Exercice s

Comptabilité générale - exercices
Sommaire
1. Bilan .................................................................................................................................. 3
2. Opérations improductives............................................................................................ 12
A. SA Debatty ................................................................................................................................................12
B. SRL Demoulin ............................................................................................................................................16
3. Exercice récapitulatif .................................................................................................... 20
4. Opérations productives ................................................................................................ 29
5. Résultat brut sur ventes : variation de stock ............................................................ 33
6. Système comptable classique ..................................................................................... 34

A. Fallais ........................................................................................................................................................34
B. Dusac........................................................................................................................................................44
7. Lois comptables ............................................................................................................ 54
8. TVA : opérations et déclaration périodique ............................................................... 56

A. Centralisation TVA .............................................................................................................................56
B. Vitaligne .............................................................................................................................................56
9. Cas particuliers TVA ..................................................................................................... 61
10. Achats et ventes en Belgique ...................................................................................... 64

A. Les réductions de prix commerciales ........................................................................................................64
B. Les réductions de prix financières: les escomptes conditionnels ..............................................................66
C. S.A. Destiné ...............................................................................................................................................68
D. S.R.L. Au beau verger ...............................................................................................................................70
11. REVISIONS ..................................................................................................................... 72

A. QCM – choisissez une seule réponse par question.............................................................................72
B. Vrai ou Faux .......................................................................................................................................74
C. Opérations courantes.........................................................................................................................75
D. Impôt, balance et compte de résultat ................................................................................................79
12. Achats et ventes à l'étranger : Introduction .............................................................. 83
13. Achats et ventes à l'étranger : Conversion des devises ......................................... 86

A. Calcul de conversion et différences de change .........................................................................................86
B. Comptabilisation avec conversion de devises ..........................................................................................88
14. Achats et ventes à l'étranger : Transport international ........................................... 89

2024-2025 1
Comptabilité générale - exercices
15. Synthèse sur le transport ............................................................................................. 90
16. Constitution de société ................................................................................................ 93
17. Exercice récapitulatif .................................................................................................... 97
18. Acquisition d’un bien d’investissement ................................................................... 101
19. Amortissements .......................................................................................................... 102
20. Vente et régularisation des biens d’investissement .............................................. 107
21. Méthodes de financement des investissements ..................................................... 111

1. QCM ........................................................................................................................................................111
2. S.A. AZUR .........................................................................................................................................112
3. S.A. EVS ...................................................................................................................................................114
4. BMW financial Group..............................................................................................................................116
22. Valeurs disponibles .................................................................................................... 117
23. Inventaire ...................................................................................................................... 120

1. Les comptes de régularisation ................................................................................................................120
2. Les provisions pour risques et charges ....................................................................................................122
3. Exercice récapitulatif sur les opérations d’inventaire .............................................................................124
24. Impôt ............................................................................................................................. 127
25. Affectation du résultat ................................................................................................ 129
26. Impôt et affectation : exercice récapitulatif ............................................................. 133
2024-2025 2
Le bilan
1. Bilan
1. L'inventaire de l'entreprise GOBERT effectué au 31/12/N, fournit les renseignements

suivants:
Marchandises : 33 700, matériel roulant : 67 000, caisse : 3 420, matériel de bureau : 3 675,
dettes fournisseurs CT: 27 500, constructions : 153 750, dettes fiscales (impôts) : 7 125,
créances sur clients CT: 9 000, bons de caisse : 14 250, machines et outillage : 4 500,
ING compte bancaire : 15 375, dettes sociales (ONSS): 3 950, dettes à plus d’un an envers
BELFIUS: 66 095.
Distinguez les éléments d'actif et de passif.
Actif ou Passif?
Marchandises actif
Matériel roulant actif
Caisse actif
Matériel de bureau actif
Dettes fournisseurs CT passif
Constructions actif
Dettes fiscales (impôts) passif
Créances sur clients CT actif
Bons de caisse actif
Machines et outillage actif
ING compte bancaire actif
Dettes sociales (ONSS) passif

Dettes à plus d'un an envers Belfius passif
Dressez le bilan simplifié repris ci-après en respectant l'ordre de liquidité et d'exigibilité corrects.
2024-2025 3
Le bilan
ACTIF PASSIF
Actifs_____________________
immobilisés propre
Capitaux______________________
capital
matériel roulant : 67 000

caisse : 3 420
matériel de bureau : 3 675
constructions : 153 750
bons de caisse : 14 250
machines et outillage : 4 500

ING compte bancaire : 15 375
circulants
Actifs_____________________ dettes
______________ 104 670
dettes fournisseurs CT: 27 500

créances sur clients CT: 9 000
dettes fiscales (impôts) : 7 125
Marchandises : 33 700
dettes à plus d’un an envers
BELFIUS: 66 095.
dettes sociales (ONSS): 3 950
TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF
2024-2025 4
Le bilan
2. L’inventaire de l’entreprise SANSPEINE se compose des comptes suivants :
Rubrique bilantaire
Voiture de direction 32 750,00 actif immo
Fournisseurs + 1 an 28 760,00 dettes
Emprunt à 2 ans 85 000,00 dettes
Stock marchandises 11 400,00 actif circulants
Immeuble commercial 360 000,00 actif immo
Précompte professionnel 21 300,00 dettes
Bénéfices mis en réserves 33 000,00 capitaux propres
Mobilier de bureau 18 600,00 actif immo
Placements à terme 15 000,00 actif circulants
Crédit de caisse 4 000,00
dettes
Impôt à payer 24 500,00 dette
Clients – 1 an 45 000,00 circulant
Fournisseurs 71 550,00 dette
Liquidités en caisse 2 600,00 actif circulants
Logiciels 12 000,00 actif immo
Cotisations à ONSS 15 000,00 dette
Salaires à payer 39 000,00 dette
Participations dans entreprise filiale 50 000,00 actif immo
Compte courant bancaire 36 000,00 actif curculant
- Distinguez les actifs immobilisés, actifs circulants, capitaux propres et dettes

(voir tableau ci-dessus).
- Dressez le bilan didactique élémentaire repris ci-après.
2024-2025 5
Le bilan
Actifs immobilisés Capitaux propres
immo. incorporelles 12 000 Capital 261 240
immo. corporelle 411350

- T&C 360000 Réserve 33 000
IMO /
Benef ou perte reportée
MMR 51350
immo financières 50 000
Actifs circulants Dettes 289 110
créances> 1an 0 dette à > 1an 113 760
stock 11 400 - dettes financières 85 000
créances<1an 45 000 - dettes commerciales 28 760 173 350

dettes
- à < 1an
- crédit de caisse
- dettes financières 4000
Placements de trésorerie 15 000
- dettes commerciales 71 500
dettes fisc sociales 2 000
Valeurs disponible 38 600 - PP impo 21 300+ 24 500
- ONSS 15 000
Bq 36000
caisse 2600 - salaire à payer 31000
TOTAL 583 350 TOTAL 583 350
2024-2025 6
Le bilan
3. Monsieur ROBERT décide d'acquérir un fonds de commerce. Il verse à la Banque BELFIUS :
- 146 000 EUR provenant de son patrimoine privé

- 75 000 EUR empruntés pour 5 ans à la Banque BELFIUS.
Il consacre une partie de ce dépôt aux acquisitions suivantes :
- goodwill (pas-de-porte) 2 250

- stocks marchandises 23 250
- mobilier et matériel de bureau 7 125
- matériel roulant 16 500
- immeuble 145 000
Présentez le bilan avant et après acquisitions selon le schéma didactique repris ci-après.
2024-2025 7
Le bilan
immeuble 145 000 capital 146 000
Mobilier et matériel roulant 23125
Actifs circulants Dettes
dette à > 1 an 75 000
stocks marchandises 23250
TOTAL TOTAL
2024-2025 8
Le bilan
4. Inventaire de l'entreprise PHILIPPE effectué au 31/12/N :
Caisse : 3 197, constructions : 120 000, créances sur clients - 1 an: 13 875, matériel
roulant : 31 500, impôts et taxes à payer : 900, machines et outillage : 17 125, Belfius: 3 825,
stock marchandises : 32 500, Précomptes professionnels retenus: 4 338,
rémunérations dues : 6 375, goodwill : 3 750, matériel de bureau : 4 875, stock emballages:
2 437, fournisseurs : 14 779, bons de caisse : 7 500, O.N.S.S. : 1 742, établissement de crédit
à plus d’un an : 68 866, ING (compte courant) : 6 416.
Cet exercice fait l’objet du test 1 sur Moodle. Il vous permet d’obtenir une évaluation
directement.
Avant de réaliser le test, dressez le bilan didactique élémentaire repris ci-après.
2024-2025 9
Le bilan
TOTAL TOTAL
2024-2025 10
Le bilan
5. Sur base des comptes annuels distribués au cours et déposés sur e-learning, on vous
demande de répondre aux questions suivantes :
a) Les comptes annuels ont-ils été déposés selon le délai légal? oui le 19/07/23
b) Quelle est la taille de l'entreprise au sens de l’article 1 :24 du CSA du code des
sociétés? il s'agit d'une grande société car elle a plus de 6 000 000 de total du bilan et plus de 11250000 de CA, 41 travailleurs
c) Quelles en sont les répercussions au niveau des obligations comptables? un bilan + détaillé et régulier
d) A combien s’élève le capital? 1.184.931
e) Quel pourcentage représente-t-il dans les capitaux propres? 12,19%
f) A combien s’élève le ratio d’autonomie financière ? Capitaux propres/Total passif 0,31/31,67%
g) A combien s’élèvent les dettes ? 20.774.818
h) Quel est le degré d’endettement de la société? Total des dettes/Total passif 0,67/67,67%
i) Quelle est la nature des dettes les plus importantes? les dettes financières (8.037.639)
j) Chiffrez l’évolution des dettes en pourcent par rapport à N-1 (année précédente). 102,4%
k) Quelle est la proportion des actifs immobilisés par rapport au total de l’actif? 61,23%
l) Quelle est la nature des actifs immobilisés les plus importants? De quoi s’agit-il? les val. dispo.
m) Quelle est la part des actifs circulants par rapport au total de l’actif? 38,8%
n) Chiffrez l’évolution de l’actif en pourcent par rapport à N-1. 102,4
o) L’actif est-il identique au passif? Pourquoi? A quel moment sommes-nous?
car l'actif est tjrs identique au passif car nous sommes dans le bilan de compte
2024-2025 11
Les opérations improductives
2. Opérations improductives
A. SA Debatty
Au 1/01/N, les postes de bilan de l’entreprise présentent les soldes suivants :
Banque ING (compte courant) 14 875 Dettes fournisseurs - 1 an 1 925

Ets crédit 3 ans ING 19 000 Compte à terme 9 500
Ets crédit échéant dans l’année (ING) 12 400 Immeuble 25 000
Stock Marchandises 23 200 Impôt à payer 500
ONSS à payer 750 Créances sur clients -1 an 3 700
Equipement info. 2 150
a) Calculer le capital.
b) Établir le bilan d'ouverture au 01/01/N.
c) Ouvrir les comptes dans le grand-livre au 01/01/N.
d) Enregistrer les opérations de la période dans les comptes.
1. Reçu facture : acquisition de 2 caisses enregistreuses pour un total de 3.000€ payables à 30 jours.
2. Reçu facture : acquisition d'une voiture: 7.500 €. pas dans le compte en banque car tjrs pas payé
3. Suivant extrait de banque : paiement au concessionnaire auto: - 1.500 €
4. Suivant extrait de banque : paiement de la facture (opération n°1)
5. Réception extrait de banque : paiement d'un client 1.750 €.
6. Suivant extrait de banque: paiement de l'ONSS.
7. Suivant extrait de banque : prêt à 9 mois accordé à un ouvrier : - 2.000 €.
8. Suivant extrait de banque : remboursement par banque ING de la trimestrialité de l’emprunt: -
3.100 € (voir bilan : 4 x 3.100 = 12.400 € échéant dans l’année)
9. Suivant extrait de banque : paiement des impôts.
e) Établir la balance des comptes généraux au 31/03/N.

f) Dresser le bilan de clôture provisoire au 31/03/N.
2024-2025 12
GRAND LIVRE DES COMPTES GENERAUX
Comptes d'actif Comptes de passif
+ T&C - + MMR - Stock Capital Ets crédit LT
(0) 25 000 (0) 2150 (1) 23 200 43 850 (0) 19 000 (0)
(1) 3000
(2) 7500
+ Clt - Compte a terme Bq Ets crédit EDA FRN
(0) 3700 1750 (5) (0)9500 1500 (3) (8) 3100 12 400 (3) 1500 1925 (0)
(0) 14 875
3000 (4) (4) 3000 3000 (1)
(5) 1750 7500 (2)
750 (6)
2000 (7)
Créance diverse 3100 (8) ONSS Impôt à payer
(7) 2000 500 (9) (6) 750 750 (9) 500 500
TOTAL SD 80075 TOTAL SC 80075
2024-2025 13
BALANCE DES COMPTES GENERAUX
Total Total Solde Solde

PCMN INTITULES débit crédit débit crédit
T&C 25000 25000
MMR 12650 12650
stock 23200 23200
Clt 3700 1750 1950
9500 9500
compte a terme
Bq 16625 10850 5775
créance diversement 2000 2000
capital 43850 43850
Ets crédit LT 19000 19000
Ets crédit EDA 3100 12400 9300
FRN 4500 12425 7925
ONSS 750 750 0
Impôt à payer 500 500 0
TOTAL BILAN 101525 80075
2024-2025 14
immeuble 25 000 capital 42850
MMR 2150
créance sur client -1an 3700 1950 9300

Ets 3 ans ING 19000
stock marchandises 23200 2150 ETS crédit échéant ds l'année 12400 19000
31000 dette fournisseurs -1an 1925 7925

impo à payer 500
onss 750
banque Ing 14 875 val dispo
compte a terme 9500 placement de trésorerie
TOTAL TOTAL
2024-2025 15
B. SRL Demoulin
Au 1/01/N, les postes de bilan de l’entreprise présentent les soldes suivants :
Apport ..............
131000 ONSS à payer dette CT 1 152
Caisse circulant 875 Clients – 1 an circulant 12 625
Fournisseurs – 1 an dette CT 5 250 Machines immo 21 750
BNP Paribas Fortis circulant 23 900 Créances diverses - 1 an circulant 1 800
Goodwill immo 1 275 Mobilier immo 7 050
Stocks emballages circulant 930 Et. crédit + 1 an dette LT 31 250
Stock Marchandises circulant 22 400 Mat. roulant immo 14 825
Clients + 1 an circulant 8 750 Réserves capitaux perma 21 853
Immeuble immo 72 500 Dépôt à terme circulant 1 825
Durant un mois, l'entreprise DEMOULIN effectue les opérations suivantes :

1. Suivant pièce de caisse : paiement d'un client (à - 1 an) : + 1.536,94 €.
2. Reçu facture de PIRON : acquisition d'une camionnette : 13.650 €.
3. Suivant extrait de banque: paiement d'une partie de cette acquisition : - 3.750 €.
4. Reçu facture de DETHIER: acquisition d'un mobilier pour 2.525 € avec paiement à terme.
5. Suivant note de crédit : réexpédition de ce mobilier au fournisseur pour non-conformité.
Une note de crédit est à considérer comme une facture négative, il y a donc lieu d'y appliquer les
mêmes règles!
6. Suivant pièce de caisse : encaissement d'un débiteur divers: + 173,53 €.

