Initiation À La Comptabilité Générale

IUP EVRY
Module Contrle de Gestion
L.M.D. Gnie des matriaux

M1
IUP - EVRY
COURS D INITIATION
LA COMPTABILITE GENERALE
M. LIPRANDI - A. GREFFET
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M1
INITIATION LA COMPTABILITE GENERALE

1- Prsentation gnrale
2- Dfinition et gnralits sur la comptabilit
3- La comptabilit: une technique, des comptes,
des rgles et des supports
4- Le bilan: ses gnralits
5- Un exercice sur le bilan
6- Les travaux de fin d exercice: amortissements
et provisions
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M1
LA COMPTABILITE ?
Technique destine fournir des renseignements chiffrs sur

la situation d une entreprise.
Renseignements juridiques
Renseignements conomiques
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M1
Renseignements juridiques
Contrler et prouver les oprations traites avec les tiers.
Connatre tout moment des sommes dues aux tiers.
Fournir des justificatifs l Administration Fiscale, la
Scurit sociale.
RELATION DE LENTREPRISE VERS L EXTERIEUR
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M1
Renseignements conomiques
Sur les conditions d exploitation de l entreprise (passes
et actuelles)
Pour une projection vers le futur
RELATION DE L ENTREPRISE VERS LINTERIEUR
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M1
Banques
Fournisseurs
Administration Fiscale
Clients
Autres Socits
L ENTREPRISE
La comptabilit
Salaris
Chef d Entreprise
Actionnaires
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M1
L ENTREPRISE
Un ensemble dynamique dlments humains et
techniques.
Obtenir un rsultat prcis et chiffr.
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M1
L existence d une entreprise est fonde sur 2 ides principales :

Une ide de services : aspect technique
Une ide de rentabilit: ralisation de bnfices
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M1
La Comptabilit est scinde en plusieurs branches:

La comptabilit Gnrale
La comptabilit Analytique
La comptabilit Prvisionnelle ou Budgtaire
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M1
Obligatoire - Identique toutes les

entreprises
Son but : - Constater les charges et produits par nature
- Connatre la situation des crances et des dettes
- Dterminer le rsultat conomique
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M1
LA COMPTABILITE ANALYTIQUE
Spcifique chaque entreprise
Son but : Connatre les cots et prix de revient
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M1
LA COMPTABILITE PREVISIONNELLLE
OU BUDGETAIRE
Spcifique chaque entreprise

Son but : - Chiffrer les prvisions
- Suivre les ralisations
- Mesurer et analyser les carts
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M1
Technique soumise des principes, des rgles et des
obligations.
Le Plan Comptable en est le recueil.
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IUP EVRY

M1
Le plan Comptable
Edit par le Conseil National de la Comptabilit.
Application obligatoire dans toutes les entreprises.
Dernire version approuve par arrt du 27 avril 1982 paru
au journal officiel du 7 mai 1982.
Se dcline dans des comptes comptables
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IUP EVRY

M1
Introduction la Technique Comptable

La comptabilit traduit des flux conomiques, dont
l image est transcrite dans des comptes.
COMPTE
DEBIT
CREDIT
La diffrence entre le dbit et le crdit est le SOLDE

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M1
EXEMPLE du compte CAISSE

Dbits
= Entres
Crdits
= Sorties
Dpt de
liquidit
Paiement
d une facture
Solde crditeur
Dbits > Crdits

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M1
EXEMPLE du compte FOURNISSEURS

Dbits
= Sorties
Crdits
= Entres
L entreprise a une
dette envers le
fournisseur
L entreprise
paye son
fournisseur
Solde dbiteur
Dbits < Crdits

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M1
La rgle des comptes est simple !!

Les comptes de charges
Les comptes de produits
et les comptes d actif
et les comptes du passif
gauche, au dbit
gauche, au dbit
droite, au crdit
droite, au crdit
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M1
La comptabilit en partie double

Toute opration intresse au moins
deux comptes
L un est crdit => origine de la ressource
L autre est dbit => emploi de la ressource
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IUP EVRY

M1
Une liste dtaille des comptes
C est une classification nationale, un plan de comptes .

