ISCAM - Teste 3 (2018) REPOSIÇAO - Correcão - Magupela e Rungo

INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E AUDITORIA DE MOÇAMBIQUE
(ISCAM)
CURSO DE CONTABILIDADE E AUDITORIA
DISCIPLINA DE FISCALIDADE
II SEMESTRE (NOCTURNO)
TESTE DE REPOSIÇÃO – 07/11/2018
“A sabedoria é a coisa principal; adquire, pois, a sabedoria sim, com tudo o

que possuis, adquire o conhecimento. Exalta-a, e ela te exaltara; e,
abraçando-a tu, ela te honrará”- Provérbios 4:7-8
PARTE I – (4,50 valores)
1. Magupela é um empregado da empresa Mandhandhe Mutxovelo, Lda e está

contestando o valor do IRPS que lhe foi descontado nos meses de Janeiro a Março
de 2018, alegando ser muito.
Na qualidade de auditor fiscal, sabendo que tem (3) três dependentes, ajude-o a
esclarecer-se, calculando o IRPS que lhe deve ser descontado, nos termos da
legislação fiscal pertinente, indicando a base legal do rendimento e da retenção na
fonte a efectuar, considerando os seguintes rendimentos:
a) Para o mês de Janeiro, auferiu o valor de 85.000,00Mt a título de remuneração,

e recebeu ajudas de custo diárias de 3.000,00Mt1 para uma viagem de trinta dias
em serviço da empresa. Foi-lhe alocado durante a sua viagem, uma viatura de
marca Ranger Rover, que custou 1.500.000,00Mt. Mais se sabe que beneficiou se
de uma formação profissional, dada pela OCAM, tendo a empresa desembolsado
10.000,00Mt para que pudesse participar. (1,5 valores)
Tratando-se de rendimentos de primeira categoria, deve-se efectuar a retenção

na fonte, na data de pagamento, nos termos do número 1 do artigo 65 – A do
CIRPS, introduzido pela lei 20/2013, de 23 de Setembro e tabela nele anexa.
Total das remunerações sujeitas a imposto:
85.000,00 de salário …. Nos termos do nº 3 do artigo 2 do CIRPS
30.000,00 (3.000 – 2.000)x30dias de ajudas de custo …. nos termos da alínea

d) do artigo 4 do CIRPS
O uso de viatura previso na alínea c) do número 1 do artigo 3 do CIRPS, ee

apenas tributado quando seja regular, nos termos do número 1 do artigo 65 – A
do CIRPS, introduzido pela lei 20/2013, de 23 de Setembro e assim sendo, não
é incluído para efeitos de tributação.
A formação é rendimento da primeira categoria, não sendo no entanto

tributável nos termos da alínea c) do artigo 6 do CIRPS
1
A ajuda de custo pagas aos funcionários do Estado com remunerações equivalentes é de 2.000,00Mt
Docentes: Anastácio Mubai e Simião Gomes 2018 Page 1

TOTAL SUJEITO A IRPS: 115.000,00Mt.
Considerando três dependentes teremos 7.275 + (115.000-60.750) x25% =

7.275 + 13.562,50 = 20.837,50Mt de IRPS
b) Auferiu em Fevereiro 75.000,00Mt de salário mensal. Por ter ascendido para o

cargo de director financeiro da empresa, foi pago valor de 10.000,00Mt referente
a assistência medica e medicamentosa. Pagou pensão de alimentos ao filho que
não o reconhece no valor de 5.000,00Mt. (1,5 valores)
10.000,00 nos termos da alínea b) do artigo 6 do CIRPS conjugado com o

