CHAPITRE 8:les règlements

EQUIPE PEDAGOGIQUE
 INTRODUCTION

Il y’a 2 sortes de règlement :

• Les règlements par la trésorerie
• Les règlements par effets de commerce
I. Règlements par la trésorerie
Ils sont:
1. Le règlement en espèces : les mouvements d’espèces sont notés au
compte 571 : Caisse. Ce compte à toujours un solde débiteur ou nul ;
2. Les règlements effectués par l’intermédiaires des banques et des
chèques postaux(virement) : les opérations avec la banque ou les
chèques postaux sont notés dans les comptes 521 : banque et 531 :
chèques postaux ;
3. Règlement reçu par l’entreprise, circulation des chèques :on
distingue 3 étapes
I. Règlements par la trésorerie
 remise des chèques par les clients à l’entreprise, le compte 513 est
débité par le crédit du compte 411 ;
 remise du chèque à la banque par l’entreprise, le compte 514 est
débité par le crédit du compte 513 ;
 réception de l’avis de crédit de la banque, les comptes 521 et 631 sont
débités par le crédit du compte 514.
I. Règlements par la trésorerie
4-Règlement par carte bancaire:
Le paiement par carte bancaire ou de crédit obéit au mêmes régies que le
paiement par chèque, l’encaissement transite comme suit par le compte
515:carte de crédit à encaisser.
-Passage en machine de la carte: débiter le compte 515 par le crédit du
compte 4..ou 70….tiers ou ventes
- Réception avis de crédit: débiter le compte 52…/53…:banque ou
établissements financiers et assimilés(montant net), 6315:commissions
sur cartes de crédit (frais) par le crédit du compte 515 cartes de crédit à
encaisser( montant brut)
I. Règlements par la trésorerie
5-Règlement par monnaie électronique :
-Le chargement de l’instrument de monnaie électronique: débiter
55…:instruments de monnaie électronique par le crédit du compte
52…/53…. Banques ou établissements financiers ou 57:caisse
- Frais éventuels relatifs au chargement de l’instrument de monnaie
électronique: débiter 6317:frais sur instruments, monnaie électronique
par le crédit du compte 52…/53…. Banques ou établissements
financiers ou 57:caisse
- Les règlements ou les transferts de fonds par instrument de monnaie
électronique: débiter le 4…:Tiers par le crédit du 55…:Instruments de
monnaie électronique
II. Les Effets de Commerce
1.Définition :
a. La traite :
La traite est un écrit par lequel le créancier (le tireur ou fournisseur)
donne l’ordre à son débiteur (le tiré ou client) de payer à une date fixe
(l’échéance) une somme déterminée à une personne désignée appelée
bénéficiaire.
II. Les Effets de Commerce
b. Le billet à ordre :
Le billet à ordre est un écrit par lequel une personne (le souscripteur,
client) s’engage avec une autre personne (le bénéficiaire, fournisseur)
à payer une certaine somme à une date déterminée (l’échéance).
II. Les Effets de Commerce
2.Utilité :
Les effets de commerce sont des instruments de mobilisation de
créances ordinaires. Cette mobilisation présente deux avantages :
 Obligation au tiré de payer à la date fixée.
 Possibilité pour le bénéficiaire de négocier l’effet à tout moment.
II. Les Effets de Commerce
3.Création de la traite :
Exemple : Kanté achète des marchandises à crédit à Bah le
02/01/18, montant 800 000 F, port avancé 106 000, TVA 18%.
Le 07/01/18, Kanté accepte une traite tirée la veille par le
Fournisseur ; échéance le 28/02/18
TAF: Enregistrer l’opération chez Bah et chez Kanté
Chez Bah(Fournisseur)
N° de compte Libellés Montants
Débit Crédit Débit Crédit
2/01/18
411 Client 1 050 000
701 Vente de marchandises 800 000
443 TVA Facturée 144 000
707 Produit Accessoires 106 000
(Vente de marchandises)
07/01/18
412 Client effet à recevoir 1 050 000
411 Clients 1 050 000
(création de l’effet)
Chez Kanté(Client)

