Compta Des Assurances

THEME
COMPTABILITE DES
ASSURANCES
SOMMAIRE
SECTION 1 : DEFINITION ET CHAMP D’APPLICATION
1.1. DEFINITION
1.2. CHAMP D’APLLICATION

SOMMAIRE
SECTION 2 : LE CADRE COMPTABLE
2.1. LISTE DES COMPTES
2.2. LES DOCUMENTS PUBLIES

SOMMAIRE
SECTION 3 : ANALYSE DES OPERATIONS

DE PRESTATION DE SERVICE
3.1. NATURE DES OPERATIONS
3.2. EMISSION DES PRIMES

SOMMAIRE
SECTION 4 : LA COASSURANCE
4.1. PRINCIPES GENERAUX
4.2. LA COASSURANCE A QUITTANCE UNIQUE
4.3. LA COASSURANCE A QUITTANCE SEPAREE

SOMMAIRE
SECTION 5 : REGLEMENT DES SINISTRES
5.1. PRINCIPES GENERAUX
5.2. TRADUCTION COMPTABLE

SOMMAIRE
SECTION 6 : LA REASSURANCE
6.1. TRAITEMENT COMPTABLE DES

OPERATIONS DE REASSURANCE
SOMMAIRE
SECTION 7 : LES PROVISIONS TECHNIQUES
7.1. LES PRINCIPES GENERAUX
7.2. LES DIFFERENTS TYPES DE

PROVISIONS TECHNIQUES
7.3. COMPTABILISATION DES
PROVISIONS TECHNIQUES
1.1 DEFINITION
L'assurance est une opération par laquelle une partie,
l'assuré se fait promettre moyennant une
rémunération (prime ou cotisation), pour lui ou pour
un tiers en cas de réalisation d'un risque, une
prestation par une partie, l'assureur, qui prenant en
charge un ensemble de risques, les compense
conformément aux lois statistiques.

1.2. LE CHAMP D’APPLICATION
1.2.1. TENUE DE LA COMPTABILITE
Les entreprises dont le système comptable

fait appel à l'informatique doivent
respecter les règles suivantes :
 l'organisation du système de traitement doit
garantir toutes les possibilités d'un contrôle
éventuel ;
 le système de traitement doit établir, sur papier ou
éventuellement sur tout support offrant les conditions
de garantie et de conservation définies en matière de
preuve, des états périodiques numérotés et datés,
récapitulant dans un ordre chronologique toutes les
données qui y sont entrées, sous une forme interdisant
toutes insertions intercalaires ainsi que toutes
suppressions ou additions ultérieures ;

 l'origine, le contenu et l'imputation de chaque
donnée doivent être indiqués en clair. En outre, chaque
donnée doit s'appuyer sur une pièce justificative
constituée par un document écrit;
 lorsque les données sont prises en charge par un
procédé qui, autrement, ne laisserait aucune trace, elles
doivent titre également constatées par un document
écrit directement intelligible ;

 il doit être possible, a tout moment, de reconstituer a partir des
données définies ci-dessus, les éléments des comptes, états et
renseignements soumis à la vérification ou, a partir de ces comptes,
états et renseignements, de retrouver les données entrées. Tout solde
de compte doit pouvoir être justifié par un relevé des écritures dont il
procède à partir d'un autre solde de ce même compte. Chacune de ces
écritures doit comporter une référence permettant l'identification
des données correspondantes ;

 l'exercice de tout contrôle doit comporter un droit d'accès à la
documentation relative aux analyses, à la programmation et à
l'exécution des traitements ;
 les procédures de traitement automatisé de comptabilité
doivent être organisées de manière a permettre de contrôler si
les exigences de sécurité et de fiabilité requises en la matière ont
bien été respectées ;

 dans le cas ou une liste est nécessaire pour justifier un
montant porté en comptabilité (sinistres en suspens,
provisions mathématiques, primes émises, etc.), chaque
article de la liste doit comporter les références
indispensables au contrôle et a la totalisation, doit en
être faite page par page, cumulativement, et à la fin de
chaque subdivision ;
 si l'entreprise souhaite ne pas éditer une telle

liste, au moment de la passation de l'écriture
comptable, elle devra enregistrer alors les
données qui la composent sur un support
informatique approprié, tel qu'une bande
magnétique.
1.2.2. Tenue des livres ou documents comptables
Les livres ou documents prévus au présent

chapitre peuvent être établis par tous moyens ou
procédés conférant par eux-mêmes un caractère
d'authenticité aux écritures comptables et
permettant le contrôle de la comptabilité.
La comptabilité est tenue en partie double.
SECTION 2
LE CADRE
COMPTABLE
LE CADRE COMPTABLE
Les classes du cadre comptable sont numérotées de 1 à 8 et
0. Chaque classe comporte des comptes principaux (dont le
deuxième chiffre est numéroté de 0 à 9). Les comptes
principaux sont eux-mêmes subdivisés en comptes
divisionnaires (trois chiffres) à leur tour ventilés en
sous-comptes (quatre chiffres dont le dernier est également
numéroté de 0 à 9). Les chiffres qui codifient les comptes
se lisent toujours à partir de la gauche.

