Guides sur les mesures fiscales et douanières du Programme de résilience économique et

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TABLE DES MATIERES

COMPRENDRE LES MESURES FISCALES DU PROGRAMME DE RESILIENCE ECONOMIQUE ET
SOCIALE
Table des matières ______________________________________________________________________________ 2
COMPRENDRE LES MESURES FISCALES DU PROGRAMME DE RESILIENCE ECONOMIQUE ET
SOCIALE __________________________________________________________________________________________ 4

I. LE CONTEXTE ET LE CADRE REGLEMENTAIRE DES MESURES FISCALES MISE

EN ŒUVRE PAR LA DIRECTION GENERALE DES IMPOTS ET DES DOMAINES
(DGID) ___________________________________________________________________________________ 4
II. LE CONTENU DES MESURES FISCALES _______________________________________ 5
A. Subvention correspondant aux retenues d’impôts et taxes (article premier alinéa 2
de l’ordonnance n°002-2020 du 23 avril 2020)___________________________________________ 5
1. Qui est concerné ? __________________________________________________________________________ 5
2. Quel est le périmètre temporel et matériel de la mesure ? _________________________________ 6
3. Quelle est la procédure à suivre pour bénéficier de la subvention ? _______________________ 7
B. Report des déclarations et paiement d’impôts et taxes (article premier alinéa 4 de
l’ordonnance n°002-2020 du 23 avril 2020) ______________________________________________ 7
1. Qui peut bénéficier du différé de déclaration et de paiement d’impôt ______________________ 7
2. Quels sont les impôts et taxes concernés par la mesure ? ________________________________ 8
3. Quelles sont les conditions requises ? _____________________________________________________ 8
C. Suspension du recouvrement des dettes fiscales (article premier alinéa 6 de
l’ordonnance n°002-2020 du 23 avril 2020) ______________________________________________ 8
1. Qui peut bénéficier de la suspension du recouvrement d’impôts jusqu’au 15 juillet 2020 _ 8
2. Quelles sont les dettes concernées par la mesure ? _______________________________________ 8
3. Quelles sont les conditions à remplir pour bénéficier de la mesure ? ______________________ 8
D. Remise partielle de dette fiscale (article premier dernier alinéa de l’ordonnance
n°002-2020 du 23 avril 2020) ____________________________________________________________ 9
1. Qui est concerné ? __________________________________________________________________________ 9
2. Quelles sont les dettes fiscales visées ? ___________________________________________________ 9
3. Quelle est la quotité de la remise de dette ? _______________________________________________ 9
4. Quelle est la procédure de dépôt et de traitement de la demande ? ______________________ 10
E. Prorogation du délai général de paiement de la TVA suspendue (circulaire
n°017/MFB/DGID du 17 avril 2020) _____________________________________________________ 10
1. De quelle TVA s’agit-il ? ___________________________________________________________________ 10
2. Quelle est la durée de la prolongation ? ___________________________________________________ 11
3. Quelle est la procédure pour bénéficier de cette mesure ? _______________________________ 11
F. Remboursement du crédit de TVA dans des délais raccourcis (circulaires
n°018/MFB/DGID du 17 avril 2020 et n°20/MFB/DGID du 28 avril 2020) _______________ 11
1. Quelles sont la procédure et la forme de la demande ? ___________________________________ 11
2. Quel est le délai d’instruction de la demande ? ___________________________________________ 11
3. Quelles sont les modalités de remboursement ? __________________________________________ 12
G. Déductibilité des dons au Force Covid-19 (circulaire n°019/MFB/DGID du 17 avril
2020) ____________________________________________________________________________________ 12
1. Qui peut bénéficier de la mesure? _________________________________________________________ 12
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2. Quelles sont les modalités de déductibilité ? ______________________________________________ 13

COMPRENDRE LES MESURES DOUANIERES DU PROGRAMME DE RESILIENCE ECONOMIQUE ET
SOCIALE _________________________________________________________________________________________ 18

I. CADRE JURIDIQUE __________________________________________________________________ 18

III. LE CONTENU DES MESURES MISES EN ŒUVRE PAR LA DIRECTION
GENERALE DES DOUANES ___________________________________________________________ 18
A. AU TITRE DE L’AXE III ___________________________________________________________ 18
B. AU TITRE DE L’AXE IV ___________________________________________________________ 19
COMPRENDRE LES MESURES DU PROGRAMME DE RESILIENCE ECONOMIQUE ET SOCIALE MISE
EN œuvreS PAR LE TRESOR __________________________________________________________________ 22
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COMPRENDRE LES MESURES

FISCALES DU PROGRAMME DE
RESILIENCE ECONOMIQUE ET SOCIALE

En réponse à la pandémie du Covid-19, l’État du Sénégal a mis en place un Programme de

résilience économique et sociale décliné en quatre (4) axes dont le troisième porte sur la
sauvegarde de la stabilité macroéconomique et financière, pour soutenir le secteur privé et
maintenir les emplois, à travers l’injection de liquidités et des mesures fiscales et douanières
destinées à renforcer la trésorerie des entreprises et des particuliers et à promouvoir
l’investissement.

Pour matérialiser ces mesures de mitigation des impacts du Covid-19, la réglementation

fiscale a été réaménagée.

I. LE CONTEXTE ET LE CADRE REGLEMENTAIRE

DES MESURES FISCALES MISE EN ŒUVRE PAR
LA DIRECTION GENERALE DES IMPOTS ET DES
DOMAINES (DGID)
En vue d’accorder des avantages particuliers ainsi que des facilités de trésorerie aux
contribuables, le Président de la République a pris l’ordonnance n°002-2020 du 23 avril
2020 relative aux mesures fiscales en soutien aux entreprises dans le cadre de la pandémie
du Covid-19.

