Pu

sd
ik
la
tw
as
BP
KP
Pu
sd
ik
la
tw
as
BP
KP
 KP
BP
Audit Pengadaan Barang/Jasa
as
tw
la
ik
sd
Pu

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN

BADAN PENGAWASAN KEUANGAN DAN PEMBANGUNAN
2018
Audit Pengadaan Barang/Jasa

Dikeluarkan oleh Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pengawasan BPKP dalam rangka
Diklat Audit Pengadaan Barang/Jasa (APBJ)

Edisi Pertama : Tahun 2011

Edisi Kedua (Revisi Pertama) : Tahun 2014
Edisi Ketiga (Revisi Kedua) : Tahun 2018

Perevisi : Sisca Yulindrasari

Yuyun Setya Rahayu
Narasumber : Robudi Musa

KP
Dr. Daissy Erdhianty
Pereviu : David Bobby
Penyunting : Erwin Adiyatno

BP
Penata Letak : Didik Hartadi as
tw
la
ik
sd
Pu

Pusdiklatwas BPKP
Jl. Beringin II, Pandansari, Ciawi, Bogor 16720
Telp. (0251) 8249001 - 8249003
Fax. (0251) 8248986 - 8248987
Email : [email protected]
Website : http://pusdiklatwas.bpkp.go.id
e-Learning : http://lms.bpkp.go.id

Dilarang mengutip, menjiplak, memperjualbelikan, dan menggandakan

sebagian atau seluruh isi modul ini tanpa izin tertulis dari
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pengawasan BPKP
 Kata Pengantar

Perubahan lingkungan menjadikan ilmu pengetahuan dan teknologi berkembang dengan pesat,
hal ini menuntut setiap orang untuk selalu memutakhirkan dan meningkatkan pengetahuan dan
ketrampilannya. Salah satu cara yang dapat ditempuh adalah dengan mengikuti pendidikan
dan pelatihan.

Pusdiklatwas BPKP sebagai salah satu instansi penyelenggara pendidikan dan pelatihan
(diklat), berkomitmen untuk memberikan yang terbaik bagi para pengguna jasanya. Melalui
proses analisis terhadap kebutuhan diklat dan evaluasi atas materi diklat, diikuti dengan
langkah perbaikan berkelanjutan serta kendali mutu yang memadai, kami berusaha untuk dapat
menyajikan modul dengan materi terkini untuk mendukung pencapaian kompetensi para
peserta diklat sehingga mampu melaksanakan tugas dan tanggung jawabnya.

KP
Modul ini adalah salah satu bahan ajar tertulis untuk digunakan pada proses pembelajaran diklat
teknis substansi yang dilaksanakan oleh Pusdiklatwas BPKP. Materi modul juga dirancang

BP
untuk dapat dijadikan sebagai acuan dalam penerapannya di tempat kerja. Namun, modul ini
tidak dimaksudkan untuk menjadi satu‐satunya referensi yang berkenaan dengan substansi
materinya. Peserta diklat diharapkan memperkaya pemahamannya melalui berbagai referensi
as
lain yang terkait.

Akhirnya kami mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah memberikan kontribusi
tw

atas terwujudnya modul ini.

la

Ciawi, Desember 2018

ik

Kepala Pusdiklat Pengawasan BPKP

sd

Djoko Prihardono
Pu

Audit Pengadaan Barang/Jasa i

 KP
BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

ii 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Daftar Isi
Kata Pengantar ...................................................................................................................................... i
Daftar Isi .............................................................................................................................................. iii
Daftar Gambar ...................................................................................................................................... v
Daftar Tabel ......................................................................................................................................... vi
Daftar Ilustrasi .................................................................................................................................... vii
TINJAUAN DIKLAT ....................................................................................................................... 1
A. LATAR BELAKANG ......................................................................................................... 1
B. KOMPETENSI DASAR DAN INDIKATOR KEBERHASILAN ................................................ 1
C. URAIAN SINGKAT ISI MODUL ........................................................................................ 2
D. METODE PEMBELAJARAN ............................................................................................. 3
BAB I GAMBARAN UMUM PENGADAAN BARANG/JASA .......................................................... 5

KP
A. KONSEPSI PENGADAAN BARANG/JASA ........................................................................ 5
B. TUJUAN, KEBIJAKAN, PRINSIP DAN ETIKA PENGADAAN BARANG/JASA ...................... 6

BP
C. PELAKU PENGADAAN BARANG/JASA ......................................................................... 10
D. PENGADAAN SECARA ELEKTRONIK, SUMBER DAYA MANUSIA DAN KELEMBAGAAN,
PENGAWASAN, PENGADUAN, SANKSI, DAN PELAYANAN HUKUM ........................... 12
as
E. PERENCANAAN PENGADAAN ..................................................................................... 17
F. PERSIAPAN PENGADAAN BARANG/JASA .................................................................... 19
tw

G. PELAKSANAAN PENGADAAN BARANG/JASA .............................................................. 25

H. PENGADAAN KHUSUS ................................................................................................. 35
la

BAB II GAMBARAN UMUM AUDIT PENGADAAN BARANG/JASA ............................................ 37

ik

A. KONSEPSI AUDIT PENGADAAN BARANG/JASA ........................................................... 37

B. OUTPUT DAN OUTCOME PENGADAAN BARANG/JASA .............................................. 42
sd

C. PEMILIHAN PENGADAAN BARANG/JASA YANG AKAN DIAUDIT DAN PENETAPAN

YANG AKAN MENGAUDIT ........................................................................................... 42
Pu

D. PENERAPAN OUTCOME BASED AUDIT ....................................................................... 43

E. TITIK KRITIS PENGADAAN BARANG/JASA ................................................................... 43
F. TAHAPAN AUDIT PENGADAAN BARANG/JASA ........................................................... 54
BAB III PERENCANAAN AUDIT PENGADAAN BARANG/JASA .................................................... 55
A. PENETAPAN TUJUAN DAN LINGKUP PENUGASAN ..................................................... 55
B. PEMAHAMAN AUDITAN ............................................................................................. 56
C. IDENTIFIKASI DAN PENILAIAN RISIKO ......................................................................... 58
D. IDENTIFIKASI PENGENDALIAN KUNCI ......................................................................... 60
E. EVALUASI RANCANGAN PENGENDALIAN ................................................................... 60
F. PENYUSUNAN RENCANA PENGUJIAN......................................................................... 61
G. PENYUSUNAN PROGRAM AUDIT ................................................................................ 62
H. PENGALOKASIAN SUMBER DAYA ............................................................................... 64

Audit Pengadaan Barang/Jasa iii

Bab IV PELAKSANAAN AUDIT PENGADAAN BARANG/JASA ...................................................... 65
A. PENGUJIAN DAN PENGUMPULAN BUKTI ................................................................... 65
B. EVALUASI BUKTI DAN PENGAMBILAN SIMPULAN ..................................................... 70
C. PENGEMBANGAN TEMUAN DAN REKOMENDASI ...................................................... 70
D. SUPERVISI AUDIT ........................................................................................................ 73
Bab V KOMUNIKASI AUDIT PENGADAAN BARANG/JASA ........................................................ 75
A. TUJUAN KOMUNIKASI AUDIT ..................................................................................... 75
B. PENYAMPAIAN SIMPULAN SEMENTARA .................................................................... 76
C. MATERI POKOK KOMUNIKASI AUDIT ......................................................................... 76
D. FORMAT LAPORAN HASIL AUDIT................................................................................ 78
E. DISTRIBUSI LAPORAN HASIL AUDIT ............................................................................ 80
F. TUJUAN DAN PELAKSANAAN PEMANTAUAN TINDAK LANJUT HASIL AUDIT ............. 80

KP
Lampiran 1.......................................................................................................................................... 83
Lampiran 2.......................................................................................................................................... 89

BP
Lampiran 3-1 ...................................................................................................................................... 91
Lampiran 3.2 .................................................................................................................................... 111
as
Lampiran 3.3 .................................................................................................................................... 119
Lampiran 3.4 .................................................................................................................................... 121
tw

Lampiran 3.5 .................................................................................................................................... 123

Lampiran 3.6 .................................................................................................................................... 125
la

Lampiran 3.7 .................................................................................................................................... 127

ik

Lampiran 3.8 .................................................................................................................................... 129

sd

Lampiran 3.9 .................................................................................................................................... 131

Pu

Lampiran 3.10 .................................................................................................................................. 133

Lampiran 3.11 .................................................................................................................................. 135
Lampiran 4.A .................................................................................................................................... 137
Lampiran 4.B .................................................................................................................................... 163

Daftar Pustaka .................................................................................................................................. 167

iv 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Daftar Gambar

Gambar 1.1 Pola Pemikiran PBJ Secara Elektronik ............................................................................ 12

Gambar 1.2 Proses Penyampaian Pengaduan ................................................................................... 15
Gambar 1.3 Garis Besar Kegiatan Perencanaan Pengadaan .............................................................. 17
Gambar 1.4 Cara Pengadaan Barang dan Jasa Pemerintah ............................................................... 18
Gambar 1.5 Tahapan Aktivitas Pelaksanaan PBJ Melalui Swakelola ................................................. 25
Gambar 1.5 Tipe Swakelola ................................................................................................................ 27
Gambar 4.1 Hubungan Teknik Audit dan Bukti Audit ........................................................................ 66
Gambar 4.2 Hubungan Antar Unsur Temuan Audit Kinerja............................................................... 71

KP
BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

Audit Pengadaan Barang/Jasa v

 Daftar Tabel

Tabel 1.1 Penetapan Penyelenggara Swakelola ................................................................................ 19

Tabel 1.2 Metode Evaluasi Pengadaan Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa Lainnya ......................... 22
Tabel 1.3 Metode Evaluasi Pengadaan Jasa Konsultansi ................................................................... 22
Tabel 1.4 Metode Penyampaian Penawaran Pengadaan Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa Lainnya
............................................................................................................................................. 23
Tabel 1.5 Metode Penyampaian Penawaran Pengadaan Jasa Konsultansi ....................................... 23
Tabel 1.6 Tahapan Pra dan Pasca Kualifikasi ..................................................................................... 28
Tabel 4.1 Matrik Risiko dan Pengendalian – Hasil Pengujian ............................................................ 67

KP
BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

vi 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Daftar Ilustrasi

Ilustrasi 3.1 Penetapan Tujuan dan Lingkup Penugasan ................................................................... 56

Ilustrasi 3.2 Pemahaman Auditan ..................................................................................................... 58
Ilustrasi 3.3 Identifikasi dan Penilaian Risiko .................................................................................... 59
Ilustrasi 3.4 Identifikasi Pengendalian Kunci ..................................................................................... 60
Ilustrasi 3.5 Evaluasi Rancangan Pengendalian ................................................................................. 60
Ilustrasi 3.6 Rencana Pengujian Pengendalian .................................................................................. 61
Ilustrasi 3.7 Program Kerja Audit (PKA) ............................................................................................. 63
Ilustrasi 4.1 Kertas Kerja Audit (KKA) ................................................................................................ 68

KP
Ilustrasi 4.2 Hubungan KKA dengan Program Kerja Audit (PKA) ....................................................... 69
Ilustrasi 4.3 Simpulan Hasil Pengujian ............................................................................................... 70

BP
Ilustrasi 4.4 Temuan Hasil Audit ........................................................................................................ 72
as
tw
la
ik
sd
Pu

Audit Pengadaan Barang/Jasa vii

 KP
BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

viii 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 TINJAUAN DIKLAT

A. LATAR BELAKANG

Pengadaan barang/jasa pemerintah merupakan bagian dari kegiatan dalam pelaksanaan anggaran
belanja pemerintah baik pusat maupun daerah yang ditujukan untuk memenuhi kebutuhan
barang/jasa dalam rangka berjalannya tugas pokok dan fungsi organisasi pemerintah dalam
pemberian layanan publik kepada masyarakat.

Karena melibatkan jumlah anggaran yang besar, pengadaan barang/jasa merupakan suatu kegiatan
yang memiliki risiko tinggi dalam ketidakefisienan dan ketidakefektifan, serta penyelewengan/

KP
kecurangan. Salah satu titik rawan korupsi, khususnya di pemerintahan, adalah pengadaan
barang/jasa.

BP
Sebagai bagian dari manajemen organisasi pemerintahan, Aparat Pengawasan Intern Pemerintah
(APIP) berperan untuk meyakinkan bahwa pelaksanaan pengadaan barang/jasa telah efisien,
as
ekonomis, dan efektif serta memberikan pemenuhan nilai manfaat yang sebesar-besarnya (value
for money), berkontribusi dalam meningkatkan penggunaan produk dalam negeri, meningkatkan
tw

peran Usaha Mikro, Usaha Kecil, dan Usaha Menengah serta pembangunan berkelanjutan. Audit
atas pengadaan barang/jasa bertujuan untuk meyakinkan bahwa pengadaan barang/jasa telah
la

dilaksanakan secara efektif, efisien, ekonomis, dan taat pada peraturan, serta untuk menjamin
ik

tercapai/terpenuhinya tujuan, kebijakan, prinsip, dan etika pengadaan barang/jasa pemerintah.

sd

Untuk dapat melaksanakan audit pengadaan barang/jasa dengan efektif, APIP harus memiliki
kompetensi yang memadai. Kompetensi tersebut meliputi pemahaman tentang ketentuan dan tata
Pu

cara pelaksanaan pengadaan barang/jasa serta teknik-teknik dalam pelaksanaan audit pengadaan
barang/jasa.

Dengan kompetensi tersebut diharapkan hasil audit APIP bisa memberi manfaat bagi manajemen
dalam rangka meningkatkan kualitas pelaksanaan pengadaan barang/jasa.

B. KOMPETENSI DASAR DAN INDIKATOR KEBERHASILAN

Modul ini disusun untuk memenuhi materi pelajaran pada Diklat Teknis Substansi Audit Pengadaan
Barang/Jasa bagi APIP. Setelah mengikuti diklat tersebut, peserta mampu melaksanakan audit
pengadaan barang/jasa dengan efektif.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 1

Setelah mengikuti proses pembelajaran, peserta diklat diharapkan mampu:
1. memahami proses dan ketentuan yang berlaku di dalam pengadaan barang/jasa pemerintah;
2. memahami konsepsi audit pengadaan barang/jasa pemerintah;
3. merencanakan dan melaksanakan audit pengadaan barang/jasa pemerintah;
4. mengomunikasikan dan menyusun laporan hasil audit pengadaan barang/jasa pemerintah.

C. URAIAN SINGKAT ISI MODUL

Modul ini membekali peserta dengan materi berupa konsep, teknik, serta contoh tentang audit
pengadaan barang/jasa instansi pemerintah, yang terdiri atas pokok bahasan dan sub pokok

KP
bahasan sebagai berikut.

Bab l Gambaran Umum Pengadaan Barang/Jasa

BP
Bab ini membahas konsepsi pengadaan barang/jasa, cara dan tahapan pengadaan,
prinsip-prinsip pengadaan barang/jasa, kebijakan umum, dasar hukum/peraturan
as
pengadaan barang/jasa, organisasi pengadaan barang/jasa, etika pengadaan
barang/jasa, pengendalian dan pengawasan pengadaan barang/jasa, persiapan
tw

pengadaan barang/jasa.
la

Bab Il Gambaran Umum Audit Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah

ik

Bab ini membahas konsepsi audit pengadaan barang/jasa, output dan outcome yang
sd

diharapkan, pemilihan pengadaan yang akan diaudit dan penetapan yang akan
mengaudit, penerapan outcome based audit, tahapan audit pengadaan barang dan
Pu

jasa.

Bab III Perencanaan Audit Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah

Bab ini membahas perencanaan audit pengadaan barang/jasa pemerintah yang

meliputi: survey pendahuluan dan evaluasi sistem pengendalian intern. Survey
pendahuluan secra rinci akan menjelaskan tentang tujuan survey pendahuluan,
tahapan survey pendahuluan dan program audit survey pendahuluan.

Bab IV Pelaksanaan Audit Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah

Bab ini membahas pelaksanaan audit pengadaan barang/jasa pemerintah, yang

meliputi: tujuan pelaksanaan audit, tahapan pelaksanaan audit, program kerja

2 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 pelaksanaan audit, dan titik kritis (red flags) pada tahapan pengadaan barang/jasa
pemerintah.

Bab V Komunikasi Audit Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah

Bab ini membahas komunikasi audit pengadaan barang/jasa pemerintah, yang

meliputi: tujuan komunikasi audit, materi pokok komunikasi audit, format laporan hasil
audit, distribusi laporan hasil audit, tujuan dan pelaksanaan pemantauan tindak lanjut
hasil audit.

D. METODE PEMBELAJARAN

Agar peserta mampu memahami konsep PBJ dan audit PBJ beserta implementasinya, proses

KP
belajar mengajar menggunakan pendekatan pembelajaran orang dewasa (andragogi). Dengan
metode ini, peserta didorong untuk berperan serta secara aktif melalui komunikasi dua arah.

BP
Metode pembelajaran ini menerapkan kombinasi proses belajar mengajar dengan cara ceramah,
tanya jawab, dan diskusi/latihan pemecahan kasus. Instruktur akan membantu peserta dalam
memahami materi dengan metode ceramah dan pembahasan contoh kasus. Dalam proses ini
as
peserta diberi kesempatan untuk mengajukan pertanyaan atau menanggapi materi pelajaran. Agar
proses pendalaman materi dapat berlangsung dengan lebih baik, dilakukan diskusi kelompok
tw

sehingga peserta benar-benar dapat secara aktif terlibat dalam proses belajar mengajar. Modul ini
dilengkapi dengan buku kerja yang berisi kasus-kasus dan pertanyaan untuk diskusi dalam rangka
la

membantu peserta untuk memahami materi diklat.

ik

~
sd
Pu

Audit Pengadaan Barang/Jasa 3

 KP
BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

4 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 BAB I
GAMBARAN UMUM PENGADAAN BARANG/JASA

Indikator Keberhasilan
Setelah mengikuti pembelajaran ini diharapkan peserta diklat mampu memahami
proses dan ketentuan yang berlaku di dalam pengadaan barang/jasa.

A. KONSEPSI PENGADAAN BARANG/JASA

Pengadaan barang/jasa pemerintah adalah kegiatan untuk memperoleh barang/jasa oleh

KP
Kementerian/Lembaga/Perangkat Daerah yang dibiayai oleh APBN/APBD yang prosesnya dimulai
sejak identifikasi kebutuhan sampai dengan serah terima hasil pekerjaan.

BP
Ruang lingkup pengadaan barang/jasa bersumber dari APBN/APBD, termasuk untuk pengadaan
barang/jasa yang:
as
• sebagian atau seluruh dananya bersumber dari pinjaman dalam negeri dan/atau hibah dalam
negeri yang diterima oleh Pemerintah dan/atau Pemerintah Daerah
tw

• sebagian atau seluruhnya dibiayai dari pinjaman luar negeri atau hibah luar negeri.
la

Ketentuan pengadaan barang/jasa diatur dalam Peraturan Presiden (Perpres) Nomor 16 Tahun
ik

2018 tentang Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah. Ketentuan tersebut dijabarkan lebih lanjut
sd

melalui Peraturan Lembaga Kebijakan Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah (LKPP).

Pu

Pengaturan pengadaan barang/jasa diperlukan mengingat:

• Pengadaan barang/jasa pemerintah merupakan bagian dari pengelolaan keuangan Negara,

sehingga perlu pengaturan tata kelola (good governance) dan akuntabilitas.

• Pengadaan barang/jasa pemerintah berperan penting dalam pelaksanaan pembangunan

nasional untuk peningkatan pelayanan publik dan perkembangan perekonomian nasional.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 5

B. TUJUAN, KEBIJAKAN, PRINSIP DAN ETIKA PENGADAAN BARANG/JASA

1. Tujuan Pengadaan Barang/Jasa (PBJ)

Tujuan pengadaan barang/jasa pemerintah adalah untuk:

a. Menghasilkan barang/jasa yang tepat dari setiap uang yang dibelanjakan, diukur dari
aspek kualitas, jumlah, waktu, biaya, lokasi, dan penyedia
b. Meningkatkan penggunaan produk dalam negeri
c. Meningkatkan peran serta usaha mikro, usaha kecil dan usaha menengah;
d. Meningkatkan peran pelaku usaha nasional;
e. Mendukung pelaksanaan penelitian dan pemanfaatan barang/jasa hasil penelitian;

KP
f. Meningkatkan keikutsertaan industri kreatif;

BP
g. Mendorong pemerataan ekonomi;
h. Mendorong Pengadaan berkelanjutan.
as
2. Kebijakan Pengadaan Barang/Jasa (PBJ)
tw

Dalam pengadaan barang/jasa pemerintah terdapat kebijakan umum yang bertujuan

mensinergikan ketentuan pengadaan barang/jasa dengan kebijakan-kebijakan di sektor
la

lainnya. Langkah-langkah kebijakan yang ditempuh pemerintah dalam pengadaan

ik

barang/jasa pemerintah, meliputi:

sd

a. Meningkatkan kualitas perencanaan Pengadaaan Barang/Jasa.

Pu

b. Melaksanakan Pengadaan Barang/Jasa yang lebih transparan, terbuka dan kompetitif.

c. Memperkuat kapasitas kelembagaan dan sumber daya manusia Pengadaan Barang/
Jasa.
d. Mengembangkan e-Marketplace Pengadaan Barang/Jasa.
e. Menggunakan teknologi informasi dan komunikasi, serta transaksi elektronik.
f. Mendorong penggunaan barang/jasa dalam negeri dan Standar Nasional Indonesia
(SNI).
g. Memberikan kesempatan kepada Usaha Mikro, Usaha Kecil dan Usaha Menengah.
h. Mendorong pelaksanaan penelitian dan industri kreatif.
i. Mengadakan Pengadaan Berkelanjutan.

6 2018 |Pusdiklatwas BPKP

3. Prinsip Pengadaan Barang/Jasa (PBJ)

Terdapat tujuh prinsip dalam kegiatan pengadaan barang/jasa, yaitu: efisien, efektif,
transparan, terbuka, bersaing, adil, dan akuntabel.

a. Efisien, berarti pengadaan barang/jasa harus diusahakan dengan menggunakan dana

dan daya yang minimum untuk mencapai kualitas dan sasaran dalam waktu yang
ditetapkan atau menggunakan dana yang telah ditetapkan untuk mencapai hasil dan
sasaran dengan kualitas yang maksimum.

b. Efektif, berarti pengadaan barang/jasa harus sesuai dengan kebutuhan dan sasaran
yang telah ditetapkan serta memberikan manfaat yang sebesar-besarnya.

c. Transparan, berarti semua ketentuan dan informasi mengenai pengadaan barang/jasa

KP
bersifat jelas dan dapat diketahui secara luas oleh penyedia barang/jasa yang berminat
serta oleh masyarakat pada umumnya.

BP
d. Terbuka, berarti pengadaan barang/jasa dapat diikuti oleh semua penyedia barang/jasa
yang memenuhi persyaratan/kriteria tertentu berdasarkan ketentuan dan prosedur
as
yang jelas.
tw

e. Bersaing, berarti pengadaan barang/jasa harus dilakukan melalui persaingan yang

sehat di antara sebanyak mungkin penyedia barang/jasa yang setara dan memenuhi
la

persyaratan, sehingga dapat diperoleh barang/jasa yang ditawarkan secara kompetitif

dan tidak ada intervensi yang mengganggu terciptanya mekanisme pasar dalam
ik

pengadaan barang/jasa.
sd

f. Adil, berarti memberikan perlakuan yang sama bagi semua calon penyedia barang/jasa
Pu

dengan tetap memperhatikan kepentingan nasional.

g. Akuntabel, berarti harus sesuai dengan aturan dan ketentuan yang terkait dengan
pengadaan barang/jasa sehingga dapat dipertanggungjawabkan.

Melalui penerapan ketujuh prinsip di atas diharapkan dapat membuat pengadaan barang/
jasa dapat berjalan seperti yang diharapkan serta memberi manfaat yang maksimal bagi
semua pihak. Apabila prinsip-prinsip tersebut dapat dilaksanakan, diharapkan akan diperoleh
barang/jasa yang tepat. Di samping itu, dari sisi penyedia barang/jasa akan terjadi persaingan
yang sehat dan pada gilirannya akan mendorong peningkatan kualitas dan kemampuan
penyedia barang/jasa.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 7

4. Etika Pengadaan Barang/Jasa (PBJ)

Pengadaan barang/jasa harus dilakukan dengan menjunjung tinggi etika pengadaan.

Pengamalan terhadap etika pengadaan diharapkan dapat membuat pengadaan barang/jasa
berlangsung dengan baik. Etika pengadaan barang/jasa meliputi hal-hal sebagai berikut.

a. Melaksanakan tugas secara tertib, disertai rasa tanggung jawab untuk mencapai
sasaran, kelancaran, dan ketapatan tujuan Pengadaan Barang/Jasa

b. Bekerja secara profesional, mandiri, dan menjaga kerahasiaan informasi yang menurut
sifatnya harus dirahasiakan untuk mencegah penyimpangan Pengadaan Barang/Jasa

c. Tidak saling mempengaruhi baik langsung maupun tidak langsung yang berakibat
persaingan usaha yang tidak sehat

KP
d. Menerima dan bertanggung jawab atas segala keputusan yang ditetapkan sesuai

BP
dengan kesepakatan tertulis pihak yang terkait

e. Menghindari dan mencegah terjadinya pertentangan kepentingan pihak yang terkait,

baik secara langsung maupun tidak langsung, yang berakibat persaingan usaha tidak
as
sehat dalam Pengadaan Barang/Jasa
tw

f. Menghindari dan mencegah pemborosan dan kebocoran keuangan negara

la

g. Menghindari dan mencegah penyalahgunaan wewenang dan/atau kolusi

ik

h. Tidak menerima, tidak menawarkan, atau tidak menjanjikan untuk memberi atau
sd

menerima hadiah, imbalan, komisi, rabat, dan apa saja dari atau kepada siapapun yang
diketahui atau patut diduga berkaitan dengan Pengadaan Barang/Jasa
Pu

Para pihak tidak boleh memiliki peran ganda atau terafiliasi dalam proses pengadaan demi
menjamin perilaku yang konsisten dari para pihak dalam melakukan pengadaan. Contoh
peran ganda adalah sebagai berikut.

• Dalam suatu badan usaha, seorang anggota direksi atau dewan komisaris merangkap
sebagai anggota direksi atau dewan komisaris pada badan usaha lainnya yang menjadi
peserta pada tender/seleksi yang sama;

• Dalam pekerjaan konstruksi, konsultan perencana bertindak sebagai pelaksana

pekerjaan atau konsultan pengawas pekerjaan yang direncanakannya, kecuali dalam
pelaksanaan pengadaan pekerjaan terintegrasi;

8 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 • Konsultan manajemen konstruksi berperan sebagai konsultan perencana;

• Pengurus/manajer koperasi merangkap sebagai PPK/Pokja Pemilihan/Pejabat

Pengadaan pada pelaksanaan Pengadaan Barang/Jasa di K/L/PD;

• PPK/Pokja Pemilihan/Pejabat Pengadaan baik langsung maupun tidak langsung

mengendalikan atau menjalankan badan usaha penyedia; dan/atau

• Beberapa badan usaha yang mengikuti Tender/Seleksai yang sama, dikendalikan baik
langsung maupun tidak langsung oleh pihak yang sama, dan/atau kepemilikan
sahamnya lebih dari 50% (lima puluh persen) dikuasai oleh pemegang saham yang
sama.

Para pihak dalam proses pengadaan harus memegang teguh etika pengadaan seperti yang

KP
diuraikan di atas. Pelanggaran terhadap salah satu atau lebih etika kemungkinan besar akan
melanggar prinsip-prinsip pengadaan seperti yang diuraikan di atas. Sebagai contoh apabila

BP
melanggar etika 1), yaitu bekerja dengan tidak tertib akan melanggar prinsip akuntabel dan
atau efisien dan atau efektif. Demikian juga bila melanggar etika 2), yaitu bekerja secara
profesional dan mandiri serta menjaga kerahasiaan akan melanggar prinsip bersaing dan atau
as
adil dan atau akuntabel dan atau transparan.
tw

Semakin banyak etika yang dilanggar dapat semakin besar kemungkinan bahwa tujuan
pengaturan proses pengadaan barang/jasa melalui Perpres Nomor 16 Tahun 2018 menjadi
la

tidak tercapai, yaitu:

ik

• pengadaan barang/jasa menjadi tidak efisien dan tidak efektif;

sd

• persaingan menjadi tidak terbuka dan tidak kompetitif;

Pu

• ketersediaan barang/jasa yang terjangkau dan berkualitas menjadi tidak tercapai;

• meningkatnya kapasitas dan kemampuan penyedia karena adanya persaingan yang

sehat menjadi sulit tercapai;

• kualitas pelayanan publik akan sulit ditingkatkan.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 9

C. PELAKU PENGADAAN BARANG/JASA

Pelaku pengadaan barang/jasa adalah para pihak yang terlibat dalam proses pengadaan barang/
jasa baik melalui swakelola maupun penyedia.

Para pelaku dibagi dua, yaitu:

1. Pengguna barang/jasa yang terdiri dari Pengguna Anggaran (PA), Kuasa Pengguna Anggaran
(KPA), Pejabat Pembuat Komitmen (PPK), Pokja Pemilihan/Agen Pengadaan/Pejabat
Pengadaan dan Pejabat/Panitia Pemeriksa Hasil Pekerjaan (PjPHP/PPHP), yang bertujuan
untuk pemenuhan nilai manfaat (value for money) dan berkontribusi dalam peningkatan
penggunaan produk dalam negeri, peningkatan peran Usaha Mikro, Usaha Kecil, dan Usaha
Menengah (UMKM) serta pembangunan berkelanjutan.

KP
2. Pelaksanaan pekerjaan, dibagi menjadi:

BP
a. Penyelenggara swakelola, yaitu pihak yang terlibat dalam pelaksanaan kegiatan
swakelola, yang bertujuan untuk meningkatkan pelayanan publik yang tidak
bisadilaksanakan oleh penyedia barang/jasa
as
b. Penyedia barang/jasa, adalah pelaku usaha baik berbentuk badan usaha maupun
tw

perorangan yang bertujuan untuk memperoleh keuntungan bagi kelangsungan

usahanya yang benyediakan barang/jasa berdasarkan kontrak
la

Para pelaku pengguna barang/jasa diuraikan sebagai berikut.

ik

1. Pengguna Anggaran (PA)/Kuasa Pengguna Anggaran (KPA)

sd

Pengguna Anggaran (PA) adalah pejabat pemegang kewenangan penggunaan anggaran

Pu

kementerian/lembaga/perangkat daerah. Sedangkan Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) adalah

pejabat yang ditetapkan oleh PA untuk melaksanakan sebagian kewenangan dan tanggung
jawab penggunaan anggaran APBN pada Kementerian Negara/Lembaga, atau ditetapkan
oleh Kepala Daerah untuk melaksanakan sebagian kewenangan pengguna anggaran dalam
melaksanakan sebagian tugas dan fungsi Perangkat Daerah.

2. Pejabat Pembuat Komitmen (PPK)

Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) adalah pejabat yang diberi kewenangan oleh PA/KPA
untuk mengambil keputusan dan/atau melakukan tidanakan yang dapat mengakibatkan
pengeluaran anggaran belanja negara/anggaran belanja daerah.

10 2018 |Pusdiklatwas BPKP

3. Unit Kerja Pengadaan Barang/Jasa (UKPBJ)

UKPBJ adalah unit kerja di Kementerian/Lembaga/Pemerintah Daerah yang menjadi pusat

keunggulan Pengadaan Barang/Jasa.

4. Kelompok Kerja (Pokja) Pemilihan/Pejabat Pengadaan

Pokja Pemilihan adalah sumber daya manusia yang ditetapkan oleh pimpinan UKPBJ untuk
mengelola pemilihan penyedia. Sedangkan Pejabat Pengadaan adalah pejabat
adminstrasi/pejabat fungsional/personel yang bertugas untuk melaksanakan pengadaan
langsung, Penunjukan Langsung, dan/atau e-Purchasing.

5. Agen Pengadaan

KP
Agen Pengadaan adalah UKPBJ atau Pelaku Usaha yang melaksanakan sebagian atau seluruh
kepercayaan oleh Kementerian/Lembaga/Perangkat Daerah sebagai pihak pemberi

BP
pekerjaan.

6. Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan (PjPHP) dan Panitia Penerima Hasil Pekerjaan (PjPHP)
as
Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan (PjPHP) adalah pejabat administrasi/pejabat
fungsional/personel yang bertugas memeriksa administrasi hasil pekerjaan pengadaan
tw

barang/jasa. Sedangkan Panitia Penerima Hasil Pekerjaan (PjPHP) adalah tim yang bertugas
memeriksa adminstrasi hasil pekerjaan pengadaan barang/jasa.
la
ik

7. Penyelenggara Swakelola
sd

Penyelenggara swakelola adalah tim yang menyelenggarakan kegiatan secara swakelola,

yang terdiri dari Tim Persiapan, Tim Pelaksana, dan/atau Tim Pengawas.
Pu

Tim persiapan memiliki tugas menyusun sasaran, rencana kegiatan, jadwal pelaksanaan, dan
rencana biaya.

Tim Pelaksana memiliki tugas melaksanakan, mencatat, mengevaluasi, dan melaporkan

secara berkala kemajuan pelaksanaan kegiatan dan penyerapan anggaran.

Tim Pengawas memiliki tugas mengawasi persiapan dan pelaksanaan fisik maupun
administrasi swakelola.

8. Penyedia barang/jasa adalah pelaku usaha yang menyediakan barang/jasa berdasarkan

kontrak.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 11

D. PENGADAAN SECARA ELEKTRONIK, SUMBER DAYA MANUSIA DAN KELEMBAGAAN,
PENGAWASAN, PENGADUAN, SANKSI, DAN PELAYANAN HUKUM

Kemajuan teknologi informasi telah menyediakan sistem dan sarana dalam menunjang proses
pengadaan dari cara manual ke arah pengadaan secara elektronik. Keberadaan sistem ini
memberikan banyak manfaat kepada pelaku PBJ berupa efisiensi, transparansi dan akuntabilitas
serta memberikan kesempatan yang luas kepada penyedia untuk berpartisipasi dalam PBJ.

1. Pengadaan Barang/Jasa secara Elektronik

Pengadaan barang/jasa secara elektronik adalah pengadaan yang dilakukan oleh organisasi
pembeli dengan penyedia. Transaksi secara elektronik dapat dilakukan antara organisasi
bisnis dengan organisasi bisnis yang lain, organisasi bisnis dengan konsumen atau organisasi

KP
pemerintah dengan bisnis sebagai penyedia.

Gambar 1.1 Pola Pemikiran PBJ Secara Elektronik

BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

Sumber: Modul LKPP PBJ Elektronik, SDM PBJ, Pengawasan, Sanksi, 2018

Pengadaan secara elektronik secara garis besar sebagai berikut:

a. Penyelenggaraan PBJ menggunakan sistem informasi yaitu SPSE dan sistem pendukung

SPSE merupakan aplikasi PBJ secara elektronik yang dikembangkan oleh LKPP untuk
diterapkan pada K/L/PD di seluruh Indonesia

Ruang lingkup SPSE meliputi Perencanaan Pengadaan, Persiapan Pengadaan, Pemilihan

Penyedia, Pelaksanaan Kontrak, Serah terima Pekerjaan, Pengelolaan Penyedia, dan

12 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Katalog Elektronik. Untuk Perencanaan Pengadaan, saat ini hanya berupa media
pendukung yang menyediakan informasi tentang rencana umum pengadaan.

Sistem pendukung SPSE terdiri dari:

• Portal Pengadaan Nasional

• Pengelolaan sumber daya manuasia PBJ

• Pengelolaan advokasi dan penyelesaian permasaalahn hukum

• Pengelolaan peran serta masyarakat

• Pengeloaan sumber daya pembelajaran

• Monitoring dan Evaluasi

KP
SPSE bertujuan untuk meningkatkan efisiensi proses pengadaan dan meningkatkan
transparansi dalam pelayanan PBJ. Semua proses dalam ruang lingkup SPSE dilakukan

BP
secara real time, terekam dalam SPSE dan dilakukan secara terintegrasi tidak terpisah-
pisah.
as
b. PBJ secara elektronik memanfaatkan e-Marketplace meliputi katalog elektronik, toko
daring dan pemilihan penyedia.
tw

• Katalog Elektronik
la

Adalah sistem informasi elektronik yang memuat daftar, jenis, spesifikasi teknis
ik

dan harga barang/jasa tertentu yang telah dilakukan melalui negosiasi atau
tender oleh K/L/PD atau LKPP. Penggunaan katalog elektronik meningkatkan
sd

transparansi dan mempersingkat waktu pemrosesan siklus pengadaan dengan

Pu

menyediakan daftar barang/jasa.

• Toko daring
Toko Daring atau Toko Dalam Jaringan bisnis online adalah suatu tempat
terjadinya transaksi barang/jasa melalui sebuah sistem yang memungkinkan
penjual dan pembeli melakukan transaksi secara real time.

• Pemilihan penyedia
Pemilihan penyedia secara elektronik dilakukan untuk pengadaan langsung,
penunjukan langsung, tender dan seleksi eletronik. Pemilihan penyedia secara
elektronik merupakan tata cara pemilihan yang dapat diikuti oleh semua
penyedia barang/jasa yang memenuhi persyaratan sesuai dengan metode
pemilihan di atas

Audit Pengadaan Barang/Jasa 13

2. Sumber Daya Manusia dan Kelembagaan

Sumber Daya Manusia pengadaan terdiri dari:

a. Pengelolaan pengadaan barang/jasa di lingkungan Kementerian/ Lembaga/Pemerintah

Daerah

Pengelola pengadaan barang/jasa adalah PNS yang diberi tugas, tanggung jawab,
wewenang dan hak secara penuh untuk melaksanakan kegiatan perencanaan
pengadaan, pemilihan penyedia, pelaksanaan kontrak, dan manajemen aset.
Pengangkatan pengelola pengadaan dilakukan dengan mekanisme pengangkatan
pertama, perpindahan dari jabatan lainnya atu penyesuaian.

b. Pengelola pengadaan barang/jasa ASN/TNI/POLRI di lingkungan Kemenhan dan Polri

KP
Aparatur Sipil Negara/Tentara Nasional Indonesia/Kepolisian Negara Republik

BP
Indonesia di lingkungan Kementerian Pertahanan dan Kepolisian Republik Indonesia,
dan/atau dari ASN yang telah bekerja di lingkungan Kementerian Pertahanan dan
Kepolisian Republik Indonesia.
as
Pengangkatan pengelola pengadaan dilakukan dengan mekanisme pengangkatan
tw

pertama, perpindahan dari jabatan lainnya atau penyesuaian

c. Personil lain
la
ik

Agen Pengadaan dan semua personil diluar penjelasan a dan b di atas.

sd

Kelembagaan pengadaan barang/jasa diimplementasikan dalam bentuk UKPBJ yang memiliki

tugas menyelenggarakan dukungan pengadaan pada K/L/PD. Pembentukan UKPBJ yang
Pu

permanen akan membantu pelaku pengadaan dalam mengidentifikasi siapa yang melakukan
apa, memudahkan koordinasi, memudahkan pengelolaan pekerjaan, menjadikan fungsi
pengadaan sebagai lembaga yang independen, mandiri dan kredibel.

