O passo a passo da

Declaração do ITCD
na prática
Essa apostila foi preparada cuidadosamente para
que você absorva ao máximo o conteúdo explorado
na aula. É de extrema importância que você baixe esse
material, imprima se possível, risque e rabisque tudo que
você achar necessário, este material é seu a parti de agora!

MARIA JÚLIA CARDOSO

O PASSO A PASSO DA
DECLARAÇÃO DO ITCD NA PRÁTICA
Durante toda essa semana eu estou te mostrando como você pode ATUAR
COM SEGURANÇA NA ÁREA DE INVENTÁRIOS E FATURAR ALTOS HONORÁRIOS,
mesmo que você esteja começando ou nunca tenha atuado nessa área!

Nessa nossa terceira aula a gente vai aprender aspectos práticos do imposto,
conteúdo pago mesmo que estou disponibilizando gratuitamente para você.
Você vai entender de uma vez por todas o que tem que estar na declaração
do imposto, como ficam as dívidas do falecido, se o prazo para pagar o
imposto suspende com a abertura do processo de inventário e até como fica
a declaração do imposto quando eu tenho um bem que foi vendido em vida, o
falecido já recebeu o dinheiro mas o bem continua no nome do falecido.

É o PASSO A PASSO mesmo pra você não errar nem ter uma ação de
responsabilidade chegando aí nas suas costas. E isso te ajuda não só a
conseguir mais clientes, mas te ajuda a ter mais segurança para atuar e
consequentemente faturar altos honorários.

Como as aulas seguem uma sequência lógica, só pra revisar… na aula

passada falamos sobre a viúva ser herdeira, meeira ou os dois.

Lembra daquelas três frases que eu pedi pra você gravar?

1. Cônjuge concorrendo com descendente não pode herdar e meiar sobre o

mesmo bem.
2. Bem particular cônjuge concorre com descendentes
3. Bem comum, o cônjuge não concorre.

E o porquê disso? Na aula 1 eu expliquei tintin por tintin, mas o porque está lá
no artigo 1.829 inciso I.

Art. 1.829. A sucessão legítima defere-se na ordem seguinte:

I - aos descendentes, em concorrência com o cônjuge sobrevivente, salvo se casado este
com o falecido no regime da comunhão universal, ou no da separação obrigatória de bens

MARI A J Ú L IA CARDOSO

Conforme a Lei 9.610/98, é proibida a reprodução total e parcial ou divulgação comercial sem a autorização prévia e expressa do autor{artigo 29}
(art. 1.640, parágrafo único); ou se, no regime da comunhão parcial, o autor da herança não
houver deixado bens particulares;
II - aos ascendentes, em concorrência com o cônjuge;
III - ao cônjuge sobrevivente;
IV - aos colaterais.

Então agora preciso que você lembre quando vai ser herdeira, meeira os os
dois pra entender o conteúdo de hoje.

A declaração do imposto tira o sono de muitos advogados, mas não vai mais
tirar o seu!

E pra começar preciso que você entenda sobre a competência do imposto: é

de suma importância que você tenha bem claro na sua cabeça que a regra
de competência do imposto não é a mesma regra de competência do
inventário.

O imposto tem competência estadual.

Isso quer dizer que independente de onde esteja sendo processado o
inventário, a declaração e o pagamento do imposto vai acontecer onde
estiver situado o imóvel.

Então se eu tenho um cliente que morreu em Uberlândia, faço o inventário em

beraba mas tem bens que estão situados em Uberlândia e em São Paulo, eu
vou fazer a declaração em São Paulo e em minas gerais.
A competência do imposto é estadual. Do estado onde se localiza o bem.
Basta você digitar ITCD SEFAZ e a sigla do seu estado no google que vai
aparecer o site do seu estado.
Por exemplo, eu digitei ITCD se faz MG apareceu isso: é esse site. Só clicar
nessa aba ITCD.

MARI A J Ú L IA CARDOSO

Conforme a Lei 9.610/98, é proibida a reprodução total e parcial ou divulgação comercial sem a autorização prévia e expressa do autor{artigo 29}
Agora que você sabe onde declarar e como achar o site, vamos partir pro fato
gerador. A partir de qual momento o imposto é devido? A partir de quando
começa a contar o prazo para pagar.?

Muitas pessoas e até advogados erram isso aqui.

Acham que o prazo começa a contar de quando abre o inventário. E não é. O

fato gerador do imposto de transmissão causa mortis, o ITCD, é a morte da
pessoa (abertura da sucessão).

Então se o seu João morreu em 10 de janeiro de 1993, mas os herdeiros foram

abrir o inventário só em 2020, o imposto é devido desde 1993. Tá correndo
multa desde la.

O que é fato gerador do ITCD é a abertura da sucessão.

Conforme o princípio da Saisine, com a morte do de cujus a propriedade e a
posse da herança são transmitidas imediatamente aos herdeiros legítimos e
testamentários, independentemente da abertura do inventário.