LE CADRE COMPTABLE
Les classes du cadre comptable sont aménagées

de manière à séparer :
 les comptes du bilan (classes 1 à 5) ;
 les comptes de gestion (classes 6 et 7) ;
 les comptes de résultats (classe 8) ;
 les comptes spéciaux (classe 0).
LISTE DES COMPTES
Comptes de bilan : classes 1 à 5
 Classe 1 : comptes de capitaux permanents
10 Capital
11 Réserves
12 Report à nouveau
13 Réserves réglementaires
14 Subventions d’équipement reçues
15 Provisions pour pertes et charges
16 Emprunts et autre dettes à plus d’un an
17 Comptes de liaisons des établissements et succursales
18 Dettes pour espèces remises par les cessionnaires et
rétrocessionnaires en représentation d’engagements techniques
19 Provisions pour dépréciation des immobilisations et titres

LISTE DES COMPTES
 Classe 2 : comptes de valeurs immobilisées
20 Frais d’établissement et de développement
21 Immobilisations
22 Immobilisations en cours
23 Valeurs mobilières et titres assimilés, affectables à la
représentation des engagements réglementés, appartenant à
l’entreprise et conservés par elle (autres que les titres de
participation)
24 Prêts et effets assimilés affectables à la représentation des
engagements réglementés
25 Titres de participation
26 Dépôts et cautionnements
27 Valeurs garantissant les engagements envers les institutions de
prévoyance ou couvrant les fonds de placement gérés par
l’entreprise
28 Valeurs immobilisées à l’étranger
LISTE DES COMPTES
 Classe 3 : comptes de provisions techniques
31 Provisions techniques des opérations d’assurance directe
32 Provisions techniques des opérations d’assurance directe

dommages, RC et risques divers
34 Provisions techniques des acceptations vie
35 Provisions techniques des acceptations dommages, RC et risques

divers
38 Provisions techniques à l’étranger
39 Part des cessionnaires et rétrocessionnaires dans les provisions

techniques
LISTE DES COMPTES
 Classe 4 : comptes de tiers
40 Réassureurs, cédants, coassureurs
41 Assurés et courtiers, agents généraux et autres producteurs
42 Personnel
43 Etat
44 Actionnaires (ou sociétaires)
45 Filiales (ou société mère)
46 Débiteurs et créditeurs divers
47 Comptes de régularisation, passif
48 Comptes de régularisation, actif
49 Comptes d’attente à régulariser
LISTE DES COMPTES
 Classe 5 : comptes financiers
50 Emprunts à moins d’un an
51 Prêts affectables à la représentation des engagements
réglementés
52 Effets à payer
53 Effets à recevoir
54 Chèques et coupons à encaisser
55 Titres de placement
56 Banques et chèques postaux
57 Caisse
59 Virements internes
LISTE DES COMPTES
 Classe 6 : comptes de charges par nature
60 Prestations
61 Frais de personnel
62 Impôts et taxes
63 Travaux, fournitures et services extérieurs
64 Transports et déplacements
65 Commissions
66 Frais divers de gestion
67 Frais financiers
68 Dotations de l’exercice aux comptes d’amortissement et
de provisions
69 Charges par nature à l’étranger
LISTE DES COMPTES
 Classe 7 : comptes de produits par nature
70 Primes ou cotisations
71 Subventions d’exploitation reçues
73 Réductions et ristournes de primes
74 Ristournes, rabais et remises obtenus
75 Commissions et participations reçues des réassureurs
76 Produits accessoires
77 Produits financiers
78 Travaux faits par l’entreprise pour elle-même. Charges
imputables à l’exploitation de l’exercice
79 Produits par nature
LISTE DES COMPTES
 Classe 8 : comptes de résultats
80 Exploitation générale
82 Pertes et profits
83 Dotations de l’exercice aux comptes de provisions hors
exploitation ou exceptionnelles et de réserves
réglementaires
84 Pertes et profits exceptionnels
85 Impôts sur les bénéfices
86 Produits de prestations de services échangés entre
établissements
87 Compte général de pertes et profits
88 Résultats en instance d’affectation
89 Bilan
LISTE DES COMPTES
Classe 0 : comptes spéciaux
00 Engagements en faveur de l’entreprise
01 Engagements à la charge de l’entreprise
03 Autres charges envers les tiers
06 Valeurs reçues en nantissement des cessionnaires et

rétrocessionnaires
07 Valeurs appartenant à des institutions de prévoyance
08 Valeurs remises par les organismes réassurés avec

caution solidaire ou avec substitution
09 Autres valeurs détenues par l’entreprise
2.2. Les documents publiés
Le code CIMA prévoit la publication des états

suivants :
 le bilan,
 le compte d'exploitation générale,
 le compte de pertes et profits,
 le compte des résultats en instance
d'affectation,
 Cl : Compte d'exploitation générale par catégories,
 C4 : Engagements réglementés et actifs représentant ces
engagements,
 C5 : Liste détaillée et état récapitulatif des placements,
 C9 : Ventilation par exercice de souscription et par branche des
primes arriérées, encaissements et annulations,
 C10 : Ventilation par exercice de souscription de survenance des
sous-catégories de véhicules terrestres à moteur,