Divis en 9 classes.
Chaque classe est subdivise en compte et sous-comptes.
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M1
Le Plan de Comptes
Classe 1
Classe 2
Classe 3
Classe 4
Classe 5
Classe 6
Classe 7
Classe 8
Classe 9
: Capitaux
: Immobilisations
: Stock et en cours
: Tiers
: Comptes financiers
: Charges
: Produits
: Comptes spciaux
: Comptes analytiques
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M1
Illustration de comptes et de sous-comptes

7
= Compte de produits
70
= Vente de produits fabriqus, de prestations de

services, de marchandises
708 = Produits des activits annexes

7082 = Commissions, courtages
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M1
Les numros de comptes dans leur environnement

ACTIF
PASSIF
Comptes d immobilisations
Comptes de stocks
Comptes de tiers
3
4
Comptes de trsorerie
5
CHARGES
Comptes de charges
Comptes de capitaux
Comptes de tiers
PRODUITS
7
Comptes de produits
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IUP EVRY

M1
Des Principes
Donner une image fidle de la situation de l entreprise.
Continuit de l exploitation
Permanence des mthodes
Indpendance des exercices
Normalisation de la prsentation
Interdiction de compensation entre charges et produits
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IUP EVRY

M1
Les rgles
Trois grandes rgles priment dans tout acte de comptabilit:
Prudence
Rgularit
Sincrit
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IUP EVRY

M1
Le traitement d une opration comptable est organis

Analyser les donnes
Enregistrer chronologiquement les informations
Conserver les donnes et documents de base
Contrler lexactitude
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IUP EVRY

M1
Les supports comptables

Les systmes comptables sont qualifis de systmes centralisateurs
Les supports sont :
Le journal
Le grand livre
La balance
Les tats de synthse : le bilan et le compte de rsultats
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M1
Enregistrement
JOURNAL
Un fait conomique
Classement
GRAND LIVRE
Vrification
BALANCE
Solde
BI LAN
COMPTE de
RESULTATS
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M1
LE BILAN
Tableau reprsentatif de la situation dune entreprise
une date donne.
Il comporte deux parties :
Lactif
Le passif
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M1
LE PASSIF
Il exprime lorigine et le montant des diverses ressources
dont dispose lentreprise.
Ces ressources ont une triple origine :
le Capital
les Dettes
les Profits
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M1
L ACTIF
Il exprime l emploi fait des ressources.
L entreprise acquire des biens indispensables son
fonctionnement.
Emplois provisoires
Emploi dfinitifs
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M1
LE BILAN
ACTIF
=
EMPLOIS
=
UTILISATION DES FONDS
PASSIF
=
RESSOURCES
=
ORIGINE DES FONDS
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M1
LA PRESENTATION DU BILAN
Actif avec un ordre de liquidit croissante.
Actif immobilis : immobilisations
Valeurs ralisables : valeurs d exploitation et crances
Valeurs disponibles : banque et caisse
Passif avec un ordre d exigibilit croissante.

Capital
Dettes long terme
Dettes court terme
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IUP EVRY

M1
LE BILAN
ACTIF
Actif
Immobilis
Immobilisations
Incorporelles
Corporelles
Financires
PASSIF
Capital
Rserves
Capitaux
Propres
Stock et en-cours Rsultat

Actif
Circulant
Crances clients
Disponibilits
Provisions
Emprunts
Dette fournisseur
Provisions
et Dettes
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M1
Le bilan - EXERCICE
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M1
Une entreprise est cre le 1er janvier de l anne N par trois

associs qui apportent 400 KF immdiatement en espces.
ACTIF
PASSIF
Capital
(propritaires)
A gauche l emploi
provisoire qui en a
t fait
400 KF
A droite origine des

ressources
financires
Caisse
400 KF
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M1
Le 3 /01 /anne N, L entreprise achte un magasin ainsi que du

matriel pour un montant de 280KF, quelle rgle au comptant.
ACTIF
PASSIF
Magasin et Matriel
Capital
(propritaires)
280 KF
400 KF
Caisse
400-280=120
KF
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M1
Le 5 /01 /anne N, le chef d entreprise obtient de la banque un

prt de 150 KF remboursable sur 5 ans.
ACTIF
PASSIF
Magasin et Matriel
Capital
(propritaires)
280 KF
Dettes financires
Caisse
120+150=270
400 KF
150 KF
KF
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IUP EVRY

M1
Le capital est la dette de l entreprise vis

vis de ses actionnaires.
Les dettes financires sont les dettes de
l entreprise vis vis de ses banquiers.
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IUP EVRY