Cette ordonnance institue notamment, d’une part, une remise partielle de la dette fiscale
due au 31 décembre 2019 et, d’autre part, une allocation sous forme de subvention égale
aux retenues d’impôts et taxes exigibles sur les traitements et salaires payés pendant la
durée de la crise. Elle prévoit aussi une prorogation des délais de déclaration et de paiement
des différents impôts et taxes dus par les entreprises affectées par les conséquences de la
pandémie ainsi que les petites et moyennes entreprises dont le chiffre d’affaires annuel ne
dépasse pas cent millions (100 000 000) de francs CFA. Les contribuables impactés
peuvent également bénéficier, durant cette période, d’une suspension du recouvrement de
leur dette fiscale antérieure.
Le Ministre des Finances et du Budget a pris des actes réglementaires en application de
l’ordonnance susvisée et des circulaires permettant l’opérationnalisation des mesures
édictées. Il s’agit de :
 l’arrêté n°10330 du 05 juin 2020 fixant les modalités d’application des dispositions de
l’article 706 bis du CGI relatif à la remise partielle de la dette fiscale due par les
contribuables au 31 décembre 2019 ;
 l’arrêté n°010331 du 05 juin 2020précisant la notion d’activité directement impactée
et les modalités d’allocation de la subvention prévue par l’article 185 bis du CGI ;
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 la Circulaire n°017/MFB/DGID du 17 avril 2020 relative au délai de liquidation et de

paiement de la Taxe sur la Valeur ajoutée (TVA) suspendue dans le Code des
Investissements ;
 la Circulaire n°018/MFB/DGID du 17 avril 2020 relative à la procédure de traitement
des demandes de restitution de crédits de TVA ;
 la Circulaire n°019/MFB/DGID du 17 avril 2020 portant interprétation du 4 de l’article
9 du CGI ;
 la Circulaire n°20/MFB/DGID du 28 avril 2020 relative à la réduction des délais de
traitement des demandes de restitution de crédit TVA prévus au point 2 de la
Circulaire n°018/MFB/DGID du 17 avril 2020.

II. LE CONTENU DES MESURES FISCALES

L’activité économique est globalement impactée par la pandémie du Covid-19. Pour
sauvegarder la stabilité macroéconomique et financière, soutenir le secteur privé et
maintenir les emplois l’État a accordé plusieurs facilités aux entreprises, dont certaines sont
assorties de conditions.

A. Subvention correspondant aux retenues d’impôts et taxes

(article premier alinéa 2 de l’ordonnance n°002-2020 du 23 avril
2020)

Par exception aux dispositions de l’article 185 du Code général des Impôts (CGI), il est
alloué aux personnes physiques et aux personnes morales dont l’activité est directement
impactée par la crise liée à la pandémie du COVID-19 une subvention directe correspondant
au montant des retenues d'impôts et taxes exigibles sur les traitements et salaires dus à
compter du mois de mars 2020 jusqu'au mois coïncidant avec la fin de validité de la loi
d'habilitation n° 2020-13 du 02 avril 2020.
1. Qui est concerné ?
Les personnes physiques et les personnes morales dont l’activité est directement impactée
par la crise liée à la pandémie du Covid-19 bénéficient de cette mesure. Il y a notamment
deux (2) cas et des situations d’exclusion :
- Cas général
La subvention est allouée à toute entreprise dont les activités sont directement impactées,
quel que soit le secteur. L’impact dont il est question doit se traduire, pour l’entreprise, par
l’une des situations suivantes :
o arrêt total ou partiel dûment constaté, des activités professionnelles ;
o fermeture des locaux professionnels découlant de l’absence d’activités ;
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o mise en chômage technique d’une partie significative du

personnel représentant au moins 50% des effectifs permanents ;
o baisse d’au moins 33% du chiffre d’affaires réalisé pendant les mois couvrant
la période visée pour l’allocation de la subvention comparativement à celui
réalisé au cours des mêmes mois de l’exercice précédent.
- Cas spécifiques : les entreprises notamment visées
À titre indicatif, sont considérées comme directement impactées, les entreprises évoluant
dans les secteurs :
o du tourisme et des activités connexes ;
o de la restauration ;
o de l’hôtellerie ;
o du transport ;
o de l’éducation ;
o de l’enseignement supérieur et de la formation professionnelle ;
o du bâtiment et des travaux publics ;
o de l’agriculture ;
o de la pêche ;
o de l’élevage ;
o de la culture ;
o et de la presse.
Nota : lorsqu’une personne exerce à la fois des activités impactées telles que définies
précédemment et d’autres relevant d’un secteur non éligible, il lui appartient de définir la
proportion d’impôts et taxes bénéficiant du régime de la subvention directe dont il est
question. Pour ce faire, elle doit appliquer au total des retenues dues une fraction constituée,
au numérateur, du chiffre d’affaires de l’exercice précédent réalisé sur les activités éligibles
et, au dénominateur, du chiffre d’affaires total de l’exercice précédent.
- Entreprises exclues du bénéfice de la subvention
Les entreprises en difficulté avant la survenance de la pandémie et les entreprises créées
ou immatriculées postérieurement à la déclaration de l’état d’urgence ne sont pas éligibles
pour le bénéfice de la subvention.
2. Quel est le périmètre temporel et matériel de la
mesure ?
Cette subvention s’applique à compter du mois d’avril 2020, au titre des retenues opérées
au mois de mars 2020, jusqu'au mois coïncidant avec la fin de validité de la loi d'habilitation
n° 2020-13 du 02 avril 2020.
Les impôts et taxes concernés sont :
- l’impôt sur le revenu assis sur les traitements et salaires, pensions et rentes viagères
(IR) ;
- la taxe représentative de l’impôt du minimum fiscal (TRIMF) ;
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- la contribution forfaitaire à la charge des employeurs (CFCE).