7. Suivant extrait de banque : versement à l'ONSS (dettes sociales): - 750 €.
8. Suivant extrait de banque : paiement à un fournisseur : - 3.100 €.
9. Reçu facture de VANYOECK : acquisition d'une machine pour 4.454 €, paiement à terme.
10. Reçu facture des Entreprises DEMONCEAUX : acquisition d'une machine XT 2.000 pour
31 700 EUR.
11. Suivant extrait de banque : paiement aux Ets DEMONCEAUX : - 12.500 €.
12. Suivant extrait de banque : virement du client Vichy (-1 an) : + 875 €.
Travail demandé :
 Bilan d'ouverture après avoir calculer les actifs immobilisés, les actifs circulants, les capitaux
propres et le total des dettes.
 Ouverture des comptes dans le grand-livre.
 Enregistrer les opérations au grand livre.
 Établissement de la balance des comptes généraux à la fin de la période.
2024-2025 16
Comptes d'actif Comptes de passif
terrain et construction IMO MMR capital réserve (0)
(0) 72500 (0) 21750 (0) 21875 131000 (0) 21 853 (0)
(9) 4454 (2) 13650
(10) 31700
créance +1an stock marchandises créance commerciales fournisseurs ONSS
(0) 8750 (0) 23330 (0) 12625 (3) 3750 13650 (2) (7) 750
(5) 2525 2525 (4)
(8) 3100 4454 (9)

31700 (10)
autre créance placement trésorerie caisse (11) 12500
570
(0) 1800 173,53 (6) (0) 1825 (1) 1536,94
(6) 173,53
client banque mobilier
1536,94 (1) (12) 875 3750 (3) (4) 2525 2525 (5)
875 (12) 750 (7)
3100 (8)
12500 (11)
TOTAL SD TOTAL SC
2024-2025 17
BALANCE DES COMPTES GENERAUX
Total Total Solde Solde

PCMN INTITULES débit crédit débit crédit
Mobilier 9575 2525 7050

Machine 32145 32145
Matériel roulant 28475 28475
immeuble 72500 72500
apport 131000 131000
réserve 21853 21853
client +1an 8750 8750
ETS crédit +1an 31250 31250
fournisseurs 21875 57579 35704
ONSS 750 1152 402
marchandises 22400 22400
fourniture 930 930
client 12625 2411,94 10.213,06
créance diverse 1800 173,53 1626,47
dépôt à terme 1825 1825
banque 24775 20100 4675
caisse 2585.47 2585.47
goodwill 1275 1275
TOTAL BILAN 268044.47 268044.47 220209 220209
2024-2025 18
immo incorporelles 1275 capital 131000
immo corporelles 116 125

terrrain et construction réserve 21853
72500
IMO 21750
MMR 21875 bénéfice ou perte //
immo financière 0.00
créance a plus d'un an 8750 31250

dette a +1an
stocks et commande en cours 23330
créance a un an au plus 14425 detttes à un an au plus 6402

créance commerciales 12625
autre créance 1800
placement trésorerie 1825
valeurs dispo
TOTAL TOTAL
2024-2025 19
Exercice récapitulatif
3. Exercice récapitulatif
D'abord, un peu de théorie…
A. PHRASES À COMPLÉTER
1. Le principe de la comptabilité à partie double signifie que, pour chaque opération, la somme
portée au _____________________________
débit d’un ou de plusieurs comptes doit être
crédit
portée au _____________________________ d’un ou plusieurs comptes.
2. Toute augmentation d’un compte de produit s’effectue par une inscription à son
__________________
bilan . Il fonctionne de la même façon qu’un compte de ____________
charges
3. Les comptes de bilan font partie des classes ____à

6 7
____ .
4. Dans la balance de vérification, les comptes sont rangés par ordre de ____________________
numéro
croissants. Les comptes de ________________
bilan sont séparés des comptes de gestion
banque
5. Les SA, grandes entreprises, déposent leurs comptes annuels à la ___________________
___________________________
nationales selon un schéma ______________________
normalisé
B. QCM (UNE BONNE RÉPONSE PAR QUESTION)
1. Parmi les opérations suivantes, quelle est celle qui est productive?
 Le paiement à un fournisseur par banque
 Le paiement des salaires aux travailleurs
 La réception d’une facture pour achat de marchandises
 La réception d’une facture pour achat d’une camionnette pour livrer les clients
2. Quel avantage une petite société anonyme peut-elle avoir par rapport à entreprise
individuelle?
 Comptabilité simplifiée
 Pas de publication des comptes annuels puisqu’elle est petite
 Détention de la personnalité juridique
 Pas de capital minimum lors de la constitution
3. L’actif du bilan nous renseigne sur

 L’exigibilité des créances
 L’exigibilité des avoirs
 La liquidité des dettes
 Aucune bonne réponse
2024-2025 20
4. Voici les données reprises aux comptes annuels de l’entreprise LEROIX :

Total équivalent temps plein moyen annuel : 36,8
Total bilan : 3.780.596
Total chiffre d’affaires : 9.563.940
Il s’agit, selon l’article 1:24 du code des sociétés et associations, d’une :

 Très petite entreprise
 Petite entreprise
 Microsociété
 Grande entreprise
5. Lequel de ces éléments ne fait pas partie des actifs immobilisés?
 Le goodwill
 Les participations dans une filiale
 Les terrains
 Les créances à plus d’un an
2024-2025 21
PARTIE 1 : Bilan
L’entreprise BERSGOT (active dans le secteur du cyclisme) vous donne les informations suivantes
au 01/01/N.
a) Complétez les numéros de compte manquants (2 chiffres)
b) Etablissez le bilan initial : complétez les intitulés et montants manquants.
N° de compte
(2 chiffres)
Licence « windows 10 » 600,00
Précompte professionnel 852,00
Caisse espèces 956,00
Ordinateur 1.200,00
Tables et chaises 1.356,00
Clients court terme 1.365,00
Imprimante 1.495,00
Goodwill 1.650,00
Caisse enregistreuse 1.985,00
Armoires 2.456,00
Cotisations ONSS 2.461,00
Logiciel de gestion de stock 3.500,00
Audi A4 4.350,00
Prêt à un membre du personnel 5.000,00
Scanner/FAX/photocopieuse 5.431,00
Vélos 6.300,00
Belfius: Crédit 6 mois 3.500,00
Salaires dus 12.526,00
Compte courant Belfius 12.876,00
Fournisseurs court terme 13.500,00
Compte à terme 14.000,00
Compte courant INGBpost 15.635,00
Camionnette de livraison 15.672,00
Bon de caisse 16.000,00
Perte reporté de l’année précédente 18.734,00
Actions détenues à court terme 24.593,00
CBC: Crédit 9 ans (magasin) 52.000,00 dont 4.900,00 échéant dans l'année
Magasin 98.000,00
2024-2025 22
ACTIF PASSIF
Frais d'établissement Capitaux propres
Capital
Actifs immobilisés Réserves

Bénéfice ou perte reporté

Créances à plus d'un an
Stocks et cmd en cours d’exécution
Créances à un an au plus
Créances commerciales
Autres créances
Placements de trésorerie
Valeurs disponibles
TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF
2024-2025 23
PARTIE 2 : Opérations au grand livre des comptes

La société MOBILIX vend des meubles design. Enregistrez les pièces justificatives suivantes au
grand-livre des comptes généraux en donnant la numérotation à 2 chiffres.
Pour chaque opération, utilisez simplement la (les) potence(s) qui se trouvent sous la pièce
justificative. Les opérations ne tiennent exceptionnellement pas compte de la TVA.
1. Extrait de compte ING n° 53 : frais de gestion du compte : -50 EUR
2. Envoi facture n°478 à PICOLO DECO pour 2 tables (total de 4.550 EUR) et 12 chaises (280
EUR pièce)
3. Réception facture n° 246 de MEUBLE MARCEL pour 12 tables (1.150 EUR pièce) et 72 chaises
(total de 7.056 EUR)
4. Extrait de compte ING n°54 : paiement au fournisseur MEUBLE MARCEL : ………….. EUR
5. Réception facture n°87936 de BOB SOFTWARE pour un programme informatique de

comptabilité : 2.400 EUR
2024-2025 24
6. Extrait de compte de banque n°78 : paiement du client PICOLO DECO : ………….. EUR
7. Extrait de compte de banque n° 79 : intérêts du bon de caisse : + 145 EUR
8. Réception facture n°87936 de GARAGE INEGAL pour une camionnette : 22.400 EUR
9. Extrait de compte de banque n°80: location entrepôt : - 1.500 EUR
PARTIE 3 : Balance de vérification

La société anonyme SPORTOYOU, créée en 2005, commercialise des articles de sport: vêtements,
chaussures …
Elle vous présente son grand livre des comptes généraux à la date du 31/12/N.
Elle vous demande de:

a) Compléter le grand livre des comptes généraux en indiquant le solde des comptes.
b) Déterminer le résultat de l’exercice à affecter et comptabiliser le report du résultat dans

le grand livre des comptes généraux.
c) Rédiger la balance de vérification après affectation (voir annexe). Veillez à ce qu’elle soit
complète (y compris les numéros de comptes à 2 chiffres) et correctement présentée
quant à sa forme.
d) Ouvrir les comptes proposés (voir page 28) dans le grand livre des comptes généraux à
la date du 1/01/N+1. Barrez le(s) compte(s) proposé(s) page 28 qui ne serai(en)t pas
ouvert(s).
2024-2025 25
Grand livre des comptes généraux de SPORTOYOU SA au 31/12/N

Mobilier Immeuble Clients Ets crédit + 1 an Capital
5000 2500 230000 7850 7850 17400 141000
69000
15600
Ets crédit + 1 an éch. dans

ONSS année Fournisseur Compte courant bancaire
postal Précompte professionnel
1400 3372,06 1150 1150 2500 103190 24890 2500 6055
6450 2500 5000 1145 1200
550 7850 1150
354 1400
10200
6410
Ventes marchandises Téléphone Carburant Dettes fiscales estimées

69000 550 6410 11822,06
15600
Intérêts sur placement Loyer Rémunérations à payer Assurance incendie

1145 1200 16372,94 354
Cotisations patronales de
Charges fiscales estimées Employés sécurité sociale Achats marchandises
11822,06 25800 6450 10200
2024-2025 26
Balance de vérification après affectation de SPORTOYOU SA
2024-2025 27
Exercice récapitulatif (Interrogation novembre 2017)
Grand livre des comptes généraux de SPORTOYOU SA au 01/01/N+1
Ets de crédit + 1 an
Fournisseur échéant dans année Téléphone Achats de marchandises Compte courant postal
2024-2025 28
Les opérations productives
4. Opérations productives
1. Indiquez d’une croix les opérations qui influencent le résultat de l’entreprise. Autrement dit,
identifiez les opérations productives.
......... Facture n°60 du fournisseur VERPOIS pour la fourniture de matériel divers de magasin :
comptoir, balance, rayonnage : 6.197 €.
......... Facture n°6200 du fournisseur BOIBEL pour la fourniture de mobilier de bureau : 2.975 €.
......... Facture n°72 du fournisseur PONPON pour la fourniture de marchandises : 12.395 €
......... Facture n°38 du fournisseur DERIEUX pour le remplissage de la citerne à mazout : 545 €.
......... Facture n°9 du fournisseur LEROY pour la livraison de fournitures diverses de bureau
(lettres, bons de commandes…): 248 €.
......... Facture n°12 du fournisseur AUBAIN pour réparation de la toiture de l’immeuble : 1.686 €.
......... Facture n°1 adressée au client RENOIR pour vente de marchandises : 9.915 €.
......... Paiement au fournisseur BOIBEL (E.B. n°00/03): - 2.975 €.
......... Facture n°2 adressée au client ROBERTY pour vente de marchandises : 3.718 €.
......... Facture n°200500 pour frais de téléphone : 198 €.
......... Enregistrement des salaires employé : 12 390 €.

ONSS: 13,07%
Précompte professionnel: 2 910 €
Cotisations patronales: 25 %
2024-2025 29
2. Voici la balance des comptes généraux en EUR de la société BOUGTOITLA, grossiste en

robinetterie, au 31.12.N avant impôt.
PCMN LIBELLES Total Débit Total Crédit Solde Débit Solde Crédit
100 Capital 85 000,00 85 000,00
13 Réserves 5 000,00 5 000,00
173 Et crédit + 1 an 20 500,00 20 500,00
221 Construction 75 100,00 75 100,00
231 Machines 15 630,00 15 630,00
240 Mobilier 8 452,00 8 452,00
243 Matériel Roulant 26 314,00 26 314,00
340 Stock Marchandises 43 724,50 8 510,00 35 214,50
400 Clients 273 956,25 249 325,03 24 631,22
41159 TVA déductible 895,60 895,60
423 Et crédit + 1 an EDA 9 500,00 9 500,00
440 Fournisseurs 49 512,23 68 542,29 19 030,06
45154 TVA due 1 456,30 1 456,30
45199 Cpte courant TVA 560,70 560,70
453 Précompte Professionnel 18 985,50 20 884,05 1 898,55
454 ONSS 9 175,14 11 214,06 2 038,92
455 Salaire à payer 48 819,90 53 701,89 4 881,99
52 Bons de caisse 12 500,00 12 500,00
550 Banque 18 956,20 13 546,20 5 410,00
570 Caisse 11 024,50 11 024,50
TOTAL BILAN 624 002,12 548 636,12 214 276,22 138 910,22
604 Achats March 53 136,45 53 136,45
6094 Variation stocks 8 510,00 8 510,00
611 Entretien et Réparation 1 517,77 1 517,77
61204 Mazout 2 210,00 2 210,00
6131 Honoraires 1 778,00 1 778,00
614 Assurances 1 090,00 1 090,00
61504 Frais représentation 86,76 86,76
62030 Ouvriers 85 800,00 85 800,00
6210 CPAS 34 320,00 34 320,00
6500 Intérêts s/dettes 5 215,00 5 215,00
704 Ventes March 267 242,00 267 242,00
708 RRR accordés 6 235,10 6 235,10
741 Plus-value réalisation 6 773,08 6 773,08
751 Produit actifs circulants 1 250,00 1 250,00
TOTAL RESULTATS 199 899,08 275 265,08 199 899,08 275 265,08
TOTAL GENERAL 823 901,20 823 901,20 414 175,30 414 175,30
Travail demandé :
 Déterminer:
- le résultat d'exploitation
- le résultat financier
- le résultat de l’exercice avant impôt
- le total des actifs circulants
- le total des dettes
2024-2025 30
 Calculer et comptabiliser la charge fiscale estimée selon le barème ISOC suivant:
0 à 100 000 20 %
+ 100 000 25 %
 Établir la balance des comptes généraux après impôt (vous pouvez vous aider du le programme
Excel avec les formules vues au cours d’informatique de gestion.
 Dresser le compte de résultats didactique repris ci-après.
 Procéder à l’affectation du résultat sachant qu’il est entièrement reporté.
2024-2025 31
267779.98
261006.90
6773.08
61646.45
53136.45
8510
6682.53
120120
2024-2025 32
Les variations de stocks
5. Résultat brut sur ventes : variation de stock

1. Dans les comptes de l’entreprise SAVA, on relève les informations suivantes :
- stock marchandises au 01/01/N 12.000,00 débit du compte 34 stck march

- stock marchandises au 31/12/N 25.000,00 13 000 au débit du compte 34 et au crédit du 6094
- achats marchandises de l’année 44.000,00 débit du compte 604 achat march
- ventes marchandises de l’année 89.000,00 crédit du compte 704 vente march
 Présentez les comptes avant l’inventaire.

