OAB – 2ª FASE

DIREITO TRIBUTÁRIO
EDUARDO SABBAG
 GRAVAÇÃO (HOME STUDIO)

PROF. EDUARDO SABBAG

DOUTOR EM DIREITO TRIBUTÁRIO – PUC/SP
DOUTOR EM LÍNGUA PORTUGUESA – PUC/SP
PROFESSOR DE DIREITO TRIBUTÁRIO (UNIVERSIDADE MACKENZIE/SP)
ADVOGADO TRIBUTARISTA
 DIREITO TRIBUTÁRIO
EXAME DE ORDEM UNIFICADO - 2ª FASE/FGV

AULA DE REVISÃO – AO VIVO

TEMA 1: IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS
- RELER AS ALÍNEAS “A”, “B”, “C”, “D” e “E” DO
INCISO VI DO ART. 150 DA CF / CRFB;
DICA 1:
ALÍNEA “A”: IMUNIDADE RECÍPROCA
- U, E, M, DF – A NORMA EVITA A TRIBUTAÇÃO
MÚTUA ou RECÍPROCA, NO CAMPO DOS
IMPOSTOS;
- RELER O ART. 150, §2º, CF: ESTENDE A
IMUNIDADE RECÍPROCA PARA AUTARQUIAS E
FUNDAÇÕES PÚBLICAS (NO BOJO DE UMA
VINCULAÇÃO AO PROPÓSITO AUTÁRQUICO ou
FUNDACIONAL)
 E QUANTO ÀS EMPRESAS PÚBLICAS E ÀS
SOCIEDADES DE ECONOMIA MISTA?
STF: ESTENDEU A IMUNIDADE RECÍPROCA PARA
CERTAS EMPRESAS PÚBLICAS E SOCIEDADES DE
ECONOMIA MISTA, QUE DESEMPENHAM SERVIÇOS
DOTADOS DE ESTATALIDADE, MUITOS DELES EM
REGIME DE MONOPÓLIO. EXEMPLOS:
. CORREIOS (CORREIO AÉREO E O SERVIÇO
POSTAL – ART. 21, X, CF)
. INFRAERO (INFRAESTRUTURA AEROPORTUÁRIA –
ART. 21, XII, “c”, CF)
CUIDADO: DIANTE DA TEMÁTICA DA IMUNIDADE
TRIBUTÁRIA, A SER EVENTUALMENTE
SOLICITADA NA PROVA, NÃO DEIXE DE
OFERTAR UM CONCEITO PARA O INSTITUTO
JURÍDICO-TRIBUTÁRIO...
NOSSA SUGESTÃO: CONCEITO IMUNIDADE
TRIBUTÁRIA:
“Norma constitucional de exoneração tributária, que,
justificada no conjunto de caros valores proclamados
na Carta Magna, inibe negativamente a atribuição de
competência impositiva e credita ao beneficiário o
direito público subjetivo de ‘não incomodação’ perante
o ente tributante”. (SABBAG, Eduardo de Moraes. Manual de Direito
Tributário. 12. ed., São Paulo: Saraiva, 2020, p. 311)
DICA 2:
ALÍNEA “E”: IMUNIDADE PARA A MÚSICA
“SUPONDO UMA EXIGÊNCIA DE ICMS SOBRE A
CIRCULAÇÃO DE CD’s CONTENDO MÚSICA
BRASILEIRA, TEREMOS QUE DEFENDER A NÃO
INCIDÊNCIA DO GRAVAME / DA EXAÇÃO / DO
TRIBUTO...
 POR QUÊ?
- PORQUE HÁ UMA IMUNIDADE PREVISTA NO ART.
150, VI, “E”, CF;
- PORQUE O CONSTITUINTE QUIS HOMENAGEAR,
AXIOLOGICAMENTE, A DIFUSÃO DO
CONHECIMENTO / DA CULTURA (ART. 23, V, CF);
- COMO JÁ SABEMOS, NÃO DEIXE DE TRAZER
O CONCEITO DE IMUNIDADE TRIBUTÁRIA...
- ALIÁS, NESSE TIPO DE CIRCULAÇÃO,
PROTEGIDA PELA NORMA IMUNIZANTE, NÃO
SE COGITARÃO DO ICMS E DO ISS.
 ETAPAS DE PRODUÇÃO E COMERCIALIZAÇÃO
ETAPA 1 ETAPA 2 ETAPA 3
PRODUÇÃO INDUSTRIALIZAÇÃO COMERCIALIZAÇÃO
ESTÚDIO
INDÚSTRIA COMÉRCIO
Gravação
(sempre houve ISS: ver itens 13.02
Replicação da “matriz” Distribuição e venda
e 13.04 da lista anexa à LC
(sempre houve IPI) (sempre houve ICMS)
116/2003)
AINDA COM IPI
AGORA: SEM ISS AGORA: SEM ICMS
(VER RESSALVA NA CF)
 TEMA 2: TRIBUTOS
(SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL)
 CONCEITO DE TRIBUTO (art. 3º, CTN)
Tributo é prestação...
a) Pecuniária*
b) Compulsória
c) Diversa de multa
d) Instituída por meio de lei
e) Cobrada por lançamento.
 * POSSO PAGAR O TRIBUTO COM “LARANJAS”?
NÃO POSSO PAGAR O TRIBUTO COM “LARANJAS”.
ART. 3º, CTN (O TRIBUTO DEVE SER PAGO EM
DINHEIRO, POR SER PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA);
(...)
COMO JUSTIFICAR...
IDEIA INAFASTÁVEL: NÃO SE ADMITE O
TRIBUTO “IN NATURA”. (...)
COMO JUSTIFICAR...
ART. 156, XI, CTN (A DAÇÃO EM PAGAMENTO É SÓ PARA
BENS IMÓVEIS);
- ART. 141, CTN;
- OBSERVAÇÃO: A MESMA IDEIA VALE PARA A
IMPOSSIBILIDADE DE SE PAGAR TRIBUTO POR
MEIO DE UMA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS POR
PARTE DO DEVEDOR, UMA VEZ QUE NÃO SE
ADMITE O TRIBUTO “IN LABORE”.
TEMA 3: CINCO TRIBUTOS BRASILEIROS
(SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL)
TEMA 3: CINCO TRIBUTOS BRASILEIROS
(SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL)
