Sobre Cálculo de Custo de Funcionário para Empresa

O custo de funcionário para a empresa não é somente o que o o patrão deve desembolsar todo mês para pagar seu salário. Em pesquisa realizada
pela Fundação Getúlio Vargas e pela Confederação Nacional das Indústrias ficou evidente que o custo efetivo de um funcionário para a empresa
pode chegar a até 3 vezes o valor do salário pago ao trabalhador. O custo de funcionário pode variar conforme sindicato de classe, regime de
apuração da Empresa e ramo de atividade.
Este cálculo visa facilitar a estimativa do valor gasto pela empresa, para se manter um funcionário, considerando a soma das verbas trabalhistas: 13º,
adicional de férias, vale alimentação e transporte, além das contribuições sociais como o INSS, considerando também indenizações em caso de
demissão; reunindo os impostos e encargos previstos em lei.
Ainda tem dúvidas? Para saber mais sobre como é feito o cálculo do custo de funcionário acesse nosso blog. Nele, você
encontrará informações sobre outros cálculos trabalhistas.

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Evento Referencia Valor

Salário - R$ 1.200,00

Vale transporte - R$ 360,00

Desconto vale transporte - -R$ 72,00

Evento Referencia Valor

Vale refeição - R$ 15,00

Plano de saúde - R$ 250,00

Outros benefícios - R$ 0,00

Provisão 13º salário - R$ 100,00

Provisão Férias - R$ 100,00

Provisão 1/3 Férias - R$ 33,33

FGTS - R$ 96,00

Provisão FGTS (13º e Férias) - R$ 18,67

INSS 20,00% R$ 240,00

Evento Referencia Valor

Provisão INSS (13º e Férias) - R$ 46,67

Custo Funcionário R$ 2.387,67

Os Encargos Sociais são estabelecidos em lei. São eles:

30 dias de férias anuais remuneradas

1/3 de salário sobre férias
13º Salário
Aviso Prévio
Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS) sobre salário mensal
Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS) sobre 13º Salário, Aviso Prévio e Férias
Multa de 40% sobre FGTS no caso de demissão do funcionário por parte da empresa contratante
Férias sobre Aviso Prévio
13º salário sobre Aviso Prévio
1/3 de salário de Férias sobre Aviso Prévio
FGTS sobre rescisão contratual (13º e Aviso Prévio)
INSS sobre Salário
 INSS sobre Férias e 13º salário
Indenização de um dia de salário
Vamos fazer um exemplo hipotético de um funcionário em regime de trabalho CLT com um salário contratado de R$
1.200,00
 
Salário Mensal 1.200,00
1/12 Férias 100,00
1/3 sobre Férias 33,33
1/12 13º Salário 100,00
1/12 Aviso Prévio 100,00
FGTS Mensal 96,00
FGTS 13º / Férias / Aviso Prévio 26,66
Multa 40% FGTS 49,06
1/12 Férias sobre Aviso Prévio 8,33
1/12 - 13º sobre Aviso Prévio 8,33
1/3 s/ Férias sobre Aviso Prévio 2,77
FGTS sobre 13º Aviso Prévio 0,66
INSS pte.Empresa s/ Férias e 13º 64,86
INSS sobre Salário 333,60
Indenização 1 dia salário 1/12 3,33
TOTAL 2.126,93
Ou seja, um funcionário chega a ter um custo mensal de 80% a mais do valor do seu salário. Este custo
pode variar ainda conforme sindicato de classe, regime de apuração da Empresa e ramo de atividade.

Principalmente pela alta carga tributária, muitas empresas vem executando contratos de prestação de
serviços com seus funcionários. Há vantagens e desvantagens tanto para o funcionário, quanto para a
empresa contratante. Analise.
 CÁLCULOS DE ENCARGOS SOCIAIS E TRABALHISTAS

Júlio César Zanluca

Para o cálculo dos custos da mão de obra é necessário se determinar quais as incidências sociais (INSS, FGTS normal e FGTS/Rescisão) e
trabalhistas (Provisões de Férias, 13º salário e Descanso Semanal Remunerado - DSR) sobre os valores das remunerações pagas.

Neste artigo, procuro apresentar, resumidamente, quatro cálculos diferentes, que não compreendem todas as situações possíveis, pois cada
empresa ou atividade tem suas próprias características de composição de custos.

Também as empresas que estão sujeitas à desoneração da folha (CPRB) têm encargos mais reduzidos, pois a contribuição previdenciária não
incide sobre a folha, e sim sobre o faturamento. Mas os cálculos adiante poderão servir de norteador/indicador para estas empresas.

Assim sendo, nos cálculos apresentados estão apenas os quesitos básicos relativos às férias, 13º salário, DSR e encargos sociais - FGTS e INSS.
Para obter o valor real, acrescente-se o Vale Transporte e as médias de incidência de aviso prévio, auxílio afastamento por doença ou acidente e
indenização de aviso prévio.

A metodologia do cálculo do DSR é o padrão anualizado para jornada de trabalho de 44 horas semanais (1 dia por semana, equivalente a 1/6 da
remuneração para 52 semanas no ano, divididos por 12 meses).

ESTATÍSTICAS POR EMPRESA

O aviso prévio (indenizado) não está incluso nas planilhas de cálculo apresentadas, porque para se calcular o valor exato (ou estimado) é
necessário saber qual o "índice de rotatividade" da empresa.