3. Quelle est la procédure à suivre pour bénéficier de la

subvention ?
Pour bénéficier de la subvention, les entreprises éligibles doivent :
- souscrire la déclaration de retenues à la source prévues par l’article 186 du CGI;
- déposer pour chaque mois un état de salaire sur le modèle de l’état annuel prévu
par l’article 191 du CGI (état 1024) en y spécifiant les salariés maintenus en activité
et ceux en chômage technique bénéficiant de traitement et salaires ;
- fournir l’acte d’engagement écrit de maintenir les travailleurs ou de payer plus de
70% du salaire des employés mis en chômage technique pendant toute la durée de
la crise liée à la pandémie de la Covid-19 ; cet acte doit être dûment visé par les
services compétents de l’inspection du Travail et de la Sécurité sociale du lieu de
ressort du principal établissement de l’entreprise ;
- renseigner le formulaire délivré par l’Administration fiscale.
Nota : le bénéfice de la subvention prévue à l’article 185 bis ne dispense pas les entreprises
concernées de leurs obligations, notamment celles prévues par l’article 184 du CGI.

B. Report des déclarations et paiement d’impôts et taxes

(article premier alinéa 4 de l’ordonnance n°002-2020 du 23 avril
2020)

Les échéances pour la déclaration et le paiement des impôts et taxes dus au titre de la
période allant de mars à mai 2020, par les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel ne
dépasse pas 100 millions de francs et celles dont l’activité est directement impactée par la
crise liée à la pandémie de la Covid-19, sont prorogées jusqu'au15 juillet 2020.
1. Qui peut bénéficier du différé de déclaration et de
paiement d’impôt
Toutes les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas 100 millions de francs
et celles dont l’activité est directement impactée peuvent bénéficier du différé de déclaration
et de paiement des impôts et taxes jusqu’au 15 juillet 2020. Il s’agit notamment :
- des particuliers et des petites et moyennes Entreprises (PME), dont le chiffre
d’affaires est inférieur ou égal à 100 millions de francs CFA ;
- des entreprises évoluant dans les secteurs du tourisme, de la restauration, de
l’hôtellerie, du transport, de l’éducation, de l’agriculture, de la culture et de la presse ;
le bénéfice de cette mesure est assorti de deux obligations :
o prendre l’engagement écrit de maintenir leurs travailleurs ou de payer plus de
70% du salaire des employés mis en chômage technique pendant toute la
durée de la crise liée à la pandémie de la Covid-19, en produisant un
engagement en ce sens dûment attesté par les services compétents de
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l’inspection du Travail du lieu de ressort du principal établissement de

l’entreprise ;
o matérialiser ces engagements dans un formulaire délivré par l’Administration
fiscale.
2. Quels sont les impôts et taxes concernés par la
mesure ?
Tous les impôts et taxes sont concernés : TVA, retenues sur salaires, retenues sur les tiers,
retenues sur les loyers, acomptes et solde de l’impôt sur le revenu et de l’impôt sur les
sociétés, contribution économique locale, contribution globale unique, etc.
3. Quelles sont les conditions requises ?
Lorsque que c’est requis, l’administration met à la disposition du requérant un formulaire de
demande. Toutefois, l’entreprise bénéficiant de la mesure est tenue de procéder au
paiement des impôts et taxes dès la fin de la période de différé.

C. Suspension du recouvrement des dettes fiscales (article

premier alinéa 6 de l’ordonnance n°002-2020 du 23 avril 2020)

Les entreprises impactées par la crise liée à la pandémie de la Covid-19 peuvent aussi
bénéficier d’une suspension du recouvrement des dettes fiscales constatées
antérieurement.
1. Qui peut bénéficier de la suspension du recouvrement
d’impôts jusqu’au 15 juillet 2020
Les entreprises impactées par la crise liée à la pandémie de la Covid-19 bénéficient de cette
mesure sur la même période que celle du différé de déclaration et de paiement des impôts
et taxes jusqu’au 15 juillet 2020.
2. Quelles sont les dettes concernées par la mesure ?
Il s’agit de toutes les dettes constatées avant l’entrée en vigueur de la mesure : titres de
perception, déclarations en impayé, avis d’acomptes et solde de l’impôt sur les sociétés et
de l’impôt sur le revenu 2020.
Pour toutes ces dettes, aucune procédure de recouvrement amiable ou forcé ne sera mise
en œuvre.
3. Quelles sont les conditions à remplir pour bénéficier de
la mesure ?
La suspension de recouvrement de dette fiscale est accordée aux entreprises directement
impactées par la crise liée à la pandémie de la Covid-19, notamment celles qui évoluent
dans les secteurs du tourisme, de la restauration, de l’hôtellerie, du transport, de l’éducation,
de l’agriculture, de la culture et de la presse ; le bénéfice de cette mesure est assorti de
deux obligations. Cet avantage est consenti dans les mêmes conditions et engagements
que pour bénéficier du report d’échéance de déclaration et de paiement des impôts et taxes
jusqu’au 15 juillet 2020.
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D. Remise partielle de dette fiscale (article premier dernier

alinéa de l’ordonnance n°002-2020 du 23 avril 2020)

Les contribuables dont l’activité est directement impactée par la crise liée à la pandémie de
la Covid-19 peuvent bénéficier d’une remise partielle de leur dette fiscale constatée au 31
décembre 2019.
1. Qui est concerné ?
La remise partielle est accordée aux contribuables dont l’activité normale a été impactée
par la crise liée à la pandémie de la Covid-19 lorsque que cet impact se matérialise par
l’une des situations suivantes :
- arrêt total ou partiel, dûment constaté, des activités professionnelles ;
- fermeture des locaux professionnels découlant de l’absence d’activités;
- mise en chômage technique d’une partie significative du personnel représentant au
moins 50% des effectifs permanents ;
- baisse d’au moins 33% du chiffre d’affaires réalisé pendant les mois couvrant les
mois de mars, avril et mai 2020 comparativement à celui réalisé au cours des mêmes
mois de l’exercice précédent ;
Cette remise peut également être accordée aux administrations et organismes publics ou
assimilés bénéficiant de transferts budgétaires de l’État.
2. Quelles sont les dettes fiscales visées ?
La remise partielle porte sur les dettes fiscales des personnes physiques ou morales
constatées au 31 décembre 2019 par des titres exécutoires établis à la suite d’un contrôle
ou issus de déclarations faites par le contribuable, tels que prévus à l’article 643 du CGI. La
remise partielle peut porter sur tous les impôts, droits, taxes ou redevances destinés aux
budgets de l’État ou des Collectivités territoriales, à l’exclusion de ceux qui ont fait l’objet
d’une retenue ou de collecte et dont le reversement n’a pas été effectué. Cette exclusion ne
concerne pas les administrations et les organismes publics ou assimilés bénéficiant de
transferts budgétaires de l’État.
3. Quelle est la quotité de la remise de dette ?
La remise partielle varie de 40 à 85% du montant total de la dette éligible. La remise peut
porter sur la totalité de la dette due par les administrations et les organismes publics ou
assimilés.
Le pourcentage de la remise à accorder est déterminé ainsi qu’il suit :
- Un pourcentage de 40 % est d’office accordé à tout débiteur qui souscrit à la mesure
de remise de dettes ; ce pourcentage est porté à 50% pour les débiteurs évoluant
dans les secteurs du tourisme, de la restauration, de l’hôtellerie, du transport, de
l’éducation, de la culture, de la presse et de l’agriculture directement impactés par
les effets de la pandémie de la Covid-19 ;
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- un pourcentage supplémentaire de 15% est accordé en cas d’effort fiscal significatif ;

