MODULE : COMPTABILITÉ GÉNÉRALE

ANNÉE UNIVERSITAIRE: 2021/2022

FORMATEUR : OUISSAM EL ALAOUI

E-MAIL: [email protected]
 OBJECTIFS PÉDAGOGIQUES DU MODULE:

 Comprendre le rôle de la comptabilité pour une

entreprise.
 Traiter les opérations et les flux comptables de
l’entreprise.
 Ecrire les opérations dans les journaux appropriés.

 Réaliser les opérations d’inventaire.


COURS:
Chapitre 1 : La comptabilité générale et son rôle
 1-Définition de l’entreprise.
 2- Classification des entreprises selon leurs types d’activités.
 3- Les partenaires de l’entreprise.
 4- Nécessité et rôle de la comptabilité dans l’entreprise.
 Chapitre 2 : Le patrimoine et le bilan.
 I- Notion de patrimoine.
 II- Notion de Bilan.
 III- Variations du Bilan.
 Exercices d’application.
 Evaluation 1
 IV- Le compte et la partie double.
 Exercices d’application.
 Evaluation 2

COURS:
Chapitre 3 : Le compte de produits et charges
I- Notions des charges et des produits.
1- Définition des charges.
2- Définition des produits.
II- Analyse des charges et des produits.
1- Eléments courants.
2- Eléments non courants.
III- Détermination des résultats.
1- Composantes du résultat.
2- Compte de produits et charges.
Exercices.
QCM formatif.
Rappel des principes comptables.
 Chapitre 1 :
la comptabilité générale et son
rôle
1-Définition de l’entreprise:
L’entreprise est une unité économique qui produit des
biens et des services en utilisant des moyens matériels et
humains.
Les biens et services produits sont vendus (offerts) sur le
marché aux consommateurs (demandeurs) dans le but de
réaliser des bénéfices.
2- Classification des entreprises selon leurs
types d’activités.
 Selon les types d’opérations accomplies par les
entreprises; on peut distinguer:
Les entreprises commerciales: revendent en l’état les
marchandises qu’elles ont achetées.
Exemples: épicerie ,librairie…
Les entreprises industrielles vendent les biens qu’elles
ont-elles même fabriqués à partir des matières premières.
Exemples: Boulangerie, menuiserie, fabrique de
conserves…
Les entreprises prestataires de service:
Exemples: Hôtel, entreprise de transport,
salon de coiffure, cabinet d’avocat…
Les entreprises financières: banques ,
sociétés d’assurance…
Les entreprises agricoles: ferme, élevage…
3- LES PARTENAIRES DE L’ENTREPRISE.
4- Nécessité et rôle de la comptabilité dans l’entreprise.
La gestion de l’entreprise exige la connaissance et le suivi
permanent de tous les flux internes et externes qui
doivent systématiquement et méthodiquement être
enregistrés: c’est l’un des rôles fondamentaux de la
comptabilité générale.
DÉFINITION DE LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE

 La comptabilité générale est une technique

d’enregistrement de toutes les opérations effectuées par
l’entreprise au cours d’une période déterminée appelée
exercice comptable.
 Elle permet de retracer chronologiquement et
méthodiquement les flux économiques de l’entreprise et
les changements qui affectent sa situation (Biens,
créances et dettes de l’entreprise).
 NÉCESSITÉ ET RÔLE DE LA
COMPTABILITÉ DANS L’ENTREPRISE.
 L’entreprise tient sa comptabilité pour trois raisons:
Pour la gestion de l’entreprise:
 Les données fournies par la comptabilité (Résultat: bénéfice ou
perte) servent de base aux différentes décisions que les
gestionnaires de l’entreprise doivent prendre.
Pour l’information des tiers:
 Les différents tiers de l’entreprise ont besoin d’avoir des
informations sur la situation de l’entreprise pour diverses raisons:
accorder des crédits (banques); déterminer le montants des impôts
(Etat); savoir si l’entreprise est solvable ou non (Fournisseurs)
Pour des raisons juridiques:
 Selon l’article 19 du code de commerce tout commerçant doit
tenir une comptabilité.
 Chapitre 2 :
Le patrimoine et le bilan.
 I- Notion de patrimoine:
 1- Définition du patrimoine:

Le patrimoine est l’ensemble des biens et créances que

possède une personne à un moment donné, après
déduction de l’ensemble de ses dettes.
A partir de cette définition, on constate que le patrimoine
d’une personne se compose de deux éléments:
Biens et créances qu’elle possède: ce sont des éléments
positifs.
Dettes qu’elle doit payer: ce sont des éléments négatifs.