 TRIBUTOS NO BRASIL
1. IMPOSTOS
2. TAXAS
3. CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA
4. EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS
5. CONTRIBUIÇÕES
“INVESTINDO”, AQUI E AGORA, NAS TAXAS...
A TAXA É...
1. TRIBUTO FEDERAL, ESTADUAL ou MUNICIPAL;
2. TRIBUTO QUE ESTÁ NA COMPETÊNCIA DA
UNIÃO, ESTADOS, MUNICÍPIOS E DISTRITO
FEDERAL;
3. É TRIBUTO DEPENDENTE DE LEI ORDINÁRIA,
PORTANTO SE ABRE PARA A POSSIBILIDADE DE
INSTITUIÇÃO POR MEDIDA PROVISÓRIA (VER ART.
62, §1º, III, CF);
4. É TRIBUTO QUE DEVE OBEDECER AOS
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS, EM
GERAL. EXEMPLOS:
- LEGALIDADE;
- ANTERIORIDADES ANUAL E NONAGESIMAL;
- IRRETROATIVIDADE TRIBUTÁRIA ETC.
5. É TRIBUTO QUE NÃO SE CONFUNDE COM O
IMPOSTO, POIS ESTE É UM GRAVAME
UNILATERAL, NÃO VINCULADO À AÇÃO DO
ESTADO (ART. 16, CTN);
6. É TRIBUTO QUE SE APROXIMA DA
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA, UMA VEZ QUE
AMBOS SÃO BILATERAIS OU SINALAGMÁTICOS,
TENDO A COBRANÇA VINCULADA A UMA AÇÃO
ESTATAL. ENTRETANTO, OS TRIBUTOS SÃO
DISTINTOS, OBVIAMENTE.
AS PARTICULARIDADES
DO TRIBUTO
TAXA...
Temos duas ações estatais que podem
levar à cobrança das taxas tributárias no
Brasil:
• Um certo tipo de serviço público;
• O chamado poder de polícia.
Portanto existem dois tipos de taxas:
• Taxa de Polícia (ou “de fiscalização”)
(art. 78, CTN)
• Taxa de Serviço (ou “de utilização”)
(art. 79, CTN)
FOCANDO NAS TAXAS DE SERVIÇO, QUE
COSTUMAM TER MAIOR INCIDÊNCIA NAS
PROVAS...
Taxa de Serviço (art. 79 do CTN)
O tipo de serviço que pode ensejar essa
taxa é o serviço público (...)
ESPECÍFICO E DIVISÍVEL
Serviço Público Específico (ou Singular ou
“ut singuli”): é aquele serviço prestado em
unidades autônomas de utilização, sendo
possível identificar o beneficiário.
Serviço Público Divisível: é aquele
quantificável, permitindo a sua aferição.
São INCONSTITUCIONAIS, exatamente por
pretenderem remunerar serviços públicos gerais:
-TAXA DE SEGURANÇA PÚBLICA;
-TAXA DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA (SV n. 41);
-TAXA DE LIMPEZA PÚBLICA (SV n. 29) [não
confunda com a constitucional Taxa de Coleta de
Lixo...].
E por falar em Súmulas Vinculantes e TAXAS...
Lembrar a SÚMULA VINCULANTE n. 29 (...e a
possibilidade de utilizar, para o cálculo da
TAXA, um ou mais elementos dimensionais
válidos para quantificar o imposto).
TEMA 4: CONTRIBUIÇÃO PARA O SERVIÇO DE
ILUMINAÇÃO PÚBLICA
- Art. 149-A, CF;
- Tributo municipal;
- Municípios e DF;
- Veio suceder à “Taxa de Iluminação
Pública” (hoje, inconstitucional: SV n. 41,
STF);
- A sua cobrança é facultada na conta de
energia elétrica (parágrafo único do art.
149-A, CF).
TEMA 5: RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA e
SÚMULAS DO STJ
SÚMULA n. 554, STJ:
Na hipótese de sucessão empresarial, a
responsabilidade da sucessora abrange não apenas
os tributos devidos pela sucedida, mas também as
multas moratórias ou punitivas referentes a fatos
geradores ocorridos até a data da sucessão.
SÚMULA n. 430, STJ:
O inadimplemento da obrigação tributária pela
sociedade não gera, por si só, a
responsabilidade solidária do sócio-gerente.
SÚMULA n. 435, STJ:
Presume-se dissolvida irregularmente a empresa que
deixar de funcionar no seu domicílio fiscal, sem
comunicação aos órgãos competentes, legitimando o
redirecionamento da execução fiscal para o sócio-
gerente.
 TEMA 6: DECADÊNCIA e
(macete do) CÁLCULO DO ART. 173, I, CTN
 CONCEITO DE DECADÊNCIA
É um instituto jurídico que demarca no tempo
a perda do direito subjetivo de constituir o
crédito tributário pelo lançamento.
- Ideia = lançamento “fora de hora”
(extemporâneo ou a destempo)
Ilustração (e terminologia) Termo ad quem
1 2 3 4 5
Termo a quo