le calcul de l’effort fiscal tient compte des paiements effectués du 1er janvier jusqu’au
moment du dépôt de la demande de remise ; tout paiement égal ou supérieur à 10%
de la dette fiscale est considéré comme significatif ;
- un pourcentage supplémentaire de 20% est accordé si le débiteur s’engage au
moment de la demande à solder le reliquat de la dette dans un délai ne dépassant
pas six mois consécutifs, à compter de la notification de la décision accordant la
remise partielle ; en aucun cas, ce délai ne peut dépasser douze (12) mois.
4. Quelle est la procédure de dépôt et de traitement de la
demande ?
Les contribuables éligibles pour le bénéfice de la remise de dette fiscale formulent une
demande en ligne ou par courrier adressé au Directeur général des Impôts et des
Domaines. Cette demande est accompagnée de :
- un formulaire spécial dûment renseigné ;
- un engagement écrit, signé du gérant de l’entreprise, tendant à :
o conserver les emplois existants avant le début de la pandémie avec la
certification des services de l’Inspection du Travail compétent ;
o ne pas procéder à des distributions de dividendes sous quelque forme que ce
soit au titre des résultats ou des produits des exercices 2020 à 2022, sauf
dans le cas où le résultat à distribuer est supérieur au total de la remise
obtenue et à concurrence de la différence entre les deux ;
- une copie des états financiers du dernier exercice clos.

La demande de remise dont la recevabilité est établie suspend le recouvrement forcé de la

dette jusqu’à la notification de la décision y afférente.

Après vérification des informations fournies par le contribuable, les dossiers de demandes
sont transmis par voie hiérarchique, avec un rapport de conformité du service instructeur,
au Comité d’Analyse et de Proposition de Remise de Dettes fiscales (CRED) institué à cet
effet. Ce comité se réunit au moins deux (2) fois par mois sur convocation du Coordonnateur
de la DGID qui en assure la présidence.

E. Prorogation du délai général de paiement de la TVA

suspendue (circulaire n°017/MFB/DGID du 17 avril 2020)

Les entreprises en phase d’investissement bénéficient d’une prorogation du délai de

liquidation et de paiement de la TVA suspendue à l’importation et sur les achats locaux.
1. De quelle TVA s’agit-il ?
La TVA suspendue sur les achats locaux de biens et services au titre du Code des
Investissements et la TVA suspendue sur les opérations d’importation.
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2. Quelle est la durée de la prolongation ?

Le délai de paiement est prorogé pour une période n’excédant pas vingt-quatre (24) mois
consécutifs.
Pour la TVA suspendue non soldée, la mesure s’applique mais la période totale du nouveau
moratoire ne doit pas dépasser la durée de vingt-quatre (24) mois en intégrant les mois déjà
échus.
3. Quelle est la procédure pour bénéficier de cette
mesure ?
Pour la révision des moratoires en cours, l’intéressé doit se rapprocher du Bureau de
recouvrement compétent. ; pour les nouveaux moratoires, la procédure habituelle s’applique
pour l’application de cette mesure.

F. Remboursement du crédit de TVA dans des délais

raccourcis (circulaires n°018/MFB/DGID du 17 avril 2020 et
n°20/MFB/DGID du 28 avril 2020)

Pour atténuer l’impact de la pandémie de la Covid-19 sur les entreprises l’État a décidé de
mettre en place un dispositif de remboursement de crédit de TVA dans des délais raccourcis
et suivant des procédures allégées.
1. Quelles sont la procédure et la forme de la demande ?
Les contribuables disposant d’un crédit de TVA datant d’au moins trois mois peuvent en
demander la restitution sur la base d’un courrier adressé à leur service fiscal de
rattachement ou par voie électronique à l’adresse [email protected].
La demande doit comporter :
- une description sommaire de l’activité de l’assujetti avec l’indication de l’adresse
électronique à laquelle les demandes de renseignement peuvent lui être
adressées ;
- le motif du crédit dont la restitution est demandée ;
- le relevé et les états prévus par l’article 392 du CGI ;
- les copies des justificatifs du chiffre d’affaires exonéré ou exempté ouvrant droit à
déduction, éventuellement présentées sous format numérique.
2. Quel est le délai d’instruction de la demande ?
Pendant toute la durée d’application de la loi d’habilitation n°2020-13 du 02 avril 2020, les
demandes ou les propositions de restitution doivent être traitées ou approuvées
conformément aux délais fixés dans le tableau ci-dessous :
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Délai imparti à compter

Structure responsable de la réception (par
jour)

Centre des services fiscaux ou Division 7

Direction opérationnelle 2

Direction de la Législation et de la Coopération internationale 2

Coordonnateur 1

Directeur général 1

Ministre des Finances et du Budget 2

Notification de la décision de remboursement ou de rejet 1

Au total, les demandes ou les propositions de restitution sont traitées ou approuvées dans
le délai maximum de seize (16) jours.
Les demandes antérieurement déposées doivent être traitées dans les mêmes délais.
3. Quelles sont les modalités de remboursement ?
Le remboursement donne lieu à l’établissement d’un ou de plusieurs certificats de détaxe.
Signés par le Ministre des Finances et du Budget ou, dans la limite de la délégation de
signature, par le Directeur général des Impôts et des Domaines.
Le remboursement peut aussi intervenir au moyen d’un chèque ou d’un virement bancaire
dans des conditions qui seront définies.

