Biology Assets

1. Aura Wahdayani Putri (07)

2. Faiz Ramadhany (17)
3. Lailatul Nur Fitriyah (27)
4. Viestiani Cahyaningtyas P (37)
 Pembahasan
01 LCNRV

NRV
02

03 Penilaian persediaan :
relative sales value,
commodity broker trader,
purchase commitment
LCNRV (Lower Cost or
Net Realizable Value)
 LCNRV
01 Kapan LCNRV?

Menghitung LCNRV individu,

02 group, total

03 Menghitung kerugian
apabila cost > NRV
04 Recovery (khusus
Allowance)
 • Inventory secara umum :
Kapan 1. Dicatat secara cost
LCNRV? 2. Diukur dengan LCNRV pada akhir periode,
bukan pada saat penjualan

• NRV : nilai bersih yang akan diterima apabila

barang dijual
• NRV = (nilai pasar – biaya untuk menjual – biaya
memperbaiki)
• NRV = (fair value – cost to sell - cost to
complete)
Menghitung LCNRV individu, grup, total
ATK Cost NRV Individu Group Total

1. Pensil 80.000 120.000 80.000

2. Penghapus 100.000 110.000 100.000

3. Penggaris 50.000 40.000 40.000

Total ATK 230.000 270.000 220.000 230.000

Buku

1. Novel 90.000 72.000 72.000

2. Musik 95.000 92.000 92.000

Total buku 185.000 164.000 185.000 164.000

Total 415.000 434.000 384.000 394.000 415.000

Menghitung Kerugian Apabila Cost > NRV
1. Loss Method

Loss due to decline to NRV XX

Inventory XX

2. COGS Method

Cost of Goods Sold XX

Inventory XX

Perbedaan : -Pada COGS method, gross profit lebih kecil

-Loss masuk ke other expenses
Menghitung Kerugian Apabila Cost > NRV
3. Allowance Method

Loss due to decline to NRV XX

Allowance to reduce to NRV XX

Catatan :
-Tidak mengkredit inventory
-Mencatat allowance ketika cost > NRV
-allowance mempengaruhi inventory dan akan dilakukan
recovery pada saat allowance berkurang
 Perusahaan harus melakukan recovery atas kerugian persediaan dalam
hal terjadi kenaikan NRV persediaan. Dalam hal ini, jumlah yang

Recovery diturunkan atau dihapus, dinaikkan kembali maksimal sebesar

penurunan semula. Misalnya, dalam kasus sebelumnya, NRV
persediaan naik dari 80.000 menjadi 86.000. Atas kenaikan tersebut,
perusahaan membuat jurnal sebagai berikut :

Allowance to reduce to NRV 6.000

Recovery of Inventory Loss 6.000
 • Dicatat ketika menggunakan metode

Recovery allowance

• Recovery terjadi ketika allowance

sekarang < allowance awal

• Ketika cost < NRV, kita untung. Sehingga

harus meng”0”kan allowance
 Tahun Cost NRV Selisih Allowance Net Income
2019 188 176 12 12 (12)
2020 194 187 7 (5) +5
2021 173 174 +1 (7) +7
2022 182 180 2 2 (2)
Jurnal
2019 Loss due to decline of inventory to NRV 12
Allowance to reduce inventory to NRV 12
2020 Allowance to reduce inventory to NRV 5
Recovery of inventory loss 5
2021 Allowance to reduce inventory to NRV 7
Recovery of inventory loss 7
2022 Loss due to decline of inventory to NRV 2
Allowance to reduce inventory to NRV 2
Aset Biologis dan
Hasil Panennya
Agricultural Inventory adalah persediaan pertanian/peternakan/perkebunan yang dibagi
menjadi 3 tipe, yaitu:
1. Aset Biologis (Biological Assets)
Dikategorikan sebagai aset tidak lancar. Aset biologis adalah hewan yang hidup
atau tanaman, seperti domba, sapi, pohon, buah-buahan, atau tanaman kapas. Secara
umum dapat dibagi menjadi 3 dengan rincian sebagai berikut :
 Aset biologis akan menjadi produk agrikuktur setelah melewati suatu periode
tertentu. Contoh : ayam potong, sapi potong, dan ikan.
 Aset biologis akan menghasilkan produk agrikultur. Contoh: ayam petelur, sapi
perah.
 Aset biologis akan menjadi produk agrikultur berbentuk aset biologis lain. Contoh:
sapi untuk menghasilkan anak sapi.
 2. Produk Agrikultural
Produk yang dipanen dari aset biologis, seperti wol dari domba, susu
dari sapi, buah dari pohon buah
3. Persediaan (inventory)
Hasil olahan dari aset biologis

