Soal PR ke-1

E19-4: Havaci Company melaporkan pretax financial income sebesar $80,000 untuk thn 2010.
Berikut ini adalah hal-hal yang menyebabkan taxable income berbeda dengan pretax financial
income :
1. Penyusutan menurut tax return lebih besar sebanyak $16,000, dibanding penyusutan
menurut income statement.
2. Rent collected menurut tax return lebih besar sebanyak $27,000, dibanding rent earned
menurut income statement.
3. Denda atas polusi (pengotoran) ditampilkan sebagai expense sebesar $11,000 pada
income statement.
Tarif pajak Havaci adalah 30% untuk masing-masing tahun, dan perusahaan ingin melaporkan
pajak pendapatan yang dapat diperhitungkan terhadap tahun-tahun mendatang. Tidak terdapat
deferred taxes (harta pajak maupun hutang pajak yang ditangguhkan) pada awal thn 2010.
Ditanya: a) Hitunglah taxable income dan income tax payable untuk tahun 2010.
b) Siapkan jurnal utk mencatat income tax expense, deferred income taxes, dan
income tax payable untuk tahun 2010.
c) Siapkan bagian income tax expense dari Laporan Laba Rugi tahun 2010, yang
diawali dengan income before income taxes.
d) Hitunglah the effective income taxes rate untuk tahun 2010.

19-1
 E19-4:
Jwb PR ke-1 Current Yr. Deferred Deferred
E19-4:
INCOME: 2010 Asset Liability
Financial income (GAAP)
(IFRS) € 80,000
Excess tax depreciation
Penambahan penyusutan (16,000) € 16,000
Excess rent collected
Penambahan pungutan sewa 27,000 (€ 27,000)
Fines (permanent)
Pengurangan denda (permanen) 11,000
a1) Taxable income (IRS) 102,000 (27,000) 16,000 -
Tax rate (Tax Code) 30% 30% 30%
a2) Income tax € 30,600 (€ 8,100) € 4,800 -

b) Jurnal 2010 :
Income Tax Expense (80,000+11,000) x 30% 27,300
Deferred Tax Asset 8,100
Deferred Tax Liability 4,800
Income Tax Payable (102,000 x 30%) 30,600

19-2
 c)
Havaci Company
INCOME STATEMENT (beginning with income before income taxes)
For the year ended December 31, 2010
--------------------------------------------------------------------------------------------
Income before income taxes $
Income tax expense :
Current $
Deferred ()
Net income $
=======

d) Effective income taxes rate =

Income Tax Expense

=
Income Before Income Taxes

19-3
Soal PR ke-2
Informasi berikut ini disiapkan oleh Rama Corporation untuk tahun 2010 :
1. Penyusutan, yang dilaporkan dalam perhitungan pajak, lebih besar $120,000
dibandingkan dengan yang dilaporkan oleh laporan laba rugi. Perbedaan ini akan dibalik (di- reverse)
dengan jumlah yang sama pada tahun 2011-2014, masing-masing sebesar $30,000.
2. Penerimaan bunga dari obligasi pemerintah adalah $10,000
3. Hasil sewa yang dikumpulkan di muka pada tgl.1 januari 2010 berjumlah $60,000 untuk 3 periode.
Dari jumlah ini, sebanyak $40,000 dilaporkan sebagai “pendapatan diterima di muka” dalam
catatan pembukuan tanggal 31Desember 2010.
4.Tarif pajak adalah 40% untuk tahun 2010 serta 35% untuk tahun 2011 dan tahun-tahun berikutnya.
5. Pajak pendapatan tahun 2010 sebesar $320,000 adalah perhitungan menurut aturan pajak.
6. Tidak terdapat deferred taxes (harta pajak /kewajiban pajak yang ditangguhkan) pada awal thn 2010.
Pertanyaan :
a) Hitunglah taxable income (pendapatan kena pajak) untuk tahun 2010.
b) Hitunglah pretax financial income (laba sebelum pajak) untuk tahun 2010.
c) Buatlah ayat jurnal untuk mencatat income tax expense, deferred taxes asset, deferred taxes
liability dan income taxes payable pada thn 2010 dan 2011, dengan asumsi pendapatan kena pajak
tahun 2011 adalah $980,000.
d) Buatlah laporan laba rugi tahun 2010, khusus seksi beban pajak pendapatan, dimulai dari pretax
financial income (laba sebelum pajak).
19-4
Jwb. PR ke-2
INCOME

Current Year Deferred Asset Deferred Liability

Deferred Deferred
(Harta yg Tertunda)
Asset (Kewajiban yg Tertunda)
Liability
Saldo awal ………….............................................................. -- --
b) Pretax financial income (IFRS)
 Increase depreciation by tax code
 Decrease int.income by tax code & by IFRS -- --

 Increase rent collected by tax code

a) Taxable Income

Tax rate
Income tax

c1) Jurnal 2010 :

Income Tax Expense /Beban Pajak Pendapatan

Deferred Tax Asset (Harta Karena Penundaan Pembebanan Pajak)
Deferred Tax Liability (Kewajiban Karena Penundaan Pembayaran Pajak)
19-5
Income Tax Payable
 c2) Jurnal 2011 :
Income Tax Expense
Deferred Tax Liability
Deferred Tax Asset
Income Tax Payable

d)
Rama Corporation
INCOME STATEMENT (Income tax section)
For the year ended December 31, 2010
--------------------------------------------------------------------------------------------
Income before income taxes $
Income tax :
Current $
Deferred + -
Net income $
=======

19-6
Soal Latihan: Accounting For Pension (jawaban tidak dikumpul):
Zaire Company menyediakan informasi, terkait program pensiunnya tahun 2014, sbb :
 Saldo awal plan assets (harta program) 1 Januari 2014 adalah $245,000.
 Saldo awal defined benefit obligation (kewajiban “tunjangan pasti”) 1 Januari 2014, $240,000.
 Pada tgl.1 Januari 2014, Zaire Company mengubah program pensiunnya dgn menambahkan
past service cost (beban“jasa masa lalu”) kpd para pekerja dgn nilai sekarang sebesar $61,800.
 Tingkat suku bunga adalah 6%.
 Service cost (beban “jasa pekerja”) tahunan adalah $6,500.
 Contributions (iuran) untuk pembiayaan program sepanjang tahun 2014 adalah $30,000.
 Benefits (tunjangan) yg dibayarkan kpd para pekerja yg berhenti bekerja dlm setahun ini,
$9,000.
 Fakta-fakta berikut ini diketahui pada akhir tahun 2014 :
#Actual return (hasil nyata) dari harta program adalah $11,000.
#Defined benefit obligation (kewajiban“tunjangan pasti”) menurut
penilaian aktuaris, $265,000. #Accumulated Other Comprehensive Income—
gain per 31 Desember 2013 adalah $15,000.
Instructions: Prepare for Zaire Company for the year ending December 31, 2014 :
a) Pension Worksheet (kertas kerja pensiun)
b) Pension Journal Entry (ayat jurnal pensiun)
c) Comprehensive Income Statement
(laporan laba rugi yg lebih luas), jika net income 2014, $110,000. d) Statement of
Financial
19-7 Position--equity section (NERACA--seksi hak pemilik), jika diketahui saldo awal retained
 Pension Work Sheet
General Journal Entries Memo Record
Annual O.C.I Pension
Items Pension Gain or Asset /
Defined Plan
Expense Cash Benefit Assets
Loss P.Liability Obligation
Balance, Jan.1, 20yy +/-…... ------ ------

 Add/Ded.Past S.Cost, 20yy +/- .….. +/- …… . .

