01 Introdução Ao IRPJ e CSLL - Gravar

IRPJ – Imposto de renda da
pessoa jurídica.
CSLL – Contribuição social
sobre o lucro líquido.
Marteson Castelo Branco

Atenção
Nessa aula introdutória, vamos entender os
aspectos iniciais do IRPJ e da CSLL, mas
nas próximas aulas, iremos estudar os
regimes tributários, lucro presumido, real e
entender como os dois tributos se
comportam em cada um.

Você acha o imposto sobre a renda
elevado no Brasil?
34% - Aproximadamente de IRPJ e

CSLL

Você acha o IRPF elevado no
Brasil?
Pode chegar a 27,5%

E mirados
Árabes
55% - P esso a
Ju ríd ica

EUA
40% - Pessoa
Jurídica

Dinamarca
55,4% Pessoa
Física

São contribuintes do Imposto de Renda Pessoa
Jurídica (IRPJ):
I – as pessoas jurídicas;
II – as empresas individuais.
As disposições tributárias do IR aplicam-se a todas

as firmas e sociedades, registradas ou não.

As Pessoas Jurídicas, por opção ou por
determinação legal, são tributadas por uma das
seguintes formas:
a) Simples.
b) Lucro Presumido.
c) Lucro Real.
d) Lucro Arbitrado (Regime de punição)

Todas as empresas podem optar por livre e
espotânea vontade pelo regime tributário
LUCRO REAL, não existe nenhum
impedimento, mas sobre o Simples
Nacional e o Lucro presumido, existem
regras específicas que devem ser
obedecidas.

Regimes tributários
Regimes tributários são as maneiras que uma
empresa será tributada. Para cada tipo de empresa
é necessário um estudo tributário para a escolha
ideal do regime.
O IRPJ e a CSLL são tributos aplicados sobre o

lucro da empresa.

Um regime tributário não pode ser escolhido
baseado em um único critério, uma mera
facilidade, deve-se olhar para um todo, olhar
para mais de um tributo, olhar os resultados
passados e as projeções futuras. Somente
pessoas que realmente dominam esse
conhecimento podem fazer isso. (por isso
meu curso é tão detalhado).
BASE DE CÁLCULO
A base de cálculo do imposto, determinada segundo a lei
vigente na data de ocorrência do fato gerador, é o lucro real,
presumido ou arbitrado, correspondente ao período de
apuração.
Como regra geral, integram a base de cálculo todos os
ganhos e rendimentos de capital, qualquer que seja a
denominação que lhes seja dada, independentemente da
natureza, da espécie ou da existência de título ou contrato
escrito, bastando que decorram de ato ou negócio que, pela
sua finalidade, tenha os mesmos efeitos do previsto na
norma específica de incidência do imposto.
PERÍODO DE APURAÇÃO
O imposto será determinado com base no lucro

real, presumido ou arbitrado, por períodos de
apuração trimestrais, encerrados nos dias
31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e
31 de dezembro de cada ano-calendário. À
opção do contribuinte, o lucro real também
pode ser apurado por período anual.

Atenção
Nos casos de incorporação, fusão ou cisão,
a apuração da base de cálculo e do imposto
devido será efetuada na data do evento.
Na extinção da pessoa jurídica, pelo
encerramento da liquidação, a apuração da
base de cálculo e do imposto devido será
efetuada na data desse evento.
Como o IRPJ e CSSL são pagos?
Empresas de Simples Nacional: Mensal.

Empresas de Lucro Presumido: Trimestralmente.
Empresas de Lucro Real: Trimestral ou anual.

ALÍQUOTAS E ADICIONAL
A pessoa jurídica, seja comercial ou civil o seu
objeto, pagará o imposto à alíquota de 15%
(quinze por cento) sobre o lucro real, apurado
de conformidade com o Regulamento.
O disposto neste item aplica-se, inclusive, à
pessoa jurídica que explore atividade rural.