E n t ã o a a b e r t u r a d a s u c e s s ã o a c o n t e c e c o m o e v e n t o m o rt e e é
n e s s e m o m e n t o q u e a h e r a n ç a é t r a n s m i t i d a a o s h e r d e i ro s . E i s s o
tá lá no artigo 1784 do código civil:

Art. 1.784. Aberta a sucessão, a herança transmite-se, desde logo, aos

herdeiros legítimos e testamentários.

É i m p o r t a n t e t e r i s s o b e m c l a r o e m m e n t e p o r q u e é a p a rt i r d a
morte que começam a contar o prazo do imposto e é também a

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Conforme a Lei 9.610/98, é proibida a reprodução total e parcial ou divulgação comercial sem a autorização prévia e expressa do autor{artigo 29}
lei dessa época que vai reger a sucessão.
V o c ê t e m q u e o l h a r o q u e e r a i s e n t o e o q u e n ã o e r a na q u e l a
época. Se a multa era de 10, 20 ou 50% ou se não tinha multa
prevista na época.

P o r q u e v o c ê p e g a M G e a q u i a g e n t e t e m 1 8 0 d i a s p a r a p a g a r. A
partir do dia 181 começa a correr multa progressiva.
Então sugiro que você leia a lei do seu estado pra ver como
funciona ai.

Veja se tem desconto, se tem multa e como funciona.

O único estado que me recordo que não tem previsão de multa é
o Rio Grande do Sul. De resto, salvo engano, todos têm!
Então você já sabe que o imposto pago no estado onde está o
b e m, q u e a l e i a p l i c á v e l é a d a é p o c a d a m o rt e e q u e o s j u r o s e
multa correm dessa época.

E c o m o o f a t o g e r a d o r é a m o r t e , é e x a t a m e n t e p o r i s so q u e s e
exclui a meação do cônjuge sobrevivente.
S e o s e u j o ã o e r a c a s a d o c o m m a r i a e m c o m u n h ã o p a rc i a l e
f a l e c e d e i x a n d o u m a c a s a q u e e l e c o m p r o u d e p o i s q u e t a va
casado com dona maria e um apartamento que ele recebeu de
h e r a n ç a d o p a i , v o c ê e n t e n d e q u e e s s a c a s a q u e e l e s c o m p ra ra m
j u n t o s d o n a m a r i a j á e r a d o n a d e l a i n d e p e n d e n t e d o s e u jo ã o
morrer ou nao?

É p o r i s s o q u e a g e n t e e x c l u i a m e a ç ã o d o c ô n j u g e s o b re v i v e n t e
antes. Ele já era dono.
D a m e s m a f o r m a q u e s e t e m u m c a r r o n o n o m e d a d on a M a ri a
q u e é a v i ú v a q u e f i c o u v i v a , m e t a d e d e s s e c a r r o v a i p ro
inventário. Mesmo estando só no nome dela.
Carro, poupança e investimentos são bens em que é comum a
g a l e r a e s q u e c e r d e l e v a r p r o i n v e n t á r i o p o r q u e e s q u ec e d e
p e s q u i s a r o s b e n s n o n o m e d o c ô n ju g e s o b r e v i v e n t e .

A d v o g a d o a m a d o r f a z i s s o: p e s q u i s a l á s ó o s b e n s n o n o m e d o
falecido. E não gente, não é isso! Tem que pesquisar os bens em
n o m e d o f a l e c i d o e n o n o m e d o c ô n j u g e s o b re v i v e n t e!

MARI A J Ú L IA CARDOSO

Conforme a Lei 9.610/98, é proibida a reprodução total e parcial ou divulgação comercial sem a autorização prévia e expressa do autor{artigo 29}
V o c ê q u e t á a q u i n a s e m a n a d o e s p e c i a l i s t a e m i n v e n t á ri o n u n c a
mais vai errar e ou esquecer isso!

E n t ã o j á s a b e n é : s e t e m b e m c o m u m n o n o m e d o c ô n ju g e
sobrevivente no regime da comunhão parcial, comunhão
u n i v e r s a l e p a r t i c i p a ç ã o f i n a l n o a q u e s t o s , e s s e b e m va i p ro
inventário!

E n t ã o v a m o s s u p o r q u e d o n a m a r i a e r a c a s a d a c o m se u jo ã o e
eles tinham:

1.Uma casa de 600 mil que era bem comum;

2 . U m a p a r t a m e n t o d e 4 0 0 m i l q u e e r a b e m p a r t i c u l a r ( s e u jo ã o
recebeu de herança); e
3 . U m c a r r o d e 1 0 0 m i l q u e e s t a v a s ó n o n o m e d a d o n a m a ri a
comprado depois do casamento.