 Enregistrez l’opération d’inventaire.
 Calculez le résultat brut sur ventes. Déduisez-en la marge brute (exprimez le en %).
2. Dans les comptes de l’entreprise BIGARD, on relève les informations suivantes
- stock marchandises au 01/01/N 32.000,00 débit du compte 34 stock march plus 14000
- stock marchandises au 31/12/N 18.000,00
- achats marchandises de l’année 44.000,00
- ventes marchandises de l’année 89.000,00
 Présentez les comptes avant l’inventaire. on diminue le stock en le mettant au crédit donc ici
 Enregistrez l’opération d’inventaire. 14000 au crédit
 Calculez le résultat brut sur ventes. Déduisez-en la marge brute sur C.A..
3. L’entreprise DEPIOUX réalise ses travaux d’inventaires.

La balance au 31/12/N présente les soldes suivants :
3400 Stock marchandises 89 514 89 514
6040 Achats marchandises 182 010 182 010
6094 Var° st. Marchandises 25 315 25 315
7040 Ventes marchandises 366 555 366 555
 Calculez le résultat brut sur ventes. Déduisez-en la marge brute sur C.A.
 Déterminez le stock initial et enregistrez l’opération d’inventaire.
4. L’entreprise LEGRAND réalise ses travaux d’inventaire, voici la balance par soldes au 31/12/N :
3400 Stock marchandises 41 407 12 507 28 900
6040 Achats marchandises 113 333 113 333
6094 Var° st. Marchandises 12 507 12 507
7040 Ventes marchandises 320 410 320 410
 Calculez le résultat brut sur ventes. Déduisez-en la marge brute sur C.A.
résultat sur vente = vente - achat vendus
2024-2025 33
Le système comptable classique
6. Système comptable classique

A. Fallais
La situation comptable de l'entreprise est représentée par la balance suivante au 30/11/N.
PCMN Comptes TD TC S.D. S.C

.......... Capital 75.000,00 0,00 75.000,00
.......... Réserve légale 7.500,00 0,00 7.500,00
.......... Machines 40.000,00 40.000,00 0,00
.......... Mat. roulant 80.000,00 80.000,00 0,00
.......... Stock marchandises 26.000,00 26.000,00 0,00
.......... Clients 424.000,00 417.000,00 7.000,00 0,00
.......... Fournisseurs 255.300,00 277.000,00 0,00 21.700,00
.......... Dette fiscale sociale et salariale 79.431,60 85.800,00 0,00 6.368,40
.......... Banque compte courant 358.400,00 346.631,60 11.768,40 0,00
.......... Caisse 52.600,00 45.000,00 7.600,00 0,00
Total BILAN 1.315.731,60 1.253.931,60 172.368,40 110.568,40
.......... Achats marchandises 245.000,00 245.000,00 0,00
.......... Loyers 22.000,00 22.000,00 0,00
.......... Électricité 6.000,00 6.000,00 0,00
.......... Assurances 4.000,00 4.000,00 0,00
.......... Rémunérations 66.000,00 66.000,00 0,00
.......... CPAS 19.800,00 19.800,00 0,00
.......... Ventes de marchandises 424.000,00 0,00 424.000,00
.......... Produits des actifs circulants 600,00 0,00 600,00
Total RESULTATS 362.800,00 424.600,00 362.800,00 424.600,00
TOTAL GENERAL 1.678.531,60 1.678.531,60 535.168,40 535.168,40
Les balances des comptes particuliers clients et fournisseurs sont les suivantes
Numéro Comptes TD TC S.D. S.C

........... CHARLES 250.000,00 244.500,00 5.500,00 0,00
........... DENIS 174.000,00 172.500,00 1.500,00 0,00
Total 424.000,00 417.000,00 7.000,00 0,00
Numéro Comptes TD TC S.D. S.C
........... RENARD 146.970,00 158.400,00 0,00 11.430,00
........... SERVAIS 102.330,00 112.600,00 0,00 10.270,00
........... LUMINUS 6.000,00 6.000,00 0,00 0,00
Total 255.300,00 277.000,00 0,00 21.700,00
2024-2025 34
Opérations de la période :
1. Réception de la facture n°325 : achat marchandises du fournisseur VIVIEN : 2.355,00 €.
2. Suivant pièce de caisse n° 158 : + 5 500,00 € versés par CHARLES pour solde de son compte.
3. Réception de la facture n°3587 : facture d'électricité de LUMINUS : 600,00 €.
4. Réception extrait CCB n° 389 : - 5.000,00 € (Communication : RENARD facture n°1100).
5. Envoi facture n° 1.020 au client BERNARD pour vente de marchandises : 2.850 €.
6. Réception extrait CCB n°390: - 2 000,00 € (loyer du magasin pour le mois de décembre).
7. Fiche de paie : Salaire brut employés : 6 000,00 €.
Brut : 6 000,00
ONSS : -784,20
Pr. Prof. -1 200,00
Net à payer 4 015,80
8. Cotisations Patronales de Sécurité Sociale : 25 % des rémunérations brutes.
9. Inventaire du stock au 31/12 : 30 000 €.
Travail demandé :
 La balance des comptes particuliers est-elle correcte? Justifiez.
 Enregistrer les opérations de décembre au livre journal et aux grands livres.
 Clôturer les comptes généraux et particuliers.
 Établir la balance avant impôts.
 Déterminer le montant des charges d'exploitation, le bénéfice de l'exercice avant impôt.
 Comptabiliser l’impôt (25 %).
 Dresser le bilan final sachant que le bénéfice est reporté (vous pouvez d'abord remplir la balance
après affectation).
 Dresser le compte de résultats.
 Etablir les balances des comptes particuliers clients et fournisseurs.
 Expliquer ce qu’on entend par :
- Affectation du résultat
- Produits des actifs circulants
2024-2025 35
NB : Au grand livre, les comptes ne sont clôturés qu’en fin d’exercice. Par conséquent, en cours de
période, on reprend toujours les totaux débit et crédit et non les soldes. Ainsi, on garde tous les
mouvements de l’année.
ACTIF et PASSIF
D Machine C D Matériel roulant C D Stock marchandises C D Clients C

SI. 40 000 SI. 80 000 SI. 26 000 SI. 424000 417000SI.
D Banque C D Caisse C D C D C
SI. 358 400 SI. SI. 52 600 SI. 45 000
346631,60
D Capital C D Réserves C D Fournisseurs C D Dette fis, soc, sal C

75 000 SI. 7 500 SI. SI. 255300 277000SI. SI 79.431,60 SI 85.800
CHARGES et PRODUITS
D Achats March C D Loyers C D Electricité C D Assurances C

SI. 245 000 SI. 22 000 SI. 6 000 SI. 4 000
D Rémunération C D CPAS C D C D C
SI 66 000 SI 19 800
D Ventes March C D Produits A. Circ C D C D C

S.I. 424 000 SI. 600
2024-2025 36
GRAND LIVRE DES COMPTES PARTICULIERS
Client CHARLES Client DENIS Client Client

250.000,00 244.500,00 174.000,00 172.500,00
Fournisseur RENARD Fournisseur SERVAIS Fournisseur LUMINUS Fournisseur

146.970,00 158.400,00 102.330,00 112.600,00 6.000,00 6.000,00
2024-2025 37
LIVRE JOURNAL
N° Comptes
Date Article Débit Crédit
op. D C
Totaux
2024-2025 38
BALANCE DES COMPTES GENERAUX AVANT IMPOTS

N° Intitulé Total Débit Total Crédit SD SC
Sous-totaux : Bilan
Sous-totaux : Résultats
Totaux
 Les charges d'exploitation s'élèvent à .................................................................
 Le bénéfice de l'exercice avant impôt est de ......................................................
2024-2025 39
BALANCE DES COMPTES GENERAUX APRES IMPOT ET AFFECTATION

Comptes Intitulé Total Débit Total Crédit Solde D Solde C
Sous-totaux : Bilan
Sous-totaux : Résultats
Totaux
2024-2025 40
BALANCE DES COMPTES PARTICULIERS "CLIENTS"

Nom Débit Crédit Solde D Solde C
TOTAL
BALANCE DES COMPTES PARTICULIERS "FOURNISSEURS"

Nom Débit Crédit Solde D Solde C
TOTAL
2024-2025 41
exercice page 32 syllabus Le système comptable classique
TOTAL TOTAL
2024-2025 42
Compte de résultats
2024-2025 43
B. Dusac
Au 01.12.N, la balance des comptes généraux de la S.A. DUSAC se présente comme suit :
PCMN Libellés Total Débit Total Crédit Solde Débit Solde Crédit
100 Capital 70 000,00 70 000,00
130 Réserve légale 5 000,00 5 000,00
173 Et crédit + 1 an 46 350,00 46 350,00
221 Construction 74 300,00 74 300,00
231 Machines 49 750,00 49 750,00
243 Matériel Roulant 22 230,00 22 230,00
340 Stock Marchandises 2 470,68 2 470,68
400 Clients 110 110,00 97 840,10 12 269,90
423 Et crédit + 1 an EDA 22 000,00 24 000,00 2 000,00
440 Fournisseurs 31 057,00 36 390,00 5 333,00
453 Préc Professionnel 2 811,20 3 092,32 281,12
454 ONSS 7 154,37 8 744,23 1 589,86
455 Salaires à payer 11 078,65 11 078,65
530 Dépôt à terme 12 500,00 12 500,00
550 Banque compte courant 102 381,12 96 659,00 5 722,12
TOTAL BILAN 447 843,02 399 154,30 179 242,70 130 553,98
601 Achats Emballages 2 641,10 2 641,10
604 Achats Marchandises 26 200,00 26 200,00
61103 Entretien mat. roulant 700,00 700,00
61202 Electricité 510,00 510,00
61203 Carburant 610,00 610,00
6123 Frais de téléphone 300,00 300,00
6131 Honoraires 3 100,00 3 100,00
6140 Assurances bâtiment 1 050,00 1 050,00
6150 Annonces et publicité 1 820,00 1 820,00
6203 Ouvriers 16 500,00 16 500,00
6210 CPAS. 6 415,20 6 415,20
6400 Taxe de circulation 200,00 200,00
6402 Taxe communale 150,00 150,00
6500 Intérêts s/dettes 2 325,00 2 325,00
704 Ventes Marchandises 110 110,02 110 110,02
746 Locations 1 100,00 1 100,00
TOTAL RESULTATS 62 521,30 111 210,02 62 521,30 111 210,02
TOTAL GENERAL 510 364,32 510 364,32 241 764,00 241 764,00
2024-2025 44
Au vu de la balance, déterminez le résultat de l’entreprise au 01/12/N de deux méthodes

différentes :
➢ …………………………………………………………………………………………………………………………………
➢ …………………………………………………………………………………………………………………………………
Ces deux méthodes doivent aboutir au même résultat!
Opérations de décembre :
1. Envoi facture n° 1054 à DURAND pour vente de marchandises : 11.200,00.

2. Reçu facture n° 5899 de SECA pour le carburant de la période : 310,00.
3. Reçu extrait de banque n° 580:- ………..
• remboursement emprunt : - 2.000,00 capital
- 185,00 intérêts
• loyer décembre + 100,00
• précompte prof. novembre - ……..
4. Reçu facture n° 999 du comptable pour ses honoraires : 510,00.

5. Extrait de banque n°581: + 468,75 intérêts reçus sur compte à terme.
6. Reçu Avertissement Extrait de Rôle (A.E.R.) : la taxe communale : 150,00.
7. Facture n° 687 de DUPONT pour l’achat de marchandises : 4.150,00.
8. Fiche de paie décembre pour rémunérations de l’ouvrier
Salaire brut: 1.500,00
ONSS (13,07 % de 108 % du salaire brut) 211,73
Pr. Professionnel suivant barème 281,12
Net 1.007,15
9. Cotisations patronales sécurité sociale ONSS : 25 % (108% du brut car ouvrier).
10. Stock au 31/12 : suivant inventaire : 2.870,68.
11. Suivant Extrait de banque n°582: - ……………….. salaire ouvrier.
Travail demandé
 Tracer les comptes correspondant à la balance au 01/12.
 Enregistrer les opérations de décembre dans les comptes et au livre journal.
 Calculer et comptabiliser l'impôt (25 %).
 Établir la balance avant affectation (après impôt).
 Dresser le bilan final sachant que le résultat est mis en report.
 Dresser le compte de résultats.
2024-2025 45
BALANCES DUSAC AVANT IMPOT
P.C.M.N. INTITULES TOTAL TOTAL SOLDE SOLDE

DEBIT CREDIT DEBITEUR CREDITEUR
Capital
Réserve légale
Et.Crédit + 1 an
Construction
Machines
Mat. Roulant
Stock Marchandises
Clients
Et. Crédit. EDA
Fournisseurs
Impôt et taxes à payer
Préc. Prof.
ONSS
Salaires à payer
Dépôt à terme
Banque
TOTAL Comptes bilan avant
impôt et affectation
• Si Total Solde Débiteur (Actif)  Total Solde Créditeur (Passif) → BENEFICE
• Si Total Solde Débiteur (Actif)  Total Solde Créditeur (Passif) → PERTE
• Bénéfice avant impôt : ………………………………………………………….
601 Achat Emballages

Achat March.
Variation stock
Entretien. du mat. roul.
Electricité
Carburant
Frais de téléphone
Honoraires
Assurances
Annonces et pub.
Ouvriers
CPAS
Taxes circulation
Taxes communales
Intérêts. et frais fin.
Ventes marchandises
Locations
Produits Actifs Circulants
TOTAL Comptes de résultats

avant impôt
• Si Total Solde Créditeur (Produits)  Total Solde Débiteur (Charges) →
BENEFICE
• Si Total Solde Créditeur (Produits)  Total Solde Débiteur (Charges) → PERTE
• Bénéfice avant impôt : ………………………………………………………………..
TOTAL GENERAL
2024-2025 46
BALANCE DUSAC APRES IMPOT ET APRES AFFECTATION

Bénéfice avant impôt : …………………
Impôt : …………………
Bénéfice après impôt : ………………… à affecter
P.C.M.N. INTITULES DEBIT CREDIT S.D S.C.