3. Pengawasan, Pengaduan, Sanksi dan Pelayanan Hukum pada Pengadaan Barang/Jasa

Pemerintah

a. Pengawasan Internal

Pengawasan internal pengadaan barang/jasa pemerintah adalah kegiatan yang

dilakukan secara komprehensif, sistematis, independen, dan berkala untuk menguji
apakah kegiatan pengadaan barang/jasa telah dilakukan dengan baik sesuai dengan
rencana, prosedur dan aturan yang berlaku. Pengawasan pengadaan barang/jasa

14 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 dilakukan sejak perencanaan, persiapan, pemilihan Penyedia, pelaksanaan kontrak,
hingga serah terima pekerjaan.

Pengawasan pengadaan barang/jasa dapat dilakukan melalui kegiatan: pemeriksaan

(audit), pemantauan (monitoring) dan evaluasi, kegiatan pengawasan seperti
penyelenggaraan whistleblowing system.

Hasil pengawasan akan digunakan sebagai alat pengendalian pelaksanaan pengadaan

barang/jasa.

b. Pengaduan Masyarakat

Proses penyampaian pengaduan terkait adanya indikasi KKN yang merugikan negara
dalam pengadaan barang/jasa dapat digambarkan sebagai berikut.

KP
Gambar 1.2 Proses Penyampaian Pengaduan

BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

Sumber: LKPP, Modul PBJ Elektronik, SDM PBJ, Pengawasan, Pengaduan, Sanksi dan Pelayanan Hukum, 2018.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 15

 Pengaduan masyarakat baik yang disampaikan melalui Aparat Penegak Hukum yang
kemudian meneruskan pengaduan masyarakat kepada APIP atau disampaikan kepada
APIP langsung, yang telah dilengkapi dengan bukti otentik, akan ditindaklanjuti secara
profesional.

Perpres 16/2018 (pasal 77) menyatakan bahwa Menteri/Pimpinan Lembaga/Kepala

Daerah memfasilitasi dalam melakukan pengawasan terhadap pelaksanaan pengadaan
barang/jasa.

LKPP juga telah mengembangkan suatu sistem pengaduan pengadaan barang dan jasa
pemerintah.

c. Sanksi

KP
Sanksi dalam proses pengadaan barang/jasa pemerintah dapat dikenakan kepada
pelaku pengadaan yang terbukti secara hukum melakukan pelanggaran pada proses

BP
pengadaan barang/jasa.

Sanksi terhadap penyedia dikenakan pada pelanggaran selama proses pengadaan

as
barang/jasa mulai dari pelaksanaan pemilihan penyedia, pada saat pemenang
pemilihan yang telah menerima SPPBJ, padapelaksanaan kontrak dan sanksi dalam
tw

proses katalog.
la

Sanksi terhadap Peserta Pemilihan dikenakan dalam hal terjadi perbuatan atau
tindakan sebagai berikut:
ik

1) Menyampaikan dokumen atau keterangan palsu/tidak benar untuk memenuhi

sd

persyaratan yang ditentukan di dalam dokumen pemilihan;

Pu

2) Terindikasi melakukan persekongkolan dengan peserta lain untuk mengatur

harga penawaran;
3) Terindikasi melakukan KKN dalam pemilihan Penyedia; atau
4) Mengundurkan diri dengan alasan yang tidak dapat diterima Pokja Pemilihan.

d. Pelayanan Hukum

Pelayanan hukum bagi pelaku pengadan (PA/KPA/PPK/Pejabat Pengadaan/Pokja

Pemilihan/PjPHP/PPHP) yang terkena permasalahan hukum terkait Pengadaan
Barang/Jasa wajib diberikan oleh Kementerian/Lembaga/Pemerintah daerah.
Pelayanan hukum diberikan sejak proses penyelidikan hingga tahap putusan pengadilan
terhadap permasalahan hukum yang dihadapi.

16 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Namun demikian pelaku pengadan seperti Penyedia, organisasi kemasyarakatan,
kelompok masyarakat penyelenggara swakelola, dan Agen Pengadaan berbentuk
Badan Usaha/Perorangan tidak termasuk dalam daftar pelaku pengadaan yang
mendapat pelayanan dari K/L/PD.

E. PERENCANAAN PENGADAAN

Perencanaan pengadaan dilakukan pada kedua cara pengadaan, baik yang melalui swakelola
ataupun melalui pemilihan penyedia. Perencanaan akan memudahkan pelaksanaan pengadaan
dan memberikan indikator-indikator yang dapat terukur seperti, ruang lingkup, biaya, kualitas,
risiko, jadwal dan kriteria penerimaan.

KP
Perencanaan Pengadaan Barang/Jasa adalah perencanaan jenis barang/jasa yang akan diadakan
melalui spesifikasi atau kerangka acuan kerja, bagaimana pengadaan akan dilakukan dan siapa saja

BP
penyedia potensial yang akan diundang. Dalam perencanaan pengadaan, selain membuat
dokumen rencana pengadaan, juga menetapkan cara pengiriman dokumen pemilihan kepada
penyedia, bagaimana penyedia harus merespon dan memberikan penawaran, serta kriteria
as
evaluasi yang akan digunakan untuk memilih penyedia.
tw

Gambar 1.3 Garis Besar Kegiatan Perencanaan Pengadaan

la
ik
sd
Pu

Sumber: LKPP, Modul Perencanaan Pengadaan Barang/Jasa, 2018.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 17

Perencanaan Pengadaan meliputi kegiatan:

1. Identifikasi kebutuhan

Identifikasi kebutuhan pengadaan barang/jasa diawali dengan berbagai aktifitas seperti

analysis, survey dan riset tentang kebutuhan barang/jasa.

2. Penetapan barang/jasa

Penetapan barang/jasa sesuai dengan kebutuhan organisasi dilakukan dengan melihat paket
dan prioritas pengadaan barang/jasa.

3. Cara Pengadaan barang/jasa

KP
Cara pengadaan barang/jasa yang sesuai dengan kebutuhan organisasi dilakukan dengan
melihat kesesuaian paket untuk diadakan melalui swakelola atau melalui pemilihan

BP
penyedia.

Gambar 1.4 Cara Pengadaan Barang dan Jasa Pemerintah

as
tw
la
ik
sd
Pu

Sumber : LKPP, Modul Perencanaan Pengadaan Barang/Jasa, 2018

4. Jadwal Pengadaan barang/jasa

Menentukan Jadwal Pengadaan barang/jasa adalah membuat jadwal secara keseluruhan

kegiatan pengadaan mulai dari perencanaan, persiapan, pelaksanaana sampai penutupan
pengadaan.

18 2018 |Pusdiklatwas BPKP

5. Anggaran pengadaan barang/jasa

Menyusun anggaran pengadaan barang/jasa sesuai dengan kebutuhan organisasi dilakukan

dengan cara menghitung setiap aktifitas dan mengumpulkannya dalam paket pekerjaan.
Kemudian anggaran dihasilkan dari penjumlahan keseluruhan paket pekerjaan.

F. PERSIAPAN PENGADAAN BARANG/JASA

PERSIAPAN SWAKELOLA

Swakelola adalah cara memperoleh barang/jasa yang dikerjakan sendiri oleh Kementerian/
Lembaga/Perangkat Daerah, Kementerian/Lembaga/Perangkat Daerah lain, organisasi kemasya-

KP
rakatan, atau kelompok masyarakat.

BP
Persiapan Pengadaan Barang/Jasa melalui Swakelola dituangkan dalam Kerangka acuan kerja (KAK)
Kegiatan/subkegiatan/output meliputi:

1. Penetapan sasaran ditetapkan oleh PA/KPA

as
2. Penyelenggara swakelola,
tw

Penetapan Penyelenggara Swakelola dapat dilihat pada tabel1 dibawah ini.

la
ik

Tabel 1.1 Penetapan Penyelenggara Swakelola

sd
Pu

Sumber: LKPP, Modul Persiapan PBJ, 2018.

3. Rencana kegiatan ditetapkan oleh PPK,

Rencana kegiatan dengan memperhitungkan antara lain Tenaga ahli/peralatan/bahan

tertentu yang dilaksanakan dengan Perjanjian tersendiri. Tenaga ahli hanya dapat digunakan
dalam pelaksanaan Swakelola tipe I dan jumlah tenaga ahli tidak boleh melebihi 50% (lima
puluh persen) dari jumlah anggota Tim Pelaksana.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 19

4. Jadwal pelaksanaan, dan

5. Rencana biaya.

a. Biaya pengadaan barang/jasa melalui Swakelola dihitung berdasarkan komponen biaya

pelaksanaan Swakelola.

b. PA dapat mengusulkan standar biaya masukan/keluaran Swakelola kepadamenteri

yang menyelenggarakan urusan pemerintahan di bidang keuangan negara/Kepala
Daerah

PERSIAPAN PENGADAAN BARANG/JASA MELALUI PENYEDIA

KP
Persiapan pengadaan barang/jasa melalui Penyedia meliputi:

1. Menetapkan Spesifikasi/Kerangka Acuan Kerja (KAK)

BP
Spesifikasi adalah karakteristik total dari barang/jasa, yang dapat memenuhi kebutuhan dan
keinginan pengguna barang/jasa yang dinyatakan secara tertulis
as
Untuk Pengadaan barang/konstruksi/jasa lainnya disebut Spesifikasi, sedangkan untuk
tw

pekerjaan jasa konsultansi disebut Kerangka Acuan Kerja (KAK). KAK berisi uraian ruang
lingkup pekerjaan, kualifikasi tenaga ahli, dan waktu penyelesaian pekerjaan
la

Penyusunan Spesifikasi/KAK dimulai dari identifikasi kebutuhan organisasi yang meliputi

ik

aspek: teknis (mutu barang/jasa), jumlah, lokasi, waktu, dan tingkat pelayanan
sd

2. Menetapkan Harga Perkiraan Sendiri

Pu

Harga Perkiraan Sendiri (HPS) adalah perkiraan harga barang/jasa yang ditetapkan oleh PPK.

Pada pengadaan barang/jasa pemerintah setelah spesifikasi ditetapkan, langkah berikutnya

adalah menyusun harga perkiraan sendiri (HPS) yang akan digunakan dasar menilai
kewajaran harga penawaran dari calon penyedia.

3. Menetapkan Jenis Kontrak

Kontrak adalah perjanjian tertulis antara PA/KPA/PPK dan Penyedia Barang/Jasa atau
pelaksana Swakelola.

20 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Hal-hal yang menjadi pertimbangan dalam menetapkan jenis kontrak:
a. Jenis pekerjaan
b. Spesifikasi teknis/KAK
c. Kompleksitas pekerjaan dan resiko
d. Waktu pelaksanaan

4. Menetapkan uang muka, jaminan uang muka, jaminan pelaksanaan, jaminan

pemeliharaan, sertifikat garansi, dan/atau penyesuaian harga

Surat jaminan adalah surat yang menyediakan perlindungan bagi instansi pemerintah bahwa
penyedia akan memenuhi kewajibannya sesuai dengan ketentuan kontrak.

KP
Surat jaminan dapat diterbitkan oleh Bank Umum/Perusahaan Asuransi/Lembaga Pejaminan
Simpanan. Khusus asuransi dan lembaga penjaminan wajib memiliki ijin dari Otoritas Jasa

BP
Keuangan (OJK).

5. Metode Pemilihan
as
Metode pemilihan pengadaan barang/jasa yaitu
tw

a. E-purchasing adalah tata cara pembelian barang/jasa rnelalui sistem katalog elektronik
la

b. Pengadaan langsung Pengadaan Langsung Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa Lainnya

ik

adalah adalah metode pemilihan untuk mendapatkan Penyedia Barang/Pekerjaan

sd

Konstruksi/Jasa Lainnya yang bernilai paling banyak Rp. 200.000.000,00 (dua ratus juta
rupiah).
Pu

c. Pengadaan Langsung Jasa Konsultansi adalah metode pemilihan untuk mendapatkan

Penyedia Jasa Konsultansi yang bernilai paling banyak Rp. 100.000.000,00 (seratus juta
rupiah)

d. Penunjukan Langsung adalah metode pemilihan untuk mendapatkan Penyedia

Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa Konsultansi/Jasa Lainnya dalam keadaan tertentu.

e. Tender adalah metode pemilihan untuk mendapatkan Penyedia Barang/Pekerjaan

Konstruksi/Jasa Lainnya

f. Seleksi adalah metode pemilihan untuk mendapatkan Penyedia Jasa Konsultansi

Audit Pengadaan Barang/Jasa 21

6. Metode Evaluasi

Metode evaluasi untuk pengadaan barang/pekerjaan konstruksi/Jasa lainnya dapat dilihat

pada tabel dibawah ini.

Tabel 1.2 Metode Evaluasi Pengadaan Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa Lainnya

No Metode evalusasi Kriteria contoh

1 Sistem Nilai Pengadaan yang memperhitungkan Pengadaan
penilaian teknis (kualitas) dan harga peralatan
laboratorium/alkes
2 Penilaian Biaya Pengadaan yang memperhitungkan faktor Pengadaan
Selama Umur umur ekonomis, harga, biaya operasional, pesawat/ kapal
Ekonomis biaya pemeliharaan, dan nilai sisa dalam

KP
jangka waktu operasi tertentu
3 Harga Terendah. Pengadaan dalam hal harga menjadi dasar Pengadaan

BP
penetapan pemenang di antara penawaran komputer
yang memenuhi persyaratan teknis
as
Metode evaluasi untuk pengadaan jasa konsultansi dapat dilihat pada tabel dibawah ini
tw

Tabel 1.3 Metode Evaluasi Pengadaan Jasa Konsultansi

la

No Metode Evaluasi Kriteria Contoh

ik

1 Kualitas dan Biaya Pekerjaan yang ruang lingkup pekerjaan, Jasa Konsultan
sd

jenis tenaga ahli, dan waktu penyelesaian Perencana

pekerjaan dapat diuraikan dengan pasti
dalam KAK
Pu

2 Kualitas Pekerjaan yang ruang lingkup pekerjaan, Konsultan Hukum

jenis tenaga ahli, dan waktu penyelesaian
pekerjaan tidak dapat diuraikan dengan
pasti dalam KAK atau untuk pekerjaan
Penyedia Jasa Konsultansi Perorangan
3 Pagu Anggaran Pekerjaan yang ruang lingkup pekerjaan Konsultan IT
sederhana yang dapat diuraikan dengan (Information
pasti dalam KAK dan penawaran tidak Technology)
boleh melebihi pagu anggaran
4 Biaya terendah Hanya digunakan untuk pekerjaan standar Jasa Konsultan
atau bersifat rutin yang praktik dan Pengawasan
standar pelaksanaan pekerjaannya sudah
mapan

22 2018 |Pusdiklatwas BPKP

7. Metode Penyampaian Penawaran

Metode penyampaian untuk pengadaan barang/pekerjaan konstruksi/Jasa lainnya dapat

dilihat pada tabel dibawah ini.

Tabel 1.4 Metode Penyampaian Penawaran Pengadaan Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa Lainnya

No Metode Evaluasi Kriteria

1 Satu file Untuk pengadaan yang menggunakan metode evaluasi harga
terendah
2 Dua file Untuk pengadaan yang memerlukan penilaian teknis terlebih
dahulu
3 Dua Tahap Untuk pengadaan yang memiliki karakteristik sebagai berikut:

KP
- Spesifikasi teknisnya belum bisa ditentukan dengan pasti
- Mempunyai beberapa alternatif penggunaan sistem dan

BP
desain penerapan teknologi yang berbeda
- Dimungkinkan perubahan sepesifikasi teknis berdasarkan
klarifikasi penawaran teknis yang diajukan
as
- Membutuhkan penyetaraan teknis
tw

Metode penyampaian untuk pengadaan Jasa Konsultansi dapat dilihat pada tabel dibawah
la

ini.
ik

Tabel 1.5 Metode Penyampaian Penawaran Pengadaan Jasa Konsultansi

sd

No Metode Evaluasi Kriteria

1 Satu file Penunjukan Langsung dan Pengadaan Langsung
Pu

2 Dua file Seleksi

8. Kualifikasi

Kualifikasi merupakan evaluasi kompetensi, kemampuan usaha, dan pemenuhan

persyaratansebagai Penyedia. Kualifikasi dibagi dua yaitu

a. Prakualifikasi merupakan proses penilaian kualifikasi yang dilakukan sebelum

pemasukan penawaran

b. pascakualifikasi merupakan proses penilaian kualifikasi yang dilakukan bersamaan

dengan evaluasi penawaran

Audit Pengadaan Barang/Jasa 23

9. Jadwal Pemilihan

Jadwal pemilihan untuk setiap tahapannya ditetapkan berdasarkan alokasi waktu yang cukup
bagi Pokja Pemilihan dan peserta pemilihan sesuai dengan kompleksitas pekerjaan.

10. Dokumen Pemilihan

Dokumen pemilihan adalah dokumen yang ditetapkan oleh Pokja Pemilihan /Pejabata
Pengadaan/Agen Pengadaan yang memuat informasi dan ketentuan yang harus ditaati oleh
para pihak dalam pemilihan penyedia.

Dokumen pemilihan terdiri dari:

a. Dokumen kualifikasi

KP
Dokumen kualifikasi memuat informasi persyaratan kualifikasi penyedia antara lain

BP
persyaratan kompetensi, kemampuan usaha dan persyaratan lainnya sesuai dengan
peraturan perundang-undangan yang berlaku.

b. Dokumen Tender/seleksi/penunjukan langsung/pengadaan langsung

as
Dokumen Tender/seleksi memuat informasi persyaratan penawaran penyedia antara
tw

lain berisi metode penyampaian penawaran, metode evaluasi, syarat administrasi,

teknis dan harga/biaya, preferensi harga, penyesuaian harga, spesifikasi teknis/KAK,
la

HPS dan rancangan kontrak.

ik
sd
Pu

24 2018 |Pusdiklatwas BPKP

G. PELAKSANAAN PENGADAAN BARANG/JASA

PELAKSANAAN PBJ MELALUI SWAKELOLA

Secara proses, pelaksanaan swakelola untuk semua tipe swakelola dapat digambarkan sebagai
berikut.
Gambar 1.5 Tahapan Aktivitas Pelaksanaan PBJ Melalui Swakelola

KP
BP
as
tw
la
ik

Sumber: LKPP, Modul Pelaksanaan Pengadaan Barang/Jasa Melalui Swakelola, 2018.

sd

1. Pelaksanaan Rencana Kerja.

Pu

Tim Pelaksana Swakelola melaksanakan atau mengeksekusi pekerjaan yang telah dibuat
sesusai dengan rencana dalam dokumen Perencanaan Swakelola. Pelaksanaan Pekerjaan
berdasarkan Ruang Lingkup, Waktu, Biaya dan Kualitas akan menghasilkan pekerjaan/ produk
yang bisa diserahterimakan (deliverables). Seandainya terdapat perubahan, maka harus
melalui mekanisme perubahan yang telah ditetapkan.

2. Pengadaan bahan, jasa lainnya, peralatan/suku cadang dan/atau tenaga ahli perseorangan.

Pengadaan yang dimaksud disini adalah untuk menunjang pelaksanaan swakelola.

Pengadaan bahan, peralatan/suku cadang dan/atau tenaga ahli perseorangan dilakukan oleh
Pelaku Pengadaan yang berwenang. Termasuk dalam lingkup pengadaan ini adalah
pengiriman bahan dan mobilisasi tenaga kerja secara bertahap atau keseluruhan sesuai
dengan kebutuhan, lokasi pekerjaan atau kapasitas penyimpanan bahan.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 25

3. Penyaluran Dana

Penyaluran dana dalam swakelola dilakukan sesuai dengan peraturan yang berlaku.
Pembayaran dilakukan terhadap: tenaga kerja, gaji tenaga ahli perseorangan (apabila
diperlukan) dan pembayaran bahan dan/atau peralatan/suku cadang dilakukan berdasarkan
kontrak pengadaan barang.

4. Pengawasan dan Pengendalian Pekerjaan

Pengawasan pekerjaan Swakelola dilakukan oleh Tim Pengawas dengan melakukan observasi
dan supervisi pekerjaan mulai dari persiapan sampai akhir pelaksanaan pekerjaan Swakelola.
Kegiatan ini meliputi pengawasan administrasi, pengawasan teknis dan pengawasan
keuangan yang mencakup cara pembayaran serta efisiensi dan efektifitas penggunaan
keuangan

KP
5. Pelaporan Kemajuan Pelaksanaan

BP
Tim Pengawas memberikan laporan kemajuan pelaksanaan pekerjaan yang meliputi ruang
lingkup pelaksanaan, jadwal dan biaya. Laporan tersebut disampaikan kepada pihak yang
memerlukan terhadap pelaksanaan swakelola yang berisikan hasil evaluasi, masukan dan
as
rekomendasi untuk memperbaiki dan meningkatkan pelaksanaan pekerjaan Swakelola
selanjutnya.
tw

6. Pelaporan Realisasi Pekerjaan

la
ik

Pelaporan Realisasi pekerjaan merupakan dokumen pendukung dari laporan kemajuan

pelaksanaan swakelola. Laporan ini meliputi hal-hal sebagai berikut:
sd

a. Pengadaan dan penggunaan material/bahan;

Pu

b. Pengadaan dan penggunaan tenaga kerja/ahli;

c. Pengadaan dan penggunaan peralatan/suku cadang;
d. Realisasi keuangan dan biaya yang diperlukan;
e. Pelaksanaan fisik; dan
f. Hasil kerja setiap jenis pekerjaan.

7. Penyerahan hasil Pekerjaan

Setelah semua pekerjaan selesai dan item-item yang harus diserahterimakan dilakukan
secara menyeluruh, maka swakelola dapat ditutup dengan penandatangan Berita Acara
Serah Terima, oleh pihak yang terlibat dalam kontrak pengadaan barang/jasa melalui
swakelola.

26 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Gambar 1.5 Tipe Swakelola

KP
BP
Sumber: LKPP, Modul Pelaksanaan PBJ Melalui Swakelola, 2018.

Berdasarkan Tipe Swakelola di atas, penetapan tim swakelola diatur dengan cara sebagai
as
berikut:
tw

a. Swakelola Tipe I
la

Tim Persiapan, Tim Pelaksana, dan Tim Pengawas ditetapkan oleh PA/KPA;
ik

b. Swakelola Tipe II
sd

Tim Persiapan dan Tim Pengawas ditetapkan oleh PA/KPA, dan Tim Pelaksana
Pu

ditetapkan oleh pimpinan Kementerian/Lembaga/ Perangkat Daerah pelaksana

Swakelola

c. Swakelola Tipe III

Tim Persiapan dan Tim Pengawas ditetapkan oleh PA/KPA, dan Tim Pelaksana
ditetapkan oleh penanggung jawab Organisasi Kemasyarakatan pelaksana Swakelola;

d. Swakelola Tipe IV

Tim Persiapan, Tim Pelaksana, dan Tim Pengawas ditetapkan oleh penanggung jawab
Kelompok Masyarakat pelaksana Swakelola.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 27

PELAKSANAAN PBJ MELALUI PENYEDIA

Pelaksanaan pengadaan barang/jasa melalui penyedia diawali dengan proses pemilihan penyedia.
Secara umum tahapan proses pemilihan antara prakualifikasi dan pascakualifikasi hampir sama.
Pada prakualifikasi penilaian kualifikasi penyedia dilakukan sebelum pemasukan penawaran
sedangkan untuk pascakualifikasi dilakukan bersamaan dengan proses evaluasi penawaran.

Tabel 1.6 Tahapan Pra dan Pasca Kualifikasi

KP
BP
as
tw
la
ik
sd

Pemilihan penyedia dapat segera dilaksanakan setelah RUP diumumkan.

Pu

Untuk barang/jasa yang kontraknya harus ditandatangani pada awal tahun, pemilihan dapat
dilaksanakan setelah penetapan Pagu Anggaran K/L atau persetujuan RKA Perangkat Daerah sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang-undangan yang dilakukan setelah RUP diumumkan
terlebih dahulu melalui aplikasi SIRUP

1. E-purchasing

Pelaksanaan E-purchasing wajib dilakukan untuk barang/jasa yang menyangkut pemenuhan

kebutuhan nasional dan/atau strategis yang ditetapkan oleh menteri, kepala lembaga, atau
kepala daerah.

28 2018 |Pusdiklatwas BPKP

2. Penunjukkan langsung

Pelaksanaan penunjukkan langsung dilaksanakan dengan mengundang 1 (satu) pelaku usaha

yang dipilih dengan disertai negosiasi teknis maupun harga. Dalam negosiasi harga Pokja
Pemilihan dilarang menyetujui harga diatas Harga Perhitungan Sendiri.

3. Pengadaan langsung

Pelaksanaan Pengadaan Langsung dilakukan dengan cara sebagai berikut:

a. Pembelian/pembayaran langsung kepada 1 (satu) Penyedia untuk Pengadaan Barang/

Jasa Lainnya yang menggunakan bukti pembelian dan kuitansi, atau

b. Membandingkan 2 informasi harga (apabila tersedia) dan mengundang calon Penyedia

KP
yang dinilai mampu untuk memasukan penawaran yang disertai dengan klarifikasi serta
negosiasi teknis dan harga kepada Pelaku Usaha untuk Pengadaan Langsung yang

BP
menggunakan SPK.

Contoh pembelian/pembayaran langsung pada pengadaan Jasa Lainnya antara lain

as
sewa gedung/ruangan,
tw

4. Tender Cepat
la

Pelaksanaan Tender Cepat:

ik

a. Peserta telah terkualifikasi dalam Sistem Informasi Kinerja Penyedia (SIKAP)

sd

b. Peserta hanya memasukkan penawaran harga

c. Evaluasi penawaran harga dilakukan oleh aplikasi SPSE
Pu

d. Penetapan pemenang beradasarkan harga penawaran terendah

5. Tender/Seleksi

a. Pelaksanaan Prakualifikasi

1) Pengumuman dan/atau Undangan

Pengumuman Prakualifikasi melalui aplikasi SPSE dapat ditambahkan dalam situs

web Kementerian/Lembaga/Pemerintah Daerah, papan pengumuman resmi
untuk masyarakat.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 29

 Undangan Prakualifikasi dilakukan melalui aplikasi SPSE yang ditujukan kepada
Pelaku Usaha yang dianggap mampu.

2) Pendaftaran dan pengambilan Dokumen Prakualifikasi

Pelaku usaha yang belum memiliki kode akses aplikasi SPSE wajib melakukan
pendaftaran pada aplikasi SPSE/SIKaP dan melaksanakan verifikasi pada layanan
pengadaan secara elektronik untuk mendapatkan kode akses aplikasi SPSE.

Pelaku usaha yang dapat mengikuti e-Tendering/e-Seleksi dan mengunduh

dokumen Prakualifikasi adalah pelaku usaha yang sudah terdaftar pada Layanan
Pengadaan Secara Elektronik (LPSE) dan mendaftar sebagai peserta tender/
seleksi

KP
3) Pemberian Penjelasan

BP
Untuk memperjelas dokumen prakualifikasi, pokja pemilihan dapat melaksanakan
pemberian penjelasan prakualifikasi (apabila diperlukan)

4) Penyampaian Dokumen Prakualifikasi

as
Data kualifikasi disampaikan melalui tabel kualifikasi yang tersedia pada aplikasi
tw

SPSE. Jika tabel kualifikasi yang tersedia pada aplikasi SPSE belum mengakomodir
data kualifikasi yang disyaratkan Kelompok Kerja Pemilihan, maka data kualifikasi
la

tersebut diunggah (upload) pada fasilitas pengunggahan lain yang tersedia pada
ik

aplikasi SPSE. Pada prakualifikasi, pokja pemilihan wajib meminta peserta untuk
sd

melengkapi data kualifikasi dengan memanfaatkan fasilitas komunikasi yang

tersedia pada aplikasi SPSE dan/atau fasilitas komunikasi lainnya.
Pu

5) Evaluasi Prakualifikasi

Untuk Pengadaan Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa Lainnya, pelaksanaan

evaluasi kualifikasi administrasi/legalitas dan evaluasi kualifikasi teknis
menggunakan sistem gugur

Untuk Jasa konsultansi evaluasi kualifikasi administrasi/legalitas menggunakan

sistem gugur. Sedangkan evaluasi kualifikasi teknis menggunakan sistem
pembobotan dengan ambang batas.

30 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 6) Pembuktian kualifikasi

Pembuktian kualifikasi hanya dilakukan terhadap peserta yang lulus evaluasi

kualifikasi dengan meminta penyedia menunjukkan dokumen asli sesuai dengan
tabel kualifikasi misalnya menunjukkan surat ijin usaha yang asli dan/atau
fotokopi yang dilegalisir oleh pihak yang berwenang.

7) Penetapan dan Pengumuman Hasil Prakualifikasi

Pokja Pemilihan menetapkan daftar calon peserta tender/seleksi lulus

prakualifikasi.

b. Undangan Tender/seleksi

KP
Undangan disampaikan untuk calon peserta tender/daftar pendek seleksi yang
dinyatakan lulus prakualifikasi dan masuk daftar pendek. Pengumuman tender/seleksi

BP
pascakualifikasi merupakan awal proses pemilihan.

c. Pendaftaran dan pengambilan Dokumen

as
Peserta melakukan pendaftaran dan mengunduh Dokumen Tender/Seleksi melalui
tw

aplikasi SPSE.
la

d. Pemberian Penjelasan
ik

Pemberian penjelasan dilaksanakan secara online melalui aplikasi SPSE.

sd

e. Penyampaian Dokumen Penawaran

Pu

1) Dalam hal penawaran dengan metode 1 (satu) file, dokumen penawaran

administrasi, teknis, dan harga dimasukkan dalam 1 (satu) file.

2) Dalam hal penawaran dengan metode 2 (dua) file, dokumen penawaran file I
terdiri dari penawaran administrasi dan teknis serta file 2 berisi penawaran harga
yang disampaikan dalam waktu bersamaan.

3) Dalam hal penawaran dengan metode 2 (dua) tahap, dokumen penawaran file I
terdiri dari penawaran administrasi dan teknis serta file 2 berisi penawaran harga
yang disampaikan secara terpisah dalam dua tahap (waktu yang berbeda).

Audit Pengadaan Barang/Jasa 31

 f. Evaluasi Dokumen Penawaran

Pada batas akhir pemasukan penawaran, Pokja Pemilihan melakukan pengunduhan dan
membuka dokumen penawaran.

Evaluasi administrasi dilakukan terhadap kelengkapan admnistrasi yang ditentukan

dalam dokumen tender.

Evaluasi teknis dilakukan terhadap kelengkapan teknis yang ditentukan dalam dokumen
tender

Evaluasi harga dilakukan terhadap kelengkapan harga yang ditentukan dalam dokumen
tender. Evaluasi harga dapat dilakukan dengan reverse auction (penawaran berulang)

KP
Preferensi harga dilakukan untuk produk dalam negeri dengan kandungan TKDN dan
BMP minimal 40 %.

BP
g. Penetapan dan Pengumuman Pemenang

Pokja Pemilihan mengumumkan pemenang di aplikasi SPSE.

as
tw

h. Sanggah

1) Peserta yang memasukkan penawaran dapat menyampaikan sanggahan secara

la

elektronik atas penetapan pemenang kepada pokja pemilihan setelah

ik

pengumuman pemenang disertai bukti terjadinya penyimpangan, dengan

sd

tembusan kepada PPK, PA/KPA dan APIP Kementerian/Lembaga/Pemerintah

Daerah yang bersangkutan.
Pu

2) Sanggahan yang disampaikan oleh peserta apabila terjadi penyimpangan

ketentuan dan prosedur yang diatur dalam Peraturan Perundang-Undangan
dalam bidang Pengadaan yang telah ditetapkan dalam Dokumen Pemilihan

3) Khusus pekerjaan konstruksi, jika penyedia jasa konstruksi tidak puas atas
jawaban pokja pemilihan, maka dapat mengajukan sanggah banding ke KPA.

i. Sanggah Banding

Dalam hal peserta pemilihan Pekerjaan Konstruksi yang menyampaikan sanggah tidak
puas terhadap jawaban sanggah, dapat mengajukan Sanggah Banding kepada Kuasa
Pengguna Anggaran dengan jaminan Sanggah Banding sebesar 1% (satu persen) dari

32 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 nilai total HPS atau 1% (satu persen) dari nilai Pagu Anggaran untuk Pekerjaan
Konstruksi terintegrasi.

j. Tender/Seleksi Gagal

Apabila tender/seleksi gagal maka Pokja Pemilihan segera melakukan reviu penyebab
kegagalan. Tindak lanjut dari tender/seleksi gagal berikutnya adalah pokja pemilihan
segera melakukan evaluasi penawaran ulang, penyampaian penawaran ulang, atau
tender ulang/seleksi ulang.

Dalam hal Tender/ Seleksi ulang gagal, Pokja Pemilihan dengan persetujuan PA/ KPA
melakukan Penunjukan Langsung dengan kriteria:
1) kebutuhan tidak dapat ditunda; dan

KP
2) tidak cukup waktu untuk melaksanakan Tender/ Seleksi

BP
k. Pelaksanaan Kontrak

PPK dilarang mengadakan ikatan perjanjian atau menandatangani Kontrak dengan

as
Penyedia, dalam hal belum tersedia anggaran belanja atau tidak cukup tersedia
anggaran belanja yang dapat mengakibatkan dilampauinya batas anggaran belanja
tw

yang tersedia untuk kegiatan yang dibiayai APBN/APBD.

la

l. Pembayaran Prestasi Pekerjaan

ik
sd

Pembayaran prestasi pekerjaan diberikan kepada Penyedia setelah dikurangi angsuran

pengembalian uang muka, retensi, dan denda. Nilai Retensi sebesar 5% (lima persen)
Pu

digunakan sebagai Jaminan Pemeliharaan Pekerjaan Konstruksi atau Jaminan

Pemeliharaan Jasa Lainnya yang membutuhkan masa pemeliharaan.

m. Perubahan Kontrak

Proses pelaksanaan pekerjaan sering dihadapkan pada perubahan kondisi lapangan.

perubahan-perubahan kondisi lapangan, baik terjadi di awal, pertengahan, dan akhir
pekerjaan. Perubahan tersebut dapat disebabkan dari permintaan pemilik anggaran,
penyedia atau pihak lain. Hal ini mengakibatkan perencanaan harus di ubah, terutama
apabila kondisi lapangan yang ada tidak memungkinkan sehingga terjadi perubahan
desain atau lazim disebut dengan change order (perubahankontrak). Perubahan
kontrak dapat dilakukan untuk semua jenis kontrak yang ada dalam peraturan presiden
tentang pengadaan barang/jasa pemerintah.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 33

 Namun demikian tidak semua permintaan perubahan kontrak dapat disetujui oleh
pihak yang terkait dengan pengadaan, yaitu Pengguna Anggaran (PA), penyedia dan
perencana untuk dilanjutkan menjadi addendum kontrak. Bagi Pengguna Anggaran dan
PPK, analisis biaya manfaat mutlak diperlukan dalam melakukan pertimbangan atas
permintaan perubahan kontrak dengan tetap memperhatikan pemenuhan terhadap
ketentuan yang berlaku dan menggunakan prinsip-prinsip pengadaan yang antara lain
meliputi efektifitas, efisiensi, transparansi, dan bersifat akuntabel.

n. Penyelesaian Kontrak

1) Apabila masa pelaksanaan kontrak sudah berakhir namun hasil penilaian prestasi
pekerjaan belum tercapai 100 %, maka PPK melakukan penilaian terhadap
kemampuan penyedia. Jika PPK menilai Penyedia mampu menyelesaikan

KP
pekerjaan, PPK memberikan kesempatan Penyedia untuk menyelesaikan
pekerjaan dengan pengenaan sanksi denda keterlambatan sesuai ketentuan

BP
kontrak.

2) Pemberian kesempatan kepada Penyedia untuk menyelesaikan pekerjaan,

as
dituangkan dalam adendum kontrak yang didalamnya mengatur waktu
penyelesaian pekerjaan, pengenaan sanksi denda keterlambatan kepada
tw

penyedia dan perpanjangan jaminan pelaksanaan.

la

3) Pemberian kesempatan kepada penyedia untuk menyelesaikan sisa pekerjaan

dapat melampaui Tahun Anggaran.
ik
sd

o. Serah terima hasil pekerjaan

Pu

Setelah pekerjaan selesai 100% (seratus persen) sesuai dengan ketentuan yang
tertuang dalam Kontrak, Penyedia mengajukan permintaan secara tertulis kepada PPK
untuk serah terima barang/jasa.

p. Penanganan Keadaan Kahar

Keadaan Kahar adalah suatu keadaan yang terjadi di luar kehendak para pihak dalam
kontrak dan tidak dapat diperkirakan sebelumnya, sehingga kewajiban yang ditentukan
dalam kontrak menajdi tidak terpenuhi

34 2018 |Pusdiklatwas BPKP

H. PENGADAAN KHUSUS

Pengadaan khusus adalah pengadaan yang dibedakan, karena suatu keadaan tertentu yang tidak
memungkinkan penerapan ketentuan pengadaan barang/jasa.