 C10a : Ventilation par sous-catégorie d'opérations,

 C10b : Paiements et provisions pour sinistres, par exercice
(assurances terrestres),
 C10c : Paiements et provisions pour sinistre, par exercice
(transport),
 C11 : Marge de solvabilité,
 C20 : Mouvement au cours de l'exercice inventorié des
polices, capitaux ou rentes assurés,
 C21 : Détail, par année de souscription dies capitaux ou

rentes au cours de l'exercice inventorié,
 C25 : Participations des assurés ou des porteurs de
contrats aux résultats techniques et financiers.
Il est également précisé que les entreprises tenues d'établir
des comptes consolidés, ou combinés doivent également
établir chaque année les états suivants :

 G1 : Ventilation des principales données techniques,
 G2 : Solvabilité ajustée,
 G3 : Analyse de l'équilibre technique dommages,
 G4 : Analyse des provisions techniques Vie,
 G5 : Analyse des activités hors assurance,
 G10 : Cessions en réassurance internes au groupe,
 G11 : Mouvements d'actifs internes au groupe,
 G12 : Recensement des accords de partage de frais généraux,
 G13 : Recensement des risques partagés solidairement,
 G14 : Recensement des opérations avec une personne physique,
 G15 : Recensement des apports de fonds,
 G16 : Recensement des engagements donnés.

Les entreprises doivent adresser ces documents au Ministre
en charge des assurances dans l'Etat membre en cinq (5)
exemplaires, dans les trente jours qui suivent l'approbation
des comptes par l'assemblée générale et au plus tard le 1er
août de chaque année.
Elles doivent également adresser les mêmes documents dans
les mêmes conditions à la Commission de Contrôle des
Assurances.
L’ensemble de ces documents s'appellent "le compte rendu annuel" et
les entreprises doivent en constituer un dossier. Il leur est recommandé
de produire chaque année un dossier en trois (3) exemplaires, certifié
par le Président du Conseil d'administration ou le Président du Directoire
ou le Directeur général unique dans les sociétés anonymes, par le
directeur et par le Président du Conseil d'administration dans les
sociétés d'assurance mutuelle et les sociétés à forme tontinières, par le
mandataire général ou son représentant légal dans les entreprises
étrangères.
SECTION 3
ANALYSE DES OPÉRATIONS

DE PRESTATION DE SERVICE
Analyse des opérations de prestation de service
L'assurance se caractérise par une inversion

du cycle de la production :
le prix de vente, la prime, est encaissée
immédiatement alors que la prestation, le
règlement de l'indemnité, intervient ultérieurement.
3.1. Nature des opérations
Il existe deux catégories de flux économiques :

 Les flux de ventes des garanties aux assurés qui
sont les clients : ces ventes sont appelées Primes.
 Les flux de survenance du fait dommageable aux

entreprises d'assurances qui portent le nom de
sinistres.
3.2. Emission des primes
En assurance, les factures s'appellent les quittances. L'émission
des quittances peut être faite en totalité par la société (assureur)
ou alors confiée à d'autres (intermédiaires).

 Les comptes de produits à utiliser
 70. Primes ou cotisations dans le pays concerné
 701. Primes (affaires directes vie)
 702. Primes (affaires directes dommages, RC et risques divers)
 703. Primes (acceptations vie)
 704. Primes (acceptations dommages, RC et risques divers)
3.2.1. Ventes directes
Il s’agit de la commercialisation des produits d’assurance par la compagnie
d’assurance elle-même.
 Présentation de la facture en assurance
La facture en assurance se présente comme pour tous les autres opérateurs
économiques. Elle se détaille par catégorie de risque.
ASSURANCE….. Date : …………..
DOIT:
DESIGNATION PRIMES ANNUELLES ACCESSOIRES PRIMES TOTALES

Incendie n° police…..et période
Total HT
TVA
NET A PAYER TTC

3.2.1. Ventes directes
 Traduction comptable
La réglementation des assurances prévoit la
comptabilisation des primes à l’émission et non à
l’encaissement, alors que pour les sinistres, le fait
générateur est le décaissement.
Les primes sont comptabilisées à l'émission des
quittances.
TRADUCTION COMPTABLE
 EMISSION DES QUITTANCES
Assurés,
41 courtiers…… x
673 Escomptes accordés x
70… X
. Primes ou cotisations
436 Etats, autres impôts et taxes x
Emission
quittance N°..
125482........
 PAIEMENT DES QUITTANCES
5 Trésorerie x
41 Assurés, courtiers, agents généraux x
Paiement en ……..
 CAS DES FACTURES D’AVOIR
70 Primes ou cotisations X
436 Etats, autres impôts et taxes X
41 Assurés et courtiers, agents généraux X
Emission quittance
N°.. 125482........
APPLICATION
La compagnie d’assurance ASSURAS, émet le 01 Janvier N une
quittance pour son client BOUADOU qui a souscrit à une police
automobile, montant de la prime : 250 000 HT
(taux de TVA 18%). Date de prise d'effet, le 01/01/N, date
d'expiration du contrat le 31/12/N à 24h00.
Monsieur BOUADOU paie en espèce le 03 janvier N.