E l e s d e i x a r a m t a m b é m d o i s f i l h o s : A n a e R o b e r t o . C o m o f i c a ri a a
declaração do imposto?
A c a s a d e 6 0 0 m i l , m e t a d e s e r i a e x c l u í d a . I r i a s ó 3 0 0 m i l p ro
inventario Já o carro que está só no nome de Maria, metade dele
v a i p r o i n v e n t á r i o ( 5 0 m i l s ã o d a d o n a M a r i a e 5 0 m i l e ra d o s e u
João).
Então no final temos no inventário:
1. 300 mil da casa que era bem comum
2. 50 mil do carro que era bem comum e
3. 400 mil do apartamento que era bem particular do João.
Aqui nessas contas os bens trazidos davam 1 milhão e 100 mil.
M a s o q u e v a i p r o i n v e n t á r io é a p e n a s 7 5 0 m i l .

MARI A J Ú L IA CARDOSO

Conforme a Lei 9.610/98, é proibida a reprodução total e parcial ou divulgação comercial sem a autorização prévia e expressa do autor{artigo 29}
E como eu cheguei nesse valor? Qual era a base de cálculo?
Aqui entramos em mais uma questão que vai variar de estado
para estado.

Aqui em minas gerais quando eu vou lá na legislação estadual

(que eu expliquei como vc acha a do seu estado lá no início da
aula), a gente tem a lei 14.941/93. Ela traz no artigo 6° que a base
de cálculo não será inferior ao valor venal que consta lá no IPTU
para imóveis urbanos e ITR para os rurais mas que quando
constatado que o valor utilizado para lançamento do IPTU ou do
I T R é n o t o r i a m e n t e i n f e r i o r a o d e m e r c a d o , a d m i t i r - s e- á a
u t i l i z a ç ã o d e c o e f i c i e n t e t é c n i c o d e c o r r e ç ã o p a r a a p u ra ç ã o d o
valor venal do imóvel:

Art. 6º O valor da base de cálculo não será inferior:

1. I - ao fixado para o lançamento do Imposto sobre a Propriedade Predial e

Territorial Urbana - IPTU, em se tratando de imóvel urbano ou de direito a
ele relativo;
2. II - ao valor total do imóvel declarado pelo contribuinte para efeito de
lançamento do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR, em se
tratando de imóvel rural ou de direito a ele relativo.
3. Parágrafo único. Constatado que o valor utilizado para lançamento do IPTU
ou do ITR é notoriamente inferior ao de mercado, admitir-se-á a utilização
de coeficiente técnico de correção para apuração do valor venal do
imóvel, nos termos do § 1º do art. 4º desta Lei.

E o q u e s i g n i f i c a n a p r á t i c a ? Q u e a q u i v a i q u a n d o o v a l o r ve n a l
for inferior ao de mercado vai ter avaliação da fazenda.
L e m b r a n d o q u e i s s o v a r i a d e e s t a d o p r a e s t a d o , t a ? Ol h e n a s u a
lei.

MARI A J Ú L IA CARDOSO

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Eu sempre indico meus alunos a ligarem, mandarem email ou
irem até o posto fazendário e fazer as perguntas de como
funciona o imposto.

Aqui em MG mesmo a lei falando isso, sempre tem avaliação da

receita sobre o valor do bem.

E n t ã o n ã o a d i a n t a e u f a z e r a d e c l a r a ç ã o e c o l o c a r o v a l o r ve n a l
o u p a s s a r e s t i m a t i v a d e p r e ç o p o r c l i e n t e e m c i m a d o va l o r ve n a l
que não é esse o valor que ele vai pagar.

E n t e n d a a s p e c u l i a r i d a d e s d o l u g a r o n d e v o c ê t á d e c l a ra n d o o
imposto! Seja proativo, vá atrás da informação!

O u t r a c o i s a q u e q u e r o c h a m a r s u a a t e n ç ã o é q u e o v a l o r ve n a l
varia. Se você procurar no dicionário venal vem de venda, de
valor de mercado do bem.

E tem outra: cada órgão pode considerar o valor venal de um

jeito.

Não sei se você sabe, mas o valor venal para fins de cálculo de
IPTU geralmente é diferente do para fins de cálculo de ITBI,
mesmo esses dois sendo impostos de competência municipal.
G e r a l m e n t e o v a l o r v e n a l p a r a f i n s d e I T B I c o n s i d e r a o va l o r p o r
metro quadrado, e você pode pegar esse valor para ter como
base.

M a s e u M a r i a J ú l i a , n a h o r a d e f a z e r e s t i m a t i v a p r o c l ie n t e
s e m p r e p e r g u n t o p r a e l e q u a n t o q u e e l e a c h a q u e v a le o i m o ve l e
v o u a t r á s t a m b é m d o v a l o r v e n a l p a r a I T B I l á n a p r e f ei t u ra .

MARI A J Ú L IA CARDOSO

Conforme a Lei 9.610/98, é proibida a reprodução total e parcial ou divulgação comercial sem a autorização prévia e expressa do autor{artigo 29}
I s s o p o r q u e a q u i e m U b e r l â n d i a e M G e m g e r a l o v a l o r ve n a l d e
IPTU é muito abaixo do valor de mercado. Está defasado.

