATEC Os índices de liquidez retratam a solvência da empresa e sua

capacidade de honrar compromissos, de forma que quanto maior o valor do índice de
liquidez, maior tende a ser a sua saúde financeira. Com base nesse entendimento,
assinale a alternativa que apresenta com exatidão a fórmula do Índice de Liquidez
Seca – ILS.
A(Ativo Circulante – Estoques) / Passivo Circulante.
B(Passivo Circulante – Ativo Circulante) / Estoques.

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C(Ativo Circulante – Estoques) / Despesas Operacionais.
DAtivo Circulante / Passivo Circulante.
E(Ativo Circulante – Disponibilidades Imediatas) / Passivo Circulante.

13) 2019 NC-UFPR Com relação à Análise das Demonstrações Contábeis, identifique
como verdadeiras (V) ou falsas (F) as seguintes afirmativas:
( ) A análise horizontal é um processo temporal que permite verificar a evolução das
contas individuais e também dos grupos de contas, por meio de números-índices.
( ) Análise das demonstrações contábeis através de índices permite que se tenha uma
visão macro da situação econômico-financeira da entidade.
( ) Os índices de liquidez demonstram a capacidade de arcar com as dívidas
assumidas perante as instituições financeiras.
( ) Os índices de estrutura patrimonial estabelecem relações entre as fontes de
financiamento próprio e de terceiros, com o objetivo de evidenciar a dependência da
entidade em relação a recursos de terceiros.
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta, de cima para baixo.
AV – F – V – V.
BV – F – F – F.
CF – V – V – F.
DF – F – V – V.
EV – V – F – V.

14) Utilizando-se os indicadores de atividade da Contabilidade Gerencial, podemos

construir um indicador em número de dias do prazo médio, em que se desenvolve
todo o processo produtivo, comercial e financeiro da empresa. Encontre os dias do
ciclo operacional e financeiro de uma determinada empresa, a partir dos dados a
seguir:
• Prazo médio de recebimento: 50 dias;
• Prazo médio de estocagem: 120 dias; e,
• Prazo médio de pagamento: 36 dias.
É possível concluir que os dias do ciclo operacional e do ciclo financeiro da empresa
são, respectivamente:
A) 50 dias e 36 dias.
B) 134 dias e 170 dias.
C) 170 dias e 134 dias.
D) 170 dias e 206 dias.

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CONTABILIDADE COMERCIAL

01) 2019 FCC Considere as informações abaixo a respeito de determinada empresa.

- Provisão para ajuste a valor presente de contas a receber: R$ 5.000,00
- Provisão para devedores duvidosos: R$ 3.000,00
+ Duplicatas a receber: R$ 60.000,00
- Duplicatas descontadas: R$ 4.000,00
O valor total das contas a receber de clientes que será apresentado no Balanço
Patrimonial desta empresa é
AR$ 56.000,00
BR$ 54.000,00
CR$ 64.000,00
DR$ 72.000,00
ER$ 48.000,00

02) 2019 NC-UFPR Uma empresa comercial adquiriu mercadorias para o seu
estoque, a prazo, no valor de $ 10.000, com tributos recuperáveis de $ 2.000 e ajuste
a valor presente de fornecedores a pagar de $ 1.000. Assinale a alternativa com a
contabilização correta dessa operação.
ADébito: Estoques, $ 8.000; Débito: Tributos a recuperar, $ 2.000; Crédito: Ajuste a
valor presente de fornecedores, $ 1.000; Crédito: Fornecedores a pagar, $ 9.000.
BDébito: Estoques, $ 9.000; Débito: Ajuste a valor presente de fornecedores, $ 1.000;
Crédito: Fornecedores a pagar, $ 10.000.
CDébito: Estoques, $ 8.000; Débito: Tributos a recuperar, $ 2.000; Crédito:
Fornecedores a pagar, $ 10.000.
DDébito: Estoques, $ 10.000; Débito: Despesa financeira de fornecedores, $ 1.000,
Crédito: Fornecedores a pagar, $ 9.000; Crédito: Receita com tributos recuperáveis, $
2.000.
EDébito: Estoques, $ 7.000; Débito: Tributos a recuperar, $ 2.000; Débito: Ajuste a
valor presente de fornecedores, $ 1.000; Crédito: Fornecedores a pagar, $ 10.000.