Biological Assets Agricultural Product Inventory

Aset Biologis
Tanaman produktif
(bearer plants)

Tanaman “bukan
tanaman produktif”
(non-bearer plants)

Hewan
Konsep Umum PSAK 69
Aset biologi dinilai sebesar nilai wajar dikurangi dengan
biaya penjualan (point-of-sale costs), baik pada pengakuan
pertama maupun pada tanggal laporan
Produk agrikultur dinilai nilai wajar dikurangi dengan biaya
penjualan (point-of-sale costs), pada pengakuan pertama.
Perubahan nilai diakui sebagai keuntungan dan kerugian
dalam laba periode berjalan.
Pengungkapan yang disyaratkan lebih banyak terutama
terkait pertumbuhan/perkembangan aset biologis
 CONTOH ASET BIOLOGIS

HASIL PEMROSESAN SETELH

ASET BIOLOGIS PRODUK AGRIKULUTURAL
PANEN
Domba Wol Benang karpet
Pohon dalam hutan
Pohon tebangan Kayu gelondongan, potongan kayu
kayu
Sapi perah Susu Keju
Babi Daging potong Sosis, ham (daging asap)
Tanaman kapas Kapas panen Benang, pakaian
Tebu Tebu panen Gula

Tanaman tembakau Daun tembakau Tembakau

Tanaman teh Daun the The

Tanaman anggur Buah anggur Minuman anggur

Tanaman buah-buahan Buah petikan Buah olahan

Pohon kelapa sawit Tandan buah segar Minyak kelapa sawit

Pohon karet Getah karet Produk olahan karet

PENGAKUAN
• Entitas mengendalikan aset biologis sebagai akibat dari peristiwa masa
lalu;
• Besar kemungkinan manfaat ekonomik masa depan yang terkait dengan
aset biologis tersebut akan mengalir ke entitas;
• Nilai wajar atau biaya perolehan aset biologis dapat diukur secara andal.

PENGUKURAN
 Aset biologis diukur pada saat pengakuan awal dan pada setiap akhir
periode pelaporan pada nilai wajar dikurangi biaya untuk menjual,
 Produk agrikultur yang dipanen dari aset biologis milik entitas diukur pada
nilai wajar dikurangi biaya untuk menjual pada titik panen. Pengukuran
seperti ini merupakan biaya pada tanggal tersebut ketika menerapkan
PSAK 14: Persediaan atau Pernyataan lain yang berlaku.
 Contoh Soal
Sebagai contoh PT Milkindo memproduksi susu sapi untuk dijual ke pembuat keju local. PT
Milkindo mulai beroperasi pada tanggal 1 Januari 2016 dengan membeli 420 ekor sapi perah
dengan harga sebesar $500.000 dan fair value sebesar 480.000. Berikut ini informasi yang
berhubungan dengan sapi perah selama bulan Januari 2016.
Sapi perah
Nilai tercatat, 1 Januari 2016 $480.000
Perubahan nilai wajar (FV) karena pertumbuhan $45.000
aset dan perubahan harga
Penurunan FV karena panen (1.500)
Perubahan nilai tercatat $43.500
Nilai tercatat, 31 Januari 2016 $523.500
Susu yang diperah selama bulan Januari $40.000
Berdasarkan informasi diatas, PT Milkindo membuat jurnal-jurnal sebagai berikut.
a) Jurnal Untuk Pembelian biological asset Sapi Perah
Tanggal Penjelasan Ref. Debit Kredit
1 Jan Biological Assets-Milking Cows $480.000
2016 Unrealized holding gain or loss $20.000
Cash $500.000

b) Jurnal Untuk Mencatat Susu Sapi yang Dihasilkan Selama Bulan Januari

Tanggal Penjelasan Ref. Debit Kredit

31 Jan Milk Inventory $40.000
2016 Unrealized Holding Gain/Loss-Income $40.000
c) Jurnal Untuk Mencatat Susu Sapi yang Dihasilkan Selama Bulan Januari

