Penyusunan Laporan Keuangan

Konsolidasi dengan tingkat kepemilikan

kurang dari 100%
( Acquired at more than book value)
Laporan keuangan konsolidasi saat kombinasi
bisnis
Pada tanggal 2 Januari 2018, PT. P memperoleh 80 % saham biasa PT S
yang beredar dengan harga perolehan $ 310.000 secara tunai dan nilai
wajar aset bersihnya $ 387,500. Nilai buku aset bersih PT. S adalah $
300,000 ( Modal saham biasa $ 200,000 dan laba ditahan $ 100,000)
Maka differentialnya adalah $ 87,500.
Pada saat penggabungan usaha, akumulasi depresiasi bangunan dan
peralatan PT S diakui nol.
Jurnal 2 Januari 2018 oleh PT. P :
Investment in S 310,000
Cash 310,000
 PT. P PT. S (Nilai Nilai Difference NB dan
Buku) wajar Nilai wajar

Kas 40,000 $ 50.000 $ 0

Piutang usaha 75,000 50.000 0
Persediaan 100,000 60.000 65.000 5.000
Tanah 175,000 40.000 50.000 10.000
Bangunan dan peralatan 800.000 600.000 360.000 60.000
Akum depr bangunan dan peralatan (400,000) (300.000)
Investasi pada PT. S 310.000
Total aset 1.100.000 500.000 475.000 75.000
Hutang usaha 100,000 100.000 0
Hutang Obligasi 200,000 100.000
Modal saham biasa 500,000 200.000
Laba ditahan 300,000 100.000
Total liabilitas dan ekuitas 1.100.000 500,000
• Investasi awal $ 310,000
Nilai buku aset bersih PT S yang diperoleh
80 % x 300.000 = 240,000
Diferential, nilai wajar aset dengan nilai
bukunya = 80 % x 75,000 = 60.000
------------- 300.000
---------------
Goodwill (80%) 10.000

Total Goodwill = 10.000 / 80% = 12.500

 Jurnal oleh PT. P tanggal 2 Januari 2018
Jurnal eliminasi / consolidation entries, 2 Januari 2018
1. Modal saham biasa PT. S 200.000
Laba ditahan 100.000
Investasi pada PT. S 240.000
NCI atas aset bersih PT. S 60.000
2. Akumulasi depr bangunan & peralatan 300.000
Bangunan dan peralatan 300.000
3. Persediaan 5.000
Tanah 10.000
Bangunan dan peralatan 60.000
Goodwill 12.500
Investasi pada PT. S 70.000
NCI atas aset bersih PT. S 17.500
Kertas kerja Penyusunan laporan keuangan Konsolidasi PT. P dan PT. S

2 Januari 2018
PT. P PT. S Consolidation entries Konsolidasi
D Cr
Kas 40.000 $ 50.000 90.000
Piutang usaha 75.000 50.000 125.000
Persediaan 100.000 60.000 5.000 165.000
Tanah 175.000 40.000 10,000 225.000
Bangunan dan peralatan 800.000 600.000 60,000 300.000 1.160.000
Akumulasi depresiasi bangunan dan peralatan (400.000) -(300.000) 300.000 (400.000)
Investasi dalam SB PT. S 310.000 240.000
0
70,000
Goodwill 12,500 12,500
Total aset 1.100.000 500.000 387,500 610,000 1.377.500
Hutang usaha 100.000 100.000 200.000
Hutang Obligasi 200.000 100.000 300.000
Modal saham biasa 500.000 200.000 200.000 500.000
Laba ditahan 300.000 100.000 100.000 300.000
NCI atas aset bersih PT S 60.000
77,500
17,500
Total liabilitas dan ekuitas 1.100.000 500.000 300,000 77,500 1.377,500
 PT P dan anak perusahaan
Laporan Posisi Keuangan Konsolidasi
Per 2 Januari 2018
Asset Liabilitas

Kas $ 90.000 Hutang Usaha $ 200.000

Piutang usaha 125.000 Hutang Obligasi 300.000

Persediaan 165.000 Equity

Tanah 225.000 Modal Saham Biasa 500.000

Bangunan dan peralatan 1.160.000 Laba ditahan 300.000

Akm. depr bangunan dan peralatan (400.000) NCI atas aset bersih PT. S 77,500
Goodwill 12,500
Total Aset 1.377,500 Total liabilitas dan ekuitas 1.377,500
• Tahun 2018:
• Laba operasi PT. P $140,000 dan dividen $ 60,000
• Laba bersih PT. S $50,000 dan pembayaran dividen $ 30,000

• Tahun 2019 :
• Laba operasi PT. P $160,000 dan dividen $ 60,000
• Laba bersih PT. S $75,000 dan pembayaran dividen $ 40,000