SOLUTION
 ENREGISTREMENT COMPTABLE
1/01/N
411 Client BOUADOU 295 000 250 000
702 Primes
436 Etats, autres impôts et taxes 45 000
Emission quittance
N°.. 125482........
Les primes sont comptabilisées à l'émission des quittances.

SOLUTION
 ENREGISTREMENT COMPTABLE
03/01/N
57 Caisse 295 000
411 Client BOUADOU 295 000
Paiement en espèces
3.2.2. Ventes par les intermédiaires
3.2.2.1. Principes généraux
Dans la réalité, la société d'assurance peut émettre la totalité des
quittances ou alors confier l'émission de certaines quittances sur
les affaires nouvelles à des intermédiaires (agents généraux et
courtiers). Les intermédiaires habilités à présenter des opérations
d'assurance sont les agents généraux et les courtiers.
L'entreprise d'assurance tient alors une comptabilité dite
"agence" qui lui permet de suivre les comptes individuels de
chaque agent général ou courtier.

L'intermédiaire est rémunéré par la commission. Celle-ci ne lui est
payée que quand il à encaissé la quittance émise. Généralement,
la compagnie d'assurance sort un bordereau d'encaissements nets
d'annulation de la période qui contient :

 les primes émises,
 les accessoires,
 les taxes,
 les commissions.
L'article 548 du code CIMA stipule que les intermédiaires
d'assurance doivent tenir soit par compagnie d'assurance, un
bordereau mensuel d'émission, d'encaissement, d'arriérés de
primes et des commissions sous un numérotage continu pouvant
comprendre plusieurs séries, sans omission ni double emploi,
les avenants successifs étant rattachés à la police d'origine, soit
affecter aux assurés ou sociétaires des numéros continus
répondant aux mêmes exigences.

3.2.2.2. Traduction comptable des opérations
Le code CIMA recommande que l'ensemble des primes encaissées
par un intermédiaire (agent général) soit reversé à la compagnie
d'assurance et cette dernière doit lui payer les commissions.

Pour les primes
410 Agents généraux et courtiers X

702 Primes
435 Taxes sur contrat Assurance/TVA X
Pour les commissions
651 Commission Agents généraux et courtiers X

410 Agents généraux et courtiers X
APPLICATION
La compagnie ASSUROR ressort le 31 Août N le Bordereau d'émissions nettes
d'annulation du mois qui présente la situation faite par son agent courtier au
cours du mois d'Août N :

 Primes nettes 15 000 000
 Primes TTC 17 700 000
 Commissions 1 500 000
Les primes encaissées par le courtier sont versées sur le compte bancaire de
la compagnie ASSUROR.
La compagnie ASSUROR adresse à son courtier un chèque d'un montant
de 1500 000 correspondant à la facture des commissions.
Mission: Enregistrement des différentes écritures comptables.

SOLUTION
 Ecritures comptables
410 Agents courtiers 17 700 000 15 000 000
702 Primes
435 Taxes sur contrat Assurance/TVA 2 700 000
Pour les commissions
651 Commission Agents courtiers 1 500 000

410 Agents courtiers 1500 000
SOLUTION
 Pour les commissions
562 Banques 17 700 000
410 Agents courtiers 17 700 000
Encaissement des
primes par
410 Agents courtiers 1 500 000
562 Banques 1500 000
Règlement des
commissions
CAS des retours et annulations des quittances, quittances en retard
Lorsque la compagnie envoie à son intermédiaire les
quittances pour encaissement accompagnées des
bordereaux de primes, il peut se présenter les situations
suivantes:
 Toutes les quittances sont encaissées (cas ci-dessus),
les commissions lui sont alors acquises, le débit de
l'intermédiaire est confirmé ;

 Toutes les quittances ne sont pas encaissées,
l'intermédiaire retourne les quittances non encaissées
pour annulation (erreur, impossibilité d'encaissement),
la partie des commissions des quittances non encaissées
est reprise, les primes sont annulées et le compte de
l'intermédiaire est également repris ;

 L'intermédiaire conserve les quittances pendant un temps dans
l'espoir d'encaisser ultérieurement. Ces quittances non encaissées
et non retournées devront faire l'objet d'un bordereau des
Impayés (arriérés) qui permettra à la comptabilité « agence »
d'annuler globalement le débit fait a l'émission des quittances et
de reprendre la commission correspondante, au moment de
l'arrêté périodique des comptes courants.