100 Capital
Réserve légale
Et.Crédit + 1 an
Construction
Machines
Mat. Roulant
Stock Marchandises
Clients
Et. Crédit. EDA
Fournisseurs
Impôt et taxes à payer

Préc. Prof.
ONSS
Salaires à payer
Dépôt à terme
Banque
TOTAL Bilan après affectation
Le but de l’affectation est d’équilibrer les masses bilantaires afin d’obtenir

ACTIF = PASSIF et PRODUITS =CHARGES
Achat Emballages
Achat March.
Variation de stock
Entretien. du mat. roul.
Electricité
Carburant
Frais de téléphone
Honoraires
Assurances
Annonces et pub.
Ouvriers
CPAS
Taxes de circulation.
Taxes communales
Intérêts. et frais fin.
Ventes marchandises.
Locations
Produits Actifs Circulants
TOTAL Résultats après affectat°
TOTAL GENERAL
2024-2025 47
LIVRE JOURNAL
N° Comptes
op. D C
Totaux
2024-2025 48
LIVRE JOURNAL
N° Comptes
op. D C
Totaux
2024-2025 49
GRAND LIVRE COMPTES GENERAUX

ACTIF
D C D C D C D C
D C D C D C D C
PRODUITS
D C D C D C D C
D C D C D C D C
2024-2025 50
CHARGES
D C D C D C D C
D C D C D C D C
D C D C D C D C
D C D C D C D C
PASSIF
D C D C D C D C
D C D C D C D C
D C D C D C D C
D C D C D C D C
2024-2025 51
TOTAL TOTAL
2024-2025 52
Compte de résultats
2024-2025 53
Les lois comptables
7. Lois comptables
Complétez le texte suivant
Toute écriture comptable repose sur …………………………………………………………;
il en existe de deux types : ……………………………………………………(par ex : ………………..…………………………)
et ………………………………………………. (par ex : ………………………..………………).
Au niveau des obligations comptables, la seule différence entre les petites sociétés et les grandes
réside……………………………………………………………………….
La comptabilité simplifiée s’adresse principalement aux …………………………………………
Les enregistrements comptables doivent être effectués par ordre …………………………. sans
……………………..ni …………………….
Les livres comptables doivent être conservés pendant ……………….. ans.
La comptabilité simplifiée repose sur des livres ou journaux spécialisés : livre …………………,
livre …………….………..livre …………….……………… et livre ……………………
Cochez la bonne réponse

1. L’importance du C.A, le total du bilan et le nombre de travailleurs permettent de distinguer la
petite et la grande société. Cette distinction est importante afin de déterminer si :
❑ la société est soumise à une comptabilité simplifiée ou complète
❑ la société doit publier ou non ses comptes annuels
❑ la société doit établir ses comptes annuels suivant le schéma complet ou abrégé
❑ la société possède la personnalité juridique
2. L’inventaire de fin d’année

❑ consiste simplement à déterminer les quantités en stock
❑ constitue un relevé complet de tous les avoirs
❑ constitue un relevé complet de tous les avoirs et de toutes dettes
❑ constitue un relevé complet de toutes dettes
3. Une SA est soumise à une comptabilité complète :

❑ Dans tous les cas
❑ si son total bilan est supérieur à 6 000 000 EUR
❑ si son C.A. annuel est supérieur à 11 250 000 EUR
❑ si son bénéfice est supérieur à 500 000 EUR
4. Une SRL dont le CA annuel HTVA s’élève à 350.000 EUR, le total bilan à 220.000 EUR et qui
occupe 3 travailleurs
❑ doit publier ses comptes annuels
❑ ne doit pas publier ses comptes annuels
❑ doit publier ses comptes annuels si elle emploie plus de 100 travailleurs
5. Les comptes annuels comprennent :

❑ Le grand livre des comptes et les balances
❑ Le bilan, le compte de résultats et les annexes
❑ Le bilan et le grand livre des comptes
❑ Les balances et le compte de résultats
2024-2025 54
Les lois comptables
6. La comptabilité complète doit :

❑ Être tenue selon le principe de la partie double et respecter le PCMN
❑ Reprendre un livre pour les ventes, les achats et la trésorerie
❑ Être tenue par les commerçants dont le bilan excède 500 000€
❑ Être tenue de toute façon car elle constitue un outil de gestion efficace
7. Une entreprise réalise ses travaux d’inventaires:

❑ Une fois par mois
❑ Une fois par an maximum
❑ Une fois par an minimum
❑ Une fois par trimestre maximum
Complétez le tableau suivant:

VRAI FAUX
Les commerçants personnes physiques dont le chiffre
d'affaires annuel H.T.V.A. ne dépasse pas 500 000 EUR doivent
utiliser un plan comptable
Les petites entreprises doivent établir une comptabilité
comlète
Toute entreprise doit réaliser un inventaire
Les petites entreprises doivent publier leurs comptes à la BNB
Le contenu du plan comptable minimum normalisé est fixé par

la loi du 17/07/1975
Seules les pièces justificatives internes doivent être
conservées 7 ans
2024-2025 55
TVA : opérations et déclaration périodique
8. TVA : opérations et déclaration périodique

A. Centralisation TVA
Au 31/03, les soldes trimestriels des comptes TVA de la Srl EXPECT sont les suivants :
− TVA déductibles : 8 580,02 EUR
− TVA dues : 25 885,25 EUR
➢ Procédez à la centralisation TVA et dégagez le montant à payer / à récupérer auprès de l’Etat.
B. Vitaligne
L'entreprise VITALIGNE commercialise des produits diététiques en gros et en détails.
➢ Enregistrez les opérations suivantes au grand livre des comptes généraux (pour les comptes de
TVA) et au livre journal.
➢ Effectuez la centralisation TVA.
➢ Établissez la déclaration TVA sur base du modèle fourni.
02/01/N Réception facture n° 34 du fournisseur CLARYNS pour marchandises :

2.800 EUR + TVA 21 %
07/01/N Réception facture n° 65 de RADIO NOSTALGIE pour annonce publicitaire :

290 EUR + TVA 21 %
08/01/N Envoi facture n° 1 au client ASEK pour livraison (vente) de marchandises :

1.500 EUR + TVA 21 %
10/01/N Réception facture n° 138 du fournisseur ESSO pour mazout de chauffage:

680 EUR+ TVA 21 %
12/01/N Envoi facture n° 2 au client DUPONT pour livraison de marchandises :

5.500 EUR + TVA 21 %.
25/01/N Envoi facture n° 3 au client GEORGES pour livraison de marchandises :

180 EUR + TVA 6 %.
28/01/N Réception facture n° 49 de la fiduciaire THYRY pour honoraires comptables :

1.000 EUR + TVA 21 %
Quid si le 30/01/N : reçu facture pour achat camionnette : 20.000,00 EUR + TVA?
2024-2025 56
Grand livre des comptes généraux
Quid?
2024-2025 57
LIVRE JOURNAL
N° Comptes
op. D C
Totaux
2024-2025 58
2024-2025 59
2024-2025 60
TVA : cas particuliers
9. Cas particuliers TVA
1. La T.V.A. est-elle déductible (D), non déductible (ND) ou déductible partiellement (DP) lors des
dépenses suivantes effectuées par une entreprise de menuiserie.
Données
Les valeurs sont reprises hors T.V.A.
a) Achat de 10 coffrets Bongo offerts aux employés: 1 par employé (445,41 €). ...........
b) Acquisition d'une remorque (18.592,00 €). ...........
c) Acquisition de Mastic pour fixation de châssis (34,71 €). ...........
d) Facture d'électricité (297,50 €) dont une partie privée située dans les locaux de
l'entreprise. ...........
e) Achat de 25 bouteilles de vin destinées à la réception des clients (10,66 €/pièces). ...........
f) Abonnement pour le lavage de la voiture de l'entreprise utilisée pour 80 %
professionnellement (74,37 €). ...........
g) Achat d'une liseuse Kindle offerte à une des secrétaires à l'occasion de sa retraite
(197,40 €). .............
h) Publicité dans le journal local (65,00 €). ...........

i) Placement des pneus hiver sur la voiture de société (500,00 €). .............
j) Achats de plantes vertes pour garnir le hall d'accueil (175,00 €). .............
k) Achat de 2000 calendriers distribués à des fins publicitaires (2.405,00 €). ...........
l) Le patron a invité le comptable au restaurant (87,67 €). ...........
m) Honoraires du notaire (970,00 €) pour le projet d’augmentation du capital. ...........
n) Achat de 10 bouteilles de Genièvre 40° (11,90 €/pièce) offertes aux employés
(une par employé). ...........
2024-2025 61
2. Le responsable de la comptabilité de la société EXKI SA reçoit les documents suivants à encoder.
" Enregistrez-les au livre journal.
- Reçu facture fiscale n° 1422 du Restaurant « la Capitainerie » : repas d’affaires du directeur

commercial : 241,92 EUR TVAC 12 % + 53,00 € TVAC 21 %
- Reçu facture n° 63389 du Delhaize : achat boissons rafraîchissantes : 74,20 EUR TVAC ___ %
(destinées au personnel pendant les heures de travail).
- Reçu facture n° 154 de CASH PAPIER pour achat de 100 pochettes de Bic personnalisés avec
le logo EXKI pour offrir aux clients : 605 EUR TVAC ___ %.
- Reçu facture n° 385 de Bounameaux pour achat voiture destinée au directeur commercial :
25 410 EUR TVAC 21 % (forfait général)
- Reçu facture n° 380 de Bounameaux pour l’entretien de la camionnette de livraison:

968 EUR TVAC 21 % (utilisation à 100 % prof).
- Reçu facture n° 45/8 pour frais de logement dans un hôtel d'Arlon. Les ouvriers étaient en
mission sur un chantier: 350 EUR HTVA 6 %.
- Réception facture n°25/996 de LEONIDAS pour achat de 15 ballottins de pralines pour offrir
au personnel pour la fête de Saint-Nicolas: 22,72 EUR TVAC ___%.
- Acquisition de 20 bouteilles d'eau pétillante pour le restaurant de l'entreprise: 20,60 TVAC

6%. Facture n° 22899 de la SPRL Uno (Carrefour Market)
- Facture n° 4587 de Colruyt pour achat de diverses denrées à l'occasion de la journée "Portes
ouvertes" de l'entreprise: 151,40 EUR TVAC
(127,20 EUR TVAC 6% et 24,20 EUR TVAC 21%).
2024-2025 62
LIVRE JOURNAL
N° Comptes
op. D C
Totaux
2024-2025 63
Achats et ventes en Belgique
10. Achats et ventes en Belgique

A. Les réductions de prix commerciales
Enregistrez les opérations du mois d'avril au livre journal unique.

Pour les opérations présentant une (*), dressez la facture détaillée.
1. 2/04/N: achat de marchandises à FINEL, sa facture 179 pour 300 € + TVA 6%.
2. 7/04/N: vente de marchandises à DECROS, notre facture 10 pour 540 €, remise 5% + TVA 6 % (*)
3. 13/04/N: remise de 60 € sur l'achat à FINEL, réception de la note de crédit 1 + TVA 6%.
4. 15/04/N: octroi d'un rabais de 5 % à DECROS, notre note de crédit 2. (*)
5. 22/04/N: paiement à FINEL par banque. Extrait bancaire 25 de ING.
6. 23/04/N: réception du paiement de DECROS par banque. Extrait bancaire 26 de ING.
7. 30/04/N: centralisation des comptes TVA.
2024-2025 64
LIVRE JOURNAL
N° Comptes
op. D C
Totaux
2024-2025 65
B. Les réductions de prix financières: les escomptes conditionnels
Comptabilisez au livre journal, les opérations du mois de mars.

Détaillez la pièce justificative (du prix brut jusqu'au total TVAC).
1. Le 9/03/N Envoi facture n° 3000 pour vente de marchandises :

Prix marchandises : 3.125 €
Remise 2 %
Escompte 2 % si paiement dans les 8 jours
TVA 6 %
2. Le 13/03/N Réception facture n° 1050 pour achat de marchandises :

Prix : 1.950 €
Escompte : 2 % si paiement dans les 8 jours
TVA 21 %
3. Le 15/03/N Réception E.B. n° 3/21 pour paiement relatif à l'opération du 9/03/N.

Quid si paiement effectué le 21/03/N?
4. Le 16/03/N Réception note de crédit n° 1254 pour remise de 2 % obtenue sur l'achat
comptabilisé le 13/03/N.
5. Le 23/03/N Réception E.B. n° 4/25 pour paiement relatif à l'opération du 13/03/N et

16/03/N.
Quid si paiement effectué le 18/03?
2024-2025 66
LIVRE JOURNAL
N° Comptes
op. D C
Totaux
2024-2025 67
C. S.A. Destiné
La SA DESTINE fabrique de la pâtisserie et des pains artisanaux (TVA 6%) livrés aussi bien à des
boulangers qu’à des grands magasins. Nous vous demandons de comptabiliser les quelques
documents suivants au livre-journal.
1. Envoi facture n° 85 au Cora de Liège pour la vente de pains artisanaux : 1.500,00 EUR et de la
pâtisserie : 525,00 EUR - Remise globale 3% - TVA 6 % - Transport 20,00 EUR.
2. Envoi facture n° 92 à Helmo pour la livraison de pâtisseries pour la réception annuelle des
maîtres de stage : marchandises: 210,00 EUR, transport (assuré par Duchemin): 20,00 EUR +
TVA.
3. Reçu facture Duchemin n° 215 relative au transport chez notre client Helmo : 24,20 TVAC
4. Envoi Note de crédit n° 22 au Cora pour retour des invendus : 116,60 EUR TVAC.
5. Extrait de banque Fortis n°56 : paiement de Cora : + ………. EUR
6. Réception facture de Drink Market SRL n° 166 pour la fourniture de

- 300 litres de lait : 75,00 EUR (TVA 6%)
- 20 bouteilles de rhum : 160,00 EUR (TVA 21%)
- Remise 5%
- Transport 90,00 EUR
- Escompte de 2% si paiement dans les 8 jours
7. Réception note de crédit de Drink Market n° 52 : 10,60 EUR HTVA pour un rabais sur des
bouteilles de lait cassées.
2024-2025 68
LIVRE JOURNAL
N° Comptes
op. D C
Totaux
2024-2025 69
D. S.R.L. Au beau verger
La société AU BEAU VERGER, grossiste en fruits et légumes, enregistre les opérations suivantes au
livre journal.
1. Envoi facture n°120 à DUBON pour :

- 150 Kg de pommes : 220,00 EUR +TVA 6 %
- 150 Kg de poires : 280,00 EUR + TVA 6%
- 200 Kg de fruits exotiques : 2 500,00 EUR +TVA 21%
- Remise 5%
- Transport : 200,00 EUR
- Escompte de 3 % si paiement dans les 10 jours.
Quelle serait l’écriture comptable de cette opération chez Dubon ?
2. Reçu note de crédit n°87 de notre fournisseur INCA : 132,50 EUR TVAC 6 % relatif à un rabais
sur la facture n°186 du mois précédent.
3. Reçu note de crédit de PROXIMUS : 102,85 EUR TVAC 21% en notre faveur, suite à une erreur
de facturation.
4. Reçu note de restaurant n° 78 « A CASA » pour repas de notre chauffeur-livreur en tournée

clientèle : 17,26 EUR TVAC (16 EUR HTVA + 1,26 EUR de TVA)
5. Reçu extrait de banque n°48 : paiement de DUBON (escompte déduit) +……
6. Reçu note de crédit n°54 du garage PAISSE pour remise de 8 % sur la voiture. Celle-ci figurait
sur le bon de commande et a été oubliée lors de la facturation. Prix d'achat:
27 500 EUR HTVA (déduction forfaitaire de la TVA).
7. Envoi note de crédit n°27 à GEORGES pour un rabais suite à sa réclamation :

55,12 EUR TVAC 6%.
2024-2025 70
LIVRE JOURNAL
N° Comptes
op. D C
Totaux
2024-2025 71
Révisions
11. REVISIONS
A. QCM – choisissez une seule réponse par question.
1) La partie de TVA non déductible d’un investissement sera comptabilisée
 Dans un compte de charge
 Dans un compte de TVA non déductible
 Dans le compte de l’investissement
2) Dans la déclaration TVA, les opérations de ventes sont classées selon

 Le taux de TVA
 La nature du bien vendu (marchandise ou service)
 La destination du bien vendu (investissement, matériel,…)
 Le montant total TVAC, déduction faite de la TVA sur note de crédit
3) Les ressources à long terme d’une entreprise se composent des :

 capitaux propres
 dettes financières et commerciales
 dettes à long terme
 des capitaux propres + les dettes à long terme
4) Quel est le poste qui n’est pas une charge d’exploitation ?