03) 2022 SELECON Uma empresa comercial apresentava um estoque de

mercadorias com 10 unidades no valor total de R$ 2.000,00 em 30 de setembro.
Durante o mês de outubro, foram realizadas as seguintes operações com
mercadorias:
Dia 08 – compra de 10 unidades ao preço unitário de R$ 360,00
Dia 12 – venda de 10 unidades a R$ 400,00 cada unidade
Dia 18 – compra de 10 unidades no total de R$ 3.200,00
Dia 26 – venda de 5 unidades no montante de R$ 2.300,00
Dia 30 – compra de 10 unidades a R$ 280,00 a unidade
Sabendo-se que, nas operações com mercadorias, o ICMS incidente era de 10% e
que a empresa adota o custo médio, o valor do saldo do estoque em 31 de outubro
era de:
AR$ 6.645,00
BR$ 6.650,00
CR$ 6.570,00
DR$ 7.300,00

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04) 2022 ACCESS Uma empresa comercial realizou as seguintes operações com
mercadorias em 2019:

Com base nos dados apresentados, o Resultado com Mercadorias (RCM) será de:
AR$ 67.360,00.
BR$ 88.060,00.
CR$ 89.500,00.
DR$ 132.700,00.
ER$ 140.700,00.

05) 2021.2 CONSULPLAN Certa empresa comercial enquadrada no Lucro Real

realizou as seguintes transações em julho de 2021:
• Compra de mercadorias à vista por R$ 25.000,00. Nesse valor, estão incluídos: ICMS
à alíquota de 18%; PIS à alíquota de 1,65%; e, Cofins à alíquota de 7,6%. Destacado
na nota a empresa pagou mais 8% de IPI; e,
• Venda à vista no valor de R$ 70.000,00 de 80% das mercadorias adquiridas. Não
havia estoques iniciais.
Considerando apenas tais transações, o valor final do ICMS a recolher e o Lucro Bruto
obtido por esta empresa, no mês de julho de 2021, são, respectivamente:
A) R$ 8.100,00 e R$ 34.775,00
B) R$ 8.100,00 e R$ 36.375,00
C) R$ 12.600,00 e R$ 34.775,00
D) R$ 12.600,00 e R$ 36.375,00

06) 2022 ACCESS Em empresa finalizou o processo de importação de mercadorias

em 30/11/2019. Após a entrada das mercadorias na empresa e após todos os registros
contábeis dos gastos realizados antes e depois do desembaraço aduaneiro, o saldo
da conta “Importações em Andamento – Estoques” deve ser transferido para a conta
“Estoque de Mercadorias”. Os valores registrados estão apresentados a seguir:

Sabendo que nesta data a taxa do dólar era de R$ 3,80, o valor a ser transferido para
conta de estoques corresponde a
AR$ 810.000,00.

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BR$ 250.000,00.
CR$ 760.000,00.
DR$ 1.132.000,00.
ER$ 940.000,00.

07) 2021 CESPE / CEBRASPE Uma companhia aberta vendeu mercadorias a prazo
por R$ 100.000,00, com vencimento em parcela única para daqui a cinco anos. Se a
venda fosse à vista, o valor das mercadorias teria sido de R$ 62.092,13, o que
equivale a um custo financeiro anual de 10%.
O registro que reflete todos os efeitos contábeis dessa transação hipotética nas
receitas da companhia, na data em que a venda foi efetivada, é de
AR$ 100.000,00, a crédito de receitas de vendas, retificado por um registro de R$
37.907,87, a débito de deduções sobre vendas.
BR$ 62.092,13, a crédito de receitas de vendas.
CR$ 62.092,13, a crédito de receitas de vendas, e R$ 37.907,87, a crédito de receitas
financeiras.
DR$ 62.092,13, a crédito de receitas de vendas, e R$ 37.907,87, a crédito de receitas
não operacionais.
ER$ 100.000,00, a crédito de receitas de vendas.

08) 2021 Quadrix Assinale a alternativa que apresenta a correta contabilização do

faturamento de venda de mercadorias a prazo no valor de R$ 1.000,00, tributado pelo
ICMS à alíquota de 18%, a ser recolhido trinta dias após a operação.
A
D – Duplicatas a receber = R$ 820,00
D – ICMS sobre vendas = R$ 180,00
C – Vendas a prazo = R$ 1.000,00
B
D – Bancos com movimento = R$ 1.000,00
C – ICMS sobre vendas = R$ 180,00
C – Vendas a prazo = R$ 820,00
C
D – Duplicatas a receber = R$ 1.000,00
D – ICMS sobre vendas = R$ 180,00
C – Vendas a prazo = R$ 1.180,00
D
D – Duplicatas a receber = R$ 1.000,00
D – ICMS sobre vendas = R$ 180,00
C – Vendas a prazo = R$ 1.000,00
C – ICMS a recolher = R$ 180,00
E
D – Bancos com movimento = R$ 1.000,00
C – Vendas a prazo = R$ 820,00
C – ICMS a recolher = R$ 180,00