M1
ACTIF
PASSIF
Magasin et Matriel
Capital
(propritaires)
280 KF
Caisse
400 KF
Dettes financires
150 KF
270 KF
Constatation: le montant en caisse est diffrent de celui du capital.
ACTIF = PASSIF
280 + 270 = 400 + 150

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IUP EVRY

M1
Par la mcanique comptable, il y a toujours

ACTIF = PASSIF
A droite, l origine des ressources de l entreprise
A gauche, l emploi qui en a t fait
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IUP EVRY

M1
Le 6 /01 /anne N, l entreprise achte un stock de marchandises

d une valeur de 220 KF, payable fin fvrier pour un montant de
120 KF, le reliquat 100 KF tant rgl au comptant.
ACTIF
PASSIF
Magasin et Matriel
Capital
(propritaires)
280 KF
400 KF
Marchandises
220 KF
Dettes financires
Caisse
Dettes d exploitation
270-100=170
KF
150 KF
120 KF
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IUP EVRY

M1
En rsum
Le bilan est une photographie du patrimoine de l entreprise
un instant donn.
Le patrimoine reprsente l ensemble des droits et obligations
d une personne, physique ou morale.
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IUP EVRY

M1
Le bilan d une entreprise est donc un tableau en deux parties

qui fait apparatre ses droits et obligations.
ACTIF
LES DROITS
PASSIF
LES
OBLIGATIONS
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IUP EVRY

M1
Lentreprise est prte dmarrer son activit. Elle dispose de 670 KF

de ressources.
PASSIF
Capital
(propritaires)
Ressources stables
400 KF
Dettes financires
150 KF
Ressources court terme
120 KF
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IUP EVRY

M1
ACTIF
Magasin et Matriel
Lentreprise a utilis 670 KF

pour son outil de travail,
et il lui reste des liquidits.
280 KF
Marchandises
220 KF
Caisse
170 KF
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IUP EVRY

M1
BILAN D OUVERTURE
ACTIF
PASSIF
Magasin et Matriel
Capital
(propritaires)
280 KF
400 KF
Marchandises
220 KF
Caisse
170 KF
Dettes financires
150 KF
120 KF
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IUP EVRY

M1
Le 7/01/anne N, elle embauche un vendeur et ouvre son

magasin.
=> Que se passe-t-il dans le bilan?
RIEN: le vendeur ne fait pas parti du patrimoine de
l entreprise.
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IUP EVRY

M1
Ds le dmarrage, pour viter une rupture de stock, le chef

d entreprise passe une commande de rapprovisionnement
d une valeur de 100 KF livrable fin janvier.
RIEN: une commande n engendre ni flux de matire, ni flux
de trsorerie.
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IUP EVRY

M1
Du 7 au 31 janvier, l activit de lentreprise sest traduite par la

vente de la moiti du stock permettant de raliser un chiffre
daffaires de 145 KF dont 80 KF au comptant et 65 KF crdit.
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IUP EVRY

M1
ACTIF
PASSIF
Magasin et Matriel
280 KF
Capital
(propritaires)
400 KF
Marchandises
+220/2=110
65 KF
KF
Dettes financires
Client
Caisse
170+80=250
KF
150 KF
120 KF
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IUP EVRY

M1
Le bilan aprs ces oprations:

ACTIF
PASSIF
Magasin et Matriel
Capital
(propritaires)
280 KF
400 KF
Actif = 705 KF
et
Passif = 670 KF
Marchandises
110 KF
Crances
65 KF
Caisse
250 KF
Dettes financires
150 KF
Est-ce possible?
120 KF
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IUP EVRY

M1
Est-ce possible? NON

Les faits:
diminution du stock de 110 KF
augmentation des liquidits ou crances de 145 KF
une diffrence de 35 KF
=> Que reprsente cette diffrence?
Une auto ressource, une ressource dgage de sa propre
activit, un bnfice
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IUP EVRY

M1
Le bilan aprs ces oprations:

ACTIF
PASSIF
Magasin et Matriel
Capital
(propritaires)
280 KF
400 KF
Marchandises
110 KF
Crances
65 KF
Caisse
250 KF
Dettes financires
150 KF
120 KF
Bnfice 35 KF
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IUP EVRY

M1
Les ressources d une entreprise peuvent provenir:

soit du propritaire, le capital
soit des tiers, dettes financires et fournisseurs
soit de son activit
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IUP EVRY

M1
Le 31 janvier, le vendeur reoit son salaire (6 KF)