N° de compte Libellés Montants

Débit Crédit Débit Crédit
2/01/18
601 Achat de marchandise 800 000
6015 Transport/achat 106 000
445 TVA Récupérable 144 000
401 Fournisseur 1 050 000
(Achat de marchandises )
07/01/18
401 Fournisseur 1 050 000
402 Fournisseur effet à payer 1 050 000
(création de l’effet )
 II. Les Effets de Commerce
4. Encaissement par l’intermédiaire d’une banque :
Dans ce cas on dit que l’effet est domicilié alors l’encaissement est fait par la
banque.
Exemple : Le 26/02/18 l’effet numéro 1 tiré par Bah sur Kanté est remis à
l’encaissement nominal 1 050 000.
- Le 03/03/18, Bah reçoit un avis de crédit commissions bancaires 10 000F HT,
TAF 17% soit un montant de 1700F.
- Le 04/03/18 Kanté est informé également par un avis de débit 1 050 000F.
TAF: Enregistrer les opérations chez Bah et chez Kanté
Chez Bah(Fournisseur)
26/02
512 Effet à l’encaissement 1050 000
412 Client effet à recevoir 1050 000
(création de l’effet )
03/03
521 Banque 1 038 300
631 Frais bancaires 11.700
512 Effet à l’encaissement 1050 000
(avis de crédit )
Chez Kanté(Client)

26/02
RAS
04/03
402 Fournisseur effet à payer 1 050 000
52 Banque 1 050 000
1 (règlement bancaire)
II. Les Effets de Commerce
5-Remise à l’escompte :
Escompter ou négocier un effet c’est le vendre avant échéance à sa
banque.
Exemple : En supposant que Bah en difficulté vend l’effet n°1 le
30/01/18 à son banquier, alors le 01/02/18 il est informé par avis de
crédit escompte:12000,commission 5000f TAF 17%.
TAF:Enregistrer les opérations
Chez Bah(Fournisseur)
30/01/18
1 050 000
415 client effet escompté non échus
412 1 050 000
Client effet à Recevoir
(remise à l’escompte)
01/02/18
521 Banque 1 030 110
19 890
675
Escompte des effets de commerce

565 Escompte de crédit ordinaire 1 050 000

(remise à l’escompte)
CHEZ Kanté
30/01/18
RAS

01/02/18

RAS
II. Les Effets de Commerce
A l’échéance, dans le cas où le client de Bah a effectivement réglé
l’effet, nous aurons les écritures suivantes :

28/02/18
565 1 050 000
Escompte de crédit ordinaire
415 1 050 000
Client effet escompté
(règlement de l’effet)
II. Les Effets de Commerce
6. Endossement au profit d’un tiers:
Hypothèse 1 : Bah endosse l’effet n°1 au profit de son fournisseur
Diallo le 10/01/18.
Chez Bah (Client)

10/01
401 Fournisseur 1 050 000
412 Client Effet à recevoir 1 050 000
(endossement)
II. Les Effets de Commerce
Chez Diallo(Fournisseur)

10/01
412 Client Effet à recevoir 1 050 000
411 Client 1 050 000
(création d’effet)
II. Les Effets de Commerce
Hypothèse 2 : Bah endosse directement l’effet n°1 le jour de son
acceptation au profit de Diallo
Chez Bah

401 Fournisseur 1 050 000

411 Client 1 050 000
(endossement)
II. Les Effets de Commerce

Chez Diallo
412 Client Effet à recevoir 1 050 000
411 Client 1 050 000
II. Les Effets de Commerce
7.Les difficultés liées au paiement :
a. prorogation :
Le client en difficulté peut demander une prorogation de l’échéance si
l’effet est encore dans le portefeuille du tireur. Alors ce dernier peut
être compréhensif et accepter, à condition que le client consente à
payer les intérêts de retard.
II. Les Effets de Commerce
1ère étape : Annulation de l’effet initial
2ème étape : Création du nouvel effet après calcul des intérêts de retard.
Nominal de nouvel effet = nominal de l’effet initial + intérêts de
retard + frais de prorogation
Exemple : Kanté en difficulté demande la prorogation de l’échéance
précédente du 28/02/18 au 30/03/18. Bah accepte étant donné que
l’effet se trouve encore dans son portefeuille avec les conditions
suivantes :
Intérêts de retard 17%, frais de prorogation de 5000F et un nouvel effet
est créé.
 Intérêt de retard =(1.050.000*17*30)/36000= 14 875.