Pengadaan barang/jasa yang termasuk khusus meliputi:

1. Pengadaan barang/jasa dalam rangka penanganan keadaan darurat

Status keadaan darurat bencana adalah suatu keadaan yang ditetapkan oleh pemerintah
untuk jangka waktu tertentu atas dasar rekomendasi Badan yang diberi tugas untuk
menanggulangi bencana

KP
2. Pengadaan barang/jasa d luar negeri

Kegiatan memperoleh barang/jasa merupakan aktivitas setiap tahun yang dilakukan oleh

BP
setiap kementerian/lembaga/perangkat daerah. Kegiatan tersebut ada yang dilakukan di
dalam negeri dan ada juga yang dilakukan di luar negerinatara lain perwakilan diplomatik dan
konsuler Republik Indonesia serta kantor perwakilan Indonesai pada Organisasi Internasioan
as
seperti Perserikatan Bangsa=-Bangsa dan organisasi internasional lainnya.
tw

Dasar hukum untuk pengadaan barang/jasa di luar negeri mengikuti ketentuan Perpres 16
Tahun 2018, namun dalam hal tidak dapat dilaksanakan makan pengadaan dapat
la

menyesuaikan dengan ketentuan pengadaan barang/jasa setempat yang diatur oleh Menteri
ik

Luar Negeri setelah berkonsultasi dengan LKPP.

sd

3. Pengecualian
Pu

Pengadaan yang mendapat pengecualian untuk mengikuti ketentuan Perpres 16/2018 adalah

• Pengadaan barang/jasa pada Badan Layanan Umum (BLU)

• Pengadaan barang/jasa berdasarkan berdasarkan tarif yang dipublikasikan secara luas

kepada masyarakat. Contohnya: penyediaan listrik, telepondan langganan koran

• Pengadaan barang/jasa yang dilaksanakan sesuai dengan praktek bisnis yang sudah
mapan. Contohnya: jasa hotel, jasa pendidikan/kursus/pelatihan dan pembelian Bahan
Bakar Minyak (BBM)

• Pengadaan barang/jasa yang sudaj diatur dalam peraturan perundang-undangan

lainnya. Contohnya pengadaan untu penyelenggaraan Asian Games XVIII yang diatur
berdasarkan Peraturan Presiden No. 48 tahun 2017.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 35

4. Penelitian

Tujuan dari kegiatan penelitian adalah untuk memperoleh inovasi dan invensi teknologi.

Metode pemilihan pelaksanan penelitian dapat dilakukan melalui:

• Kompetisi yang dilaksanakan melalui seleksi proposal penelitian oleh tim ahli di
bidangnya yang dibentuk Kemristekdikti, atau

• Penugasan ditetapkan oleh penyelenggara penelitian untuk penelitian yang ersifat

khusus

Ketentuan lebih lanjut mengenai penelitian diatur dengan peraturan menteri yang
menyelenggarakan urusan pemerintahan di bidang riset, teknologi, dan pendidikan tinggi

KP
5. Tender/seleksi internasional dan dana pinjaman luar negeri atau hibah luar negeri

BP
Batasan tender/seleksi internasional telah diatur dalam pasal 63 Perpres 16/2018.

Ketentuan perpres 16/2018 berlaku juga untuk pengadaan barang/jasa untuk kegiatan yang
as
pendanaannya bersumber dari pinjaman luar negeri atau hibah luar negeri, kecuali diatur
lain dalam perjanjian pinjaman luer negeri atau hiah luar negeri.
tw

~
la
ik
sd
Pu

36 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 BAB II
GAMBARAN UMUM
AUDIT PENGADAAN BARANG/JASA

Indikator Keberhasilan
Setelah mengikuti pembelajaran ini diharapkan peserta diklat mampu memahami
konsepsi audit pengadaan barang/jasa.

A. KONSEPSI AUDIT PENGADAAN BARANG/JASA

KP
1. Pengertian

BP
Definisi audit menurut Standar Audit Intern Pemerintah Indonesia dan Kode Etik Auditor
Intern Pemerintah Indonesia (Asosiasi Auditor Intern Pemerintah Indonesia, 2013) adalah
proses identifikasi masalah, analisis, dan evaluasi bukti yang dilakukan secara independen,
as
objektif dan profesional berdasarkan standar audit, untuk menilai kebenaran, kecermatan,
kredibilitas, efektivitas, efisiensi, dan keandalan informasi pelaksanaan tugas dan fungsi
tw

instansi pemerintah. Mengacu pada definisi pengadaan barang/jasa sebagaimana disebutkan

la

pada Bab I, audit pengadaan barang/jasa dapat didefinisikan sebagai proses identifikasi
masalah, analisis, dan evaluasi bukti yang dilakukan secara independen, objektif dan
ik

profesional berdasarkan standar audit, untuk menilai kebenaran, kecermatan, kredibilitas,

sd

efektivitas, efisiensi, dan keandalan informasi pelaksanaan kegiatan perolehan barang/jasa

oleh K/L/PD yang prosesnya dimulai dari perencanaan kebutuhan sampai diselesaikannya
Pu

seluruh kegiatan untuk memperoleh barang/jasa.

2. Jenis, Sasaran, dan Pendekatan Audit

Berdasarkan Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan

Tanggung Jawab Keuangan Negara serta Permenpan Nomor PER/05/M.PAN/03/2008 tentang
Standar Audit APIP, terdapat tiga jenis audit/pemeriksaan, yaitu audit/pemeriksaan
keuangan, audit/ pemeriksaan kinerja, dan audit/pemeriksaan dengan tujuan tertentu.
Berdasarkan tujuannya, audit atas pengadaan barang/jasa (APBJ) dapat dikategorikan
sebagai audit kinerja ataupun audit/pemeriksaan dengan tujuan tertentu.

Sesuai lingkup pengadaan barang/jasa sebagaimana disebutkan dalam pasal 2 Perpres

Nomor 16 Tahun 2018, sasaran audit pengadaan barang/jasa adalah:

Audit Pengadaan Barang/Jasa 37

 a. pengadaan barang/jasa yang pembiayaannya sebagian atau seluruhnya dibebankan
pada APBN/APBD;
b. pengadaan barang/jasa yang sebagian atau seluruhnya dibiayai dari pinjaman/hibah
dalam negeri;
c. pengadaan barang/jasa yang sebagian atau seluruhnya dibiayai dari pinjaman/hibah
luar negeri (PHLN);

Audit pengadaan barang/jasa dapat dikategorikan sebagai audit/pemeriksaaan dengan

tujuan tertentu yang meliputi: pemenuhan nilai manfaat yang sebesar-besarnya; kepatuhan
terhadap peraturan; pencapaian TKDN; pemenuhan produk dalam negeri; pencadangan dan
peruntukan paket untuk usaha kecil ; dan pengadaan berkelanjutan.

KP
Audit pengadaan barang/jasa dapat dilakukan terhadap tahapan PBJ yang telah dilaksanakan,
atau setelah selesainya seluruh tahapan PBJ, atau setelah berfungsinya output dari PBJ. Audit
untuk mengukur berfungsinya output dari PBJ atau manfaat hasil PBJ dapat dilakukan dengan

BP
menggunakan outcome based audit.

Pendekatan lain dari pelaksanaan audit pengadaan barang/jasa adalah probity audit. Probity
as
Audit adalah kegiatan penilaian (independen) untuk memastikan bahwa proses pengadaan
barang/jasa telah dilaksanakan secara konsisten sesuai dengan prinsip penegakan integritas,
tw

kebenaran, dan kejujuran dan memenuhi ketentuan perundangan berlaku yang bertujuan
meningkatkan akuntabilitas penggunaan dana sektor publik. Dalam pelaksanaannya, probity
la

audit dilakukan bersamaan dengan proses pengadaan barang/jasa atau segera setelah proses
ik

pengadaan barang/jasa terjadi (real time audit) mulai dari perencanaan pengadaan
sd

barang/jasa sampai dengan perolehan dan pemanfaatannya. Dengan demikian, teknik audit
yang lebih diutamakan dalam probity audit adalah peninjauan fisik, observasi, diskusi, dan
Pu

wawancara tanpa mengesampingkan teknik-teknik audit yang lainnya.

3. Tujuan Audit

Tujuan utama audit pengadaan barang/jasa adalah untuk menjamin bahwa pengadaan
barang/jasa telah dilaksanakan secara efisien, efektif, transparan, terbuka, bersaing, adil dan
akuntabel.

Secara spesifik tujuan tersebut adalah:

a. Meyakinkan bahwa prosedur pengadaan barang/jasa yang digariskan dalam Pedoman

Pelaksanaan Pengadaan Barang/ Jasa telah dipenuhi;

38 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 b. Meyakinkan bahwa pengadaan barang/ jasa menghasilkan barang/jasa yang tepat dari
setiap uang yang dibelanjakan, diukur dari aspek kualitas, jumlah, waktu, biaya, lokasi
dan penyedia;

c. Meyakinkan bahwa pengadaan barang/jasa telah memperhatikan pencapaian Tingkat

Komponen Dalam Negeri (TKDN), berkontribusi dalam peningkatan penggunaan produk
dalam negeri, peningkatan peran Usaha Mikro, Usaha Kecil, dan Usaha Menengah
(UMKM) serta pembangunan berkelanjutan;

d. Meyakinkan bahwa barang/jasa yang diperoleh telah memenuhin nilai manfaat (value
for money);

e. Mengidentifikasi adanya ketidakpatuhan, penyimpangan/kecurangan, ketidakpatutan

KP
dalam kegiatan pengadaan barang/jasa terhadap ketentuan pengadaan/jasa;

f. Mengevaluasi kecukupan dan efektivitas pengendalian intern pemerintah atas

BP
pengadaan barang/ jasa.

4. Standar dan Kode Etik Audit

as
Kode etik dan Standar Audit APIP yang menjadi acuan dalam melaksanakan tugas audit intern
tw

adalah Kode Etik Auditor Intern Pemerintah Indonesia (KE-AIPI) dan Standar Audit Auditor
Intern Pemerintah Indonesia (SA-AIPI).
la
ik

KODE ETIK
sd

Kode etik AIPI dimaksudkan sebagai pegangan atau pedoman bagi para pejabat dan auditor
Pu

APIP dalam bersikap dan berperilaku agar dapat memberikan citra APIP yang baik serta
menumbuhkan kepercayaan masyarakat terhadap APIP. Kode etik AIPI diberlakukan bagi
seluruh auditor dan pegawai negeri sipil yang diberi tugas oleh Aparat Pengawasan Intern
Pemerintah (APIP) untuk melaksanakan pengawasan dan pemantauan tindak lanjutnya. Kode
etik AIPI terdiri dari dua komponen, yaitu prinsip-prinsip etika yang merupakan pokok-pokok
yang melandasi perilaku auditor dan aturan perilaku yang menjelaskan lebih lanjut prinsip-
prinsip perilaku auditor.

Prinsip Etika

Tuntutan sikap dan perilaku auditor dalam melaksanakan tugas pengawasan dilandasi oleh
beberapa prinsip perilaku, yaitu:

Audit Pengadaan Barang/Jasa 39

 a. Integritas; adalah mutu, sifat, atau keadaan yang menunjukkan kesatuan yang utuh
sehingga memiliki potensi dan kemampuan yang memancarkan kewibawaan dan
kejujuran.

b. Objektivitas; adalah sikap jujur yang tidak dipengaruhi pendapat dan pertimbangan
pribadi atau golongan dalam mengambil putusan atau tindakan.

c. Kerahasiaan; adalah sifat sesuatu yang dipercayakan kepada seseorang agar tidak
diceritakan kepada orang lain yang tidak berwenang mengetahuinya.

d. Kompetensi; adalah kemampuan dan karakteristik yang dimiliki oleh seseorang, berupa
pengetahuan, ketrampilan, dan sikap perilaku yang diperlukan dalam pelaksanaan
tugas jabatannya

KP
e. Akuntabel; adalah kemampuan untuk menyampaikan pertanggungjawaban atau untuk
menjawab dan menerangkan kinerja dan tindakan seseorang kepada pihak yang

BP
memiliki hak atau kewenangan untuk meminta keterangan atau pertanggungjawaban.

f. Perilaku Profesional; adalah tindak tanduk yang merupakan ciri, mutu, dan kualitas
as
suatu profesi atau orang yang profesional yang memerlukan kepandaian khusus untuk
menjalankannya
tw

Aturan Perilaku
la

Aturan perilaku mengatur setiap tindakan yang harus dilakukan oleh auditor dan merupakan
ik

pengejawantahan prinsip-prinsip perilaku auditor. Kode Etik AIPI menetapkan aturan perilaku
sd

untuk empat area perilaku auditor, yaitu aturan perilaku individu auditor intern, aturan
perilaku dalam organisasi, aturan perilaku menyangkut hubungan sesama auditor, serta
Pu

aturan perilaku untuk hubungan auditor dan auditan.

STANDAR AUDIT

Standar Audit Auditor Intern Pemerintah Indonesia (SA-AIPI) diterbitkan oleh Asosiasi Auditor
Internal Pemerintah Indonesia (AAIPI) merupakan kriteria atau ukuran mutu bagi seluruh
auditor intern dalam lembaga eksekutif. Seluruh Auditor Intern Pemerintah Indonesia (AIPI)
wajib berpedoman pada SA-AIPI dalam melakukan kegiatan audit intern.

Standar Audit AIPI terdiri dari dua bagian utama yaitu Standar Atribut dan Standar
Pelaksanaan. Standar Atribut mengatur mengenai karakteristik umum yang meliputi
tanggung jawab, sikap, dan tindakan dari penugasan audit intern serta organisasi dan pihak-

40 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 pihak yang melakukan kegiatan audit intern, dan berlaku umum untuk semua penugasan
audit intern. Sedangkan Standar Pelaksanaan menggambarkan sifat khusus kegiatan audit
intern dan menyediakan kriteria untuk menilai kinerja audit intern.

Standar Atribut

Standar Atribut dibagi menjadi Prinsip-prinsip Dasar dan Standar Umum

a. Prinsip-prinsip Dasar
1) Visi, misi, tujuan, kewenangan dan tanggung jawab APIP (audit charter)
2) Independensi dan Objektivtitas
3) Kepatuhan terhadap Kode Etik

KP
b. Standar Umum

BP
1) Kompetensi dan kecermatan profesional
2) Kewajiban auditor
3) Program pengembangan dan penjaminan kualitas
as
tw

Standar Pelaksanaan

Standar Pelaksanaan dibagi menjadi dua bagian yaitu Standar Pelaksanaan Audit Intern dan
la

Standar Komunikasi Audit Intern

ik
sd

a. Standar Pelaksanaan Audit Intern

1) Mengelola kegiatan audit intern
Pu

2) Sifat kerja kegiatan audit intern

3) Perencanaan penugasan audit intern
4) Pelaksanaan penugasan audit intern

b. Standar Komunikasi Audit Intern

1) Komunikasi Hasil Penugasan Audit Intern
2) Pemantauan Tindak Lanjut

Audit Pengadaan Barang/Jasa 41

5. Metodologi Audit

Audit pengadaan barang/jasa pemerintah dilakukan dengan metodologi audit sebagaimana

diatur dalam standar AAIPI:
a. Menetapkan waktu yang sesuai untuk melaksanakan prosedur audit intern tertentu;
b. Menetapkan jumlah bukti yang akan diuji;
c. Menggunakan teknologi audit intern yang sesuai dengan teknik sampling dan
pemanfaatan komputer untuk alat bantu audit intern;
d. Membandingkan dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku; dan
e. Merancang prosedur audit intern untuk mendeteksi terjadinya penyimpangan dari
ketentuan peraturan perundang-undangan, kecurangan dan ketidakpatutan.

KP
BP
B. OUTPUT DAN OUTCOME PENGADAAN BARANG/JASA

Output yang diharapkan atas pelaksanaan audit pengadaan barang/jasa adalah laporan hasil audit
pengadaan barang/jasa yang menyajikan informasi penilaian atas pengadaan barang/jasa ditinjau
as
dari prinsip-prinsip efisien, efektif, transparan, terbuka, bersaing, adil dan akuntabel.
tw

Sedangkan outcome yang diharapkan atas pelaksanaan audit pengadaan barang/jasa adalah
dimanfaatkannya laporan hasil audit untuk pengambilan keputusan oleh Kementerian/Lembaga/
la

Perangkat Daerah dalam rangka memperbaiki perencanaan, pelaksanaan dan pengendalian

ik

kegiatan pengadaan barang/jasa agar lebih efisien, efektif, transparan, terbuka, bersaing, adil, dan
sd

akuntabel.
Pu

C. PEMILIHAN PENGADAAN BARANG/JASA YANG AKAN DIAUDIT DAN PENETAPAN

YANG AKAN MENGAUDIT

Pengadaan barang/jasa (PBJ) dalam suatu unit kerja sangat beragam dan diperlukan pertimbangan
yang tepat untuk memilih PBJ yang akan diaudit. Pendekatan yang dilakukan adalah berdasarkan
Faktor Risiko yaitu antara lain: kualitas pengendalian intern, besarnya nilai PBJ, kompleksitas PBJ,
signifikansi PBJ terhadap keberhasilan suatu program, dan perhatian stakeholder terhadap PBJ.

Setelah ditetapkan pengadaan yang akan diaudit, penetuan tim audit yang akan ditugaskan harus
memperhatikan latar belakang pendidikan, kompetensi, dan pengalaman auditor. Terkait dengan
kompetensi, paling tidak dalam suatu tim audit PBJ terdapat satu anggota yang memahami proses
dan aturan PBJ.

42 2018 |Pusdiklatwas BPKP

D. PENERAPAN OUTCOME BASED AUDIT

Salah satu tujuan pengawasan PBJ adalah pemenuhan nilai manfaat yang sebesar-besarnya.
Pengukuran nilai manfaat dapat dilakukan pada level output maupun level outcome (outcome
based audit).

Sesuai dengan Peraturan Persiden Nomor 29 Tahun 2014 tentang Sistem Akuntabilitas Kinerja
Instansi Pemerintah, Outcome (hasil) adalah segala sesuatu yang mencerminkan berfungsinya
output (keluaran) dari kegiatan-kegiatan dalam suatu program sedangkan output (keluaran) adalah
barang atau jasa yang dihasilkan oleh kegiatan yang dilaksanakan untuk mendukung pencapaian
sasaran dan tujuan program dan kebijakan.

Dalam menentukan apakah mengukur manfaat pada level output atau outcome, pimpinan APIP

KP
harus mempertimbangkan hal-hal sebagai berikut:
a. Tingginya tingkat risiko kegagalan pemanfaatan;

BP
b. Ketersediaan data untuk mengukur outcome;
c. Kesesuaian saat pengukuran dengan saat telah berfungsinya output dari kegiatan PBJ;
as
d. Besarnya pengaruh outcome PBJ terhadap pelaksanaan tugas dan fungsi suatu organisasi,
keberhasilan suatu program, pelayanan terhadap masyarakat, dan lain-lain;
tw

e. Keterkaitan dengan kegiatan lain (PBJ/Non PBJ) sangat penting untuk mencapai tujuan
tertentu; dan
la

f. Besarnya nilai pengadaan.

ik
sd

Pedoman pelaksanaan outcome based audit dijelaskan dalam Lampiran 1.

Pu

E. TITIK KRITIS PENGADAAN BARANG/JASA

Identifikasi titik-titik kritis yang lazim terjadi pada tiap tahap pengadaan barang/jasa, sejak tahap
perencanaan sampai pemanfaatan, akan membantu auditor dalam mengungkap penyimpangan
yang terjadi, seperti beberapa contoh berikut ini.

1. Titik Kritis (Red Flag) pada Tahap Perencanaan Pengadaan Barang/Jasa

a. Tahap Penunjukan Pejabat Pengadaan

1) Personil yang ditunjuk dalam Pokja Pemilihan/Pejabat Pengadaan tidak memiliki

sertifikat keahlian pengadaan barang/jasa.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 43

 2) Personil Pokja Pemilihan/Pejabat Pengadaan tidak transparan dan tertutup, tidak
melayani atau menilai secara adil kepada para peserta tender.

3) Pokja Pemilihan/pejabat pengadaan tidak mampu menunjukkan integritas yang

tidak meragukan.

4) Pokja Pemilihan/pejabat pengadaan memihak kepada kelompok tertentu.

5) Pokja Pemilihan/pejabat pengadaan tidak independen, bekerja di bawah tekanan

PA/KPA, PPK, atau penyedia barang/jasa maupun karena kepentingan diri sendiri,
sehingga cenderung menghambat akses informasi dari pihak-pihak yang dinggap
dapat menghalangi keinginannya.

6) Keanggotaan Pokja Pemilihan/Pejabat Pengadaan dirangkap oleh PPK/

KP
bendahara/petugas LPSE/pejabat yang bertugas melakukan verifikasi SPP/pejabat
yang bertugas menerbitkan SPM/APIP/panitia pemeriksa/penerima barang/jasa

BP
(terjadi conflict of interest).

b. Titik Kritis (Red Flag) pada Tahap Penyusunan RUP

as
1) Penentuan jenis dan jumlah item barang/jasa yang diadakan tidak sesuai
tw

kebutuhan riil.
la

2) Penggelembungan anggaran, terlihat dari harga satuan yang tidak realistis dan
melebihkan rencana di atas kebutuhan sebenarnya dalam bentuk volume, biaya,
ik

kualitas, jumlah bahan dan sebagainya.

sd

3) Adanya intervensi dari lembaga legislatif kepada lembaga eksekutif dalam

Pu

menentukan anggaran maupun rekanan yang akan ditunjuk sebagai pelaksana

pekerjaan.

4) Rencana pengadaan yang diarahkan melalui penetapan spesifikasi teknis dan

kriteria yang memperbesar peluang pada merk tertentu atau pihak tertentu.

5) PA/KPA tidak mengumumkan secara terbuka rencana pengadaan barang/jasa

pada awal pelaksanaan anggaran.

6) Pemaketan pekerjaan yang direkayasa sehingga hanya mampu dilaksanakan oleh

kelompok tertentu saja, tidak mencadangkan paket untuk usaha kecil, atau
pemaketan pekerjaan yang memperbesar peluang bagi penyedia barang/jasa
yang berasal dari kelompok tertentu dalam rangka “tender arisan”.

44 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 7) Pemecahan pengadaan barang/jasa menjadi beberapa paket untuk menghindari
tender.

8) Pemecahan paket pekerjaan yang menurut sifatnya seharusnya merupakan satu

kesatuan konstruksi.

9) Penyatuan atau pemusatan beberapa kegiatan yang tersebar di beberapa daerah

yang menurut sifat pekerjaan dan tingkat efisiensinya seharusnya dilakukan di
daerah masing-masing.

10) Penggabungan beberapa paket pekerjaan yang sifat pekerjaan dan besaran
nilainya seharusnya dapat dilakukan usaha kecil tetapi menjadi satu paket
pekerjaan yang hanya dapat dilaksanakan oleh usaha non-kecil (menengah dan

KP
besar).

11) Penentuan jadwal waktu yang tidak realistis.

BP
12) Pemilihan metode pengadaan tidak sesuai ketentuan, misalnya penunjukan
langsung untuk kontrak yang seharusnya tender.
as
13) Pemilihan metode evaluasi tidak sesuai ketentuan, misalnya sistem nilai (merit
tw

point) yang seharusnya menggunakan harga terendah dalam rangka untuk

memenangkan produk/merk atau penyedia barang/jasa tertentu.
la

14) Pengalokasian anggaran kegiatan yang direncanakan dilakukan dengan cara

ik

swakelola, dalam pelaksanaannya dilakukan dengan cara kontraktual kepada

sd

penyedia barang/jasa, atau sebaliknya.

Pu

15) Kegiatan yang direncanakan tidak ada dalam Renja Kementerian/Lembaga/

Pemerintah Daerah dan kegiatan yang tercantum dalam RKA yang diusulkan tidak
sesuai dengan hasil identifikasi kebutuhan riil barang/jasa.

16) Jadwal waktu untuk melakukan pendaftaran dan pengambilan dokumen

pemilihan dilakukan dalam kurun waktu yang berbeda.

17) Biaya untuk mendukung pelaksanaan pengadaan tidak disediakan/tidak

dianggarkan.

18) RUP belum diumumkan. Pengumunan minimal dilakukan pada aplikasi SiRUP

Audit Pengadaan Barang/Jasa 45

2. Titik Kritis (Red Flag) pada Tahap Persiapan Pengadaan Barang/Jasa

1) HPS tidak disusun dan/atau ditetapkan oleh PPK.

2) Spesifikasi teknis barang/jasa tidak disusun dan/atau ditetapkan oleh PPK.

3) Pengadaan dilakukan sebelum anggaran ditetapkan/tidak ada anggaran, sehingga

dijadikan alasan PPK untuk tidak menyusun HPS dan spesifikasi teknis (sehingga dibuat
oleh rekanan pelaksana).

4) Spesifikasi teknis mengarah pada merek/produk tertentu (diluar pengadaan yang

dikecualikan).

5) Penggelembungan (mark-up) HPS, yang mengakibatkan nilai kontrak tinggi karena

KP
penawaran oleh calon pemenang cenderung mendekati HPS.

6) Nilai HPS tidak diumumkan.

BP
7) Dokumen referensi dan kertas kerja penyusunan HPS tidak diadministrasikan dengan
tertib sehingga tidak dapat ditelusuri dalam rangka audit.
as
tw

3. Titik Kritis (Red Flag) pada Tahap Persiapan Pemilihan Penyedia Barang/Jasa

1) Dokumen pemilihan tidak dibuat sesuai standar dokumen pemilihan barang/jasa

la

pemerintah (SDP) yang ditetapkan LKPP.

ik
sd

2) Dokumen pemilihan tidak disahkan Pokja Pemilihan.

3) Persyaratan teknis berlebihan/melampaui kebutuhan dalam rangka pelaksanaan

Pu

pekerjaan.

4) Kriteria penilaian kualifikasi dan evaluasi penawaran tidak jelas/ berlebihan/tidak

relevan.

5) Spesifikasi teknis yang disyaratkan mengarah pada produk atau kelompok penyedia
tertentu.

46 2018 |Pusdiklatwas BPKP

4. Titik Kritis (Red Flag) pada Tahap Pelaksanaan (Proses) Pemilihan Penyedia Barang/Jasa

a. Tahap Pengumuman Tender

1) Pengumuman tender/seleksi/pengadaan tidak sesuai ketentuan.

2) Jangka waktu pengumuman tidak sesuai aturan.

3) Materi pengumuman tidak jelas/lengkap, misalnya tidak menyebutkan syarat

kualifikasi, lokasi dan perkiraan biaya pekerjaan.

b. Tahap Pendaftaran dan Pengambilan Dokumen Pemilihan Penyedia Barang/Jasa

1) Dokumen pemilihan yang diunggah tidak lengkap dan/atau terpecah-pecah dan/

KP
atau berubah-ubah tanpa pemberian informasi yang memadai.

BP
2) Waktu yang disediakan untuk pendaftaran dan pengambilan dokumen pemilihan
terlalu singkat.
as
c. Titik Kritis (Red Flag) pada Tahap Pemberian Penjelasan
tw

1) Adanya pre bid meeting atau pemberian penjelasan dilakukan secara tatap
muka/tidak online.
la

2) Pokja Pemilihan/Pejabat Pengadaan tidak menjawab pertanyaan yang diajukan

ik

peserta.
sd

3) Pertanyaan dijawab secara kolektif dalam waktu setelah batas pengajuan

Pu

pertanyaan berakhir.

4) Tidak dilakukan penjelasan lanjutan/lapangan untuk informasi yang seharusnya

perlu diberikan kepada peserta.

5) Penjelasan lanjutan/lapangan, jika ada, dilakukan oleh personil anggota pokja

Pokja Pemilihan/Pejabat Pengadaan.

6) Berita acara penjelasan/penjelasan lanjutan tidak dibuat dan/atau diunggah

dalam aplikasi SPSE.

7) Perubahan penting atas kriteria pemilihan penyedia,sebagai hasil pemberian

penjelasan, tidak dituangkan dalam adendum dokumen pemilihan.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 47

 d. Titik Kritis (Red Flag) pada Tahap Kualifikasi

1) Penggunaan metode prakualifikasi untuk kegiatan penilaian kualifikasi yang

seharusnya dilakukan melalui pascakualifikasi dengan tujuan mengurangi
kompetisi.

2) Kriteria kualifikasi menghambat dan membatasi keikutsertaan calon penyedia

dari luar provinsi/kabupaten/kota/lokasi pengadaan.

3) Kriteria penilaian kualifikasi dan evaluasi penawaran tidak jelas/berlebihan/tidak

relevan/tidak sesuai dengan kriteria yang ditetapkan dalam dokumen pemilihan.

4) Pokja Pemilihan/pejabat pengadaan meluluskan peserta yang tidak memenuhi

syarat (kelengkapan dokumen, keaslian dokumen).

KP
5) Pokja Pemilihan/pejabat pengadaan tidak melakukan pembuktian kualifikasi.

BP
6) Adanya post bidding, yaitu menambah, mengganti, mengubah, dan/atau
mengurangi dokumen seleksi oleh Pokja Pemilihan dan/atau peserta pengadaan
setelah batas akhir pemasukan dokumen kualifikasi.
as
tw

e. Titik Kritis (Red Flag) pada Tahap Pemasukan dan Pembukaan Dokumen Penawaran

1) Waktu penyampaian dokumen penawaran sangat terbatas (seharusnya minimal

la

dua hari kerja untuk paket pekerjaan yang mensyaratkan jaminan penawaran).
ik
sd

2) Batas akhir pemasukan dan/atau pembukaan dokumen penawaran diundurkan

atau dimajukan tanpa disertai alasan yang logis dan disertai adendum dokumen
Pu

pemilihan penyedia.

3) Peserta tender yang akan mendaftar kesulitan memasukkan dokumen penawaran

sampai waktu yang ditetapkan berakhir (terdapat pengaturan kapasitas up/down
bandwith).

4) Pemasukan dokumen penawaran atau perubahannya melampaui waktu yang

ditentukan.

5) Pembocoran dokumen penawaran peserta kepada peserta lainnya sehingga

dapat mengajukan nilai penawaran yang terendah saat menjelang penutupan
pemasukan dokumen penawaran.

6) Pemasukan dokumen fiktif, dalam rangka menjatuhkan peserta lain.

48 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 7) Ketidaklengkapan dokumen penawaran.

8) Pokja Pemilihan/pejabat pengadaan tidak melakukan klarifikasi jaminan

penawaran.

9) Adanya post bidding, yaitu menambah, mengganti, mengubah, dan/atau

mengurangi dokumen penawaran oleh Pokja Pemilihan dan/atau peserta
pengadaan setelah batas akhir pemasukan dokumen penawaran.

f. Titik Kritis (Red Flag) pada Tahap Evaluasi Penawaran

1) Kriteria evaluasi cacat, dengan maksud untuk memenangkan calon tertentu, dari
awal telah dicantumkan hal-hal khusus yang sulit dipenuhi oleh mitra kerja

KP
lainnya dalam rangka justifikasi kelompok tertentu.

2) Terdapat pengaturan tender, yang terlihat dari peserta tender terpola

BP
(dibandingkan tender sebelumnya) atau peserta tender menurun secara
mencolok. Indikasi adanya tender arisan antara lain:
• format penawaran yang seragam di antara para penawar;
as
• harga penawaran diatur: harga yang hampir sama dengan interval yang
tw

sama, perbedaan harga yang sangat ekstrim dan harga penawaran yang
sangat rendah (tidak wajar);
la

• kepemilikan yang sama di antara para penawar.

ik

3) Penggantian dokumen penawaran untuk memenangkan mitra kerja tertentu

sd

dengan cara menyisipkan revisi dokumen dalam dokumen awal.

Pu

4) Surat penawaran palsu.

g. Titik Kritis (Red Flag) pada Tahap Pengumuman Pemenang

1) Tidak ada pengumuman pemenang.
2) Pengumuman pemenang tidak diberitahukan kepada seluruh peserta tender.
3) Pengumuman sangat terbatas kepada publik.
4) Pengumuman tidak mengindahkan aspek publik atau dilakukan tersembunyi.
5) Tanggal pengumuman ditunda-tunda.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 49

 h. Titik Kritis (Red Flag) pada Tahap Sanggah

1) Waktu penyampaian sanggahan dibatasi (seharusnya minimal dua hari kerja).

2) Sanggahan tidak ditanggapi, lambat ditanggapi atau ditanggapi namun tidak

lengkap/tidak mengenai substansinya.

3) Sanggahan pro forma untuk menghindari tuduhan proses tender diatur.

i. Titik Kritis (Red Flag) pada Tahap Penunjukan Pemenang

1) Surat penunjukan tidak lengkap.
2) Surat penunjukan sengaja ditunda-tunda pengeluarannya/tidak diunggah.

KP
3) Surat penunjukan dikeluarkan terburu-buru.
4) Surat penunjukan tidak sah.

BP
j. Titik Kritis (Red Flag) pada Tahap Penandatangan Kontrak
1) Adanya kejanggalan dalam kontrak.
as
2) Penundaan penandatanganan kontrak secara sengaja.
tw

3) Penadatanganan kontrak dilakukan sebelum DIPA/DPA disahkan.

4) Tidak dilengkapi surat jaminan pelaksanaan tidak termasuk untuk pengadaan
la

yang dikecualikan).
ik

5) Tanggal surat jaminan pelaksanaan lebih belakangan dibanding tanggal kontrak.

sd

6) Pokja Pemilihan/pejabat pengadaan tidak memasukkan dokumen kontrak dalam

Pu

aplikasi SPSE.

5. Titik Kritis (Red Flag) pada Tahap Pelaksanaan Kontrak

1) Pada tahap rapat persiapan pelaksanaan kontrak, yaitu tidak dilaksanakannya rapat
persiapan pelaksanaan kontrak dan penyedia pekerjaan konstruksi tidak menyerahkan
program mutu.

2) Tahapan pemberian uang muka dimana pembayaran uang muka tidak didasarkan pada
klausal pembayaran uang muka dalam kontrak.

3) Tahap Penyusunan Program Mutu, dimana PPK tidak melakukan penilaian atas hasil
pekerjaan dalam hal mutu dan kemajuan fisik pekerjaan.

50 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 4) Perubahan pelaksanaan pekerjaan di lapangan tidak didukung dengan perubahan
kontrak/adendum oleh PPK.

5) Pelaksanaan pekerjaan yang tidak sesuai dengan ketentuan kontrak seperti volume
pekerjaan yang tidak sesuai kontrak, kualitas pekerjaan tidak sesuai dengan spesifikasi
teknis dalam kontrak/ kualitas pekerjaan rendah, dan penyelesaian pekerjaan
terlambat.

6) Tahapan Pemutusan Kontrak, dimana baik penyedia maupun PPK tidak melakukan
pemutusan kontrak meskipun terjadi kondisi yang memenuhi syarat untuk
dilakukannya pemutusan kontrak seperti penyimpangan terhadap pasal 1266 dan 1267
Kitab Undang-Undang Hukum Perdata.

KP
7) Pekerjaan tambah/kurang tidak diantisipasi sejak awal dalam perencanaan.

8) Penentuan harga kurs valuta asing untuk komponen barang impor diambangkan.

BP
9) Dalam kontrak harga satuan (unit price), pekerjaan bervolume kecil harga satuannya
direndahkan, sebaliknya pekerjaan bervolume besar harga satuannya ditinggikan.
as
10) Kontrak yang selayaknya dijadikan kontrak tahunan dibuat sebagai kontrak multiyears,
tw

sehingga membuka peluang penyesuaian/eskalasi harga atas kontrak

la

6. Titik Kritis (Red Flag) pada Tahap Serah Terima Pengadaan Barang/Jasa
ik

1) Kuantitas/volume pekerjaan/barang yang diserahkan tidak sesuai dengan kontrak.

sd

2) Kualitas pekerjaan yang diserahkan tidak sama dengan ketentuan dalam spesifikasi
Pu

teknis/kontrak.

3) Keterlambatan penyerahan barang/jasa.

4) Perintah perubahan volume/CCO (contract change order) dalam rangka KKN, biasanya
pekerjaan tambah-kurang yang pada akhirnya akan menaikkan nilai kontrak pekerjaan
ke pagu anggaran.

5) Kriteria penerimaan barang yang bias.

6) Jaminan purna jual tidak bisa direalisasi.

7) Data lapangan yang dipalsukan.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 51

 8) Denda keterlambatan tidak dikenakan ke penyedia barang/jasa sehingga merugikan
keuangan negara atas denda yang tidak dipungut oleh PPK.

9) Subkontrak untuk untuk item pekerjaan yang tidak diperkenankan.

10) Pembayaran dilakukan melampaui kemajuan fisik.

11) Tagihan palsu/pembayaran fiktif, yaitu faktur ditagihkan untuk barang/jasa yang tidak
diserahkan.

12) Butir 1 dan 2 terjadi bilamana berita acara penerimaan/pemeriksaan barang dibuat
hanya formalitas saja untuk melengkapi persyaratan dokumen pembayaran.

13) Duplikasi pembayaran, terjadi apabila terdapat satu faktur yang sama namun

KP
ditagihkan dan dibayar dua kali.

14) Kekurangan pemungutan dan penyetoran pajak/PNBP.

BP
15) Pelaporan tidak dilaksanakan atau dilaksanakan namun tidak sesuai keadaan/tidak
lengkap/tidak sesuai peraturan.
as
tw

7. Titik Kritis (Red Flag) pada Pengadaan melalui Swakelola Pengadaan Barang/Jasa

1) Kebijakan Umum tentang cara pengadaan swakelola tidak sesuai dengan tugas pokok
la

dan fungsi Kementerian/Lembaga/Pemerintah Daerah serta sifat kegiatan yang akan

ik

dilaksanakan.
sd

2) Penetapan tipe swakelola tidak tepat

Pu

3) Penetapan sasaran tidak sesuai dengan perencanaan.

4) Penyusunan spesifikasi teknis/KAK dan RAB tidak sesuai ketentuan

5) Penentuan estimasi harga tidak sesuai aturan.

6) Penambahan item-item biaya yang tidak diperkenankan.

7) Pengadaan barang dan jasa dalam kegiatan swakelola yang seharusnya melalui
penyedia, tidak dilakukan melalui pemilihan pemyedia sesuai ketentuan pbj

8) Pada swakelola tipe I penggunaan tenaga ahli melebihi dari yang diperkenankan.

52 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 9) Pada swakelola tipe II, III dan IV tidak dibuat nota kesepahaman antara PA/KPA
penanggung jawab anggaran dengan K/L/PD pelaksana swakelola/pimpinan
ormas/pimpinan kelompok masyarakat.

10) Pada swakelola tipe II, III, dan IV tidak dibuat kontrak pelaksanaan swakelola.

11) Penyaluran dana tidak sesuai ketentuan.

12) Laporan berkala kemajuan pelaksanaan dan penggunaan keuangan tidak dibuat.

13) Penyerahan pekerjaan selesai kepada PPK tidak dilengkapi dengan Berita Acara Serah
Terima.

14) Penyelenggara swakelola tidak sesuai dengan ketentuan.

KP
Titik kritis (red flag) sebagaimana tersebut di atas merupakan titik kritis terhadap ketaatan
pada setiap tahapan/proses pengadaan barang/jasa pemerintah. Namun demikian, sesuai

BP
dengan pasal 76 Peraturan Presiden Nomor 16 Tahun 2018 tentang Pengadaan Barang/Jasa
Pemerintah disebutkan bahwa APIP dalam melakukan audit intern-nya harus meyakinkan
pemenuhan beberapa aspek yang menjadi tujuan PBJ. Beberapa contoh titik kritis atas
as
pemenuhan aspek-aspek tersebut sebagai berikut.
tw

8. Titik Kritis (Red Flag) pada Aspek Pemanfaatan

la

1) Kuantitas/kualitas/spesifikasi barang/jasa yang diterima tidak sesuai kebutuhan/

ik

kontrak.
sd

2) Penyerahan barang/jasa di lokasi yang tidak tepat.