.
ACTIF
PASSIF
Magasin et Matriel
Capital
(propritaires)
280 KF
400 KF
Marchandises
110 KF
Crances
65 KF
150 KF
Caisse
250-6=244
Dettes financires
KF
120 KF
Bnfice
35-6=29
KF
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IUP EVRY

M1
LES TRAVAUX DE FIN DEXERCICE

Obligations lgales et fiscales
Inventaire annuel
Arrt des comptes
Les travaux effectuer
Calcul des amortissements, des provisions
Ecritures de solde
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IUP EVRY

M1
1- Le chef d entreprise value la dprciation de son outil de travail

(magasin et matriel) 5KF
ACTIF
PASSIF
Magasin et Matriel
Capital
(propritaires)
280-5=275
KF
400 KF
Marchandises
110 KF
Crances
65 KF
Caisse
244 KF
Dettes financires
150 KF
120 KF
Bnfice
29-5=24
KF
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IUP EVRY

M1
2- La dprciation de son stock pour 5 KF

ACTIF
PASSIF
Magasin et Matriel
Capital
(propritaires)
275 KF
400 KF
Marchandises
110-5=105
KF
Crances
65 KF
Caisse
244 KF
Dettes financires
150 KF
120 KF
Bnfice
24-5=19
KF
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IUP EVRY

M1
3- Le chef d entreprise soctroie un salaire de 10 KF.

ACTIF
PASSIF
Magasin et Matriel
Capital
(propritaires)
275 KF
400 KF
Marchandises
105 KF
Crances
65 KF
Caisse
244 KF
Dettes financires
150 KF
120+10=130
Bnfice
19-10=9
KF
KF
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IUP EVRY

M1
4- Le 30 janvier, l entreprise reoit la commande du 20 janvier

(100KF) accompagne de la facture qui est rgle au comptant.
ACTIF
PASSIF
Magasin et Matriel
Capital
(propritaires)
275 KF
400 KF
Marchandises
105+100=205
KF
Crances
65 KF
Caisse
244-100=144
KF
Dettes financires
150 KF
130 KF
Bnfice 9 KF
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IUP EVRY

M1
Le bilan fin janvier anne N

ACTIF
PASSIF
Magasin et Matriel
Capital
(propritaires)
275 KF
400 KF
Marchandises
205 KF
Dettes financires
Crances
150 KF
65 KF
Caisse
144 KF
130 KF
Bnfice 9 KF
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IUP EVRY

M1
Rsultat et Capitaux Propres

Rappel du bilan d ouverture
ACTIF
Inventaire
des biens
670 KF
670 KF
PASSIF
Capitaux
propres
400 KF
Capitaux propres = Actif - Dettes
Dettes
270 KF
670 KF
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IUP EVRY

M1
Rsultat et Capitaux Propres

Bilan de clture
ACTIF
Inventaire
des biens
689 KF
689 KF
PASSIF
Capitaux
propres
409 KF
Dettes
280 KF
689 KF
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IUP EVRY

M1
En rsum:
Rsultat priode = Variation des Capitaux propres
OU
Rsultat = Diffrence entre les charges et les produits.
Cette diffrence se trouve dans le COMPTE DE RESULTATS
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IUP EVRY

M1
Les amortissements des immobilisations

Certains biens de l actif se dprcient progressivement
avec le temps.
Cette dprciation rsulte:
de l usure
de l obsolescence
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IUP EVRY

M1
Principales mthodes de calcul des amortissements
L amortissement constant ou linaire

L amortissement dgressif
Autres systmes
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IUP EVRY

M1
LES PROVISIONS
Ce sont des charges incertaines

Il en existe deux catgories:
les provisions pour dprciation d actif

les provisions pour risques et charges
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IUP EVRY

M1
Provision pour dprciation dactif
Prendre en compte une plus value

Passer la charge sur l exercice
MAIS n a pas de caractre dfinitif
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IUP EVRY

M1
Exemples
Provision pour dprciation dactif
Provisions pour dprciation des terrains
Provisions pour dprciation des titres de participation
Provisions pour dprciation des marchandises
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IUP EVRY

M1
Provision pour Pertes et Charges
Prendre en compte une dette probable

Passer la charge sur l exercice
MAIS n a pas de caractre dfinitif
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IUP EVRY

M1
Exemples
Provisions pour PERTES ET CHARGES
Provision pour risques

Provision pour garantie donne aux clients
Provision pour grosse rparation
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IUP EVRY