 Les frais de réparations de la camionnette
 Les escomptes accordés
 Les honoraires du comptable
 Les frais de transport sur achats marchandises
5) En fin d’exercice, le solde du compte 400 doit correspondre :

 Au total des sommes au débit de la balance des comptes particuliers fournisseurs.
 Au total des sommes au crédit de la balance des comptes particuliers clients moins le total
des sommes au débit de la balance des comptes particuliers clients.
 Au solde débiteur de la balance des comptes particuliers fournisseurs.
6) Dans la balance des comptes généraux avant affectation,

 Le total des montants au débit = le total des soldes créditeurs
 Le total des solde débiteurs des comptes de bilan = le total des soldes débiteurs des comptes
de résultats
 Le total des montants au crédit = le total des soldes débiteurs
 Le total des soldes débiteurs des comptes de bilan + le total des soldes débiteurs des
comptes de résultats = le total des soldes créditeurs des comptes de bilan + le total des
soldes créditeurs des comptes de résultats
2024-2025 72
Révisions
7) Laquelle de ces informations est fausse?

 Pour un employé, le précompte professionnel est calculé sur la rémunération brute
diminuée de 13,07%
 La cotisation ONSS à charge de l’employé est de 13,07%
 Pour un ouvrier, la cotisation patronale de sécurité sociale est calculée sur la rémunération
brute.
 La cotisation ONSS et le précompte professionnel font partie de la rémunération brute.
8)Comment calcule-t-on le résultat de l'exercice avant impôts?

 Les comptes 75 moins les comptes 65 augmenté des comptes 76 moins les comptes 66
 Les comptes 70 à 75 moins les comptes 60 à 65
 Les comptes de classes 2 à 5 (excepté les comptes 42 à 49) moins les comptes de classes 1 et
4 (uniquement les comptes 42 à 49)
 Les comptes 70 à 76 moins les comptes 60 à 66
9)Toutes les entreprises doivent procéder à un inventaire…

 Excepté les indépendants
 Au moins une fois par an
 Uniquement si elles produisent des marchandises (les entreprises de services n’y sont pas
obligées)
2024-2025 73
Révisions
B. Vrai ou Faux
Justifiez votre réponse si vous avez choisi « faux »
1) Le compte « perte reportée » à un solde créditeur. Vrai ou faux?
2) Toute augmentation du compte « stock » entraine une diminution du coût des achats des
marchandises vendues et par conséquent une augmentation du bénéfice imposable. Vrai ou
faux?
3) L’accord d’un escompte nécessite une régularisation de la TVA due. Vrai ou faux?
2024-2025 74
Révisions
C. Opérations courantes
La S.A PELLETIER, assujetti mensuel, achète et vend des machines à façonner des pièces. Elle
s’occupe de leur installation, de leur entretien et de leur réparation.
Veuillez enregistrer au livre-journal, les opérations suivantes relatives au mois de décembre N,
sachant que d’autres ont déjà été enregistrées. Lorsque cela est demandé, établissez le détail des
documents.
Il existe un stock de machines A et un stock de machines B.
La comptabilité fait apparaître au 01/01/N le stock suivant :
PCMN Intitulé Stock au 01/01

3401 Machines A 47 800,00 €
3402 Machines B 41 150,00 €
NB : les montants sont exprimés HTVA de 21 % sauf mention contraire.
1. Le 01/12, réception de la facture N° 11/256 du comptable JUSTIN pour honoraires du mois

de novembre : 200 €.
2. Le 03/12, réception de la facture N°897453 du fournisseur S.A. ESSO pour la consommation

de carburant du mois de novembre :
• voiture de direction : 570,00 € TVA 21 % comprise (déduction TVA forfaitaire)
• camionnettes : 1 280,00 € TVA 21 % comprise.
3. Le 04/12, réception de la facture N° 1100 du fournisseur SOBELVIN SPRL pour l’achat de

cadeaux de fin d’année à distribuer au personnel :
• 10 bouteilles de champagne (12°) : 250,00 € TVA 21 % comprise
• 30 bouteilles de Rhum (40°) : 450,00 € TVA 21 % comprise
4. Le 05/12, envoi de la facture N°696 au client PROVOST S.A. pour la vente et l’installation
d’une machine à façon : 16 020,00 € ; frais de transport : 200 €.
5. Le 08/12, réception de la facture N° 881 de la société DUVIVIER relative à l’achat d’un PC :

1 531 €.
Remise 15 %. Un escompte de 2 % peut être déduit en cas de paiement avant le 30/12.
Etablissez le détail de la facture.
6. Le 10/12, envoi de la note de crédit N° 117 à PROVOST SA relative à un rabais octroyé de :

150,00 € car la machine était légèrement abimée.
7. Le 13/12, réception de la facture N° 1283 du fournisseur FACQ SA (Arlon) pour l’achat de

marchandises : 8 730,00 €.
Un escompte de 3 % peut être déduit en cas de paiement avant le 22/12. Etablissez le détail
de la facture.
2024-2025 75
Révisions
8. Le 16/12, réception de la note de débit N° 16 du fournisseur FACQ SA pour transport sur

achats du 13/12 qu’on avait oublié de nous facturer : 200,00 €. Etablissez le détail de la note
de débit.
9. Le 16/12, reçu note du restaurant (BONNETABLE) 2017/1245 pour dîner d’affaires avec le
client POLLUX : 125 € TVA comprise.
10. Le 17/12, reçu l’extrait bancaire N° 355

Paiement de PROVOST pour solde de tout compte + …………………
Paiement facture N° 881 - ………………….
11. Le 20/12, reçu l’extrait bancaire N° 356

Paiement à FACQ (pour solde de tout compte) - ………………..
Paiement du solde de la TVA de novembre - 899,00 €
12. Le 31/12, fiche de paie de décembre des employés :

Rémunérations brutes : 8 500 €, retenues sociales : 13,07%, précomptes professionnels :
2 586,20 €,
QUID s’il s’était agi de la rémunération des OUVRIERS (avec les mêmes infos de base)?
13. Le 31/12, centralisation TVA en fonction des totaux suivants :

TVA déductible : 10 250,81 €
TVA due : 12 850,72 €
TVA sur notes de crédit reçues : 191,31 €
TVA sur notes de crédit adressées : 475 €
14. le 31/12, l’inventaire des stocks présente les soldes suivants :

Machines A : 25 170,00 €
Machines B : 67 450,00 €
Cptes
Date Libellés Débit Crédit
N°
1.
2.
2024-2025 76
Révisions
Cptes
N°
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
2024-2025 77
Révisions
Cptes
N°
10.
11.
12.
13.
14.
2024-2025 78
Révisions
D. Impôt, balance et compte de résultat
La société FOURRETOUT SA est spécialisée dans la vente de sacs en tout genre. Elle occupe 45
équivalents temps plein en moyenne sur l’année.
Elle vous fournit sa balance des comptes généraux avant impôt établie au 31/12/N ainsi que ses
balances des comptes particuliers clients et fournisseurs.
Elle vous demande d’effectuer certains travaux et de répondre à quelques questions.
1. Complétez le compte de résultats fourni en annexe (intitulés + montants dans les zones grisées)
sachant que l’estimation d’impôt s’effectue selon le barème suivant :
0 à 100 000 20 %
+ 100 000 25 %
Calcul de votre impôt :
2. Comptabilisez votre estimation d'impôt au livre journal.
N° COMPTES
ARTICLES DEBIT CREDIT
Débit Crédit
3. Comptabilisez l'affectation du résultat sachant que le Conseil d'administration a décidé de

reporter entièrement le résultat de l’exercice.
N° COMPTES
ARTICLES DEBIT CREDIT
Débit Crédit
4. A combien s’élève le résultat financier de l’entreprise? De quel type de résultat s’agit-il (bénéfice
ou perte)?
...........................................................................
5. Une des balances des comptes particuliers n’est pas complète. Ajoutez-y les données
manquantes.
2024-2025 79
Révisions
6. Complétez le compte général 400 Clients

100 Capital 0,00 260.000,00 0,00 260.000,00
130 Réserve légale 0,00 26.000,00 0,00 26.000,00
173 Etablissement de crédit + 1 an 4.637,09 17.457,54 0,00 12.820,45
220 Terrain 116.417,67 0,00 116.417,67 0,00
221 Construction 159.600,00 0,00 159.600,00 0,00
241 Equipement Info 6.250,00 0,00 6.250,00 0,00
243 Matériel Roulant 62.962,10 0,00 62.962,10 0,00
340 Stock marchandises 43.624,00 0,00
400 Clients
4160 Prêt à un membre du personnel 8.000,00 8.000,00 0,00 0,00
41159 TVA déductibles 10.244,80 10.244,80 0,00 0,00
41164 TVA sur NC adressées 278,13 278,13 0,00 0,00
423 Etablissement de crédit EDA 7.179,55 7.179,55 0,00 0,00
440 Fournisseurs 45.077,86 50.509,80 0,00 5.431,94
45154 TVA dues 1.454,85 1.454,85 0,00 0,00
45163 TVA sur NC reçues 15.177,22 15.177,22 0,00 0,00
45199 Compte courant TVA 0,00 6.109,14 0,00 6.109,14
453 Précompte prof 28.727,99 31.339,59 0,00 2.611,60
454 ONSS 43.529,72 58.039,62 0,00 14.509,90
455 Rémunérations dues 55.708,10 60.772,47 0,00 5.064,37
530 Compte à terme 17.343,20 0,00 17.343,20 0,00
550 Banque 66.318,71 67.251,24 0,00 932,53
570 Caisse 20.024,07 14.504,18 5.519,89 0,00
TOTAL BILAN
2024-2025 80
Révisions
604 Achats Marchandises 45.250,47 2.000,00 43.250,47 0,00
6041 Transport 5.540,69 0,00 5.540,69 0,00
608 RRR obtenus 0,00 24.653,41 0,00 24.653,41
6094 Variation des stocks de marchandises 0,00 5.480,00 0,00 5.480,00
610 Loyer 15.047,25 0,00 15.047,25 0,00
61100 Entretien et réparation immeuble 7.235,20 0,00 7.235,20 0,00
61103 Réparation matériel roulant 8.990,77 0,00 8.990,77 0,00
61202 Electricité 4.069,80 0,00 4.069,80 0,00
6140 Assurances incendie 899,08 0,00 899,08 0,00
6202 Ouvriers 21.450,24 0,00 21.450,24 0,00
6210 Cotisations Patr. ONSS 8.580,10 0,00 8.580,10 0,00
6400 Taxes de circulation 1.004,42 0,00 1.004,42 0,00
6500 Intérêts sur dettes 2.252,34 0,00 2.252,34 0,00
658 Escompte accordé 7.283,14 0,00 7.283,14 0,00
704 Ventes Marchandises 13.193,98 180.913,32 0,00 167.719,34
7052 Transport 0,00 11.122,96 0,00 11.122,96
708 RRR accordés 1.324,41 0,00 1.324,41 0,00
751 Produits des actifs circulants 0,00 491,70 0,00 491,70
758 Escompte obtenu 0,00 4.349,50 0,00 4.349,50
763 Plus-values sur réalisations Im.corp. 0,00 2.500,00 0,00 2.500,00
TOTAL RESULTATS
TOTAL GENERAL
LA DIFFERENCE 32.529,85 21.377,77 11.152,08 0,00
ESPACE MODE 15.870,00 15.870,00 0,00 0,00
JBC 10.253,00 10.253,00 0,00 0,00
POINT CARRE 23.586,00 23.586,00 0,00 0,00
TOTAL 82.238,85 71.086,77 11.152,08 0,00
DUPONT SA 18.547,00 20.687,00 0,00 2.140,00
SACATOUT
LA BOURSE 11.640,86 0,00 3.291,94
TOTAL
2024-2025 81
Révisions
85.934,61
36.242,10
2024-2025 82
Achats et ventes à l’étranger
12. Achats et ventes à l'étranger : Introduction

A. Pour chaque situation, présentez la pièce justificative détaillée et la comptabilisation en EUR
chez la société LAGLISSE, établie à Bruxelles, qui commercialise des articles de sports d’hiver.
Tous les montants s’entendent en EUR hors TVA 21%, sauf mention contraire !
1. Le 03/01/N, réception de la facture n° 6 du fournisseur italien SPAZZI de Rome

- 200 articles A pour 15,70 EUR/pièce
- 5 articles B pour 15,30 EUR/pièce
- Remise: 5 %
- Escompte 3 % si paiement dans les 8 jours
2. Le 06/01/N, envoi de la facture n° 1 au client néerlandais VANROOST :

- 2 snowboards pour 250,00 EUR/pièce
- 4 paires de ski pour le montant total de 750,00 EUR
3. Le 09/01/N, réception de l’extrait bancaire n° 1 relatif au paiement au fournisseur SPAZZI.
4. Le 12/01/N, envoi facture n°15 au client Suisse BERNDT les marchandises suivantes :
- Article A : 100 unités à 23,5 €/unité
- Article B : 50 unités de 18,50 €/unité
- Article C : 30 unités à 37,00 €/unité
- Remise s/A et B : 3 %
5. Le 14/01/N, reçu facture n° 12 du fournisseur Suisse LEMAN: marchandises pour 2.400 EUR -
Remise : 2 % - Escompte : 3% si paiement dans les 10 jours
6. Le 20/01/N, l’agence en douanes ZOLL de Bruxelles s’occupe des formalités douanières pour
l'importation suisse réalisée le 14/01/N. Reçu décompte n°12 de l’agence en douanes : Frais
et droits de douane : 61,00€ + TVA (12,81 EUR + ? EUR)
7. Le 26/01/N : extrait de banque n° 2 : paiement à LEMAN : ............. .

