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Planeamento, execuo e Controlo de qualidade de uma auditoria
O trabalho deve ser adequadamente planeado e, no caso de haver assistentes, estes devem
ser apropriadamente supervisados"
A!CPA, norma n.1
O trabalho de revisao legal de contas, para atingir os objectivos de exame sistematico,
coordenado e esclarecedor das situaoes financeiras sobre que fundamentalmente incide, deve
ser adequadamente planeado em funao dos dados previamente recolhidos, de forma a
estabelecer a natureza, extensao e profundidade dos procedimentos a adoptar e a oportunidade
da sua aplicaao"
Art. 21 das NTRLC
Auditoria - Organizaao e Planificaao do trabalho de Auditoria
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Auditoria - Organizaao e Planificaao do trabalho de Auditoria
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Auditoria - Organizaao e Planificaao do trabalho de Auditoria
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Auditoria - Organizaao e Planificaao do trabalho de Auditoria
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Auditoria - Organizaao e Planificaao do trabalho de Auditoria
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Auditoria - Organizaao e Planificaao do trabalho de Auditoria
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Auditoria -
+.1. Fases do Planeamento e execuao do trabalho de Auditoria
Um bom Planeamento deve consagrar os seguintes aspectos:
1. Assinatura do Contrato de Prestaao de Servios (Engagement Letter)
2. Trabalhos Preparatrios:
- Conhecimento da actividade da empresa
- Escolha da Equipa de Auditoria
- Consideraoes de Naterialidade e Risco de Auditoria
- Consideraoes de Trabalhos a ser efectuados por terceiros
- Desenvolvimento do programa geral de Auditoria, quanto a:
- Oramento de horas a despender por tcnico e por area
- Determinaao dos periodos e datas para a realizaao de trabalho de campo
- Determinaao dos tcnicos envolvidos nas visitas
- Determinaao das datas de entrega do relatrio e parecer
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Auditoria -
+.1. Fases do Planeamento e execuao do trabalho de Auditoria
3. A execuao do trabalho de auditoria, baseado em programas.
DL +87f99 de 16.11:
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Auditoria -
+.1. Fases do Planeamento e execuao do trabalho de Auditoria
Papis de Trabalho
Geram Prova
UEC n. 3 - Todos os documentos preparados ou obtidos por um auditor formando um
registo da informaao utilizada e dos testes de auditoria efectuados na realizaao da
mesma, juntamente com as decisoes por si tomadas a fim de atingir a sua opiniao"
Objectivos:
UEC:
a) Auxiliar o auditor na realizaao do seu trabalho e em particular assegurar que a
auditoria esta apropriadamente planeada e cobre todos os aspectos das DFs sobre as
quais o auditor tem que expressar opiniao
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Auditoria -
+.1. Fases do Planeamento e execuao do trabalho de Auditoria
b) Permitir que o trabalho realizado possa ser revisto...
c) Proporcionar prova do trabalho de auditoria realizado e do modo como o auditor
chegou a sua opiniao.
!FAC :
a) Auxiliar no planeamento e execuao da auditoria
b) Auxiliar na supervisao e revisao da trabalho de auditoria
c) Proporcionar prova do trabalho de auditoria realizado de forma a suportar a opiniao
do auditor.
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Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de Auditoria
Papis de trabalho
Dossier permanente Dossier corrente
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Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de Auditoria
Dossier Permanente
Engloba as informaoes que o auditor considera importantes e que tenham de ser
consultadas ao longo das auditorias presente e futuras.
No inicio de uma auditoria deve ser actualizado.
A informaao desactualizada deve ser retirada para um Dossier Especifico".
A informaao constante deste dossier deve ser sistematizada para uma consulta facil e
rapida
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Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de Auditoria
!nformaoes que devem constar deste Dossier:
1. !nformaoes sobre a Empresa
Escritura de constituiao e alteraoes ao pacto social
Registo Comercial
Relaao de sciosfaccionistas e percentagem de capital
Composiao dos rgaos sociais, periodo dos mandatos, evoluao ao longo dos anos
Especimem das assinaturas dos dirigentes e quadros
Evoluao da actividade da empresa
Localizaao das suas instalaoes
!nvestimentos financeiros
Elementos patrimoniais onerados
Responsabilidades por valores a guarda
Garantias ou compromissos assumidos
Resumo das actas da AGfDirecaofConselho fiscal
!nformaao externa (Ex.: recortes de imprensa)
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Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de Auditoria
2. Legislaao aplicavel
3.Contratos e documentos importantes
Registos de propriedade
Contratos de locaao Financeira
Acordos Diversos
+. Relatrios e oramentos
Relatrios e contas anuais
Oramentos
Racios da empresa e suas tendncias
Racios do sector e suas tendncias
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Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de Auditoria
5. Declaraoes obrigatrias
Administraao Fiscal
!nstituto de Gestao Financeira
!NE
Registo Comercial
6. Controlo !nterno
Organigrama
Descriao de tarefas
Nedidas e procedimentos de Controlo interno, por areas.
Exemplares de documentos utilizados
7. Politicas e Procedimentos Contabilisticos
Nanual de contabilidade
Quadro e plano de Contas
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Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de Auditoria
Dossier Corrente
Engloba documentos relativos a cada auditoria especifica.
Programas de Trabalho
Documento escrito destinado a servir de guia a execuao dos testes de controlo e
substantivos.
Serve para comparar tempo oramentado com tempo gasto
Deve existir um PT por cada area a examinar.
Programas de trabalho Mapas de trabalho
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Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de Auditoria
Os PT devem comportar 3 partes:
Procedimentos de controlo e medidas de controlo interno
Objectivos de auditoria a atingir
Descriao dos procedimentos de auditoria a realizar de forma a que sejam
atingidos os objectivos.
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Auditoria - +.2.
Documentaao
do Trabalho de Auditoria
Exemplo de
Programa de
Trabalho
Quantidade Tcnicos
Tempo Previsto
Napa de Trabalho
Tempo Realizado
Descriao do Objectivo f
Procedimento fTeste
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Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de Auditoria
Mapas de Trabalho
Sao documentos onde o auditor deixa ficar prova dos testes ou procedimentos que
efectuou, assim com das conclusoes atingidas ao longo das varias areas de trabalho.
Servem de base para a elaboraao dos Relatrios e Pareceres, em conjugaao com os PT.
Indexao de Mapas de Trabalho
Sistema lgico da consulta e arquivo rapido e preciso
Assenta geralmente numa base alfanumrica
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Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de Auditoria
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Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de Auditoria
Preparaao
Recolha de Dados
Pedido de !nformaoes
Fases de um Projecto
Produtos
Avaliaao Preliminar
Reconhecimento Prvio
Analise de Risco
Programas de Trabalho
Escolha de Objectivos
Determinaao de tarefas
Planificaao
Check - List
Reunioes cf Dep. Auditar
QFfa
Relatrio de orientaao
Programa de verificaao
Oram. Planeam. Controlo
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Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de Auditoria
Trabalho de Campo
Testes
Produtos
ConclusoesfRecomend.
Sintese
Programas de Trabalho
Redacao e validaao
validaao
Folhas de trabalho
FRAPs
Estrutura de relatrio
Projecto de relatrio
Draft"
Relatrio definitivo
Fases de um Projecto
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Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de Auditoria
Distribuiao
para Administraao
para outros parceiros
Produtos
Folow-up recomendaoes
respostas aos relatrios
Acompanhamento Recom.
cartas remessa
Estratgia de acao
prazos de acao
Fases de um Projecto