Pu

3) Penyerahan barang/jasa terlambat sehingga tidak dapat dimanfaatkan.

9. Titik Kritis (Red Flag) pada Aspek Penggunaan Produk Dalam Negeri dan TKDN

1) Preferensi harga tidak diberlakukan untuk pengadaan barang/jasa dengan nilai paling
sedikit di atas Rp.1.000.000.000,00 (satu milyar rupiah).

2) Tidak menggunakan produk dalam negeri terhadap pengadaan barang/jasa yang diikuit
oleh peserta dengan nilai TKDN dan BMP paling rendah 40% (empat puluh persen).

Audit Pengadaan Barang/Jasa 53

10. Titik Kritis (Red Flag) pada Aspek Pengadaan Berkelanjutan
1) PBJ tidak memperhatikan aspek sosial.
2) PBJ berdampak negatif pada lingkungan.

F. TAHAPAN AUDIT PENGADAAN BARANG/JASA

Sesuai dengan target Rencana Pembangunan Jangka Menengah Nasional, tingkat kapabilitas
Aparat Pengawasan Intern Pemerintah (APIP) pada tahun 2019, sebanyak 85% APIP sudah harus
menerapkan audit dengan pendekatan berbasis risiko, maka audit pengadaan barang/jasa juga
akan menggunakan pendekatan berbasis risiko. Audit berbasis risiko adalah audit yang bertujuan
menilai keekonomisan, efisiensi dan efektifitas kegiatan utama dengan menguji efektifitas

KP
pengendalian untuk mitigasi risiko kunci yang menggangu pencapaian tujuan/sasaran yang telah
ditentukan indikator dan target kinerjanya. Bahasan dalam modul ini adalah untuk penugasan

BP
audit individual dalam pengertian bahwa perencanaan pengawasan tahunan atau yang lebih
dikenal dengan istilah Program Kerja Pengawasan Tahunan telah ditetapkan.

Rincian tahapan audit pengadaan barang/jasa sesuai dengan Standar Audit Auditor Intern
as
Pemerintah Indonesia (SA-AIPI) adalah sebagai berikut.
tw
la
ik
sd
Pu

Pembahasan lebih lanjut mengenai tahapan audit tersebut diuraikan dalam BAB III, IV dan V.

54 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 BAB III
PERENCANAAN AUDIT PENGADAAN
BARANG/JASA

Indikator Keberhasilan
Setelah mengikuti pembelajaran ini diharapkan peserta diklat mampu
melaksanakan perencanaan audit pengadaan barang/jasa.

Perencanaan merupakan tahapan penting dalam kegiatan audit. Tim merencanakan penugasan
dengan harapan dapat mengalokasikan waktu dan upaya yang cukup dalam perencanaan agar

KP
penugasan audit dapat mencapai tujuan secara efisien.

BP
Tahapan dalam perencanaan audit pengadaan barang/jasa sebagai berikut:
a. Penetapan tujuan dan lingkup penugasan
as
b. Pemahaman auditan
c. Identifikasi dan penilaian risiko
tw

d. Identifikasi pengendalian kunci

la

e. Evaluasi pengendalian
ik

f. Penyusunan rencana pengujian

sd

g. Penyusunan program audit

Pu

h. Pengalokasian sumber daya

A. PENETAPAN TUJUAN DAN LINGKUP PENUGASAN

Tujuan audit pengadaan barang/jasa adalah untuk menjamin bahwa pengadaan barang/jasa telah
dilaksanakan secara efisien, efektif, transparan, terbuka, bersaing, adil dan akuntabel.

Lingkup penugasan terkait proses, tingkatan, dan wilayah tertentu yang akan diuji. Audit
pengadaan barang/jasa dapat dilakukan terhadap tahapan PBJ yang telah dilaksanakan, atau
setelah selesainya seluruh tahapan PBJ, atau setelah berfungsinya output dari PBJ.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 55

 Ilustrasi 3.1 Penetapan Tujuan dan Lingkup Penugasan

Pada tahun 2018, Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Mengada-ada melaksanakan kegiatan
pembangunan jalan Kabupaten sepanjang 10 km. Pelaksanaan pembangunan jalan telah selesai
dilaksanakan pada akhir November 2018. Bupati Kabupaten Mengada-ada melihat ada beberapa
kejanggalan pada pelaksanaan pembangunan jalan tersebut. Oleh karena itu, Bupati Kabupaten
Mengada-ada meminta Inspektorat Kabupaten Mengada-ada untuk mengaudit proyek
pembangunan jalan tersebut. Kejanggalan yang dilihat oleh Bupati Kabupaten Mengada-ada
diantaranya proses pemilihan penyedia yang dinilai tidak sesuai dengan prosedur pengadaan
barang/jasa pemerintah dan terkesan dipaksakan untuk mengarah pada salah satu penyedia.

Berdasarkan informasi tersebut, tujuan audit yang akan dilakukan oleh Inspektorat Kabupaten
Mengada-ada adalah memastikan kesesuaian prosedur pengadaan barang/jasa pemerintah
dalam kegiatan pembangunan jalan Kabupaten sepanjang 10 km.

KP
Ruang lingkup audit atas pengadaan barang/jasa pemerintah yang akan dilakukan mencakup
proses pemilihan penyedia kegiatan pembangunan jalan Kabupaten sepanjang 10 km.

BP
as
B. PEMAHAMAN AUDITAN

Dalam merencanakan penugasan, auditor internal harus memahami auditan dan memperoleh
tw

informasi (deskripsi) proses pengadaan barang/jasa yang menjadi lingkup penugasan. Kegagalan
la

dalam memahami auditan dapat berakibat pengujian yang tidak lengkap atau kesalahan
pengalokasian sumber daya.
ik
sd

Informasi yang harus diperoleh mencakup:

1. Peraturan perundang-undangan yang berlaku mengenai kegiatan/program yang diaudit;

Pu

2. Sejarah singkat, latar belakang, maksud dan tujuan kegiatan/program yang diaudit;

3. Kebijakan umum baik yang ditentukan oleh perundang-undangan, peraturan-peraturan,

keputusan rapat umum pemegang saham, keputusan rapat dewan komisaris dan direksi
maupun keputusan-keputusan pimpinan yang berlaku untuk kegiatan/program yang diaudit;

4. Bagan organisasi, job description, dan informasi tertulis lainnya mengenai organisasi auditi;

5. Data keuangan seperti penyediaan dana yang tercantum dalam DIPA/DPA, standar biaya, dll;

6. Metode pelaksanaan kegiatan/program dan prosedur-prosedurnya; serta

56 2018 |Pusdiklatwas BPKP

7. Gambaran singkat mengenai masalah yang belum dapat dipecahkan oleh pimpinan auditi,
yang terungkap pada waktu pembicaraan dengan pimpinan atau pejabat dari pihak auditi.

Informasi tersebut dapat diperoleh dari sumber-sumber sebagai berikut:

• Dosir-dosir peraturan perundang-undangan yang berlaku mengenai obyek yang diaudit.

• Struktur organisasi dan uraian tugas serta dokumen pengangkatan UKPBJ/agen

pengadaan, PPK, PjPHP/PPHP, dan tim pendukungnya.

• Dokumen anggaran dan rencana kerja (DIPA/DPA-OPD, RKA-KL/ dokumen anggaran lainnya).

• Dokumen perencanaan pengadaan barang/jasa (antara lain dokumen rapat penyusunan

Rencana Umum Pengadaan).

• Dasar kebutuhan pengadaan barang/jasa (feasibility study/dokumen permintaan dari

KP
pihak yang membutuhkan barang/jasa).

• Jadwal pengadaan barang/jasa.

BP
• Dokumen pelaksanaan pengadaan barang/jasa.

• Laporan-laporan yang terkait dengan pengadaan barang/jasa yang dibuat oleh pelaksana
as
kegiatan pengadaan untuk kepentingan intern maupun ekstern mengenai kegiatan
pengadaan.
tw

• Kontrak pengadaan barang/jasa.

la

• Realisasi pembayaran dan dokumen pendukungnya.

ik

• Laporan yang diterbitkan oleh aparat pengawasan intern maupun ekstern yang berkaitan
sd

dengan obyek yang diaudit.

• Buku pedoman mengenai prosedur, kebijakan, peraturan pelaksanaan atau dokumen sejenis
Pu

dari obyek yang diaudit.

• Hasil wawancara atara pihak auditor dengan pimpinan auditi.

• Hasil observasi lapangan mengenai kegiatan pengadaan yang diaudit.

• Sumber informasi lainnya yang dapat memberi kejelasan mengenai kegiatan pengadaan yang
diaudit.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 57

 Ilustrasi 3.2 Pemahaman Auditan

Kegiatan pembangunan jalan Kabupaten sepanjang 10 km yang dilaksanakan oleh Dinas

Pekerjaan Umum Kabupaten Mengada-ada merupakan proyek yang tercantum dalam DIPA Dinas
Pekerjaan Umum Kabupaten Mengada-ada tahun anggaran 2018. Beberapa informasi dan data
yang diperoleh oleh Auditor dalam rangka memahami auditan, sebagai berikut:

1. Pelaksanaan pemilihan penyedia kegiatan pembangunan jalan Kabupaten sepanjang 10 km

melalui aplikasi SPSE Kabupaten Mengada-ada.

2. Pagu anggaran pembangunan jalan Kabupaten sepanjang 10 km sebesar Rp11 milyar.

3. Nilai HPS yang tercantum dalam aplikasi SPSE sebesar Rp10,5 milyar.

4. Proses pemilihan penyedia dilaksanakan oleh Pokja Pemilihan Dinas Pekerjaan Umum

KP
Kabupaten Mengada-ada.

5. SK Kelompok Kerja Pemilihan ditetapkan oleh Kepala Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten

BP
Mengada-ada.

6. Dokumen perencanaan pengadaan pembangunan jalan Kabupaten sepanjang 10 km.

as
7. Dokumen pengadaan pembangunan jalan Kabupaten sepanjang 10 km.
tw

8. Ikhtisar Hasil Lelang dari SPSE.

la
ik

C. IDENTIFIKASI DAN PENILAIAN RISIKO

sd

Pendekatan audit pengadaan barang/jasa berbasis risiko ditekankan pada risiko yang terkait
Pu

dengan aspek ekonomis, efisiensi, dan efektivitas dalam pengadaan barang/jasa, risiko yang
kemungkinan besar terjadi pada kegiatan PBJ dan diperkirakan memiliki pengaruh yang besar pada
pencapaian tujuan PBJ.

Identifikasi Risiko

Identifikasi risiko adalah proses menetapkan apa, dimana, kapan, mengapa, dan bagaimana
sesuatu dapat terjadi, sehingga dapat berdampak negatif terhadap pencapaian tujuan. Hasilnya
berupa suatu daftar risiko pengadaan barang/jasa.

Setelah mengidentifikasi apa yang dapat terjadi, maka perlu dipertimbangkan kemungkinan-
kemungkinan penyebab dan skenario- skenario yang dapat terjadi.

58 2018 |Pusdiklatwas BPKP

Penilaian risiko

Penilaian risiko pada dasarnya merupakan penentuan tingkat kemungkinan terjadinya risiko serta
dampak/akibat yang harus ditanggung.

Untuk memudahkan dalam penilaian risiko, dampak risiko dapat dikelompokkan dan diberi skor
misalnya menjadi: tinggi sekali (4), tinggi (3), rendah (2) dan rendah sekali (1). sedangkan
kemungkinan terjadinya risiko dapat dikelompokkan dan diberi skor misalnya menjadi: sering sekali
(4), sering (3), jarang (2) dan jarang sekali (1).

Ilustrasi 3.3 Identifikasi dan Penilaian Risiko

Identifikasi Risiko Penilaian Risiko

KP
No. Skor Skor Total
Peristiwa Penyebab Dampak
Kem Damp Skor

BP
1. HPS yang disusun Penyusunan HPS Hasil pengadaan 3 3 9
tidak wajar tidak mengacu pada tidak ekonomis dan
harga pasar efisien
as
2. Dokumen pemilihan Pokja Pemilihan Pengadaan tidak 3 4 12
yang di-upload tidak memahami sesuai dengan
dalam SPSE tidak ketentuan terkait tujuan dan sasaran
tw

lengkap dengan pengadaan

barang/jasa
la

pemerintah
ik

3. Pokja Pemilihan Pokja Pemilihan Pengadaan tidak 2 4 8

tidak memberikan tidak memahami sesuai dengan
sd

jawaban/penjelasan ketentuan terkait tujuan dan sasaran

yang memadai pada dengan pengadaan
Pu

tahap pemberian barang/jasa

penjelasan kepada pemerintah
calon penyedia
4. Tidak ada calon Jadwal pemilihan Lelang ulang 3 2 6
penyedia yang yang terlalu singkat
memasukkan dan dokumen
penawaran kualifikasi yang
terlalu banyak yang
harus disiapkan oleh
calon penyedia

Audit Pengadaan Barang/Jasa 59

D. IDENTIFIKASI PENGENDALIAN KUNCI

Pada tahap ini, tugas auditor internal adalah mengidentifikasi pengendalian yang paling berperan
untuk menekan risiko sampai di level yang dapat diterima, agar kegiatan pengadaan barang/jasa
dapat berjalan sesuai aturan dan menghasilkan manfaat yang diinginkan. Dalam praktek, banyak
pengendalian yang diterapkan dalam suatu proses. Semua pengendalian ini memiliki peran untuk
menekan risiko, namun hanya beberapa yang benar-benar berpengaruh. Pengendalian ini
selanjutnya disebut pengendalian kunci.
Ilustrasi 3.4 Identifikasi Pengendalian Kunci

No, Risiko Pengendalian Kunci

1. Dokumen pemilihan yang di-upload dalam Pokja Pemilihan harus memiliki sertifikat ahli
SPSE tidak lengkap pengadaan barang/jasa pemerintah

KP
2. HPS yang disusun tidak wajar Penyusunan HPS harus didukung dengan
kertas kerja pendukung

E. EVALUASI RANCANGAN PENGENDALIAN

BP
as
Auditor harus memastikan bahwa pengendalian kunci telah didesain dengan baik untuk menekan
tw

risiko di level yang dapat diterima. Dalam penugasan audit PBJ, pengujian atas sistem pengendalian
intern diarahkan pada pengujian ketaatan atas pelaksanaan pengadaan berdasarkan Peraturan
la

Presiden Nomor 16 Tahun 2018.

ik

Ilustrasi 3.5 Evaluasi Rancangan Pengendalian

sd

Melanjutkan ilustrasi 3.4, auditor mengevaluasi kecukupan rancangan pengendalian kunci dengan
membandingkannya dengan berbagai aktivitas pengendalian.
Pu

Hasil evaluasi rancangan pengendalian atas kedua risiko dituangkan dalam matriks berikut:
Risiko Pengendalian Kunci Kecukupan Desain Pengendalian
Dokumen pemilihan Pokja Pemilihan harus Pengendalian kunci yang didesain cukup memadai
yang di-upload memiliki sertifikat ahli untuk mengelola risiko pada acceptable level.
dalam SPSE tidak pengadaan barang/jasa Langkah berikutnya perlu dipastikan bahwa
lengkap pemerintah. pengendalian kunci tersebut telah dijalankan oleh
auditan.
HPS yang disusun Penyusunan HPS harus Pengendalian kunci yang didesain belum cukup
tidak wajar didukung dengan kertas memadai. Kertas kerja pendukung yang
kerja pendukung disyaratkan dalam pengendalian kunci belum dapat
memastikan bahwa nilai HPS yang dihasilkan
merupakan harga yang wajar. Misalnya kertas kerja
pendukung diperoleh dari calon penyedia yang ikut
dalam proses pemilihan

60 2018 |Pusdiklatwas BPKP

F. PENYUSUNAN RENCANA PENGUJIAN

Rencana pengujian disusun untuk memperoleh bukti audit yang tepat dan cukup, untuk
mendukung hasil evaluasi atas pengendalian kunci. Rencana pengujian termasuk sifat pengujian,
waktu dan prosedur yang diperlukan dalam mendapatkan bukti.

Pengujian yang akan dilakukan merupakan pengujian atas pengendalian (control test) dan
pengujian atas kinerja (performance test). Hasil pengujian dan hasil evaluasi pengendalian akan
memberikan simpulan berkaitan dengan jaminan memadai bahwa tujuan pengadaan barang/jasa
tercapai.

Teknik yang dapat digunakan untuk menguji sistem pengendalian intern adalah dengan melakukan
survei, penelaahan dokumen dan pengamatan lapangan/wawancara untuk memperoleh informasi

KP
mengenai efektivitas dan manfaat pengendalian yang telah ditetapkan.

Ilustrasi 3.6 Rencana Pengujian Pengendalian

Risiko Pengendalian Kunci

BP
Kecukupan Desain Pendekatan Pengujian
as
Dokumen pemilihan Pokja Pemilihan Pengendalian kunci yang • Menguji sertifikat ahli
yang di-upload harus memiliki didesain cukup memadai pengadaan
tw

dalam SPSE tidak sertifikat ahli untuk mengelola risiko barang/jasa yang
lengkap pengadaan pada acceptable level. dimiliki oleh Pokja
barang/jasa Langkah berikutnya perlu Pemilihan
la

pemerintah. dipastikan bahwa

pengendalian kunci
ik

tersebut telah dijalankan

sd

oleh auditan.
HPS yang disusun Penyusunan HPS Pengendalian kunci yang • Menguji kertas kerja
Pu

tidak wajar harus didukung didesain belum cukup pendukung

dengan kertas kerja memadai. Kertas kerja penyusunan HPS
pendukung pendukung yang • Melakukan uji petik
disyaratkan dalam atas item-item yang
pengendalian kunci ada di HPS dan
belum dapat memastikan membandingkannya
bahwa nilai HPS yang dengan harga pasar
dihasilkan merupakan
• Melakukan uji petik
harga yang wajar.
dengan mencari harga
Misalnya kertas kerja
pembanding yang
pendukung diperoleh dari
sesuai
calon penyedia yang ikut
dalam proses pemilihan

Audit Pengadaan Barang/Jasa 61

G. PENYUSUNAN PROGRAM AUDIT

Tahap selanjutnya adalah penyusunan Program Kerja Audit (PKA). PKA adalah rancangan prosedur
dan teknik audit yang disusun secara sistematis yang harus diikuti/dilaksanakan oleh auditor dalam
kegiatan audit untuk mencapai tujuan audit. PKA disusun setelah auditor memperoleh pemahaman
yang cukup tentang tujuan auditnya.

Program kerja pelaksanan audit pengadaan barang/jasa meliputi langkah-langkah pengujian yang
perlu dilakukan untuk dapat menyimpulkan kondisi pelaksanaan pengadaan barang/jasa yang
diaudit serta mengungkapkan ada/tidaknya penyimpangan dalam proses pengadaan barang/jasa.
Audit ini diarahkan untuk menguji aspek-aspek pelaksanaan pengadaan barang/jasa, antara lain:
1. Ketaatan prosedur pelaksanaan pengadaan barang/jasa pada peraturan perundang-
undangan yang berlaku;

KP
2. Kewajaran Harga;
3. Ketepatan barang dan jasa yang diterima, yang mencakup kuantitas, kualitas, dan waktu

BP
pelaksanaan kegiatan;
4. Identifikasi indikasi tindak pidana korupsi (TPK);
as
5. Pencapaian Tingkat Komponen Dalam Negeri (TKDN);
tw

6. Penggunaan produk dalam negeri;

7. Pencadangan paket untuk usaha kecil;
la

8. Pengadaan berkelanjutan;
ik

9. Pemanfaatan hasil pelaksanaan kegiatan (value for money).

sd

Pengujian aspek pelaksanaan pengadaan barang/jasa dan ketaatan terhadap peraturan

Pu

perundangan yang berlaku (Perpres Nomor 16 Tahun 2018) dituangkan dalam Audit Program yang
dapat dikembangkan sesuai keperluan/jenis penugasan/jenis pengadaan barang/jasanya. Format
dan contoh Program Kerja Audit (PKA) dapat dilihat pada Lampiran 3. PKA tersebut dapat
dikembangkan mengacu kepada pedoman probity audit sesuai kebutuhan dan kedalaman tujuan
audit yang diharapkan.

62 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Ilustrasi 3.7 Program Kerja Audit (PKA)

Inspektorat Kabupaten Mengada-ada No. PKA – 001

Nama Auditi (Organisasi) : Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Mengada-ada
Program/Kegiatan/Kontrak : Pembangunan Jalan Kabupaten sepanjang 10 km
Periode Audit : Tahun Anggaran 2018

PROGRAM KERJA AUDIT (PKA)

Waktu yg
Dilaksanakan oleh No
No. Uraian diperlukan Catatan
KKA
Rencana Realisasi Rencana Realisasi
A. Tujuan Audit
Meyakini bahwa pengendalian telah
memadai untuk meminimalkan risiko

KP
dokumen pemilihan yang di-upload
dalam SPSE tidak lengkap.
B. Langkah-langkah kerja

BP
1. Inventarisir dan cek sertifikat ahli Iwan 2 jam
pengadaan barang/jasa Pokja
Pemilihan
as
2. Lakukan verifikasi keabsahan sertifikat Wati 3 jam
PBJ yang dimiliki oleh Pokja Pemilihan
tw

3. Inventarisir dan cek ikhtisar proses Iwan 2 jam

pemilihan penyedia dari aplikasi SPSE
la

4. Lakukan analisis kertas kerja evaluasi Budi 2 jam

proses pemilihan penyedia dari Pokja
ik

Pemilihan
sd

5. Lakukan analisis apakah proses Budi 3 jam

pemilihan telah mengikuti ketentuan
peraturan perundang-undangan
Pu

6. Buat simpulan terkait dengan Tim 2 Jam

pemahaman Pokja Pemilihan atas
prosedur pengadaan barang/jasa

…………., …………..……. 2018 …………., …………….. 2018

Direviu oleh Disusun oleh
Pengendali Teknis Ketua Tim Audit

(………………………….) (Budi)

…………., …………..……. 2018

Disetujui oleh
Pengendali Mutu

(………………………….)

Audit Pengadaan Barang/Jasa 63

H. PENGALOKASIAN SUMBER DAYA

Langkah terakhir di tahap perencanaan adalah pengalokasian sumber daya (jam kerja auditor dan
dana) yang diperlukan untuk melaksanakan penugasan. Pada tahap ini diperlukan pengalaman
auditor dalam menentukan jumlah waktu, biaya dan jadwal agar penugasan dapat diselesaikan
tepat waktu.

KP
BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

64 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Bab IV
PELAKSANAAN AUDIT
PENGADAAN BARANG/JASA

Indikator Keberhasilan
Setelah mengikuti pembelajaran ini diharapkan peserta diklat mampu
melaksanakan audit pengadaan barang.

Pelaksanaan audit merupakan tahapan utama dari proses audit, yang mencakup langkah-langkah

KP
kerja yang dilakukan auditor dalam proses pembuktian, meliputi reviu/penelaahan, observasi,
analisis, pengujian, konfirmasi, pengecekan fisik, permintaan keterangan dan penggunaan teknik

BP
audit lainnya. Tujuan tahapan pelaksanaan audit pengadaan barang/jasa adalah untuk
memperoleh pembuktian mengenai kondisi pelaksanaan pengadaan apakah telah sesuai dengan
kriteria pengadaan.
as
tw

A. PENGUJIAN DAN PENGUMPULAN BUKTI

la
ik

Pelaksanaan Pengujian
sd

Auditor melakukan pengujian untuk memperoleh dan mengumpulkan bukti audit guna mencapai
tujuan audit pengadaan barang/jasa. Pengujian yang dilaksanakan adalah pengujian sudah
Pu

dikembangkan pada tahap perencanaan.

Auditor harus melaksanakan prosedur dan teknik audit sebagai bentuk pengujian, yang
direncanakan pada PKA, dalam rangka memperoleh informasi audit pengadaan barang/jasa yang
cukup, kompeten dan relevan sebagai bukti audit. Teknik audit tertentu dirancang untuk
memperoleh jenis bukti audit tertentu. Hubungan teknik dan bukti audit dapat digambarkan
sebagai berikut:

Audit Pengadaan Barang/Jasa 65

 KP
BP
as
Gambar 4.1 Hubungan Teknik Audit dan Bukti Audit
tw

Auditor harus mengumpulkan data dan mengidentifikasi informasi yang kompeten dan relevan,
termasuk mengakses data dan informasi proses PBJ secara elektronik melalui fasilitas yang
la

disediakan dalam aplikasi SPSE. Prosedur untuk mengakses dan mendapatkan informasi dari SPSE
ik

dapat mengacu kepada prosedur yang ditetapkan oleh LKPP. Akses terhadap database e-
sd

procurement dapat dilihat pada Lampiran 2.

Hasil pengujian yang dilakukan dapat dituliskan pada Matriks Risiko dan Pengendalian, dengan
Pu

menambahkan kolom Hasil Pengujian, sehingga menjadi Matriks Risiko dan Pengendalian – Hasil
Pengujian (Tabel 4.1).

66 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Tabel 4.1 Matrik Risiko dan Pengendalian – Hasil Pengujian

Pendekatan
Risiko Pengendalian Kunci Kecukupan Desain Hasil Pengujian
Pengujian
Risiko A • Pengendalian A • Cukup memadai • Prosedur A • Hasil Pengujian A
• Pengendalian B • Prosedur B • Hasil Pengujian B
• Pengendalian C • Prosedur C • Hasil Pengujian C
Risiko B • Pengendalian D • Tidak memadai • Prosedur D • Hasil Pengujian D
• Pengendalian E • Prosedur E • Hasil Pengujian E
• Pengendalian F • Prosedur F • Hasil Pengujian F
Risiko C • Pengendalian G • Cukup memadai • Prosedur G • Hasil Pengujian G
• Pengendalian H • Prosedur H • Hasil Pengujian H
• Pengendalian I • Prosedur I • Hasil Pengujian I

KP
Pengumpulan bukti audit dan dokumentasinya

BP
Untuk mencapai tujuan penugasan audit PBJ, Auditor harus menyiapkan dan menatausahakan
pendokumentasian informasi audit pengadaan barang/jasa yang dihasilkan dari pengujian yang
as
telah dilakukan ke dalam bentuk kertas kerja audit. Informasi harus didokumentasikan dan
disimpan secara tertib dan sistematis agar dapat secara efektif diambil kembali, dirujuk, dan
tw

dianalisis.
la

Berikut akan disajikan ilustrasi KKA, dan sebagaimana diuraikan bahwa pengujian dilakukan
ik

berdasarkan rencana yang tertuang dalam PKA, maka juga disajikan ilustrasi hubungan antara KKA
sd

dengan PKA
Pu

Audit Pengadaan Barang/Jasa 67

 Ilustrasi 4.1 Kertas Kerja Audit (KKA)

Inspektorat Kabupaten Mengada-ada No. KKA : 06

Ref. PKA : 001-6
Auditi : Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Mengada-ada Dibuat oleh : Iwan
Kegiatan : Pembangunan Jalan Kabupaten 10 km Tanggal : 12/12/18
Periode : Tahun Aggaran 2018 Direviu oleh : Budi
Tanggal : 15/12/18
KERTAS KERJA AUDIT (KKA)
Sertifikat Ahli Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah Pokja Pemilihan Dinas Pekerjaan Umum
Jabatan dalam Sertifikat
No Nama Nomor Sah/Tidak Simpulan
Pokja Pemilihan Ahli PBJ
1 Dani Ketua Pokja X - - Tidak ada
2 Dini Sekretaris Pokja V 1289-90029 Tidak sah Tidak ada

KP
3 Duni Anggota Pokja V 1211-009281 Tidak sah Tidak ada
4 Deno Anggota Pokja X - - Tidak ada

BP
5 Dono Anggota Pokja X - - Tidak ada

Simpulan:
as
Pokja Pemilihan tidak memiliki sertifikat Ahli Pengadaan Barang/Jasa yang sah.
tw
la
ik
sd
Pu

68 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Ilustrasi 4.2 Hubungan KKA dengan Program Kerja Audit (PKA)

Inspektorat Kabupaten Mengada-ada No. PKA – 001

Nama Auditi (Organisasi) : Dinas Pekerjaan Umum Kabupaten Mengada-ada
Program/Kegiatan/Kontrak : Pembangunan Jalan Kabupaten sepanjang 10 km
Periode Audit : Tahun Anggaran 2018

PROGRAM KERJA AUDIT (PKA)

Waktu yg
Dilaksanakan oleh No
No. Uraian diperlukan Catatan
KKA
Rencana Realisasi Rencana Realisasi
A. Tujuan Audit 06
Meyakini bahwa pengendalian telah
memadai untuk meminimalkan risiko

KP
dokumen pemilihan yang di-upload
dalam SPSE tidak lengkap.
B. Langkah-langkah kerja

BP
1. Inventarisir dan cek sertifikat ahli Iwan 2 jam 06
pengadaan barang/jasa Pokja
Pemilihan
as
2. Lakukan verifikasi keabsahan sertifikat Wati 3 jam 06
PBJ yang dimiliki oleh Pokja Pemilihan
tw

3. Inventarisir dan cek ikhtisar proses Iwan 2 jam 06

pemilihan penyedia dari aplikasi SPSE
la

4. Lakukan analisis kertas kerja evaluasi Budi 2 jam 06

proses pemilihan penyedia dari Pokja
ik

Pemilihan
sd

5. Lakukan analisis apakah proses Budi 3 jam 06

pemilihan telah mengikuti ketentuan
peraturan perundang-undangan
Pu

6. Buat simpulan terkait dengan Tim 2 Jam 06

pemahaman Pokja Pemilihan atas
prosedur pengadaan barang/jasa
…………., …………..……. 2018 …………., …………….. 2018
Direviu oleh Disusun oleh
Pengendali Teknis Ketua Tim Audit
(………………………….) (Budi)
…………., …………..……. 2018
Disetujui oleh
Pengendali Mutu

(………………………….)

Audit Pengadaan Barang/Jasa 69

B. EVALUASI BUKTI DAN PENGAMBILAN SIMPULAN

Bukti dan/atau informasi audit yang telah diperoleh auditor harus selalu dilakukan evaluasi,
terutama berkaitan dengan syarat bukti yang memadai. Dalam melakukan evaluasi, auditor selalu
menggunakan asumsi professional sceptism.

Setelah memperoleh bukti audit yang memadai, auditor mengambil kesimpulan berkaitan
pengujian pengendalian dan dihubungkan dengan efektivitas penanganan risiko yang diharapkan.

Auditor harus mendasarkan kesimpulan dan hasil penugasan audit PBJ pada analisis dan evaluasi
informasi yang tepat.

Simpulan hasil pengujian dapat dituangkan pada Matrik Risiko dan Pengendalian – Simpulan.

KP
Ilustrasi 4.3 Simpulan Hasil Pengujian

Pengendalian Simpulan Hasil

BP
Risiko Kecukupan Desain Hasil Pengujian
Kunci Pengujian
Dokumen Pokja Pemilihan Pengendalian kunci Pengendalian kunci Pengendalian kunci
pemilihan harus memiliki yang didesain cukup yang didesain tidak yang didesain tidak
as
yang di- sertifikat ahli memadai untuk dijalankan berjalan
upload pengadaan mengelola risiko sebagaimana sebagaimana
dalam SPSE barang/jasa pada acceptable mestinya. Pokja mestinya sehingga
tw

tidak lengkap pemerintah. level. Langkah pemilihan tidak tidak dapat

berikutnya perlu memiliki sertifikat mengurangi tingkat
la

dipastikan bahwa ahli pengadaan risiko pada

pengendalian kunci barang/jasa sesuai acceptable level-nya.
ik

tersebut telah dengan ketentuan

sd

dijalankan oleh yang berlaku

auditan.
Pu

C. PENGEMBANGAN TEMUAN DAN REKOMENDASI

Setelah melakukan pengujian audit, pengumpulan bukti audit, evaluasi bukti dan simpulan hasil
pengujian, apabila auditor menemukan adanya kondisi yang tidak sesuai dengan kriteria secara
signifikan, auditor harus menyusun dan mengembangkan temuan (finding) serta merumuskan
rekomendasi.

Temuan merupakan hasil dari perbandingan antara kondisi (apa yang sebenarnya terjadi) dengan
kriteria (apa yang seharusnya terjadi). Selanjutnya mencari penyebabnya serta mengungkap akibat
yang ditimbulkan dari perbedaan kondisi dan kriteria tersebut. Pengembangan temuan ikut
menentukan keberhasilan tugas audit. Untuk itu, auditor perlu memahami unsur-unsur temuan,
sehingga pengembangan temuan menjadi lebih efektif.

70 2018 |Pusdiklatwas BPKP

Kondisi merupakan penyimpulan atas fakta terjadinya risiko berdasarkan bukti audit yang relevan,
kompeten, dan cukup.

Kriteria adalah peraturan, ketentuan manajemen, atau standar dan norma/kaidah.

Sebab adalah fakta terkait kelemahan pengendalian yang menyebabkan terjadinya perbedaan
kondisi dengan kriteria.

Akibat adalah tidak tercapainya sasaran kinerja dari kegiatan yang diaudit.

Rekomendasi audit adalah usulan rencana perbaikan yang diberikan oleh auditor untuk
memperbaiki kelemahan pengendalian dan menghilangkan/meminimalkan akibat.

Hubungan antar unsur-unsur temuan dapat digambarkan sebagai berikut:

KP
BP
as
tw
la
ik

Gambar 4.2 Hubungan Antar Unsur Temuan Audit Kinerja

sd
Pu

Audit Pengadaan Barang/Jasa 71

 Ilustrasi 4.4 Temuan Hasil Audit

Judul

Pokja Pemilihan Tidak Memiliki Sertifikat Ahli Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah

Kondisi

Berdasarkan hasil inventarisir dan pengujian terhadap sertifikat ahli pengadaan barang/jasa
pemerintah yang dimiliki oleh Pokja Pemilihan, diketahui bahwa tidak ada anggota Pokja
Pemilihan yang memiliki sertifikat ahli pengadaan barang/jasa pemerintah sesuai dengan
ketentuan yang berlaku.

Kriteria

KP
Pokja Pemilihan harus memiliki sertifikat ahli pengadaan barang/jasa sesuai dengan ketentuan
yang berlaku

BP
Sebab

Kuasa Pengguna Anggaran tidak memahami ketentuan terkait dengan persyaratan penunjukan
anggota Kelompok Kerja Pemilihan.
as
Akibat
tw

Proses pemilihan penyedia tidak sesuai dengan ketentuan dalam Peraturan Presiden Nomor 16
tahun 2018 tentang Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah.
la
ik

Tanggapan Auditi
sd

Auditi menyatakan sependapat dan akan melaksanakan rekomendasi yang disampaikan oleh
auditor.
Pu

Rekomendasi

Kami merekomendasikan kepada Kepala Dinas Pekerjaan Umum agar:

• Mencabut SK Pokja Pemilihan yang saat ini berlaku dan menunjuk pegawai yang memiliki
kompetensi di bidang pengadaan barang/jasa pemerintah sebagai Pokja Pemilihan yang
dibuktikan dengan sertifikat ahli pengadaan barang/jasa pemerintah.

Rencana Tindak Auditi

Kepala Dinas Pekerjaan Umum akan segera mencabut SK penunjukan Pokja Pemilihan dan
membentuk Pokja Pemilihan dengan menunjuk pegawai yang memiliki kompetensi di bidang
pengadaan barang/jasa pemerintah sebagai Pokja Pemilihan yang dibuktikan dengan sertifikat
ahli pengadaan barang/jasa pemerintah.

72 2018 |Pusdiklatwas BPKP

D. SUPERVISI AUDIT

Pada setiap tahap penugasan audit PBJ, auditor harus disupervisi secara memadai untuk
memastikan tercapainya sasaran, terjaminnya kualitas, dan meningkatnya kompetensi auditor.
Supervisi merupakan tindakan yang terus-menerus selama penugasan audit intern, mulai dari
perencanaan hingga dikomunikasikannya hasil akhir audit intern. Supervisi harus diarahkan baik
pada substansi maupun metodologi audit intern dengan tujuan antara lain untuk mengetahui:

1. pemahaman tim audit intern atas rencana audit intern;

2. kesesuaian pelaksanaan penugasan audit intern dengan standar audit;

3. kelengkapan informasi yang terkandung dalam kertas kerja audit intern untuk mendukung
kesimpulan dan rekomendasi sesuai dengan jenis audit intern;

KP
4. kelengkapan dan akurasi laporan hasil audit intern yang mencakup terutama pada

BP
kesimpulan dan rekomendasi sesuai dengan jenis audit intern.

Semua penugasan audit intern harus direviu secara berjenjang sebelum hasil akhir
dikomunikasikan. Reviu secara berjenjang dan periodik dilakukan untuk memastikan bahwa:
as
1. tim audit intern memahami sasaran dan rencana audit intern;
tw

2. audit intern dilaksanakan sesuai dengan standar audit;

la

3. prosedur audit intern telah diikuti;

ik
sd

4. kertas kerja audit intern memuat informasi yang mendukung fakta, simpulan, dan
rekomendasi; dan
Pu

5. sasaran audit telah dicapai.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 73

 KP
BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

74 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Bab V
KOMUNIKASI AUDIT
PENGADAAN BARANG/JASA

Indikator Keberhasilan
Setelah mengikuti pembelajaran ini diharapkan peserta diklat mampu
melaksanakan komunikasi hasil audit pengadaan barang/jasa pemerintahi.

A. TUJUAN KOMUNIKASI AUDIT

KP
Komunikasi hasil audit merupakan bagian tidak terpisahkan dari seluruh proses dan tahapan
penugasan audit. Selama pelaksanaan penugasan, auditor secara teratur berkomunikasi dengan

BP
manajemen dan personil auditi. Pada umumnya komunikasi dilakukan dalam bentuk tatap muka
atau media komunikasi lainnya untuk menyampaikan permasalahan-permasalahan yang ditemui.
as
Komunikasi selama proses penugasan dapat membantu auditor internal untuk bahwa memastikan
data dan informasi yang ditemukan benar-benar akurat. Apabila terdapat hasil audit (observasi,
tw

temuan, hal-hal lain yang perlu diperhatikan) yang penting dan mendesak, dapat disegera
la

disampaikan kepada manajemen (auditi), untuk dapat diperoleh rekomendasi dan langkah koreksi
terbaik dan segera.
ik
sd

Secara umum komunikasi hasil audit tersebut mencakup dua bentuk komunikasi, yaitu komunikasi
lisan dan tulisan. Komunikasi lisan harus dilakukan sebelum komunikasi tulisan dalam bentuk
Pu

laporan hasil audit (LHA) yang resmi diterbitkan.