numero 1 do artigo 3 do CIPRS

Considerando três dependente teremos 7.275 + (85.000-60.750) x25% = 7.275
+ 6.062,50 = 13.337,50Mt de IRPS
c) Adquiriu em Março por 200.000,00Mt, a viatura que lhe foi alocada em Janeiro
de 2016, que a empresa comprou por 500.000,00Mt. Sabe-se ainda que a mesma
já tinha sido amortizado em 250.000,00 e o seu valor actual era igual ao do
mercado. Mais se sabe que recebeu pensão mensal por ser antigo combatente no
valor de 7.500,00Mt e o salario de 125.000,00Mt. (1,5 valores)
0.25%x500.000,00=1.250,00
26x1.250 = 32.500,00
17.500,00 (250.000,00 – 32.500,00+200.000,00) nos termos do numero 5 do

artigo 28 do CIRPS
7.500,00 de pensão, rendimento da primeira categoria nos termos da alínea a)

do numero 1 do artigo 5 e isento nos termos do artigo 7, ambos do CIRPS

Considerando três dependentes teremos 7.275 + (142.500-60.750) x25% =
7.275 + 20.437,50 = 27.712,50Mt de IRPS
PARTE II – (15,50 valores)
1. Rungo, residente na Av. Eduardo Mondlane nº 1325 - Maxixe, cadastrado na

DAF de Maxixe sob o NUIT 100 200 300, é um profissional que em resultado do
exercício da sua profissão e não só, obtém rendimentos da prestação de serviços,
das suas propriedades e de outras aplicações. Está empregado na empresa Ku
fefela & ku Tsonana, SA. Casado com Raci, tendo os seus filhos: Sumbi, de 26

anos com demência identificada pelo comportamento; Mbata wa Tumbo de 24
anos a frequentar a 10ª Classe; Kwambe, de 22 anos de idade e cumprindo o
serviço militar obrigatório, auferindo rendimentos mensais no valor de
18.800,00Mt, Faya Koko, de 15 anos de idade que ganhou na lotaria o 2º prémio
no valor de 400.000,00Mt tendo sofrido retenções na fonte de 80.000,00Mt. Vive
ainda com seu sobrinho Nguila wa Tinga por decisão do Presidente do Conselho
Municipal da Maxixe.
Durante o exercício de 2017, registou os seguintes movimentos com relevância fiscal:
a) Recebeu do seu irmão que vive nos EUA no dia 15 de Junho, o valor de 50.000,00
USD quando a taxa de câmbio ascendia a 58,50Mt@USD. Sabe-se que 1 (um) mês
antes, a quando da promessa do seu irmão, aderiu ao contrato de swap cambial,
no Banco Único, tendo fixado o câmbio de 63,50Mt@USD.
(63,5-58,5)*50.000USD = 250.000,00Mt – Rendimento da terceira categoria-

rendimento de capitais, nos termos da alínea p) do numero 4 do artigo 10,
determinado nos termos do artigo 11, e matéria colectável determinada nos
termos do artigo 39, todos do CIRPS, não se efectuando qualquer dedução.
b) Tendo poderes bastantes, firmou com um dos seus clientes, um contrato para
cessão da patente da Coca-Cola, tendo recebido como contrapartida o valor de
750.000,00Mt.
750.000,00Mt – rendimento da terceira categoria – rendimentos de capitais,

nos termos da alínea l) do número 4 do artigo 10, ano se efectuando qualquer
dedução nos termos do artigo 39, ambos do CIRPS.
c) Vendeu em Novembro ao seu primo MBUTUTO a título gratuito, 1000 obrigações

cujo valor nominal é de 50,00Mt, que as tinha adquirido em 2013. Essas
obrigações estão cotadas na bolsa de valores de Moçambique apresentando a
seguinte cotação nos últimos 2 anos:
Ano 2016 2017

Semestre Semestre 1 Semestre 2 Semestre 3 Semestre 4
Cotação 55 45 48 55
Tratando se de venda a titulo gratuito, considera-se a menor cotação verificada

nos dois anos anteriores a data de alienação, nos termos da alínea a do artigo
45, sendo o rendimento da terceira categoria- mais-valias, nos termos da alínea
b) do numero 1 do artigo 13, e determinada a matéria colectável nos termos
doa alínea d) do numero 3 do artigo 40, todos do CIRPS.
45*1000= 45.000,0*55%=24.750,00Mt
d) Arrendou por 200.000,00Randes anuais, o seu imóvel localizado em