Em São Paulo capital eles tem o valor venal de referência. Ele é

a t u a l e é e s s e q u e v o c ê p o d e u s a r . S a l v a d o r e R i o d e j a n e i ro
capital eu sei que o valor venal também esta atual, você pode
usar.

M a s s e o v a l o r d e o n d e v o c ê v a i d e c l a r a r o i m p o s t o n ã o e s t á , vá
atrás do valor para cálculo de ITBI e pergunte ao seu cliente
quanto o bem vale e faça a estimativa em cima disso.
Outra questão que quero te chamar atenção é quando a fazenda
avalia muito pra cima. Compensa impugnar
administrativamente? Compensa entrar com mandado de
segurança?

A q u i e s t o u s u p o n d o q u e v o c ê c a l c u l o u o m o n t e p a r t i l há ve l c e rt o ,
que não confundiu o que é meação de herança. Você fez o seu
trabalho direito e a fazenda que não colaborou.
E por que frisei isso? Porque você tem que fazer conta se
compensa recorrer!

S e é u m a n o v a d e m a n d a , v o c ê v a i c o b r a r p o r e l a , c e r to ? V a m o s
s u p o r q u e v o c ê c o b r e 5 m i l d e h o n o r á r i o s p a r a r e c o r r er d o
cálculo do imposto que a fazenda fez.
Q u a n t o a m a i s d a p r e v i s ã o q u e v o c ê f e z q u e s e u c l i e nt e e s t á
pagando? A gente vai falar de alíquota daqui a pouco, mas só
pra você entender:

A q u i e m M G a a l í q u o t a é e s t á t i c a d e 5 % . S o b r e e s s e p a t ri m ô n i o
p a r t i l h á v e l q u e e u p r e v i q u e s e r i a 7 5 0 m i l , 5 % d a r i a 3 7. 5 0 0 d e
imposto.

M a s v a m o s s u p o r q u e a f a z e n d a a v a l i o u o a p a r t a m e nt o q u e va l i a
400 mil em 450 mil. 50 mil a mais. E você sabe que aquele bem
n ã o v a l e a q u i l o t u d o . A i n d a a s s i m v a l e a p e n a r e c o r r er?

A resposta é depende!

Nesse caso aqui, se a base de cálculo era 750 e passou a ser 800
m i l , o i m p o s t o q u e e l e i a p a g a r a n t e s e r a 3 7 .5 0 0 e a g ora va i s e r
40.000.

MARI A J Ú L IA CARDOSO

Conforme a Lei 9.610/98, é proibida a reprodução total e parcial ou divulgação comercial sem a autorização prévia e expressa do autor{artigo 29}
Então nesse caso aqui, mesmo a avaliação em 50 mil a mais não
c o m p e n s a p r o s e u c l i e n t e . P o r q u e p r a e l e p a g a r e s s e s 25 0 0 a
m e n o s d e i m p o s t o e l e s a i r i a n o p r e ju í z o já q u e s e u s h o n o rá ri o s
s ã o d e 5 .0 0 0 :

Sem recorrer: 40.000 (imposto)

R e c o r r e n d o : 3 7 . 5 0 0 ( i m p o s t o ) + 5 .0 0 0 ( h o n o r a r i o s p a r a
recorrer) = 42.500.

É muito importante você entender isso porque você tem que se

valorizar! Seu trabalho é fazer a sua parte, o que está no seu
c o n t r a t o d e m a n e i r a c o r r e ta e e f i c a z !
Mas o valor que a fazenda atribuiu a mais não foi erro seu E se
você tivesse que entrar com recurso, seria uma nova demanda.
V o c ê i a t e r q u e i r a t r á s d e d o c u m e n t o s p a r a f u n d a m en t a r s e u
pedido.
E a q u i v a i a t é u m a d i c a b ô n u s d a p r o f : s e v o c ê t i v e r q u e re c o rre r,
vamos supor que na mesma rua do prédio do seu João tenha um
o u t r o à v e n d a . P e g u e o v a l o r e ju n t e n o p r o c e s s o .
Tem cidades que a favela fica do lado de um bairro chique e o
b e m d o s e u c l i e n t e e s t á n a d i v i s a e o a v a l i a d o r c o n s i d e ro u o
v a l o r m a i o r . V á a t r á s d e f o to s p a r a m o s t r a r p r o a v a l i a d o r q u e n ã o
tem condição a avaliação que ele fez.

MARI A J Ú L IA CARDOSO

Conforme a Lei 9.610/98, é proibida a reprodução total e parcial ou divulgação comercial sem a autorização prévia e expressa do autor{artigo 29}
Muitas vezes contratamos um perito técnico para fazer laudo.
Isso tem custo também.
E n t ã o v o c ê c o m o o e s p e c i a l i s t a q u e e s t á e s t u d a n d o p ra s e r, va i
l e v a r i s s o t u d o e m c o n s i d e r a ç ã o a n t e s d e s a i r f a l a n d o p ra d e u s e
o mundo que você vai recorrer em todo caso.