702 Primes x
435 Taxes sur contrat d'assurance ou TVA x
410 Agents et courtiers x
651 Commissions x
SECTION 4
LA COASSURANCE
LA COASSURANCE
4.1. Principes généraux

Dans certains cas, plusieurs compagnies d’assurance se
regroupent pour assurer un risque. Chaque compagnie va
prendre une quote-part dans la couverture de la garantie.
On distingue deux types de coassurance :
 La coassurance à quittance unique ;

 La coassurance à quittances séparées.
4.2. La coassurance à quittance unique
Cette forme est encore appelée « coassurance en compte courant ». Ici, il y a une
société chef de file, l’apéritrice, qui émet une police unique et la totalité de la
quittance (prime, accessoires, taxes), procède à son encaissement soit
directement, soit par son intermédiaire (agent général ou courtier) et reverse :

 la totalité de la taxe au Trésor ;
 la commission, si un intermédiaire a intervenu,
 la part de chaque coassureur.
 Le chef de file détient une commission d’apérition qui représente la
rémunération de sa gestion de la coassurance.
4.2. La coassurance à quittance unique
Sur le plan comptable, on comptabilise la totalité de la prime, ensuite on annule la part

cédée aux participantes sous forme d’une « coassurance cédée ».
41 Client X
702 Primes X
702 Accessoires X
435/436 Taxes X
Emission quittance
702 Primes X
408…. C/C des coassureurs A X
408…. C/C des coassureurs B X
Cession de la coassurance
4.3. La coassurance à quittances séparées
Dans le cas d’une coassurance à quittances séparées, le chef de
file émet la totalité de la prime, mais ne comptabilise que sa
quote-part. Chacune des sociétés participantes émet sa quittance
et la comptabilise. Quelles que soient les modalités d’émission
retenues, la totalité des taxes sur les contrats d’assurance devra
être comptabilisée par l’apéritrice et reversée au Trésor à100%.
Elle délivre à chaque participante une attestation de retenue à la
source.
4.3. La coassurance à quittances séparées
Sur le plan comptable, chaque participante comptabilise sa seule

part de quittance émise.
41 Client X
702 Primes X
702 Accessoires X
Taxes
435/436 X
Emission quittance chez ……

APPLICATION
La compagnie d’assurance CAGEC assure la société THAUSSONI pour l’incendie
industriel. Compte tenu du volume des investissements de THAUSSONI à assurer, elle
s’est associée avec deux autres compagnies FORYAH et POCAÏNE pour pouvoir assurer
ce client.
 Montant de la prime nette : 600 000 000
 Taxes : 70 000 000
 Accessoires : 5 000 000
La répartition est la suivante :

 CAGEC 60%
 FORYAH 25%
 POCAÏNE 15%
 Date d’effet du contrat : 01/01/N
 Date d’expiration du contrat : 31/12/N à 24 H 00
APPLICATION
Mission:
1. Après avoir analysé l’opération, il vous est demandé de
passer toutes les écritures en émettant les deux
hypothèses (quittances séparées et ensuite quittance
unique).
2. Procéder à l’analyse des opérations dans l’hypothèse d’un

paiement d'acompte par le client s’élevant à 225 000 000
et d’un taux d’apérition de 15% et passer les écritures
nécessaires dans la comptabilité des trois entités.
SOLUTION
1. Analyse des opérations
Répartition de la prime nette :
Montant de la prime nette : 600 000 000

 CAGEC (apéritrice) : 600 000 000 x 60% = 360 000 000
 FORYAH (cession) : 600 000 000 x 25% = 150 000 000
 POCAÏNE (cession) : 600 000 000 x 15% = 90 000 000
SOLUTION
1ere Hypothèse : Emission à quittances séparées :
Emission CAGEC FORYAH POCAÏNE TOTAL
Prime 360 000 000 150 000 000 90 000 000 600 000 000
Accessoires 5 000 000 0 0 5 000 000
Taxes 70 000 000 0 0 70 000 000
Net TTC 435 000 000 150 000 000 90 000 000 675 000 000
411 Client THAUSSONI 435 000 000
702 Primes 360 000 000
702 Accessoires 5 000 000
435/436 Taxes 70 000 000
Emission quittance chez CAGEC

SOLUTION
1. Apéritrice CAGEC
Prime 600 000 000
Accessoires 5 000 000
Taxes 70 000 000
Net TTC 675 000 000
411 Client THAUSSONI 675 000 000
702 Primes 600 000 000
702 Accessoires 5 000 000
435/436 Taxes 70 000 000
Emission quittance THAUSSONI

SOLUTION
Primes cédées :
FORYAH 150 000 000
POCAÏNE 90 000 000
702 Primes 240 000 000
408 C/C des coassureurs FORYAH 150 000 000
408 C/C des coassureurs POCAÏNE 90 000 000
Cession de la coassurance
SOLUTION
2. Hypothèse d’un paiement d'acompte par le client d’une valeur de 225 000 000
Pourcentage de règlement : (225 000 000/675 000 000) x 100 = 33.33%

 Prime 600 000 000 x 33.33% = 199 980 000
 Accessoires 5000 000 x 33.33% = 1 666 500
 Taxes 70 000 000 x 33.33% = 23 331 000
Quote- part de prime encaissée cédée:

 FORYAH 199 980 000 x 25% = 49 995 000
 POCAÏNE 199 980 000 x 15% = 29 997 000
SOLUTION
Commission d'apérition:
FORYAH 49 995 000 x 15% = 7 499 250
POCAÏNE 29 997 000 x 15% = 4 499 550
Montant à payer aux coassureurs:
FORYAH 49 995 000 - 7 499 250 = 42 495 750
POCAÏNE 29 997 000 - 4 499 550 = 25 497 450