Frais de banque: 2,33 EUR.
8. Le 05/02/N, réception facture n° 26 de SWEN d’Oslo (Norvège) :

- Marchandises A : 3 215 EUR
- Remise 3%
- Escompte 2% si paiement dans les 8 jours
9. Le 12/02/N, E.B n° 3 : - …………. Paiement à SWEN. Frais de banque: 3,72 EUR.
2024-2025 83
LIVRE JOURNAL
N° Comptes
op. D C
Totaux
2024-2025 84
B. Répondez au QCM ci-dessous relatif aux frais de transport en Belgique

Le 05/02 : A reçoit la facture de B pour achat de marchandises: Exworks
1. A fait appel au transporteur TT. Lors de la réception de la facture du transporteur, A
comptabilise le transport
A. 6041 transport
B. 6111 transport
C. 7052 transport
D. 7471 transport
E. Aucune des solutions proposées
2. A va chercher les marchandises avec son propre véhicule. Il comptabilise le transport en :

A. 6041 transport
B. 6111 transport
C. 7052 transport
D. 7471 transport
Le 06/02 : C vend à A des marchandises

1. C effectue lui-même la livraison, il comptabilise le transport dans le compte
A. 6041 transport
B. 6111 transport
C. 7052 transport
D. 7471 transport
A comptabilise le transport dans le compte

❑ 6041 transport
❑ 6111 transport
❑ 7052 transport
❑ 7471 transport
❑ Aucune des solutions proposées
2. C fait appel au transporteur néerlandais TT. Lors de la réception de la facture du transporteur, C

comptabilise le transport
A. 6041 transport
B. 6111 transport
C. 7052 transport
D. 7471 transport
➔ A comptabilise le transport dans le compte
❑ 6041 transport
❑ 6111 transport
❑ 7052 transport
❑ 7471 transport
❑ Aucune des solutions proposées
2024-2025 85
13. Achats et ventes à l'étranger : Conversion des

devises
A. Calcul de conversion et différences de change
1. Établissez le détail de la facture en devises étrangères et convertissez en euros.
Réception facture:
Prix 67 000 CNY
Remise 5%
Escompte si paiement dans les 8 jours: 3 %
Cours: 1 EUR = 7,89 CNY
CNY EUR
2. Quels sont les montants à payer si, au moment des déboursements, les cours sont de: (escomptes
accordés et non accordés).
a) 1 EUR = 7,50 CNY
b) 1 EUR = 8,28 CNY
Déterminez les montants des escomptes ainsi que des différences de change.
Passez les écritures comptables.
2024-2025 86
LIVRE JOURNAL
N° Comptes
op. D C
2024-2025 87
B. Comptabilisation avec conversion de devises
Comptabilisez les opérations suivantes au livre journal unique. Détaillez les pièces justificatives. Les
montants sont HTVA 21 %, sauf mention contraire!
1. Le 4/01/N, réception facture n° 12 du fournisseur Suisse LEMAN :

- Marchandises pour 2.400 CHF
- Remise : 3 %
- Escompte : 2,5 % si paiement dans les 10 jours
Cours : 1 EUR = 0,97 CHF
2. Le 12/01 : réception extrait de banque n° 3 : paiement à LEMAN : ............. .

Cours : 1 EUR = 0,99 CHF.
Frais de banque : 26,61 EUR TVAC
3. Le 05/02, réception facture n° 26 de ADAMIAK de Pologne :

- Marchandises : 5050 PLN (1 EUR = 4,26 PLN)
- Remise 3%
- Escompte 2% si paiement dans les 8 jours
4. Le 16/02, réception extrait de banque n° 12: paiement à ADAMIAK:………….

Cours : 1 EUR = 4,12 PLN.
Frais de banque : 18,15 EUR TVAC
2024-2025 88
14. Achats et ventes à l'étranger : Transport

international
Pour chaque situation, présentez la pièce justificative détaillée et la comptabilisation en EUR chez la
société GREENDECO, établie à Bruxelles, qui commercialise des articles de jardin.
Tous les montants s’entendent en EUR hors TVA 21%, sauf mention contraire !
1. Le 05/01/N, réception de la facture n°52 du transporteur italien PALIFOR qui a effectué le

transport des marchandises d'un fournisseur romain jusqu'aux entrepôts de GREENDECO à
Bruxelles : 250,00 EUR.
2. Le 06/01/N, GREENDECO reçoit la facture n° 88 du transporteur TTS de Bierset pour livrer la

marchandise de Bruxelles vers Amsterdam : 200,00 EUR chez le client hollandais VANROST.
Quid: Quelle est l'écriture chez TTS?
3. Suite à une vente de marchandises au client BERNDT en Suisse, GREENDECO a fait appel au
transporteur DUCHENE, situé à Liège, pour effectuer le transport des marchandises vers la
Suisse. Le 02/02/N, GREENDECO reçoit la facture de DUCHENE, sa facture n° 27: 125,00 €.
4. Le 05/02/N, envoi de la facture n°25 au client Suisse BERNDT pour la vente des marchandises
suivantes :
- Marchandise A : 10 unités à 235 EUR/unité
- Remise: 3 %
- Transport refacturé: 125,00 EUR
5. Le 12/02/N, réception de la facture n°N/25, du transporteur belge HECQ, pour

l'acheminement des marchandises achetées par GREENDECO en Serbie: 130 EUR.
6. Le 17/02/N, réception de la facture 56/2 du transporteur grec PAPAPOULOS pour la livraison

de notre client athénien: 95 EUR.
7. Le 20/02/N, réception de la facture 25/445 du transporteur polonais CIEMIOR pour livraison

des marchandises à un client allemand: 440 PLN (1 EUR = 4,3125 PLN).
8. Le 25/02/N, réception de l'extrait bancaire 24/1 pour paiement à CIEMIOR

(1 EUR = 4,71 PLN).
Frais de banque: 18,84 EUR TVAC.
2024-2025 89
15. Synthèse sur le transport

1. LES COMPTES
A. Facturation au client
2 possibilités: Nous effectuons nous-même le transport: ____________ (crédit)

Nous faisons appel à un tiers transporteur: ____________ (crédit)
B. Réception facture de transport
2 possibilités: Transport de nos propres marchandises: ______________ (débit)

Transport des marchandises de notre client: ________________(débit)
2. LES REGLES EN MATIERE DE TVA
Analysez chacun des cas proposés ci-dessous et complétez les rubriques. Vous êtes toujours la
société A (tantôt vendeur, tantôt acheteur). C'est toujours vous qui faites appel au transporteur.
A. B.
1. BELGIQUE BELGIQUE
TRANSPORTEUR
BELGE
Type de transport (national, intracom…): ___________________________________

Redevable de la TVA (qui inscrit une TVA due dans sa déclaration): _________________________________
Chez vous (quel type de TVA enregistre la société A.): ____________________________________________
2. A. B. FRANCE
BELGIQUE
TRANSPORTEUR
BELGE
Chez vous (quel type de TVA enregistre la société A.): _______________________________________
2024-2025 90
3. A. B. FRANCE
BELGIQUE
TRANSPORTEUR
FRANCAIS

4. A. B. SUISSE
BELGIQUE
TRANSPORTEUR
BELGE

5. A. B. SUISSE
BELGIQUE
TRANSPORTEUR
SUISSE

6.
B. ITALIE A.
BELGIQUE
TRANSPORTEUR
BELGE

2024-2025 91
7.
B. ITALIE A.
BELGIQUE
TRANSPORTEUR
ITALIEN

8.
B. RUSSIE A.
BELGIQUE
TRANSPORTEUR
BELGE

2024-2025 92
Constitution de société
16. Constitution de société

1. Au 01/01/Ex, le passif du bilan de la S.A. TOUESMOCH se présente comme suit
PASSIF
CAPITAUX PROPRES 220.000,00
Apport
Capital
Capital souscrit.. 250.000,00
Capital non appelé (30.000,00)
En dehors du capital
Primes d’émission
Autres
La constitution s'est effectuée par libération en espèces.

Le 01.06.Ex, la société lance un appel de fonds pour le solde à libérer.
➢ Enregistrer l’acte authentique, l’extrait de banque et l’appel de fonds.
Comptes
Débit Crédit
2024-2025 93
2. Le 15 mars, la SA TROCOOL se constitue au capital souscrit de 85.000,00 EUR (1 000 actions de

85,00 EUR). Les actions sont libérées immédiatement au minimum légal en espèces.
Le 01/12, la société lance un appel de fonds de 40 % du capital restant à libérer.
Au 31/12/Ex, tous les actionnaires ont exécuté leur engagement par transfert à la banque de la
société.
➢ Enregistrer l’acte authentique, les extraits de banque et l’appel de fonds.
Comptes
Débit Crédit
3. Le 02/01/Ex, la S.A. ISLAKOUL est constituée devant maître BLAISE, notaire à Liège. Le capital
social s’élève à 61 500 EUR, représenté par 6 150 actions de 10 EUR, et se répartit entre les 2
associés suivants :
- Monsieur DUZE a souscrit 4 000 actions. Il apporte :

du mobilier évalué à 2 400 EUR
une camionnette évaluée à 10 800 EUR
des marchandises pour 3 800 EUR
Monsieur DUZE effectue un versement en espèces à concurrence de son solde.
- Madame DUZE a souscrit le solde des parts qu’elle libère intégralement.
Les apports en nature ont fait l’objet d’une certification révisorale du bureau des réviseurs
d’entreprises « BDO » à Battice: 1 863,40 EUR TVAC 21%.
➢ Enregistrer l’acte authentique, l’extrait de banque, les frais de constitution
2024-2025 94
Comptes
Débit Crédit
➢ Compléter la rubrique Capitaux propres du passif du bilan
PASSIF
CAPITAUX PROPRES __________________
Apport
Capital
Capital souscrit
Capital non appelé
Autres
➢ Quid si la camionnette faisait l'objet d'un prêt

(restant à rembourser en Ex: 2 000,00 EUR)?
2024-2025 95
4. Le 14 février de l’exercice, la S.A. VALENTIN est constituée au capital de

230 000 EUR représenté par 2 000 actions d’une valeur nominale de 100 EUR. Libération immédiate
des apports en nature :
- Immeuble : 150 000 EUR
- Mobilier : 9 500 EUR
- Stock marchandises : 10 500 EUR
Les souscripteurs libèrent également 30 000 EUR en espèces.
Ces apports ont fait l’objet d’une certification révisorale du bureau des réviseurs d’entreprises « Ernst
& Young » à Battice : 1 452 EUR TVAC 21%.
➢ Enregistrer l’acte authentique, l’extrait de banque, les frais de constitution
Comptes
Débit Crédit
➢ Compléter la rubrique Capitaux propres du passif du bilan
PASSIF
CAPITAUX PROPRES __________________
Apport
Capital
Capital souscrit.
Capital non appelé
Autres
2024-2025 96
Exercice récap
17. Exercice récapitulatif

La SA TAITROKOUL, constituée le 01/01/Ex, commercialise des jeux éducatifs (TVA 21%) pour enfants
auprès de détaillants.
Nous vous demandons d’enregistrer les opérations ci-dessous au livre journal en soulignant les pièces
justificatives.
02/01 Acte Authentique passé devant Maître LALOIX pour la constitution de la société dont le capital
social s’élève à 94 500 EUR, il est représenté par 1 260 actions à 75 EUR et est souscrit par :
• E. HOCHET : a souscrit 700 parts qu’il libère intégralement.
• J. DOMINO : il détient le solde des parts qu’il libère en espèces, à concurrence du minimum
légal
02/01 Suivant extrait de banque : + ………… EUR suivant constitution
11/01 Reçu facture pour frais publication au Moniteur belge : 271,89 EUR TVAC 21%. Tous les frais
relatifs à constitution sont pris en charge sur un seul exercice.
14/01 Réception de la facture du transporteur TNT pour livraison des marchandises chez le client
français L’île aux Trésors : 400 EUR + TVA 21 %
15/01 Envoi facture n°6 à L’Ile aux Trésors à Rennes (France) pour l’expédition :
Jeux de stratégie : 10 350 EUR
Transport : 400 EUR
18/01 Reçu facture n°32 de FENDENT en Suisse pour des jouets en bois :
14 560 CHF (1 EUR = 0,96 CHF) - Remise 5 % - escompte 2 % si paiement dans les 10 jours.
19/01 Envoi note de crédit n°3 à « L’Ile aux Trésors » pour un rabais accordé sur la marchandise
effectivement endommagée pendant le transport : 10%,
23/01 Reçu le décompte de l’agent en douane ZOLL relatif à l’importation du 18/01:

Frais et droits de douane : 120 EUR
TVA : ______ EUR
24/01 La société lance un appel de fonds pour le solde restant à libérer.
26/01 Extrait de banque FORTIS n° 3

- Paiement de L’Ile aux Trésors pour solde : …………….
- Paiement à FENDENT (1 EUR = 0,98 CHF) …………….
- Frais de banque TVAC … - 19,00
- Libération de M. DOMINO : …………….
28/01 Reçu facture de SPIELER de Cologne pour la réception d’un lot de costumes de carnaval :
- Prix catalogue : 1 950 EUR
- Remise : 10%
- Transport : 250 EUR
2024-2025 97
Exercice récap
29/01 Envoi facture au client ÖSWER d’Oslo : marchandises : 15 000 EUR, escompte 2 % si paiement
dans les 8 jours.
31/01 Suivant EB : paiement ÖSWER : ……………
Vrai ou faux :
1. Les frais de notaire lors de la constitution d’une SA doivent être enregistrés au débit d’un
compte de charges.
2. On reçoit le décompte d’une agence en douane suite une livraison de marchandises en

Norvège.
3. Un virement international entraîne des frais banque pour un montant TVAC. Cette TVA ne
peut être récupérée.
4. Le transport de marchandises achetées se comptabilise parfois en 61.
5. Lorsqu’un assujetti belge vend des marchandises à un commerçant assujetti à Sidney, il

porte sur sa facture une TVA belge.
6. Une note de crédit envoyée suite à un rabais accordé pour marchandises défectueuses
entraîne une régularisation TVA à verser.
7. Une différence de change se comptabilise en 654 suite à un achat de marchandises à

Londres, si le cours de l’EUR par rapport à la livre anglaise a augmenté au moment du
paiement.
8. Le régime de report TVA est applicable pour les livraisons intracommunautaires de

marchandises.
9. Si une entreprise belge fait appel à un transporteur externe pour livrer ses clients, on
trouvera dans son plan comptable le compte 7052 Transport.
10. Une SA se constitue au capital de 80 000 EUR composé de 1500 actions en numéraire et
2500 actions en nature. Elle peut libérer immédiatement 11500 en espèces et tous les
apports en nature.
2024-2025 98
Exercice récap
Comptes
Débit Crédit
2024-2025 99
Exercice récap
Comptes
Débit Crédit
2024-2025 100
Immobilisations corporelles et incorporelles
18. Acquisition d’un bien d’investissement

On vous demande d’enregistrer les pièces justificatives suivantes au livre journal.
1. Facture n°48/5 reçue de GEFROID SA pour l’installation d'une machine :

• prix : 18 000,00 EUR
• frais d’installation : 2 500,00 EUR
2. Facture n° 65/88 reçue du garage COULEE pour l’achat d'une voiture neuve destinée aux
déplacements du représentant pour un prix achat de 25 000,00 EUR HTVA (prix catalogue :
28 000,00 HTVA) ainsi qu’une installation LPG et son placement : 3 200,00 EUR. Déduction forfaitaire
de la TVA.
3. Facture n° 32/45 de GOTOO pour entretien des outils de production: 895 EUR
4. Facture n°128 de GOEDEFIEF de Oslo:

• machine de production: 52 000 NOK
• transport : 2 400,00 NOK
1 EUR = 11,64 NOK
5. Réception du décompte n°45 de l'agence en douane ZOLL (voir opération précédente): Frais et
droits de douane: 192 EUR TVA: …………….. EUR
2024-2025 101
19. Amortissements
1. QCM : Cochez la (ou les) affirmation(s) exacte(s)
1. L'amortissement s'effectue:
a. systématiquement chaque année
b. occasionnellement lorsqu'un événement le justifie
c. pour des immobilisations corporelles uniquement
d. pour des immobilisations corporelles et incorporelles dont la durée d'utilisation est
limitée dans le temps
e. pour toutes immobilisations corporelles et incorporelles
2. Il est interdit d’amortir :

a. Les frais d’enregistrement relatif au dépôt de l’acte authentique
b. Une licence
c. Un terrain
d. Une installation téléphonique
e. Les immobilisations financières
f. Des marchandises
3. A partir du 1er janvier 2020, la règle du prorata temporis en matière d'amortissement, doit
être appliquée:
a. par toute société
b. par les grandes entreprises uniquement
c. par les petites entreprises uniquement
d. par aucune entreprise, c'est une faculté pas une obligation
4. Le 01/12/EX, la S.A. MOURY (grande société) a acquis 1 machine : 12 000 EUR, frais de
transport : 500 EUR, frais d’installation et montage : 2 500 EUR, TVA 21%. Elle souhaite
l’amortir en linéaire (durée de vie probable : 10 ans). Au 31/12/EX, le compte 6302 : Dotations
aux amortissements sur immob. Corporelles sera débité de :
a. 1 200,00
b. 1 500,00
c. 101,92
d. 127,40
e. Aucune solution proposée n’est correcte
6. Le 10/10/Ex, la S.A. PETIT (PME art 1 :24 CSA) achète une voiture 30 250 TVAC – déductibilité
maximale. Elle souhaite l’amortir en linéaire (durée de vie probable : 5 ans). Au 31/12/EX, le
compte 6302 : Dotations aux amortissements sur immob. Corporelles sera débité de :
a. 1.136,99
b. 1.241,23
c. 1.256,37
d. 5.525,00
2024-2025 102
2. Exercices
1. Le 05/05/Ex, une PME a acheté du mobilier au fournisseur PEETS de Maastricht.