M1
Rle conomique et financier des provisions
Rgularise le bilan
Transfert d un exercice l autre
Rle financier et fiscal
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IUP EVRY

M1
INITIATION LA COMPTABILITE GENERALE

2me partie
1- Gnralits et exercice sur le Compte de rsultat
2- Diffrents mouvements :
Bilan /Compte de rsultat
3- Mthode des ratios
4- Liaison avec la Comptabilit analytique
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IUP EVRY

M1
REVISION
Trois types de comptabilit
Comptabilit gnrale
Comptabilit analytique
Comptabilit prvisionnelle ou budgtaire
La comptabilit est une technique qui a des rgles et des principes.
Le bilan est une photo de la situation du patrimoine d une entreprise
une date donne.
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IUP EVRY

M1
LE COMPTE DE RESULTATS
Par convention
A gauche,
les oprations
qui diminuent le
rsultat
A droite,
celles qui
l augmentent
CHARGES
PRODUITS
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IUP EVRY

M1
Si, cumul charges < cumul produits
CHARGES
PRODUITS
BENEFICES
=> Les 2 colonnes sont quilibres.

Page 77
IUP EVRY

M1
Et inversement,
cumul charges > cumul produits
PRODUITS
CHARGES
PERTES
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IUP EVRY

M1
STRUCTURE DU COMPTE DE RESULTATS
TROIS TYPES DACTIVITE

ACTIVITES DEXPLOITATION
ACTIVITES FINANCIERES
ACTIVITES EXCEPTIONNELLES
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IUP EVRY

M1
CHARGES
PRODUITS
Rsultat dexploitation
Rsultat financier
Rsultat exceptionnel
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IUP EVRY

M1
Compte de rsultat
Charges
Compte 60 : Achat
Compte 61 : Services extrieurs
Compte 62 : Autres Services extrieurs
Compte 63 : Impts et taxes, et versements assimils
Compte 64 : Charges du personnel
Compte 65 : Autres charges de gestion courantes
Compte 66 : Charges financires
Compte 67 : Charges exceptionnelles
Compte 68 : Dotation aux amortissements, aux provisions
Compte 69 : Participation des salaris, impts sur les bnfices
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IUP EVRY

M1
Compte de rsultat
Produits
Compte 70 : Ventes de produits
Compte 71 : Variation de stock
Compte 72 : Production dimmobilisation
Compte 74 : Production dexploitation
Compte 75 : Autres produits de gestion courantes
Compte 76 : Produits financiers
Compte 77 : Produits exceptionnels
Compte 78 : Reprise sur amortissements, sur provisions
Compte 79 : Transfert de charges
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IUP EVRY

M1
Prsentation du COMPTE DE RESULTAT

Sous forme traditionnelle
Charges
Exercices
N
N-1
Produits
D'exploitation
D'exploitation
Financires
Financirs
Exceptionnelles
Exceptionnels
Exercices
N
N-1
Impts sur les bnfices

Bnfice net
Perte nette
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IUP EVRY

M1
Prsentation du COMPTE DE RESULTAT

Exercice N
1-
Exercice N-1
Produits d'exploitation
- Charges d'exploitation
= RESULTAT D'EXPLOITATION
2 - Produits financiers
- Charges financires
= RESULTAT FINANCIERS
3 - RESULTAT COURANT
avant IMPT
4 - Produits exceptionnels
- Charges exceptionnelles
= RESULTAT EXCEPTIONNEL
5 - PARTICIPATION DES SALARIES
6 - IMPT SUR LES BENEFICES
7 - BENEFICE ou PERTE
3 +/- 4 - 5 - 6
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IUP EVRY

M1
NOTION DE RESULTAT RETENIR
=> Rsultat d exploitation + Rsultat financier

= Rsultat courant
=> Rsultat courant + Rsultat exceptionnel
- Participation - Impts sur les bnfices
= Rsultat net
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IUP EVRY

M1
EXERCICE
LIENS COMPTE DE RESULTATS / BILAN
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IUP EVRY

M1
RELATION COMPTE DE RESULTATS / BILAN

ACTIF
PASSIF
Rsultat
CHARGES
PRODUITS
Rsultat
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IUP EVRY

M1
Situation d origine
Bilan douverture
ACTIF
PASSIF
Immo 275 KF
Capital 400 KF
Stock
205 KF
Crances 65 KF
Caisse 144 KF
CHARGES
Dettes 150 KF
financires
Dettes 130 KF
exploitation
Rsultat 9 KF
PRODUITS
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IUP EVRY