G. Déductibilité des dons au Force Covid-19 (circulaire

n°019/MFB/DGID du 17 avril 2020)

Pour la détermination du résultat fiscal soumis à l’impôt sur les sociétés ou à l’impôt sur le
revenu, les dispositions de l’article 9.4 du Code général des Impôts admettent en déduction
les aides consenties sous forme de versements opérés par les entreprises dans des
comptes ouverts au nom de l’État pour en cas de situation de catastrophe déclarée par
l’autorité publique, notamment en ce qui concerne l’alimentation du Fonds de Riposte et de
Solidarité Contre les Effets de la Covid-19 (FORCE-COVID-19) : compte spécial fonds
coronavirus/Covid-19 numéro SN0000100100000006025215/CODE BIC BCEAO :
BCAOSNDA
1. Qui peut bénéficier de la mesure?
Les entreprises et personnes physiques qui soutiennent le FORCE COVID-19 sous forme
de dons par versements effectués en numéraires, par chèques ou par virements bancaires
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ou postaux ou par toute autre forme dans des comptes ouverts au nom de l’État à l’exclusion
de toute autre collectivité publique, quel qu’en soit le statut ou la forme juridique.
2. Quelles sont les modalités de déductibilité ?
La personne physique ou morale ayant effectué un don est tenue de joindre à sa déclaration
des résultats de l’exercice de versement les pièces justificatives attestant de la date et du
montant de chaque versement.
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TABLEAU SYNOPTIQUE DES MESURES FISCALES PRISES DANS LE CADRE DE LA COVID-19

CRITERES D'ELIGIBILITE RESPONSABLE

N° MESURES PROCEDURE CONTACT
Critères matériels Critères personnels S
Pour bénéficier de la
Les personnes physiques et
subvention, les entreprises
les personnes morales dont
éligibles doivent :
l’activité est directement
- souscrire la
impactée par la crise liée à la
déclaration de retenues à la
pandémie de la Covid-19,
source prévues par l’article
notamment :
Les impôts et taxes 186 du CGI;
- cas général :
concernés sont : - déposer pour chaque
entreprises dont les activités
- l’impôt sur le mois un état de salaire sur
sont directement impactées,
revenu assis sur les le modèle de l’état annuel
quel que soit le secteur ;
Subvention traitements et salaires, prévu par l’article 191 du
correspond - cas spécifiques : à CGI (état 1024) en y
pensions et rentes
ant aux titre indicatif et sous réserve spécifiant les salariés DREC
viagères (IR) ; Centre d’appel de la
retenues du respect des conditions maintenus en activité et DGE
DGID (818 00 11
1 d’impôts et - la taxe édictées, les entreprises DME
ceux en chômage technique 11) ou centre fiscal
taxes sur représentative de l’impôt DSF
évoluant dans les secteurs du bénéficiant de traitement et de rattachement
les
du minimum fiscal tourisme et des activités salaires ;
traitements
et salaires (TRIMF) ; connexes, de la restauration,
- fournir l’acte
- la contribution de l’hôtellerie, du transport,
d’engagement écrit de
forfaitaire à la charge de l’éducation, de
maintenir les travailleurs ou
des employeurs (CFCE). l’enseignement supérieur et
de payer plus de 70% du
de la formation
salaire des employés mis en
professionnelle, du bâtiment
chômage technique pendant
et des travaux publics, de
toute la durée de la crise liée
l’agriculture, de la pêche, de
à la pandémie de la Covid-
l’élevage, de la culture et de
19 ; cet acte doit être
la presse ;
dûment visé par les services
compétents de l’inspection
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CRITERES D'ELIGIBILITE RESPONSABLE

N° MESURES PROCEDURE CONTACT
Critères matériels Critères personnels S
- exclusions : les du Travail et de la Sécurité
entreprises en difficulté avant sociale du lieu de ressort du
la survenance de la principal établissement de
pandémie et les entreprises l’entreprise ;
créées ou immatriculées
- renseigner le
postérieurement à la
formulaire délivré par
déclaration de l’état
l’Administration fiscale.
d’urgence.

- les particuliers et des

Tous les impôts et taxes petites et moyennes
sont concernés : TVA, Entreprises (PME), Lorsque que c’est requis,
retenues sur salaires, dont le chiffre d’affaires l’administration met à la
retenues sur les tiers, est inférieur ou égal à disposition du requérant un
Report des
déclarations retenues sur les loyers, 100 millions de francs formulaire de demande.
acomptes et solde de Toutefois, l’entreprise DREC Centre d’appel de la
et paiement CFA ; DGE DGID (818 00 11
2 d’impôts et l’impôt sur le revenu et de bénéficiant de la mesure est
- les entreprises DME 11) ou centre fiscal
taxes l’impôt sur les sociétés, tenue de procéder au DSF de rattachement
jusqu’au 15 contribution économique évoluant dans les paiement des impôts et taxes
juillet 2020 secteurs les plus
locale, contribution dès la fin de la période de
globale unique, etc. impactés par la différé.
pandémie de la Covid-
 19

Toutes les dettes Les entreprises impactées par les mêmes conditions et
Suspension Centre d’appel
constatées avant l’entrée la crise liée à la pandémie de engagements que pour DREC
du de la DGID
en vigueur de la mesure : la Covid-19. bénéficier du report DGE
recouvreme (818 00 11 11)
3 DME
nt des titres de perception, d’échéance de déclaration et ou centre fiscal
DSF
dettes déclarations en impayé, de paiement des impôts et de
fiscales avis d’acomptes et solde taxes jusqu’au 15 juillet 2020. rattachement
 Guides sur les mesures fiscales et douanières du Programme de résilience économique et
16
sociale

CRITERES D'ELIGIBILITE RESPONSABLE

N° MESURES PROCEDURE CONTACT
Critères matériels Critères personnels S
de l’impôt sur les sociétés
et de l’impôt sur le revenu
2020.