_______ _______
 Total, Jan.1, 20yy ========
=========

 Interest Revenue (……..) .…....

 Interest Expense .……. …......

 Service Cost .……. ..…....

 Contributions (iuran) (…….) ……...

 Benefits (tunjangan) (…....) (……..)
 Assets Gain/Loss +/- ....... +/-.…...
 Liability Gain/Loss . _____. . _____. ____
+/- ..…. +/-.…... . .
 Journal Entry ……. ……. ....… +/-...... _______
---------------
_______
---------------

. TOTAL ........
-----------------

Accum.OCI, Dec.31, 20xx

.........
=
$……..…(selisih)
Balance, Dec.31, 20yy -----------------
Net Asset or Net Liability
19-8
 ZAIRE COMPANY

Calculation of Asset Gain(Loss) & Liability Gain(Loss):

Calculation of Asset :
Beginning plan assets € 245,000
Discount rate 6%
* Expected interest revenue 14,700
Actual return 11,000
gain // loss
*** Asset gain loss (€ 3,700)

Calculation of Liability :
January 1, 2014, total (240,000 + 61,800) € 301,800
** Interest expense (6% x 301,800) 18,108
Service Cost 6,500
Benefits paid (9,000)
Dec. 31, 2014, balance before adjustment 317,408
Dec. 31, 2014, balance as determined by actuary 265,000
*** Liability gain
gain // loss
loss € 52,408

19-9
 c) Zaire Company
COMPREHENSIVE INCOME STATEMENT
For the year ended December 31, 2014
--------------------------------------------------------------------------------------------
Net income $
Other comprehensive gain :
Liability gain $
Asset loss
Comprehensive income $
=======

d) Zaire Company
STATEMENT OF FINANCIAL POSITION
As of December 31, 2014
(Equity Section)
--------------------------------------------------------------------------------------------
Equity :
Share Capital—ordinary $
Retained earnings ($ 40,000 + Net Income )
Accum.other compr.income—gain (31Des.2014)
Total equity $
=======
19-10
Soal PR ke-3 (LESSOR)
Contoh soal terdahulu: CNH Company (Lessor), sebuah perusahaan anak dari CNH
Global, dan Ivanhoe Mines Ltd. (Lessee) pada tgl 1Jan. 2015 menandatangani perjanjian
sewa kontrak yang menyatakan bahwa CNH menyewa-kontrakkan sebuah peralatan
front-end loader kepada Ivanhoe mulai 1Januari 2015 dengan jangka waktu dan
ketentuan persetujuan sewa kontrak serta data lain yg berhubungan, sbb :
• Jangka waktu sewa kontrak adalah 5 tahun. Perjanjian sewa kontrak tidak dapat
dibatalkan dan menuntut pembayaran sewa dalam jumlah yang sama pada tiap-tiap
awal tahun sebesar $25,981.62 (menurut annuity-due basis).
• Ivanhoe membayar secara langsung semua biaya pelaksana (executory cost)
kepada pihak ketiga, kecuali pajak kekayaan $2,000 per tahun, yang termasuk
dalam bayaran sewa tahunan kepada CNH.
• Peralatan tersebut memiliki nilai pasar $100,000 pada permulaan sewa kontrak,
dengan estimasi umur ekonomis 5 tahun, dgn nilai residu $0 (tidak ada).
• Ivanhoe melakukan penyusutan terhadap peralatan sejenis yang dimilikinya dengan
dasar straight-line.
• Sewa kontrak tidak menawarkan opsi persetujuan perpanjangan. Peralatan akan
dikembalikan kepada CNH sesudah sewa kontrak berakhir, tanpa garansi.
• Tarif kenaikan pinjaman Ivanhoe adalah 11% per tahun.
• CNH menetapkan tingkat penerimaan atas investasinya, dalam sewa tahunan,
sebesar 10% per tahun, dan Ivanhoe mengetahui kenyataan ini.
Ivanhoe (lessee) menggunakan tingkat suku bunga implisit 10% dari CNH, sebagai ganti tingkat suku
bunga kenaikan pinjamannya sebesar 11%, dengan alasan: (1)lebih rendah dan (2)dia mengetahuinya.
19-11
Lanjutan soal (jika ada nilai residu):
Assume: the same data as in the CNH/Ivanhoe illustrations except that CNH estimates a residual
value of $5,000 at the end of the five-year lease term. In addition, CNH assumes a 10 percent return on
investment (ROI), whether the residual value is guaranteed or unguaranteed. The terms and provisions
of the lease agreement and other pertinent data are as follows.
• The term of the lease is five years. The lease agreement is non-cancelable, requiring equal
rental payments of $23,237.09 (lihat table di bawah) at the beginning of each year (annuity-due
basis).
• The loader has a fair value at the inception of the lease of $100,000, an estimated economic life
of five years.
• Ivanhoe pays all of the executory costs directly to third parties except for the property taxes of
$2,000 per year, which is included as part of its annual payments to CNH.
• The lease contains no renewal options. The loader reverts to CNH at the termination of the
lease.
• Ivanhoe’s incremental borrowing rate is 11 percent per year.
• Ivanhoe depreciates similar equipment that it owns on a straight-line basis.
• CNH sets the annual rental to earn a rate of return on its investment of 10 percent per year;
Jwb: IfIvanhoe knows this fact.
a direct-financing lease estimates a residual value of $5,000

19-12 (Lease Payments)

 (lessor)

CNH (lessor) mencatat jurnal perjanjian sewa kontrak pada 1Jan.2015 :

Lease Receivable 100,000.00
Equipment
100,000.00
CNH mencatat penerimaan sewa kontrak periode pertama pada 1Jan.2015, termasuk property taxes:
Cash 25,237.09
Property Taxes Payable
2,000.00
InterestReceivable
Lease Revenue -0-
23,237.09
CNH membayarkan property taxes tahun 2015 titipan lessee, kpd kantor pajak :
Property Taxes Payable 2,000.00
Cash
CNH mencatat penyesuaian pada 31Des.2015, untuk pendapatan bunga periode 2015 :
2,000.00
19-13
Interest Receivable 7,676.29
Interest Revenue 7,676.29
 CNH (lessor) mencatat penerimaan sewa kontrak periode kedua pada 1Jan.2016, termasuk property taxes:
Cash 25,237.09
Property Taxes Payable 2,000.00
Interest Receivable 7,676.29
Lease Receivable 15,560.80

CNH membayarkan property taxes 2016 titipan lessee, kpd kantor pajak :
Property Taxes Payable 2,000.00
Cash 2,000.00
CNH mencatat penyesuaian pada 31Des.2016, untuk pendapatan bunga periode 2016 :
Interest Receivable 6,120.21
19-14 Interest Revenue 6,120.21
 CNH (lessor) mencatat penerimaan sewa kontrak periode ketiga pada 1Jan.2017, termasuk property taxes:
Cash 25,237.09
Property Taxes Payable 2,000.00
Interest Receivable 6,120.21
Lease Receivable 17,116.88

