Procedimentos para Obtenção de Prova em Auditoria

IMPORTNCIA DA AUDITORIA PARA AS ORGANIZAES
Com a expanso dos negcios, as demonstraes contbeis passaram a ter grande

importncia tanto para seus investidores quanto para os administradores, que j no
tinham mais como supervisionar todas as actividades da organizao devido ao seu
crescimento.
Com o grande crescimento econmico-financeiro das organizaes, a busca de
informaes confiveis e precisas tem levado os administradores a buscarem o
auxlio da auditoria interna para um gerenciamento adequado. A auditoria tem sido
uma grande aliada administrao e indispensvel para os aplicadores de recursos.
A Auditoria Interna possui grande importncia para as organizaes, pois ela:
Leva ao conhecimento da alta administrao o retracto fiel do desempenho
da empresa, seus problemas, pontos crticos e necessidades de providncias,
sugerindo solues;
Contribui para maior exactido das demonstraes contbeis;
Assegura maior exactido dos resultados apurados
Assessora a Direco da entidade na tomada de decises;
Ajuda na salvaguarda dos bens da entidade;
Ajuda na deteco e preveno de fraudes;
Apresenta sugestes para a melhoria dos controles implantados ou em
estudos de viabilizao;
Recomenda reduo de custos, eliminao de desperdcios, melhoria da
qualidade e aumento da produtividade;
Assegura que os controles e as rotinas estejam sendo correctamente
executados, que os dados contbeis merecem confiana e reflectem a
realidade da organizao e que as directrizes traadas esto sendo
observadas;
Apontamentos de Auditoria Externa II dr. Oluwashina Milagre J. Tivane ISGECOF 2016

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Porque, mesmo com todos os controles perfeitos, ainda existiriam pessoas em

seus quadros de funcionrios sujeitas s naturais fraquezas humanas, para as
quais no existem controles.
PROCEDIMENTOS PARA OBTENO DE PROVA EM AUDITORIA

O auditor ao longo da realizao de uma auditoria tem acesso a muita e variada
informao que lhe vai possibilitar no fim dar o seu parecer sobre as
Demonstraes Financeiras. Ele vai ter que solicitar toda esta informao de forma
escrita pois caso contrrio, no tem um meio de prova de trabalho realizado
(suporte documental).
No entanto, para que o auditor possa tirar concluses razoveis sobre a auditoria,
necessrio que o mesmo obtenha prova suficiente para servir de base de suporte
para a sua opinio sobre as demonstraes financeiras.
Os meios pelo qual o auditor recorre para obteno de provas em auditoria
denominado por procedimento de auditoria, segundo Baptista (2008), o conjunto
de procedimentos tcnicos com base nos quais o auditor obtm evidncias ou
provas que sejam suficientes e adequadas para fundamentar o seu parecer sobre as
demonstraes contbeis auditadas.
Neste sentido, o auditor deve usar procedimentos para obter prova suficiente a
sua opinio. Assim, para se analisar a prova de reviso/auditoria deve-se ter em
conta que:
A prova externa mais fivel do que a prova interna;
A prova interna mais digna de confiana quando o respectivo controlo
interno satisfatrio;

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A prova obtida pelo revisor/auditor mais digna de confiana do que a prova

obtida pela entidade auditada;
A prova obtida atravs de documentos e esclarecimentos escritos mais
digna de confiana do que esclarecimentos verbais.
O Auditor ganha mais segurana quando for idntica a prova obtida a partir de
origens diferentes. Quando a prova obtida a partir de origens diferentes for
inconsistente devem ser executados procedimentos adicionais para se ultrapassar
essa inconsistncia.
2. Mtodos de obteno de provas de reviso
Os principais procedimentos para obteno de provas em auditoria so os seguintes:
Inspeco consiste no exame dos registos, dos documentos de suporte e dos

activos tangveis (por exemplo, imobilizado corpreo e existncias), sendo as
seguintes as principais categorias de prova documental de auditoria com diferentes
graus de credibilidade:
1. A criada e detida por terceiros;
2. A criada por terceiros e detida pela entidade; e
3. A criada e detida pela entidade.
Observao consiste em olhar para um processo ou para um procedimento que

est a ser executado por outros. por exemplo, assistncia contagem fsica das
existncias.
Indagao consiste na procura de informao apropriada junto de pessoas bem

informadas dentro ou fora da entidade. As indagaes podem ser formais
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escritas e dirigidas a terceiros. As indagaes podem ser informais, verbais

dirigidas a pessoas pertencentes entidade.
Confirmao
consiste na resposta a uma indagao para confirmar
informaes obtidas nos registos contabilsticos. Por exemplo, confirmao

directa de saldos de terceiros. Para a confirmao, utiliza-se da tcnica de
circularizao, que consiste em solicitar que a empresa pea a seus agentes
consignatrios (clientes ou fornecedores) que informem directamente ao auditor
sobre os saldos e operaes.
Assim, o auditor selecciona as pessoas que sero circularizadas (que recebero as
correspondncias para confirmao dos saldos em aberto em uma determinada
data) e solicita a entidade auditada que as remeta. A partir da, aguarda as
respostas e as analisa, confrontando-as com as evidncias obtidas dentro da
prpria empresa. A figura a seguir evidencia a tcnica citada.
Auditor
Auditada
Terceiros
Tipos de Circularizao
a) Circulao branca - a carta onde o saldo (valor em aberto) no

informado. (Ex.: Caro cliente, confirme junto ao nosso auditor o valor
devido at o dia ...);
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b) Circulao Preta - a carta onde o saldo informado. ( Ex.: Caro cliente,

gostaramos de conferir um dbito existente no valor de 1.000,00....);
c) Circulao Positiva - aquela onde todos respondem, ou seja, o auditor quer
uma resposta de todas as pessoas que foram circularizadas. Contm frases
do tipo: Queira confirmar o saldo da conta....;
d) Circulao negativa - Neste caso, os circularizados somente iro responder
caso haja alguma divergncia, na falta de confirmao, o auditor entende que
a pessoa concorda com os valores colocados no pedido de confirmao.
Clculo consiste na conferncia da correco aritmtica dos documentos
originrios
dos
registos
contabilsticos
ou
na
execuo
de
clculos
independentes.
Exame Analtico consiste no estudo de rcios e tendncias significativas e na

investigao de flutuaes e elementos no usuais. Abordaremos o exame
analtico no prximo captulo referente as normas internacionais de auditoria,
Norma 520.

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A prova obtida pelo revisor/auditor mais digna de confiana do que a prova

Inspeco consiste no exame dos registos, dos documentos de suporte e dos

Observao consiste em olhar para um processo ou para um procedimento que

Indagao consiste na procura de informao apropriada junto de pessoas bem

escritas e dirigidas a terceiros. As indagaes podem ser informais, verbais

consiste na resposta a uma indagao para confirmar

informaes obtidas nos registos contabilsticos. Por exemplo, confirmao

a) Circulao branca - a carta onde o saldo (valor em aberto) no

b) Circulao Preta - a carta onde o saldo informado. ( Ex.: Caro cliente,

Exame Analtico consiste no estudo de rcios e tendncias significativas e na

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