Patrimoine= (Biens+Créances) - Dettes

 Exemple:
 Monsieur Mohamed possède les biens et les créances
suivantes :
Eléments Montants
Un immeuble 570 000
Une maison 210 000
Une voiture 70 000
Un terrain 60 000
Un ordinateur 5 000
Du mobilier 65 000
Des marchandises 45 000
Des créances 15 000
Des dépôts à la banque 30 000
 D’autre part, Monsieur Mohamed doit payer les dettes
suivantes:
Eléments Montants
Un emprunt à la banque 100 000
Une dette à un fournisseur 60 000
Une dette à l’administration
des impôts 10 000

Travail à faire: Calculer le patrimoine de Monsieur

Mohamed.
 SOLUTION

 Calcul du patrimoine de M.Mohamed:

 Patrimoine= (Biens+Créances) - Dettes

= 1.070.000 – 170 000 = 900 000

 2- Affectation du patrimoine:
Le patrimoine comprend deux parties:
Une partie formée des éléments à usage privé.
Une partie formée des éléments affectés au commerce.
 Exemple d’application:
 Le 01/01/2014, M.Mohamed décide de créer une entreprise commerciale
dénommée SIMOH. Dans ce but, il affecte une partie de ses biens à son
entreprise:

Eléments Patrimoine Patrimoine non Total

affecté affecté
Maison 0 210 000 210 000
Terrain 30 000 30 000 60 000
Immeuble 200 000 370 000 570 000
Voiture 70 000 0 70 000
Mobilier 30 000 35 000 65 000
Ordinateur 5 000 0 5 000
Marchandises 30 000 15 000 45 000
Créances 15 000 0 15 000
Dépôts à la 20 000 10 000 30 000
banque
D’AUTRE PART, M.MOHAMED S’EST MIS D’ACCORD AVEC SES CRÉANCIERS POUR
QUE LA TOTALITÉ DE SES DETTES SOIT PAYÉE PAR SON ENTREPRISE SIMOH.
TAF: DÉTERMINER LE PATRIMOINE DE L’ENTREPRISE SIMOH AU 01/01/2014.
Eléments du patrimoine Montants
Eléments positifs:
Terrain 30 000
Immeuble 200 000
Voiture 70 000
Mobilier 30 000
Ordinateur 5 000
Marchandises 30 000
Créances 15 000
Dépôts à la banque 20 000
= Total des biens et créances 400 000
Eléments négatifs:
Emprunt à la banque 100 000
Dette à un fournisseur 60 000
Dette à l’administration des 10 000
impôts
= Total des dettes 170 000
Patrimoine 400 000- 170 000 230 000
 REMARQUE:
 La comptabilité s’applique sur la partie du patrimoine
affectée au commerce. Cette partie exprime la situation
patrimoniale de l’entreprise, c’est-à-dire les biens qu’elle
possède ou les emplois et les dettes qu’elle doit payer ou
les ressources.
 II- Notion du Bilan:
 1- Définition du bilan:
 Le bilan est un tableau qui retrace la situation
patrimoniale d’une entreprise à un moment donné. Il est
divisé en deux parties:
 La partie gauche comporte les emplois, on l’appelle:
ACTIF
 La partie droite comporte les ressources, on l’appelle:
PASSIF.
 La durée légale entre deux bilans successifs est l’année
comptable ou l’exercice comptable (Du 1er Janvier au 31
Décembre).
EXEMPLE:
BILAN DE L’ENTREPRISE SIMOH AU 01/01/2014
Actif(emplois) Montant Passif(ressources) Montant
Terrain 30 000
Immeuble 200 000 Capital personnel 230 000
Voiture 70 000
Mobilier 30 000 Emprunt à la banque 100 000
Ordinateur 5 000 Dette à un fournisseur 60 000
Marchandises 30 000 Dette à l’Etat 10 000
Créances 15 000
Dépôts à la 20 000
banque
Total 400 000 Total 400 000
 Remarque:
 La différence entre les biens et les dettes constitue la
capital personnel de l’entreprise.
 Capital personnel= Total des Biens –Total des Dettes
 Capital personnel= 400 000 – 170 000 = 230 000
 Dans un bilan initial d’ouverture, le total des emplois est égal à celui
des ressources.
 Emplois= Ressources Total Actif= Total Passif
 PRÉSENTATION DU BILAN:
 Le code général de la normalisation comptable (CGNC)
a retenu une classification fonctionnelle pour le bilan.
Celui-ci est présenté en cinq grandes masses:
Structure schématique du bilan:

Actif Passif
M2 Actif immobilisé M1 Financement
permanent
M3 Actif circulant (Hors M4 Passif circulant (Hors
trésorerie) trésorerie)
M5 Trésorerie actif M5 Trésorerie passif
 Actif Passif
Ensemble des biens que possède Ensemble des dettes que l’entreprise
l’entreprise. doit payer.
Emplois. Ressources.
Emplois des ressources. Ressources des emplois.
Où passe/ va l’argent? D’où vient l’argent?
A- POUR LE PASSIF:
 Le passif détaille, en fonction de leur origine, les
ressources dont dispose l’entreprise à la date
d’élaboration du bilan. Au passif, les ressources sont
classées suivant:
 Une exigibilité croissante: l’urgence de règlement des
dettes.
 Leur origine: Financement permanent, passif circulant
(HT) et trésorerie passif.
 Financement permanent: regroupe l’ensemble des
ressources d’une durée supérieure à un an à l’origine.
 Passif circulant (HT): regroupe l’ensemble des dettes
résultant d’opérations faisant partie du cycle
d’exploitation et d’opérations hors exploitation dont la
durée est à l’origine inférieure à un an.
 Trésorerie passif: regroupe l’ensemble des soldes
bancaires créditeurs au bilan, remboursables dans des
délais contractuellement définis à court terme.
B- POUR L’ACTIF:
 L’actif représente la destination ou l’emploi qui a été fait
des ressources mises à la disposition de l’entreprise. A
l’actif, les biens sont classés suivant:
 Une liquidité croissante: L’aptitude de se transformer en
numéraire.
 Leur destination: Actif immobilisé, actif circulant(HT)
et trésorerie actif.
 Actif immobilisé: regroupe les emplois de l’actif destinés
à rester de façon durable dans l’entreprise. (Durée de vie
plus d’un an)
 Actif circulant (HT): regroupe l’ensemble des actifs
résultant d’opérations faisant partie du cycle
d’exploitation, et qui en raison de leur nature, n’ont pas
vocation à rester durablement dans l’entreprise. (Durée
de vie moins d’un ans)
 Trésorerie actif: regroupe l’ensemble des soldes
bancaires débiteurs au bilan et des valeurs en numéraire
disponibles.
 SÉRIE DES EXERCICES (1):
 EXERCICE 1 :
 Monsieur Mohamed possède les biens et les créances
suivantes :
 SOLUTION:
Actif Montant Passif Montant
2-Actif immobilisé 1-financement permanent
Terrains 200 000 Capital social ou personnel k
Matériel de transport 160 000 Autres dettes de financement 260 000
Mobilier de bureau 25  600
Matériel informatique 15 000
Prêts au personnel 12 500
3- Actif circulant (HT) 4- Passif circulant (HT) 25 700
Stock de marchandises 14 000 Fournisseurs
15 900 4 500
Clients Organismes sociaux 9 800
51-Trésorerie actif: Etat – Créditeur
Banque 37 000
Caisse c
TOTAL 480000+c TOTAL 300000+k
 SOLUTION:
Actif Montant Passif Montant
2-Actif immobilisé 1-financement permanent
Terrains 200 000 Capital social ou personnel 200 000
Matériel de transport 160 000 Autres dettes de financement 260 000
Mobilier de bureau 25  600
Matériel informatique 15 000
Prêts au personnel 12 500
3- Actif circulant (HT) 4- Passif circulant (HT)
14 000 25 700
Stock de marchandises Fournisseurs
15 900 4 500
Clients Organismes sociaux
9 800
51-Trésorerie actif: Etat – Créditeur
Banque 37 000
Caisse 20 000
TOTAL 500 000 TOTAL 500 000
EXERCICE 1 :
L’ENTREPRISE FILALI VOUS FOURNIT LES INFORMATIONS SUIVANTES AU 01/01/2020 :
(ETABLIR LE BILAN DE CRÉATION DE L’ENTREPRISE FILALI AU
01/01/2020)
Capital Réserve légale
social ??????? 30000
CNSS Réserves facultatives
15000 70000
Report à nouveau(SD) Emprunt auprès des établissements de crédit 210000
10000
Caisse Fournisseurs d’immobilisations
20000 75000
Provisions pour litiges Fournisseurs
100000 85000
Crédit d’escompte Frais de constitution
25000 22000
Frais de publicité Fonds commercial
18000 260000
Terrains nus Bâtiments
350000 250000
Installations techniques Matériel de transport
170000 75000
Titres de participation Matières premières
44000 36000
Produits finis Mobilier de bureau
50000 25000
Clients Clients effets à recevoir
115000 45000
Banque
120000
 BILAN DE L’ENTREPRISE FILALI AU 01/01/2020 :