Joanesburgo, tendo sido retido na fonte o valor de 40.000,00Randes. A cotação
oficial para esta moeda é a seguinte:

Compra Venda
5,50 6.00
5.5*200.000,00 = 1.1000.000,00- Trata-se de rendimento da quarta categoria –

rendimentos prediais, nos termos da alínea a) do numero 2 do artigo 15 do
CIRPS
As regras para o cálculo do rendimento colectável estão previstas no artigo 48

do CIRPS.
Renda anual ……………………………………………..…………. 1.100.000,00Mt
Deduções:
Despesas de manutenção e reparação - 30%, nos termos do nº 1 do artigo 48

………………………………………………………………. 330.000,00Mt
Juros para construção do imóvel - nos termos do nº 1 do artigo 48

………………………………………………………………. 0,00Mt
Deduz se ainda o IPRA – Imposto Predial Autárquico, nos termos do nº 2 do

artigo 48……………………………………………..0,00Mt
Rendimento colectável (1.100.000,00 – 330.000,00) 770.000,00Mt
e) É sócio em 40% da sociedade Maxixe numa Boa, SA, em que foram distribuídos
os lucros no valor de 1.100.000,00Mt, pela decisão da Assembleia Geral. Sabe-se
que sofreu retenções na fonte no valor de 88.000,00Mt, no momento do
pagamento da sua parte dos lucros.
Trata-se de rendimentos da terceira categoria – Capitais.
440.000,00 (1.100.000x40%) nos termos da alínea c) do número do 2 do artigo

15 do CIRPS.
Não são efectuadas quaisquer deduções nos termos do 39 do CIRPS.
f) Tem um pequeno negócio particular chamado “Bolinhos de Surra E.I”, que se

dedica a venda de biscoitos que apurou o resultado contabilístico de
870.000,00Mt, com o volume de vendas de 2.700.000,00Mt. Consta do balancete
da empresa o valor de 350.000,00 referente a remunerações dos membros do
agregado familiar do Rungo, os encargos com juros no valor de 150.000,00Mt,
30.000,00Mt de água e 55.000,00Mt com telefone móvel.
Trata-se de rendimento da segunda categoria – rendimentos empresariais, nos

termos da alínea a) do número 2 do artigo 8 do CIRPS.
As regras para o cálculo do rendimento colectável estão previstas no número

1 do artigo 35 do CIRPS.

80.000 (350.000 – 270.000 (10%2.700.000)
Rendimento colectável (870.000,00 + 80.000,00) ……… 950.000,00Mt
g) O sujeito passivo transferiu para o património particular, um imóvel afecto ao

activo da empresa em nome individual por sua habitação encontrar-se
degradada. Esse imóvel encontrava-se registado na escrita da empresa pelo valor
de 3.500.000,00Mt, embora tenha desembolsado a empresa o valor de
1.800.000,00Mt tendo optado pelo regime aplicado na alínea anterior;
Trata-se de rendimento da segunda categoria – rendimentos empresariais, nos

termos da alínea c) do número 3 do artigo 8 do CIRPS.
Tendo optado por contabilidade organizada, o proveito constituirá matéria

colectável, pois ira-se adicionar a Matéria colectável determinada na alínea
anterior nos termos do número 3 do artigo 33 do CIRPS.
Rendimento colectável (1.700.000,00Mt)
h) Foi encontrado na posse de 550.000,00Mt quando voltava de uma viagem de

negócios, que não conseguiu justificar a sua proveniência.
560.000 - Trata-se de rendimento da quinta categoria – outros rendimentos,

nos termos da alínea c) do artigo 17 do CIRPS.
Não se efectua quaisquer deduções nos termos do artigo 49 do CIRPS.
Pretende-se:
1. Indique com base legal, quem faz parte do agregado familiar do Rungo e quem
são os seus dependentes. (2,0 valores)
São parte do agregado familiar:
Rungo e os dependentes a seu cargo, nos termos da alínea a) do

número 3 do artigo 18 do CIRPS, com nova redacção dada pela Lei
20/2013, de 23 de Setembro;
É dependente
Faya Koko, nos termos da alínea a) do número 4, ambos do CIRPS,
com nova redacção dada pela Lei 20/2013, de 23 de Setembro;