Não gente, não! Tem que fazer conta! Um bom advogado é aquele
q u e s a b e f a z e r e s c o l h a s i n te l i g e n t e s , n ã o o q u e r e c o r r e a t o d o
c u s t o . N e m s e m p r e r e c o r r e r v a i t e a ju d a r .
Até porque se você recorre atrasa tudo.

N ã o s e i s e v o c ê s a b e c o m o f u n c i o n a m a s f a z e s , m a s p ri m e i ro
você preenche a declaração, depois vai sair um protocolo de
a c o m p a n h a m e n t o . A i p a s s a p a r a a f a s e q u e a r e c e i t a va i a n a l i s a r
e a v a l i a r o s b e n s . C a s o v o c ê d i s c o r d e , a q u i t e m u m p r a z o p a ra
d i s c o r d a r d o s v a l o r e s e a p r e s e n t a r a d e f e s a d o c l i e n te .
D e p o i s q u e s a i a r e s p o s t a v o c ê p a g a o i m p o s t o e s ó en t ã o ve m a
c e r t i d ã o d e q u i t a ç ã o q u e v o c ê ju n t a r á n o i n v e n t a r i o .
C l a r o q u e a s f a z e s e p r o c e d i m e n t o s p o d e m v a r i a r d e e s t a d o p ra
estado. Mas vai ser mais ou menos assim:

F o r a q u a n d o o r e c u r s o a d m i n i s t r a t i v o n ã o d a c e r t o e te m q u e
entrar com alguma ação judicial, ai demora mais ainda.
Tem que levar tudo isso em consideração pra saber se compensa
m e s m o r e c o r r e r . P o r q u e t e m a q u e s t ã o d a m u l t a . D o p ra z o . T e m
um monte de coisas.
E n t ã o s ó p r a g e n t e f e c h a r e s s a p a r t e d e q u a l v a l o r c o n s i d e ra r,
para bens imóveis será o valor de mercado com todas essas
peculiaridades que citei acima.

MARI A J Ú L IA CARDOSO

Conforme a Lei 9.610/98, é proibida a reprodução total e parcial ou divulgação comercial sem a autorização prévia e expressa do autor{artigo 29}
M a s e q u a n t o a b e n s m ó v e i s ? U m c a r r o , p o r e x e m p l o . Q u a l va l o r
c o l o c a r ? É i m p o r t a n t e v o c ê e n t e n d e r c o m o é a i n a s u a c o m a rc a ,
mas o que se considera geralmente é o valor da tabela FIPE.
Quanto às contas bancarias basta você pedir os extratos no
b a n c o e j u n t a r n a d e c l a r a ç ã o . O v a l o r a s e r d e c l a r a d o s e rá o q u e
e s t a v a n a c o n t a d o f a l e c i d o n o m o m e n t o e m q u e e l e m o rre u .

J á v i g e n t e j u n t a n d o e x t r a to d a é p o c a e m q u e a b r i u o i n ve n t a ri o .
Não gente. A analise do fisco vai ser de quanto tinha quando a
pessoa faleceu.
O m e s m o v a l e p a r a a t i v o s b a n c á r i o s e a p l i c a ç õ e s f i n a n c e i ra s :
vale o valor de mercado à época da morte.

E falando em prazo, vamos entrar numa questão polêmica: se eu

a b r i r u m i n v e n t á r i o , o p r a z o d a m u l t a s u s p e n d e?

Na próxima aula vamos falar mais sobre o procedimento em si do

inventário extrajudicial, vou mostrar pra você inclusive uma
m i n u t a d e u m i n v e n t á r i o c u m u l a t i v o e x t r a ju d i c i a l p r a vo c ê ve r
como funciona na prática!
V o c ê v a i v e r q u e n o e x t r a j u d i c i a l n ã o h á p r e v i s ã o d i s so , m a s n o
inventário judicial tem uma fase do procedimento específica
prevista no CPC para o pagamento do imposto.

No CPC tem todo um procedimento de avaliação e cálculo do

i m p o s t o e m q u e s e p r o s s e g u e a p a r t i l h a . M a s o q u e e u q u e ro q u e
v o c ê e n t e n d a é q u e e s s a f a s e a c o n t e c e l á n o f i m d o p ro c e s s o d e
inventário, quando ele está prestes a dar a sentença. Olha o
artigo 654:

MARI A J Ú L IA CARDOSO

Conforme a Lei 9.610/98, é proibida a reprodução total e parcial ou divulgação comercial sem a autorização prévia e expressa do autor{artigo 29}
 Art. 654. Pago o imposto de transmissão a título de morte e juntada aos autos
certidão ou informação negativa de dívida para com a Fazenda Pública, o juiz
julgará por sentença a partilha.