Komunikasi audit pengadaan barang/jasa pemerintah, mempunyai beberapa tujuan, yaitu:

1. Mengomunikasikan hasil penugasan audit PBJ kepada auditi dan pihak lain yang berwenang
berdasarkan peraturan perundang-undangan sehingga hasil audit dapat digunakan sebagai
alat pengendalian pelaksanaan pengadaan barang/jasa pemerintah.

2. Menghindari kesalahpahaman hasil penilaian atas kondisi pelaksanaan pengadaan

barang/jasa pemerintah, serta memberikan rekomendasi perbaikan.

3. Menyajikan informasi yang dapat digunakan untuk pengambilan keputusan dalam melakukan
tindakan perbaikan bagi auditi dan instansi terkait lainnya.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 75

4. Memudahkan pemantauan tindak lanjut dari rekomendasi perbaikan yang telah diberikan
untuk menentukan pengaruh tindakan perbaikan yang semestinya telah dilakukan.

Komunikasi audit harus mencakup sasaran dan ruang lingkup penugasan audit serta kesimpulan
yang berlaku, rekomendasi, dan rencana tindak lanjut. Komunikasi akhir hasil audit PBJ yang berisi
simpulan auditor harus didukung oleh informasi yang cukup, kompeten, relevan, dan berguna.
Auditor juga didorong untuk mengakui kinerja yang memuaskan dalam komunikasi audit.

Jika komunikasi audit PBJ akhir mengandung kesalahan atau kelalaian yang signifikan, pimpinan
APIP harus mengomunikasikan informasi yang telah diperbaiki kepada semua pihak yang telah
menerima laporan asli hasil audit PBJ sebelumnya. Jika dalam proses Pengadaan Barang/Jasa
dijumpai adanya penyimpangan material yang merugikan keuangan Negara, maka dapat
dipertimbangkan untuk ditindaklanjuti dengan audit investigasi.

KP
BP
B. PENYAMPAIAN SIMPULAN SEMENTARA

Konsep temuan yang telah disusun oleh tim audit disampaikan kepada pimpinan auditan untuk
dibahas dan diberikan komentar/tanggapan. Komentar/tanggapan auditan tersebut kemudian
as
didokumentasikan dan dianalisis. Apabila auditan tidak setuju dengan temuan hasil audit tersebut,
tw

maka alasan tidak setuju tersebut harus juga dianalisis. Terhadap temuan yang tidak disetujui,
apabila dari hasil analisis atas tanggapan auditan beserta bukti‐bukti pendukungnya, tim audit
la

menerima alasan yang disampaikan, temuan tersebut dapat dihilangkan dari temuan hasil audit
atau memberi tanda silang (x) pada konsep temuan. Selanjutnya ketua tim atau pengendali teknis
ik

audit bersama-sama dengan pimpinan auditan memparaf tiap halaman temuan hasil audit. Apabila
sd

seluruh temuan audit telah disepakati oleh tim dan auditan, ketua tim dan/atau pengendali teknis
audit bersama-sama dengan pimpinan auditan menandatangani halaman terakhir dari halaman
Pu

temuan tersebut.

C. MATERI POKOK KOMUNIKASI AUDIT

Komunikasi audit melalui laporan hasil audit (LHA) harus dibuat dalam bentuk dan isi yang dapat
dimengerti oleh auditi dan pihak lain yang terkait. LHA juga harus memenuhi laporan yang efektif
dan baik, yaitu disusun secara tepat waktu, lengkap, akurat, objektif, meyakinkan, konstruktif,
jelas, serta ringkas dan singkat.

Bentuk laporan pada dasarnya bisa berbentuk surat atau bab. Bentuk surat digunakan apabila dari
hasil audit tidak diketemukan banyak fakta berupa kelemahan dalam sistem pengendalian intern
serta adanya ketidakpatuhan terhadap peraturan perundang-undangan, kecurangan dan

76 2018 |Pusdiklatwas BPKP

ketidakpatutan (abuse)/kecurangan yang signifikan. Sedangkan bentuk bab digunakan apabila dari
hasil audit ditemukan banyak fakta dan/atau signifikan.

Laporan audit PBJ, baik bentuk surat maupun BAB, setidaknya harus memuat:

1. Dasar Audit

Dasar audit adalah semua peraturan atau ketentuan yang mendasari dilakukannya suatu
audit, termasuk surat tugas untuk melakukan audit dari pejabat yang berwenang. Dalam
audit pengadaan barang/jasa, dasar audit yang harus menjadi acuan dan harus diungkapkan
dalam laporan hasil audit antara lain adalah Perpres No. 16 Tahun 2018 dan peraturan terkait
lain yang berlaku.

2. Identifikasi Auditi

KP
Idenifikasi Auditi yaitu data pengenal auditi sesuai dengan kondisi auditi yang melaksanakan

BP
kegiatan pengadaan barang/jasa. Jika lebih dari satu kegiatan/kontrak yang diaudit dari unit
kerja yang bersangkutan, dibuatkan untuk setiap kegiatan/kontrak.

3. Tujuan/sasaran, lingkup, dan metodologi audit; yaitu sesuai dengan petunjuk/pedoman audit
as
PBJ yang telah ditetapkan sebagaimana diuraikan pada BAB II di atas.
tw

4. Pernyataan bahwa penugasan dilaksanakan sesuai dengan standar audit; yaitu Standar Audit
Intern Pemerintah Indonesia.
la
ik

5. Kriteria yang digunakan; yaitu aturan atau kebijakan yang digunakan untuk menilai
fakta/kondisi yang ada/riil.
sd

6. Hasil audit PBJ berupa kesimpulan, fakta dan rekomendasi; termasuk adanya kelemahan
Pu

dalam sistem pengendalian intern serta adanya ketidakpatuhan terhadap peraturan

perundang-undangan, kecurangan dan ketidakpatutan (abuse).

Uraian hasil audit setidaknya memuat hal-hal sebagai berikut:

a. Realisasi keuangan kegiatan pengadaan barang/jasa;
b. Pencapaian target penyelesaian kegiatan pengadaan barang/jasa;
c. Pemenuhan kewajiban Pajak dan Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP);
d. Hasil pengujian atas proses pengadaan barang/jasa:
1) Perencanaan Pengadaan,
2) Persiapan Pengadaan Barang/Jasa,

Audit Pengadaan Barang/Jasa 77

 3) Pelaksanaan Pengadaan, dan
4) Pemanfaatan Pengadaan barang/Jasa.

Temuan audit mempunyai atribut yaitu judul, kondisi, kriteria, penyebab, akibat yang
ditimbulkannya, serta rekomendasi perbaikan ditambah dengan tindak lanjut, jika sudah ada.
Penyajian kondisi dan akibat harus sinkron dan harus mengungkapkan secara jelas jenis
proses pengadaan barang dan jasa yang menjadi temuan.

Penomoran temuan untuk seluruh atributnya agar disajikan sesuai dengan pedoman
pengkodean temuan yang berlaku.

7. Tanggapan dari pejabat auditi yang bertanggung jawab; yaitu tanggapan penanggungjawab
kegiatan dan tanggapan auditor atas tanggapan penanggungjawab kegiatan tersebut.

KP
8. Pernyataan adanya keterbatasan dalam audit serta pihak-pihak yang menerima laporan.

BP
9. Pelaporan informasi rahasia apabila ada.

10. Hal-hal penting lainnya yang perlu diperhatikan; yaitu uraian secara ringkas hal-hal yang tidak
as
dapat disajikan sebagai temuan audit namun sangat penting untuk diinformasikan kepada
pengguna laporan.
tw
la

D. FORMAT LAPORAN HASIL AUDIT

ik

Laporan hasil audit harus dibuat dalam format yang dapat dimengerti oleh auditi dan pihak lain
sd

yang terkait. Contoh format laporan audit pengadaan barang/jasa dapat dilihat pada Lampiran 4.A
untuk bentuk Bab dan Lampiran 4.B untuk bentuk surat.
Pu

Tahapan penyusunan LHA dimulai setelah permasalahan yang dijumpai dalam pelaksanaan audit
disampaikan dan dibahas dengan auditi (tahap penyelesaian audit). Hal ini dimaksudkan agar
semua materi yang akan dituangkan dalam LHA memiliki landasan yang kuat dan tidak akan
ditentang oleh auditi. Jika diperlukan hasil pembahasan dituangkan dalam berita acara
pembahasan hasil audit yang memuat kesepakatan tindak lanjut.

Tahapan penyusunan LHA meliputi: pendokumentasian KKA (penyusunan dan reviu), drafting, dan
finalisasi. Uraian ringkas tahapan tersebut adalah sebagai berikut:

78 2018 |Pusdiklatwas BPKP

1. Pendokumentasian Kertas Kerja Audit (KKA)

Pendokumentasian KKA dilakukan melalui inventarisasi kelengkapan KKA sesuai tujuan audit
serta penyusunannya dalam urutan yang mudah digunakan dalam rangka penyusunan LHA
dan proses reviu.

KKA yang didokumentasikan hendaknya memenuhi kriteria sebagai berikut:

• lengkap;

• bebas dari kesalahan, baik kesalahan hitung mauapun kesalahan penyajian informasi;

• didasarkan pada fakta dan argumen yang rasional;

• disajikan secara sistematis, rapi, dan mudah dipahami;

KP
• memuat hal penting dan relevan dengan pemeriksaan;

• mempunyai tujuan yang jelas;

BP
• sedapat mungkin menghindari pekerjaan menyalin ulang; dan

• mencantumkan kesimpulan dan komentar atau catatan pereviu.

as
2. Drafting
tw

Drafting atau penyusunan konsep LHA PBJ merupakan proses penyusunan LHA berdasarkan
data dan informasi yang diperoleh dari audit yang didiukung dengan KKA, berdasarkan
la

format yang dipilih (bentuk bab atau surat). Permasalahan penting/temuan yang dituangkan
ik

dalam konsep LHA hendaknya telah melalui proses pembahasan dengan auditi. Pembahasan
sd

tersebut diperlukan untuk mengkonfirmasi tanggapan auditi, termasuk mengetahui sebab

dari kejadian/temuan tersebut. Pembahasan tidak bertujuan untuk konfrontasi, namun
Pu

untuk mencari solusi/rekomendasi yang tepat.

Konsep LHA disusun oleh ketua tim yang selanjutnya akan direviu secara berjenjang oleh
pengendali teknis dan pengendali mutu/penanggung jawab audit. Pengendali teknis
melakukan reviu konsep LHA untuk keseluruhan aspek (fisik, format, maupun substansi).
Reviu tersebut mencakup pengujian kesesuaian antara konsep LHA dengan simpulan-
simpulan hasil pelaksanaan audit yang tertuang dalam KKA. Reviu oleh pengendali
mutu/penanggung jawab audit mencakup kesesuaian laporan dengan tujuan audit dan
dilakukan sebelum pemberian persetujuan penerbitan laporan. Tanggal laporan adalah
tanggal disetujuinya konsep laporan oleh pengendali mutu/penanggung jawab audit.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 79

3. Finalisasi

Finalisasi laporan merupakan proses penyelesaian laporan audit berdasarkan draft laporan
yang telah direviu secara berjenjang oleh pengendali teknis, dan pengendali
mutu/penanggung jawab audit. Finalisasi laporan audit PBJ dilakukan oleh ketua tim. Dalam
finalisasi laporan audit PBJ, dilakukan proses call yaitu pembandingan antara printout laporan
audit PBJ dengan draft laporan yang telah direviu. Proses ini diperlukan untuk
mengidentifikasi adanya kesalahan/ketidaksesuaian. Agar lebih optimal, proses call dilakukan
oleh personil selain ketua tim. Laporan hasil audit final adalah laporan yang telah diberi
nomor dan tanggal laporan.

E. DISTRIBUSI LAPORAN HASIL AUDIT

KP
Distribusi laporan audit pengadaan barang/jasa mengikuti ketentuan yang berlaku di lingkungan

BP
organisasi masing-masing Aparat Pengawasan Intern Pemerintah.
as
F. TUJUAN DAN PELAKSANAAN PEMANTAUAN TINDAK LANJUT HASIL AUDIT
tw

Efektivitas suatu audit sangat ditentukan oleh kecepatan dan ketepatan pelaksanaan tindak lanjut
atas hasil audit. Tindak lanjut adalah pelaksanaan atas rekomendasi hasil audit yang telah
la

disampaikan oleh pimpinan auditi. Pemantauan tindak lanjut diperlukan untuk mendorong
percepatan pelaksanaan serta ketepatan pelaksanaan tindak lanjut sesuai rekomendasi. Aparat
ik

Pengawasan Intern Pemerintah sebagai auditor APBJ harus memantau sejauh mana rekomendasi
sd

telah dilaksanakan, sedang dilaksanakan, atau mungkin juga hambatan-hambatan dalam

pelaksanaan rekomendasi tersebut oleh auditi. Rekomendasi yang tidak ditindaklanjuti dapat
Pu

merupakan indikasi lemahnya pengendalian auditi dalam mengelola sumber daya yang diserahkan
kepadanya.

Dalam rangka memantau dan mendorong tindak lanjut, APIP harus mendokumentasikan fakta dan
rekomendasi hasil audit untuk keperluan pemantauan tindak lanjut dan memutakhirkannya sesuai
dengan informasi tentang tindak lanjut yang telah dilaksanakan auditi. Kemudian secara periodik
dilakukan pemantauan atas pelaksanaan tindak lanjut, dicatat dan kemudian dibuat laporannya.
Pemantauan meliputi hal-hal sedang atau belum dilaksanakan disertai penjelasan mengenai
hambatan pelaksanaan tindak lanjut dimaksud. Apabila auditi telah menindaklanjuti rekomendasi
dengan cara yang berlainan dengan rekomendasi yang diberikan, auditor harus menilai efektifitas
penyelesaian tindak lanjut tersebut. Auditor tidak harus memaksakan rekomendasinya
ditindaklanjuti namun harus dapat menerima langkah lain yang ternyata lebih efektif.

80 2018 |Pusdiklatwas BPKP

Pada saat pelaksanaan kegiatan audit PBJ, auditor harus memeriksa tindak lanjut atas rekomendasi
audit PBJ sebelumnya. Apabila terdapat rekomendasi yang belum ditindaklanjuti, auditor harus
memperoleh penjelasan yang cukup mengenai sebab rekomendasi belum dilaksanakan, dan
selanjutnya auditor wajib mempertimbangkan kejadian tersebut dalam program kerja penugasan
yang akan disusun. Demikian pula terhadap tindak lanjut yang sudah dilaksanakan harus pula
menjadi perhatian dalam penyusunan program kerja penugasan. Auditor harus menilai pengaruh
simpulan, fakta, dan rekomendasi audit PBJ sebelumnya yang tidak atau belum ditindaklanjuti
terhadap simpulan atau pendapat atas audit PBJ yang sedang dilaksanakan.

Mendahului penyampaian laporan, harus diterbitkan surat penegasan, segera setelah pembahasan
final hasil audit dengan pihak auditi. Jika dalam waktu satu bulan setelah laporan terbit, auditi
belum melaksanakan tindak lanjut, maka perlu diterbitkan surat penegasan kedua. Dua bulan
setelah surat penegasan kedua dikirimkan dan tindak lanjut belum dilaksanakan, diterbitkan surat

KP
penegasan ketiga dengan tembusan kepada atasan auditi yang bersangkutan.

Dalam hal rekomendasi belum ditindaklanjuti maka auditor yang bersangkutan membahas secara

BP
tuntas dengan pimpinan auditi sebab-sebab tidak dilakukan tindak lanjut, apakah karena
rekomendasi dimaksud cacat atau sebab-sebab lain.
as
Dalam hal tindak lanjut atas rekomendasi belum dilaksanakan seluruhnya, auditor yang
bersangkutan wajib membahas secara tuntas dengan pimpinan auditi mengenai keadaan tersebut
tw

dan menyampaikan laporan secara tertulis hasil-hasil pemantauannya kepada Penanggung Jawab
la

Audit. Penanggung Jawab Audit perlu segera mengambil keputusan lebih lanjut.
ik

Apabila setelah surat penegasan ketiga dari penerbitan laporan, auditi belum melaksanakan tindak
sd

lanjut atas rekomendasi finansial, maka Penanggung Jawab Audit perlu mempertimbangkan untuk
melakukan pendalaman audit atau audit investigasi.
Pu

Audit Pengadaan Barang/Jasa 81

 KP
BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

82 2018 |Pusdiklatwas BPKP

Pu
sd
ik
la
tw
as
BP
KP
LAMPIRAN
Pu
sd
ik
la
tw
as
BP
KP
 Lampiran 1

OUTCOME BASED AUDIT

PADA PENGADAAN BARANG/JASA PEMERINTAH

A. DEFINISI OUTCOME BASED AUDIT

Outcome based audit merupakan pengawasan yang tidak hanya mencakup pengendalian
atas suatu risiko namun juga melihat dampak lebih jauh terhadap ukuran – ukuran outcome-
nya. Dari sisi output, mungkin risiko telah termitigasi, namun apabila dilihat dari sisi outcome,
mungkin timbul risiko baru. Auditor perlu meminta manajemen untuk meninjau kembali
kebijakan dan tindakan pengendalian/manajemen risikonya. Outcome based audit mencakup
pemberian keyakinan yang memadai bahwa outcome telah tercapai. Outcome dalam hal ini
dapat didefinisikan sebagai perolehan manfaat dari tercapainya tujuan.

KP
Outcome based audit dalam konteks pemerintahan saat ini adalah pengawasan untuk
memberikan keyakinan yang memadai bahwa kegiatan/program telah mendukung

BP
pembangunan yang berkualitas yaitu pertumbuhan ekonomi, penurunan tingkat kemiskinan,
penurunan tingkat pengangguran, penurunan Gini Ratio dan peningkatan indeks
pembangunan manusia.
as
Sesuai dengan Peraturan Presiden Nomor 29 Tahun 2014 tentang Sistem Akuntabilitas
Kinerja Instansi Pemerintah, definisi output dan outcome adalah:
tw

- Output (keluaran) adalah barang atau jasa yang dihasilkan oleh kegiatan yang
la

dilaksanakan untuk mendukung pencapaian sasaran dan tujuan program dan kebijakan.
ik

- Outcome (hasil) adalah segala sesuatu yang mencerminkan berfungsinya output

sd

(keluaran) dari kegiatan-kegiatan dalam suatu program.

Mengacu kepada definisi outcome dalam Perpres di atas, outcome dalam konteks PBJ adalah
Pu

segala sesuatu yang mencerminkan berfungsinya (dimanfaatkanya) output (barang/jasa)

yang diperoleh dari proses PBJ.

Auditor PBJ dapat memperoleh pemahaman tentang outcome suatu PBJ berdasarkan
dokumen perencanaan pengadaan antara lain: Renja, Dokumen Penetapan Barang/Jasa,
KAK/TOR/POK, RUP, serta Dokumen KPI K/L/PD. Setelah indikator outcome diperoleh
selanjutnya auditor memastikan bahwa indikator outcome tersebut telah memadai. Jika
berdasarkan analisis dokumen, indikator outcome belum memadai maka dilakukan revisi. Jika
dalam dokumen tersebut tidak jelas outcome-nya, identifikasikan indikator outcome PBJ
dapat dilakukan berdasarkan analisis dokumen pengadaan, dan/atau melalui diskusi dengan
stakeholder, pakar terkait, dan masyarakat untuk dapat lebih memahami outcome. Indikator
outcome yang telah direvisi atau diidentifikasikan oleh auditor perlu disepakati dengan auditi
untuk memastikan ketersediaan data yang cukup, indikator yang akan digunakan dapat
mengukur outcome secara jelas dan efektif serta saat pengukuran telah tepat. Jika hal-hal
tersebut tidak dapat disepakati, maka ketidaksepakatan diungkap dalam laporan hasil audit

Audit Pengadaan Barang/Jasa 83

 dan kegiatan audit PBJ hanya diarahkan pada output based audit atau audit aspek
pemanfaatan hasil pengadaan dengan program kerja audit sebagaimana diuraikan dalam
Lampiran 5.6.

Contoh penetapan outcome dalam PBJ adalah sebagai berikut:

1. Terdapat pengadaan perangkat komputer dalam jumlah yang besar dan signifikan di
suatu Kantor APIP. Kamputer tersebut akan dibagikan kepada para auditor yang
sebelumnya belum seluruhnya memiliki komputer/laptop sehingga dalam
melaksanakan tugasnya para auditor harus menggunakan komputer secara bergantian.
Hal ini menyebabkan keterlambatan penyelesaian penugasan.

2. Dalam kasus pengadaan di atas, yang dimaksud dengan output adalah

komputer/laptop yang diterima oleh APIP. Dalam melakukan audit terkait aspek
pemanfaatan maka auditor PBJ antara lain mengevaluasi apakah komputer tersebut

KP
sudah diterima dan dapat digunakan oleh para auditor di kantor APIP.

3. Jika auditor PBJ akan melakukan outcome based audit maka yang diaudit adalah

BP
outcome, yang dalam contoh ini antara lain waktu penyelesaian penugasan lebih cepat,
persentase penyelesaian penugasan tepat waktu meningkat, penurunan biaya lembur,
dan lain-lain.
as
B. LANGKAH KERJA OUTCOME BASED AUDIT DALAM PENGADAAN BARANG/JASA
tw

Pelaksanaan outcome based audit dalam audit pengadaan barang dan jasa dilakukan dengan
langkah sebagai berikut:
la

1. Memahami dan mendefinisikan outcome yang diharapkan

ik
sd

Sesuai dengan Peraturan Lembaga LKPP Nomor 7 Tahun 2018, proses pengadaan
barang/jasa pemerintah (PBJ) dimulai berdasarkan Rencana Kerja
Kementerian/Lembaga/Perangkat Daerah, dengan tahapan sebagai berikut:
Pu

Tahapan proses tersebut menghasilkan dokumen sebagai berikut:

a. Rencana Kerja K/L/PD;

b. Proses Identifikasi kebutuhan dan penetapan barang/jasa menghasilkan

dokumen Penetapan Barang/Jasa;

84 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 c. Tahapan cara pengadaan menghasilkan Spesifikasi Teknis/KAK, perkiraan
biaya/rencana anggaran biaya (RAB), cara pengadaan, pemaketan, konsolidasi,
dan biaya pendukung;

d. Tahapan Jadwal pengadaan menghasilkan informasi rencana jadwal persiapan

pengadaan dan rencana jadwal pelaksanaan pengadaan;

e. Tahapan Anggaran pengadaan menghasilkan informasi biaya barang/jasa yang

dibutuhkan dan biaya pendukung; dan

f. Tahapan Rencana Umum Pengadaan menghasilkan dokumen RUP.

Atas tahapan dan dokumen/informasi tersebut serta dokumen Key Performance

Indicator (KPI) dari Satker pelaksana PBJ, auditor harus dapat memahami outcome yang
diharapkan dan mengidentifikasi indikator outcome dengan menggunakan indikator
SMART.

KP
Sesuai dengan Pedoman Evaluasi dan Indikator Kinerja Pembangunan yang dikeluarkan
oleh Kementerian PPN/Bappenas tahun 2009, persyaratan indikator yang baik salah

BP
satunya menggunakan persyaratan Simple, Measurable, Attributable, Reliable, dan
Timely (SMART), dengan penjelasan sebagai berikut:
as
- Simple (Sederhana): Indikator yang ditetapkan sedapat mungkin sederhana dalam
pengumpulan data maupun dalam perhitungan untuk mendapatknnya
tw

- Measurable (Dapat Diukur): indikator yang ditetapkan harus merepresentasikan

informasi dan jelas ukurannya.
la

- Attributable (Bermanfaat): indikator yang ditetapkan harus bermanfaat untuk

ik

kepentingan pengambilan kebijakan.

sd

- Reliable (Dapat Dipercaya): Indikator yang ditentukan harus dapat didukung oleh
pengumpulan data yang baik, benar, dan teliti.
Pu

- Timely (Tepat Waktu): Indikator yang ditentukan harus dapat didukung oleh
pengumpulan data dan pengolahan data serta pengemasan informasi yang
waktunya sesuai dengan saat pengmbilan keputusan yang dilakukan.

Sebagaimana telah diuraikan sebelumnya, outcome adalah segala sesuatu yang

mencerminkan berfungsinya keluaran dari kegiatan-kegiatan dalam suatu program.
Dalam konteks pengadaan barang/jasa, auditor harus dapat mendefinisikan outcome
secara tepat. Contohnya pengadaan komputer, yang dimaksud dengan output adalah
komputer tersebut telah diterima dan digunakan. Sementara yang dimaksud dengan
outcome adalah meningkatnya produktivitas penyelesaian penugasan dari pengguna
komputer tersebut. Outcome ini dapat dicapai bukan hanya dengan pengadaan
komputer, namun juga dengan jasa pelatihan penggunaan aplikasi pengolah data.
Pencapaian outcome membutuhkan jeda waktu tertentu sehingga saat pengukuran
outcome merupakan salah satu titik kritis. Beberapa pengadaan barang/jasa tertentu

Audit Pengadaan Barang/Jasa 85

 langsung dapat dimanfaatkan, misalnya pengadaan komputer untuk pegawai. Namun,
terdapat pengadaan barang/jasa yang membutuhkan waktu untuk dapat dilihat
manfaatnya, misalnya pembangunan sekolah.

Sebelum melakukan pengukuran, auditor harus mendapatkan kesepakatan dengan

auditi atas hal-hal sebagai berikut:

a. Tujuan Pengadaan dan hubungan pencapaian outcome dengan kegiatan/program

lain;

b. Indikator kinerja outcome PBJ;

c. Waktu yang tepat untuk melakukan pengukuran; dan

d. Sumber data yang tersedia untuk melakukan pengukuran.

KP
Jika diperlukan, auditor dapat berdiskusi dengan stakeholder, pakar terkait, dan
masyarakat untuk dapat lebih memahami outcome.

BP
2. Melakukan Pengujian Capaian Outcome

Setelah indikator outcome dapat diidentifikasi, langkah selanjutnya adalah menguji

keberhasilan capaian outcome tersebut. Auditor harus mengumpulkan bukti
as
pendukung sebagaimana yang telah ditetapkan dalam kesepakatan dengan auditi.
Metode pengujian capaian outcome antara lain melalui observasi, kuesioner,
tw

wawancara, dan FGD.

la

3. Mencari Penyebab Jika Outome Tidak Tercapai

ik

Jika terdapat perbedaan antara outcome yang diharapkan dengan capaian outcome,
sd

auditor harus menggali penyebab (root cause) dari tidak tercapainya outcome yang
diharapkan. Untuk dapat lebih menggali penyebab permasalahan, auditor dapat
berdiskusi dengan pemakai barang/jasa, pakar terkait, dan masyarakat terkait.
Pu

4. Membuat Saran Perbaikan

Berdasarkan hasil identifikasi permasalahan dan penyebabnya, maka auditor membuat

saran perbaikan kepada auditi.

86 2018 |Pusdiklatwas BPKP

C. CONTOH PROGRAM KERJA AUDIT OUTCOME BASED AUDIT PADA PENGADAAN
BARANG/JASA

Tujuan:
Untuk meyakinkan bahwa pengadaan barang/jasa telah menghasilkan outcome yang
direncanakan dan mengidentifikasi permasalahan, penyebab permasalahan, dan usulan
rekomendasi yang diperlukan.

Langkah Kerja:
Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

1. Memahami dan mendefinisikan outcome yang

diharapkan

KP
a. Inventarisir dokumen perencanaan
pengadaan antara lain: Renja, Dokumen
Penetapan Barang/Jasa, KAK/TOR/POK,

BP
RUP, serta Dokumen KPI K/L/PD.
b. Cek apakah di dalam dokumen pengadaan
sudah terdapat indikator outcome yang
as
jelas dan analisa apakah indikatornya
memadai.
tw

c. Lakukan analisis waktu pengukuran yang

tepat atas outcome tersebut di atas
la

dengan melihat rencana pemanfaat barang

dan spesifikasi barang yang diadakan.
ik

d. Terhadap pengadaan barang yang tidak

sd

jelas outcome-nya atau indikator outcome

tidak memadai, inventarisir dan revisi
indikator outcome PBJ berdasarkan analisis
Pu

dokumen pengadaan, dan/atau melalui

diskusi dengan stakeholder, pakar terkait,
dan masyarakat untuk dapat lebih
memahami outcome dengan bepegang
pada prinsip Simple, Measurable,
Attributable, Reliable, dan Timely (SMART).
e. Lakukan permintaan informasi (diskusi)
dengan stakeholder terkait untuk
menentukan pengukuran outcome dengan
mempertimbangkan:
- Tingginya tingkat risiko kegagalan
pemanfaatan,
- Ketersediaan data untuk mengukur
outcome,

Audit Pengadaan Barang/Jasa 87

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

- Kesesuaian saat pengukuran dengan

jenis outcome yang diukur,
- Kesepakatan dengan auditi dalam
mendefinisikan outcome yang
diharapkan,
- Keterkaitan dengan output lain, dan
- Besarnya nilai pengadaan.
f. Buat kesepakatan dengan auditi terkait
indikator outcome yang telah dibuat
rencana waktu pengukuran.
2. Melakukan Pengujian Capaian Outcome

KP
a. Lakukan pengujian capaian outcome
dengan analisis dokumen, wawancara,

BP
FGD, dan/atau kuesioner.
b. Bandingkan capaian outcome dengan
indikator outcome yang telah disepakati.
as
c. Inventarisir daftar indikator outcome yang
tidak tercapai.
tw

3. Mencari Penyebab Jika Outome Tidak Tercapai

a. Berdasarkan daftar indikator outcome yang
la

tidak tercapai, inventarisir pemakai

barang/jasa, pakar terkait, dan/atau
ik

masyarakat terkait.
sd

b. Lakukan wawancara dan/atau FGD dengan

pelaksana kegiatan, pengguna jasa, dan
Pu

atau masyarakat untuk menggali penyebab

outcome tidak tercapai.
c. Cek penyebab outcome apakah dalam
lingkup kewenangan auditi.
d. Jika tidak, cek unit kerja yang berwenang.
4. Membuat Saran Perbaikan
a. Atas penyebab outcome yang masih dalam
kewenangan auditi, susun rekomendasi
perbaikan.
b. Buat atensi kepada unit kerja lain jika
penyebab diluar kewenangan auditi.

88 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Lampiran 2

AKSES TERHADAP DATABASE

PBJ PEMERINTAH SECARA ELEKTRONIK (e-PROCUREMENT)

1. Pengadaaan Elektronik (e-Procurement)

a. Penyelenggaraan PBJ dilakukan secara elektronik (e-procurement) menggunakan sistem

informasi yang terdiri dari Sistem Pengadaan Secara Elektronik (SPSE) dan sistem
pendukung

b. PBJ secara elektronik memanfaatkan e-Marketplace (katalog elektronik, toko daring,

pemilihan penyedia)

KP
c. Ruang lingkup SPSE:
1) Perencanaan Pengadaan

BP
2) Persiapan pengadaan
3) Pemilihan penyedia
4) Pelaksanaan kontrak
as
5) Serah terima
tw

2. Audit atas Pengadaaan Elektronik (e-Procurement)

la

a. Semua transaksi/tindakan para pelaku pengadaan barang/jasa terekam dalam database

ik

e-procurement, memberikan audit trail yang dapat dimanfaatkan oleh auditor dalam
sd

pelaksanaan audit.

b. Audit pengadaan barang/jasa secara elektronik dilakukan melalui pemanfaatan akses

Pu

oleh auditor terhadap data informasi yang ada pada database PBJ tersebut

c. Auditor dapat memanfaatkan akses terhadap database e-procurement untuk

memperoleh data dan informasi bagi pengujian audit, sampai dengan proses pemilihan
penyedia, seperti:

1) Pemenuhan ketentuan pengumuman oleh Pokja Pemilihan/Pejabat pengadaan

(pengumuman pengadaan, kualifikasi, dan pemenang).

2) Pemenuhan kelengkapan dan tenggat waktu penyampaian dokumen yang

disampaikan peserta tender (dokumen kualifikasi dan dokumen penawaran).

3) Kelengkapan dan ketepatan waktu penyampaian informasi dari Pokja

Pemilihan/Pejabat pengadaan kepada peserta tender (dokumen pengadaan,
pemberian penjelasan/aanwijzing, perubahan terkait dokumen pengadaan).

Audit Pengadaan Barang/Jasa 89

 d. Akses terhadap database e-procurement memungkinkan auditor untuk melakukan
lazimnya fungsi-fungsi audit seperti membandingkan antara data/informasi tertentu
dengan data/ informasi lainnya, bahkan dapat dikembangkan lebih luas.

Pengujian dan langkah kerja audit PBJ dengan database e-procurement pada dasarnya sama
dengan audit PBJ konvensional.

KP
BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

90 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Lampiran 3-1

CONTOH PROGRAM KERJA AUDIT PENGADAAN BARANG/JASA

ASPEK KETAATAN TERHADAP KETENTUAN PERUNDANG-UNDANGAN
YANG BERLAKU

1. Perencanaan Pengadaan Barang/Jasa

Tujuan:
Menilai bahwa organisasi pengadaan, identifikasi kebutuhan, dan penetapan barang/jasa,
telah dilakukan sesuai dengan persyaratan ketentuan perundangan yang berlaku.

Langkah Kerja:

KP
Rencana Realisasi
Uraian No. KKA

BP
Oleh Waktu Oleh Waktu

a. Pelaku Pengadaan B/J

as
1) Inventarisir Surat Keputusan penetapan
Pelaku Pengadaan. Teliti dan telaah, serta
tw

pastikan bahwa personil yang terlibat

dalam struktur organisasi pengguna dan
la

pelaku pengadaan barang/jasa tidak

terdapat benturan kepentingan.
ik

2) Lakukan pengujian bahwa PPK dan

sd

seluruh anggota Pokja Pemilihan

bersertifikat ahli pengadaan barang/jasa.
Pu

3) Inventarisir pakta integritas dan uji

bahwa PA. KPA, PPK, pokja pemilihan
/pejabat pengadaan, PjPHP/PPHP dan
penyedia barang/jasa telah
menandatangani pakta integritas
tersebut.
4) Lakukan pengujian bahwa PPK dan pokja
pemilihan /pejabat pengadaan telah
mematuhi etika pengadaan sebagaimana
diatur dalam ketentuan perundangan
yang berlaku, antara lain:
• dilakukan secara tertib dan
bertanggungjawab, profesional dan
mandiri atas dasar kejujuran,

Audit Pengadaan Barang/Jasa 91

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

• tidak saling memengaruhi serta

mencegah/ menghindari pertentangan
kepentingan para pihak yang terkait,
• menghindari hal-hal yang berindikasi
KKN.
5) Lakukan pengujian apakah keputusan-
keputusan yang diambil oleh pokja
pemilihan/pejabat pengadaan
barang/jasa telah bebas dari pengaruh
PPK atau pimpinan/pejabat yang lebih
tinggi.

KP
6) Lakukan pengujian apakah keputusan-
keputusan yang diambil oleh PPK telah
bebas dari pengaruh pimpinan/pejabat

BP
yang lebih tinggi.
7) Uji mekanisme kerja pokja
pemilihan/pejabat pengadaan.
as
8) Buat simpulan hasil audit.
tw

b. Identifikasi Pengadaan
1) Lakukan pengujian apakah identifikasi
la

kebutuhan berdasarkan rencana kerja

K/L/Perangkat Daerah.
ik

2) Lakukan pengujian apakah identifikasi

sd

kebutuhan telah dilakukan dengan

memperhatikan:
Pu

• Prinsip efisien dan efektif;

• Aspek pengadaan berkelanjutan;
• Penilaian prioritas kebutuhan;
• Barang/jasa pada katalog elektronik;
• Konsolidasi PBJ;
• Barang/jasa yang telah tersedia/
dimiliki/dikuasai.
3) Inventarisir data besaran
organisasi/jumlah pegawai, beban tugas,
serta barang/jasa yang telah dimiliki (data
base BMN/BMD). Teliti apakah
identifikasi kebutuhan juga telah
mempertimbangkan data tersebut.

92 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

4) Lakukan pengujian dan evaluasi

identifikasi kebutuhan pada:
a) Barang
• Pasokan (supply) telah
memperhatikan kemudahan
mendapatkan barang di pasaran
Indonesia;
• Pasokan (supply) telah
memperhatikan Tingkat
Komponen Dalam Negeri (TKDN);
• Pasokan (supply) telah

KP
memperhatikan jumlah produsen;
• Pasokan (supply) telah

BP
memperhatikan apakah barang
yang diperlukan merupakan
produk dalam negeri/ impor,
pabrikan/manual/kerajinan
as
tangan;
• Penentuan kebutuhan telah
tw

memperhatikan kesesuaian jenis,

fungsi/kegunaan,
la

ukuran/kapasitas, serta jumlah;

• Telah menilai status kelayakan
ik

barang secara ekonomi dan

sd

keamanan dalam
penggunaan/pemanfaatannya;
• Telah mengetahui riwayat
Pu

kebutuhan barang, kapan

pengiriman dan kapan serah
terima agar dapat segera
digunakan;
• Telah mempertimbangkan para
pihak- yang memerlukan; dan
• Persyaratan lain yang diperlukan.
b) Pekerjaan Konstruksi
• Telah mempertimbangkan
pekerjaan berdasarkan jenis,
fungsi/kegunaan, target/sasaran;

Audit Pengadaan Barang/Jasa 93

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

• Telah mempertimbangkan
pekerjaan yang dapat
dilaksanakan oleh Usaha Kecil;
• Telah mempertimbangkan waktu
penyelesaian pekerjaan;
• Telah mempertimbangkan asal
material, dari dalam atau luar
negeri;
• Telah mempertimbangkan
komponen dalam negeri pada
keseluruhan pekerjaan;

KP
• Telah dilakukan studi kelayakan;
• Untuk pekerjaan konstruksi tahun

BP
jamak (multy years), apakah telah
mendapat persetujuan dari
pejabat yang berwenang; dan
• Pekerjaan yang memerlukan
as
lahan, apakah telah
memperhatikan syarat
tw

penggunaan lahan.
c) Jasa Konsultasi
la

• Apakah telah memperhatikan

ik

jenis jasa yang dibutuhkan;

• Apakah telah mempertimbangkan
sd

manfaat. fungsi dan target dari

pengadaan yang akan dilakukan;
Pu

• Apakah telah mempertimbangkan

pihak yang akan menggunakan,
waktu pelaksanaan pekerjaan dan
ketersediaan pelaku usaha; serta
• Syarat lain yang diperlukan.
d) Jasa Lainnya
• Apakah telah memperhatikan
jenis jasa yang dibutuhkan;
• Apakah telah mempertimbangkan
manfaat, fungsi dan target dari
pengadaan yang akan dilakukan;

94 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

• Apakah telah mempertimbangkan

waktu pelaksanaan pekerjaan;
dan
• Syarat lain yang diperlukan.
e) Pekerjaan Terintegrasi
• Apakah telah memperhatikan
jenis pengadaan yang
dibutuhkan;
• Apakah telah mempertimbangkan
manfaat, fungsi dan target dari
pengadaan yang akan dilakukan;

KP
• Apakah telah mempertimbangkan
waktu pelaksanaan pekerjaan;

BP
• Apakah telah mempertimbangkan
penggunaan barang/material
dalam negeri atau luar negeri;
dan
as
• Apakah telah mempertimbangkan
bagian/komponen dalam negeri
tw

terhadap keseluruhan pekerjaan.

la

c. Penetapan Barang/Jasa
ik

1) Lakukan pengujian apakah identifikasi

kebutuhan barang/jasa telah dituangkan
sd

ke dalam dokumen penetapan

barang/jasa, termasuk untuk pekerjaan
Pu

terintegrasi.
2) Lakukan pengujian apakah kategorisasi
pengadaan telah mengacu pada
Klasifikasi Baku Komoditas Indonesia
(KBKI) yang telah dikeluarkan oleh BPS
atau mengacu pada peraturan yang
dikeluarkan oleh kementerian teknis
terkait.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 95

2. Prosedur Persiapan Pengadaan Barang/Jasa

Tujuan:
1) Untuk memberikan keyakinan bahwa perencanaan persiapan pengadaan telah sesuai
dengan tujuan, kebijakan, prinsip, dan etika pengadaan barang/jasa.
2) Mengidentifikasi kelemahan/permasalahan yang signifikan dalam proses perencanaan
persiapan pengadaan barang/jasa.
3) Memberikan saran perbaikan yang diperlukan.