CNH membayarkan property taxes 2017 titipan lessee, kpd kantor pajak :
Property Taxes Payable 2,000.00
Cash
2,000.00
CNH mencatat penyesuaian pada 31Des.2017, untuk pendapatan bunga periode 2017 :
Interest Receivable 4,408.52
19-15 Interest Revenue 4,408.52
 CNH (lessor) mencatat penerimaan sewa kontrak periode keempat pd 1Jan.2018, termasuk property taxes:
Cash 25,237.09
Property Taxes Payable 2,000.00
Interest Receivable 4,408.52
Lease Receivable 18,828.57

CNH membayarkan property taxes 2018 titipan lessee, kpd kantor pajak :
Property Taxes Payable 2,000.00
Cash 2,000.00
CNH mencatat penyesuaian pada 31Des.2018, untuk pendapatan bunga periode 2018 :
Interest Receivable 2,525.67
19-16 Interest Revenue 2,525.67
 CNH (lessor) mencatat penerimaan sewa kontrak periode kelima pada 1Jan.2019, termasuk property taxes:
Cash 25,237.09
Property Taxes Payable 2,000.00
Interest Receivable 2,525.67
Lease Receivable 20,711.42
CNH membayarkan property taxes 2019 titipan lessee, kpd kantor pajak :
Property Taxes Payable 2,000.00
Cash 2,000.00
CNH mencatat penyesuaian pada 31Des.2019, untuk pendapatan bunga periode 2019 :
Interest Receivable 454.76
Interest Revenue 454.76
CNH menerima pengembalian residu property pada 31Des.2019 :
Equipment (residu) 5,000.00
Interest Receivable 454.76
19-17
Lease Receivable 4.545,24
Soal Latihan LESSOR (jawaban tidak dikumpul):
Grizzly Leasing Company menandatangani sebuah perjanjian pada tgl 1 Januari 2011,
dengan menyewa-kontrakkan peralatan kepada Ah-Zurig Company. Informasi berikut
berhubungan dengan perjanjian sewa kontrak:
• Jangka waktu dari sewa kontrak, yang tak boleh dibatalkan, adalah 4 tahun tanpa
opsi persetujuan perpanjangan. Peralatan memiliki taksiran umur ekonomis 4 tahun.
• Nilai wajar atas harta tersebut pada 1 Januari 2011 adalah $ 80,000.
• Harta akan dikembalikan kepada lessor pada akhir perjanjian sewa kontrak, pada
saat mana harta diharapkan memiliki nilai residu $ 8,000 tanpa garansi.
• Ah-Zurig Company memikul tanggungjawab langsung atas semua biaya pelaksana,
dengan membayar sendiri biaya tahunan sebesar: (1) $600 kepada Cunty
Insurance Company untuk asuransi, dan (2) $1,900 untuk pajak properti.
• Perjanjian mensyaratkan pembayaran sewa dalam jumlah yang sama kepada lessor
pada tiap-tiap awal tahun.
• Tingkat kenaikan atas pinjaman lessee adalah 11%. Tingkat suku bunga implisit
lessor adalah 9%, dan ini diketahui oleh lessee.
• Ah-Zurig Company menggunakan metode penyusutan straight-line terhadap semua
peralatannya.
• Ah-Zurig Company tidak menggunakan ayat jurnal pembalik untuk beban bunga.
Pertanyaan : Buatlah untuk Lessor, yaitu:
a) Skedul amortisasi sewa kontrak, untuk seluruh jangka waktu sewa kontrak .
b) Ayat jurnal yang diperlukan, yaitu mencatat persetujuan sewa kontrak, bayaran sewa kontrak
dan beban-beban yang mungkin ada terkait sewa kontrak, mulai dari awal tahun 2011 hingga
19-18
akhir tahun 2014. Anggaplah setiap periode berakhir pada tgl 31 Desember .
 Jwb: Penentuan besarnya sewa kontrak :
Fair market value of leased equipment $ $ 100,000.00
80,000
Present value of residual value (calculation below)
i=9%;n=4 (0.70843 x $8,000) = ($ - )*
5,667.44
Amount to be recovered through lease payment $ 100,000.00
74,332.56
PV factor of annunity due (i=10%, n=5)
i=9%;n=4 : 3.53130
4.16986
Annual payment required $ $ 23,981.62
21,049.63 **
*Pengurangan thd FMV sebesar PV of Residue dilakukan baik residu digaransi ataupun tidak.
**Ini adalah sewa murni. Tdk perlu menambahkan executory cost$kedalamnya,
21,049.63 sebab
lessee melakukan pembayaran langsung kpd pihak ketiga.
Tabel 6-2 - Present Value of 1


Tabel 6-5 - Present Value of an Annuity Due of 1

19-19

 Jumlah
Suku bunga implisit periode

$ 21,049.63 x 3.53130

Tabel 6.5 (PV.AD) 9%; 4

P.V.

$ 21,049.63 $ 21,049.63 $ 21,049.63 $ 21,049.63

$74,332.56
0  1  2  3  4
total Present Value

Bayaran sewa murni

di tiap-tiap awal tahun

19-20
Tabel LESSOR (baik residu digaransi oleh lessee ataupun tidak)
Lease receivable=Nilai sekarang dari seluruh bayaran sewa murni + Nilai sekarang dari residu
{ $ 21,049.63 PV.AD 9%;4 (tabel 6-5) }
+ {$8,000x PV9%;4(tabel6-2)}
= { $ 21,049.63 X 3.53130 }
+ {$8,000x 0.70843 }
$74,332.56 + $5,667.44
Penghitungan tak perlu
$ 80,000 (FMV) dilakukan apabila FMV
sudah diketahui.
Grizzly Leasing Company (Lessor)

$ 80,000
Annual Lease Payment 9%
Plus Residual Value

01/01/11 $ 80,000 *
01/01/11 $ 21,049.63 -- $ 21,049.63 $ 58,950.37
01/01/12 $ 21,049.63 -- $ 5,305.53 $ 15,744.10 $ 43,206.27
01/01/13 $ 21,049.63 -- $ 3,888.56 $ 17,161.07 $ 26,045.20
01/01/14 $ 21,049.63 -- $ 2,344.07 $ 18,705.56 $ 7,339.64
31/12/14 $ 8,000 ** -- $ 660.36 *** $ 7,339.64 --
$ 92,198.52 $ -- $12,198.52 $ 80,000

*Nilai pasar = $ 80,000.

**Harta (residu) $8,000 yg diterima kembali oleh lessor pd akhir sewa kontrak, bisa utuh atau
tidak utuh, dan jika tidak utuh tetapi tanpa garansi, maka lessor akan mencatat kerugian
dalam pembukuannya.
19-21
*** {$8,000 - $7,339.64}
21-42
 Penghitungan tak perlu
dilakukan karena FMV
sudah diketahui.
Grizzly Leasing Company (Lessor)

$ 80,000
Annual Lease Payment 9%
Plus Residual Value

01/01/11 $ 80,000
01/01/11 $ 21,049.63 -- $ 21,049.63 $ 58,950.37
01/01/12 $ 21,049.63 -- $ 5,305.53 $ 15,744.10 $ 43,206.27
01/01/13 $ 21,049.63 -- $ 3,888.56 $ 17,161.07 $ 26,045.20
01/01/14 $ 21,049.63 -- $ 2,344.07 $ 18,705.56 $ 7,339.64
31/12/14 $ 8,000 ** -- $ 660.36 *** $ 7,339.64 --
$ 92,198.52 $ -- $12,198.52 $ 80,000

Grizzly (lessor) mencatat jurnal perjanjian sewa kontrak pada 1Jan.2011 :