E aí vem a pergunta: se eu deixar pra pagar o imposto nessa

época eu pego o desconto? Livro o cliente da multa?
E aqui que está o B.O. porque nós temos a súmula 114 do STJ que
diz que o vencimento do imposto ocorrerá após a homologação
dos cálculos pelo juiz.

E porque tem B.O.? Porque a fazenda não costuma reconhecer

essa súmula. E ela fundamenta isso na legislação estadual.
A q u i e m M G , p o r e x e m p l o , a g e n t e t e m 1 8 0 d i a s p a r a p a g a r,
d e p o i s é m u l t a . E s ó p e g a o d e s c o n t o d e 1 5 % s e p a g a r a t é 90 d i a s
contados a partir do óbito.

E n t ã o q u a l é a m i n h a d i c a : S e v o c ê s a b e q u a i s b e n s s e rã o
p a r t i l h a d o s , c o r r e a t r á s d a d o c u m e n t a ç ã o e f a ç a a d ec l a ra ç ã o o
mais rápido que você conseguir.
P a r a e v i t a r t e r q u e e n t r a r c o m r e c u r s o e p e r d e r t e m p o c o m o u t ra s
c o i s a s , s e v o c ê s a b e q u e a d e c l a r a ç ã o t e m q u e s e r f ei t a , f a ç a o
quanto antes!

A i v o c ê m e f a l a q u e s ó t e m d o c u m e n t o / s a b e a o c e r t o o s va l o re s
de alguns dos bens que estão sendo partilhados. Então faça a
declaração desses bens e depois retifique a declaração.
Deixe esse bem que você não sabe para sobrepartilha. Vai
depender do que está faltando e do tipo de providência que
precisa ser feita.

E s e c a s o s e u c l i e n t e p a g a r i m p o s t o a m a i s , f i c a r a t e n t o a o p ra z o
t a m b é m , p o r q u e o a r t i g o 1 6 8 d o C T N t r a z o p r a z o p r e s c ri c i o n a l d e
5 anos para reaver o dinheiro.

T e m u m a f r a s e q u e n ó s a d v o g a d o s e s c u t a m o s m u i t o q u e é : “o
direito não socorre aos que dormem”. Já escutou também?
Pois é! Sempre atente seu cliente dos prazos, da multa, de todos
o s r i s c o s e m d e i x a r p r a d e p o i s ! I s s o i n c l u s i v e é u m s e ns o d e
urgência real que você cria para que ele faça o procedimento
mais rápido.
Você não está inventando nem enganando ninguém. Isso é um
fato. Já cria aquela urgência pra ele fazer logo que todo mundo
sai ganhando. Afinal, quanto mais tempo passa, mais difícil fica.

MARI A J Ú L IA CARDOSO

Conforme a Lei 9.610/98, é proibida a reprodução total e parcial ou divulgação comercial sem a autorização prévia e expressa do autor{artigo 29}
Ter que ir atrás da legislação de 1900 e da bolinha não é tão
simples. E quanto mais tempo passa, mais complicado o caso
f i c a e c o n s e q u e n t e m e n t e s o b e a m u l t a d o i m p o s t o e ta m b é m
seus honorários!

O u t r o p o n t o q u e m e r e c e a te n ç ã o s ã o a s H I P Ó T E S E S D E I S E N Ç Ã O .
C a d a e s t a d o t e m a s s u a s e s e , p o r e x e m p l o , d o n a M a r i a m o rre u
e m 2 0 0 2 m a s s ó f o i a b r i r o i n v e n t á r i o h o je , t e m q u e o lh a r a l e i d e
2002.

P o r q u e à s v e z e s a l e i d e q u e e s t á v i g e n t e h o je s ó e n t r o u e m vi g o r
e m 2 0 1 5 p o r e x e m p l o . E n a é p o c a q u e d o n a M a r i a m o r re u a l e i n ã o
previa hipótese de isenção.
Então não será aplicada a isenção.

E a recíproca também é verdadeira.

Dona Maria morreu em 2002 e tinha isenção. Mas você sendo
advogado amador olhou só na lei de agora e viu que ela não se
encaixava na isenção.
Aluno meu não erra isso!
Porque sabe que tem que olhar na lei de 2002. E se segundo
a q u e l a l e i e l a e r a i s e n t a , e n t ã o e l a s e r á i s e n t a . I n d e p en d e n t e d a
lei de agora. Tem até um resp do STJ que fala disso, o RESP
115.0356.

Vou deixar ele aqui no material de apoio pra vocês.

Outra questão polêmica são as dívidas. Como elas ficam? No meu

estado não tem aba de dívidas para abater, como faz?
E m M G t e m u m c a m p o p r a v o c ê c o l o c a r a s d í v i d a s n a h o ra q u e
você tá preenchendo a declaração.