Actif Montant Passif Montant

Actif immobilisé : Financement permanent :

Frais de constitution 22 000 Capital social 980 000
Frais de publicité 18 000 Réserve légale 30 000
Fonds commercial 260 000 Réserves facultatives 70 000
Terrains nus 350 000 Report à nouveau (SD) 10 000
Bâtiments 250 000 Emprunt A.E.C 210 000
Installations techniques 170 000 Frs d’immobilisations 75 000
Matériels de transport 75 000 Provisions pour litiges 100 000
Mobiliers de bureau 25 000 Passif circulant (HT) :
44 000 85 000
Titres de participation Fournisseurs
15 000
Actif circulant (HT) : CNSS
Matières premières 36 000 Trésorerie-Passif :
Produits finis 50 000
25 000
Clients 115 000 Crédit d’escompte
Clients effets à recevoir 45 000
Trésorerie-Actif :
120 000
Banque
20 000
Caisse
Total 1 600 000 Total 1 600 000
 EXERCICE 2 :
SOIT L’EXTRAIT DU BILAN DE LA SOCIÉTÉ FAST AU 31/12/2019 :

Actif Montant Passif Montant

Frais préliminaires 1200 Capital social 15000

Fonds de commerce 3750 Réserves facultatives 125
Terrains 500 Résultat de l’exercice ?
Constructions 4500 Subventions 85
d’investissement
Installations 700 Dettes de 750
techniques financement
Stocks des produits 450 Provisions pour 65
en cours risques
Clients et comptes 75 Provisions pour 230
rattachés charges
Ecart de conversion 30 Fournisseurs 400
actif
Etat créditeur 30
Total ?? Total ??
 Reporter et compléter le bilan en classant les
éléments suivants, puis calculer la valeur bilancielle :
Matériels et fournitures 3000, Effets à recevoir 1500,
Effets à payer 100, Réserve légale 210, Ecarts de
conversions-passif sur des éléments circulants 100,
Titres et valeurs de placement 800, CNSS 100,
Charges à répartir sur plusieurs exercices 650, Prêts
immobilisés 450, Autres créanciers 225, Banques
solde débiteur 100, Banques solde créditeur 135.
 CORRECTION:
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé 14 750 Financement permanent 16 615
Frais préliminaires 1 200 Capital social 15 000
Charges à répartir sur plusieurs 650 Réserve légale 210
exercices
Matériels et fournitures 3 000 Réserves facultatives 125
Fonds de commerce 3 750 Résultat de l’exercice 150
Terrains 500 Subventions 85
d’investissement
Constructions 4 500 Dettes de financement 750
Installations techniques 700 Provisions pour risques 65
Prêts immobilisés 450 Provisions pour charges 230
Actif circulant (HT) 2 855 Passif circulant (HT) 955
Stocks des produits en cours 450 Fournisseurs 400
Clients et comptes rattachés 75 Effets à payer 100
Effets à recevoir 1 500 Ecarts de conversions- 100
passif sur des éléments
circulants
Titres et valeurs de placement 800 CNSS 100
Ecart de conversion actif 30 Autres créanciers 225
Etat créditeur 30
Trésorerie actif  100 Trésorerie passif  135
Banques solde débiteur 100 Banques solde créditeur 135
Total 17 705 Total 17 705
 QCM FORMATIF:
1) Les éléments qui représentent une 2) Les comptes du bilan qui se
ressource : caractérisent par une durée
A) Le capital de l’entreprise. inférieure à une année sont :
B) Une dette fournisseur. A) Classe 1.
C) Un stock de matières premières. B) Classe 2.
D) Un matériel de transport. C) Classes : 3,4 et 5.
E) Aucune. D) Classe 1 et classe 2.
E) Aucune.
3) Les écarts de conversion-actif peuvent se 4) La formule du calcul du patrimoine est :
situer : A) Biens + Créances.
A) A l’actif. B) Biens - Créances.
B) A l’actif circulant. C) Biens + Créances+ Dettes.
C) A l’actif circulant (HT) D) Biens – Créances- Dettes.
D) A la trésorerie actif. E) Biens + Créances- Dettes.
E) Aucune.
5) Le bilan : 6) Le passif représente :
A) Est une représentation graphique. A) L’ensemble des biens que l’entreprise
B) Est un tableau qui présente la possède.
situation patrimoniale d’une B) L’ensemble des dettes que
entreprise à une date donnée. l’entreprise doit payer.
C) Est un tableau qui présente la C) L’ensemble des ressources.
situation patrimoniale d’une D) L’ensemble des ressources des
entreprise. emplois.
D) Est un tableau qui présente la E) Aucune.
situation patrimoniale d’une
entreprise à un moment donné.
E) Aucune.
7) Pourquoi tenir une comptabilité ? 8) Les flux existants entre personnel et
A) Pour la gestion de l’entreprise. entreprise sont :
B) Pour l’information des tiers. A) Rémunérations et Dividendes.
C) Pour aucune raison. B) Rémunérations et travail.
D) Pour des raisons juridiques. C) Prêts et dividendes.
E) Aucune. D) Services et impôts.
E) Aucune.
9) La liquidité : 10) L’exercice comptable est une
A) Est l’aptitude de se transformer en période : (N : signifie année)
numéraire. A) Du 01/01/N Au 30/06/N.
B) Est l’urgence de règlement des dettes. B) Du 01/06/N Au 30/09/N.
C) Est le critère préconisé pour classer C) Du 01/01/N Au 30/12/N.
les éléments du passif. D) Du 01/01/N Au 31/12/N.
D) Est le critère préconisé pour classer E) Aucune.
les éléments de l’actif.
E) Aucune.
 REMARQUE:
 On constate que la situation patrimoniale de
l’entreprise change après chaque opération, ce
qui appelle l’entreprise à établir un nouveau
bilan.
 Et puisque il n’est pas possible d’établir
plusieurs bilans par jour, par semaine, par
mois… l’entreprise va suivre les variations de
chaque poste du bilan dans un tableau appelé «
compte ».
IV- LE COMPTE ET LA PARTIE DOUBLE:
1) Notion de compte :
 Le compte est un tableau qui sert à enregistrer les opérations
réalisées par une entreprise. Il est divisé en deux parties :
 La partie gauche appelée Débit.