Lease Receivable 80,000.00
Equipment
19-22 80,000.00
21-42
 Penghitungan tak perlu
dilakukan karena FMV
sudah diketahui.
Grizzly Leasing Company (Lessor)

$ 80,000
Annual Lease Payment 9%
Plus Residual Value

01/01/11 $ 80,000
01/01/11 $ 21,049.63 -- $ 21,049.63 $ 58,950.37
01/01/12 $ 21,049.63 -- $ 5,305.53 $ 15,744.10 $ 43,206.27
01/01/13 $ 21,049.63 -- $ 3,888.56 $ 17,161.07 $ 26,045.20
01/01/14(lessor) mencatat
Grizzly $ 21,049.63 -- kontrak periode
penerimaan sewa $ 2,344.07 $ 18,705.56
pertama pada 1Jan.2011, $ 7,339.64
tanpa excecutory costs :
31/12/14 $ 8,000 ** -- $ 660.36 *** $ 7,339.64 --
Cash 21,049.63
$ 92,198.52 $ -- $12,198.52 $ 80,000
Lease Receivable 21,049.63
Grizzly (lessor) mencatat penyesuaian pada 31Des.2011, untuk pendapatan bunga periode 2011 :
Interest Receivable 5,305.53
Interest Revenue 5,305.53
19-23
21-42
 Penghitungan tak perlu
dilakukan karena FMV
sudah diketahui.
Grizzly Leasing Company (Lessor)

$ 80,000
Annual Lease Payment 9%
Plus Residual Value

01/01/11 $ 80,000
01/01/11 $ 21,049.63 -- $ 21,049.63 $ 58,950.37
01/01/12 $ 21,049.63 -- $ 5,305.53 $ 15,744.10 $ 43,206.27
01/01/13 $ 21,049.63 -- $ 3,888.56 $ 17,161.07 $ 26,045.20
01/01/14 $ 21,049.63 -- $ 2,344.07 $ 18,705.56 $ 7,339.64
Grizzly
31/12/14(lessor) $mencatat
8,000 **penerimaan--sewa kontrak periode kedua
$ 660.36 ***pada 1Jan.2012, tanpa excecutory
$ 7,339.64 -- costs :
Cash $ 92,198.52 $ -- $12,198.52 $21,049.63
80,000
Interest Receivable 5,305.53
Lease Receivable 15,744.10
Grizzly (lessor) mencatat penyesuaian pada 31Des.2012, untuk pendapatan bunga periode 2012 :
Interest Receivable 3,888.56
19-24
21-42 Interest Revenue 3,888.56
 Penghitungan tak perlu
dilakukan karena FMV
sudah diketahui.
Grizzly Leasing Company (Lessor)

$ 80,000
Annual Lease Payment 9%
Plus Residual Value

01/01/11 $ 80,000
01/01/11 $ 21,049.63 -- $ 21,049.63 $ 58,950.37
01/01/12 $ 21,049.63 -- $ 5,305.53 $ 15,744.10 $ 43,206.27
01/01/13 $ 21,049.63 -- $ 3,888.56 $ 17,161.07 $ 26,045.20
01/01/14 $ 21,049.63 -- $ 2,344.07 $ 18,705.56 $ 7,339.64
--
Grizzly (lessor) $mencatat
31/12/14 8,000 **penerimaan--sewa kontrak periode
$ 660.36 ***pada 1Jan.2013,
ketiga $ 7,339.64
tanpa excecutory costs :
$ 92,198.52 $ -- $12,198.52 $ 80,000
Cash 21,049.63
Interest Receivable 3,888.56
Lease Receivable 17,161.07
Grizzly (lessor) mencatat penyesuaian pada 31Des.2013, untuk pendapatan bunga periode 2013 :
Interest Receivable 2,344.07
19-25
21-42 Interest Revenue 2,344.07
 Penghitungan tak perlu
dilakukan karena FMV
sudah diketahui.
Grizzly Leasing Company (Lessor)

$ 80,000
Annual Lease Payment 9%
Plus Residual Value

01/01/11 $ 80,000
01/01/11 $ 21,049.63 -- $ 21,049.63 $ 58,950.37
01/01/12 $ 21,049.63 -- $ 5,305.53 $ 15,744.10 $ 43,206.27
01/01/13 $ 21,049.63 -- $ 3,888.56 $ 17,161.07 $ 26,045.20
01/01/14 $ 21,049.63 -- $ 2,344.07 $ 18,705.56 $ 7,339.64
31/12/14 $ 8,000 ** -- $ 660.36 *** $ 7,339.64 --
Grizzly (lessor) $mencatat
92,198.52penerimaan
$ $12,198.52
-- kontrak periode
sewa keempat pada $ 80,000 tanpa excecutory costs :
1Jan.2014,
Cash 21,049.63
Interest Receivable 2,344.07
Lease Receivable 18,705.56
Grizzly (lessor) mencatat pengembalian residu yang diterima dari lessee pada 31Des.2014 :
Loss on Residual Value (residu rusak, lessee tidak menjamin) 8,000
19-26 Lease Receivable 7,339.64
21-42
Interest Revenue 660.36
Soal Latihan LESSEE –residu tidak digaransi (jawaban tidak dikumpul):
Grizzly Leasing Company menandatangani sebuah perjanjian pada tgl 1 Januari 2011,
dengan menyewa-kontrakkan peralatan kepada Ah-Zurig Company. Informasi berikut
berhubungan dengan perjanjian sewa kontrak:
• Jangka waktu dari sewa kontrak, yang tak boleh dibatalkan, adalah 4 tahun tanpa
opsi persetujuan perpanjangan. Peralatan memiliki taksiran umur ekonomis 4 tahun.
• Nilai wajar atas harta tersebut pada 1 Januari 2011 adalah $ 80,000.
• Harta akan dikembalikan kepada lessor pada akhir perjanjian sewa kontrak, pada
saat mana harta diharapkan memiliki nilai residu $ 8,000 tanpa garansi.
• Ah-Zurig Company memikul tanggungjawab langsung atas semua biaya pelaksana,
dengan membayar sendiri biaya tahunan sebesar: (1) $600 kepada Cunty
Insurance Company untuk asuransi, dan (2) $1,900 untuk pajak properti.
• Perjanjian mensyaratkan pembayaran sewa dalam jumlah yang sama kepada lessor
pada tiap-tiap awal tahun.
• Tingkat kenaikan atas pinjaman lessee adalah 11%. Tingkat suku bunga implisit
lessor adalah 9%, dan ini diketahui oleh lessee.
• Ah-Zurig Company menggunakan metode penyusutan straight-line terhadap semua
peralatannya.
• Ah-Zurig Company tidak menggunakan ayat jurnal pembalik untuk beban bunga.
Pertanyaan : Buatlah untuk Lessee, yaitu:
a) Skedul amortisasi sewa kontrak, untuk seluruh jangka waktu sewa kontrak .
b) Ayat jurnal yang diperlukan, yaitu mencatat persetujuan sewa kontrak, bayaran sewa kontrak
dan beban-beban yang mungkin ada terkait sewa kontrak, mulai dari awal tahun 2011 hingga
19-27
akhir tahun 2014. Anggaplah setiap periode berakhir pada tgl 31 Desember .
 Jwb: Penentuan besarnya sewa kontrak :
Fair market value of leased equipment $ $ 100,000.00
80,000
Present value of residual value (calculation below)
i=9%;n=4 (0.70843 x $8,000) = ($ - )*
5,667.44
Amount to be recovered through lease payment $ 100,000.00
74,332.56
PV factor of annunity due (i=10%, n=5)
i=9%;n=4 : 3.53130
4.16986
Annual payment required $ $ 23,981.62
21,049.63 **
*Pengurangan thd FMV sebesar PV of Residue dilakukan baik residu digaransi ataupun tidak.
**Ini adalah sewa murni. Tdk perlu menambahkan executory cost$kedalamnya,
21,049.63 sebab
lessee melakukan pembayaran langsung kpd pihak ketiga.
Tabel 6-2 - Present Value of 1