Langkah Kerja:

Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

KP
a. Penetapan Spesifikasi Teknis/Kerangka Acuan
Kerja (KAK)

BP
1) Inventarisir dokumen Kerangka Acuan
Kerja yang mendukung kegiatan
pengadaan barang/jasa.
as
2) Lakukan analisis materi yang tertuang
dalam Kerangka Acuan Kerja.
tw

3) Lakukan analisis bahwa materi yang

tertuang dalam KAK untuk
la

barang/konstruksi/ jasa lainnya antara

lain telah memuat uraian kegiatan, lokasi
ik

kegiatan, sumber dana, jangka waktu

sd

pelaksanaan pekerjaan, spesifikasi teknis

barang/konstruksi, perkiraan biaya
pekerjaan, garansi barang/masa
Pu

pemeliharaan, dan gambar brosur/ desain

pekerjaan konstruksi yang akan
dilaksanakan.
4) Lakukan analisis bahwa materi yang
tertuang dalam KAK untuk pekerjaan
konsultansi antara lain memuat ruang
lingkup, output yang diinginkan, sumber
dana, jangka waktu pelaksanaan
pekerjaan, jenis laporan, isi laporan,
jumlah laporan, kualifikasi tenaga ahli,
analisa kebutuhan tenaga ahli, perkiraan
biaya pekerjaan.
5) Buat simpulan.

96 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

b. Penetapan HPS
1) Inventarisir dokumen HPS yang telah
selesai disusun oleh PPK dan dokumen
pendukungnya.
2) Analisis kesesuaian HPS dengan data
pendukungnya.
3) Lakukan pengujian atas hasil perhitungan
dalam kertas kerja HPS.
4) Lakukan konfirmasi harga melalui survei
ke pasar dan/atau browsing internet

KP
dan/atau media cetak dan/atau media
elektronik lainnya dan/atau sumber data
lainnya yang dapat

BP
dipertanggungjawabkan sebagai
pembanding kewajaran harga satuan
HPS.
as
5) Lakukan pengujian apakah komponen
biaya pada HPS sudah memasukkan
unsur:
tw

a) Biaya untuk barang yang akan

diadakan;
la

b) Biaya untuk pemasangan (termasuk

ik

untuk komponen peralatan yang

digunakan);
sd

c) Biaya untuk transportasi, termasuk

untuk transportasi lokal dan
Pu

pemindahan barang (apabila

diperlukan);
d) Biaya untuk asuransi barang dan
tenaga kerja yang diperlukan;
e) Biaya untuk pelatihan cara
pengoperasian/penggunaan dan
cara pemeliharaan (apabila
diperlukan);
f) Biaya untuk pajak yang wajib
dibayar/yang menjadi
tanggungannya (PPN); dan
g) Biaya lain yang dipergunakan.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 97

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

c. Penetapan Rancangan Kontrak

1) Inventarisir rancangan kontrak yang
disusun oleh PPK.
2) Analisis kesesuaian rancangan kontrak
dengan Standar Dokumen Pengadaan yang
diterbitkan oleh Lembaga Kebijakan
Pengadaan Pemerintah (LKPP) dan/atau
Standar lainnya.

KP
3. Pelaksanaan Pemilihan Penyedia Barang/Jasa

BP
Tujuan:
Untuk meyakinkan bahwa pelaksanaan pemilihan pemenang telah dilaksanakan sesuai
dengan ketentuan yang berlaku
as
tw

Langkah Kerja:
la

Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
ik

Oleh Waktu Oleh Waktu

sd

a. e-audit
Inventarisir kode akses auditor dari admin
Pu

LPSE untuk masuk ke dalam SPSE dengan

menunjukkan surat tugas audit.
Login sebagai non-penyedia ke dalam SPSE.

b. Pemberian Penjelasan
1) Lakukan evaluasi apakah pelaksanaan
pemberian penjelasan sesuai dengan
jadwal dalam aplikasi SPSE.
2) Lakukan pengujian apakah semua
pertanyaan dari calon penyedia melalui
SPSE telah dijawab dengan tepat (sesuai
dengan ketentuan baik dalam dokumen
tender/seleksi maupun ketentuan lainnya
yang berlaku) dan oleh Pokja Pemilihan

98 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu
beserta tenaga ahli (konsultan
perencana) dan/atau tenaga ahli lainnya,
bila ada.
3) Inventarisir dokumen Berita Acara
Pemberian Penjelasan (BAPP) atau
dokumen kumpulan tanya jawab yang
dilakukan secara online dan/atau dari
hasil peninjauan lapangan.
4) Lakukan analisis dokumen tanya jawab
dan/atau hasil peninjauan lapangan
apakah terdapat hal-hal yang harus
diubah dalam dokumen tpemilihan. Jika

KP
ada diskusikan dengan Pokja Pemilihan
dan PPK.

BP
c. Pengunggahan (Upload) Dokumen
Penawaran
1) Inventarisir daftar peserta tender/seleksi
as
yang mengunggah dokumen penawaran
dari Pokja Pemilihan atau dengan
mengunduh dokumen tersebut melalui e-
tw

audit.
2) Bandingkan daftar peserta yang
la

mengunduh dokumen pemilihan dengan

ik

daftar peserta yang mengunggah

dokumen penawaran.
sd

3) Lakukan pengujian bahwa Pokja

Pemilihan tidak membatalkan proses
Pu

tender/seleksi jika penawar yang

mengunggah penawaran kurang dari 3
(tiga) penawar dan tetap melanjutkan
proses pemilihan dengan melakukan
klarifikasi dan negosiasi teknis dan harga.
4) Khusus untuk metode pemasukan
penawaran dengan 2 (dua) tahap,
lakukan observasi bahwa peserta
tender/seleksi tidak mengunggah file
penawaran harga/biaya sebelum hasil
evaluasi tahap 1 (satu) diunggah pada
SPSE.
5) Lakukan konfirmasi terhadap calon
penyedia yang mengunduh dokumen
pemilihan, namun tidak mengunggah
dokumen penawaran.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 99

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

6) Lakukan konfirmasi ke LPSE dan Pokja

Pemilihan apakah terdapat keluhan dari
calon penyedia terkait hambatan
pengunggahan (upload) dokumen
penawaran.
7) Lakukan pengujian apakah terdapat
peserta yang menggunakan IP (di luar
LPSE) yang sama dengan peserta lain
untuk mengunggah dokumen penawaran.

d. Pembukaan Dokumen Penawaran

1) Cek apakah terdapat perubahan waktu

KP
pembukaan dokumen penawaran.
2) Jika terdapat perubahan waktu

BP
pembukaan dokumen penawaran,
lakukan analisis terhadap alasan
perubahan tersebut apakah telah sesuai
ketentuan yang berlaku.
as
3) Cek apakah Pokja Pemilihan telah
mengunduh semua dokumen penawaran
tw

yang diunggah oleh calon penyedia.

4) Inventarisir dokumen penawaran untuk
la

metode pemasukan penawaran dengan 1

(satu) dan 2 (dua) file yang terdiri dari
ik

penawaran administrasi, teknis, dan

sd

harga dari Pokja Pemilihan atau

mengunduh melalui e-audit pada SPSE.
Pu

5) Untuk metode pemasukan penawaran

dengan 2 (dua) file lakukan observasi
bahwa Pokja Pemilihan tidak membuka
dokumen penawaran harga/biaya
sebelum dilakukan hasil evaluasi
administrasi dan Teknis diumumkan
melalui SPSE.
6) Cek apakah UKPBJ telah menguji
kelengkapan dokumen penawaran yang
di unduh meliputi:
a) Dokumen penawaran yang tidak bisa
dibuka dan dianggap tidak menawar,
terlebih dahulu dikonfirmasi ke LPSE
dan/atau LKPP serta telah mendapat
keterangan tertulis bahwa file
tersebut tidak dapat dibuka;

100 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

b) Dokumen penawaran yang tidak

lengkap sesuai dengan yang
dipersyaratkan dalam dokumen
pemilihan dianggap tidak menawar.
7) Cek dan uji bahwa Pokja Pemilihan tidak
menggugurkan penawaran pada saat
pembukaan penawaran.

e. Evaluasi Dokumen Penawaran

1) Inventarisir kertas kerja, berita acara
serta notulen kegiatan hasil evaluasi
penawaran.

KP
2) Cek apabila penawaran yang masuk
kurang dari 3 (tiga) peserta, apakah

BP
pemilihan penyedia dilanjutkan dengan
melakukan negosiasi teknis dan
harga/biaya.
3) Inventarisir kertas kerja hasil koreksi
as
aritmatik dan mintakan hasil urutan
penawaran sebelum dan setelah koreksi
tw

aritmatik (metode pemasukan penawaran

1 file).
la

Catatan:
ik

Untuk metode pemasukan

penawaran 2 file dan 2 tahap koreksi
sd

aritmatik dilakukan pada saat

melakukan evaluasi harga/biaya.
Pu

4) Lakukan pengujian terhadap koreksi

aritmatik, apakah koreksi aritmatik
dilaksanakan telah sesuai dengan
ketentuan yang berlaku.
Evaluasi Administrasi
5) Cek dan uji apakah Pokja Pemilihan
menambah persyaratan lain di luar dari
yang telah ditetapkan dalam dokumen
pemilihan (post bidding).
6) Cek apakah terdapat peserta yang
digugurkan pada saat evaluasi
administrasi.
7) Lakukan pengujian atas peserta yang
digugurkan apakah telah sesuai dengan
ketentuan.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 101

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

Evaluasi Teknis
8) Cek apakah unsur-unsur yang dievaluasi
teknis sesuai dengan yang ditetapkan
dalam dokumen pemilihan.
9) Cek apakah Pokja Pemilihan
menggugurkan/tidak menggugurkan
penawaran teknis peserta terhadap hal-
hal yang kurang jelas dalam dokumen
penawaran teknis sebelum melakukan
klarifikasi.
10) Cek apakah Pokja Pemilihan telah

KP
melakukan evaluasi teknis sesuai dengan
ketentuan yang berlaku.
Evaluasi Harga

BP
11) Cek apakah Pokja Pemilihan telah
melakukan evaluasi harga sesuai dengan
ketentuan yang berlaku.
as
f. Pembuktian Kualifikasi
tw

1) Lakukan observasi terhadap pelaksanaan

kegiatan pembuktian kualifikasi.
la

2) Lakukan pengujian apakah metode

pembuktian kualifikasi yang dilakukan
ik

sesuai dengan Lembar Data Kualifikasi

sd

(LDK).
3) Apabila dari BA pembuktian kualifikasi
Pu

terdapat adanya pemalsuan data, cek

apakah PA/KPA sudah mengusulkan agar
badan usaha serta pengurus atau peserta
perorangan yang terlibat dimasukkan
dalam Daftar Hitam.
4) Lakukan pengujian apakah peserta
menawarkan personil (tenaga ahli) yang
sama untuk beberapa paket yang diikuti
(satu personil hanya boleh mengikuti satu
pekerjaan).
5) Cek dan uji apakah peserta menawarkan
peralatan yang sama untuk beberapa
paket yang diikuti, apakah Pokja
Pemilihan telah melakukan klarifikasi
untuk menentukan dimana peralatan
tersebut ditempatkan (kecuali kapasitas

102 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu
dan produktivitas peralatan secara teknis
dapat menyelesaikan lebih dari satu
paket pekerjaan).
6) Lakukan analisis apakah Pokja Pemilihan
perlu melakukan pembuktian kualifikasi
dengan pengujian ke lapangan seperti:
keberadaan kantor, keberadaan
peralatan yang dipersyaratkan dll.
7) Buat simpulan hasil audit.

KP
4. Pelaksanaan Kontrak Pengadaan Barang/Jasa

BP
Tujuan:

Untuk meyakinkan bahwa pelaksanaan pemilihan pemenang telah dilaksanakan sesuai

as
dengan ketentuan yang berlaku
tw

Langkah Kerja:
la

Rencana Realisasi
ik

Uraian No. KKA

Oleh Waktu Oleh Waktu
sd

a. Analisis kontrak pengadaan yang

Pu

bersangkutan dan bandingkan dengan syarat

umum dan syarat khusus kontrak yang
disampaikan sebelumnya dalam dokumen
pemilihan penyedia barang/jasa, serta
yakinkan kesesuaiannya.

Isi kontrak (minimal):

• para pihak (nama, jabatan, alamat);
• pokok pekerjaan yang diperjanjikan;
• hak dan kewajiban para pihak;
• nilai atau harga kontrak, serta syarat
pembayaran;
• persyaratan dan spesifikasi teknis yang
jelas dan terinci;

Audit Pengadaan Barang/Jasa 103

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

• tempat dan jangka waktu

penyelesaian/penyerahan dengan jadwal
waktu dan syarat penyerahannya;
• jaminan teknis/hasil pekerjaan yang
dilaksanakan/ketentuan kelaikan;
• ketentuan mengenai cidera janji dan
sanksi;
• ketentuan pemutusan kontrak secara
sepihak;
• ketentuan keadaan memaksa;
• ketentuan kewajiban para pihak dalam hal

KP
terjadi kegagalan pelaksanaan pekerjaan;
• ketentuan perlindungan tenaga kerja;

BP
• ketentuan bentuk dan tanggung jawab
gangguan lingkungan;
• ketentuan bentuk dan tanggung jawab
as
gangguan lingkungan; dan
• ketentuan mengenai penyelesaian
tw

perselisihan;
la

Kontrak pengadaan barang/jasa dapat batal,

karena:
ik

• bila isi kontrak melanggar ketentuan

sd

perundangan yang berlaku (batal demi

hukum);
Pu

• bila para pihak terbukti melakukan KKN,

kecurangan dan pemalsuan dalam proses
pengadaan maupun pelaksanaan kontrak
(dibatalkan).

b. Cek sistem kontrak yang

ditandatangani/digunakan (berupa: lumpsum,
unit price atau lainnya) apakah telah tepat,
dan telah sesuai dengan realisasi
pelaksanaannya.

c. Bila ada pekerjaan supervisi atas kontrak,

lakukan pengujian bahwa pelaksanaan
supervisi telah dilaksanakan sesuai kontrak.
Jika tidak, periksa apakah sudah terdapat
supervisi yang cukup atas pelaksanaan kontrak
tersebut.

104 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

d. Bila ada klausul pemberian uang muka, cek

bahwa uang muka yang diberikan kepada
penyedia barang/jasa telah sesuai dengan
ketentuan, sebagai berikut:
• usaha kecil maksimal 30% nilai kontrak;
• usaha non kecil, maksimal 20% nilai
kontrak; dan
• Kontrak tahun jamak, maksimal 15% nilai
kontrak

e. Buat simpulan hasil audit.

KP
5. Serah Terima Pengadaan Barang/Jasa
BP
as
Tujuan:
tw

Untuk memastikan bahwa hasil pekerjaan konstruksi telah selasai sesuai kontrak dan telah
diserahkan kepada PPK/PA/KPA sesuai ketentuan
la
ik

Langkah Kerja:
sd

Rencana Realisasi
Pu

Uraian No. KKA

Oleh Waktu Oleh Waktu

a. Serah Terima Pertama (PHO)

1) Jika Penyedia telah mengajukan
penyerahan hasil pekerjaan, inventarisir
surat permintaan penyerahan hasil
pekerjaan tersebut dan laporan kemajuan
hasil pekerjaan.
2) Uji tingkat penyelesaian pekerjaan
konstruksi yang diungkapkan dalam
laporan kemajuan pelaksanaan pekejaan
yang telah mencapai 100%.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 105

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

3) Lakukan Pengujian pembayaran atas

prestasi pekerjaan 100% dan kualitas/
spesifikasi/volume pekerjaan sesuai
kontrak.
4) Inventarisir laporan mingguan/bulanan
dari PPK serta kemajuan pekerjaan hasil
pemantauan dan pengawasan program
mutu yang dilakukan PPK, dan lakukan
penelaahan untuk memastikan
berdasarkan data-data tersebut
pekerjaan telah selesai 100 %.
5) Jika hasil penelaahan terdapat bagian

KP
pekerjaan yang mempunyai indikasi
belum selesai, analisis bagian pekerjaan
tersebut untuk diprioritaskan pada saat

BP
dilakukan pemeriksaan fisik.
6) Lakukan permintaan informasi dari
Panitia/Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan,
as
apakah telah mempunyai pedoman/
standar operating procedures (SOP)
untuk melakukan pemeriksaan, jika tidak
tw

langkah apa yang akan dilakukan dalam

pemeriksaan hasil pekerjaan.
la

7) Cek langkah-langkah pemeriksaan yang

ik

akan yang dilakukan Tim/Panitia

Penerima Hasil Pekerjaan dalam
sd

melakukan pemeriksaan, jika terdapat

kelemahan lengkapi langkah pemeriksaan
Pu

oleh auditor.
8) Inventarisir jadwal pemeriksaan fisik/
pengujian yang akan dilakukan Panitia/
Pejabat penerima hasil pekerjaan.
9) Lakukan pengamatan atas pemeriksaan/
pengujian yang dilakukan oleh Panitia/
Pejabat Penerima Hasil Pekerjaan apakah
telah sesuai dengan pedoman
pemeriksaan/standar operating
procedures (SOP) yang telah ditetapkan,
jika tidak sesuai telaah kemungkinaan
dampaknya, jika berpengaruh terhadap
mutu, prestasi pekerjaan dan harga
sampaikan kepada PPK untuk dilakukan
pemeriksaan dan pengujian.

106 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

10) Inventarisir hasil pemeriksaan/pengujian

yang dilakukan oleh Panitia/pejabat
Penerima Hasil Pekerjaan, dan teliti
apakah telah sesuai dengan pengamatan
yang telah dilakukan.
11) Jika hasil pemeriksaan terdapat pekerjaan
kurang atau cacat mutu, dapatkan
informasi apakah PPK telah
memerintahkan Penyedia untuk
memperbaiki pekerjaan kurang atau cacat
mutu tersebut.
12) Jika telah dilakukan perbaikan lakukan

KP
peninjauan untuk memastikan perbaikan
telah dilakukan.
13) Inventarisir Berita Acara Serah Terima

BP
Pekerjaan dari Penyedia kepada Panitia/
pejabat Penerima Hasil Pekerjaan.
14) Tuangkan dalam daftar uji dan buat
as
simpulan hasil audit.
tw

b. Serah Terima Akhir Pekerjaan

1) Inventarisir surat permintaan penyerahan
la

akhir dari Penyedia kepada PPK.

ik

2) Uji permohonan penyerahan akhir

tersebut apakah telah melalui masa
sd

pemeliharaan sebagaimana diatur dalam

syarat-syarat khusus kontrak, jika tidak
Pu

sesuai dengan kontrak sampaikan kepada

PPK untuk menindak lanjutinya.
Dapatkan hasil-hasil pemeriksaan yang
telah dilakukan oleh Panitia/Pejabat
Penerima Hasil Pekerjaan (cacat mutu/
pekerjaan kurang), dan dapatkan serta
cek hasil–hasil pemeriksaan perbaikan
yang telah dilakukan oleh Penyedia.
3) Analisa hasi-hasil perbaikan yang telah
dilakukan penyedia apakah seluruh cacat
mutu/pekerjaan kurang telah dilakukan
perbaikan oleh Penyedia (bandingkan
dengan foto-foto perbaikan bertanggal),
jika terdapat cacat mutu/pekerjaan
kurang yang belum diperbaiki oleh
Penyedia, sampaikan kepada PPK untuk

Audit Pengadaan Barang/Jasa 107

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu
memerintahkan penyedia agar
memperbaiki pekerjaan kurang atau cacat
mutu untuk segera memperbaikinya.
4) Lakukan pengamatan ke lokasi pekerjaan,
untuk memastikan bahwa seluruh
pekerjaan kurang/cacat mutu telah
dilakukan perbaikan oleh Penyedia.
5) Inventarisir dan uji Berita Acara Serah
Terima Akhir Pekerjaan dan pastikan
bahwa Berita Acara telah ditandangani
oleh Penyedia, dan Panitia/Pejabat
Penerima hasil Pekerjaan.

KP
6) Tuangkan dalam daftar uji dan buat
simpulan hasil audit.

BP
as
6. Pengadaan Barang/Jasa melalui Swakelola
tw

Tujuan:
la

Untuk memastikan bahwa pengadaan barang/jasa melalui swakelola telah sesuai

ik

ketentuan
sd

Langkah Kerja:
Pu

Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

a. Perencanaan
1) Lakukan pengujian apakah perencanaan
pengadaan swakelola telah meliputi:
- Penetapan tipe swakelola
- Penyusunan spesifikasi teknis/KAK
- Penyusunan perkiraan biaya/RAB
2) Lakukan pengujian pada swakelola tipe
II,III, dan IV apakah terdapat Nota
Kesepahaman antara PA/KPA
penganggung jawab anggaran dengan

108 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu
pimpinan K/L/PD atau pimpinan ormas
atau pimpinan kelompok masyarakat.
3) Lakukan pengujian bahwa penyusunan
spesifikasi teknis/KAK pada swakelola tipe
II, III dan IV dilakukan setelah
penandatangan Nota Kesepahaman.
4) Lakukan permintaan informasi bahwa PPK
telah meminta pelaksana swakelola untuk
mengajukan RAB

b. Persiapan
1) Lakukan pengujian bahwa PA/KPA telah

KP
menetapkan sasaran pekerjaan swakelola
2) Lakukan pengujian bahwa PPK telah

BP
menetapkan rencana kegiatan, jadwal
pelaksanaan, dan RAB dengan
memperhitungkan tenaga ahli/peralatan/
bahan tertentu.
as
3) Lakukan pengujian apakah penggunaan
tenaga ahli pada swakelola tipe I
tw

jumlahnya tidak melebihi 50% dari jumlah

anggota Tim Pelaksana.
la

4) Inventarisir dan evaluasi Kontrak

Swakelola. Pastikan apakah rancangan
ik

kontrak disusun bersama dengan Tim

sd

Pelaksana Kontrak.
Pu

c. Pelaksanaan
1) Lakukan pengujian jumlah penggunaan
tenaga ahli pada swakelola tipe I.
2) Lakukan pengujian bahwa pengadaan
barang/jasa yang memenuhi syarat untuk
dilakukan melalui penyedia, dilaksanakan
sesuai ketentuan dalam Perpres PBJ.
3) Inventarisir dokumen pembayaran
swakelola dan uji bahwa pembayaran
swakelola sesuai dengan ketentuan
peraturan perundang-undangan.
4) Inventarisir dan uji laporan berkala
kemajuan pelaksanaan dan penggunaan
keuangan dari tim pelaksana swakelola
kepada PPK

Audit Pengadaan Barang/Jasa 109

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

5) Inventarisir dan uji Berita Acara Serah

Terima pekerjaan swakelola dari Tim
Pelaksana kepada PPK.

KP
BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

110 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Lampiran 3.2

PROGRAM KERJA AUDIT PENGADAAN BARANG/JASA

ASPEK KEWAJARAN HARGA

1. Harga Kontrak Pengadaan Barang

Tujuan:
Untuk memperoleh keyakinan bahwa harga kontrak telah memenuhi syarat paling
menguntungkan dan dapat dipertanggungjawabkan, serta pajak dan PNBP yang
berkaitan dengan pengadaan barang/jasa telah dipungut atau disetor sesuai dengan
ketentuan.

KP
Langkah Kerja:

BP
Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu
as
a. Penetapan Harga Perhitungan Sendiri (HPS)
1) Inventarisir HPS yang dibuat pokja
tw

pemilihan pengadaan dan telah disetujui

pengguna barang/jasa.
la

(HPS dapat dibuat sendiri oleh pejabat

pengadaan/pokja pemilihan, atau
ik

berdasarkan engineer estimate/EE yang

sd

disusun oleh konsultan perencana,

setelah direviu kembali oleh pejabat
pengadaan).
Pu

2) Cek penetapan volume yang digunakan

dalam perhitungan HPS, terutama
koefisien‐koefisien upah, bahan, dan
sewa peralatan apakah telah wajar atau
telah berdasarkan referensi yang dapat
dipertanggungjawabkan.
3) Cek apakah penetapan harga dalam
perhitungan HPS telah didasarkan pada
antara lain:
• harga pasar setempat menjelang
diadakan proses pengadaan, informasi
biaya satuan yang dipublikasikan
secara resmi oleh Kementerian/
Lembaga/Pemerintah daerah/asosiasi
profesi keahlian;

Audit Pengadaan Barang/Jasa 111

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

• daftar harga/biaya/tarif barang/jasa

setelah dikurangi rabat/potongan
harga (apabila ada) yang dikeluarkan
oleh pabrikan/distributor/agen/
pelaku usaha;
• inflasi tahun sebelumnya, suku bunga
pinjaman tahun berjalan dan/atau
kurs tengah Bank Indonesia valuta
asing terhadap Rupiah;
• hasil perbandingan biaya/harga satuan
barang/jasa sejenis dengan kontrak
yang pernah atau sedang

KP
dilaksanakan;
• perkiraan perhitungan biaya/harga

BP
satuan yang dilakukan oleh konsultan
perencana (engineer’s estimate);
• informasi biaya/harga satuan
barang/jasa di luar negeri untuk
as
tender/seleksi internasional;
• informasi lain yang dapat
tw

dipertanggungjawabkan;
• terkait dan data lain yang dapat
la

dipertanggungjawabkan, daftar
ik

biaya/tarif barang/jasa yang

dikeluarkan oleh agen tunggal/
sd

pabrikan, biaya kontrak sebelumnya

(yang sedang berjalan) dan daftar
Pu

biaya standar yang dikeluarkan oleh

instansi yang berwenang.
4) Lakukan pengujian terhadap keabsahan
referensi‐referensi penyusunan HPS yang
diberikan oleh auditi.
(Bisa terjadi bahwa referensi atau daftar
harga supplier yang digunakan auditi
menyusun HPS tidak benar/palsu).
5) Lakukan pengujian bahwa spesifikasi
barang/peralatan dengan harga referensi
yang digunakan oleh auditi dalam
penyusunan HPS telah sesuai dengan
spesifikasi yang akan ditawarkan.

112 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

6) Lakukan pengujian bahwa HPS yang

ditetapkan sudah dijadikan acuan dalam
menentukan jaminan pelaksanaan.
Catatan:
apabila harga penawaran dari
penyedia barang/jasa yang akan
ditetapkan menjadi pemenang
berada dibawah 80% HPS, maka
jaminan pelaksanaan harus dihitung
minimal sebesar 5% dari HPS.
7) Lakukan pengujian RAB HPS apakah telah

KP
disusun berdasarkan PO.
8) Buat simpulan hasil audit.

BP
b. Kewajaran Harga
1) Evaluasi apakah harga kontrak tidak
melewati pagu anggaran.
as
2) Evaluasi kewajaran harga kontrak apabila
HPS tidak dipakai sebagai acuan (tidak
tw

wajar).
3) Periksa kebenaran pendekatan
la

perhitungan biaya/unit price dihubungkan

dengan metode kerja sesuai spesifikasi
ik

teknis yang ditentukan.

sd

4) Apabila terdapat perbedaan metode

pelaksanaan pekerjaan antara yang
Pu

ditetapkan dalam dokumen

tender/kontrak dengan realisasi
pelaksanaan di lapangan, lakukan
pengujian apakah perubahan tersebut
merupakan rekayasa antara pengguna
dan penyedia barang/jasa untuk
meninggikan harga satuan HPS atau tidak.
(contoh: dalam dokumen tender disebut
pekerjaan harus menggunakan alat berat
sehingga harga satuan HPS dan
penawaran tinggi namun dalam
pelaksanaan cukup dengan tenaga
manusia dengan biaya yang lebih murah
atau sebaliknya).

Audit Pengadaan Barang/Jasa 113

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

5) Lakukan pengujian realisasi pemakaian

bahan, upah, dan peralatan berdasarkan
dokumen yang dibuat selama
pelaksanaan pekerjaan baik oleh
penyedia, pengguna maupun konsultan
seperti buku harian, laporan harian, back
up data dan sebagainya. Hasilnya
bandingkan dengan volume yang
digunakan untuk menghitung harga
kontrak (bill of quantity).
6) Lakukan pengujian perhitungan analisa
harga satuan apakah terdapat komponen

KP
bahan yang dijadikan dasar untuk
menghitung harga satuan, dimana bahan
tersebut sudah tidak ada atau sulit

BP
didapatkan di daerah pelaksanaan
dengan tujuan menaikkan harga satuan,
namun dalam pelaksanaannya akan
diganti dengan bahan yang harganya
as
lebih murah dan biasa digunakan
masyarakat (tersedia di toko/daerah
setempat).
tw

7) Lakukan pengujian apakah dalam

la

pelaksanaan terdapat peralatan yang

disediakan oleh pengguna barang/jasa
ik

(tanpa dipungut biaya), tetapi biaya atas

peralatan tersebut dibebankan juga
sd

dalam perhitungan harga satuan kontrak.

8) Lakukan konfirmasi kepada supplier
Pu

penyedia barang/jasa untuk

mengidentifikasi kemungkinan terjadinya
KKN dalam menetapkan harga kontrak
dan memastikan harga pengadaan B/J
tidak di-markup. Apabila terjadi indikasi
penyimpangan yang disebabkan adanya
mark-up harga dan KKN, agar diperdalam
dengan mengumpulkan bukti-bukti yang
cukup.
9) Dalam hal pengadaan barang berasal dari
luar negeri (impor), uji apakah semua
unsur biaya impor yang ada dalam klausul
kontrak telah didukung dengan bukti-
bukti, seperti:

114 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

• Letter of credit (L/C);

• Dokumen perjalanan barang (impor),
asuransi, dan sertifikat pemeriksaan
barang;
• Sertifikasi rekanan/pabrikan; dan
• Pemberitahuan Impor Barang (PIB).
10) Apabila bukti pendukung impor tidak
tersedia, lakukan konfirmasi ke instansi
terkait, seperti Kantor Pelayanan Bea dan
Cukai (KPBC) dan atau Kantor Pelayanan
Pajak (KPP) terkait.

KP
11) Lakukan pengujian apakah atas barang
impor yang bea masuknya dibebaskan

BP
tidak terdapat lagi unsur bea masuk
dalam harga kontraknya.
12) Lakukan pengujian apakah realisasi impor
telah sesuai dengan yang dibutuhkan
as
(sesuai dengan Rencana Impor Barang/
RIB).
tw

Catatan:
apabila realisasi lebih kecil bisa
la

berarti ada barang yang semula

ik

dinyatakan impor ternyata

realisasinya lokal. Sebaliknya, apabila
sd

realisasi lebih besar bisa berarti

bahwa terdapat impor barang yang
Pu

mendapat fasilitas, akan tetapi

bukan untuk pengadaan barang/jasa
pemerintah.
13) Atas adanya pekerjaan tambah kurang,
lakukan pengujian bahwa telah dibuatkan
adendum tambah kurang, dan teliti
kewajaran volume dan harganya serta
pastikan bahwa nilai/harga pekerjaan
tambah kurang, tidak melebihi 10% dari
nilai kontrak.
14) Apabila pekerjaan dipersyaratkan dalam
kontrak untuk diasuransikan oleh
penyedia barang/jasa, cek apakah
pekerjaan telah diasuransikan dan
dapatkanphoto copypolis dan bukti
pembayaran preminya.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 115

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

15) Buat simpulan hasil audit.

2. Harga Kontrak Pengadaan Jasa Konsultansi

Tujuan:
Untuk menilai kewajaran harga kontrak dan kesesuaian pelaksanaan jasa konsultansi
dengan ketentuan yang berlaku.

Langkah Kerja:

KP
Rencana Realisasi
Uraian No. KKA

BP
Oleh Waktu Oleh Waktu

a. Uji data yang diuraikan dalam curriculum

vitae (CV) tenaga konsultan, antara lain
as
dengan meminta salinan ijazah, dan meneliti
pengalaman substansialnya yang didukung
tw

dengan referensi dari pengguna jasa

sebelumnya.
la

b. Uji billing rate yang ditetapkan dalam kontrak

dengan ketentuan yang berlaku (apabila ada).
ik

c. Bandingkan biaya personil dalam kontrak

sd

dengan biaya personil yang diatur dalam TOR.

d. Lakukan pengujian bahwa biaya non-personil
Pu

yang dibebankan telah sesuai (diperbolehkan)

dalam ketentuan kontrak.
e. Uji apakah dalam biaya non-personil terdapat
biaya pembelian/pengadaan barang. Jika ada,
teliti apakah telah dilaksanakan secara efisien
dan ekonomis, sesuai dengan ketentuan
dalam Perpres Nomor 16 Tahun 2018 tentang
Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah.
f. Cek nama-nama personil yang ditetapkan
dalam kontrak, bandingkan dengan daftar
hadir konsultan. Uji apakah daftar hadir
tersebut dapat diandalkan (reliable). Apabila
ada penggantian, teliti apakah personil
penggantinya minimal setara dengan personil
yang dicantumkan.

116 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

g. Cek kontrak lain yang ditandatangani oleh

konsultan dengan proyek lain dengan waktu
yang bersamaan dan teliti apakah personil-
personil yang terdapat dalam kontrak tidak
terdapat dalam kontrak lain tersebut.
h. Cek bukti realisasi pembayaran kepada
konsultan, dan teliti apakah pembayaran
tersebut telah sesuai dengan prestasi yang
dilaksanakan, termasuk progress report.
i. Lakukan pengujian kebenaran daftar
kehadiran konsultan di tempat pekerjaan,
dan membandingkan dengan daftar hadir

KP
rapat-rapat konsultansi dan dalam kegiatan
lain yang berkaitan dengan kontrak yang
diperiksa.

BP
j. Cek apakah terdapat penggantian tenaga
konsultan selama masa pelaksanaan kontrak
konsultan baik yang diajukan oleh penyedia
as
jasa maupun pengguna jasa. Bila ada, periksa
apakah penggantian tersebut tidak
mengakibatkan kualifikasi tenaga konsultan
tw

lebih rendah daripada yang diganti, serta

adanya penambahan biaya.
la

k. Bandingkan jangka waktu kontrak jasa

ik

konsultansi dengan jangka waktu kontrak jasa

konstruksi yang diawasi. Kaitkan setiap
sd

progress/kemajuan bulanan pekerjaan

konstruksi yang diawasi dengan jumlah
Pu

pembayaran bulanan kepada konsultan

pengawas.
(Pada bulan-bulan tertentu progress
pekerjaan konstruksi nol persen, namun
pembayaran atas man month konsultan tetap
penuh)
l. Buat simpulan hasil audit.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 117

 KP
BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

118 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Lampiran 3.3

PROGRAM KERJA AUDIT PENGADAAN BARANG/JASA

ASPEK KETEPATAN KUANTITAS

Tujuan:
Untuk meyakinkan bahwa realisasi kuantitas pengadaan barang/jasa telah sesuai dengan
kuantitas yang ditetapkan dalam kontrak dan pembayaran telah dilakukan sesuai dengan
realisasi fisik/pekerjaan.

Langkah Kerja:

KP
Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

BP
a. Inventarisir dan uji berita acara penyelesaian
pekerjaan (BAPP) pengadaan barang/jasa dan
bandingkan dengan kontrak.
as
b. Lakukan opname/perhitungan fisik untuk
memastikan bahwa jumlah barang yang diterima/
tw

volume konstruksi telah sesuai dengan kontrak.

Pengujian fisik/perhitungan dituangkan dalam berita
acara pemeriksaan fisik yang ditandatangani oleh
la

auditor dan PPK/pengguna barang/jasa.

ik

c. Lakuan pengujian terhadap ada tidaknya kekurangan

kuantitas/volume barang/jasa. Jika terjadi
sd

kekurangan, tentukan jumlahnya termasuk nilai

rupiah berdasarkan harga satuan dalam kontrak
Pu

dikalikan dengan volume pekerjaan yang kurang.