M1
AUGMENTATION DU CAPITAL
100 KF
Au bilan :
Apport en caisse
Augmentation du capital
Au compte de rsultat : ?
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IUP EVRY

M1
AUGMENTATION DU CAPITAL
ACTIF
PASSIF
Immo 275 KF
Capital 500 KF
Stock
+100 KF
205 KF
Crances 65 KF
Caisse 244 KF
CHARGES
Dettes 150 KF
financires
Dettes 130 KF
exploitation
+100 KF
Rsultat 9 KF
PRODUITS
Page 90
IUP EVRY

M1
ACHAT DUN MAGASIN

125 KF
Au bilan :
Augmentation de l actif pour la valeur du magasin
Diminution de la caisse
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IUP EVRY

M1
ACHAT DUN MAGASIN

+125 KF
-125 KF
ACTIF
PASSIF
Immo 400 KF
Capital 500 KF
Stock 205 KF
Crances 65 KF
Caisse 119KF
CHARGES
Dettes 150 KF
financires
Dettes 130 KF
exploitation
Rsultat 9 KF
PRODUITS
Page 92
IUP EVRY

M1
OBTENTION DUN PRT

150 KF
Au bilan :
Augmentation de la caisse
Apparition au passif du compte Dettes Financires
Page 93
IUP EVRY

M1
OBTENTION DUN PRT
+150 KF
ACTIF
PASSIF
Immo 400 KF
Capital 500 KF
Stock 205 KF
Crances 65 KF
Caisse 269 KF
CHARGES
Dettes 300 KF
financires
Dettes 130 KF
exploitation
PRODUITS
Rsultat 9 KF
+150 KF
Page 94
IUP EVRY

M1
RECOUVREMENT DUNE CREANCE CLIENT

50 KF
Au bilan :
Diminution du poste Crance client
Page 95
IUP EVRY

M1
RECOUVREMENT DUNE CREANCE CLIENT
-50 KF
+50 KF
ACTIF
PASSIF
Immo 400 KF
Capital 500 KF
Stock 205 KF
Crances 65 KF
Caisse 269 KF
CHARGES
Dettes 300 KF
financires
Rsultat 9 KF
Dettes 130 KF
exploitation
PRODUITS
Page 96
IUP EVRY

M1
ACHAT D UN SERVICE CREDIT

100 KF
Au bilan :
Augmentation de la dettes d exploitation
Au compte de rsultat :
Achat de prestations de service
Page 97
IUP EVRY

M1
ACHAT D UN SERVICE CREDIT
+91 KF
+100 KF
ACTIF
PASSIF
Immo 400 KF
Capital 500 KF
Stock 205 KF
Crances 15 KF
Caisse 319 KF
Pertes 91 KF
Dettes 230 KF
exploitation
CHARGES
PRODUITS
Dettes 300 KF
financires
-9 KF
Rsultat 0 KF
+100 KF
Achat 100 KF
Pertes 100 KF
+100 KF
Page 98
IUP EVRY

M1
ACHAT DE MARCHANDISES AU COMPTANT

100 KF
Au bilan :
Achat de marchandises
Page 99
IUP EVRY

M1
ACHAT DE MARCHANDISES AU COMPTANT
-100 KF
+100 KF
+100 KF
ACTIF
PASSIF
Immo 400 KF
Capital 500 KF
Stock 205 KF
Crances 15 KF
Caisse 219 KF
Pertes 191 KF
Dettes 230 KF
exploitation
CHARGES
PRODUITS
Dettes 300 KF
financires
Achat 200 KF
Pertes 200 KF
+100 KF
Page 100
IUP EVRY

M1
VENTE DE MARCHANDISES AU COMPTANT

150 KF
Au bilan :
Vente de marchandises
Page 101
IUP EVRY

M1
VENTE DE MARCHANDISES AU COMPTANT
+150 KF
-150 KF
ACTIF
PASSIF
Immo 400 KF
Capital 500 KF
Stock 205 KF
Crances 15 KF
Caisse 369 KF
Pertes 41 KF
Dettes 230 KF
exploitation
CHARGES
PRODUITS
Achat 200 KF
Ventes 150 KF
Dettes 300 KF
financires
Pertes 50 KF
+150 KF
-150 KF
Page 102
IUP EVRY