SOLUTION
 COMPTABILISATION CHEZ CAGEC
10/01/N
521 Banque 225 000 000
411 CLIENT THAUSSONI 225 000 000
(Réception virement THAUSSONI)

10/01/N
408 COAS FORYAH 49 995 000

521 Banque 42 495 750
752 Commis. apérition 7 499 250
(Rglt coas FORYAH S/Police THAUSSONI)
10/01/
408
521 COAS POCAÏNE 29 997 000
Banque 25 497 450
752 Commis. apérition 4 499 550
(Rglt coas POCAÏNE S/Police THAUSSONI)
SOLUTION
 CHEZ FORYAH
10/01/N
521 Banque 42 495 750
65 Commission 7 499 250
408 Coass FOYAH 49 995 000
( Rglt reçu CAGEC S/Police THAUSSONI)
 CHEZ POCAÏNE
10/01/N
25 497 450
521 Banque
65 Commission 4 499 550
408 Coass POCAÏNE 29 997 000
( Rglt reçu CAGEC S/Police THAUSSONI)
SECTION 5
Règlement des sinistres

Règlement des sinistres
Le sinistre est la réalisation du risque qui a été vendu. Le sinistre
se produit lorsque la chose assurée est détériorée ou détruite encore
lorsque la personne assurée décède ou subit une lésion. La surveillance
du SINISTRE crée des obligations à la charge des deux parties :

 L’obligation pour le souscripteur de déclarer le sinistre à l’assureur ;
 L'obligation pour l'assureur de mettre en œuvre la garantie en
exécutant la prestation promise.

 Les comptes utilisés sont les suivants :
 60. Prestations dans le pays concerné
601. Prestations échues (affaires directes vie)
602. Prestations et frais payés (affaires directes dommage, RC
et risques divers)
604. Prestations échues (acceptations vie)
601. Prestations échues (affaires directes vie)
602. Prestations et frais payés (affaires directes dommages,
RC et risques divers)
605. Prestations et frais (acceptations d’affaires dommages,
RC et risques divers)
609. Part des réassureurs dans les prestations et frais
5.2. TRADUCTION COMPTABLE
Le compte 60 prestations est débité par le crédit, soit des

comptes de la trésorerie (caisse, banque) soit le compte de
l’intermédiaire s’il s’agit des ventes indirectes.
60 Prestations et frais payés X
5 ou
410 Trésorerie ou compte de l’intermédiaire X
Règlement sinistres
APPLICATION
LA COMPAGNIE D’ASSURANCE DURAS RÈGLE LE SINISTRE DE LA

SOCIÉTÉ SINISTRAS PAR CHÈQUE, MONTANT 12 000 000.
1/01/N
602 Prestations et frais payés 12 000 000
562 Banques 12 000 000
Règlement sinistres société SINISTRAS

SECTION 6
La réassurance
LA RÉASSURANCE
La réassurance permet ainsi à l’assureur

de réduire sa charge de sinistres et de
rendre les risques de son portefeuille
plus homogène.
6.1. Traitement comptable des opérations de réassurance
Les comptes prévus par le plan comptable sont les

suivants :
1. Compte de bilan
 154. Provision pour avances de commissions reçues des
réassureurs.
 167. Dettes pour dépôts de garantie en espèces des
assurés.
 168. Dettes pour cautionnement et autres dépôts de
garantie reçue en espèces.

 18. Dettes pour espèces remises par les
concessionnaires et rétrocessionnaires en
représentation d’engagements techniques.
1. Compte de bilan
 39. Part des cessionnaires et rétrocessionnaires dans les provisions
techniques.
 391. Opérations d'assurance directe vie dans le pays concerné
 392. Opérations d'assurance directe dommages, RC et risques divers
dans le pays concerné
 40 Réassureurs, cédants, coassureurs
400. Comptes courants des cessionnaires et
rétrocessionnaires
408. Provision pour dépréciation des comptes de réassureurs,
cédants, coassureurs.
1. Compte de gestion
 609. Part des réassureurs dans les prestations et frais.
 671. Intérêts des comptes et dépôts créditeurs.
 689. Dotations aux provisions pour dépréciation des comptes
de tiers.
6890. Réassureurs, cédants, coassureurs.

 709. Part des réassureurs dans les primes.
 776. Intérêts des comptes courants et des comptes de dépôts
débiteurs, intérêts bancaires.
709 Parts des réassureurs dans les primes X
Comptes courants Cessionnaires et

400 Rétrocessionnaires. X
APPLICATION
La compagnie d’assurance TOUPAS cède le 09/09/N,
à son réassureur REASSURAS, une partie du risque
incendie pour un montant de 50 000 000.
 Mission : Passer l’écriture nécessaire.