2. Indicar classificando, com base legal, os rendimentos de cada categoria,
quantificar os rendimentos a englobar na declaração de rendimentos,
indicando a base legal.
3. Preencher a declaração de rendimentos M/10 do sujeito passivo, apurando se
há imposto a pagar ou a receber. (1,5 valores)
CÁLCULO DO IRPS DEVIDO À FINAL
Primeiro Passo) Englobamento (artigos 26 a 49 do CIRPS)
Categoria Sujeito passivo Dependentes Retenção na fonte e

pagamento por conta
2 Cat. – Rend. 950.000+1.700.
Comerciais e 000,00
industriais
2 Cat. – Rend. Agro- 0,00 0,00
pecuários
3 Cat. – Rend. 250.000,00+75 88.000,00
Capitais e das mais- 0.000+24.750+
valias 440.000
4 Cat. – Rend. Prediais 770.000,00 0,00
5 Cat. – Outros rend. 560.000 400.000,00 80.000,00
Rendimento Líquido 5.444.750,00 400.000,00 168.000,00
Total
Segundo Passo) Abatimentos ao rendimento líquido total (artigos 51 e 56 do CIRPS)
Mínimo não tributável (artigo 56 do CIRPS, alterado pela Lei 20/2013, de 23 de

Setembro) …………………………………………………………………….…… 225.000,00Mt
Terceiro passo) Rendimento Colectável
Rendimento líquido total – abatimentos = 5.8440.750,00 – 225.000,00 =

5.619.750,00
Quarto passo) Cálculo do imposto ou colecta (artigo 54 do CIRPS)
(5.619.750,00x 32%) – 141.540,00 = 1.798.320,00 – 141.540,00 = 1.656.780,00
Quinto passo) Deduções à colecta (artigos 59 a 61 do CIRPS)
Relativas à situação pessoal e familiar, n.1 do artigo 60 do CIRPS, alterado pela

Lei 20/2013, de 23 de Setembro:
1.800,00Mt pelo sujeito passivo, a) do n.1 do artigo 60 do CIRPS
600,00Mt pelo dependente, a) do n.1 do artigo 60 do CIRPS
Relativas à Dupla tributação internacional, artigo 61 do CIRPS ………….. 0,00Mt
Retenções na fonte e pagamento por conta …………………………… 168.000,00Mt

Relativas à benefícios fiscais, nos termos do Código de benefícios fiscais conjugado
com o artigo 34 do CIRPS ………..………………………………………. 0,00Mt
Sétimo passo) Liquidação do IRPS

Colecta – deduções à colecta = 1.656.780,00 – 1.800,00 – 600,00 – 168.000,00 =
1.486.380,00 - IRPS a pagar

ISCAM - Teste 3 (2018) REPOSIÇAO - Correcão - Magupela e Rungo

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

ISCAM - Teste 3 (2018) REPOSIÇAO - Correcão - Magupela e Rungo

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

ISCAM - Teste 3 (2018) REPOSIÇAO - Correcão - Magupela e Rungo

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E AUDITORIA DE MOÇAMBIQUE

TESTE DE REPOSIÇÃO – 07/11/2018

“A sabedoria é a coisa principal; adquire, pois, a sabedoria sim, com tudo o

PARTE I – (4,50 valores)

1. Magupela é um empregado da empresa Mandhandhe Mutxovelo, Lda e está

a) Para o mês de Janeiro, auferiu o valor de 85.000,00Mt a título de remuneração,

Tratando-se de rendimentos de primeira categoria, deve-se efectuar a retenção

Total das remunerações sujeitas a imposto:

85.000,00 de salário …. Nos termos do nº 3 do artigo 2 do CIRPS

30.000,00 (3.000 – 2.000)x30dias de ajudas de custo …. nos termos da alínea

O uso de viatura previso na alínea c) do número 1 do artigo 3 do CIRPS, ee

A formação é rendimento da primeira categoria, não sendo no entanto

Docentes: Anastácio Mubai e Simião Gomes 2018 Page 1

Considerando três dependentes teremos 7.275 + (115.000-60.750) x25% =

b) Auferiu em Fevereiro 75.000,00Mt de salário mensal. Por ter ascendido para o

75.000,00 de salário …. Nos termos do nº 3 do artigo 2 do CIRPS

10.000,00 nos termos da alínea b) do artigo 6 do CIRPS conjugado com o

TOTAL SUJEITO A IRPS: 85.000,00Mt.

17.500,00 (250.000,00 – 32.500,00+200.000,00) nos termos do numero 5 do

125.000,00 de salário …. Nos termos do nº 3 do artigo 2 do CIRPS

7.500,00 de pensão, rendimento da primeira categoria nos termos da alínea a)

TOTAL SUJEITO A IRPS: 142.500,00Mt.

PARTE II – (15,50 valores)

1. Rungo, residente na Av. Eduardo Mondlane nº 1325 - Maxixe, cadastrado na

Docentes: Anastácio Mubai e Simião Gomes 2018 Page 2

Durante o exercício de 2017, registou os seguintes movimentos com relevância fiscal:

(63,5-58,5)*50.000USD = 250.000,00Mt – Rendimento da terceira categoria-

750.000,00Mt – rendimento da terceira categoria – rendimentos de capitais,

c) Vendeu em Novembro ao seu primo MBUTUTO a título gratuito, 1000 obrigações

Ano 2016 2017

Tratando se de venda a titulo gratuito, considera-se a menor cotação verificada

d) Arrendou por 200.000,00Randes anuais, o seu imóvel localizado em

Docentes: Anastácio Mubai e Simião Gomes 2018 Page 3

5.5*200.000,00 = 1.1000.000,00- Trata-se de rendimento da quarta categoria –

As regras para o cálculo do rendimento colectável estão previstas no artigo 48

Renda anual ……………………………………………..…………. 1.100.000,00Mt

Despesas de manutenção e reparação - 30%, nos termos do nº 1 do artigo 48

Juros para construção do imóvel - nos termos do nº 1 do artigo 48

Deduz se ainda o IPRA – Imposto Predial Autárquico, nos termos do nº 2 do

Rendimento colectável (1.100.000,00 – 330.000,00) 770.000,00Mt

Trata-se de rendimentos da terceira categoria – Capitais.

440.000,00 (1.100.000x40%) nos termos da alínea c) do número do 2 do artigo

Não são efectuadas quaisquer deduções nos termos do 39 do CIRPS.

f) Tem um pequeno negócio particular chamado “Bolinhos de Surra E.I”, que se

Trata-se de rendimento da segunda categoria – rendimentos empresariais, nos

As regras para o cálculo do rendimento colectável estão previstas no número

Docentes: Anastácio Mubai e Simião Gomes 2018 Page 4

Rendimento colectável (870.000,00 + 80.000,00) ……… 950.000,00Mt

g) O sujeito passivo transferiu para o património particular, um imóvel afecto ao

Trata-se de rendimento da segunda categoria – rendimentos empresariais, nos

Tendo optado por contabilidade organizada, o proveito constituirá matéria

Rendimento colectável (1.700.000,00Mt)

h) Foi encontrado na posse de 550.000,00Mt quando voltava de uma viagem de

560.000 - Trata-se de rendimento da quinta categoria – outros rendimentos,

Não se efectua quaisquer deduções nos termos do artigo 49 do CIRPS.

São parte do agregado familiar:

Rungo e os dependentes a seu cargo, nos termos da alínea a) do

Docentes: Anastácio Mubai e Simião Gomes 2018 Page 5

CÁLCULO DO IRPS DEVIDO À FINAL