Établir La Déclaration Fiscale Mensuelle BTP CE

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Intitulé du cours:.

établir la
déclaration mensuelle
BTP comptable d’entreprise
Formatrice: Chebl Fliss Dalila

Année de formation 2023/2024


Plan du cours
OBJECTIFS DU MODULE
INTRODUCTION
CHAPITRE I: définition et caractères généraux de l’impôt
CHAPITRE II: champs d’application de la TVA
CHAPITRE III: détermination de la TVA collectée
CHAPITRE IV: régime de déduction
CHAPITRE V: les droits de consommation
CHAPITRE VI: les retenus à la source
CHAPITRE VII: TFP, FOPROLOS et TCL
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Objectifs du module

A la fin de ce module l’apprenant sera capable d’établir soigneusement la


déclaration fiscale mensuelle tout en maitrisant toutes les règles fiscales dans
les volés suivants à savoir:
_LaTVA collectée et la TVA déductible
_Les droits de consommation
_La retenue à la source
_TFP FOPROLOS etTCL

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INTRODUCTION

La fiscalité tunisienne est à l’origine d’inspiration


essentiellement islamique, la Zaket, la Jizya et le kharaj
étaient des obligations dues par les musulmans et les non
musulmans,
Depuis l’indépendance de notre pays, une nouvelle
conception de l’impôt s’est instaurée : en effet la Constitution
Tunisienne du 01/06/1959 stipule que « Sont pris sous forme
de lois les textes relatifs à l’assiette et aux taux des impôts
au profit de l’Etat ». Par ailleurs les ressources et les charges
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Chapitre I: définition et caractères généraux de
l’impôt
 1 : Définition de l’impôt :
 L’impôt peut être défini comme une prestation pécuniaire ou
financière c’est à dire que l’impôt est acquitté (payée)en argent,
 Exigée(requise) des personnes physiques (les gens) ou morales
(les sociétés) par l’intermédiaire de l’administration fiscale (recette
de finance) à titre définitif, obligatoire et sans contrepartie en vue
de la couverture des charges publiques (les dépenses de l’Etat
comme salaire des fonctionnaires,

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Chapitre II:
champs d’application de la TVA

SECTION 1 : Mécanisme général de la TVA :


Principe :
La TVA est définie comme étant un impôt indirect sur la
consommation collectée par l’intermédiaire des personnes
physiques ou morales(fournisseurs) exerçant certaines
activités professionnelles et qui prennent les fonctions des
collecteurs.
Le trésor public (recette de finance) doit percevoir une taxe
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A partir des tableaux précédents, on peut tirer les conclusions suivantes :
- La marge commerciale d’un assujetti se calcul sur la base du prix de
revient ou du prix d’achat hors TVA.
- La TVA est la même qu’elle soit calculée sur la valeur ajoutée ou par
différence entre la TVA collectée et la TVA déductible.
- La TVA est finalement supportée par le consommateur final (qui ne peut
pas la récupérer).
Les entreprises intermédiaires (Importateur « A », Grossiste « B »,
Détaillant « C ») ne sont que des collecteurs de la TVA ; c’est la qualité
des assujettis.
- La TVA payée par l’entreprise n’est pas une charge pour l’entreprise
assujettie. Celle-ci avance la TVA aux fournisseurs ou à la douane (cas
de l’importateur « A »), et elle collecte la TVA auprès des clients :
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Chapitre III: détermination de la TVA collectée

Définition de La TVA collectée


.La TVA se calcule sur le territoire tunisien
La TVA collectée se récupère (on collecte) sur les ventes ou
encaissement donc sur toute entré d’argent on calcule la TVA
tout en respectant les trois éléments suivants :
Le régime de la collecte de la TVA implique l’étude du fait
générateur et la date d’exigibilité de la TVA, l’assiette
imposable, les taux d’imposition

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Chapitre IV: régime de déduction

Section 1:Les conditions de déductibilité de la


TVA :
: On distingue trois types de conditions de déductibilité de la TVA
1. La condition générale de l’assujettissement des intervenants.
2. Les conditions de fond.
3. Les conditions de forme
_1. La condition générale de l’assujettissement des
intervenants 9
……………………………………………………………………………………………………………
Opération
……………… Fait Base imposable Taux TVA Observatio
……………………………………………………………………………………………………………
générat déductible n
………………. eur

……………………………………………………………………………………………………………
……………….