Chez BAH (Fournisseur)

1ère Etape: Annulation de l'effet Initial

411 Client 1 050 000

412 Client effet à Recevoir 1 050 000

2ème Etape Création du Nouvel Effet

Client effet à Recevoir 1 069 875

412
411 Clients 1 050 000

7713 Intérêt sur créances diverses 14 875

7078 Autres Produits accessoires 5 000

 Chez Kanté(client)

1ère Etape: Annulation de l'effet Initial

Fournisseurs Effet à payer 1 050 000

402 401 Fournisseurs 1 050 000

2ème Etape : Création du Nouvel Effet

401 Fournisseurs 1 050 000

6744 Intérêt sur dettes commerciales 14 875

6312 Frais sur effet 5 000

Fournisseur E.A.P 1 069 875

402
II. Les Effets de Commerce
b. Avance de fonds
Dans le cas où l’effet ne se trouve plus dans le portefeuille du tireur
parce qu’il a été escompté ou endossé au profit d’un tiers, compte
tenu de la qualité du client, le tireur pourrait lui avancer le montant
de l’effet afin qu’il le règle à l’échéance.
1ère étape : avance de fonds
2e étape : règlement de l’effet initial
3e étape : création du nouvel effet après calcul des intérêts de retard
II. Les Effets de Commerce
Exemple : Kanté demande une prorogation d’échéance mais l’effet n’est
plus dans le portefeuille de M.Bah, l’effet a été escompté.
M. Bah lui avance les fonds afin de lui permettre de régler l’effet n°1,il
crée un autre effet dont l’échéance est fixé au 30/03/18 avec les
conditions suivantes : intérêt de retard 17%, frais sur effet 5000F Bah
lui avance les fonds par chèque bancaire.
 Chez BAH(Fournisseur)

1ère Etape: Avance de fonds

411 Clients 1 050 000

521 Banque 1 050 000

2ème Etape: Paiement ancien effet

RAS
3ème Etape Création du Nouvel Effet
412 Client effet à Recevoir 1 069 875

411 Clients 1 050 000

Intérêt sur créances diverses 14 875

7713
7078 Autres Produits accessoires 5 000
 Chez Kanté(Client)

1ère Etape: Avance de fonds

521 Banque
1 050 000 1 050 000
401 Fournisseurs
(Avance de fonds)
Fournisseurs E.AP 1 050 000
402 521 Banque 1 050 000
(Règlement de l’effet initial)

401
Fournisseurs 1 050 000

6744
Intérêt sur dettes commerciales 14 875
Frais sur effet 5 000
6312
402 Fournisseur E.A.P 1 069 875
(Création du Nouvel Effet)
II. Les Effets de Commerce
c. Impayés:
Un effet est dit impayé lorsque le tiré ne paye pas à l’échéance.
Remise à l’encaissement:
Exemple : l’effet N°1 remis à l’encaissement le 26/02/18 est revenu
impayés, frais d’impayés 15000FTTC.le 01/03/18 règlement du client
par chèque
TAF: Enregistrer chez Bah et chez Kanté
 Chez Bah
26/02/18
631 Frais bancaires 15000
521 Banque 15000
(avis de débit)
26/02/18 1 065 000
413 Client, effets impayés
512 Effet à l’encaissement 1 050 000
707 Produits accessoires 15000
(reconstitution de la créance initiale)
01/03/18
521 Banque 1 065 000
413 Client, effets impayés 1 065 000
(règlement par chèque)
 Chez Kanté
26/02/18
402 Frs,effet à payer 1050000
631 Frais bancaires 15000
401 Fournisseurs 1 065 000
(reconstitution de la dette
initiale)
01/03/18
401 Fournisseurs 1 065 000
521 banque 1 065 000
(règlement par chèque)
 II. Les Effets de Commerce
Remise à l’escompte :
Exemple : l’effet N°1 remis à l’escompte le 30/01/18 est revenu impayés, frais
d’impayés 15000FTTC.le 15/02/18 règlement du client par chèque

TAF: Enregistrer chez Bah et Chez Kanté

 Chez BAH
30/01/18
565 ECO 1050 000
631 Frais bancaires 15000
521 Banque 1 065 000
(Avis de débit)
30/01/18
413 Client, effet impayé 1 065 000
415 Effet escompté non échu 1 050 000
707 Produit accessoire 15000
(reconstitution de la créance
initiale)
15/02/18
521 Banque 1 065 000
413 Client, effet impayé 1 065 000
(règlement bancaire)
 CHEZ KANTE
30/01/18
402 Frs, effet à payer 1 050 000
631 Frais bancaires 15000
401 Fournisseur 1 065 000
(reconstitution de la dette
initiale)
15/02/18
401 Fournisseur 1 065 000
521 Banque 1 065 000
(règlement par chèque)