Por exemplo: se em média os empregados permanecem por 20 meses, então o índice de rotatividade/ano é 12/20 = 60%. Então a "previsão de
indenização" mensal seria de 60% dividido por 12 = 5% + encargos sociais e trabalhistas.
Quanto ao auxílio-doença, é a mesma sistemática, ou seja, é necessário que cada empresa saiba quantos dias/ano/empregado foram pagos, para
calcular, estatisticamente, qual a sua previsão mensal.

Exemplo

No ano a empresa pagou um total de 400 dias de atestados/auxílio doença/afastamentos, resultando num total desembolsado de R$ 14.800,00, a
este título.

A empresa teve 200 empregados que trabalharam no mesmo ano (tanto admitidos quanto demitidos e aqueles que permaneceram na empresa). O total da
folha de pagamento no ano foi de R$ 1.530.000,00.

Então o "índice" de atestados foi de R$ 14.800,00 dividido por R$ 1.530.000,00 igual a 0,96732% sobre a folha. Acrescer a este índice os respectivos
encargos sociais e trabalhistas.

1ª SITUAÇÃO - EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES (COMÉRCIO/INDÚSTRIA) - CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO DE

MENSALISTA
 Encargos Sociais e Trabalhistas (%) (%)
 

Encargos Trabalhistas
13º Salário   8,33 %
Férias   11,11 %
 

Encargos Sociais
INSS 0,00 %  
SAT/RAT 0,00 %  
Salário Educação 0,00 %  
INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT 0,00 %  
FGTS 8,00 %  
FGTS/Provisão de Multa para Rescisão 
4,00 %  
Total Previdenciário   12,00 %
 
Previdenciário s/13º e Férias 2,33 %
 

33,77
SOMA BÁSICO  
%

Conclusão: sobre um salário de mensalista de R$ 1.800,00, uma empresa optante pelo Simples Nacional terá um custo mínimo de encargos de
R$ 607,86, totalizando o custo de mão de obra para este salário de R$ 2.407,86 (R$ 1.800,00 + 33,77%).
 2ª SITUAÇÃO - EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES (COMÉRCIO/INDÚSTRIA) - CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO/HORA

Nesta situação, o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR), e é composto por:

Encargos Sociais e Trabalhistas (%) (%)

 
Encargos Trabalhistas
13º Salário   9,75 %
Férias   13,00 %
DSR - Descanso Semanal Remunerado   16,99 %
 
Encargos Sociais
INSS 0,00 %  
SAT/RAT 0,00 %  
Salário Educação 0,00 %  
INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT 0,00 %  
FGTS 8,00 %  
FGTS/Provisão de Multa para Rescisão  4,00 %  
Total Previdenciário   12,00 %
Previdenciário s/ 13º/Férias/DSR   4,77 %
 
56,51
SOMA BÁSICO  
%

Conclusão: sobre um salário/hora de R$ 5,00, uma empresa com atividade comércio ou indústria, optante pelo Simples Nacional terá um custo
mínimo de encargos de R$ 2,825/hora, totalizando o custo total de mão de obra para esta hora de R$ 7,825.

3ª SITUAÇÃO - EMPRESA NÃO OPTANTE PELO SIMPLES - CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO DE MENSALISTA
 Encargos Sociais e Trabalhistas (%) (%)
 
Encargos Trabalhistas
13º Salário   8,33 %
Férias   11,11 %
 
Encargos Sociais
INSS 20,00 %  
SAT/RAT até 3,00 %  
Salário Educação 2,50 %  
INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT 3,30 %  
FGTS 8,00 %  
FGTS/Provisão de Multa para Rescisão  4,00 %  
Total Previdenciário   40,80 %
Previdenciário s/13º e Férias   7,93 %
 
68,17
SOMA BÁSICO  
%

Conclusão: sobre um salário de mensalista de R$ 1.000,00, uma empresa não optante pelo Simples terá um custo mínimo de encargos de R$
681,80, totalizando o custo total de mão de obra para este salário de R$ 1.681,80.

4ª SITUAÇÃO - EMPRESA NÃO OPTANTE PELO SIMPLES - CÁLCULO SOBRE UM SALÁRIO/HORA

Nesta situação, o custo percentual deve ser acrescido do Descanso Semanal Remunerado (DSR), e pode ser calculado como segue:
 Encargos Sociais e Trabalhistas (%) (%)
 
Encargos Trabalhistas
13º Salário   9,75 %
Férias   13,00 %
DSR - Descanso Semanal Remunerado   16,99 %
 
Encargos Sociais
INSS 20,00 %  
SAT/RAT até 3,00 %  
Salário Educação 2,50 %  
INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT 3,30 %  
FGTS 8,00 %  
FGTS/Provisão de Multa para Rescisão  4,00 %  
Total Previdenciário   40,80 %
Previdenciário s/ 13º/Férias/DSR   16,21 %
 
96,75
SOMA BÁSICO  
%

Conclusão: sobre um salário/hora de R$ 5,00, uma empresa não optante pelo Simples terá um custo mínimo de encargos de R$ 4,8373/hora,
totalizando o custo total de mão de obra para esta hora de R$ 9,8373.