 La partie droite appelée Crédit.

 La différence entre le total débit et le total crédit s’appelle le Solde.

 Trois cas du solde peuvent se présenter :

 Si total débit > total crédit : on parle de SOLDE DEBITEUR.

 Le solde débiteur (SD) est inscrit au crédit du compte.

 Si total débit < total crédit : on parle de SOLDE CREDITEUR.

 Le solde créditeur (SC) est inscrit au débit du compte.

 Si total débit = total crédit : on parle de SOLDE NUL ou Compte

Soldé.
 A l’ouverture d’un compte :
 Le solde débiteur (à nouveau) est enregistré au débit du
compte.
 Le solde créditeur (à nouveau) est enregistré au crédit du
compte.
 Débiter un compte : c’est inscrire une opération au débit
de ce compte.
 Créditer un compte : c’est inscrire une opération au crédit
de ce compte.
 L’inscription d’une somme au débit ou au crédit d’un
compte est appelée : Imputation.
 Arrêter un compte : c’est calculer le solde de ce compte.
TAF: Etablir le compte « caisse » et calculer le solde.
2) Le Principe de la partie
double stipule que toute opération
nécessite pour son enregistrement,
l’utilisation d’au moins deux
comptes : l’un est débité, l’autre
est crédité de la même somme.
SOLUTION:
EXERCICE :
AU 01/01/2019, LE BILAN DE LA SOCIÉTÉ MAGA-
PLANT SE PRÉSENTE COMME SUIT :
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé : Financement permanent :
Constructions 200 000 Capital social 500 000
Matériel de transport 150 000 Emprunt A.E.C 140 000
Matériel informatique 30 000 Passif circulant (HT) :
Actif circulant (HT) : Fournisseurs 60 000
Marchandises 20 000 Trésorerie-Passif :
Clients 75 000
Trésorerie-Actif :
Banque 180 000
Caisse 45 000
Total 700 000 Total 700 000
 
AU COURS DU MOIS DE JANVIER 2019, L’ENTREPRISE
MAGA-PLANT A RÉALISÉ LES OPÉRATIONS SUIVANTES :

02/01 Règlement d’une dette fournisseur par chèque bancaire. 15 000

05/01 Versement des espèces au compte bancaire. 10 000

10/01 : Acquisition d’une voiture : 20% en espèces et 80% par chèque 120 000
bancaire.
17/01 : Retrait de la banque pour alimenter la caisse. 4 000