Tanggal Penjelasan Ref. Debit Kredit

31 Jan Milk Inventory $40.000
2016 Unrealized Holding Gain/Loss- $40.000
Income

d) Jurnal Untuk Mencatat Penjualan Susu Sapi

Diasumsikan bahwa seluruh susu yang dipanen pada bulan Januari dijual secaraa
tunai kepada pembuat keju local untuk $45.500 pada tanggal 1 Februari 2016. Atas hal
tersebut, PT Milkindo membuat jurnal penjualan sebagai berikut.
Tanggal Penjelasan Ref. Debit Kredit
31 Jan Cash $45.500
2016 Sales $45.500
Cost of Goods Sold $40.000
Milk Inventory $40.000
 NRV (Net Realizable Value)

1 2 3
Tanaman tidak Commodity
produksi dan Produk Agrikultural held by broker
Hewan traders
Penilaian persediaan :
relative sales value,
commodity broker
trader, purchase
commitment
 Penilaian Persediaan

1 2 3
Relative
Commodity Purchase
Standalone Sales
Broker Trader Commitment
Value
Fair value – NRV = Membeli beberapa produk Membuat komitmen sebelum
pendapatan pada dengan satu harga terjadi pembelian serta mengakui
periode perubahan Misal : membeli lahan dg harga keuntungan dan kerugian dalam
Membeli komoditi untuk 1 juta dan berisi beberapa periode terjadinya penurunan
dijual kembali dalam tanaman atau kenaikan harga
jangka waktu dekat
 • Broker-Traders membeli komoditi, seperti jagung,
Commodity gandum, logam mulia, minyak, dengan tujuan dijual
Broker kembali dalam jangka waktu yang dekat dan
Trade menghasilkan keuntungan dari fluktuasi harga
• Menggunakan NRV
• LCNRV tidak digunakan dalam penilaian persediaan
broker jika :
a. Cost tidak ditentukan
b. Harga pasar produk tetap
c. Unit produk bisa dipertukarkan
• Pendapatan = nilai wajar persediaan – biaya untuk
menjual (NRV)
Relative  Dikenal dengan nama Single Lump-Sum Purchase

Sales (Pembelian satu paket)

Value  Langkah dalam penentuan Relative Sales Value :

1. Mencari % perbandingan
ℎ𝑎𝑟𝑔𝑎 𝑗𝑢𝑎𝑙 𝐴
x 100%
𝑠𝑎𝑙𝑒𝑠

2. Mencari COGS total

% perbandingan x cost
3. Mencari COGS dan sales revenue dari produk yang
terjual
PT Berkah Properti, sebuah perusahaan property membeli tanah seharga $1.000.000.
Tanah tersebut dibagi menjadi 500 kapling (lot). Setiap kapling tanah tersebut mempunyai
ukuran dan bentuk yang berbeda. Secara garis besar, kapling tanah tersebut dapat dibagi
menjadi tiga kelompok, yaitu kelompok X, Y, dan Z. berikut perhitungan biaya kapling
yang dijual (cost of lots sold) dengan menggunakan metode Relative Sales Value
Diketahui : Harga Jumlah lots Harga jual/lots Jumlah lots
terjual
Cost = 1.000.000 X = 100 X = $7.000 77
Sales = 2.500.000 Y = 200 Y = $5.000 80
Z = 200 Z = $4.000 123
1. Mencari COGS 3. Mencari Sales revenue produk yang terjual
𝟕𝟎𝟎.𝟎𝟎𝟎 𝟕𝟕
Lots X = 𝟐.𝟓𝟎𝟎.𝟎𝟎𝟎 𝒙 𝟏. 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 = 𝟐𝟖𝟎. 𝟎𝟎𝟎 Lots X = 𝟏𝟎𝟎 𝒙 𝟕𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 = 𝟓𝟑𝟗. 𝟎𝟎𝟎
𝟏𝟎.𝟎𝟎𝟎.𝟎𝟎𝟎 𝟖𝟎
Lots Y = 𝒙 𝟏. 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 = 𝟒𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 Lots Y = 𝟐𝟎𝟎 𝒙 𝟏. 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 = 𝟒𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎
𝟐.𝟓𝟎𝟎.𝟎𝟎𝟎