M1
SALAIRE DU VENDEUR
10 KF
Au bilan :
Frais de personnel
Page 103
IUP EVRY

M1
SALAIRE DU VENDEUR
-10 KF
+10 KF
+10 KF
ACTIF
PASSIF
Immo 400 KF
Capital 500 KF
Stock 205 KF
Crances 15 KF
Caisse 359 KF
Pertes 51 KF
Dettes 230 KF
exploitation
CHARGES
PRODUITS
Achat 200 KF
Ventes 150 KF
Dettes 300 KF
financires
Fr.Pers 10 KF
Pertes 60 KF
+10 KF
Page 104
IUP EVRY

M1
SALAIRE DU PDG
20 KF -> Il le reoit
Au bilan :
Augmentation des dettes d exploitation
Frais de personnel
Page 105
IUP EVRY

M1
SALAIRE DU PDG
+20 KF
+20 KF
ACTIF
PASSIF
Immo 400 KF
Capital 500 KF
Stock 205 KF
Crances 15 KF
Caisse 359 KF
Pertes 71 KF
Dettes 250 KF
exploitation
CHARGES
PRODUITS
Achat 200 KF
Ventes 150 KF
Dettes 300 KF
financires
+20 KF
Fr.Pers 30 KF
Pertes 80 KF
+20 KF
Page 106
IUP EVRY

M1
SALAIRE DU PDG
20 KF -> Il le tire sur son compte
Au bilan :
Diminution des dettes d exploitation
Page 107
IUP EVRY

M1
SALAIRE DU PDG
-20 KF
ACTIF
PASSIF
Immo 400 KF
Capital 500 KF
Stock 205 KF
Crances 15 KF
Caisse 339 KF
Pertes 71 KF
Dettes 230 KF
exploitation
CHARGES
PRODUITS
Achat 200 KF
Ventes 150 KF
Dettes 300 KF
financires
-20 KF
Fr.Pers 30 KF
Pertes 80 KF
Page 108
IUP EVRY

M1
SYNTHESE DES TYPES DE MOUVEMENTS

ACTIF
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
Seule,
la structure de l actif change
Page 109
IUP EVRY

M1

ACTIF
PASSIF
Seule,
la structure du passif change
CHARGES
PRODUITS
Page 110
IUP EVRY

M1

ACTIF
PASSIF
CHARGES
PRODUITS
L actif et le passif sont changs,

pas d incidence sur le rsultat
Page 111
IUP EVRY

M1

ACTIF
PASSIF
Rsultat
Un emploi provisoire devient

dfinitif
CHARGES
PRODUITS
Rsultat
Page 112
IUP EVRY

M1

ACTIF
PASSIF
Rsultat
Incidence ngative sur le

rsultat
CHARGES
PRODUITS
Rsultat
Page 113
IUP EVRY

M1

ACTIF
PASSIF
Rsultat
Incidence positive sur le

rsultat
CHARGES
PRODUITS
Rsultat
Page 114
IUP EVRY

M1

ACTIF
PASSIF
Rsultat
Incidence positive sur le

rsultat
CHARGES
PRODUITS
Rsultat
Page 115
IUP EVRY

M1
QUIZ sur les mouvements comptables

ACTIF
PASSIF
Compte 4
La vente crdit ?
CHARGES
PRODUITS
Compte 7
Page 116
IUP EVRY

M1

ACTIF
PASSIF
Compte 5
La vente au comptant ?
CHARGES
PRODUITS
Compte 7
Page 117
IUP EVRY

M1

ACTIF
Compte 5
Augmentation du capital
en numraire ?
CHARGES
PASSIF
Compte 1
PRODUITS
Page 118
IUP EVRY

M1

ACTIF
Compte 2
Acquisition dune
machine outil crdit ?
CHARGES
PASSIF
Compte 4
PRODUITS
Page 119
IUP EVRY

M1

ACTIF
PASSIF
Compte 2
Acquisition dune
voiture au comptant ?
Compte 5
CHARGES
PRODUITS
Page 120
IUP EVRY

M1

ACTIF
PASSIF
Compte 5
Acquisition de
fourniture de bureau
au comptant ?
CHARGES
PRODUITS
Compte 6
Page 121
IUP EVRY

M1

ACTIF
Rglement par chque

d une facture fournisseur ?
Compte 5
CHARGES
PASSIF
Compte 4
PRODUITS
Page 122
IUP EVRY