Mobilier : 5 000 EUR
Livraison : 220 EUR
Installation et montage : 1 200 EUR
Escompte 2 % si paiement dans les 8 jours.
Comptabilisez au livre journal:

- l’acquisition
- le paiement au fournisseur daté du 12/05/Ex
- l’écriture d’amortissement au 31/12/Ex sur base du tableau d’amortissement sachant que la société
opte pour l’amortissement des frais accessoires au même rythme que le principal (Amortissement
linéaire 8 ans).
Date Compte Article Débit Crédit
Suivant facture
Suivant extrait de banque
Année Valeur à Annuité Cumul VNC Observation

amortir
2024-2025 103
Suivant inventaire
2. Une PME a acheté le 15/02/Ex, une camionnette : 15 000 EUR + TVA.

Établissez le tableau d'amortissement, sachant que la durée de vie admise du bien est de 5 ans et
que la société a opté pour la méthode d'amortissement linéaire. Comptabilisez au livre journal
l’écriture d’amortissement au 31/12/Ex. Complétez la balance des comptes généraux au 31/12/Ex
après inventaire.

amortir
Suivant inventaire
PCMN Libellés TD TC SD SC
Camionnette
Amortissement acté s/ dito
2024-2025 104
3. Une PME a acheté le 01/02/Ex, une machine : 20 000 EUR + TVA.

Établissez le tableau d'amortissement, sachant que la durée de vie admise du bien est de 10 ans et
que la société a opté pour la méthode d'amortissement linéaire. Comptabilisez au livre journal
l’écriture d’amortissement au 31/12/Ex. Complétez la balance des comptes généraux au 31/12/Ex
après inventaire. Complétez la balance des comptes généraux au 31/12/Ex+3 AVANT inventaire.

amortir
Suivant inventaire
Balance des comptes généraux après inventaire au 31/12/Ex

Machine
Balance des comptes généraux AVANT inventaire au 31/12/Ex+3

Machine
2024-2025 105
4. Le 01/07/Ex, une PME a acquis un ordinateur : 2 178 EUR TVAC, qu’elle souhaite amortir en linéaire
sur 3 ans.
Établissez le tableau d’amortissement.
Enregistrez l’écriture d’amortissement au 31/12/Ex.
Établissez la balance des comptes généraux au 31/12/Ex après inventaire.

amortir
Suivant inventaire
Ordinateur
2024-2025 106
20. Vente et régularisation des biens d’investissement

1. Une SRL DUPONT a acheté le 01/04/Ex-6 une machine pour la somme de 12 600 EUR + TVA 21 %.
Cette machine est amortie en linéaire sur base de 10 ans. Le 01/02/Ex la machine est revendue
pour le prix de 9 000 EUR + TVA 21 %.
- Calculez la plus-value ou la moins-value.
- Comptabilisez la vente et la régularisation.
- Présentez la balance des comptes généraux avant et après inventaire au 31/12/Ex
Vente de la machine le 01/02/Ex

01/02/Ex
Suivant facture
Régularisation de la vente au 31/12/Ex

31/12/Ex
Suivant inventaire
Balance des comptes généraux AVANT inventaire au 31/12/Ex

Compte Libellés TD TC SD SC
Balance des comptes généraux APRÈS inventaire au 31/12/Ex

Compte Libellés TD TC SD SC
2024-2025 107
2. La S.A. TURËV a acheté une camionnette le 01/03/Ex-3 pour le prix principal de 24 600 EUR +
TVA 21 %. Ce véhicule est amorti sur base d'une durée de 5 ans en amortissement linéaire. Ce
véhicule est revendu le 01/04/Ex en occasionnant à la S.A. une plus-value de 1 364,71 EUR.
- Calculez le prix de revente.
- Comptabilisez la vente et la régularisation.
Vente de la camionnette le 01/04/Ex

01/04/Ex
Suivant facture

31/12/Ex
Suivant inventaire
3. La SRL IMPRIMERIE DUBOIS de Liège a acquis du matériel de lettrage le 05/12/Ex-5 pour

3 720 EUR + TVA 21 %. Ce matériel a été amorti sur base d'un taux linéaire de 12,5% depuis lors. Le
12/03/Ex le matériel est vendu pour 950 EUR au client néerlandais FRIETS de Maastricht. La société
DUBOIS doit assurer le transport pour son client et commande donc au transporteur GOBËR établi à
Aachen le transport des biens de Liège à Maastricht. Coût facturé le 15/03/Ex par GOBËR : 220 €.
Nous vous demandons de comptabiliser :

- l’amortissement au 31/12/Ex-2
- la vente du matériel en Ex
- la facture reçue du transporteur
- la régularisation de la vente au 31/12/Ex
Amortissement au 31/12/Ex -2

31/12/Ex
-2
Suivant inventaire
2024-2025 108
Vente du matériel le 12/03/Ex

12/03/Ex
Suivant facture
Facture du transporteur

15/03/Ex
Suivant facture

31/12/Ex
Suivant inventaire
4. La SRL DUCULOT, PME, a été créée le 01/01/Ex-3. Voici un extrait de sa balance des comptes
généraux au 31/12/Ex avant inventaire.
P.C.M.N. Intitulés Total Total Solde Solde

Débit Crédit Débiteur Créditeur
2310 Machines 5 500,00 5 500,00
2319 A.A s/dito …………….. ……………
2410 Equipement info 4 500,00 …………….. 4 500,00 ……………
2419 A.A.s/dito ……………. …………….. ……………… ……………
748 Vente Immobilisation 250,00 250,00
Parmi les machines : une machine XT acquise le 01/01/Ex-3 (poursuite du plan linéaire : 10%) et une
machine XXT acquise le 01/02/Ex aux Pays-Bas : 3 500 € (amortie en linéaire : 10%).
L’équipement informatique acquis le 05/01/Ex-2 pour 2000 € + TVA, amorti en linéaire sur base d’une
durée de vie de 3 ans, revendu le 31/07/Ex, a été immédiatement remplacé par TOSHIBA (amorti au
même rythme que le précédent).
2024-2025 109
On vous demande de:

- compléter la balance avant inventaire ci-dessus
- comptabiliser les écritures nécessaires au 31/12/Ex
- compléter la balance après inventaire au 31/12/Ex
Ecritures d’amortissement au 31/12/Ex
Date PCMN Ecriture Débit CREDIT
Ecriture de régularisation de la vente au 31/12/Ex
Date PCMN Ecriture Débit CREDIT
Balance des comptes après inventaire au 31/12/Ex

P.C.M.N. Intitulés Total Total Solde Solde
Débit Crédit Débiteur Créditeur
2310 Machines 5 500,00 …………….. 5 500,00 …………….
2319 A.A s/dito …………… …………….. …………….. ……………
2410 Equipement info 4 500,00 …………….. …….………. ……………
2419 A.A. s/dito ……………. …………….. ……………. ……………
6302 Dotation aux A. s/I.Corp. ……………. ……………. ……………. ……………
748 Vente d’immobilisation ……………. 250,00 …………….. …………….
2024-2025 110
21. Méthodes de financement des investissements

1. QCM
1. Pour financer un bien d’investissement, la société peut faire appel à la région wallonne afin
d’obtenir un subside en capital. Ce subside
a. augmente les dettes à LT de l’entreprise.

b. est un produit exceptionnel.
c. augmente les capitaux propres de l’entreprise.
d. génère une opération improductive.
e. génère une opération productive.
2. Lors de la signature du contrat de prêt à tempérament :
a. le compte 6500 est débité du montant des intérêts

b. le bien est enregistré dans un compte 25
c. la partie capital remboursable durant l’année de signature du contrat est créditée dans
d. le compte 42
e. la dette envers le fournisseur est soldée
3. Détenir un bien en leasing opérationnel aura pour conséquence de :
a. diminuer le résultat d’exploitation

b. augmenter les dettes à long terme
c. éviter le préfinancement de la TVA
d. augmenter les actifs immobilisés
4. Quelles sont les affirmations suivantes fausses :
a. Dans le leasing financier, le bailleur en tant que propriétaire économique doit assurer
les risques économiques tels que l’entretien ou l’assurance
b. Le subside en capital a pour but de réduire l’inégalité fiscale entre le financement sur
fonds propres et par emprunt
c. Dans le leasing opérationnel, le bien ne peut pas faire l’objet d’un amortissement dans
la comptabilité du locataire
d. Le prêt à tempérament peut permettre de financer aussi bien des investissements
professionnels tels qu’un camion ou une machine, que des dépenses professionnelles
telles que les pécules de vacances des employés
5. Quelle est l’affirmation qui s’applique à la fois au leasing financier et au leasing opérationnel :
a. le bien reste la propriété juridique du bailleur

b. le contrat prévoit en fin de période une option d’achat du bien
c. le bien est enregistré dans les comptes du bilan du locataire
d. le bien reste la propriété économique du bailleur
2024-2025 111
2. S.A. AZUR
Le 02/04/Ex-2, la S.A. AZUR a reçu la facture du garage PAISSE pour l'achat d'une camionnette
PEUGEOT : 18 452,50 EUR TVAC 21 %. 10 263 EUR sont financés par un contrat à tempérament signé
le 04/04/Ex-2 auprès de la banque BELFIUS. Le chargement total s’élève à 1 169.70 EUR. Durée du
financement : 30 mois, 1er remboursement le 3/05/Ex-2.
Comptabilisez : - la facture d’achat
- la signature du contrat
- le paiement du solde de la camionnette
- le remboursement au 03/10/Ex -2
- les écritures d'inventaire au 31/12/Ex-2 : Amort. (linéaire 5 ans) et
reclassement de la dette
N° Échéances Solde restant dû Quotité capital Quotité Intérêts Mensualité

1 3/05/ex-2 10 263,00 308,11 72,98 381,09
2 3/06/ ex-2 9 954,89 310,30 70,79 381,09
3 3/07/ ex-2 9 644,59 312,51 68,58 381,09
4 3/08/ ex-2 9 332,08 314,73 66,36 381,09
5 3/09/ ex-2 9 017,35 316,97 64,12 381,09
6 3/10/ ex-2 8 700,38 319,22 61,87 381,09
7 3/11/ ex-2 8 381,16 321,49 59,60 381,09
8 3/12/ ex-2 8 059,67 323,78 57,31 381,09
Total EX-2 2 527,11 521,61 3 048,72
9 3/01/ex-1 7 735,89 326,08 55,01 381,09
10 3/02/ ex-1 7 409,81 328,40 52,69 381,09
11 3/03/ ex-1 7 081,41 330,73 50,36 381,09
12 3/04/ ex-1 6 750,68 333,09 48,00 381,09
13 3/05/ ex-1 6 417,59 335,45 45,64 381,09
14 3/06/ ex-1 6 082,14 337,84 43,25 381,09
15 3/07/ ex-1 5 744,30 340,24 40,85 381,09
16 3/08/ ex-1 5 404,06 342,66 38,43 381,09
17 3/09/ ex-1 5 061,40 345,10 35,99 381,09
18 3/10/ ex-1 4 716,30 347,55 33,54 381,09
19 3/11/ ex-1 4 368,75 350,02 31,07 381,09
20 3/12/ ex-1 4 018,73 352,51 28,58 381,09
Total Ex-1 4 069,67 503,41 4 573,08
21 3/01/ex 3 666,22 355,02 26,07 381,09
22 3/02/ ex 3 311,20 357,54 23,55 381,09
23 3/03/ ex 2 953,66 360,09 21,00 381,09
24 3/04/ ex 2 593,57 362,65 18,44 381,09
25 3/05/ ex 2 230,92 365,23 15,86 381,09
26 3/06/ ex 1 865,69 367,82 13,27 381,09
27 3/07/ ex 1 497,87 370,44 10,65 381,09
28 3/08/ ex 1 127,43 373,07 8,02 381,09
29 3/09/ ex 754,36 375,73 5,36 381,09
30 3/10/ ex 378,63 378,63 2,46 381,09
Total Ex 3 666,22 144,68 3 810,90
TOTAL GENERAL 10 263,00 1 169,70 11 432,70
2024-2025 112
Facture d’achat

2/04/Ex-2
Suivant facture
Signature du contrat

4/04/Ex-2
Suivant contrat n°…
Paiement du solde

4/04/Ex-2
Suivant EB …
Remboursement de la mensualité du 3/10/Ex -2

3/10/Ex-2
Suivant extrait bancaire
Ecritures d’inventaire au 31/12/Ex -2

31/12/Ex-2
Suivant inventaire
2024-2025 113
3. S.A. EVS
La S.A. EVS a reçu la facture relative à l’achat d’une machine pour 11 155 EUR + TVA 21 %, le 08/06/Ex.
Cette machine est financée pour un montant de 11 155 EUR, par un contrat à tempérament, signé
le 10/06/Ex.
Premier remboursement : 10/07/Ex. Durée du contrat : 48 mois.
Comptabilisez :
- la mensualité du 10/12/Ex
- les écritures d'inventaire au 31/12/Ex : Amort. (linéaire : 10 ans) et reclassement de la
dette
- complétez les extraits de balance au 31/12/Ex
N° Échéances Solde restant dû Quotité capital Quotité Intérêts Mensualité

1 10/07 11 155,00 201,29 66,81 268,10
2 10/08 10 953,71 202,50 65,60 268,10
3 10/09 10 751,21 203,71 64,39 268,10
4 10/10 10 547,50 204,93 63,17 268,10
5 10/11 10 342,57 206,16 61,94 268,10
6 10/12 10 136,41 207,39 60,71 268,10
Total Ex 1 225,98 382,62 1 608,60
Total Ex+1 2 587,73 629,47 3 217,20
Total Ex+2 2 779,96 437,24 3 217,20
Total Ex+3 2 986,47 230,73 3 217,20
Total Ex+4 1 574,86 33,90 1 608,60
TOTAL GENERAL 11 155.00 1 713,80 12 868,80
Remboursement de la mensualité du 10/12/Ex

10/12/Ex
Suivant extrait bancaire
Ecriture d’inventaire au 31/12/Ex : amortissement

31/12/Ex
Suivant inventaire
2024-2025 114
Ecriture d’inventaire au 31/12/Ex : reclassement de la dett

31/12/Ex
Suivant inventaire
Etablissez la balance des comptes proposée au 31/12/Ex avant inventaire :
Comptes Libellés TD TC SD SC
2310
2319
173
423
Etablissez la balance des comptes proposée au 31/12/Ex après inventaire :
Comptes Libellés TD TC SD SC
2310
2319
173
423
2024-2025 115
4. BMW financial Group

Enregistrez la facture ci-après.
S’agit-il d’une facture relative à un leasing financier ou opérationnel?
2024-2025 116
Placements de trésorerie et valeurs disponibles
22. Valeurs disponibles

L’entreprise LEROIX possède deux comptes courants. A la date du 1 er décembre N, on relève les
données suivantes :
N° Intitulés TD TC SD SC
Compte épargne ING 5.000,00 0,00
Compte courant BNP Paribas 24.598,50 35.264,89
FORTIS
Compte courant ING 36.895,00 18.325,42
Caisse espèces 15.684,42 9.456,47
Virements internes 2.000,00 0,00
TRAVAIL DEMANDÉ :
a) Indiquez dans la balance ci-dessus les numéros de compte (4 chiffres) en tenant compte des
établissements bancaires différents.
b) Faites apparaître le solde des comptes dans la balance.
c) Comptabilisez au livre journal les opérations du mois de décembre N ci-dessous.