𝟖𝟎𝟎.𝟎𝟎𝟎 𝟏𝟐𝟑
Lots Z = 𝟐.𝟓𝟎𝟎.𝟎𝟎𝟎 𝒙 𝟏. 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 = 𝟑𝟐𝟎. 𝟎𝟎𝟎 Lots Z = 𝟐𝟎𝟎 𝒙 𝟖𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 = 𝟒𝟗𝟐. 𝟎𝟎𝟎
2. Mencari COGS produk yang terjual
𝟕𝟕 4. Mencari gross profit
Lots X = 𝟏𝟎𝟎 𝒙 𝟐𝟖𝟎. 𝟎𝟎𝟎 = 𝟐𝟏𝟓. 𝟔𝟎𝟎
Lots X = 323.400
𝟖𝟎
Lots Y = 𝒙 𝟒𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 = 𝟏𝟔𝟎. 𝟎𝟎𝟎
𝟐𝟎𝟎 Lots Y = 240.000
𝟏𝟐𝟑
Lots Z = 𝟐𝟎𝟎 𝒙 𝟑𝟐𝟎. 𝟎𝟎𝟎 = 𝟏𝟗𝟔. 𝟖𝟎𝟎 Lots Z = 295.200
 Purchase • Komitmen pembelian selalu dibuat dimuka

Commitment
• Pembeli wajib mengungkap komitmen pembelian
dalam laporan keuangan apabila komitmen
pembelian dilakukan secara formal

• Umumnya, jika harga kontrak lebih besar dari harga

pasar dan kerugian diperkirakan akan muncul pada
saat pembelian terjadi, maka kerugian harus diakui
dalam periode terjadinya penurunan harga
Contoh :
1. Pada tanggal 5 Des 2019, membuat purchase commitment untuk
membeli motor dengan harga 10 juta yang dilakukan pada 2 Februari
2020
2. Pada tanggal 31 Des 2019, harga pasar motor adalah 8 juta

Unrealized holding gain or loss - income XX

Purchase commitment liability XX
Penyesuaian dicatat hanya ketika fair value lebih rendah dari purchase
commitment awal
1. Pada tanggal 2 Februari 2020, terjadi pembelian
#Skenario pertama : fair value motor = 8 juta
#Skenario kedua : fair value motor = 9 juta
#Skenario ketiga : fair value motor = 7 juta
#Skenario keempat : fair value motor = 12 juta
3. Pada tanggal 2 Februari 2020, terjadi pembelian
#Skenario pertama : fair value motor = 8 juta

Purchase (inventory) 8 juta

Purchase commitment liability 2 juta
Cash 10 juta

#Skenario kedua : fair value motor = 9 juta

Purchase (inventory) 9 juta

Purchase commitment liability 2 juta
Unrealized gain/loss 1 juta
Cash 10 juta
3. Pada tanggal 2 Februari 2020, terjadi pembelian
#Skenario ketiga : fair value motor = 7 juta

Purchase (inventory) 7 juta

Purchase commitment liability 2 juta
Unrealized holding gain/loss 1 juta
Cash 10 juta

#Skenario keempat : fair value motor = 12 juta

Purchase (inventory) 10 juta
Purchase commitment liability 2 juta
Unrealized holding gain/loss 2 juta
Cash 10 juta
Penyajian dan
Analisis
 Sebelumnya, Aset Biologis belum memiliki aturan yang
akurat dan dianggap masuk kedalam komponen Aset Tetap yang
PENYAJIAN diatur dalam PSAK 16. Tetapi, ada pula yang menggunakan
Pedoman IAS 41 sebagai aturan yang lebih efektif.

Saat ini, standar akuntansi yang mengatur tentang Aset

Biologis adalah PSAK 69, “Agrikultur.” PSAK 69 berlaku untuk
laporan keuangan tahunan yang dimulai pada atau setelah 1
Januari 2017, dengan penerapan dini dianjurkan. Jika entitas
menerapkan dini Pernyataan ini untuk periode yang dimulai
sebelum tanggal 1 Januari 2017, maka entitas mengungkapkan
fakta tersebut.
PSAK 69: Agrikultur mengadopsi seluruh pengaturan dalam IAS 41 Agriculture per
efektif 1 Januari 2016, kecuali:

 IAS 41 paragraf 02(a) tentang ruang lingkup yang menambahkan pengecualian

atas aset tanah yang termasuk dalam ruang lingkup ISAK 25: Hak atasTanah.

 IAS 41 paragraf 58 tentang tanggal efektif dan ketentuan transisi,kecuali untuk opsi
penerapan dini.