……………………………………………………………………………………………………………
……………….

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Chapitre V: les droits de consommation

Section 1. Champ d’application


A :Les opérations imposables
nous présentons les principales familles de produits soumises au droit
de consommation :
Café, thé, eaux minérales, eaux gazéifiées et autres boissons non
alcooliques,
Bière, vin, liqueurs, etc,
Alcools,

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Chapitre VI: les retenus à la source

Domaine d’application des retenues à la source :


L’impôt sur les revenus (IR) et l’impôt sur les sociétés (IS) font l’objet
d’une retenue à la source au titre de certaines rémunérations La
retenue à la source est due notamment au titre :
Des traitements, salaires, pensions et rentes viagères,
Des honoraires, y compris les rémunérations des activités non
commerciales quelle qu’en soit l’appellation, commissions, courtages,
activités
occasionnelles (vacations) et loyers,
Des revenus de valeurs mobilières, y compris les jetons de présence 12
……………………………………………………………………………………………………………
……………… Cas particuliers

Déduction Etudiant non boursier, âgé


…………………………………………………………………………………………………………… Infirme quelque
Rang pour enfants de moins de 25 ans au
………………. soit son rang et
à charge
premier janvier de l’année
son âge
d’imposition
Premier……………………………………………………………………………………………………………
enfant 100 1 000 2000
Deuxième……………….
enfant 100 1 000 2000
Troisième enfant 100 1 000 2000
……………………………………………………………………………………………………………
Quatrième enfant 100 1 000 2000
Cinquième enfant
………………. 0 0 2000
Sixième enfant 0 0 2000
Etc. 0 0 2000
Plafond 400 4 000 Sans plafond

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Exemple
Soit un salarié marié avec 2 enfants à charge qui dispose d’un salaire
…………………………………………………………………………………………………………… mensuel bru
………………
DT.
……………………………………………………………………………………………………………
……………….
Calcul de la retenue à la source :
……………………………………………………………………………………………………………
………………. IRPP annuel RS = 1857 x 0,26 = 482,82 DT
IRPP mensuel RS = 482,82/12 = 40,235DT
……………………………………………………………………………………………………………
……………….Salaire annuel brut 750 x 12 = 9 000,000 DT 9 000,000
- CNSS 9,18% (826,200)
Traitement brut fiscal 8 173,800
Déductions :
- 10% frais professionnels (8 17,380)
- situation et charges de famille (300)
- chef de famille : 300
- 2 enfants à charge : 200
- traitement net imposable 6856,420
- traitement net imposable arrondi au dinar supérieur 6857

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Principales de retenue à la source:RàS

RàS Rémunérations payées aux salariés et aux non salariés en


contrepartie d’un travail occasionnel ou accidentel en dehors de
leur activité principale 10%
RàS :Revenus de capitaux mobiliers 20%
RàS :sur tous les achats supérieurs à 1000D TTC :1%du montant
TTC
RàS :loyer :10% du montant TTC 15
Chapitre VII: TFP, FOPROLOS et TCL

Section 1: taxe de formation professionnelle TFP


Assiette et taux de la taxe de formation professionnelle
Assiette de la taxe
la taxe de formation professionnelle est due sur le montant global des
traitements, salaires, primes, rétributions et valeur des avantages en
nature
Taux de la taxe
La taxe est due aux taux de :
1% pour le secteur des industries manufacturières
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Section 2:LA CONTRIBUTION AU FONDS DE PROMOTION DES
LOGEMENTS AU PROFIT DES SALARIES : FOPROLOS