Les dettes fiscales des

Les contribuables dont l’impact
personnes physiques ou Demande en ligne ou par
morales constatées au 31 de la crise liée à la pandémie
courrier adressé au Directeur
décembre 2019 par des de la Covid-19 sur l’activité de
général des Impôts et des
titres exécutoires établis à l’entreprise a conduit à l’une
Domaines, selon un
la suite d’un contrôle ou des situations retenues
issus de déclarations formulaire spécifique à
comme critères de
faites par le contribuable, travers lequel le contribuable
caractérisation de cet impact DSI
tels que prévus à l’article intéressé fournit toutes les
DREC Centre d’appel de la
Remise 643 du CGI. La remise informations nécessaires à DGE DGID (818 00 11
4 partielle de partielle peut porter sur une analyse de sa situation. DME 11) ou centre fiscal
dette fiscale tous les impôts et taxes Demandes à formuler sur la DSF de rattachement
destinés au budget de
période de mai à juillet 2020
l’État ou des collectivités
territoriales, à l’exclusion avec possibilité de
des impôts, droits, taxes réintroduire les demandes
et redevances qui ont antérieures pour lesquelles le
effectivement fait l’objet débiteur n’a pas reçu une
de retenue à la source ou notification de décision.
de collecte.

Les entreprises en phase Pour la révision des

La TVA suspendue sur les
d’investissement moratoires en cours,
Prorogation achats locaux de biens et l’intéressé doit se rapprocher
du délai services au titre du Code Centre d’appel de la
du Bureau de recouvrement
général de DGID (818 00 11
5 des Investissements et la compétent. ; pour les DREC
paiement 11) ou centre fiscal
TVA suspendue sur les nouveaux moratoires, la
de la TVA de rattachement
opérations d’importation. procédure habituelle
suspendue
s’applique pour l’application
de cette mesure.
 Guides sur les mesures fiscales et douanières du Programme de résilience économique et
17
sociale

CRITERES D'ELIGIBILITE RESPONSABLE

N° MESURES PROCEDURE CONTACT
Critères matériels Critères personnels S
Les contribuables disposant Demande de restitution sur la
d’un crédit de TVA datant d’au base d’un courrier adressé au
moins trois mois service fiscal de rattachement
ou par voie électronique à
l’adresse
[email protected].
La demande doit comporter :
- une description
sommaire de l’activité
de l’assujetti avec
l’indication de
l’adresse électronique
Rembourse à laquelle les  Centre d’appel
ment du DSI de la DGID
demandes de
crédit de DGE (818 00 11 11)
6 TVA renseignement
TVA dans DME ou centre fiscal
des délais peuvent lui être DSF de
raccourcis adressées ; rattachement
- le motif du crédit dont
la restitution est
demandée ;
- le relevé et les états
prévus par l’article 392
du CGI ;
- les copies des
justificatifs du chiffre
d’affaires exonéré ou
exempté ouvrant droit
à déduction,
éventuellement
 Guides sur les mesures fiscales et douanières du Programme de résilience économique et
18
sociale

CRITERES D'ELIGIBILITE RESPONSABLE

N° MESURES PROCEDURE CONTACT
Critères matériels Critères personnels S
présentées sous
format numérique.

Déductibilité Contribuables assujettis à l’IS

Impôt sur les sociétés (IS) DGE
des dons au et l’IR
7 et impôt sur le revenu (IR) Déclaration fiscale DME
Force
des personnes physiques DSF
Covid-19
19 Guides sur les mesures fiscales et douanières du Programme de résilience économique et sociale
18 Guides sur les mesures fiscales et douanières du Programme de résilience économique et sociale

COMPRENDRE LES MESURES

DOUANIERES DU PROGRAMME DE
RESILIENCE ECONOMIQUE ET SOCIALE

I. CADRE JURIDIQUE
La mise en œuvre du Programme de Résilience économique et sociale (PRES), dont les
axes III et IV interpelle la Direction générale des Douanes au premier chef, a nécessité
l’élaboration d’un certain nombre de texte en vue d’une réadaptation du cadre juridique au
contexte de la pandémie de la Covid-19. Il s’agit

- de l’Ordonnance n° 003-2020 du 23 avril 2020 relative à l’admission en franchise des

droits et taxes à l’importation de matériels et équipements sanitaires destinés à la
lutte contre la pandémie de la Covid-19.

de la Circulaire n°021/MFB/DGD du 5 mai 2020 qui précise les modalités d'application de

l'Ordonnance n°003-2020 du 23 avril.

II. LE CONTENU DES MESURES MISES EN ŒUVRE

PAR LA DIRECTION GENERALE DES DOUANES
En application du PRES, la DGD a élaboré un Plan d’Actions qui s’articule autour des points
ci-après et présentés selon les axes III et IV du PRES :

A. AU TITRE DE L’AXE III

1. ordonnance prescrivant l’admission en franchise, à l’exclusion des prélèvements
communautaires, des droits et taxes pour les livraisons d’équipements, d’intrants et
de produits pharmaceutiques destinés à la lutte contre la COVID-19 ;
2. Étalement du délai de paiement de la TVA suspendue sur vingt-quatre (24) mois ;
3. suspension, au profit des entreprises ou opérateurs économiques durement frappés
par la crise, et débiteurs de l’Administration des Douanes à la suite d’une affaire
contentieuse, du recouvrement des droits et taxes éludés et amendes dus jusqu’au
15 juillet 2020 ;
4. remises de pénalités au profit des entreprises les plus durement impactées par le
COVID-19 dans une fourchette de 25 à 50% en tenant compte de la gravité de
l’infraction, du passé fiscal et du domaine d’intervention ;
5. autorisation exceptionnelle de mise à la consommation accordée, au-delà du taux
réglementaire, à tout requérant bénéficiaire d’un régime suspensif sans paiement, le
cas échéant, d’intérêt de retard. Cette renonciation à l’intérêt de retard soulage la
trésorerie des entreprises agréées aux régimes de l’Admission temporaire normale
et de l’Entrepôt industriel. Elle est également étendue, en cas de mise à la
consommation, au régime de l’Admission temporaire spéciale qui promeut les
investissements structurants ;
19 Guides sur les mesures fiscales et douanières du Programme de résilience économique et sociale