MARI A J Ú L IA CARDOSO

Conforme a Lei 9.610/98, é proibida a reprodução total e parcial ou divulgação comercial sem a autorização prévia e expressa do autor{artigo 29}
S P e u s e i q u e n a o t e m . A v o c ê c o l o c a n o c a m p o d e o b s e rva ç ã o a s
dívidas.

No seu estado, se não for como aqui, sempre vai ter algum
campo de observação e você vai colocar isso lá.
S o b e j u n t o c o m o s d o c u m e n t o s d a d e c l a r a ç ã o o s c o m p ro va n t e s
dessas dívidas. Os extratos, contratos, certidões de ação de
c o b r a n ç a o u e x e c u ç õ e s e m c u r s o c o n t r a o f a l e c i d o o u c o n t ra o
e s p ó l i o , e n f i m , o q u e v o c ê t i v e r q u e p o s s a c o m p r o v a r a d í vi d a .

V o c ê p o d e p e d i r p r o j u i z t b . P e t i c i o n a r n o p r o c e s s o d e i n ve n t á ri o
I n f o r m a n d o q u e a f a z e n d a n ã o e s t á q u e r e n d o a b a t e r a s d í vi d a s e
p e d e p a r a e l e d e c i d i r a r e s p e i t o e i n t i m a r a f a z e n d a p a ra a b a t e r
essas dívidas.

E a q u i v a i o u t r a d i c a b ô n u s d a p r o f p r a v c q u e e s t á c om i g o a t é o
fim da aula: como fica a declaração do imposto quando eu tenho
u m b e m q u e f o i v e n d i d o e m v i d a , o f a l e c i d o já r e c e b e u o d i n h e i ro
m a s o b e m c o n t i n u a n o n o m e d o f a l e c i d o ? E s s e b e m va i t e r q u e i r
pro inventário? Vou ter que pagar imposto em cima desse bem
que nem era mais do falecido?

E a resposta pra isso tá lá na súmula 590 do STF:

C a l c u l a - s e o i m p o s t o d e t r a n s m i s s ã o " c a u s a m o r t i s " s o b re o
s a l d o c r e d o r d a p r o m e s s a d e c o m p r a e v e n d a d e i m ó ve l , n o
m o m e n t o d a a b e r t u r a d a s u c e s s ã o d o p r o m i t e n t e v e n d e d o r.

T r a d u z i n d o p r o p o r t u g u e s s i g n i f i c a q u e s e já e s t a v a t u d o p a g o , s e
o falecido já recebeu todo o dinheiro, ele não era em tese mais
dono.

E n t ã o v o c ê n ã o v a i p a g a r i m p o s t o s o b r e e s s e b e m . I n c l u s i ve e u
s u g i r o q u e v o c ê n e m c o l o q u e e s t e b e m n a d e c l a r a ç ã o. V o c ê va i
pegar o inventariante e vai resolver isso tudo
administrativamente.

Pega esse contrato de promessa de compra e venda, o

inventariante e o comprador do bem e eles vão lá emitir a
e s c r i t u r a d e f i n i t i v a e d e p o is c o m a e s c r i t u r a e m m ã o s l e va p ro
cartório de registro de imóveis para registrar.
O I n v e n t a r i a n t e r e s o l v e i s s o t u d o c o m o t e r m o d e i n v e n t a ri a n t e
( s e f o i u m i n v e n t á r i o j u d i c ia l ) o u c o m a e s c r i t u r a d e i nve n t a ri a n t e
se for um inventário extrajudicial.

MARI A J Ú L IA CARDOSO

Conforme a Lei 9.610/98, é proibida a reprodução total e parcial ou divulgação comercial sem a autorização prévia e expressa do autor{artigo 29}
Ai você me fala: E se o falecido recebeu só uma parte do
dinheiro?

V a m o s s u p o r q u e a c a s a v a l i a 5 0 0 m i l e e l e já r e c e b e u 4 0 0 m i l .
Você vai pagar imposto sobre os 100 mil que o falecido ainda não
recebeu, mas que os herdeiros vão receber.

E por fim e não menos importante, quero falar sobre quem paga o
imposto e os honorários.
O imposto quem paga são os herdeiros. Cada herdeiro paga
sobre o seu quinhão.

Então nesse caso dona Maria ficou com o total de 483.333,33. Mas
d e s s e v a l o r 3 5 0 m i l e r a m m e a ç ã o e n ã o e n t r a a q u i n o i n ve n t á ri o .
N Ã O i n c i d e i m p o s t o . E l a s ó p a g a i m p o s t o s o b r e o q u i nh ã o d a
herdeira dela que é 133.333,33 de herança (se vc ainda tem
dúvida em como fazer essa conta assiste a aula 1 que eu falo
passo a passo lá).

MARI A J Ú L IA CARDOSO

Conforme a Lei 9.610/98, é proibida a reprodução total e parcial ou divulgação comercial sem a autorização prévia e expressa do autor{artigo 29}
A n a p a g a i m p o s t o e m c i m a d o q u i n h ã o d e l a d e 3 0 8 .3 3 3 , 3 3 e
R o b e r t o t a m b é m s o b r e o q u i n h ã o d e 3 0 8 .3 3 3 , 3 3 .