La contribution au FOPROLOS est à la charge de tout


employeur public ou privé exerçant en Tunisie
indépendamment de son régime fiscal eu égard à l’IR ou à l’IS
et de son statut juridique. Il s’agit :
Des personnes morales et des personnes physiques.
Ne sont pas soumises à la contribution au FOPROLOS :
Les exploitants agricoles privés (personnes morales et
physiques), 17
Section 3 : La Taxe sur les établissements à
caractère industriel, commercial ou
professionnel au profit des Collectivités
Locales TCL
Champ d’application de la TCL :
A. Personnes soumises à la TCL :
Sont soumises à la TCL :
 Les personnes morales situées dans le champ
d’application de 18
Chapitre VIII:. Séries récapitulatives et
établissement de la déclaration fiscale
mensuelle
Série 1
Rayhan est une SARL spécialisée dans la fabrication d’un
produit P soumis au DC aux taux de 22% sur les ventes,
elle est assujettie à la TVA au taux de 19%.Au cours du
mois de mars 2023, la société a effectué les opérations
suivantes :
TAF : remplir le tableau ci-dessous.Remplir la
19
……………………………………………………………………………………………………………
………………
N Opération FG BI Taux DC.C DC.D BI. Tau TVA.D TVA. CA Taux TC MT
DC DC TVA x
…………………………………………………………………………………………………………… C TTC TCL L RàS
………………. TVA

1 Ventes des
……………………………………………………………………………………………………………
produits MHT :
……………….
75000
Remise 5%
……………………………………………………………………………………………………………
TVA19%
……………….
2 Ventes des
produits MHT :
72000
Remise 5%
Escompte 2%
TVA19%
4 exportation des
produits en
Algérie 170000D
5 Encaissement 20
21
……………………………………………………………………………………………………………
………………
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……………….

……………………………………………………………………………………………………………
……………….

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……………….

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……………….

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……………….

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……………….

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………………
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……………….

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……………….

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……………….

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Exercice 2

La société Bili est une SARL spécialisée dans la fabrication d’un produit P

soumis au DC aux taux de 28% sur les ventes, elle est assujettie à la TVA

au taux de 19%.

Au cours du mois de mars 2023, la société a effectué les opérations

suivantes :
28
N

Opération FG BI Taux DC.C DC. BI. Tau TVA. TV CA Tau TCL MT Taux
DC DC D TV x D A. TTC x RàS RàS
A TVA C TCL RàS

Ventes des
produits MHT :
98000
Remise 4%
TVA19%
2

Ventes des
produits MHT :
29000
Remise 6%
Escompte 2%
TVA19%
3

Ventes des
produits à des
clients en
suspension de
TVA MHT : 85000

exportation des 29
TAF : remplir le tableau ci-dessus.

Remplir la déclaration mensuelle du mois de mars 2023.

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………………
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……………….

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……………….

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………………
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……………….

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……………….

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………………
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……………….

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……………….

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……………….

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………………
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……………….

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……………….

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………………
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……………….

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……………….

……………………………………………………………………………………………………………
……………….

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………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………….

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……………….

……………………………………………………………………………………………………………
……………….

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………………
……………………………………………………………………………………………………………
……………….

……………………………………………………………………………………………………………
……………….

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……………….

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Exercice 3
La société Nour est une SARL spécialisée dans la fabrication d’un
produit W soumis au DC aux taux de 29% sur les ventes, elle est
assujettie à la TVA au taux de 19%.
Au cours du mois de mars 2023, la société a effectué les opérations
suivantes :
Achat d'un outil de fabrication pour 40.123D.HT ; DC : 40% TVA
19%
Achat de matières premières pour un montant de 42.000 D HT ;
DC :24% TVA 19%
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Règlement des honoraires d’un bureau d'étude
étranger : 4.000DHT ; TVA 19%
Vente à une grande surface des produits finis pour un
montant de 40.000DHT TVA 19%
L'état de paie du mois de mars fait ressortir les
informations suivantes :
Salaire brut : 144.000D
Salaire imposable : 130.780,800D
Retenue à la source 26.156D

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Informations complémentaires :
NOUR est société anonyme sise à Tunis au 15 rue des
jasmins
Registre de matricule fiscale fiscal:/M/A/01234244
Travail à faire :
Etablir la déclaration mensuelle du mois de mai 2022.
Calcul complémentaires
TVA collectée……… ….,,,,,,,
TVA déductible…………………
TVA à payer ou… Crédit de TVA ……………….
TCL exportation……………
40
……………………………………………………………………………………………………………
……………… Retenue à la
DCC TVA D TVA C
…………………………………………………………………………………………………………… source
F BI Taux DCD BI Taux CAttc Tcl
……………….
G
DC tva
MT Taux
…………………………………………………………………………………………………………… R àS

……………….

……………………………………………………………………………………………………………
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Références bibliographiques et
webographiques

cours fiscalité mensuelle à CSMT à gammarth

Loi de finance 2023

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Chapitre V:..........................................

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