Disamping itu hitung juga denda keterlambatan
sebesar satu permil perhari.
d. Lakukan pengujian apakah terdapat bagian
pekerjaan utama yang dialihkan (disubkontrakkan)
kepada pihak lain. Pekerjaan yang dapat
disubkontrakkan adalah bukan pekerjaan utama dan
diprioritaskan kepada penyedia barang dan jasa
kecil, namun tanggung jawab tetap pada penyedia
barang/jasa utama.
e. Apabila terdapat pekerjaan tambah/kurang, analisis
sebab‐sebab adanya pekerjaan tambah/kurang
tersebut, dan cek bahwa pekerjaan tambah/kurang
tersebut telah didasarkan pada kondisi yang dapat
dipertanggungjawabkan/wajar, antara lain: telah
sesuai dengan persyaratan dalam kontrak, telah

Audit Pengadaan Barang/Jasa 119

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu
didukung dengan adendumnya, dan lakukan
pemeriksaan fisiknya.
f. Lakukan konfirmasi (kepada supplier dari penyedia,
pemakai atau pihak lain) untuk meyakini bahwa
kuantitas telah sesuai dengan kontrak dan dokumen
pendukungnya.
g. Lakukan prosedur lainnya untuk memastikan
pengadaan barang/jasa telah sesuai dengan kontrak.
h. Cek saat (tanggal‐tanggal) dan jumlah tahapan
pembayaran, kemudian bandingkan dengan saat
(tanggal‐tanggal) atau tingkat progress pengadaan
barang/jasa, untuk meyakinkan bahwa pembayaran

KP
(termasuk termin) telah didasarkan pada saat dan
tingkat kemajuan fisik pekerjaan (progress report),
serta tatacara pembayaran yang tercantum dalam

BP
kontrak.
i. Cek apakah terdapat pemblokiran dana untuk
menghindari hangusnya anggaran dengan cara
as
membuat BA kemajuan pekerjaan yang tidak benar.
(Biasanya dilakukan menjelang akhir tahun
anggaran).
tw

j. Inventarisir transaksi pembayaran dan lakukan

pengujian bahwa pembayaran tersebut benar
la

diterima oleh rekanan terkait, serta bandingkan

ik

antara invoice dan dokumen penerimaan untuk

mendeteksi adanya tagihan palsu.
sd

k. Apabila barang berasal dari luar negeri (impor),

lakukan pengujian terhadap pemberitahuan impor
Pu

barang (PIB) atas barang tersebut, baik dari penyedia

barang/jasa maupun dari pihak lain seperti Kantor
Pelayanan Bea dan Cukai (KPBC).
l. Buat simpulan hasil audit.

120 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Lampiran 3.4

PROGRAM KERJA AUDIT PENGADAAN BARANG/JASA

ASPEK KETEPATAN KUALITAS

Tujuan:
Untuk meyakinkan bahwa kualitas pengadaan barang/jasa yang telah dilaksanakan sesuai
dengan persyaratan (spesifikasi) yang ditetapkan dalam kontrak.

Langkah Kerja:

Rencana Realisasi

KP
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

a. Lakukan pengujian (analisis) dokumen kontrak,

BP
untuk mengetahui persyaratan kualitas barang/jasa
yang diperjanjikan dalam kontrak.
b. Untuk pekerjaan konstruksi, lakukan pengujian
as
apakah prosedur pengawasan mutu seperti
pengujian mutu material, test mix, pengawasan
tw

pekerjaan lapangan, pengarahan/pengawasan

konsultan, dan pengujian sampel pekerjaan telah
dijalankan/ dikendalikan oleh PPK.
la

c. Cek dan uji berita acara penyelesaian pekerjaan, dan

ik

dokumen pendukung, untuk mengetahui apakah

telah dibuat dan diproses dengan memadai sesuai
sd

ketentuan yang ada dan telah mengikutsertakan

petugas yang kompeten.
Pu

d. Lakukan pengujian kualitas barang/jasa untuk

meyakini bahwa spesifikasinya telah sesuai dengan
persyaratan yang ditetapkan dalam kontrak.
(Apabila dipandang perlu gunakan pendapat ahli
yang kompeten dalam menentukan kualitas
tersebut. Hasil pengujian dituangkan dalam Berita
Acara Pengujian Mutu).
e. Lakukan pengujian kesesuaian kualitas barang/jasa,
pengujian dapat juga dilakukan dengan konfirmasi
kepada unit atau pihak pemakai barang yang telah
dibeli.
f. Cek ada tidaknya pengurangan kualitas barang/jasa.
Jika ada, tentukan jumlahnya termasuk nilai rupiah.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 121

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

g. Inventarisir certificate of original untuk memastikan

keaslian barang pabrikan.
h. Khusus untuk barang-barang tertentu, uji bahwa
dalam kontrak telah dipersyaratkan untuk dilakukan
uji kelaikan. Apabila telah dilakukan, dapatkan
berita acara atas pengujian kelaikan dimaksud.
i. Buat simpulan hasil audit.

KP
BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

122 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Lampiran 3.5

PROGRAM KERJA AUDIT PENGADAAN BARANG/JASA

ASPEK KETEPATAN WAKTU

Tujuan:
Untuk meyakinkan bahwa penyelesaian pengadaan barang/jasa telah sesuai atau tidak
melampaui jangka waktu yang ditetapkan dalam kontrak dan addendum-nya.

Langkah Kerja:

Rencana Realisasi

KP
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

a. Lakukan pengujian terhadap kontrak dan dokumen

BP
terkait untuk mengetahui batas waktu penyelesaian
pekerjaan dan sanksi diberikan atas keterlambatan
penyelesaian pekerjaan.
as
b. Inventarisir Berita Acara Penyelesaian Pekerjaan
(BAPP), atau dokumen sejenis untuk mengetahui
tw

kapan pekerjaan telah diselesaikan. Cek bahwa

realisasi penyelesaian pekerjaan sesuai dengan
BAPPdan bandingkan dengan jangka waktu
la

seharusnya/sesuai kontrak.
ik

c. Apabila ada perpanjangan waktu penyelesaian

pekerjaan (adendum kontrak), cek dengan seksama
sd

penyebab perpanjangan tersebut untuk

menentukan bahwa perpanjangan layak dan wajar
Pu

untuk diberikan, bukan untuk menutupi kegagalan

penyedia/rekanan.
Hal-hal yang layak dan wajar untuk perpanjangan
waktu:
• Pekerjaan tambah;
• Perubahan desain;
• Keterlambatan yang disebabkan oleh pengguna
barang/jasa;
• Masalah yang timbul di luar kendali penyedia
barang/jasa; dan
• Keadaan kahar (force majeur).

Audit Pengadaan Barang/Jasa 123

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

d. Apabila terdapat keterlambatan pekerjaan karena

kelalaian penyediaan barang/jasa, lakukan
pengujian bahwa telah dikenakan denda sesuai
kontrak.
Pengguna barang/jasa dapat memutus kontrak
sesuai klausul kontrak bila keterlambatan diduga
akan berlarut, yaitu pada saat perhitungan denda
keterlambatan jauh sebelum mencapai jumlah
jaminan pelaksanaan. Apabila pemutusan kontrak
sepihak dilakukan, konsekuensi terhadap penyedia
barang/jasa adalah: jaminan pelaksanaan menjadi
milik negara/daerah, sisa uang muka harus dilunasi

KP
oleh penyedia barang/jasa, penyedia membayar
denda/ganti rugi kepada negara/daerah, penyedia
dimasukandalam daftar hitam untuk jangka waktu

BP
tertentu.
e. Apabila keterlambatan pelaksanaan pekerjaan
karena kelalaian pengguna barang/jasa, maka
dikenakan sanksi ganti rugi kepada penyedia
as
barang/jasa, sesuai yang tercantum dalam kontrak
dan peraturan perundangan yang berlaku.
tw

f. Lakukan pengujian ketepatan penyelesaian

pekerjaan/ penyerahan barang dan jasa, dapat juga
la

dilakukan melalui konfirmasi dan/atau wawancara

dengan berbagai pihak pengguna barang, atau pihak
ik

lain, serta prosedur lainnya untuk menentukan

sd

kapan sesungguhnya pekerjaan/barang tersebut

diterima/selesai.
Pu

g. Buat simpulan hasil audit.

124 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Lampiran 3.6

PROGRAM KERJA AUDIT PENGADAAN BARANG/JASA

ASPEK IDENTIFIKASI INDIKASI TINDAK PIDANA KORUPSI (TPK)

Tujuan:
Untuk mengidentifikasi adanya indikasi TPK dalam pelaksanaan pengadaan barang/jasa
sebagai berikut:
a. Pengadaan yang seharusnya dengan tender, namun dilaksanakan dengan penunjukan
langsung dan berdampak merugikan keuangan negara.
b. Pengaturan tender atau disebut juga pelelangan kolutif, yang disertai pemberian fee
kepada yang kalah.

KP
c. Spesifikasi pengadaan barang/jasa yang telah dikerjakan/diserahkan tidak sesuai dengan
kontrak, namun dibayar dengan harga kontrak.
d. Penetapan spesifikasi mengarah ke satu barang atau merk tertentu, dan tidak

BP
menguntungkan negara.
e. Pengadaan barang/jasa fiktif.
f. Pembayaran dua kali atas suatu pengadaan barang/jasa.
as
g. Tagihan palsu.
tw

h. Penyalahgunaan atau rekayasa pekerjaan tambah kurang.

i. Kontraktor bayangan atau fiktif (hanya meminjam nama) yang berpengaruh pada
la

kualitas barang/jasa yang diadakan.

ik

Langkah Kerja:
sd

Rencana Realisasi
Pu

Uraian No. KKA

Oleh Waktu Oleh Waktu

a. Lakukan pengujian apakah pengadaan barang/jasa

yang seharusnya dilaksanakan dengan tender
ternyata dilaksanakan dengan penunjukan langsung
dan berdampak merugikan keuangan negara.
Kriteria penunjukkan langsung hanya bisa dilakukan
dalam keadaan tertentu dan pengadaan barang/jasa
yang bersifat khusus. Selain kriteria tersebut,
dilakukan dengan tender.
b. Uji adanya pengaturan tender/pelelangan kolutif
yang disertai pemberian fee kepada yang kalah,
dengan ciri‐ciri antara lain:

Audit Pengadaan Barang/Jasa 125

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

1) Format penawaran para penawar seragam;

2) Perbedaan harga penawaran antara penawar

yang satu dengan lainnya dengan jumlah
interval yang teratur atau hanya pada item
tertentu.
c. Lakukan pengujian adanya indikasi TPK sebagaimana
pada tujuan audit butir c – butir i di atas melalui
langkah-langkah kerja audit yang telah diuraikan
pada modul ini.
Buat simpulan dan lakukan ekspose untuk

KP
kemungkinan penyerahan permasalahan ke aparat
penegak hukum (APH).

BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

126 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Lampiran 3.7

PROGRAM KERJA AUDIT PENGADAAN BARANG/JASA

ASPEK PENCAPAIAN TINGKAT KOMPONEN DALAM NEGERI

Tujuan:
Untuk meyakinkan bahwa pengadaan barang/jasa telah memaksimalkan penggunaan
komponen dalam negeri.

Langkah Kerja:

Rencana Realisasi

KP
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

a. Inventarisir dokumen perencanaan barang/jasa,

BP
dokumen pemilihan dan kontrak terkait
penggunaan komponen dalam negeri. Pelajari dan
bandingkan, untuk mengetahui persyaratan yang
as
diperjanjikan.
b. Cek spesifikasi teknis/KAK mengenai penggunaan
tw

produk dalam negeri.

c. Lakukan pengujian pada pengadaan barang, apakah
la

pasokan (supply) memaksimalkan Tingkat

Komponen Dalam Negeri (TKDN).
ik

d. Untuk pekerjaan konstruksi, cek dan uji penggunaan

sd

komponen dalam negeri pada keseluruhan

pekerjaan.
Pu

e. Lakukan pengujian terhadap perhitungan preferensi

harga untuk barang/jasa dengan nilai paling sedikit
di atas Rp.1.000.000.000,00 (satu milyar rupiah).
f. Inventarisir dan uji dokumen pendukung, untuk
mengetahui apakah penggunaan komponen dalam
negeri telah dibuat dan diproses sesuai ketentuan
yang ada.
g. Lakukan konfirmasi kepada unit atau pihak pemakai
barang/jasa.
h. Buat simpulan hasil audit.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 127

 KP
BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

128 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Lampiran 3.8

PROGRAM KERJA AUDIT PENGADAAN BARANG/JASA

ASPEK PENGGUNAAN PRODUK DALAM NEGERI

Tujuan:
Untuk meyakinkan bahwa pengadaan barang/jasa telah memaksimalkan penggunaan produk
dalam negeri.

Langkah Kerja:

Rencana Realisasi

KP
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

BP
a. Inventarisir dokumen perencanaan barang/jasa,
dokumen pemilihan dan kontrak terkait penggunaan
produk dalam negeri. Pelajari dan bandingkan,
untuk mengetahui persyaratan yang diperjanjikan.
as
b. Cek apakah K/L/D memperbanyak pencantuman
produk dalam negeri dalam katalog elektronik.
tw

c. Cek spesifikasi teknis/KAK mengenai penggunaan

produk dalam negeri.
la

d. Lakukan pengujian pada pengadaan barang, apakah

ik

memaksimalkan penggunaan produk Dalam Negeri

dan bersertifikat SNI.
sd

e. Untuk pekerjaan konstruksi, cek dan uji

penggunaan produk dalam negeri pada keseluruhan
Pu

pekerjaan
Penggunaan barang impor dilakukan dalam hal:
• Barang tersebut belum dapat diproduksi di
dalam negeri;
• Volume produksi dalam negeri tidak mampu
memenuhi kebutuhan.
f. Cek dan uji dokumen pendukung, untuk mengetahui
apakah penggunaan produk dalam negeri telah
dibuat dan diproses sesuai ketentuan yang ada.
g. Lakukan konfirmasi kepada unit atau pihak pemakai
barang/jasa.
h. Buat simpulan hasil audit.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 129

 KP
BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

130 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Lampiran 3.9

PROGRAM KERJA AUDIT PENGADAAN BARANG/JASA

ASPEK PENCADANGAN PAKET UNTUK USAHA KECIL

Tujuan:
Untuk meyakinkan bahwa pemaketan pada pengadaan barang/jasa telah diarahkan secara
maksimal untuk usaha kecil

Langkah Kerja:

KP
Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

BP
a. Inventarisir dokumen perencanaan barang/jasa,
dokumen pemilihan dan kontrak terkait penetapan
paket untuk usaha kecil. Pelajari dan bandingkan,
untuk mengetahui persyaratan yang diperjanjikan.
as
b. Lakukan pengujian apakah pengadaan barang/jasa
telah diarahkan untuk keikutsertaan usaha kecil,
tw

tanpa mengabaikan prinsip efisiensi, persaingan

usaha yang sehat, kesatuan sistem dan kualitas
la

kemampuan teknis.
Nilai paket pengadaan barang/pekerjaan
ik

kosntruksi/jasa lainnya paling banyak

sd

Rp.2.500.000.000,00 (dua miliar lima ratus juta

rupiah), dicadangkan dan peruntukannya bagi
usaha kecil, kecuali untuk paket pekerjaan yang
Pu

menuntut kemampuan teknis yang tidak dapat

dipenuhi oleh usaha kecil.
c. Inventarisir dan uji spesifikasi teknis/KAK untuk
paket usaha kecil. Cek apakah pengadaan telah
memenuhi kriteria untuk dilaksanakan oleh usaha
kecil.
d. Untuk pengadaan barang/jasa yang tidak dilakukan
oleh usaha kecil, cek dan uji bahwa jenis pengadaan
barang/jasanya memenuhi syarat untuk
dikecualikan.
e. Inventarisir dan uji dokumen pendukung, untuk
mengetahui apakah pengadaan oleh usaha kecil
telah dibuat dan diproses sesuai ketentuan yang
ada.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 131

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

f. Lakukan konfirmasi kepada unit atau pihak pemakai

barang/jasa.
g. Buat simpulan hasil audit.

KP
BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

132 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Lampiran 3.10

PROGRAM KERJA AUDIT PENGADAAN BARANG/JASA

ASPEK PENGADAAN BERKELANJUTAN

Tujuan:
Untuk meyakinkan bahwa pengadaan barang/jasa telah diarahkan pada pengadaan
berkelanjutan.

Langkah Kerja:

Rencana Realisasi

KP
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

a. Inventarisir dokumen perencanaan barang/jasa,

BP
dokumen pemilihan dan kontrak terkait penggunaan
produk industri hijau secara maksimal dan
memenuhi aspek pengadaan berkelanjutan. Cek dan
as
bandingkan, untuk mengetahui persyaratan yang
diperjanjikan.
tw

b. Lakukan pengujian apakah pengadaan berkelanjutan

yang dilaksanakan telah meliputi diantaranya:
la

• Aspek ekonomi meliputi biaya produksi/jasa

sepanjang usia barang/jasa tersebut;
ik

• Aspek sosial meliputi pemberdayaan usaha kecil,

sd

jaminan kondisi kerja yang adil, pemberdayaan

komunitas/usaha lokal, kesetaraan, dan
keberagaman; serta
Pu

• Aspek lingkungan hidup meliputi pengurangan

dampak negatif terhadap kesehatan, kualitas
udara, kualitas tanah, kualitas air, dan
menggunakan sumber daya alam sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan.
c. Lakukan pengujian spesifikasi teknis/KAK mengenai
pengadaan berkelanjutan.
d. Cek dan uji dokumen pendukung, untuk mengetahui
apakah pengadaan berkelanjutan telah dibuat dan
diproses sesuai ketentuan yang ada.
e. Lakukan konfirmasi kepada unit atau pihak pemakai
barang/jasa.
f. Buat simpulan hasil audit.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 133

 KP
BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

134 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Lampiran 3.11

PROGRAM KERJA AUDIT PENGADAAN BARANG/JASA

ASPEK PEMANFAATAN HASIL PENGADAAN

Tujuan:
Untuk meyakinkan bahwa pengadaan barang/jasa yang sedang atau telah diselesaikan/
diserahkan, telah sesuai dengan kebutuhan dan atau telah dimanfaatkan sebagaimana
seharusnya.

Langkah Kerja:

KP
Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

BP
a. Lakukan pengamatan/peninjauan lokasi terhadap
hasil pengadaan untuk mengidentifikasi
penyelesaian pekerjaan atau penerimaan
as
barang/jasa dan pemanfaatannya sebagaimana
mestinya.
Apabila terdapat suatu pekerjaan yang telah selesai
tw

tetapi tidak digunakan, teliti penyebabnya.

(Penelitian meliputi proses awal munculnya kegiatan
la

tersebut apakah memang telah berdasarkan usulan

yang membutuhkan dan seterusnya).
ik

b. Terhadap pengadaan barang, inventarisir dokumen

sd

serah terima barang ke pemakai barang atau

dokumen lainnya, untuk mengetahui lokasi barang
Pu

tersebut. Lakukan peninjauan lapangan/opname

barang, wawancara atau konfirmasi kepada pemakai
untuk meyakinkan bahwa barang tersebut telah
digunakan sebagaimana mestinya dan/atau telah
sesuai kebutuhan.
c. Cek dan uji ketertiban pengadministrasian atas
pengadaan yang telah selesai dikerjakan, antara lain
apakah telah dicatat dalam daftar BMN (masuk
dalam aplikasi SIMAK BMN).
d. Lakukan pengujian apakah pengadaan barang/jasa
yang dikerjakan/ dibeli telah didukung oleh kondisi
sarana/prasarana atau fasilitas yang tersedia.
Misalnya pembelian peralatan canggih yang
listriknya atau operatornya tidak tersedia sehingga
tidak dapat dimanfaatkan, walaupun sebenarnya
peralatan tersebut sangat dibutuhkan.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 135

 Rencana Realisasi
Uraian No. KKA
Oleh Waktu Oleh Waktu

5. Cek bahwa pengadaan barang/jasa bukan

merupakan pengadaan yang sudah pernah dilakukan
sebelumnya (penggandaan produk lama). Misalnya
pembuatan desain atau pedoman baru, yang
ternyata merupakan reproduksi dari desain lama.
6. Jika hasil pengadaan barang dan jasa belum
dimanfaatkan, lakukan pengujian apakah kondisi
tidak dimanfaatkan tersebut bersifat sementara atau
permanen (ada kaitannya dengan rekomendasi yang
akan disampaikan).
7. Lakukan prosedur lainnya untuk meyakini
pemanfaatan pengadaan barang dan jasa yang telah

KP
dilaksanakan.
8. Jika ada, uraikan pekerjaan barang/jasa yang tidak
dimanfaatkan oleh pengguna atau ternyata

BP
dimanfaatkan oleh pihak yang tidak seharusnya, dan
ungkapkan juga jumlah dan nilainya.
9. Buat simpulan hasil audit.
as
tw
la
ik
sd
Pu

136 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Lampiran 4.A

Format Laporan Hasil Audit Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah Bentuk Bab

ORGANISASI AUDITOR

KP
LAPORAN HASIL AUDIT

BP
ATAS PENGADAAN BARANG/JASA TAHUN ……………

PADA
as
DINAS/KANTOR/BADAN ……………………………….
…………………………………………..
(diisi sesuai nama satker/ OPD
tw

DI
la

KEMENTERIAN/LEMBAGA/PERANGKAT DAERAH…………………………………….
(diisi nama Kementerian/Lembaga/Perangkat Daerah)
ik
sd
Pu

NOMOR LHA- ………/(diisi sesuai konvensi kode)/20....

Tanggal (diisi sesuai tanggal penerbitan LHA)

DAFTAR ISI

Audit Pengadaan Barang/Jasa 137

 Halaman
Bagian Pertama : Simpulan dan Rekomendasi Xx
Bab I : Simpulan Xx
Bab II : Rekomendasi Xx

Bagian Kedua : Data Umum dan Uraian Hasil Audit

Bab I : Data Umum Xx
1. Dasar Audit Xx
2. Tujuan Audit Xx
3. Ruang Lingkup Audit Xx
4. Batasan Audit Xx
5. Jenis Audit Xx
6. Tanggung Jawab Auditor Xx
7. Data Pengenal Kegiatan Pengadaan Barang/Jasa Xx

KP
Bab II : Uraian Hasil Audit
1. Realisasi Nilai dan Pembayaran Kegiatan Pengadaan Barang/Jasa Xx
2. Pencapaian Target Penyelesaian Kegiatan Pengadaan Barang/Jasa Xx

BP
3. Pajak dan Penerimaan Negara Bukan Pajak Xx
4. Proses Pengadaan Barang/Jasa Xx
5. Temuan Hasil Audit Xx
as
6. Hal-hal Penting Lainnya yang Perlu Diperhatikan Xx

Lampiran : 1. Berita Acara Pembahasan Hasil Audit

tw

2. Data Pengenal per Kontrak/SPK

la
ik
sd
Pu

138 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 KOP ORGANISASI AUDITOR

Nomor : LHA- tanggal, bulan, tahun

Lampiran : 3 (tiga) berkas

Hal : Laporan Hasil Audit atas Pengadaan Barang/Jasa

pada…….. (diisi sesuai nama satker /OPD
di……….(diisi sesuai nama Kementerian/Lembaga/Perangkat Daerah
TA……

Kami telah melaksanakan audit pengadaan barang/jasa pada…………………… (diisi nama satuan

KP
kerja OPD di …… (diisi sesuai nama Kementerian/ Lembaga/Perangkat Daerah Tahun Anggaran
…… Audit kami laksanakan berdasarkan Standar Audit Intern Pemerintah Indonesia dan kami
yakin bahwa audit tersebut dapat memberikan dasar yang memadai untuk menyajikan hasil

BP
audit.

Laporan Hasil Audit menyajikan hasil audit dalam dua bagian, yaitu Bagian Pertama berisi
as
Simpulan dan Rekomendasi, dan Bagian Kedua berisi Uraian Hasil Audit.
tw
la
ik
sd
Pu

Audit Pengadaan Barang/Jasa 139

 BAGIAN PERTAMA

SIMPULAN DAN REKOMENDASI

BAB I

SIMPULAN

1. Realisasi Nilai dan Pembayaran Kegiatan Pengadaan Barang/Jasa

Nilai pengadaan barang/jasa pada ……. seluruhnya berjumlah Rpxxx.xxx.xxx. Dari jumlah

KP
tersebut, nilai pengadaan barang/jasa yang diaudit sebesar Rpxxx.xxx.xxx (…%).
Realisasi pembayaran atas kegiatan pengadaan barang/jasa yang diaudit adalah sebesar
Rpxxx.xxx.xxx, atau xx% dari nilai pengadaan barang/jasa yang diaudit.

BP
(Uraikan secara ringkas penyebab, jika realisasi keuangan kegiatan pengadaan
barang/jasa tidak tercapai).
as
2. Pencapaian Penyelesaian Kegiatan Pengadaan Barang/Jasa
tw

Realisasi pencapaian penyelesaian kegiatan seluruh pengadaan barang/jasa yang diaudit

sebesar xx% dari target yang ditetapkan dalam kontrak/SPK.
la

(Uraikan secara ringkas penyebab, jika target fisik kegiatan pengadaan barang/jasa tidak
ik

tercapai).
sd

3. Pajak dan Penerimaan Negara Bukan Pajak

Pu

Realisasi penerimaan pajak negara, pajak daerah, dan penerimaan negara bukan pajak
(PNBP) serta penyetorannya ke Kas Negara/Kas Daerah/Kas Perusahaan adalah sebesar
Rp …………

(Uraikan secara ringkas dari Bagian Kedua Bab II. Jika ada sisa pajak negara, pajak
daerah, atau PNBP yang seharusnya disetor namun belum disetor sampai saat berakhirnya
audit, ungkapkan pada temuan audit).

4. Penilaian Sistem Pengendalian Intern (SPI)

Berdasarkan audit kami, masih dijumpai adanya beberapa kelemahan mendasar dalam
rancangan dan pelaksanaan SPI atas .......

(uraikan secara ringkas hasil pemahaman dan pengujian atas rancangan pengendalian
intern auditi serta kelemahan pengendalian yang ada)

140 2018 |Pusdiklatwas BPKP

5. Proses Pengadaan Barang/Jasa

Berdasarkan hasil audit atas proses pengadaan barang/jasa pada ….., dapat disimpulkan
hal-hal sebagai berikut:

a. Perencanaan Pengadaan

Sajikan secara ringkas simpulan atas tahap perencanaan pengadaan barang/jasa

yang meliputi sub tahapan sebagai berikut: identifikasi kebutuhan, penetapan
barang/jasa, cara, jadwal, dan anggaran Pengadaan Barang/Jasa.

Sajikan secara ringkas masalah penyimpangan yang ditemukan dalam

tahapan ini. Uraian rincinya sajikan pada Subbab Ringkasan Temuan Hasil
Audit atau Subbab Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lainnya.

b. Persiapan Pengadaan Barang/Jasa

KP
Sajikan secara ringkas simpulan atas tahap persiapan pengadaan barang/jasa
berikut:

BP
- melalui Swakelola meliputi penetapan sasaran, Penyelenggara Swakelola,
rencana kegiatan, jadwal pelaksanaan, dan RAB.
as
- melalui Penyedia oleh PPK meliputi kegiatan: penetapan HPS; penetapan
rancangan kontrak; penetapan spesifikasi teknis/KAK; dan/atau penetapan
uang muka, jaminan uang muka, jaminan pelaksanaan, jaminan pemeliharaan,
tw

sertifikat garansi, dan/ atau penyesuaian harga.

la

Sajikan secara ringkas masalah penyimpangan yang ditemukan dalam

tahapan ini. Uraian rincinya sajikan pada Subbab Ringkasan Temuan Hasil
ik

Audit atau Subbab Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lainnya.

sd

c. Pelaksanaan Pengadaan Barang/Jasa

Pu

Sajikan secara ringkas simpulan atas proses PBJ berikut:

- melalui swakelola meliputi pelaksanaan, pembayaran swakelola, pengawasan

dan pertanggungjawaban.

- melalui penyedia meliputi pelaksanaan pemilihan penyedia, jika tender/seleksi

gagal, pelaksanaan kontrak, pembayaran prestasi pekerjaan, jika terjadi
perubahan kontrak, jika terjadi keadaan kahar, penyelesaian kontrak, dan
serah terima hasil pekerjaan.

Sajikan secara ringkas masalah penyimpangan yang ditemukan dalam

tahapan ini. Uraian rincinya sajikan pada Subbab Ringkasan Temuan Hasil
Audit atau Subbab Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lainnya.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 141

 d. Pemanfaatan Hasil Pengadaan Barang/Jasa

Sajikan secara ringkas simpulan atas pemanfaatan barang/jasa yang diadakan.

Sajikan secara ringkas masalah penyimpangan yang ditemukan dalam
tahapan ini. Uraian rincinya sajikan pada Subbab Ringkasan Temuan Hasil
Audit atau Subbab Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lainnya.

e. Pencapaian Tinfgkat Komponen Dalam Negeri dan Penggunaan Produk

Dalam Negeri

Sajikan secara ringkas simpulan atas pencapaian tingkat komponen dalam negeri
(TKDN) dan penggunaan produk dalam negeri atas pengadaan barang/jasa yang
diaudit.

Sajikan secara ringkas masalah penyimpangan yang ditemukan dalam

tahapan ini. Uraian rincinya sajikan pada Subbab Ringkasan Temuan Hasil

KP
Audit atau Subbab Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lainnya.

f. Pencadangan Paket Untuk Usaha Kecil

BP
Sajikan secara ringkas simpulan atas pencadangan paket untuk usaha kecil dalam
kegiatan pengadaan barang jasa yang diaudit.
as
Sajikan secara ringkas masalah penyimpangan yang ditemukan dalam
tahapan ini. Uraian rincinya sajikan pada Subbab Ringkasan Temuan Hasil
Audit atau Subbab Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lainnya.
tw

g. Pengadaan Berkelanjutan
la

Sajikan secara ringkas simpulan terkait aspek pengadaan berkelanjutan dalam

ik

pengadaan barang/jasa yang diaudit.

sd

Sajikan secara ringkas masalah penyimpangan yang ditemukan dalam

tahapan ini. Uraian rincinya sajikan pada Subbab Ringkasan Temuan Hasil
Pu

Audit atau Subbab Hal-hal yang Perlu Diperhatikan Lainnya.

6. Temuan Hasil Audit

Berdasarkan hasil audit atas pengadaan barang/jasa pada …., terdapat permasalahan
sebagai berikut:

a. …………………….

b. …………………….

c. …………………….

142 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Catatan:

Uraian ringkas temuan dan penyebab diambil dari Bagian Kedua Bab II Uraian Hasil Audit.
Uraian dibuat atau diungkapkan sedemikian rupa secara ringkas dan padat, namun dapat
menjelaskan kondisi temuan dan penyebab seutuhnya. Susunan temuan sesuai urutan
temuan pada Bagian Kedua Bab II Uraian Hasil Audit Subbab Temuan Hasil Audit
Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah. Kode uraian temuan, penyebab temuan serta
rekomendasi menggunakan kode berdasarkan pedoman yang berlaku.

7. Hal-hal Penting Lainnya Yang Perlu Diperhatikan

Uraikan secara ringkas hal-hal yang tidak dapat disajikan sebagai temuan audit namun
sangat penting untuk disajikan. Termasuk penyimpangan yang merugikan keuangan
negara yang telah diidentifikasikan pada tahap perencanaan, persiapan,
pelaksanaan/proses, dan pemanfaatan pengadaaan barang/jasa namun belum memenuhi
secara lengkap unsur-unsur temuan.

KP
BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

Audit Pengadaan Barang/Jasa 143

 BAB II

REKOMENDASI

Bab ini menguraikan rekomendasi atas setiap temuan dan hal-hal hal yang perlu diperhatikan
lainnya sebagaimana diuraikan di atas, yaitu berupa saran-saran perbaikan maupun tindakan
penyetoran ke Kas Negara/Kas Daerah, atau pertanggungjawaban atas kerugian negara.
Rekomendasi diarahkan kepada rekomendasi yang dapat dilaksanakan (bersifat operasional
perbaikan). Rekomendasi juga diarahkan kepada tindakan sanksi kepada pejabat yang
berwenang yang mengakibatkan terjadinya kerugian negara maupun pelanggaran terhadap
hukum/ketentuan yang berlaku.

Pada bab ini juga diungkapkan mengenai komitmen pejabat yang berwenang untuk
menindaklanjuti rekomendasi atas temuan-temuan tersebut di atas sesuai Berita Acara Hasil
Pembahasan Audit yang disajikan pada Lampiran-1 Laporan Hasil Audit Pengadaan

KP
Barang/Jasa Pemerintah.

Bagian Pertama ini ditutup dengan tanda tangan penanggung jawab audit sesuai dengan

BP
peraturan yang berlaku.

Inspektur
as
Prov/Kab/Kota….
tw

(………………….)
NIP xx xx xx xx
la
ik
sd
Pu

144 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 BAGIAN KEDUA

DATA UMUM DAN URAIAN HASIL AUDIT

BAB I

DATA UMUM

1. Dasar Audit

Audit Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah pada……….. (diisi nama satuan kerja/ OPD) di …..
(diisi sesuai nama Kementerian/Lembaga/Perangkat Daerah) tahun anggaran…. dilakukan

KP
berdasarkan:

a. Ketentuan yang terkait dengan Instansi APIP (diisi dengan ketentuan yang menjadi

BP
dasar terbentuknya Unit Kerja Pengawasan Internal Instansi yang bersangkutan).

b. Peraturan Presiden RI Nomor 16 Tahun 2018 tentang Pengadaan Barang/Jasa

Pemerintah beserta aturan turunannya.
as
c. Peraturan lain yang berlaku khusus pada auditi yang berkaitan dengan kegiatan
tw

pelaksanaan pengadaan barang/jasa.

la

d. Surat Tugas……. Nomor: ……… Tanggal……………

ik

2. Tujuan Audit
sd

Audit Pengadaan Barang/Jasa pada……….. (diisi nama satuan kerja/OPD di …….. (diisi sesuai
nama Kementerian/Lembaga/Perangkat Daerah tahun anggaran …. dilakukan dengan tujuan
Pu

untuk meyakinkan bahwa pengadaan barang/jasa dilakukan secara efisien, efektif, terbuka
dan bersaing, transparan, adil/tidak diskriminatif, dan akuntabel sehingga pengadaan
tersebut telah memberikan pemenuhan terhadap: nilai manfaat yang sebesar-besarnya
(value for money), peraturan pengadaan barang/jasa pemerintah yang berlaku, pencapaian
TKDN, penggunaan produk dalam negeri, pencadangan dan peruntukan paket untuk usaha
kecil, dan Pengadaan Berkelanjutan.

Secara spesifik, audit ini bertujuan untuk meyakinkan bahwa:

a. pengadaan barang/jasa dilakukan sesuai dengan kebutuhan, baik segi jumlah, kualitas,
dan waktu.

b. prosedur pengadaan barang/jasa yang digariskan dalam aturan Pengadaan Barang/Jasa

Pemerintah telah dipenuhi.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 145

 c. kuantitas, kualitas, harga, dan penyedia barang/jasa yang diperoleh melalui proses
pengadaan dapat dipertanggungjawabkan serta diserahterimakan tepat waktu.

d. barang yang diperoleh telah ditempatkan di lokasi yang tepat, dipertanggungjawabkan

dengan benar, dan dimanfaatkan sesuai tujuan penggunaannya.

e. jasa yang diperoleh dipertanggungjawabkan dengan benar dan telah dimanfaatkan

sesuai tujuan.

f. mengidentifikasi indikasi penyimpangan dalam kegiatan pengadaan barang/jasa.

g. mengidentfikasi kelemahan sistem pengendalian intern atas pengadaan barang/jasa

guna penyempurnaan sistem tersebut.

3. Ruang Lingkup Audit

KP
Audit pengadaan barang/jasa pada…..(diisi nama satuan kerja/OPD) di ….. (diisi sesuai nama
KEMENTERIAN/LEMBAGA/PERANGKAT DAERAH) tahun anggaran….dilakukan terhadap

BP
pengadaan barang/jasa senilai Rp…. atau …% dari seluruh nilai pengadaan
barang/jasa….(diisi nama satuan kerja/OPD) tahun… sebesar Rp… atau ...% dari jumlah
anggaran modal…(diisi nama satuan kerja/OPD) tahun… sebesar Rp….
as
Jumlah pengadaan yang diaudit tersebut terdiri dari:
tw

a. Pengadaan Barang/Jasa atas ….(diisi nama pengadaan barang/jasa sesuai kontrak/SPK

yang diaudit).
la

b. Pengadaan barang/Jasa atas ….(diisi nama pengadaan barang/jasa sesuai kontrak/SPK

ik

yang diaudit).
sd

c. dst
Pu

yang pembiayaannya bersumber dari Anggaran…. (diisi sumber dananya) Tahun …, mencakup
penilaian terhadap:

1) Keterkaitan perencanaan anggaran dengan kegiatan

2) Ketaatan pengelolaan dan pertanggungjawaban keuangan pada peraturan

perundangan

3) Prinsip pengadaan yang efisien, efektif, terbuka dan bersaing, transparan, adil/tidak
diskriminatif, dan akuntabel.

4) Kesesuaian proses/prosedur pengadaan barang/jsa dengan peraturan terkait

Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah.

5) Keandalan sistem dan prosedur pengadaan barang/jasa termasuk pencegahan

terhadap praktik KKN.

146 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Periode yang diaudit adalah tanggal 1 Januari s.d 31 Desember ….

Audit kami lakukan sesuai dengan Standar Audit Intern Pemerintah Indonesia dan prosedur
lain yang kami anggap perlu sesuai dengan keadaan. Audit dilakukan mulai dari tanggal…
sampai dengan… (diisi tanggal berakhirnya audit di lapangan).

4. Batasan Audit

[Butir ini menguraikan tentang batasan audit yang dihadapi oleh auditor yang
mengakibatkan auditor tidak dapat melakukan prosedur dan teknik audit terhadap ruang
lingkup audit tertentu yang seharusnya dilaksanakan untuk memenuhi Standar Audit Intern
Pemerintah Indonesia. Nyatakan tidak ada pembatasan, jika kenyataannya tidak ada
pembatasannya]

5. Jenis Audit

KP
Jenis audit yang dilakukan adalah audit dengan tujuan tertentu, yaitu audit untuk
meyakinkan kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan yang berlaku, termasuk

BP
Pemenuhan nilai manfaat yang sebesar-besarnya; Pencapaian TKDN; Penggunaan produk
dalam negeri; Pencadangan dan peruntukan paket untuk usaha kecil; dan Pengadaan
Berkelanjutan.
as
6. Tanggung Jawab Auditor
tw

Simpulan hasil audit didasarkan pada identifikasi masalah, analisis, dan pengujian atas
data/dokumen/informasi yang diperoleh dari auditi. Tanggung jawab tim audit terbatas pada
la

simpulan hasil audit berdasarkan identifikasi masalah, analisis, dan pengujian yang dilakukan
ik

berdasarkan Standar Audit Intern Pemerintah Indonesia.

sd

Kebenaran dan keakuratan data/dokumen/informasi yang diperoleh auditor merupakan

tanggung jawab auditi.
Pu

7. Data Pengenal Kegiatan Pengadaan Barang/Jasa

Uraikan data pengenal auditi sesuai dengan kondisi auditi yang melaksanakan kegiatan
pengadaan barang/jasa. Jika lebih dari satu kegiatan/kontrak yang diaudit dari unit kerja
yang bersangkutan, dibuatkan untuk setiap kegiatan/kontrak.

a. Data Umum

1) Nama Satker/OPD :

2) Nama Kementerian/Lembaga/Perangkat Daerah:

3) Alamat Satker/Unit Kerja :

Audit Pengadaan Barang/Jasa 147

 4) Lokasi :
• Kabupatan/kota :
• Provinsi :

5) Total Anggaran Pengadaan : Rp.