Lançamento aqui... Lançamento aqui...

Sem decadência Com decadência
Macete:
Art. 173, I, CTN:
1º PASSO: pegue o ano do FG;
2º PASSO: some 5 anos;
3º PASSO: trabalhe com 31/12.
TREINANDO O MACETE...
FG (ICMS): maio de 2008 (falta de pagamento)
AI deve ser lavrado até 31-12-2013;
FG (ICMS): maio de 2015 (falta de pagamento)
AI deve ser lavrado até 31-12-2020.
Súmula n. 555, STJ:
Quando não houver declaração do débito, o prazo
decadencial quinquenal para o Fisco constituir o
crédito tributário conta-se exclusivamente na forma do
art. 173 , I, do CTN, nos casos em que a legislação
atribui ao sujeito passivo o dever de antecipar o
pagamento sem prévio exame da autoridade
administrativa.
Súmula Vinculante n. 8, STF:
O presente Enunciado Vinculante tornou
inconstitucionais os artigos 45 e 46 da Lei nº
8.212/91, uma vez que as normas relativas à
decadência (e à prescrição) têm natureza de normas
gerais de direito tributário, sendo reservadas à lei
complementar (art. 146, III, “b”, CF).
DECADÊNCIA ✓ Quinquênio
PRESCRIÇÃO ✓ Prazo quinquenal
✓ Lustro
Então, será inconstitucional uma “LEI
ORDINÁRIA” que estipular para um dado tributo
um prazo decadencial superior a 5 anos, por
exemplo, um prazo de decadência de 7 anos...
TEMA 7: SUSPENSÃO, EXTINÇÃO e EXCLUSÃO
DO CT
TEMA 8: ISENÇÃO, ANISTIA, REMISSÃO
 ISENÇÃO ANISTIA REMISSÃO
ART. 176 a 179, CTN ART. 180 a 182, CTN ARTs. 172 e 156, IV, CTN
EXCLUI O CT EXCLUI O CT EXTINGUE O CT
LEI ESPECÍFICA (Art. 150, §6º, CF) LEI ESPECÍFICA (Art...idem) LEI ESPECÍFICA (Art...idem)
TRIBUTOS PENALIDADES (MULTAS) TRIBUTOS E MULTAS
STF (VEM ANTES DO STF (VEM ANTES DO STF (VEM APÓS O
LANÇAMENTO) LANÇAMENTO) LANÇAMENTO)
AFETA A OT-PRINCIPAL, AFETA A OT-PRINCIPAL,
MAS NÃO A OT-ACESSÓRIA. MAS NÃO A OT-ACESSÓRIA. XXXXXXXXXX
(Art. 175, parágrafo único, CTN) (Art. 175, parágrafo único, CTN)
INTERPRETAÇÃO LITERAL INTERPRETAÇÃO LITERAL XXXXXXXXXX
(ART. 111, I, CTN) (ART. 111, I, CTN)
TEMA 9: CALAMIDADE PÚBLICA E TRIBUTAÇÃO
Diante de uma situação de CALAMIDADE
PÚBLICA, a legislação tributária prevê
algumas medidas, que são passíveis de
adoção. São elas:
PREVISÃO NORMATIVA 1.
EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO PARA
ATENDER A DESPESAS
EXTRAORDINÁRIAS DECORRENTES DE
CALAMIDADE PÚBLICA:
CF, Art. 148, I:
A União, mediante lei complementar, poderá
instituir empréstimos compulsórios: I - para
atender a despesas extraordinárias,
decorrentes de calamidade pública, de guerra
externa ou sua iminência;
ATENÇÃO 1/3:
- Esse tributo é considerado exceção às
duas anterioridades tributárias (anual e
nonagesimal), portanto sua exigência seria
imediata (art. 150, §1º, CF).