09) 2021 FUNDATEC Uma empresa comercial de grande porte adquiriu, a prazo,
mercadorias para revenda no valor de R$ 123.000,00. Nesse valor estão embutidos
tributos não cumulativos no montante de R$ 34.000,00. O custo do frete correu por
conta do fornecedor, mas a compradora arcou com despesas de seguros para o
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transporte das mercadorias da fábrica até seu armazém, no valor de R$ 1.000,00, que
serão pagos 10 dias após o recebimento das mercadorias. A operação referida pode
ser contabilizada na empresa compradora, conforme o lançamento a seguir
sintetizado (onde D=Débito e C=Crédito):
A
D MERCADORIAS PARA REVENDA 124.000,00
D TRIBUTOS A RECUPERAR 34.000,00
C TRIBUTOS A RECOLHER 34.000,00
C FORNECEDORES 124.000,00

B
D MERCADORIAS PARA REVENDA 89.000,00
D DESPESAS COM SEGUROS 1.000,00
D TRIBUTOS A RECUPERAR 34.000,00
C FORNECEDORES 124.000,00

C
D MERCADORIAS PARA REVENDA 90.000,00
D DESPESAS TRIBUTÁRIAS 34.000,00
C FORNECEDORES 124.000,00

D
D MERCADORIAS PARA REVENDA 123.000,00
D DESPESAS COM SEGUROS 1.000,00
C FORNECEDORES 124.000,00

E
D MERCADORIAS PARA REVENDA 90.000,00
D TRIBUTOS A RECUPERAR 34.000,00
C FORNECEDORES 124.000,00

10) 2021 CESPE / CEBRASPE O ICMS incidente sobre as operações de compra de

mercadorias para revenda deve ser reconhecido contabilmente pela adquirente
Ano resultado, como despesa do período em que se deu a aquisição das mercadorias.
Bno ativo, como um componente do custo de aquisição das mercadorias.
Cno passivo, como uma obrigação junto ao fisco estadual ou, se for o caso, ao fisco
do Distrito Federal.
Dno ativo, como um direito junto ao fisco estadual ou, se for o caso, ao fisco do Distrito
Federal.
Eno ativo, como uma despesa antecipada.

11) 2021 IBFC Uma empresa comercial adquiriu mercadorias para revenda no
valor de R$ 35.400 já incluído nesse total o valor de R$ 5.400 referente a
impostos não recuperáveis. A negociação foi feita da seguinte forma: 30 % à
vista e o restante a ser pago através de três parcelas mensais, consecutivas e
de igual valor. Assinale a alternativa que apresenta a correta contabilização a
ser efetuada pela empresa comercial.
A
D – Estoques R$ 30.000,

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D – Impostos não recuperáveis R$ 5.400,
C – Caixa R$ 9.000,
C – Impostos a recolher R$ 5.400 e
C – Fornecedores R$ 21.000
B
D – Estoques R$ 30.000,
D – Impostos não recuperáveis R$ 5.400,
C – Caixa R$ 10.620,
C – Fornecedores R$ 24.780
C
D – Estoques R$ 35.400,
C – Caixa R$ 10.620,
C – Fornecedores R$ 24.780
D
D – Estoques R$ 35.400,
C – Impostos não recuperáveis R$ 5.400,
C – Caixa R$ 9.000,
C – Fornecedores R$ 21.000

12) 2021 IDECAN Uma loja vendia um tipo de mesas. Em 31/12/X0, a loja tinha em
seu estoque 10 unidades de mesa. O estoque era avaliado em R$2.000. A loja usava
o custo médio ponderado móvel para controlar o seu estoque.
Em janeiro de X1, a loja realizou as seguintes operações, sendo que a loja paga o
frete fixo de R$100 a cada compra:
• 5/1: Compra de 8 unidades por R$300 cada uma
• 10/1: Venda de 15 unidades por R$600 cada uma
• 15/1: Compra de 12 unidades por R$350 cada uma
• 22/1: Venda de 5 unidades por R$600 cada uma
Assinale a alternativa que indique o valor aproximado do custo das mercadorias
vendidas e do estoque final da loja em31/1/X1.
AR$5.250 e R$3.000
BR$5.311 e R$3.289
CR$5.433 e R$3.367
DR$6.375 e R$3.750
ER$6.433 e R$3.492