• Diferensial atas persediaan $ 5,000, dimana seluruh persediaan

tersebut sudah terjual pada tahun 2018
• Diferensial atas bangunan dan peralatan diamortisir melalui
depresiasinya selama 10 tahun
• Pada akhir tahun 2018, adanya impairment loss atas goodwill sebesar
$ 3,125
Laporan keuangan Konsolidasi setelah
kombinasi bisnis.
• Berdasarkan contoh diatas, selama tahun 2018, PT. S memperoleh
laba bersih $ 50.000 dan membayarkan dividen tunai pada akhir
tahun 2018 sebesar $ 30.000.
Jurnal oleh PT. P, tanggal 31 Desember 2018 (Equity method)
1. Investasi pada PT S 40.000
Laba dari PT. S 40.000

2. Kas 24.000
Investasi pada PT. S 24.000
Amortisasi diferential
• Undervalued persediaan 80 % x 5.000 = 4,000
• Undervalued bangunan dan peralatan= 80% x 60.000/10 = 4,800
• imparment loss atas goodwill = 80 % x 3.125 = 2,500
------------
Jumlah 11,300

3. Laba dari PT. S 11,300

Investasi pada PT S 11,300
Consolidation entry, 31 Desember 2018
1. Modal saham biasa PT. S 200.000
Laba ditahan 100.000
Laba dari PT. S 40.000
NCI atas laba bersih PT. S 10.000
Dividen PT. S 30.000
Investasi pada PT. S 256.000
NCI atas aset bersih PT. S 64.000

2. Akumulasi depr bangunan & peralatan 300.000

Bangunan dan peralatan 300.000
3. Beban pokok penjualan 5,000
Beban depresiasi bgn dan prltn 6,000
Impairment loss atas goodwill 3,125
Laba dari PT. S 11.300
NCI atas laba bersih PT. S 2.825

4. Tanah 10,000
Bangunan dan peralatan 60,000
Goodwill 9.375
Akumulasi depresiasi bgn dan prltn 6,000
Investasi pada PT. S 58,700
NCI atas aset bersih PT. S 14,675
(NCI atas aset bersih PT.S = ( 20% x 87,500 ) - ( 20% x 14,125)
Investasi pd PT S = (80% x 87,500) - ( 80% x 14,125)
 PT. P dan perusahaan anak
Kertas kerja Laporan keuangan Konsolidasi, 31 Desember 2018
PT. P PT. S Consolidation entry Konsolidasi
D K
Income Statement
Penjualan 400,000 200,000 600,000
HP penjualan -170,000 -115,000 5,000 -290,000
beban depresiasi -50,000 -20,000 6,000 -76,000
Beban lainnya -40,000 -15,000 -55,000
Impairment Loss 3,125 -3,125
Laba dari PT. S 28,700 0 40,000 11,300 0
Laba bersih Konsolidasi 168,700 50,000 54,125 11,300 175,875
10,000
NCI atas laba bersih 2,825 -7,175

Controlling Interest atas laba

bersih 168,700 50,000 64,125 14,125 168,700

Statement of Retained earning

RE 2 - 1- 2018 300,000 100,000 100,000 300,000
Laba bersih 168,700 50,000 64,125 14,125 168,700
Dividen -60,000 -30,000 30,000 -60,000
RE 31 - 12 - 2018 408,700 120,000 164,125 44,125 408,700
Balance Sheet
Kas 194,000 75,000 269,000
Piutang usaha 75,000 50,000 125,000
Persediaan 100,000 75,000 175,000
256,000
Investasi pada PT. S 314,700 0 58,700 0
Tanah 175,000 40,000 10,000 225,000
Bangunan dan Peralatan 800,000 600,000 60,000 300,000 1,160,000
Akm, depr bangunan & prltn -450,000 -320,000 300,000 6,000 -476,000
Goodwill 9,375 9,375
Total aset 1,208,700 520,000 379,375 620,700 1,487.375

Hutang usaha 100,000 100,000 200,000

Hutang obligasi 200,000 100,000 300,000

Modal saham biasa 500,000 200,000 200,000 500,000
Laba ditahan 408,700 120,000 164,125 44,125 408,700
64,000
NCI atas aset bersih PT. S 78,675
14,675
Total liabilitas dan ekuitas 1,208,700 520,000 350,000 122,800 1,487,375
 PT P dan anak perusahaan
Laporan Posisi Keuangan Konsolidasi
Per 31 Desember 2018
Asset Liabilitas
Kas $ 269.000 Hutang Usaha $ 200.000