SOLUTION
 COMPTABILISATION
09/09/N
709 Parts des réassureurs dans les primes 50 000 000
400 Comptes courants Cessionnaires et Rétrocess. 50 000 000

SECTION 7
Les provisions
techniques
LES PROVISIONS TECHNIQUES
La règlementation des assurances distingue trois types de
provisions dans le bilan d’une compagnie d’assurance :

 Celles qui traduisent une moins-value sur un actif :
Provision pour dépréciation ;

 Celles qui traduisent une perte ou une charge prévisible :
Provision pour charges et pertes ;

 Enfin celles qui traduisent une dette évaluée à l’égard des tiers :
Provisions techniques
7.1.1. Définition de la provision technique
Une provision technique est un passif (dette) certain
dont le montant a été estimé (ou évalué), mais dont
l’échéance ne peut être fixée de manière précise.
Grâce aux provisions techniques, les sociétés d’assurance
peuvent régler intégralement des engagements qu’elles
ont pris envers leurs clients et bénéficiaires de contrats
d’assurance.
7.1.2. Rôle des provisions techniques
Elles sont destinées à permettre le règlement intégral des
engagements (sinistres) que la compagnie d’assurance a pris envers
les assurés et bénéficiaires de contrat. C’est la matérialisation de la
dette que l’assureur a contracté envers ses assurés en contrepartie
de la prime perçue.
Les provisions techniques sont au cœur de la technique de l’assurance et
sont imposées par la règlementation CIMA qui exige que l’évaluation et
l’estimation soient faites avec la plus grande prudence. Si l’assureur
sous-évalue son engagement, ceci veut dire qu’il sous-évalue les droits
de ses assurés.
 7.2. Les différents types de provisions techniques
Les articles 334-2 et 334-8 listent les provisions
techniques que les compagnies d’assurances doivent
obligatoirement constituer :
 Les provisions techniques des opérations d’assurance
sur la vie et de capitalisation ;
 Les provisions techniques des autres opérations
d’assurance.
7.2.1. Les provisions techniques des opérations sur la vie et de la
capitalisation (art. 334-2).
Les provisions techniques des opérations sur la vie et
de capitalisation sont les suivantes :

 les provisions mathématiques ;
 les provisions pour participation aux excédents ;
 toutes autres provisions techniques qui peuvent être
fixées par la Commission de Contrôle des assurances.
7.2.1.1. La provision mathématique (art.334-4)
La provision mathématique est la différence entre le capital ou
la rente à payer et les primes restant à payer, c’est-à-dire la
différence entre les valeurs actuelles des engagements
respectivement pris par l’assureur et par les assurés et la valeur
actuelle des primes futures.
Les provisions mathématiques des contrats sur la vie sont
calculées d’après les tables de mortalité et d’après les taux
d’intérêt mentionnés à l’article 338.

7.2.1.1. La provision mathématique (art.334-4)
Lorsque la duré de paiement des primes est inférieure à la durée du
contrat, les provisions mathématiques comprennent en outre une
provision de gestion qui permet de couvrir les frais de gestion pendant la
période au cours de laquelle les primes ne sont pas plus payés. Ces frais
sont estimés à un montant justifiable et raisonnable sans toutefois être
inférieurs chaque année à :

 Assurance en cas de décès : 0,3 p. mille du capital assuré pour les
assurances temporaires et 0,75 p. mille du capital assuré pour les autres
assurances ;
 Assurances en cas de vie : 0,75 p. mille du capital assuré ;
 Pour les rentes immédiates : 3% du montant de chaque arrérage.
7.2.1.2. La provision mathématique : rentes viagères (art. 334-5).
Cette provision mathématique concerne tous les
contrats individuels et collectifs de rentes viagères.
Elle se calcule en appliquant aux dits contrats, les
tables de mortalité et le taux d’intérêt mentionné
à l’article 338.
7.2.1.3. La provision mathématique de contrats à taux majorés
(art. 334-6)
Ici, la provision mathématique sur la vie et la
capitalisation est calculée d’après un taux au plus égal
au plus faible des taux d’intérêts suivants :

 Soit le taux du tarif ;
 Soit le taux de rendement réel diminué d’un
cinquième, de l’actif représentatif des engagements
correspondants.
7.2.1.4. La provision pour participation aux excédents
Cette provision représente le montant des
participations aux bénéfices attribués aux
bénéficiaires de contrats lorsque ces bénéfices
ne sont pas payés immédiatement après la
Liquidation de l’exercice qui les a produits.

7.2.1.5. Les chargements (art 334-3).
Les provisions mathématiques en vie et capitalisation
doivent être calculées en prenant en compte les
chargements destinés aux frais d’acquisition dans
l’engagement du payeur de primes.
Lorsque ces chargements ne sont pas connus, ceux-ci sont
dévalués au niveau retenu pour le calcul des valeurs de
rachat tel qu’il a pu être exposé dans la note technique
déposée pour le visa du tarif.