Barang/Jasa Satker/Unit kerja US $/valas lain (eq. Rp)

6) Total Anggaran Pengadaan : Rp.

Barang/Jasa Satker/Unit Kerja US $/valas lain (eq. Rp)

yang diaudit

7) Tanggal Dokumen :

persetujuan Anggaran (DIPA)

KP
diterima

b. Data Pengenal per kontrak/SPK

BP
Rincian data pengenal per kontrak/SPK pengadaan barang/jasa disajikan pada
Lampiran – 2.
as
tw
la
ik
sd
Pu

148 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 BAB II

URAIAN HASIL AUDIT

1. Realisasi Nilai dan pembayaran Kegiatan Pengadaan Barang/Jasa

Nilai Pengadaan barang/jasa pada… seluruhnya berjumlah Rpxxx.xxxx.xxx. Dari jumlah

tersebut, nilai pengadaan barang/jasa yang diaudit sebesar Rpxxx.xxx.xxx (…%)

Realisasi pembayaran atas kegiatan pengadaan barang/jasa yang diaudit adalah sebesar
Rpxxx.xxx.xxx atau xx% dari nilai pengadaan barang/jasa yang diaudit.

Rincian realisasi pembayaran per kontrak untuk pengadaan barang/jasa yang diaudit tahun
angaran… adalah sebagai berikut:

KP
Kontrak A Kontrak B Total
Uraian

BP
Jumlah % Jumlah % Jumlah %
Nilai Kontrak Rp…… 100 Rp…… 100 Rp…… 100
Valas Valas Valas
as
…… …… ……
tw

Realisasi Pembayaran Rp.

Sisa Nilai Kontrak Rp.
la

Sisa nilai kontrak per 31 Desember … sebesar Rpxxx.xxx.xxx disebabkan oleh…(jelaskan)

ik
sd

2. Pencapaian Target Penyelesaian Kegiatan Pengadaan Barang/Jasa

Pencapaian target penyelesaian kegiatan pengadaan barang/jasa sampai dengan (diisi

Pu

tanggal yang ditetapkan sebagai tanggal penyelesaian pekerjaan) adalah sebesar xxx %
(Uraikan sebab-sebab pencapaian target tidak sesuai dengan target yang ditetapkan dalam
kontrak). Diungkapkan pula tentang adanya pemblokiran anggaran (jika ada) atas pekerjaan
yang belum selesai namun untuk kepentingan pencairan dana dibuat BA penyelesaian
pekerjaan 100%.Jika lebih dari satu kegiatan/kontrak PBJ, dibuatkan untuk setiap
kegiatan/kontrak dan dibuatkan pula pencapaian target secara keseluruhan.

3. Pajak dan Penerimaan Negara Bukan Pajak

Penerimaan pajak dan penerimaan negara bukan pajak (PNBP) serta penyetoran ke Kas
Negara, Kas Daerah, atau Kas Perusahaan dalam tahun anggaran …… yang berkaitan dengan
kegiatan pengadaan barang/jasa secara keseluruhan adalah sebagai berikut:

Audit Pengadaan Barang/Jasa 149

 Seharusnya Disetor ke Kas Sisa Belum
Uraian Negara/Daerah/
Dipungut Perusahaan Disetor

1 2 3 4=2-3
Rp Rp Rp

PPh Pasal 21
PPh Pasal 22
PPh Pasal 23
PPh Pasal 26
PPh Final
PPN/ PPn BM
Jumlah Pajak

KP
PNBP
Pajak Daerah

BP
Retribusi Daerah
Jumlah Total
as
(Atas sisa pajak dan PNBP yang belum disetor pada saat audit berakhir agar diuraikan
alasannya. Pajak tertentu atau PNBP yang belum disetor harus disajikan sebagai temuan.
tw

Rincian penerimaan pajak dan PNBP per kontrak disajikan dalam lampirannya).
la

4. Penilaian Sistem Pengendalian Intern (SPI)

ik

Bagian ini menguraikan hasil pemahaman dan pengujian atas rancangan pengendalian
sd

intern auditi serta kelemahan pengendalian yang ada).

Pu

5. Proses Pengadaan Barang/Jasa

Bagian ini diisi simpulan yang berhubungan dengan proses pengadaan barang/ jasa.

a. Perencanaan Pengadaan

Sajikan secara ringkas simpulan atas tahap perencanaan pengadaan barang/jasa yang
meliputi sub tahapan sebagai berikut: identifikasi kebutuhan, penetapan barang/jasa,
cara, jadwal, dan anggaran Pengadaan Barang/Jasa.

Sajikan secara ringkas masalah penyimpangan yang ditemukan dalam tahapan ini.
Uraian rincinya sajikan pada Subbab Temuan Hasil Audit atau Subbab Hal-hal yang
Perlu Diperhatikan Lainnya.

150 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 1) Perencanaan pengadaan melalui Swakelola:

Simpulan auditor terhadap perencanaan pengadaan melalui swakelola yang

wajib disusun pengguna barang/jasa, antara lain meliputi simpulan terhadap:

- penetapan tipe Swakelola yang sesuai dari 4 tipe Swakelola yang ada.

- penyusunan spesifikasi teknis/KAK

- penyusunan perkiraan biaya/Rencana Anggaran Biaya (RAB).

2) Perencanaan pengadaan melalui penyedia:

Simpulan auditor terhadap perencanaan pengadaan melalui penyedia yang wajib

disusun pengguna barang/jasa, antara lain meliputi simpulan terhadap:

KP
- penyusunan spesifikasi teknis/KAK dengan mempertimbangkan
penggunaan produk dalam negeri; penggunaan produk bersertifikat SNI;
dan memaksimalkan penggunaan produk industri hijau.

BP
- penyusunan perkiraan biaya/RAB

- pemaketan Pengadaan Barang/Jasa yang dilakukan dengan berorientasi

as
pada:
a. keluaran atau hasil;
tw

b. volume barang/jasa;
la

c. ketersediaan barang/jasa;
ik

d. kemampuan Pelaku Usaha; dan/atau

sd

e. ketersediaan anggaran belanja

- Konsolidasi Pengadaan Barang/Jasa yang dapat dilakukan pada tahap

Pu

perencanaan pengadaan, persiapan Pengadaan Barang/Jasa melalui

Penyedia, dan/atau persiapan pemilihan Penyedia.

- penyusunan biaya pendukung

3) Pengumuman Rencana Umum Pengadaan (RUP)

Simpulan auditor terhadap pengumuman RUP yang wajib disusun pengguna

barang/jasa, antara lain meliputi simpulan terhadap waktu pengumuman,
aplikasi yang digunakan, tempat pengumuman, Pengumuman RUP kembali
dalam hal terdapat perubahan/revisi paket pengadaan atau Daftar Isian
Pelaksanaan Anggaran (DIPA) / Dokumen Pelaksanaan Anggaran (DPA).

Audit Pengadaan Barang/Jasa 151

 b. Persiapan Pengadaan Barang/Jasa

Sajikan secara ringkas simpulan atas tahap persiapan pengadaan barang/jasa berikut:

- melalui Swakelola meliputi penetapan sasaran, Penyelenggara Swakelola,

rencana kegiatan, jadwal pelaksanaan, dan RAB.

- melalui Penyedia oleh PPK meliputi kegiatan: penetapan HPS; penetapan

rancangan kontrak; penetapan spesifikasi teknis/KAK; dan/atau penetapan uang
muka, jaminan uang muka, jaminan pelaksanaan, jaminan pemeliharaan,
sertifikat garansi, dan/ atau penyesuaian harga.

Sajikan secara ringkas masalah penyimpangan yang ditemukan dalam tahapan ini.
Uraian rincinya sajikan pada Subbab Temuan Hasil Audit atau Subbab Hal-hal yang
Perlu Diperhatikan Lainnya.

KP
1) Persiapan Pengadaan Barang/Jasa melalui Swakelola

Simpulan auditor terhadap persiapan pengadaan barang/jasa melalui swakelola

BP
yang wajib disusun pengguna barang/jasa, antara lain meliputi simpulan
terhadap:
as
a) Penetapan Sasaran

b) Penetapan Penyelenggara Swakelola

tw

c) Penetapan Rencana kegiatan dengan memperhitungkan tenaga ahli/

la

peralatan/ bahan tertentu yang dilaksanakan dengan Kontrak tersendiri

ik

d) Jadwal pelaksanaan
sd

e) RAB yang dihitung berdasarkan komponen biaya pelaksanaan Swakelola

Pu

2) Persiapan Pengadaan Barang/Jasa melalui Penyedia

Simpulan auditor terhadap persiapan pengadaan barang/jasa melalui penyedia

yang wajib disusun pengguna barang/jasa, antara lain meliputi simpulan
terhadap:

a) penetapan HPS

Simpulan auditor terhadap penetapan HPS dengan memperhatikan cara

penghitungan HPS dan Total HPS, sifat nilai HPS, penggunaan HPS dalam
penawaran dan penentuan jaminan, pengecualian HPS, dan batas waktu
penetapan HPS.

152 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 b) penetapan rancangan kontrak;

Simpulan auditor terhadap penetapan rancangan kontrak dengan

memperhatikan Jenis Kontrak Pengadaan Barang/Pekerjaan
Konstruksi/Jasa Lainnya; Jenis Kontrak Pengadaan Jasa Konsultansi; ruang
lingkup pekerjaan, kepastian jumlah harga dan batasan waktu, serta
ketentuan tertentu lainnya dari masing-masing jenis kontrak; bentuk
kontrak dan kriteria penggunaan masing-masing bentuk kontrak.

c) penetapan spesifikasi teknis/KAK;

Simpulan auditor terhadap penetapan spesifikasi teknis/KAK berdasarkan

simpulan penyusunan spesifikasi teknis/KAK

d) penetapan uang muka, jaminan uang muka, jaminan pelaksanaan, jaminan

pemeliharaan, sertifikat garansi, dan/atau penyesuaian harga.

KP
Simpulan auditor terhadap penetapan uang muka, jaminan uang muka,
jaminan pelaksanaan, jaminan pemeliharaan, sertifikat garansi, dan/atau

BP
penyesuaian harga yang wajib disusun pengguna barang/jasa meliputi:

(1) Uang muka:

as
Simpulan auditor terhadap penetapan uang muka yang wajib disusun
pengguna barang/jasa diantaranya meliputi kriteria pemberian uang
tw

muka berdasarkan nilai kontrak dan penyedia.

la

(2) Jaminan Pengadaan Barang/Jasa:

ik

Simpulan auditor terhadap penetapan jaminan pengadaan

sd

barang/jasa berupa bank garansi atau surety bond yang wajib

disusun pengguna barang/jasa diantaranya jenis Jaminan Pengadaan
Barang/Jasa dan kriteria penggunaan masing-masing jenis jaminan
Pu

tersebut.

(3) Sertifikat Garansi

Simpulan auditor terhadap penetapan sertifikat garansi yang wajib

disusun pengguna barang/jasa diantaranya meliputi Sertifikat Garansi
yang perlu diberikan terhadap kelaikan penggunaan barang hingga
jangka waktu tertentu sesuai dengan ketentuan dalam Kontrak dan
diterbitkan oleh produsen atau pihak yang ditunjuk secara sah oleh
produsen.

(4) Penyesuaian harga

Simpulan auditor terhadap penyesuaian harga yang wajib disusun

pengguna barang/jasa diantaranya meliputi pemberlakuan

Audit Pengadaan Barang/Jasa 153

 penyesuaian harga dikaitkan dengan jenis kontrak atau waktu
penugasan, ketentuan persyaratan dan tata cara penghitungan
penyesuaian harga, dan pencantuman dalam dokumen pemilihan.

(5) Metode pemilihan Penyedia Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa

Lainnya

Simpulan auditor terhadap metode pemilihan penyedia

barang/pekerjaan konstruksi/jasa lainnya yang wajib disusun
pengguna barang/jasa diantaranya meliputi kriteria metode
pemilihan yang digunakan (E-purchasing atau Pengadaan Langsung
atau Penunjukan Langsung atau Tender Cepat atau Tender), Metode
evaluasi penawaran Penyedia Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa
Lainnya, dan Metode penyampaian dokumen penawaran dalam
pemilihan Penyedia Barang/Pekerjaan Konstruksi/Jasa Lainnya.

KP
(6) Metode pemilihan Penyedia Jasa Konsultansi

BP
Simpulan auditor terhadap metode pemilihan penyedia
barang/pekerjaan konstruksi/jasa lainnya yang wajib disusun
pengguna barang/jasa diantaranya meliputi kriteria metode
pemilihan yang digunakan (Seleksi atau Pengadaan Langsung atau
as
Penunjukan Langsung), Metode evaluasi penawaran Penyedia Jasa
Konsultansi, dan Metode penyampaian dokumen penawaran pada
tw

pemilihan Penyedia Jasa Konsultansi.

la

(7) Metode Kualifikasi

ik

Simpulan auditor terhadap metode kualifikasi yang wajib disusun

pengguna barang/jasa diantaranya meliputi penetapan metode
sd

kualifikasi berdasarkan pelaksanaan pemilihan, evaluasi kompetensi,

kemampuan usaha, dan pemenuhan persyaratan sebagai Penyedia,
Pu

jadwal pemilihan dan dokumen pemilihan.

c. Pelaksanaan Pengadaan Barang/Jasa

Sajikan secara ringkas simpulan atas pelaksanaan PBJ berikut:

- melalui swakelola meliputi pelaksana, pembayaran swakelola, pengawasan dan

pertanggungjawaban.

- melalui penyedia meliputi pelaksanaan pemilihan penyedia, jika tender/seleksi

gagal, pelaksanaan kontrak, pembayaran prestasi pekerjaan, jika terjadi
perubahan kontrak, jika terjadi keadaan kahar, penyelesaian kontrak, dan serah
terima hasil pekerjaan.

154 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Sajikan secara ringkas masalah penyimpangan yang ditemukan dalam tahapan ini.
Uraian rincinya sajikan pada Subbab Temuan Hasil Audit atau Subbab Hal-hal yang
Perlu Diperhatikan Lainnya.

1) Pelaksanaan Pengadaan Barang/Jasa Melalui Swakelola

a) pelaksanaan

Simpulan auditor terhadap pelaksanaan swakelola yang wajib disusun

pengguna barang/jasa diantaranya meliputi pemenuhan pelaksanaan
berdasarkan kriteria tipe swakelola yang digunakan.

b) pembayaran swakelola

Simpulan auditor terhadap kesesuaian pembayaran swakelola dengan

ketentuan perundang-undangan.

KP
c) pengawasan dan pertanggungjawaban

BP
Simpulan auditor terhadap pengawasan dan pertanggungjawaban
swakelola diantaranya meliputi laporan kemajuan pelaksanaan Swakelola
dan penggunaan keuangan kepada PPK secara berkala, penyerahan hasil
as
pekerjaan Swakelola kepada PPK dengan Berita Acara Serah Terima,
pengawasan pelaksanaan Swakelola oleh Tim Pengawas secara berkala.
tw

2) Pelaksanaan Pengadaan Barang/Jasa Melalui Penyedia

la

a) Pelaksanaan Pemilihan Penyedia

ik

Simpulan auditor terhadap pelaksanaan pemilihan penyedia yang wajib

sd

disusun pengguna barang/jasa meliputi pelaksanaan setiap tahapan

pemilihan penyedia, misalnya untuk Pelaksanaan pemilihan melalui
Tender/Seleksi dibuat simpulan untuk setiap tahapan:
Pu

(1) Pelaksanaan Kualifikasi;

(2) Pengumuman dan/atau Undangan;
(3) Pendaftaran dan Pengambilan Dokumen Pemilihan;
(4) Pemberian Penjelasan;
(5) Penyampaian Dokumen Penawaran;
(6) Evaluasi Dokumen Penawaran;
(7) Penetapan dan Pengumuman Pemenang; dan
(8) Sanggah.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 155

 b) jika tender/seleksi gagal

Simpulan auditor jika tender/seleksi gagal yang wajib disusun pengguna

barang/jasa diantaranya kriteria tender/seleksi gagal, penyampaian
tender/seleksi gagal, tindak lanjut tender/seleksi gagal, dan tender/seleksi
ulang.

c) pelaksanaan kontrak

(1) Penetapan Surat Penunjukan Penyedia Barang/Jasa (SPPBJ)

Simpulan auditor terhadap penetapan SPPBJ

(2) Penandatanganan Kontrak

Simpulan auditor terhadap penetapan

KP
(3) Pemberian uang muka

BP
Simpulan auditor terhadap pemberian uang muka

(4) pembayaran prestasi pekerjaan

as
Simpulan auditor terhadap pembayaran prestasi pekerjaan yang
wajib disusun pengguna barang/jasa meliputi pembayaran prestasi
tw

pekerjaan diberikan kepada Penyedia setelah dikurangi angsuran

pengembalian uang muka, retensi, dan denda, bentuk pembayaran,
la

dan waktu pembayaran.

ik

(5) jika terjadi perubahan kontrak

sd

Simpulan auditor jika terjadi perubahan kontrak yang wajib disusun

pengguna barang/jasa diantaranya meliputi penambahan atau
Pu

pengurangan volume yang tercantum dalam Kontrak; penambahan

atau pengurangan jenis kegiatan; mengubah spesifikasi teknis sesuai
dengan kondisi lapangan; dan/atau mengubah jadwal pelaksanaan.

(6) jika terjadi keadaan kahar

Simpulan auditor jika terjadi keadaan kahar yang wajib disusun

pengguna barang/jasa diantaranya meliputi penghentian Kontrak,
kelanjutan kontrak, perubahan kontrak, perpanjangan waktu untuk
penyelesaian Kontrak melewati Tahun Anggaran, dan Tindak lanjut
setelah terjadinya keadaan kahar diatur dalam Kontrak.

(7) penyelesaian kontrak

Simpulan auditor terhadap penyelesaian kontrak yang wajib disusun

pengguna barang/jasa diantaranya termasuk jika Penyedia gagal

156 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 menyelesaikan pekerjaan sampai masa pelaksanaan Kontrak
berakhir, adendum kontrak termasuk pengenaan sanksi denda
keterlambatan kepada Penyedia, perpanjangan Jaminan
Pelaksanaan, dan kemungkinan terlampauinya Tahun Anggaran.

(8) serah terima hasil pekerjaan.

Simpulan auditor terhadap serah terima hasil pekerjaan yang wajib

disusun pengguna barang/jasa diantaranya meliputi pelaksanaan
serah terima barang/jasa, pemeriksaan barang/jasa yang diserahkan
dan penandatanganan berita acara.

d. Pemanfaatan Hasil Pengadaan Barang/Jasa

Sajikan simpulan atas pemanfaatan barang/jasa yang diadakan. Sajikan secara ringkas
masalah penyimpangan yang ditemukan dalam tahapan ini. Uraian rincinya sajikan

KP
pada Subbab Temuan Hasil Audit atau Subbab Hal-hal Penting Lainnya yang perlu
diperhatikan.

BP
Simpulan auditor terhadap pemanfaatan barang/jasa antara lain:
1) Barang/jasa tidak sesuai dengan kebutuhan
as
2) Kualitas barang/jasa tidak sesuai dengan kebutuhan
3) Barang yang diperoleh ditempatkan di lokasi yang tidak tepat
tw

4) Barang/jasa yang diperoleh tidak dimanfaatkan sesuai dengan tujuannya

la

e. Pencapaian Tingkat Komponen Dalam Negeri dan Penggunaan Produk Dalam Negeri
ik

Sajikan secara ringkas simpulan atas pencapaian tingkat komponen dalam negeri
sd

(TKDN) dan penggunaan produk dalam negeri atas pengadaan barang/jasa yang
diaudit.
Pu

Sajikan secara ringkas masalah penyimpangan yang ditemukan dalam tahapan ini.
Uraian rincinya sajikan pada Subbab Ringkasan Temuan Hasil Audit atau Subbab Hal-
hal yang Perlu Diperhatikan Lainnya.

f. Pencadangan Paket Untuk Usaha Kecil

Sajikan simpulan atas pencadangan paket untuk usaha kecil dalam kegiatan
pengadaan barang jasa yang diaudit.

Sajikan secara ringkas masalah penyimpangan yang ditemukan dalam tahapan ini.
Uraian rincinya sajikan pada Subbab Ringkasan Temuan Hasil Audit atau Subbab Hal-
hal yang Perlu Diperhatikan Lainnya.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 157

 g. Pengadaan Berkelanjutan

Sajikan simpulan terkait aspek pengadaan berkelanjutan dalam pengadaan

barang/jasa yang diaudit.

Sajikan secara ringkas masalah penyimpangan yang ditemukan dalam tahapan ini.
Uraian rincinya sajikan pada Subbab Ringkasan Temuan Hasil Audit atau Subbab Hal-
hal yang Perlu Diperhatikan Lainnya.

6. Temuan Hasil Audit

• Setiap temuan audit harus mempunyai atribut yaitu judul temuan, kondisi, krikteria,
penyebab, akibat yang ditimbulkan, tanggapan penanggungjawab kegiatan, komentar
auditor atas tanggapan penanggung jawab kegiatan, komentar auditor atas
tanggapan penanggungjawab kegiatan, rekomendasi perbaikan dan, jika ada tindak

KP
lanjutnya. Temuan didukung oleh Berita Acara Pembahasan Hasil Audit sebagaimana
disajikan pada lampiran-1 Laporan Hasil Audit Pengadaan Barang/Jasa.

BP
• Penomoran temuan menurut pedoman pengkodean temuan yang berlaku.

Sesuai dengan tujuan audit, maka kondisi dan akibat harus berupa hasil (output) dari
proses pengadaan barang/jasa, misalnya berhubungan dengan permasalahan berikut:
as
1) Pengadaan barang/jasa fiktif
tw

2) Harga pengadaan barang/jasa di mark-up

la

3) Volume hasil pengadaan barang/jasa lebih kecil dari volume yang dibayar
ik

4) Kualitas hasil pengadaan barang/jasa lebih rendah dari yang dibayar

sd

5) Keterlambatan penyelesaian pekerjaan pengadaan barang/jasa

6) Pajak/PNBP sehubungan dengan pengadaan barang/jasa tidak dipungut
Pu

dan/atau tidak disetorkan

7) Pelanggaran ketentuan/peraturan pengadaan barang/jasa yang berindikasi
tindak pidana korupsi (TPK)
8) Hasil pengadaan barang/jasa tidak bermanfaat/tidak dimanfaatkan
(misal,berlebihan, rusak, tidak sesuai kebutuhan, mutu rendah)
9) TKDN pengadaan barang/jasa tidak sesuai dengan ketentuan.
10) Pengadaan barang/jasa tidak memaksimalkan penggunaan produk dalam negeri
dan bersertifikat SNI.
11) Pengadaan barang/jasa tidak mencadangkan untuk usaha kecil.
12) Pelaksanan pengadaan barang/jasa yang tidak memperhatikan aspek social
dan/atau menimbulkan dampak negative terhadap lingkungan.

158 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 • Khusus temuan pelanggaran terhadap peraturan/perundangan yang berlaku yang
berindikasi terjadinya TPK dijelaskan pada bagian akhir uraian temuan (kondisi) bahwa
temuan tersebut perlu dilakukan audit lebih lanjut/audit investigatif.

• Penyebab terjadinya berbagai permasalahan dari temuan (kondisi dan akibat)

dikelompokkan sesuai dengan kelompok menurut kode penyebab sesuai dengan
pedoman yang berlaku di APIP.

7. Hal-Hal Penting Lainnya Yang Perlu Diperhatikan

Uraikan secara ringkas hal-hal yang tidak dapat disajikan sebagai temuan audit namun
sangat penting untuk disajikan. Termasuk indikasi penyimpangan yang merugikan keuangan
negara yang telah diidentifikasi pada tahap persiapan, proses, dan pemanfaatan pengadaan
barang/jasa namun belum memenuhi secara lengkap unsur-unsur temuan.

KP
BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

Audit Pengadaan Barang/Jasa 159

 Lampiran 1

BERITA ACARA PEMBAHASAN HASIL AUDIT

Pada hari ini, ……. Tanggal ……., telah dilakukan pembahasan hasil audit pengadaan
barang/jasa oleh …. (nama APIP) pada ……. (nama auditi), yaitu untuk kegiatan pengadaan:

1) ….

2) ….

(nama kegiatan/program pengadaan)

dengan uraian permasalahan sebagai berikut:

KP
1. …… (judul permasalahan/temuan)

………………………………..(uraian permasalahan/ temuan)

BP
Rekomendasi : …….

Komitmen tindak lanjut dari auditi: ……. (tanggal/bulan/tahun pelaksanaan tindak

as
lanjut)
tw

Ketidaksepakatan dari auditi mengenai …….

2. Dst.
la
ik
sd

………………., ………………. 20xx

Pu

Tim Audit, Pimpinan Auditi,

1. ……………..

2. ……………..

3. …………….. ………………………..

160 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Lampiran 2

DATA PENGENAL PER KONTRAK/SPK

Uraian Kontrak A Kontrak B Dst.

1) Nama Kegiatan :
2) Nomor dan Tanggal Kontrak :
3) Nama Penyedia B/J :
4) NPWP Penyedia B/J :
5) Jenis Pengadaan : Barang/ Jasa
Kontruksi/Jasa
Konsultasi/ Jasa
Lainnya (pilih
yang sesuai

KP
dengan
pengadaannya)
6) Klasifikasi Penyedia Jasa : Kecil/Bukan

BP
Kecil (pilih yang
sesuai)
7) Tujuan dan Sasaran Kegiatan :
as
Pengadaan Barang dan Jasa
8) Nilai Kontrak : Rp ………………
tw

US$/Valas lain ….
(eq.Rp)
la

9) Nilai Anggaran Kontrak : Rp ………………

ik

US$/Valas lain ….
(eq.Rp)
sd

10) Sumber Dana Kontrak :

• APBN (Rupiah Murni) : Rp ………………
Pu

• APBN (PHLN) : Rp ………………

US$/Valas lain ….
(eq.Rp)
• Hibah Luar Negeri : US$/Valas lain ….
(eq.Rp)
• APBD : Rp ………………
• Dana Mandiri : Rp ………………
• Lain (sebutkan) : Rp ………………
11) Pengguna Anggaran/Kuasa “Kepala
Pengguna Anggaran/Pejabat Kantor”/Pejabat
yang mewakili.
Pembuat Komitmen
• Nama :

Audit Pengadaan Barang/Jasa 161

 Uraian Kontrak A Kontrak B Dst.
• NIP/ Nomor Pegawai :
• Jabatan :
• SK Pengangkatan :
• Nomor/Tanggal :
12) Pelaksana Kegiatan “Ketua Panitia
Pengadaan Barang/Jasa Pengadaan B/J”
• Nama :
• NIP/ Nomor Pegawai :
• Jabatan :
• SK Pengangkatan :
• Nomor/Tanggal :

13) Pelaksanaan Keuangan “Bendahara

KP
Kegiatan Pengadaan Pengeluaran”.
Barang/Jasa
• Nama

BP
:
• NIP/ Nomor Pegawai :
• Jabatan :
• SK Pengangkatan :
as
• Nomor/Tanggal :
tw
la
ik
sd
Pu

162 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Lampiran 4.B

Format Laporan Hasil Audit Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah Bentuk Surat

ORGANISASI AUDITOR

Nomor : Tanggal, Bulan, Tahun

Lampiran :
Hal : Laporan Hasil Audit Pengadaan Barang/Jasa
Pada… Tahun Anggaran …..

KP
Yth. Kepala Satker ABC Kementerian/Provinsi/Kabupaten/Kota XYZ
di ….

BP
Berdasarkan Undang-undang/Peraturan Pemerintah/Peraturan Menteri/Lembaga/Provinsi/
Kabupaten/Kota Nomor… Tanggal … tentang … dan Surat Tugas Inspektur Jenderal/Inspektur
as
Kementerian/Lembaga/Provinsi/Kabupaten/Kota …. Nomor …., kami telah melakukan audit
dengan tujuan tertentu atas pengadaan barang/jasa yang dibiayai dengan DIPA Nomor:
tw

DIPA‐0XXX.0X‐0/20X2 tanggal XX Desember 20X1 pada Satker ABC

Kementerian/Provinsi/Kabupaten/Kota XYZ Tahun Anggaran 20X2. (pada paragraf ini
la

dijelaskan mengenai dasar pelaksanaan audit, dapat dijelaskan kewenangan instansi auditor
untuk melaksanakan pengawasan, dan dasar surat penugasan audit yang mendasari pekerjaan
ik

pengawasan terhadap unit kerja yang diaudit)

sd

Tujuan audit adalah menilai kegiatan pengadaan barang/jasa apakah telah sesuai dengan
Perpres Nomor 16 Tahun 2018 tentang Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah termasuk
Pu

Peraturan LKPP terkait dan telah dilaksanakan dengan ekonomis, efisien, dan efektif. (tujuan
dan sasaran audit dituliskan sebagaimana dinyatakan dalam surat penugasan audit) Audit
dilaksanakan sesuai dengan Standar Audit Intern Pengawasan Intern Pemerintah Indonesia,
oleh karenanya meliputi penilaian atas sistem pengendalian manajemen yang diterapkan pada
kegiatan tersebut, penilaian dan pengumpulan bukti‐bukti, dan penilaian ketaatan kegiatan
terhadap peraturan perundang‐undangan yang berlaku. (pada paragraf ini dijelaskan
tujuan/sasaran, kriteria yang digunakan, dan pernyataan bahwa penugasan dilaksanakan
sesuai standar)

Ruang lingkup audit adalah ...... untuk tahun anggaran ...... audit yang kami lakukan termasuk
pengujian atas ….. (ruang lingkup audit dicantumkan dalam laporan untuk menyatakan
seberapa luas audit yang dilakukan dan menginformasikan kepada pembaca laporan batasan
serta tanggung jawab audit) Audit yang dilaksanakan sejak tanggal … sampai dengan tanggal
…., kami lakukan melalui pengumpulan dan pengujian bukti termasuk melakukan konfirmasi
kepada pihak-pihak yang terlibat sehingga cukup bagi kami untuk mengambil kesimpulan.
Tanggung jawab tim audit terbatas pada simpulan hasil audit berdasarkan identifikasi

Audit Pengadaan Barang/Jasa 163

masalah, analisis, dan pengujian yang dilakukan berdasarkan Standar Audit Intern
Pemerintah Indonesia. Kebenaran dan keakuratan data/dokumen/informasi yang diperoleh
auditor merupakan tanggung jawab auditi. (pada paragraf ini dijelaskan ruang lingkup dan
metodologi audit yang digunakan, termasuk teknik audit, jangka waktu, jumlah bukti,
penggunaan alat bantu audit, pemilihan sample, termasuk perancangan prosedur audit untuk
mendeteksi ketidakpatuhan terhadap peraturan perundangan, ketidakpatuhan dan
kecurangan)

Informasi Umum Auditi

........ memiliki ... Eselon III dan ... Eselon IV termasuk ........

Nilai pengadaan barang/jasa pada ……. seluruhnya berjumlah Rpxxx.xxx.xxx. Dari jumlah
tersebut, nilai pengadaan barang/jasa yang diaudit sebesar Rpxxx.xxx.xxx (…%). Realisasi
pembayaran atas kegiatan pengadaan barang/jasa yang diaudit adalah sebesar Rpxxx.xxx.xxx,
atau xx% dari nilai pengadaan barang/jasa yang diaudit.

KP
(Uraikan secara ringkas penyebab, jika realisasi keuangan kegiatan pengadaan barang/jasa
tidak tercapai). (pada bagian ini diuraikan secara singkat mengenai informasi umum auditi dan

BP
informasi PBJ secara ringkas untuk memberikan gambaran kepada pembaca awam mengenai
proses bisnis auditi)

Pencapaian Penyelesaian Kegiatan Pengadaan Barang/Jasa

as
Realisasi pencapaian penyelesaian kegiatan seluruh pengadaan barang/jasa yang diaudit
tw

sebesar xx% dari target yang ditetapkan dalam kontrak/SPK.

(Uraikan secara ringkas penyebab, jika target fisik kegiatan pengadaan barang/jasa tidak
la

tercapai).
ik

Pajak dan Penerimaan Negara Bukan Pajak

sd

Realisasi penerimaan pajak negara, pajak daerah, dan penerimaan negara bukan pajak (PNBP)
serta penyetorannya ke Kas Negara/Kas Daerah/Kas Perusahaan adalah sebesar Rp …………
Pu

(Jika ada sisa pajak negara, pajak daerah, atau PNBP yang seharusnya disetor namun belum
disetor sampai saat berakhirnya audit, ungkapkan pada temuan audit).

Penilaian Sistem Pengendalian Intern (SPI)

Berdasarkan audit kami, masih dijumpai adanya beberapa kelemahan mendasar dalam
rancangan dan pelaksanaan SPI atas ....... (pada paragraf ini dijelaskan hasil pemahaman dan
pengujian atas rancangan pengendalian intern auditi serta kelemahan pengendalian yang tidak
signifikan/material. Jika ada temuan material terkait kelemahan pengendalian, LHA
diungkapkan dalam bentuk Bab.)

164 2018 |Pusdiklatwas BPKP

Simpulan Hasil Audit

Dari audit disimpulkan sebagai berikut:

1. Kegiatan pengadaan telah dilaksanakan dengan ekonomis dan efisien, serta taat pada
ketentuan PBJ, namun belum efektif berkaitan dengan ….sebutkan temuan yang tidak
signifikan/material

2. Pemanfaatan hasil pengadaan telah....

3. Pencapaian tingkat komponen dalam negeri telah mengacu pada…

4. Penggunaan produk dalam negeri telah sesuai dengan…

5. Pencadangan paket untuk usaha kecil telah dilakukan…

6. Pengadaan telah memperhatikan aspek sosial dan tidak ditemukan dampak negatif pada

KP
lingkungan.

(pada pargraf ini diungkapkan kesimpulan untuk menjawab tujuan dan sasaran audit.

BP
Apakah auditi telah mencapai tujuannya atau belum mencapai tujuannya. Identik dengan
audit atas laporan keuangan, bagian ini mencantumkan opini audit atas hasil audit
dengan tujuan tertentu. Jika ada temuan hasil audit yang signifkan/cukup material
as
maka LHA disampaikan dalam bentuk Bab)

Berdasar pemantauan atas tindak lanjut hasil pemeriksaan sejak tahun .... sampai dengan
tw

tahun ....(pada bagian ini auditor perlu mengungkapkan tindak lanjut dari hasil audit
sebelumnya, termasuk tindak lanjut dari audit yang dilaporkan dalam laporan ini)
la

Atas permasalahan di atas, direkomendasikan kepada Saudara agar….

ik

Atas perhatian dan kerjasama yang baik, kami ucapkan terima kasih.
sd
Pu

Irjen/Inspektur

Nama
NIP xxxxxxxx xxxxxx x xxx

Tembusan:
Yth. Menteri/Gubernur/Bupati/Walikota …..

Catatan:
Format Surat dapat menyesuaikan Tata Naskah Dinas yang berlaku di unit kerja APIP masing-
masing.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 165

 KP
BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

166 2018 |Pusdiklatwas BPKP

 Daftar Pustaka

Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan. 2018. Pedoman Audit Pengadaan Barang/Jasa
Pemerintah. BPKP. Jakarta.

Peraturan Lembaga Kebijakan Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah Nomor 7 Tahun 2018 Pedoman
Perencanaan Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah. 8 Juni 2018. Berita Negara Republik
Indonesia Tahun 2018 Nomor 760. Jakarta.

________ Nomor 8 Tahun 2018 Pedoman Swakelola. 8 Juni 2018. Berita Negara Republik Indonesia
Tahun 2018 Nomor 760. Jakarta.

KP
________ Nomor 9 Tahun 2018 Pedoman Pelaksanaan Pengadaan Barang/Jasa melalui Penyedia.
8 Juni 2018. Berita Negara Republik Indonesia Tahun 2018 Nomor 760. Jakarta.

BP
________ Nomor 10 Tahun 2018 Pedoman Pelaksanaan Tender/Seleksi Internasional. 8 Juni 2018.
Berita Negara Republik Indonesia Tahun 2018 Nomor 760. Jakarta.
as
________ Nomor 11 Tahun 2018 Katalog Elektronik. 8 Juni 2018. Berita Negara Republik Indonesia
Tahun 2018 Nomor 760. Jakarta.
tw

________ Nomor 12 Tahun 2018 Pedoman Pengadaan Barang/Jasa yang Dikecualikan pada
la

Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah. 8 Juni 2018. Berita Negara Republik Indonesia

ik

Tahun 2018 Nomor 760. Jakarta.

sd

________ Nomor 13 Tahun 2018 Pengadaan Barang/Jasa dalam Keadaan Darurat. 8 Juni 2018.
Berita Negara Republik Indonesia Tahun 2018 Nomor 760. Jakarta.
Pu

________ Nomor 14 Tahun 2018 Unit Kerja Pengadaan Barang/Jasa. 8 Juni 2018. Berita Negara
Republik Indonesia Tahun 2018 Nomor 760. Jakarta.

________ Nomor 15 Tahun 2018 Pelaku Pengadaan Barang/Jasa. 8 Juni 2018. Berita Negara
Republik Indonesia Tahun 2018 Nomor 760. Jakarta.

________ Nomor 16 Tahun 2018 Agen Pengadaan. 8 Juni 2018. Berita Negara Republik Indonesia
Tahun 2018 Nomor 760. Jakarta.

________ Nomor 17 Tahun 2018 Sanksi Daftar Hitam dalam Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah.
8 Juni 2018. Berita Negara Republik Indonesia Tahun 2018 Nomor 760. Jakarta.

Audit Pengadaan Barang/Jasa 167

________ Nomor 18 Tahun 2018 Layanan Penyelesaian Sengketa Kontrak Pengadaan Barang/Jasa
Pemerintah. 8 Juni 2018. Berita Negara Republik Indonesia Tahun 2018 Nomor 760.
Jakarta.

________ Nomor 19 Tahun 2018 Pengembangan Sistem dan Kebijakan Pengadaan Barang/Jasa. 8
Juni 2018. Berita Negara Republik Indonesia Tahun 2018 Nomor 760. Jakarta.

Peraturan Presiden Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2018 Pengadaan Barang/Jasa

Pemerintah. 8 Juni 2018. Berita Negara Republik Indonesia Tahun 2018 Nomor 772.
Jakarta.

Standar Audit Intern Pemerintah Indonesia, 2013, Asosiasi Auditor Intern Pemerintah Indonesia
(SA-AAIPI).

KP
~

BP
as
tw
la
ik
sd
Pu

168 2018 |Pusdiklatwas BPKP

Pu
sd
ik
la
tw
as
BP
KP
Pu
sd
ik
la
tw
as
BP
KP