6. prorogation des titres d’exonération pour tous les projets impactés par la pandémie
de laCOVID-19 ;
7. admission temporaire exceptionnelle (ATE) de trois mois pour les entreprises
éligibles au Code de Investissements et dont le programme n’a pas encore été
agréé ;
8. renouvellement des agréments au Code des Investissements pour les demandes
d’extension de projets précédemment agréés ;
9. Suppression des pénalités liées aux demandes de rectification hors délais du
manifeste ;
10. accompagnement du commerce informel par une application intelligente et souple
de la réglementation compte tenu de son caractère encore massif dans le tissu
économique national. Pour ce faire, voir avec les services du Commerce sur quels
leviers conjoncturels agir (notamment les valeurs de correction) pour amortir les
chocs sur la consommation.

B. AU TITRE DE L’AXE IV

11. une note de service sur les médicaments, produits pharmaceutiques et matériels en
insistant sur la mise en place d’une procédure accélérée pour les opérations de
dédouanement des médicaments, intrants et autres produits pharmaceutiques
destinés à combattre la COVID-19 ;
12. suspension provisoire des réexportations de denrées alimentaires (riz, huile, produits
laitiers, pâtes alimentaires) ou d’autres produits (savons, gels hydro-alcooliques)
stratégiques en vue d’assurer un approvisionnement régulier du marché domestique.
Cette restriction provisoire ne concerne pas les opérations d’admissions temporaires
exceptionnelles qui procèdent d’une commande extérieure ferme, et de transit
international ;
13. facilitation liée aux opérations de dédouanement : mise en branle des autorisations
ou déclarations d’enlèvement provisoire (APE ou DEP) sans consignation des droits
et taxes d’entrée au profit exclusif des opérateurs économiques ayant une garantie
de représentation et un passé fiscal non entamé. Ces mesures visent en priorité les
importations d’hydrocarbures, de produits médicaux, pharmaceutiques et de
denrées de première nécessité. Aussi, les délais de régularisation desdites
autorisations passent-ils de quinze (15) à trente (30) jours ;
14. prorogation du délai de validité des passavants couvrant la circulation des véhicules
de transport de marchandises, en provenance de l’étranger, portée
exceptionnellement à trente (30) jours.

La description, les critères d’éligibilité et les procédures pour les mesures douanières
figurent dans le tableau synoptique du présent guide.
20 Guides sur les mesures fiscales et douanières du Programme de résilience économique et sociale

TABLEAU SYNOPTIQUE DES MESURES DOUANIERES

N
MESURES CRITERES D'ELIGIBILITE PROCEDURE RESPONSABLES CONTACT
°
Admission en franchise des Biens, équipements, intrants, produits Demande d’exonération
DFPE
droits et taxes d’entrée, à pharmaceutiques repris dans la liste en annexe adressée au DGD et
DOD BPRC
1 l’exclusion des de la circulaire prescrivant les modalités instruite par le DFPE
DRED 77 332 64 02
prélèvements d’application de l'ordonnance et destinés à la avec émission d’un titre
communautaires. lutte contre la Covid-19. d’exonération.
Etalement du délai de
Demande adressée au DOD BPRC
2 paiement de la TVA Toutes entreprises demanderesses.
DGD DRED 77 332 64 02
suspendue sur 24 mois.
Demande adressée au
Suspension du entreprises ou opérateurs économiques DGD et traitée selon sa
recouvrement des droits et durement frappés par la crise, et débiteurs de compétence ou celle de DOD BPRC
3
taxes éludés et amendes l’Administration des Douanes à la suite d’une Monsieur le Ministre DRED 77 332 64 02
dus jusqu’au 15 juillet 2020. affaire contentieuse. des Finances et du
Budget (MFB)
Demande adressée au
Remises de pénalités de 25 entreprises les plus durement impactées par la DGD et traitée selon sa DOD BPRC
4
à 50%. Covid-19. compétence ou celle du DRED 77 332 64 02
MFB
Autorisation exceptionnelle
de mise à la consommation
Entreprise ou personne morale bénéficiaires d’un
accordée, au-delà du délai Demande adressée au BPRC
5 régime suspensif : admission temporaire, DOD
réglementaire, sans DGD 77 332 64 02
entrepôt industriel…
paiement, le cas échéant,
de l'intérêt de retard.
Prorogation des titres Demande adressée au BPRC
6 Tous projets impactés par la COVID-19. DFPE
d’exonération DGD 77 332 64 02
Admission temporaire Entreprises éligibles au Code des
Demande adressée au BPRC
7 exceptionnelle (ATE) de investissements et dont le programme n’a pas DFPE
DGD 77 332 64 02
trois mois. encore été agréé.
Renouvellement des
Toutes demandes d’extension de projets Demande adressée au BPRC
8 agréments au Code des DFPE
précédemment agréés MFB 77 332 64 02
Investissements.
Suppression d'application Toutes demandes de rectification hors délais du Demande adressée au BPRC
9 DOD
de pénalités douanières. manifeste. DOD 77 332 64 02
21 Guides sur les mesures fiscales et douanières du Programme de résilience économique et sociale
N
MESURES CRITERES D'ELIGIBILITE PROCEDURE RESPONSABLES CONTACT
°
Application intelligente et DOD
1 Demande adressée au BPRC
souple de la réglementation Opérateurs évoluant dans le secteur informel. DRED
0 DGD 77 332 64 02
douanière. DFPE
Mise en place d’une
procédure accélérée pour Médicaments, intrants et autres produits
1 les opérations de pharmaceutiques destinés à combattre la Demande adressée au BPRC
DOD
1 dédouanement. COVID-19. DGD 77 332 64 02