 IAS 41 paragraf 60-63 tentang tanggal efektif dan ketentuan transisi tidak diadopsi
karena adopsi IAS 41 menjadi PSAK 69 telah menggunakan IAS 41 yang telah
mengakomodir Amandemen IAS 41.

 IAS 41 paragraf pembukaan Contoh Ilustratif tidak diadopsi karena tidak relevan.
 Perbedaan Perilaku Akuntansi
Item Analisis PSAK 16 IAS 41 Kesimpulan

Pengakuan aset biologis Pengakuan aset biologis

Pengakuan dilakukan sebanyak dua kali dilakukan sebanyak dua kali Sama atau tidak ada
yaitu tanaman belum yaitu tanaman belum dewasa perbedaan dalam pengakuan
menghasilkan (TBM) dan (TBD) dan tanaman dewasa aset biologisnya.
tanaman menghasilkan (TD)
(TM)
Pengukuran harga aset
Pengukuran harga aset
Pengukuran biologis berdasarkan nilai
biologis menggunakan Mengalami perbedaan dalam
wajar setelah dikurangi
harga perolehan dengan pengukuran aset biologisnya
dengan estimasi biaya
mengakumulasi biaya-biaya.
penjualan.
Laporan disajikan hanya
Laporan disajikan dengan
dalam pengelompokan
mendiskripsikan untuk
Penyajian tanaman belum Mengalami perbedaan dalam
setiap Aset Biologis yang
menghasilkan (TBM) dan penyajian aset biologisnya
terdapat pada Laporan
tanaman menghasilkan
Keuangannya
(TM)
E9.9 (LO2) (Relative Standalone Sales Value Method)
Larsen Realty Ltd. membeli sebidang tanah yang belum diperbaiki senilai £55,000. Tanah ini
telah diperbaiki dan dibagi lagi menjadi banyak bangunan dengan tambahan biaya £30,000.
Bangunan-bangunan ini semuanya berukuran sama. Namun, karena perbedaan lokasi, banyak
yang ditawarkan untuk dijual dengan harga yang berbeda sebagai berikut

Biaya operasional tahunan yang dialokasikan ke proyek ini sebesar

Group No. of Price per
£18,200. . Banyaknya yang tidak terjual pada akhir tahun adalah
Lots Lot
sebagai berikut
1 9 £3,000
Group 1 5 lots
2 15 4,000
Group 2 7 lots
3 19 2,000
Group 3 2 lots
No of Sales Total Sles Relative Sales Price Total Cost Cost Cost
Lots Price Per Price Allocated to Per
Lot Lots Lot
9 £3000 £27000 £27000/£125000 X £85000 £18360 £2040
15 4000 60000 £60000/£125000 X 85000 40800 2720
19 2000 38000 £38000/£125000 X 85000 25840 1360
£125000 £85000
Number of Cost Per Lot Costs of Lots Sold Sales Gross Profit
Lots Sold
4 £2040 £8160 12000 £3840
8 2720 21760 32000 10240
17 1360 23120 34000 10880
29 £53040 £78000 £24960
 INCOME STATEMENT

Sales (see schedule) £78000

Cost of Goods Sold (see schedule) 53040

Gross profit 24960

Operating expenses 18200

Net income 6760

E9.10 (LO2) (Relative Standalone Sales Value Method)
Selama 2019, Perusahaan Mebel Crawford membeli banyak kursi rotan. Pabrik manufaktur menjual kursi untuk Crawford
dengan jumlah total £60.000 karena tidak dilanjutkannya operasi manufaktur dan keinginan untuk membuang seluruh
stoknya. Tiga jenis kursi sudah termasuk dalam muatan mobil. Tiga jenis kursi dan perkiraan harga jual untuk masing-
masing tercantum di bawah ini.
Type No. of Chairs Estimated Selling Price Each

Lounge chairs 400 £90

Armchairs 300 80
Straight chairs 800 50
Selama 2019, Crawford menjual 200 lounge chairs, 100 armchairs, and 120 straight chairs

Intruksi
Berapa jumlah gross profit yang direalisasikan selama 2019? Berapa jumlah inventory straight chairs yang tidak terjual
pada tanggal 31 Desember 2019?
No of Sales Price Total Sles Relative Sales Total Cost Cost Allocated Cost Per chairs
to chairs
chairs Per chairs Price Price
400 90 36000 £36000/£100000 X £60000 £21600 £54