ATENÇÃO 2/3:
- Parágrafo único do art. 148, CF. A
aplicação dos recursos provenientes de
empréstimo compulsório será vinculada à
despesa que fundamentou sua instituição.
ATENÇÃO 3/3:
- O tributo é restituível, portanto a União,
na hipótese de adotar a exação, deverá
proceder à restituição, em dinheiro e com
correção.
PREVISÃO NORMATIVA 2.
ISENÇÕES, ANISTIAS, REMISSÕES,
PARCELAMENTOS e MORATÓRIAS.
DISPOSITIVOS LEGAIS:
ISENÇÃO: ARTs. 172 a 179, CTN;
ANISTIA: ARTs. 180 a 182, CTN
REMISSÃO: ART. 172, CTN
MORATÓRIA: ARTs. 152 a 155, CTN;
PARCELAMENTO; ART. 151, VI c/c ART. 155-A, ambos do
CTN.
“INVESTINDO”, AQUI E AGORA, NA
MORATÓRIA...
ATENÇÃO COM A MORATÓRIA...
- CAUSA DE SUSPENSÃO DO CT (Art. 151,
I, CTN);
- PERMITE A CERTIDÃO POSITIVA COM EF.
DE NEGATIVA (Art. 206, CTN)
ATENÇÃO COM A MORATÓRIA...
- EVITA A COBRANÇA JUDICIAL DO TRIBUTO
(EXECUÇÃO FISCAL E CONSTRIÇÃO DE
BENS VIA PENHORA);
- ENTRETANTO, NÃO EVITA O CUMPRIMENTO
DAS OTs ACESSÓRIAS (Art. 151, parágrafo
único, CTN).
ATENÇÃO COM A MORATÓRIA...
Art. 152. A moratória somente pode ser
concedida:
I - em caráter geral:
a) pela pessoa jurídica de direito público
competente para instituir o tributo a que se refira;
ATENÇÃO COM A MORATÓRIA...
Art. 152. A moratória somente pode ser concedida:
I - em caráter geral: (...)
b) pela União, quanto a tributos de competência dos
Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, quando
simultaneamente concedida quanto aos tributos de
competência federal e às obrigações de direito privado;
(...)
ATENÇÃO COM A MORATÓRIA...
Art. 152. A moratória somente pode ser
concedida: (...)
II - em caráter individual, por despacho da
autoridade administrativa, desde que autorizada
por lei nas condições do inciso anterior. (...)
ATENÇÃO COM A MORATÓRIA...
Art. 152. Parágrafo único. A lei concessiva de
moratória pode circunscrever expressamente a
sua aplicabilidade à determinada região do
território da pessoa jurídica de direito público que
a expedir, ou a determinada classe ou categoria
de sujeitos passivos.
ATENÇÃO COM A MORATÓRIA...
Art. 154. Salvo disposição de lei em contrário, a
moratória somente abrange os créditos
definitivamente constituídos à data da lei ou do
despacho que a conceder, ou cujo lançamento já
tenha sido iniciado àquela data por ato
regularmente notificado ao sujeito passivo.
ATENÇÃO COM A MORATÓRIA...

Art. 154. Parágrafo único. A moratória não

aproveita aos casos de dolo, fraude ou simulação
do sujeito passivo ou do terceiro em benefício
daquele.
Agradeço a companhia nesta
AULA DE REVISÃO
para a OAB 2ª Fase Tributário!
 Muito obrigado!
#EstudeMais #EstudeSempre
Prof. Sabbag