Tabel 6-5 - Present Value of an Annuity Due of 1

19-28

Lessee (residu tdk digaransi) Ah-Zurig Company (Lessee)

(9%)

01/01/11 -- -- -- -- $74,332.56
01/01/11 $ 21,049.63 $2,500 $21,049.63 $53,282.93
01/01/12 $ 21,049.63 $2,500 $4,795.46 $16,254.17 $37,028.76
01/01/13 $ 21,049.63 $2,500 $3,332.59 $17,717.04 $19,311.72
01/01/14 $ 21,049.63 $2,500 $1,737.91* $19,311.72 -0-

Jumlah $ 84,198.52 $10,500 $9,865.96 $74,332.56

*($21,049.63 - $19,311.72) .
*rounded by 0.1476
Nilai Pasar= $80,000 Pd akhir sewa kontrak, harta ini dikembalikan kpd lessor tanpa garansi residu.

Nilai yang dikapitalisasi oleh lessee hanyalah $74,332.56 atau ($80,000 dikurangi PV dari nilai residu),
karena residu tidak digaransi.
Nilai Sewa Periodik = Nilai kontrak : {PVAD9%;4(tabel6.5)}
= $ 74,332.56 : 3.53130 = $ 21,049.63
19-29
Lessee (residu tdk digaransi) Ah-Zurig Company (Lessee)

(9%)

01/01/11 -- -- -- -- $74,332.56
01/01/11 $ 21,049.63 $2,500 $21,049.63 $53,282.93
01/01/12 $ 21,049.63 $2,500 $4,795.46 $16,254.17 $37,028.76
1Januari $2011
01/01/13 Jurnal persetujuan
21,049.63 $2,500sewa kontrak  (di awal masa
$3,332.59 sewa kontrak):
$17,717.04 $19,311.72
Leased Equipment
01/01/14 $ 21,049.63 $2,500 $1,737.91*$74,332.56
$19,311.72 -0-
Lease Liability $74,332.56
Jumlah $ 84,198.52 $10,500 $9,865.96 $74,332.56
1Januari 2011 Jurnal pembayaran sewa pertama  (di awal tahun pertama):
Lease Liability *($21,049.63
$21,049.63 - $19,311.72) .
*rounded by 0.1476
Cash $21,049.63
Nilai Pasar= $80,000 Pd akhir sewa kontrak, harta ini dikembalikan kpd lessor tanpa garansi residu.
1Januari 2011 Jurnal pembayaran beban pelaksana (executory cost) kpd pihak ketiga :
Nilai yang dikapitalisasi oleh lessee
Insurance hanyalah $74,332.56 atau ($80,000
Expense $ 600 dikurangi Present Value dari
nilai residu) karena residu tidak digaransi.
Property Tax Expense $ 1,900
Nilai Sewa Periodik = Nilai kontrak : {PVAD9%;4(tabel6.5)}
= Cash
$ 74,332.56 : 3.53130 $ 2,500
= $ 21,049.63
19-30
Lessee (residu tdk digaransi) Ah-Zurig Company (Lessee)

(9%)

01/01/11 -- -- -- -- $74,332.56
01/01/11 $ 21,049.63 $2,500 $21,049.63 $53,282.93
01/01/12 $ 21,049.63 $2,500 $4,795.46 $16,254.17 $37,028.76
01/01/13 $ 21,049.63 $2,500 $3,332.59 $17,717.04 $19,311.72
01/01/14 $ 21,049.63 $2,500 $1,737.91* $19,311.72 -0-
31 Des. 2011 Jurnal penyesuaian terhadap hutang bunga sewa kontrak:
Jumlah $ 84,198.52 $10,500 $9,865.96 $74,332.56
Interest Expense $ 4,795.46
Interest Payable *($21,049.63 - $19,311.72) $ 4,795.46
.
*rounded by 0.1476
31 Des. 2011 Jurnal penyesuaian atas penyusutan properti sewa kontrak:
Nilai Pasar= $80,000 Pd akhir sewa kontrak, harta ini dikembalikan kpd lessor tanpa garansi residu.
Depr.Exp.—Leased Equip.($74,332,56 : 4thn) $18,583.14
Nilai yang dikapitalisasi oleh lessee hanyalah $74,332.56 atau ($80,000 dikurangi Present Value dari
Accum.Depr.—Leased Equip.
nilai residu) karena residu tidak digaransi.
$18,583.14
Nilai Sewa Periodik
Jumlah = Nilai kontrak
yg dapat disusutkan atas leased: equipment
{PVAD9%;4(tabel6.5)}
adalah sebesar “nilai sekarang dari seluruh bayaran sewa
murni” (tdk dikurangi
= nilai residu, karena lessee
$ 74,332.56 : tidak menjamin nilai residu).=
3.53130 $ 21,049.63
19-31
Lessee (residu tdk digaransi) Ah-Zurig Company (Lessee)

(9%)

01/01/11 -- -- -- -- $74,332.56
01/01/11 $ 21,049.63 $2,500 $21,049.63 $53,282.93
01/01/12 $ 21,049.63 $2,500 $4,795.46 $16,254.17 $37,028.76
01/01/13 $ 21,049.63 $2,500 $3,332.59 $17,717.04 $19,311.72
01/01/14
1Januari $2012 Jurnal pembayaran
21,049.63 $2,500 sewa kedua  (di *awal tahun
$1,737.91 kedua):
$19,311.72 -0-

Jumlah Lease liability

$ 84,198.52 $10,500 $9,865.96 $. 16,254.17
$74,332.56
Interest Payable $ 4,795.46
Cash *($21,049.63 - $19,311.72) $21,049.63 .
*rounded by 0.1476
1Januari 2012 Jurnal pembayaran beban pelaksana (executory cost):
Nilai Pasar= $80,000 Pd akhir sewa kontrak, harta ini dikembalikan kpd lessor tanpa garansi residu.
Insurance Expense $ 600
Nilai yang dikapitalisasi oleh lessee hanyalah $74,332.56 atau ($80,000 dikurangi Present Value dari
Property Tax Expense $ 1,900
nilai residu) karena residu tidak digaransi.
Cash
Nilai Sewa Periodik = Nilai kontrak : {PVAD9%;4(tabel6.5)} $ 2,500
= $ 74,332.56 : 3.53130 = $ 21,049.63
19-32
Lessee (residu tdk digaransi) Ah-Zurig Company (Lessee)

(9%)