300 80 24000 £24000/£100000 X 60000 14400 48

800 500 40000 £40000/£100000 X 60000 24000 30

£100000 £60000

Number of Cost Per chairs Costs of chairs Sales Gross Profit

chairs Sold Sold
200 £54 £10800 £18000 £7200
100 48 4800 8000 3200
120 30 3600 6000 2400
£19200 £32000 £12800

Inventory dari Straight chairs ( 800 – 120 ) x £30 = £20400

E9.11 (LO2) (Purchase Commitment)

PT Prater mengalami kesulitan mendapatkan bahan baku utama untuk proses pembuatannya. Oleh karena itu PT
Prater menandatangani komitmen jangka panjang yang tidak dapat dibatalkan dengan pemasok terbesar bahan baku
ini pada tanggal 31 November 2019, dengan harga yang disepakati $ 400.000. pada 31 Desember 2019, bahan baku
mengalami penurunan harga menjadi $ 375.000.

Intruksi :

Jurnal apa yang akan Anda buat pada tanggal 31 Desember 2019, untuk mengenali fakta ini?

Jawab :

Unrealized Holding Gain or Loss—Income ($400,000 – $375,000) 25,000

Purchase Commitment Liability 25,000

E9.12 (LO2) (Purchase Commitment)

Pada 31 Desember 2019, Volkan AG memiliki purchase commitment yang tidak dapat dibatalkan untuk
40.000 dengan harga $3.00 per galon, dimana galon ini adalah material yang akan digunakan dalam proses
mmanufaktur. Harga material menggunakan metode lower-of-cost-or-net-realizable-value.

a. Apabila diasumsikan, harga pasar gallon pada tanggal 31 Desember 2019 adalah $2.70, bagaimana
memperlakukan situasi ini dalam akun dan laporan? Jelaskan.
b. Apabila diasumsikan, harga pasar gallon pada tanggal 31 Desember 2019 adalah $3.30, bagaimana
memperlakukan situasi ini dalam akun dan laporan? Jelaskan.
c. Pada Januari 2020, ketika 40.000 galon sudah diterima, dengan asumsi harga pasar pada 31 Desember
adalah 2,70 dan harga pasar pada Januari 2020 adalah 2,70 per gallon. Jelaskan.
a. Apabia komitmen bersifat material dalam jumlah, harus ada footnote dalam statement of financial position yang
menyatakan sifat dan tingkat komitmen. Footnote juga dapat menyajikan harga pasar material tersebut. kelebihan dari
harga pasar adalah keuntungan yang tidak boleh diakui hingga itu direalisasikan (conservatism).

b. Penurunan harga pasar harus dibebankan dalah operasi tahun berjalan. Adapun jurnalnya adalah sebagai berikut :
Unrealized Holding Gain or Loss – Income $12.000
Purchase Commitment Liability $12.000
($3.00-$2.70) x 40.000 = 12.000
Jurnal ini dibuat karena perusahaan segera mengakui kerugian ketika terdapat beban, meskipun belum terealisasi
(conservatism). Adapun akun Unrealized holding gain or loss – income masuk ke dalam income statement pada other
income and expense. Sedangkan akun Purchase commitment liability masuk ke dalam statemen of financial position
pada current liability. Dengan catatan footnote yang menyatakan sifat dan tingkat komitmen.
c. Dengan asumsi terdapat penurunan harga pasar sebesar $12.000 pada 31 Deseber 2019,
maka jurnal yang dicatat pada Januari 2020 ketika material diterima adalah :
Raw Materials (40.000 x $2.70) $108.000
Purchase Commitment Liability $12.000
Accounts Payable (40.000 x $3.00) $120.000
SOAL 1
2018 2019 2020
Jenis Inventory
Cost NRV Cost NRV Cost NRV

Grup X

A 100 105 120 110 130 140

B 120 100 130 120 100 110

Grup Y

C 235 245 200 210 210 215

D 550 530 400 405 500 505

Perusahaan menggunakan penilaian inventory per individual item dan

menggunakan loss method dan allowance.
Instruksi:
 Berapa nilai inventory yang dilaporkan pada laporan posisi
keuangan tahun 2018, 2019, dan 2020?
 Buat jurnal penyesuaian tahun tahun 2018, 2019, dan 2020!
SOAL 2