M1

ACTIF
PASSIF
Compte 4
Achat de matires 1eres

crdit ?
CHARGES
PRODUITS
Compte 6
Page 123
IUP EVRY

M1

ACTIF
PASSIF
Compte 4
Remise en banque d un
chque reu d un client ?
Compte 5
CHARGES
PRODUITS
Page 124
IUP EVRY

M1

ACTIF
PASSIF
Compte 2
Constatation de la
dprciation d un
matriel ?
CHARGES
PRODUITS
Compte 6
Page 125
IUP EVRY

M1

ACTIF
PASSIF
Compte 3
Constatation d une
dprciation d un stock
de marchandises ?
CHARGES
PRODUITS
Compte 6
Page 126
IUP EVRY

M1

ACTIF
Commande de matires
1eres sans versement
d acompte ?
PASSIF
PAS DE MOUVEMENT
CHARGES
PRODUITS
Page 127
IUP EVRY

M1

ACTIF
PASSIF
Compte 1
Constatation d un
risque rsultant d un
litige ?
CHARGES
PRODUITS
Compte 6
Page 128
IUP EVRY

M1

ACTIF
PASSIF
Compte 1
Reprise de provision
d un risque provisionn
l exercice N-1 ?
CHARGES
PRODUITS
Compte 7
Page 129
IUP EVRY

M1
APPROCHE D ANALYSE DU BILAN

Mthode des ratios :
rapport entre deux grandeurs significatives de l activit
ratio de structures financires
ratio de rotation
Page 130
IUP EVRY

M1
RATIO DE STRUCTURE FINANCIERE
Taux d autonomie globale:

Endettement / Ressources propres
Capacit de remboursement:
Emprunts / Capacit d autofinancement
Page 131
IUP EVRY

M1
RATIO DE ROTATION
Rotation des stocks:
(Stock / Cots d achat des marchandises vendues) *360j
Crdit accord aux clients:
(Clients / Ventes annuelles) * 360j
Crdit consenti par les fournisseurs
(Fournisseurs / Achat de l anne) * 360j
Page 132
IUP EVRY

M1
LA COMPTABILITE GENERALE A SES LIMITES

Dlais
Approche globale
Charges et produits par nature
Page 133
IUP EVRY

M1
COMPARAISION Comptabilit Gnrale / Analytique

Critres de comparaison
Au regard de la loi
Vision de l'entreprise
Horizons
Nature des flux observs
Documents de base
Classement des charges
Objectifs
Rgles
Utilisateurs
Nature de l'information
Comptabilit Gnrale
Obligatoire
Globale
Pass
Externes
Externes
Par nature
Financiers
Rigides et normatives
Tiers et direction
Prcise, certifie, formelle
Comptabilit Analytique
Facultative
Dtaille
Prsent et futur
Internes
Externes et internes
Par destination
Economiques
souples et volutives
Tous les responsables
Rapide, pertinente, approche
Page 134

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Module Contrle de Gestion

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INITIATION LA COMPTABILITE GENERALE

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Technique destine fournir des renseignements chiffrs sur

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RELATION DE LENTREPRISE VERS L EXTERIEUR

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RELATION DE L ENTREPRISE VERS LINTERIEUR

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L existence d une entreprise est fonde sur 2 ides principales :

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La Comptabilit est scinde en plusieurs branches:

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Obligatoire - Identique toutes les

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Spcifique chaque entreprise

Son but : Connatre les cots et prix de revient

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Spcifique chaque entreprise

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Introduction la Technique Comptable

La diffrence entre le dbit et le crdit est le SOLDE

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EXEMPLE du compte CAISSE

Dbits > Crdits

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EXEMPLE du compte FOURNISSEURS

Dbits < Crdits

L.M.D. Gnie des matriaux

La rgle des comptes est simple !!

Les comptes de produits

et les comptes d actif

et les comptes du passif

L.M.D. Gnie des matriaux

La comptabilit en partie double

L.M.D. Gnie des matriaux

Une liste dtaille des comptes

C est une classification nationale, un plan de comptes .

L.M.D. Gnie des matriaux

L.M.D. Gnie des matriaux

Illustration de comptes et de sous-comptes

= Vente de produits fabriqus, de prestations de

708 = Produits des activits annexes

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Les numros de comptes dans leur environnement

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Le traitement d une opration comptable est organis

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Les supports comptables

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