01/01/11 -- -- -- -- $74,332.56
01/01/11 $ 21,049.63 $2,500 $21,049.63 $53,282.93
01/01/12 $ 21,049.63 $2,500 $4,795.46 $16,254.17 $37,028.76
01/01/13 $ 21,049.63 $2,500 $3,332.59 $17,717.04 $19,311.72
01/01/14 $ 21,049.63 $2,500 $1,737.91* $19,311.72 -0-
31 Des. 2012 Jurnal penyesuaian terhadap hutang bunga sewa kontrak:
Jumlah $ 84,198.52 $10,500 $9,865.96 $74,332.56
Interest Expense $ 3,332.59
Interest Payable *($21,049.63 - $19,311.72) $ 3,332.59
.
*rounded by 0.1476
31 Des. 2012 Jurnal penyesuaian atas penyusutan properti sewa kontrak:
Nilai Pasar= $80,000 Pd akhir sewa kontrak, harta ini dikembalikan kpd lessor tanpa garansi residu.
Depr.Exp.—Leased Equip.($74,332,56 : 4thn) $18,583.14
Nilai yang dikapitalisasi oleh lessee hanyalah $74,332.56 atau ($80,000 dikurangi Present Value dari
nilai residu) karena residu tidakAccum.Depr.—Leased
digaransi. Equip. $18,583.14
Nilai Sewa Periodik = Nilai kontrak : {PVAD9%;4(tabel6.5)}
= $ 74,332.56 : 3.53130 = $ 21,049.63
19-33
Lessee (residu tdk digaransi) Ah-Zurig Company (Lessee)

(9%)

01/01/11 -- -- -- -- $74,332.56
01/01/11 $ 21,049.63 $2,500 $21,049.63 $53,282.93
01/01/12 $ 21,049.63 $2,500 $4,795.46 $16,254.17 $37,028.76
01/01/13 $ 21,049.63 $2,500 $3,332.59 $17,717.04 $19,311.72
01/01/14 $ 21,049.63 $2,500 $1,737.91* $19,311.72 -0-
1Januari 2013 Jurnal pembayaran sewa ketiga  (di awal tahun ketiga):
Jumlah $ 84,198.52 $10,500
Lease liability $9,865.96 $ $74,332.56
17,717.04
Interest Payable $ -3,332.59
*($21,049.63 $19,311.72) .
*rounded by 0.1476 Cash $21,049.63
Nilai1Januari
Pasar= $80,000 Pd akhir
2013 Jurnal sewa kontrak,
pembayaran bebanharta ini dikembalikan
pelaksana cost):tanpa garansi residu.
kpd lessor
(executory
Insurance
Nilai yang dikapitalisasi oleh lesseeExpense $ dikurangi
hanyalah $74,332.56 atau ($80,000 600 Present Value dari
nilai residu) karena residu tidak digaransi.
Property Tax Expense $ 1,900
Nilai Sewa Periodik = Nilai kontrak : {PVAD9%;4(tabel6.5)}
Cash
= $ 74,332.56 : 3.53130 = $ 21,049.63$ 2,500
19-34
Lessee (residu tdk digaransi) Ah-Zurig Company (Lessee)

(9%)

01/01/11 -- -- -- -- $74,332.56
01/01/11 $ 21,049.63 $2,500 $21,049.63 $53,282.93
01/01/12 $ 21,049.63 $2,500 $4,795.46 $16,254.17 $37,028.76
01/01/13 $ 21,049.63 $2,500 $3,332.59 $17,717.04 $19,311.72
01/01/14 $ 21,049.63 $2,500 $1,737.91 $19,311.72 -0-

Jumlah $ 84,198.52 $10,500 $9,865.96 $74,332.56

31 Des. 2013 Jurnal penyesuaian terhadap hutang bunga sewa kontrak:
Interest Expense $ 1,737.91
*($21,049.63 - $19,311.72 ) .
*rounded by 0.1476 Interest Payable $ 1,737.91
Nilai
31 Pasar=
Des. 2013$80,000
JurnalPd akhir sewa kontrak,
penyesuaian harta ini dikembalikan
atas penyusutan propertikpd lessor
sewa tanpa garansi residu.
kontrak:
Nilai yang dikapitalisasi oleh lessee hanyalah
Depr.Exp.—Leased $74,332.56
Equip. atau: ($80,000
($74,332,56 4thn) dikurangi Present Value dari
$18,583.14
nilai residu) karena residu tidak digaransi.
Nilai Sewa Periodik = Accum.Depr.—Leased Equip.
Nilai kontrak : {PVAD9%;4(tabel6.5)} $18,583.14
= $ 74,332.56 : 3.53130 = $ 21,049.63
19-35
Lessee (residu tdk digaransi) Ah-Zurig Company (Lessee)

(9%)

01/01/11 -- -- -- -- $74,332.56
01/01/11 $ 21,049.63 $2,500 $21,049.63 $53,282.93
01/01/12 $ 21,049.63 $2,500 $4,795.46 $16,254.17 $37,028.76
01/01/13 $ 21,049.63 $2,500 $3,332.59 $17,717.04 $19,311.72
01/01/14 $ 21,049.63 $2,500 $1,737.91 $19,311.72 -0-
1Januari$2014
Jumlah Jurnal pembayaran
84,198.52 $10,500 sewa $9,865.96
keempat  (di awal tahun keempat):
$74,332.56
Lease liability $ 19,311.72
*($21,049.63 - $19,311.72) .
*rounded by 0.1476Interest Payable $ 1,737.91
Cash
Nilai Pasar= $80,000 Pd akhir sewa kontrak, harta ini dikembalikan kpd lessor tanpa$21,049.63
garansi residu.
Nilai1Januari 2014 Jurnal
yang dikapitalisasi olehpembayaran beban
lessee hanyalah pelaksana
$74,332.56 (executory
atau ($80,000 cost):Present Value dari
dikurangi
Insurance
nilai residu) karena residu Expense
tidak digaransi. $ 600
Nilai Sewa Periodik = Nilai kontrak : {PVAD9%;4(tabel6.5)}
Property Tax Expense $ 1,900
= $ 74,332.56 : 3.53130 = $ 21,049.63
19-36 Cash $ 2,500
Lessee (residu tdk digaransi) Ah-Zurig Company (Lessee)

(9%)