Pada tahun 2019 PT Mulia Properti membeli 100 hektar tanah seharga Rp2,5
milyar. Tanah tersebut dirapikan dan dibagi-bagi per kavling yang menghabiskan
biaya tambahan Rp500 juta. Selanjutnya, perusahaan menjual kavling tanah
tersebut kepada masyarakat dengan rincian harga sebagai berikut.
Tipe tanah Jumlah Unit Kavling Harga jual per
kavling (Rp)

A1 200 10 juta
B2 100 20 juta
C3 25 40 juta

Pada akhir tahun 2019, terdapat 55 unit kavling tanah yang belum terjual
dengan rincian sebagai berikut.
Tipe tanah Jumlah Kavling
A1 10
B2 30
C3 15

Diketahui jumlah operating expenses Rp600 juta, interest expense Rp20 juta,
dan tax rate 20%.
Intruksi:
Buat laporan laba rugi perusahaan tahun 2019.
SOAL 3

Pada tanggal 4 Desember 2019 PT Medium menandatangani kontrak komitmen

dengan PT Median untuk membeli 100 unit kendaraan dengan harga per unit
Rp20 juta yang akan dieksekusi pada tanggal 20 Februari 2020. Buat jurnal
tanggal 31 Desember 2019 dan jurnal tanggal 20 Februari 2020 jika diketahui
informasi sebagai berikut.
Nilai wajar kendaraan per 31 Desember 2019 Nilai wajar kendaraan per 20 Februari 2020

a Rp21 juta Rp19 juta

b Rp19 juta Rp18,5 juta

c Rp19 juta Rp20 juta

d 19 juta Rp21 juta

 JAWAB SOAL 1

a
2018 2019 2020
Jenis Inventory
Cost NRV LCNRV Cost NRV LCNRV Cost NRV LCNRV

Grup X

A 100 105 100 120 110 110 130 140 130

B 120 100 100 130 120 120 100 110 100

Grup Y

C 235 245 235 200 210 200 210 215 210

D 550 530 530 400 405 400 500 505 500

TOTAL 1005 965 850 830 940 940

b. Loss method & allowance

2018 Loss due to decline to NRV 40
Allowance to reduce 40
2019 Allowance to reduce to NRV 20
Recovery to inventory loss 20
2020 Allowance to reduce to NRV 20
Recovery to inventory loss 20
 JAWAB SOAL 2

Kavling Jumlah HJ/kavling Sales Proporsi Cost Alokasi Cost/kavling

A1 200 10 juta 2 miliar 2/5 3 miliar 1,2 miliar 6 juta
B2 100 20 juta 2 miliar 2/5 3 miliar 1,2 miliar 12 juta
C3 25 40 juta 1 miliar 1/5 3 miliar 600 juta 24 juta
Total 5 miliar 3 miliar

Kavling Terjual cost/kavling COGS Sales Gross

Profit
A1 190 6 juta 1,14 miliar 1,9 miliar 760 juta
B2 70 12 juta 840 juta 1,4 miliar 560 juta
C3 10 24 juta 240 juta 0,4 miliar 160 juta
Total 2,22 miliar 3,7 miliar 1,48 miliar
 PT Mulia Properti
Income Statement
For the year ended December 31, 2019

Sales 3.700.000.000
Cost of kavling sold (2.200.000.000)
Gross profit 1.480.000.000
Operating expense (600.000.000)
Income from operation 880.000.000
Interest expense (20.000.000)
Income before income tax 860.000.000
Income tax (20%) (172.000.000)
Net income 688.000.000
 JAWAB SOAL 3
A. 31 Des No Entry
20 Feb Purchase (inventory) 1.900.000.000
Unrealized holding gain/loss 100.000.000
Cash 2.000.000.000
B. 31 Des Unrealized holding gain/loss 100.000.000
Purchase commitment liability 100.000.000
20 Feb Purchase (inventory) 1.850.000.000
Purchase commitment liability 100.000.000
Unrealized holding gain/loss 50.000.000
Cash 2.000.000.000
C. 31 Des Unrealized holding gain/loss 100.000.000
Purchase commitment liability 100.000.000
20 Feb Purchase (inventory) 2.000.000.000
Purchase commitment liability 100.000.000
Unrealized holding gain/loss 100.000.000
Cash 2.000.000.000
D. 31 Des Unrealized holding gain/loss 100.000.000
Purchase commitment liability 100.000.000
20 Feb Purchase (inventory) 2.000.000.000
Purchase commitment liability 100.000.000
Unrealized holding gain/loss 100.000.000
Cash 2.000.000.000