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PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

❑ Lucro real = LAIR + adições – exclusões – compensações

LAIR
+ ADIÇÕES
- EXCLUSÕES
= BASE DE CÁLCULO PARA A COMPENSAÇÃO X 30% DO PREJUIZO DO
ANO ANTERIOR
(PREJUIZO DO ANO ANTERIOR – VALOR DA BASE DE CÁLCULO PARA
COMPENSAÇÃO)
= BASE DE CÁLCULO PARA O LUCRO REAL
X 15% = ACHAR UM VALOR
SE A BASE DE CÁLCULO ULTRAPASSAR 20.000 (MENSAL) OU 60.000
(TRIMESTRAL) OU 240.000 (ANUAL) => BASE DE CÁLCULO PARA O LUCRO
REAL – [20.000 (MENSAL) OU 60.000 (TRIMESTRAL) OU 240.000 (ANUAL)] *
10% = ADICIONAL DO LUCRO REAL

Adições = despesas indedutíveis (que são tributadas)

a) despesas com perdas estimadas para devedores duvidosos
b) despesas com perdas estimadas para ajuste ao valor de mercado
c) despesas com perdas estimadas em investimentos permanentes avaliados
pelo custo
d) despesas com multas
e) despesas com equivalência patrimonial
f) despesas com alimentos de sócios, acionistas e administradores
g) despesas de depreciação de bens tangíveis do ativo não circulante
investimento
i) despesas com brindes
j) despesas com excesso de depreciação

Exclusão – receitas dedutíveis, ou seja, receitas que não são tributadas

a) Receita de equivalência patrimonial
b) Receita de reversão com perdas estimadas para devedores duvidosos
c) Receita de reversão com perdas estimadas para ajuste ao valor de mercado
d) Receita de reversão com perdas estimadas em investimento permanentes
avaliados pelo custo

Compensação = prejuízos fiscais apurados em exercícios ANTERIORES

Valor máximo para ser compensado é de 30% do lucro real antes da compensação
Lucro real antes da compensação = LAIR + adições – exclusões
Alíquota do imposto de renda
- Normal = 15% sobre o lucro real mensal ou trimestral
- Adicional de 10% sobre o excesso do lucro real mensal que exceder a 20.000
ou do lucro real trimestral que exceder a 60.000

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LUCRO PRESUMIDO – BASE DE CÁLCULO É A RECEITA BRUTA

RECEITA BRUTA
X EMPRESA QUE ESTÁ CALCULANDO (COMBUSTIVEL = 1,6%, REGRA GERAL
= 8%, SERVIÇOS DE TRANSPORTES QUE NÃO SEJA CARGA = 16% E
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS EM GERAL E INDUSTRIA 32%)
= BASE DE CÁLCULO PARA O LUCRO PRESUMIDO
X 15% = ACHAR UM VALOR
SE A BASE DE CÁLCULO ULTRAPASSAR 20.000 (MENSAL) OU 60.000
(TRIMESTRAL) OU 240.000 (ANUAL) => BASE DE CÁLCULO PARA O LUCRO –
[20.000 (MENSAL) OU 60.000 (TRIMESTRAL) OU 240.000 (ANUAL)] * 10% =
ADICIONAL DO LUCRO

Apuração mensal - Os impostos cujo cálculo é feito todos os meses aplicando-se a

alíquota ao faturamento da empresa são os seguintes:
Imposto Sobre Serviços (ISS): de 2,5 a 5% conforme a cidade e serviço prestado;
Programa de Integração Social (PIS): 0,65%;
PIS NÃO CUMULATIVO = 1,65%
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS): 3%.

Apuração trimestral
Já o IRPJ (Imposto de Renda) e a CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido)
vão incidir trimestralmente nas alíquotas de 15% e 9%, respectivamente, apenas
sobre os percentuais de presunção de lucro, conforme a atividade da empresa:

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01) 2020 VUNESP Calcule o imposto de renda, o adicional de imposto de renda, bem
como a contribuição social de uma empresa que está enquadrada no regime na
apuração pelo Lucro Real, e que apurou num determinado trimestre um lucro tributável
ajustado hipotético de R$ 1.500.000,00. Baseado nessas informações, assinale a
alternativa que contenha o valor, em Reais, do imposto de renda e do adicional do
imposto de renda, bem como da contribuição social sobre o lucro líquido para o
referido trimestre.
A489.600.
B495.000.
C504.000.
D510.000.
E570.000.