01/01/11 -- -- -- -- $74,332.56
01/01/11 $ 21,049.63 $2,500 $21,049.63 $53,282.93
01/01/12 $ 21,049.63 $2,500 $4,795.46 $16,254.17 $37,028.76
01/01/13 $ 21,049.63 $2,500 $3,332.59 $17,717.04 $19,311.72
01/01/14 $ 21,049.63 $2,500 $1,737.91 $19,311.72 -0-
Jumlah $ 84,198.52 $10,500 $9,865.96 $74,332.56
31 Des. 2014 Jurnal penyesuaian atas penyusutan properti sewa kontrak:
*($21,049.63 - $19,311.72) .
*rounded by Depr.Exp.—Leased
0.1476 Equip. ($74,332,56 : 4thn) $18,583.14
Accum.Depr.—Leased
Nilai Pasar= $80,000 Equip.
Pd akhir sewa kontrak, harta $18,583.14
ini dikembalikan kpd lessor tanpa garansi residu.
31Nilai
Des. 2014
yang Jurnal pengembalian
dikapitalisasi properti
oleh lessee hanyalah sewa kontrak
$74,332.56 yg tidak
atau ($80,000 digaransi:
dikurangi Present Value dari
nilai residu) karena residu tidak digaransi.
Accum.Depr.—Leased Equip. $74,332.56
Nilai Sewa Periodik = Nilai kontrak : {PVAD9%;4(tabel6.5)}
Leased Equipment $74,332.56
= $ 74,332.56 : 3.53130 = $ 21,049.63
19-37
Soal Latihan LESSEE –residu digaransi (jawaban tidak dikumpul):
Grizzly Leasing Company menandatangani sebuah perjanjian pada tgl 1 Januari 2011,
dengan menyewa-kontrakkan peralatan kepada Ah-Zurig Company. Informasi berikut
berhubungan dengan perjanjian sewa kontrak:
• Jangka waktu dari sewa kontrak, yang tak boleh dibatalkan, adalah 4 tahun tanpa
opsi persetujuan perpanjangan. Peralatan memiliki taksiran umur ekonomis 4 tahun.
• Nilai wajar atas harta tersebut pada 1 Januari 2011 adalah $ 80,000.
• Harta akan dikembalikan kepada lessor pada akhir perjanjian sewa kontrak, pada
saat mana harta diharapkan memiliki nilai residu $ 8,000 dengan garansi.
• Ah-Zurig Company memikul tanggungjawab langsung atas semua biaya pelaksana,
dengan membayar sendiri biaya tahunan sebesar: (1) $600 kepada Cunty
Insurance Company untuk asuransi, dan (2) $1,900 untuk pajak properti.
• Perjanjian mensyaratkan pembayaran sewa dalam jumlah yang sama kepada lessor
pada tiap-tiap awal tahun.
• Tingkat kenaikan atas pinjaman lessee adalah 11%. Tingkat suku bunga implisit
lessor adalah 9%, dan ini diketahui oleh lessee.
• Ah-Zurig Company menggunakan metode penyusutan straight-line terhadap semua
peralatannya.
• Ah-Zurig Company tidak menggunakan ayat jurnal pembalik untuk beban bunga.
Pertanyaan : Buatlah untuk Lessee, yaitu:
a) Skedul amortisasi sewa kontrak, untuk seluruh jangka waktu sewa kontrak .
b) Ayat jurnal yang diperlukan, yaitu mencatat persetujuan sewa kontrak, bayaran sewa kontrak
dan beban-beban yang mungkin ada terkait sewa kontrak, mulai dari awal tahun 2011 hingga
19-38
akhir tahun 2014. Anggaplah setiap periode berakhir pada tgl 31 Desember .
 Jwb: Penentuan besarnya sewa kontrak :
Fair market value of leased equipment $ $ 100,000.00
80,000
Present value of residual value (calculation below)
i=9%;n=4 (0.70843 x $8,000) = ($ - )*
5,667.44
Amount to be recovered through lease payment $ 100,000.00
74,332.56
PV factor of annunity due (i=10%, n=5)
i=9%;n=4 : 3.53130
4.16986
Annual payment required $ $ 23,981.62
21,049.63 **
*Pengurangan thd FMV sebesar PV of Residue dilakukan baik residu digaransi ataupun tidak.
**Ini adalah sewa murni. Tdk perlu menambahkan executory cost$kedalamnya,
21,049.63 sebab
lessee melakukan pembayaran langsung kpd pihak ketiga.
Tabel 6-2 - Present Value of 1


Tabel 6-5 - Present Value of an Annuity Due of 1

19-39

LESSEE (apabila lessee menggaransi residu) :

Lease liability = Fair Market Value

Lease liability = $ 80,000

$ 80,000 (FMV)
Ah-Zurig Company (Lessee)

$ 80,000
Interest 9% Reduction
Annual Lease Payment on Lease of Lease Lease
Plus Residual Value Liability Liability Liability

01/01/11 $ 80,000 *
01/01/11 $ 21,049.63 2.500 $ 21,049.63 $ 58,950.37
01/01/12 $ 21,049.63 2.500 $ 5,305.53 $ 15,744.10 $ 43,206.27
01/01/13 $ 21,049.63 2.500 $ 3,888.56 $ 17,161.07 $ 26,045.20
01/01/14 $ 21,049.63 2.500 $ 2,344.07 $ 18,705.56 $ 7,339.64
31/12/14 $ 8,000 ** -- . $ 660.36 *** $ 7,339.64 --
$ 92,198.52 $ 10.000 $12,198.52 $ 80,000

*Nilai pasar = $ 80,000.

*Nilai pasar = $ 80,000.
**Harta (residu) $8,000 yang diterima kembali oleh lessor pada akhir sewa kontrak.
**Harta (residu) senilai $8,000 diterima kembali oleh lessor pada akhir sewa kontrak.
*** {$8,000 - $7,339.64}
19-40
21-42 *** {$8,000 - $7,339.64}
LESSEE (apabila lessee menggaransi residu) :

Ah-Zurig Company (Lessee)

Interest 9% Reduction
Annual Lease Payment on Lease of Lease Lease
Plus Residual Value Liability Liability Liability

01/01/11 $ 80,000
01/01/11 $ 21,049.63 2.500 $ 80,000 $ 21,049.63 $ 58,950.37
01/01/12 $ 21,049.63 2.500 $ 5,305.53 $ 15,744.10 $ 43,206.27
01/01/13 $ 21,049.63 2.500 $ 3,888.56 $ 17,161.07 $ 26,045.20
1Januari 2011 Jurnal persetujuan sewa kontrak  (di awal masa sewa kontrak):
01/01/14 $ 21,049.63 2.500 $ 2,344.07 $ 18,705.56 $ 7,339.64
31/12/14 $ 8,000Leased
** Equipment
-- . $ 660.36 ***$80,000$ 7,339.64 --
$ 92,198.52 $ 10.000 $12,198.52 $ 80,000
Lease Liability $ 80,000
1Januari 2011 Jurnal pembayaran sewa pertama  (di awal tahun pertama):
Lease Liability $21,049.63
Cash $21,049.63
1Januari 2011 Jurnal pembayaran beban pelaksana (executory cost) kpd pihak ketiga :
Insurance Expense $ 600
Property Tax Expense $ 1,900
Cash $ 2,500
19-41
21-42
LESSEE (apabila lessee menggaransi residu) :

Ah-Zurig Company (Lessee)

Interest 9% Reduction
Annual Lease Payment on Lease of Lease Lease
Plus Residual Value Liability Liability Liability

01/01/11 $ 80,000
01/01/11 $ 21,049.63 2.500 $ 80,000 $ 21,049.63 $ 58,950.37
01/01/12 $ 21,049.63 2.500 $ 5,305.53 $ 15,744.10 $ 43,206.27
01/01/13 $ 21,049.63 2.500 $ 3,888.56 $ 17,161.07 $ 26,045.20
01/01/14 $ 21,049.63 2.500 $ 2,344.07 $ 18,705.56 $ 7,339.64
31/12/14 $ 8,000 ** -- $ 660.36 *** --
31 Des. 2011 Jurnal penyesuaian .
terhadap hutang bunga sewa $kontrak:
7,339.64
$ 92,198.52 $ 10.000 $12,198.52 $ 80,000
Interest Expense $ 5,305.53
Interest Payable $5,305.53
31 Des. 2011 Jurnal penyesuaian atas penyusutan properti sewa kontrak:
Depr.Exp.—Leased Equip. ($80,000-$8,000) :4thn $18,000
Accum.Depr.—Leased Equip. $18,000

19-42
21-42
LESSEE (apabila lessee menggaransi residu) :

Ah-Zurig Company (Lessee)

Interest 9% Reduction
Annual Lease Payment on Lease of Lease Lease
Plus Residual Value Liability Liability Liability