21/01 : Recouvrement d’une créance client en espèces. 18 000

23/01 : Acquisition d’un ordinateur par chèque bancaire. 7 000

27/01 : Paiement par chèque bancaire d’une dette fournisseur. 8 000

31/01 : Remboursement par virement bancaire d’une fraction de l’emprunt. 15 000

 Travail à faire :
 Enregistrer ces opérations dans les comptes schématiques et calculer les soldes.
 Présenter le bilan de l’entreprise Maga-plant au 31/01/2019.
BILAN DE L’ENTREPRISE MAGA-PLANT
AU 31/01/2019 :
Actif Montan Passif Montant
t
Actif immobilisé : Financement permanent :
Constructions 200 000 Capital personnel 500 000
Matériel de transport 270 000 Emprunt A.E.C 125 000
Matériel informatique 37 000 Passif circulant (HT) :
Actif circulant (HT) : Fournisseurs 37 000
Marchandises 20 000 Trésorerie-Passif :
Clients 57 000
Trésorerie-Actif :
Banque 45 000
Caisse 33 000
Total 662 000 Total 662 000
EXERCICE :
 LE BILAN DE LA SOCIÉTÉ KARIMOU SE
PRÉSENTE LE 01/01/2020 COMME SUIT :
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé : Financement
Terrains 300 000 permanent :
Constructions 500 000 Capital social 1 000 000
Matériel et outillage 250 000 Emprunt A.E.C 300 000
Matériel de transport 130 000
Passif circulant (HT) :
Actif circulant (HT) : Fournisseurs 160 000
Marchandises 80 000 Etat 40 000
Clients 35 000
Trésorerie-Passif :
Trésorerie-Actif :
Banque 190 000
Caisse 15 000
Total 1 500 000 Total 1 500 000
AU COURS DU MOIS DE JANVIER 2020,
L’ENTREPRISE KARIMOU A RÉALISÉ LES
OPÉRATIONS SUIVANTES :
02/01 Retrait de la banque pour alimenter la caisse. 15 000
04/01 Acquisition d’une camionnette par chèque bancaire. 80 000

09/01 Récupération d’une créance client en espèces. 12 000

14/01 Règlement d’une dette fournisseur en espèces. 8 000

15/01 Obtention d’un nouvel emprunt déposé dans le compte bancaire. 60 000

19/01 Recouvrement d’une créance client par chèque bancaire. 12 000

20/01 Paiement en espèces d’une dette envers l’Etat. 6 000

21/01 Recouvrement d’une créance sur un client en espèces. 9 000

22/01  Paiement d’une dette envers le fournisseur par chèque bancaire. 4 000

31/01 Remboursement d’une fraction de l’emprunt par virement bancaire. 25 000

 Travail à faire :
 Enregistrer ces opérations dans les comptes schématiques et
calculer les soldes.
 Présenter le bilan de l’entreprise KARIMOU au 31/01/2020.
 BILAN DE L’ENTREPRISE KARIMOU AU
31/01/2020:
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé : Financement
Terrains 300 000 permanent :
Constructions 500 000 Capital social 1 000 000
Matériel et outillage 250 000 Emprunt A.E.C 335 000
Matériel de transport 210 000 Passif circulant (HT) :
148 000
Actif circulant (HT) : Fournisseurs
80 000 34 000
Marchandises Etat
Clients 2 000 Trésorerie-Passif :
Trésorerie-Actif :
138 000
Banque
37 000
Caisse
Total 1 517 000 Total 1 517 000
 CHAPITRE 3:
LE COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES
EXEMPLE:
LES OPÉRATIONS EFFECTUÉES PAR L’ENTREPRISE KAMAL
DURANT LE MOIS DE JUIN SONT LES SUIVANTES:
 REMARQUE:
Les comptes de gestion ne présentent
jamais un solde initial car chaque
exercice comptable est indépendant
de l’autre, c’est-à-dire chaque
exercice comptable a ses propres
charges et produits.
 RÉVISION
GÉNÉRALE:

QCM formatif:

Cocher la (ou les) bonne(s)