Denrées alimentaires (riz, huile, produits laitiers,

Suspension provisoire des pâtes alimentaires) et autres produits (savons,
réexportations de produits gels hydro-alcooliques); Demande adressée au
1 BPRC
stratégiques dans Exclusion des opérations d’admissions DGD pour les DOD
2 77 332 64 02
l'approvisionnement régulier temporaires exceptionnelles qui procèdent d’une dérogations
du marché domestique. commande extérieure ferme, et de transit
international.
Recours aux autorisations Opérateurs économiques ayant une garantie de
ou déclarations représentation et un passé fiscal non entamé.
1 d’enlèvement provisoire Les opérations concernent en priorité les Saisine de BPRC
DOD
3 (APE ou DEP) sans importations d’hydrocarbures, de produits l'Administration 77 332 64 02
consignation des droits et médicaux, pharmaceutiques et de denrées de
taxes d’entrée. première nécessité.
Opérateurs économiques ayant une garantie de
représentation et un passé fiscal non entamé.
Prorogation des délais de
1 Les opérations concernent en priorité les Saisine de BPRC
régularisation des APE et DOD
4 importations d’hydrocarbures, de produits l'Administration 77 332 64 02
APDE de 15 à 30 jours.
médicaux, pharmaceutiques et de denrées de
première nécessité.
Prorogation jusqu'à 30 jours
1 Véhicules de transport de marchandises, en Saisine de BPRC
du délai de validité des DOD
5 provenance de l’étranger. l'Administration 77 332 64 02
passavants de circulation.
22 Guides sur les mesures fiscales et douanières du Programme de résilience économique et sociale

COMPRENDRE LES MESURES DU

PROGRAMME DE RESILIENCE
ECONOMIQUE ET SOCIALE MISE EN
ŒUVRES PAR LE TRESOR

Dans le cadre de la mise en œuvre du Programme de Résilience Economique et Sociale, la DGCPT

a pris des mesures qui s’articulent autour de deux axes :

A. Pour les droits et taxes douaniers

1. Suspension des poursuites pour les sociétés débitrices dont les dettes ont fait l’objet
d’appel en paiement auprès des cautions. Sont concernés les droits et taxes douaniers
exigibles au 31 décembre 2019.Cette mesure permet, jusqu’au 15 juillet 2020, aux
entreprises concernées de conserver les garanties déposées par elles auprès des banques
et sociétés d’assurances (déposit, hypothèques de maisons et autres biens immobiliers etc.)
et de ne pas subir les poursuites liées à la réalisation de ces garanties.

2. Accompagnement à la reprise des activités avec la possibilité d’enregistrer des opérations

au comptant pour les sociétés débitrices dont les garanties sont réalisées auprès des
cautions et qui ne peuvent plus justifier du bénéfice d’un crédit d’enlèvement.

3. Différé de paiement jusqu’au 15 juillet pour les sociétés qui ont bénéficié de moratoire
accordés sur la dette antérieure à l’année 2020.

B. Pour les impôts locaux

Les mesures prises par la DGID notamment celles relatives à la suspension du recouvrement
jusqu’au 15 juillet 2020 pour les entreprises impactées par la crise liée à la pandémie de la
Covid-19 sont également valables pour les impôts locaux.
23 Guides sur les mesures fiscales et douanières du Programme de résilience économique et sociale

TABLEAU SYNOPTIQUE DES MESURES DU TRESOR

N° MESURES CRITERES D'ELIGIBILITE PROCEDURE RESPONSABLES CONTACT

Suspension des
poursuites jusqu’au
15 juillet 2020 pour
les sociétés
débitrices dont les Tel : 33 889 09 24
dettes ont fait Aucune procédure Recette générale
78 451 80 88
l’objet d’appel à particulière (Mesure du Trésor 13 bis,
Les sociétés débitrices dont la dette a fait l’objet Email :
1 paiement auprès d’ordre général) Boulevard Djily
d’appel à paiement auprès des cautions [email protected].
des cautions Mbaye
(sociétés sn
d’assurance,
banques qui se
sont portées
garants de leurs
dettes douanières)
Tel : 33 889 09 24
Accompagnement Recette générale
78 451 80 88
à la reprise des Formuler une du Trésor 13 bis,
Les sociétés débitrices dont la dette a fait l’objet demande Email :
2 activités avec une Boulevard Djily
d’appel à paiement auprès des cautions [email protected].
autorisation de d’autorisation de Mbaye
travailler au sn
travailler au comptant
comptant
Différé de
paiement jusqu’au
Formuler une Tel : 33 889 09 24
15 juillet 2020 sur Recette générale
les échéances de demande de différé 78 451 80 88
Les contribuables qui ont bénéficié de moratoire de du Trésor 13 bis,
moratoire paiement Email :
3 de paiement de droits sur la dette antérieure à Boulevard Djily
accordées au titre accompagnée de la [email protected].
2020 Mbaye
de la dette sur la situation de règlement sn
dette antérieure à de la dette
l’année 2020
24 Guides sur les mesures fiscales et douanières du Programme de résilience économique et sociale
N° MESURES CRITERES D'ELIGIBILITE PROCEDURE RESPONSABLES CONTACT
Comptables du
Trésor
compétents :
Suspension du
recouvrement des Les entreprises impactées par la crise liée à la Formuler une Trésorerie Paierie
Téléphone des postes
4 impôts locaux pandémie de la Covid-19 demande auprès du régionale (TPR),
jusqu’au 15 juillet comptables compétents
comptable compétent Perceptions
2020 Recette
Perception,
Paierie
25 Guides sur les mesures fiscales et douanières du Programme de résilience économique et sociale