01/01/11 $ 80,000
01/01/11 $ 21,049.63 2.500 $ 80,000 $ 21,049.63 $ 58,950.37
01/01/12 $ 21,049.63 2.500 $ 5,305.53 $ 15,744.10 $ 43,206.27
01/01/13 $ 21,049.63 2.500 $ 3,888.56 $ 17,161.07 $ 26,045.20
01/01/14 $ 21,049.63 2.500 $ 2,344.07 $ 18,705.56 $ 7,339.64
1Januari 2012 Jurnal pembayaran sewa yg kedua  (di awal tahun kedua):
31/12/14 $ 8,000 ** -- . $ 660.36 *** $ 7,339.64 --
Lease Liability
$ 92,198.52 $ 10.000 $12,198.52 $15,744.10
$ 80,000

Interest Payable $ 5,305.53

Cash $ 21,049.63
1Januari 2012 Jurnal pembayaran beban pelaksana (executory cost) kpd pihak ketiga :
Insurance Expense $ 600
Property Tax Expense $ 1,900
Cash $ 2,500

19-43
21-42
LESSEE (apabila lessee menggaransi residu) :

Ah-Zurig Company (Lessee)

Interest 9% Reduction
Annual Lease Payment on Lease of Lease Lease
Plus Residual Value Liability Liability Liability

01/01/11 $ 80,000
01/01/11 $ 21,049.63 2.500 $ 80,000 $ 21,049.63 $ 58,950.37
01/01/12 $ 21,049.63 2.500 $ 5,305.53 $ 15,744.10 $ 43,206.27
01/01/13 $ 21,049.63 2.500 $ 3,888.56 $ 17,161.07 $ 26,045.20
01/01/14 $ 21,049.63 2.500 $ 2,344.07 $ 18,705.56 $ 7,339.64
31/12/14 $ 8,000 ** -- . $ 660.36 *** $ 7,339.64 --
31 Des. 2012 Jurnal penyesuaian terhadap hutang bunga sewa kontrak:
$ 92,198.52 $ 10.000 $12,198.52 $ 80,000
Interest Expense $3,888.56
Interest Payable $3,888.56
31 Des. 2012 Jurnal penyesuaian atas penyusutan properti sewa kontrak:
Depr.Exp.—Leased Equip. ($80,000-$8,000) :4thn $18,000
Accum.Depr.—Leased Equip. $18,000

19-44
21-42
LESSEE (apabila lessee menggaransi residu) :

Ah-Zurig Company (Lessee)

Interest 9% Reduction
Annual Lease Payment on Lease of Lease Lease
Plus Residual Value Liability Liability Liability

01/01/11 $ 80,000
01/01/11 $ 21,049.63 2.500 $ 80,000 $ 21,049.63 $ 58,950.37
01/01/12 $ 21,049.63 2.500 $ 5,305.53 $ 15,744.10 $ 43,206.27
01/01/13 $ 21,049.63 2.500 $ 3,888.56 $ 17,161.07 $ 26,045.20
01/01/14 $ 21,049.63 2.500 $ 2,344.07 $ 18,705.56 $ 7,339.64
31/12/14
1Januari$2013
8,000Jurnal
** --
pembayaran. sewa yg$ketiga ***(di
660.36 awal $ 7,339.64
tahun ketiga): --
$ 92,198.52 $ 10.000 $12,198.52 $ 80,000
Lease Liability $17,161.07
Interest Payable $ 3,888.56
Cash $ 21,049.63
1Januari 2013 Jurnal pembayaran beban pelaksana (executory cost) kpd pihak ketiga :
Insurance Expense $ 600
Property Tax Expense $ 1,900
Cash $ 2,500

19-45
21-42
LESSEE (apabila lessee menggaransi residu) :

Ah-Zurig Company (Lessee)

Interest 9% Reduction
Annual Lease Payment on Lease of Lease Lease
Plus Residual Value Liability Liability Liability

01/01/11 $ 80,000
01/01/11 $ 21,049.63 2.500 $ 80,000 $ 21,049.63 $ 58,950.37
01/01/12 $ 21,049.63 2.500 $ 5,305.53 $ 15,744.10 $ 43,206.27
01/01/13 $ 21,049.63 2.500 $ 3,888.56 $ 17,161.07 $ 26,045.20
01/01/14 $ 21,049.63 2.500 $ 2,344.07 $ 18,705.56 $ 7,339.64
31/12/14 $ 8,000 ** -- . $ 660.36 *** $ 7,339.64 --
$ 92,198.52 $ 10.000 $12,198.52 $ 80,000
31 Des. 2013 Jurnal penyesuaian terhadap hutang bunga sewa kontrak:
Interest Expense $2,344.07
Interest Payable $2,344.07
31 Des. 2013 Jurnal penyesuaian atas penyusutan properti sewa kontrak:
Depr.Exp.—Leased Equip. ($80,000-$8,000) :4thn $18,000
Accum.Depr.—Leased Equip. $18,000

19-46
21-42
LESSEE (apabila lessee menggaransi residu) :

Ah-Zurig Company (Lessee)

Interest 9% Reduction
Annual Lease Payment on Lease of Lease Lease
Plus Residual Value Liability Liability Liability

01/01/11 $ 80,000
01/01/11 $ 21,049.63 2.500 $ 80,000 $ 21,049.63 $ 58,950.37
01/01/12 $ 21,049.63 2.500 $ 5,305.53 $ 15,744.10 $ 43,206.27
01/01/13 $ 21,049.63 2.500 $ 3,888.56 $ 17,161.07 $ 26,045.20
01/01/14 $ 21,049.63 2.500 $ 2,344.07 $ 18,705.56 $ 7,339.64
31/12/14 $ 8,000 ** -- . $ 660.36 *** $ 7,339.64 --

1Januari$2014
92,198.52
Jurnal $ 10.000
pembayaran sewa yg$12,198.52
keempat  (di awal$ 80,000
tahun keempat):
Lease Liability $18,705.56
Interest Payable $ 2,344.07
Cash $21,049.63
1Januari 2014 Jurnal pembayaran beban pelaksana (executory cost) kpd pihak ketiga :
Insurance Expense $ 600
Property Tax Expense $ 1,900
Cash $ 2,500
19-47
21-42
LESSEE (apabila lessee menggaransi residu) :

Ah-Zurig Company (Lessee)

Interest 9% Reduction
Annual Lease Payment on Lease of Lease Lease
Plus Residual Value Liability Liability Liability

01/01/11 $ 80,000
01/01/11 $ 21,049.63 2.500 $ 80,000 $ 21,049.63 $ 58,950.37
01/01/12 $ 21,049.63 2.500 $ 5,305.53 $ 15,744.10 $ 43,206.27
01/01/13 $ 21,049.63 2.500 $ 3,888.56 $ 17,161.07 $ 26,045.20
01/01/14 $ 21,049.63 2.500 $ 2,344.07 $ 18,705.56 $ 7,339.64
31/12/14 $ 8,000 -- . $ 660.36 $ 7,339.64 --
$ 92,198.52 $ 10.000 $12,198.52 $ 80,000
31 Des. 2014 Jurnal penyesuaian atas penyusutan properti sewa kontrak:
Depr.Exp.—Leased Equip. ($80,000-$8,000) :4thn $18,000
Accum.Depr.—Leased Equip. $18,000
31 Des. 2014 Jurnal pengakuan beban bunga, pelunasan lease liability & pengembalian property yg digaransi:
Accum.Depr.—Leased Equip. $72,000
Interest Expense $ 660.36
Lease Liability $ 7,339.64
Leased Equipment (tidak rusak dan telah susut) $80,000
___________________
19-48
21-42