réponse(s):
1) Les éléments qui représentent 2) Les comptes du bilan qui se
une ressource : caractérisent par une durée
A) Le capital de l’entreprise. inférieure à une année sont :
B) Une dette fournisseur. A) Classe 1.
C) Un stock de matières premières. B) Classe 2.
D) Un matériel de transport. C) Classes : 3,4 et 5.
E) Aucune. D) Classe 1 et classe 2.
E) Aucune.
3) Les postes du passif sont classés 4) Créditer un compte est inscrire
suivant : une opération :
A) Une liquidité croissante. A) Au débit de ce compte.
B) Une liquidité décroissante. B) Au crédit de ce compte.
C) Une exigibilité croissante. C) Au total actif.
D) Une exigibilité décroissante D) Au total passif.
E) Aucune. E) Aucune.
5) Les écarts de conversion-actif peuvent 6) La formule du calcul du patrimoine
se situer : est :
A) A l’actif. A) Biens + Créances.
B) A l’actif circulant. B) Biens - Créances.
C) A l’actif circulant (HT) C) Biens + Créances+ Dettes.
D) A la trésorerie actif. D) Biens – Créances- Dettes.
E) Aucune. E) Biens + Créances- Dettes.
7) Le bilan : 8) Le passif représente :
A) Est une représentation graphique. A) L’ensemble des biens que l’entreprise
B) Est un tableau qui présente la possède.
situation patrimoniale d’une B) L’ensemble des dettes que
entreprise à une date donnée. l’entreprise doit payer.
C) Est un tableau qui présente la C) L’ensemble des ressources.
situation patrimoniale d’une D) L’ensemble des ressources des
entreprise. emplois.
D) Est un tableau qui présente la E) Aucune.
situation patrimoniale d’une
entreprise à un moment donné.
E) Aucune.
9) Pour mieux comprendre la notion du 10) L’appauvrissement est une situation
bilan on pose la question (Où va où :
l’argent ?). Les comptes qui A) Le total actif = total passif.
répondent à cette question sont : B) Le total actif > total passif.
A) Les comptes de l’actif. C) Le total actif < total passif.
B) Financement permanent.. D) Le résultat est un bénéfice.
C) Trésorerie passif. E) Le résultat est une perte.
D) Passif circulant.
E) Aucune.
11) Les conséquences de l’opération 12) Une entreprise a vendu un stock de
suivante (Recouvrement d’une produits finis ayant coûté 4000 dhs
créance client de 5000dhs par chèque au prix de 2500 dhs en espèces :
bancaire) : A) Est une opération sans incidence sur
A) Cette opération a une incidence les capitaux propres :
seulement sur le passif. B) Le prix de vente est supérieur au prix
B) Cette opération a une incidence d’achat.
seulement sur la caisse. C) Diminution du stock des produits
C) Augmentation des créances clients de finis de 5000 dhs.
5000dhs. D) Augmentation du montant de la
D) Augmentation des avoirs à la banque banque de 2500 dhs.
de 5000dhs. E) Aucune.
E) Aucune.
13) Les éléments qui représentent une 14) Les conséquences de l’opération
ressource : suivante (Achat de marchandises au
A) Stocks. prix de 10 000dhs à crédit) :
B) ITMO. A) Diminution du stock de
C) Crédit d’escompte. marchandises.
D) Emprunt auprès des établissements B) Diminution du stock de
de crédit. marchandises de 10 000dhs.
E) Aucune. C) Diminution des dettes fournisseurs.
D) Augmentation des dettes fournisseurs
de 10 000dhs.
E) Aucune.
15) Pourquoi tenir une comptabilité ? 16) Les flux existants entre personnel et
A) Pour la gestion de l’entreprise. entreprise sont :
B) Pour l’information des tiers. A) Rémunérations et Dividendes.
C) Pour aucune raison. B) Rémunérations et travail.
D) Pour des raisons juridiques. C) Prêts et dividendes.
E) Aucune. D) Services et impôts.
E) Aucune.
17) On parle d’un solde débiteur si : 18) La comptabilité générale s’appelle
A) Total débit = Total crédit. aussi :
B) Total débit < Total crédit. A) La comptabilité analytique.
C) Total débit >Total crédit. B) La comptabilité facultative.
D) Total débit + Total crédit = 1. C) La comptabilité financière.
E) Aucune. D) La comptabilité optionnelle.
E) Aucune.
19) La liquidité : 20) L’exercice comptable est une
A) Est l’aptitude de se transformer en période : (N : signifie année)
numéraire. A) Du 01/01/N Au 30/06/N.
B) Est l’urgence de règlement des dettes. B) Du 01/06/N Au 30/09/N.
C) Est le critère préconisé pour classer C) Du 01/01/N Au 30/12/N.
les éléments du passif. D) Du 01/01/N Au 31/12/N.
D) Est le critère préconisé pour classer E) Aucune.
les éléments de l’actif.
E) Aucune.
PARTIE 1 : EXERCICE :
 Le 01/01/2021, pour la création de l’entreprise, Best a apporté un
capital personnel de 700 000 dhs et a emprunté à long terme une
somme de 200 000 dhs. Cet argent a été utilisé pour l’acquisition des
éléments suivants :
 Fonds commercial 150 000dhs