02) 2020 VUNESP Assinale a alternativa que contenha o valor da COFINS, em Reais,
sobre receita bruta de uma entidade, no valor de R$ 700.000,00, no mês de outubro
de 2019, cuja tributação é pelo Lucro Presumido, consequentemente, o regime de
apuração da referida contribuição é pelo sistema da cumulatividade.
A8.900
B12.600
C18.300
D19.000
E21.000

03) 2020 VUNESP Assinale a alternativa que contenha o valor do PIS, em Reais,
sobre receita bruta de uma indústria, no valor de R$ 500.000,00, no mês de outubro
de 2019, sendo que essa empresa é tributada pelo Lucro Real e o regime de apuração
da referida contribuição é pela não cumulatividade.
A7.950
B8.250
C9.300
D10.600
E15.100

04) 2020 VUNESP Uma pessoa jurídica tributada pela sistemática do lucro real, com
apurações mensais, apurou num determinado mês, um lucro antes do imposto de
renda – IR e da contribuição social sobre o lucro líquido – CSLL (LAIR) da ordem de
R$ 850.000,00. Note que não há qualquer compensação de prejuízos no referido mês,
bem como créditos tributários a compensar.
Isso posto, assinale o valor, em Reais, do IR, adicional do IR e CSLL (somados)
calculados sobre o lucro apurado pela pessoa jurídica.
A287.000
B289.000
C293.500
D295.000
E298.300

05) 2020 COTEC Uma determinada empresa atua no Município de Montes Claros
com prestação de serviços médicos. Após consultar um contador, o seu proprietário

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optou pelo regime de lucro presumido para a apuração de tributos federais sobre o
lucro. Caso no último trimestre de 2019 a empresa alcance uma receita bruta de R$
440.000,00 e um lucro contábil (LAIR) de R$ 120.000,00, os valores que deverão ser
pagos pela empresa a título de Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido serão, respectivamente:
AR$ 5.280,00 e R$ 4.752,00.
BR$ 21.120,00 e R$ 12.672,00.
CR$ 24.000,00 e R$ 10.800,00.
DR$ 24.000,00 e R$ 16.896,00.
ER$ 29.200,00 e R$ 12.672,00.

06) 2020 VUNESP A Cia. Novo Horizonte optou por ser tributada pelo lucro real
trimestral. As seguintes informações foram retiradas do seu Lalur:
Lucro antes do imposto de renda pessoa jurídica 200.000,00
Adições na parte A do e-Lalur 50.000,00
Exclusões na parte A do e-Lalur 80.000,00
Prejuízos fiscais a compensar de períodos anteriores 60.000,00
O imposto e o adicional devidos de imposto de renda das pessoas jurídicas foi, em
R$, igual a
A34.750,00.
B30.850,00.
C24.000,00.
D23.750,00.
E17.850,00.

07) 2021 VUNESP De acordo com as informações fornecidas pela Contabilidade da

Companhia Industrial Plutão Ltda., responda à questão.
• Data base do cálculo: Primeiro trimestre de 2019
• Enquadramento fiscal: Lucro Real Trimestral
• Lucro Líquido Antes dos impostos Diretos (IRPJ e CSLL) R$ 1.264.000,00
Como informações adicionais, a contabilidade forneceu:
• Adições temporárias: R$ 178.000,00
• Adições permanentes: R$ 22.000,00
• Exclusões permanentes: R$ 45.500,00
• Exclusões temporárias: R$ 18.500,00
A Empresa apresenta, ainda, expectativa de geração de lucros tributáveis futuros,
determinada em estudo técnico aprovado pela Administração. Com isso, os prejuízos
fiscais acumulados, no montante de R$ 400.000,00, deverão ser utilizados pela
Empresa para o referido cálculo.
A soma dos valores, em reais, do imposto de renda e do respectivo adicional do
imposto de renda é de
A215.200,00.
B239.000,00.
C244.000,00.
D250.000,00.
E261.400,00.

08) Uma prestadora de serviços de consultoria obteve no exercício de 2016 um

prejuízo fiscal acumulado no seu LALUR no valor de R$ 250.000. No exercício
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de 2017, a empresa apresentou na Demonstração de Resultado um lucro de R$
450.000, assim distribuídos:

Considerando as informações anteriores, qual seria o valor do imposto de renda

anual a pagar?
AR$ 90.000,00.
BR$ 126.000,00.
CR$ 127.500,00.
DR$ 169.750,00

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