7.2.1.5. Les chargements (art 334-3).
Si pour un contrat donné ce niveau n’est pas déterminé,
la valeur provisionnée devra être égale au plus à 110%
de la valeur de rachat.
La provision résultant du calcul précédent ne peut être
négative, ni inférieure à la valeur de rachat du contrat,
ni inférieure à la provision correspondant au capital
réduit.
7.2.2. Les provisions techniques des autres opérations
d’assurance (art. 334-8)
Les provisions techniques des autres opérations d’assurance
comprennent les :
 Provisions mathématiques des rentes ;
 Provisions pour risques en cours ;
 Provisions pour sinistres à payer ;
 Provisions pour risques croissants ;
 Provisions pour sinistres tardifs ;
 Provisions pour égalisation ;
 Provisions mathématiques des réassurances ;
 Provisions pour annulation des primes ;
 Autres provisions techniques qui peuvent être fixées par la
Commission de Contrôle des Assurances.
7.2.2.1. Provisions mathématiques des rentes
Elles correspondent à la valeur actuelle des
engagements de l’entreprise d’assurance pour ce
qui concerne les rentes et accessoires de rente
mis à sa charge.
7.2.2.2. Provisions pour risques en cours (art. 334-9).
Ces provisions permettent de couvrir les risques et les
frais généraux afférents, pour chacun des contrats où
la prime a été payée d’avance, de la période comprise
entre la date d’inventaire (31 décembre) et la
prochaine échéance de prime, ou à défaut, le terme
fixé par le contrat.

7.3. Comptabilisation des provisions techniques
6.3.1. Provisions pour risques en cours - Primes émises sur exercices antérieurs
Perte et profit sur exercice

82 antérieur X
3201 PTRC- Primes émises X
( Régularisation)
6.3.2. constitution de provisions techniques pour les opérations courantes

faites dans le pays :
601 Prestations échues (affaires directes vie) X

Prestations échues et frais payés (affaires
602 directes IARD) X
604 Prestations échues (acceptation vie) X
605 Prestations échues et frais (acceptation IARD) X
609 Part des réassureurs dans les prestations et frais X
31/32 Provis Techn. Assur. Vie/IARD X

34/35 Provis Techn. Accept. Vie/IARD X
38 Provis Techniques à l'étranger X
Part des réass. dans les prov.
39 Tech. X
(libellé)
6.3.3. Cconstitution de provisions techniques pour les opérations faites
l’étranger
6901 Affaires directes vie X

Affaires directes dommages, RC, et Risques
6902 divers X
6904 Acceptation vie X
6905 Acceptation dommages, RC, et Risques divers X
Part des réassureurs dans les prestations en
6909 frais X
Provis Techn. Assurance directes Vie

31 Provis Techn. Assurance directes IARD X
Provis Techn. Acceptations Vie
35 Provis Techn. Acceptations IARD X
38 Provis Techniques à l'étranger X
39 Part des cess. et rétroces dans pt . X
(libellé)

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THEME

SECTION 1 : DEFINITION ET CHAMP D’APPLICATION

1.2. CHAMP D’APLLICATION

SECTION 2 : LE CADRE COMPTABLE

2.1. LISTE DES COMPTES

2.2. LES DOCUMENTS PUBLIES

SECTION 3 : ANALYSE DES OPERATIONS

3.1. NATURE DES OPERATIONS

3.2. EMISSION DES PRIMES

4.1. PRINCIPES GENERAUX

4.2. LA COASSURANCE A QUITTANCE UNIQUE

4.3. LA COASSURANCE A QUITTANCE SEPAREE

SECTION 5 : REGLEMENT DES SINISTRES

5.1. PRINCIPES GENERAUX

5.2. TRADUCTION COMPTABLE

6.1. TRAITEMENT COMPTABLE DES

SECTION 7 : LES PROVISIONS TECHNIQUES

7.1. LES PRINCIPES GENERAUX

7.2. LES DIFFERENTS TYPES DE

L'assurance est une opération par laquelle une partie,

l'assuré se fait promettre moyennant une

rémunération (prime ou cotisation), pour lui ou pour

un tiers en cas de réalisation d'un risque, une

prestation par une partie, l'assureur, qui prenant en

charge un ensemble de risques, les compense

conformément aux lois statistiques.

1.2.1. TENUE DE LA COMPTABILITE

Les entreprises dont le système comptable

 l'organisation du système de traitement doit

garantir toutes les possibilités d'un contrôle

 le système de traitement doit établir, sur papier ou

éventuellement sur tout support offrant les conditions

de garantie et de conservation définies en matière de

preuve, des états périodiques numérotés et datés,

récapitulant dans un ordre chronologique toutes les

données qui y sont entrées, sous une forme interdisant

toutes insertions intercalaires ainsi que toutes

suppressions ou additions ultérieures ;

 l'origine, le contenu et l'imputation de chaque

donnée doivent être indiqués en clair. En outre, chaque

donnée doit s'appuyer sur une pièce justificative

constituée par un document écrit;

 lorsque les données sont prises en charge par un

procédé qui, autrement, ne laisserait aucune trace, elles

doivent titre également constatées par un document

écrit directement intelligible ;

 il doit être possible, a tout moment, de reconstituer a partir des

données définies ci-dessus, les éléments des comptes, états et

renseignements soumis à la vérification ou, a partir de ces comptes,

états et renseignements, de retrouver les données entrées. Tout solde

procède à partir d'un autre solde de ce même compte. Chacune de ces

écritures doit comporter une référence permettant l'identification

des données correspondantes ;

 l'exercice de tout contrôle doit comporter un droit d'accès à la

documentation relative aux analyses, à la programmation et à

l'exécution des traitements ;

 les procédures de traitement automatisé de comptabilité

doivent être organisées de manière a permettre de contrôler si

les exigences de sécurité et de fiabilité requises en la matière ont

bien été respectées ;