 Local 200 000dhs

 Mobiliers de bureau 60 000dhs

 Matériel de transport 150 000dhs

 Matériel informatique 100 000dhs

 Marchandises 100 000dhs

 Matières premières 200 000dhs, réglées : 50% en espèces et 50% à

crédit ; Le reste de l’argent est déposé 50% en banque et 50% en
caisse.
 TAF : Etablir le bilan de création de l’entreprise Best au 01/01/2021.
COCHER LA OU LES BONNES
PROPOSITIONS:
1) La valeur de l’actif immobilisé : 2) La valeur du financement permanent :
A) 66 000. A) 700 000.
B) 660 000. B) 800 000.
C) 960 000. C) 90 000.
D) 96 000. D) 900 000.
E) Aucune. E) Aucune.
3) La valeur de l’actif circulant (HT) : 4) La valeur du passif circulant (HT) :
A) 100 000. A) 700 000.
B) 200 000. B) 200 000.
C) 300 000. C) 900 000.
D) 400 000. D) 100 000.
E) Aucune. E) Aucune.
5) La valeur de la caisse : 6) La valeur de la banque :
A) 20 000. A) 5 000.
B) 2 000. B) 10 000.
C) 200. C) 15 000.
D) 20. D) 17 000.
E) 2. E) Aucune.
7) La valeur du résultat de 8) La valeur de la trésorerie
l’exercice : passif :
A) 10 000. A) 100 000.
B) -10 000. B) 200 000.
C) 20 000. C) 900 000.
D) -20 000. D) 300 000.
E) Aucune. E) Aucune.
9) La valeur des dettes de 10) La valeur du total actif :
l’entreprise : A) Est égale au total passif.
A) 200 000. B) 1 000 000.
B) 100 000. C) 900 000.
C) 300 000. D) 700 000.
D) 1 000 000. E) Aucune.
E) Aucune.
 SOLUTION:
Actif Montant Passif Montant
2-Actif immobilisé (660 000) 1-financement permanent (900 000)
Fonds commercial 150 000 Capital social ou personnel 700 000
Local 200 000 Autres dettes de financement 200 000
Mobilier de bureau 60 000
Matériel de transport 150 000
Matériel informatique 100 000

3- Actif circulant (HT) (300 000) 4- Passif circulant (HT) (100 000)
Stock de marchandises 100 000 Fournisseurs 100 000
Stock de matières 200 000
premières 55-Trésorerie passif
51-Trésorerie actif: (40 000)
Banque 20 000
Caisse 20 000
TOTAL 1 000 000 TOTAL 1 000 000
 RAPPEL DES PRINCIPES
COMPTABLES : 
 La tenue de la comptabilité générale doit se faire dans le respect des
principes fondamentaux. Le Code Général de la Normalisation
Comptable (CGNC) a retenu sept principes:
1) Le principe de la continuité d’exploitation : Selon ce principe
l’entreprise doit établir ses états de synthèse dans la perspective d’une
poursuite normale de ses activités.
2) Le principe de la permanence des méthodes : Selon ce principe
l’entreprise doit établir ses états de synthèse en respectant les mêmes
règles et méthodes d’évaluation et de présentation d’une année à
l’autre. 
3) Le principe du coût historique : En vertu de ce principe les éléments du
patrimoine restent inscrits en comptabilité à leurs valeurs d’entrée
exprimée en unités monétaires courantes à la date d’acquisition. 
4) Le principe de spécialisation des exercices : Les charges et les produits
sont, en vertu de ce principe, rattachés à l’exercice qui les concerne
effectivement et à celui-là seulement.
5) Le principe de prudence : Au terme de ce principe, les produits ne
sont pris en compte que s’ils sont définitivement acquis à
l’entreprise, les charges sont comptabilisées dès lors qu’elles sont
probables.
6) Le principe de clarté (de non-compensation) : Au terme de ce
principe, Les éléments d'actif et de passif doivent être évalués
séparément … Aucune compensation ne peut être opérée entre les
postes d'actif et de passif du bilan ou entre les postes de charges et
de produits du compte de résultat.
7) Le principe d’importance significative : Selon ce principe les états de
synthèses doivent révéler tous les éléments dont l’importance peut
affecter les évaluations et les décisions. Ces états ne doivent faire
apparaître que les informations d’importance significative, c’est-à-
dire celles qui sont susceptibles d’influencer l’opinion que les
lecteurs peuvent avoir sur le patrimoine, la situation financière et
les résultats de l’entreprise.