Piutang usaha 125.000 Hutang Obligasi 300.000

Persediaan 175.000 Equity

Tanah 225.000 Modal Saham Biasa 500.000

Bangunan dan peralatan 1.160.000 Laba ditahan 408,700

Akm. depr bangunan dan peralatan (476.000) NCI atas aset bersih PT. S 78,675

Goodwill 9,375

Total Aset 1.487,375 Total liabilitas dan ekuitas 1.487,375

 PT P dan anak perusahaan
Laporan Laba rugi Konsolidasi
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2018

Penjualan $ 600,000
Kurang :
Beban pokok penjualan 290,000
Beban depresiasi 76,000
Beban lainnya 55,000
Impairment Loss 3,125
----------- 424,125
-----------
Laba bersih konsolidasi 175,875
NCI atas laba bersih (7.175)
-----------
Controlling interest atas laba bersih 168,700
 PT P dan anak perusahaan
Laporan Laba ditahan Konsolidasi
Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2018

Laba ditahan 1 Januari 2018 $ 300,000

Laba bersih 168,700
Dividen ( 60,000)
------------
Laba ditahan 31 Desember 2018 408.700
• Berdasarkan contoh diatas, selama tahun 2019, PT. S memperoleh
laba bersih $ 75.000 dan membayarkan dividen tunai pada akhir
tahun 2019 sebesar $ 40.000.
Jurnal oleh PT. P, tanggal 31 Desember 2019 (Equity method)
1. Investasi pada PT S 60.000
Laba dari PT. S 60.000
2. Kas 32.000
Investasi pada PT. S 32.000
3. Laba dari PT. S 4,800
Investasi pada PT S 4,800
Consolidation entry, 31 Desember 2019
1. Modal saham biasa PT. S 200.000
Laba ditahan 120.000
Laba dari PT. S 60.000
NCI atas laba bersih PT S 15,000
Dividen PT. S 40.000
Investasi pada PT. S 284.000
NCI atas aset bersih PT. S 71,000
2. Akumulasi depr bangunan & peralatan 300.000
Bangunan dan peralatan 300.000
3. Beban depresiasi 6,000
Laba dari PT. S 4,800
NCI atas laba bersih PT. S 1,200
4. Tanah 10,000
Bangunan dan peralatan 60,000
Goodwill 9.375
Akumulasi depresiasi bgn dan prltn 12,000
Investasi pada PT. S 53,900
NCI atas aset bersih PT. S 13,475
(NCI atas aset bersih PT.S = ( 20% x 73,375 ) - ( 20% x 6,000)
Investasi pd PT S = (80% x 73,375) - ( 80% x 6,000)
 PT. P dan perusahaan anak
Kertas kerja Laporan keuangan Konsolidasi, 31 Desember 2019
PT. P PT. S Consolidation entry Konsolidasi
D K
Income Statement
Penjualan 450,000 300,000 750,000
HP penjualan -180,000 -160,000 -340,000
beban depresiasi -50,000 -20,000 6,000 -76,000
Beban lainnya -60,000 -45,000 -105,000
Impairment Loss 0
Laba dari PT. S 55,200 0 60,000 4,800 0
Laba bersih Konsolidasi 215,200 75,000 66,000 4,800 229,000
NCI atas Laba bersih 15,000 1,200 (13,800)
Controlling Interest atas Laba bersih 215,200 75,000 81,000 6,000 215,200
Statement of Retained earning
RE 1 - 1- 2019 408,700 120,000 120,000 408,700
Laba bersih 215,200 75,000 75,000 0 215,200
Dividen -60,000 -40,000 40,000 -60,000
RE 31 - 12 - 2019 563,900 155,000 195,000 40,000 563,900
Balance Sheet
Kas 221,000 85,000 306,000
Piutang usaha 150,000 80,000 230,000
Persediaan 180,000 90,000 270,000
Investasi pada PT. S 337,900 0 284,000 0
53,900
Tanah 175,000 40,000 10,000 225,000
Bangunan dan Peralatan 800,000 600,000 60,000 300,000 1,160,000
Akm, depr bangunan & prltn -500,000 -340,000 300,000 12,000 -552,000
Goodwill 9,375 9,375
Total aset 1,363,900 555,000 379,375 649,900 1,648,375
Hutang usaha 100,000 100,000 200,000
Hutang obligasi 200,000 100,000 300,000
Modal saham biasa 500,000 200,000 200,000 500,000
Laba ditahan 563,900 155,000 201,000 46,000 563,900
71,000 84,475
13,475
Total liabilitas dan ekuitas 1,363,900 555,000 401,000 130,475 1,648,375
Konsolidasi Laba bersih, 31-12-2019

• Laba operasi PT. P $ 160,000

• Laba bersih PT, S 75,000
• Amortisasi diferensial bangunan dan peralatan (6,000)
• Laba bersih konsolidasi 229,000
• NCI atas laba bersih (13,800)
• Laba untuk Controlling interest $ 215,200