A i v o c ê m e p e r g u n t a : e l e s n ã o t e m d i n h e i r o p r a p a g a r, p o s s o
vender um bem do espólio ou pegar um dinheiro da conta do
falecido para pagar?

P o d e s i m ! M a s v a i p r e c i s a r d e a u t o r i z a ç ã o ju d i c i a l . E m t e s e d a ri a
p r a f a z e r c o m o t e r m o d e i n v e n t á r i o , m a s o b a n c o n ã o l i b e ra . E u
tentaria antes de pedir alvará.

Q u a n t o a v e n d a d o b e m … d á p r a f a z e r c e s s ã o d e d i r e it o s
hereditários ou pedir autorização para venda mesmo… aí fica ao
critério de cada caso.

O u t r o p o n t o : u m h e r d e i r o p o d e p a g a r t u d o e d e p o i s o s o u t ro s
restituírem ele?
P o d e s i m , b a s t a e s s e h e r d e i r o ju n t a r o c o m p r o v a n t e e p e d i r p ro
juiz descontar isso na hora de fazer a partilha.

Muita coisa né?

E u f a l e i p r a v o c ê q u e e r a a u l a S E M M I S É R I A D E C O N T E ÚD O n é ?
E s a b e q u a l é a m e l h o r c o i s a ? V o c ê v i u n e s s a a u l a q u e vo c ê p o d e
f a t u r a r 3 .5 0 0 f a z e n d o a d e c l a r a ç ã o p a r a o u t r o s a d v o g a d o s . V o c ê
p o d e f a t u r a r 5 . 0 0 0 p r a m a is s e t i v e r q u e r e c o r r e r n o
procedimento administrativo do imposto.

V o c ê s e l i v r a d e u m a e v e n tu a l a ç ã o d e r e s p o n s a b i l i d a d e q u e
p o d e r i a t e c u s t a r s u a r e p u ta ç ã o e s u a c a r r e i r a e a i n d a d e q u e b ra
s a i n a f r e n t e d e m u i t o s , m a s M U I T O S M E S M O , p r o f i s s i o na i s q u e n ã o
sabem fazer isso aqui!

MARI A J Ú L IA CARDOSO

Conforme a Lei 9.610/98, é proibida a reprodução total e parcial ou divulgação comercial sem a autorização prévia e expressa do autor{artigo 29}
V o c e e s t á n u m p e q u e n o g r u p o s e l e t o d e p e s s o a s q u e va i f a t u ra r
a p a r t i r d e a g o r a 2 0 , 3 0 , 5 0 m i l d e h o n o r á r i o s c o m i n ve n t á ri o s
a p e n a s c o m o q u e e s t r o u te e n s i n a n d o n e s s a s a u l a s d a s e m a n a
do especialista em inventários!

Isso porque vcs nem imaginam o que preparei pra você na aula
3 ! S ó d i g o u m a c o i s a : c o l o c a d e s p e r t a d o r p r a n ã o p e r d e r! P o rq u e
ela esta FENOMENAL!

R e t i r e d a q u i t u d o a q u i l o q u e v o c ê c o n s e g u i u e a p l i q u e a g o ra n a
t u a v i d a p r o f i s s i o n a l , p o r q u e a i n d a t e m o s m u i t o c o n t eú d o p a ra
abordar essa semana!!

Só pra gente fechar, hoje você aprendeu o que tem que estar na
declaração do imposto, como ficam as dívidas do falecido, se o
prazo para pagar o imposto suspende com a abertura do
p r o c e s s o d e i n v e n t á r i o e a té c o m o f i c a a d e c l a r a ç ã o d o i m p o s t o
q u a n d o e u t e n h o u m b e m q u e f o i v e n d i d o e m v i d a , o f a l e c i d o já
recebeu o dinheiro mas o bem continua no nome do falecido.
Aprendeu sobre alíquota, base de cálculo, quando compensa
fazer recurso e muito mais!

F a l a s e e s s a a u l a n ã o v a l i a d i n h e i r o ? F a l a q u e e u n ã o p o d e ri a
cobrar por ela?

T u d o i s s o f o i s ó u m a a m o s tr a d e t u d o q u e m e u s a l u n os t e m
acesso dentro do meu curso pago que é o Familiariza. Por isso se
v o c ê c h e g o u a t é a q u i e q u e r d a u m p a s s o m a i o r n a s ua c a rre i ra .
E s s a é s u a c h a n c e d e e n t r a r p a r a a n o v a t u r m a d o F a m i l i a ri a .
C l i q u e n o B o t ã o a b a i x o e e n t r e n o g r u p o V i p p a r a r e c eb e r a c e s s o
as informações de inscrição do curso.

Quero entrar no
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MARI A J Ú L IA CARDOSO

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