Exemplo
Empresa de lucro real:
Lucro trimestral: 100.000,00
Alíquota 15%
100.000,00 / x 15% = IRPJ 15.000,00
Ainda falta o adicional
ADICIONAL
A parcela do lucro real que exceder ao

valor resultante da multiplicação de R$
20.000,00 (vinte mil reais) pelo número de
meses do respectivo período de apuração,
sujeita-se à incidência de adicional de
imposto à alíquota de 10% (dez por cento).

Calculando o adicional
No caso da empresa de lucro real do nosso
exemplo, o lucro no trimestre foi de 100.000,00.
O valor que ultrapassou 60.000,00 no trimestre
foi de 40.000,00, logo, aplica-se 10 sobre esse
valor. (100.000,00 – 60.000,00 = 40.000,00)
40.000,00 x 10% = IRPJ 4.000,00

IRPJ TOTAL
Agora, somamos os dois cálculos anteriores.
IRPJ 15.000,00
IRPJ 4.000,00
IRPJ TOTAL = 19.000,00

Atenção
O adicional aplica-se, inclusive, nos casos de
incorporação, fusão ou cisão e de extinção da
pessoa jurídica pelo encerramento da
liquidação.

LUCROS DISTRIBUÍDOS
Os lucros ou dividendos calculados com base nos

resultados apurados a partir do mês de janeiro de 1996,
pagos ou creditados pelas pessoas jurídicas tributadas
com base no lucro real, não estão sujeitos à
incidência do imposto de renda na fonte, nem
integrarão a base de cálculo do imposto de renda do
beneficiário, pessoa física ou jurídica, domiciliado no
país ou no exterior. (A proposta de reforma tributária
(2021) prevê modificação disso).
Vamos falar agora
CSLL
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O
LUCRO LÍQUIDO.

A contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL
ou CSSL) foi instituída pela Lei 7.689/1988.
Aplicam-se à CSLL as mesmas normas de
apuração e de pagamento estabelecidas para o
imposto de renda das pessoas jurídicas,
mantidas a base de cálculo e as alíquotas
previstas na legislação em vigor (Lei 8.981, de
1995, artigo 57).

Atenção
Desta forma, além do IRPJ, a pessoa jurídica optante
pelo Lucro Real, Presumido ou Arbitrado deverá recolher
a Contribuição Social sobre o Lucro do período (CSLL),
também pela forma escolhida.
Não é possível, por exemplo, a empresa optar por
recolher o IRPJ pelo Lucro Real e a CSLL pelo Lucro
Presumido.
Escolhida a opção, deverá proceder á tributação, tanto
do IRPJ quanto da CSLL, pela forma escolhida.
BASE DE CÁLCULO DA CSLL
A CSLL é paga sobre o lucro, tanto no lucro real

como no lucro presumido.
No lucro presumido existe uma diferença um pouco

complexa, que iremos entender nas próximas
aulas, por enquanto apenas entenda que esse
tributo é pago sobre o lucro.

Atenção
Diferente do IRPJ, não existe adicional de
10% para a CSLL.
Se o lucro do período for 100.000,00,
aplica-se 9% sobre o lucro e ponto final.

A escolha de um regime tributário
errado pode acarretar desperdício de
dinheiro. Por isso é importante
dominar o planejamento tributário.

FIM

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IRPJ – Imposto de renda da

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34% - Aproximadamente de IRPJ e

Marteson Castelo Branco

Pode chegar a 27,5%

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As disposições tributárias do IR aplicam-se a todas

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O IRPJ e a CSLL são tributos aplicados sobre o

Marteson Castelo Branco

O imposto será determinado com base no lucro

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Empresas de Simples Nacional: Mensal.

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A parcela do lucro real que exceder ao

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40.000,00 x 10% = IRPJ 4.000,00

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IRPJ TOTAL = 19.000,00

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Os lucros ou dividendos calculados com base nos

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A CSLL é paga sobre o lucro, tanto no lucro real

No lucro presumido existe uma diferença um pouco

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