Indiquez également le détail des comptes courants.
d) Vérifiez l’état des comptes courants au 31/12/N. Régularisez si nécessaire.
e) Présentez la balance des comptes courants financiers après inventaire.
f) Quel sera le montant des valeurs disponibles à la date du 31/12/N après inventaire?
1/12/N : EB ING n°156 pour paiement au fournisseur Cora (facture n° 45/89):

- 158,48 EUR.
5/12/N : EB BNP PARIBAS FORTIS n°75 pour réception du paiement du client londonien BIGBEN :
+ 1.589,58 EUR (= montant total reçu sur le CCB). Une différence de change défavorable
de 25,45 EUR est à enregistrer. Frais bancaires : 3,22 EUR HTVA 21 %.
12/12/N : EB BNP PARIBAS FORTIS n°82 pour transfert de 2.000 EUR en provenance de la caisse.
17/12/N : EB ING n°157 pour paiement au fournisseur VIKING. Sa facture datée du 10/12/N
présente le détail suivant :
2024-2025 117
Montant
Articles PU Quantité Remise PN
Réf. remise
00228 Cartouche INKJET EPSON T130 NOIR 26,88 15 5% 20,16 383,04
0589 STYLO BILLE BIC M10 M NOIR 0,56 50 - - 28
Total Remise Base Base TVA TVA

HTVA financière 2% TVA 6% TVA 21% 6% 21%
411,04 8,22 402,82 84,59
A payer : 495,63EUR
Si paiement dans les 8 jours, à déduire : 8,22 EUR
20/12/N : EB ING n° 158 pour retrait du compte courant pour alimenter le compte épargne :
- 3000 EUR.
23/12/N : Extrait n° 45 du compte épargne ING pour dépôt de 3.000 EUR en provenance du compte
courant ING.
LIVRE JOURNAL
N° Date PCMN Ecritures Débit Crédit
1
2024-2025 118
LIVRE JOURNAL
N° Date PCMN Ecritures Débit Crédit
4
Balance après inventaire des comptes courants financiers :
N° Intitulés TD TC SD SC
Compte courant BNP PARIBAS
FORTIS
Compte courant ING
A la date du 31/12/N après inventaire, les valeurs disponibles s’élèvent à_______
2024-2025 119
Opérations d’inventaire
23. Inventaire
1. Les comptes de régularisation
Enregistrez au livre journal les opérations en N et N+1.
1) Le 14/08/N, réception de la facture d’assurance incendie : 1.429,87 EUR pour la période
du 01/09/N au 31/08/N+1.
Date Compte Compte Libellé Montant Montant

débité crédité débité crédité
2) Le 01/12/Ex, extrait de compte bancaire : +3.930 EUR (loyer trimestriel pour la période du
1/12/N au 28/02/N+1).

2024-2025 120
3) Le 01/12/N, extrait de compte bancaire : +15 000 EUR pour un emprunt bancaire à 5%/an,
durée : 6 mois.
Le 31/05/N+1, extrait de compte bancaire : remboursement de l’emprunt et des intérêts à
terme échu

4) Le 01/03/N : extrait de compte bancaire: -10 000 EUR pour un prêt à un membre du
personnel à 6%/an, durée 1 an.
Le 01/03/N+1, extrait de compte bancaire : remboursement du prêt et des intérêts à terme
échu

2024-2025 121
2. Les provisions pour risques et charges
Veuillez enregistrer au livre journal les opérations de constitution et d’utilisation des

provisions.
1) Une entreprise a mis fin, pour faute grave, au contrat de travail conclu avec un de ses
employés. Celui-ci réclame devant le Tribunal du travail une indemnité de 42.129 EUR.
L'avocat de la société évalue le risque probable à 35.590 EUR.
• Le 31/12/N, le Conseil d'administration décide de constituer une provision pour la valeur
d'estimation de l'avocat.
• Le 31/12/N+1, aucun jugement n'a encore été rendu, mais les appréciations sont
pessimistes. Le Conseil d'administration décide d'acter une dotation supplémentaire de
2.425 EUR.
• Le 15/10/N+2, l'entreprise reçoit le jugement la condamnant à verser une indemnité de
40.140 EUR à l’employé plaignant.

Quid si l'entreprise devait payer à l’employé une somme de 36.080 EUR

2024-2025 122
2) Une entreprise doit réaliser de grosses réparations à ses équipements industriels qui se font
vieux, au cours de l'exercice N+2.
• Le Conseil d'administration estime le coût probable de la réparation à 18.980 EUR HTVA
et décide de constituer une provision annuelle de 9.490 EUR.
• Le 31/12/N+1, le Conseil d'administration estime le coût probable de la réparation à
17.870 EUR HTVA.
• Le 11/10/N+2, réception de la facture n°41277 pour les travaux effectués : Montant :
16.404 EUR HTVA.

Quid si le montant de la facture de réparation s'élevait à 18.122 EUR HTVA.

2024-2025 123
3. Exercice récapitulatif sur les opérations d’inventaire
1) L’entreprise ZUNE vous donne la situation de ses différents stocks :
31/12/N 1/01/N
Matières premières 120 469 117 807
Marchandises 87 044 100 719
Enregistrez au livre journal les opérations d’inventaire et complétez la balance des comptes.

PCMN Libellé TD TC SD SC
Stock matières
premières
Stock marchandises
Variation de stock des
matières premières
Variation de stock des
marchandises
2) Le 15/12/EX, la SA MYTHRA a acquis une nouvelle machine auprès de la firme Norvégienne

SKANIA : 250 000 NOK, transport 12 180 NOK, escompte 2% si paiement dans les 10 jours
(1EUR = 11,9301 NOK). La société a bénéficié de l’escompte. Elle a amorti sa machine selon la
méthode linéaire sur une durée de 10 ans. Le 06/04/EX+4, la machine est vendue en Espagne
pour 5 000 EUR. Dans la balance au 31/12/EX+4, avant inventaire, le compte 748 présente
toujours un solde créditeur. Régularisez la vente!
2024-2025 124
Calculs :
Intitulés Montants (NOK) Montants (EUR) Montants (EUR)
facture paiement
Montant brut
- R.R.R.
Tableau amortissement :
Année Valeur à amortir Annuité Cumul V.R.

2024-2025 125
3) Au 31/12/EX, le compte courant bancaire présente un découvert de 5 200 €.

4) L’entreprise BASTIN a subi un dégât des eaux, son stock de marchandises (valeur initiale
de 152.485 EUR) est endommagé. Le CA décide d’acter une réduction de valeur de 30 %.
Enregistrez au livre journal cette opération.

2024-2025 126
Chiffre d'affaires
Autres produits d'exploitation
Produits d'exploitation non récurrents
Coût des ventes et prestations

Impôt
Approvis ionnem ent et m archandis es
Achats
Variation des s tocks
24. Impôt
Services et biens divers
Rém unérations et charges s ociales
Am ortis s em ents et réductions de valeur Taux ISOC
Autres charges d'exploitation
Normal Réduit
Charges d'exploitation non récurrentes
De 0 à 100.000 EUR : 20%
25%
Rés ultat d'exploitation
> 100.000 EUR : 25%
Complétez
Produits le compte
financiers de résultats et enregistrez au livre journal les opérations de VA et
l’estimation
Produits d’impôt
financiers pour les exercices ci-dessous.
récurrents
Produits financiers non récurrents
1) L’entreprise XYZ effectue des VA de 10.000 EUR chaque trimestre.

Charges financières
Au 31/12, le résultat de l’exercice avant impôt est de 264.589 EUR.
Charges financières récurrentes
L’entreprise peut bénéficier du taux réduit à l’ISoc.
Charges financières non récurrentes
COMPTE DE RESULTATS
Rés ultat de l'exercice avant im pôt
Ventes et prestations
Chiffre d'affaires
Impôt sur le résultat
Bénéfice de l'exercice

Bénéfice de l'exercice à affecter
Achats
Cpt Cpt
Variation des s tocks Montant Montant
Libellé
Date débité
Services et crédité
biens divers débité crédité
Rém unérations et charges s ociales
Am ortis s em ents et réductions de valeur
Produits financiers
Produits financiers récurrents
2) L’entreprise ABC effectue un VA de 50.000 EUR le 19/02.

Au 31/12,
Charges le résultat
financières de l’exercice avant impôt est de 179.875,22 EUR.
récurrentes
L’entreprise
Charges ne peut
financières nonpas bénéficier du taux réduit à l’ISoc.
récurrentes
2024-2025 127

Impôt
Achats
Variation des s tocks
Cpt Cpt Montant Montant
Services et biens divers Libellé
Date débité crédité
Rém unérations et charges s ociales débité crédité
Am ortis s em ents et réductions de valeur
Produits financiers
3) Durant l’exercice, la société EXCELLE a effectué des VA pour un montant de 2 500 EUR. Au
Charges financières récurrentes
31/12/Ex, il s’avère que le résultat de l’exercice est une perte de 8 750 EUR.

Libellé
Date débité crédité débité crédité
2024-2025 128
Impôt et affectation du résultat
25. Affectation du résultat

Calculez les montants du résultat à affecter et de la réserve légale, enregistrez au livre journal
les opérations relatives à l’affectation du résultat. Veuillez considérer que chaque entreprise
est une SA.
1) L’entreprise vous fournit les informations suivantes :

• Capital souscrit : 61.500 EUR
• Réserve légale : 6.000 EUR
• Résultat de l’ex à affecter : 35.500
• Résultat reporté de l’ex précédent : 15.000
Le conseil d’administration décide l’affectation suivante :

• Réserve légale: minimum légal
• Dividendes : 20.000
• Tantièmes : 10.000
• Solde: à reporter
• Montant du résultat à affecter =
• Calcul réserve légale =

Date Libellé
2024-2025 129

Date Libellé
2) L’entreprise vous fournit les informations suivantes :

• Résultat de l’ex à affecter : 47.850
• Résultat reporté de l’ex précédent : -16.430
Le conseil d’administration décide l’affectation suivante:

• Réserve légale: minimum légal
• Intéressement : 3.000
• Solde: à reporter

Date Libellé
2024-2025 130

Date Libellé
3) L’entreprise MéGa vous fournit les informations suivantes :

• Résultat de l’ex à affecter : -7.590
• Résultat reporté de l’ex précédent : 21.240
Le conseil d’administration décide l’affectation suivante :

• Réserve légale : minimum légal
• Intéressement : 2.000
• Solde : à reporter
2024-2025 131

Libellé
Date débité crédité débité crédité
2024-2025 132
26. Impôt et affectation : exercice récapitulatif

Sur base des informations ci-dessous (31/12/N), veuillez compléter le compte de résultats et
enregistrez au livre journal les opérations suivantes :
• Estimation de l’impôt (+ détails du calcul)
• Affectation du résultat (tenant compte du minimum légal à la réserve légale)
• Réception de l’AER
L’entreprise est une SA, elle a un capital souscrit de 87.200 EUR et des réserves légales pour
4.750 EUR. Elle ne peut pas bénéficier du taux réduit à l’ISOC.
Solde Solde
PCMN Libellé Total débit Total crédit débiteur créditeur
604 achats de marchandises 256.065,00 0,00 256.065,00 0,00
6041 Frais de transport 3.840,45 0,00 3.840,45 0,00
6042 Frais et droit de douanes 3.549,30 0,00 3.549,30 0,00
608 RRR obtenus 0,00 27.257,22 0,00 27.257,22
6094 variation de stock 0,00 18.207,00 0,00 18.207,00
6111 transport par tiers 1.722,75 0,00 1.722,75 0,00
61103 entetien et réparation de matériel roulant 6.678,75 0,00 6.678,75 0,00
61202 électricité 5.700,00 0,00 5.700,00 0,00
61204 mazout 13.248,90 0,00 13.248,90 0,00
6124 frais de téléphone 3.498,00 0,00 3.498,00 0,00
6131 honoraires 4.200,00 0,00 4.200,00 0,00
6140 assurance incendie 10.320,00 0,00 10.320,00 0,00
6142 assurance matériel roulant 8.377,50 0,00 8.377,50 0,00
61503 cadeaux 4.140,00 0,00 4.140,00 0,00
6202 rémunération employés 35.306,70 0,00 35.306,70 0,00
6203 rémunération ouvriers 73.800,00 0,00 73.800,00 0,00
6210 Cotisations patronales de sécurité sociale 42.774,75 0,00 42.774,75 0,00
63023 dotation aux amortissements sur matériel roulant 71.322,00 0,00 71.322,00 0,00
64002 taxes de circulations véhicules utilitaires 3.678,00 0,00 3.678,00 0,00
6500 intérêts sur dettes 4.437,30 0,00 4.437,30 0,00
654 différences de change 1.770,00 0,00 1.770,00 0,00
6580 escomptes accordés 2.229,75 0,00 2.229,75 0,00
6630 moins-values sur réalisation d'immobilisations corporelles 3.841,50 0,00 3.841,50 0,00
6631 moins-values sur réalisation d'immobilisations financières 6.053,55 0,00 6.053,55 0,00
67000 versements anticipés 32.000,00 0,00 32.000,00 0,00
7040 ventes marchandises 0,00 639.476,55 0,00 639.476,55
7052 transport 0,00 8.230,50 0,00 8.230,50
708 RRR accordés 1.881,00 0,00 1.881,00 0,00
7471 transport 0,00 12.750,00 0,00 12.750,00
748 ventes d'immobilisations 0,00 7.854,00 0,00 7.854,00
751 produits des actifs circulants 0,00 409,53 0,00 409,53
758 escomptes obtenus 0,00 3.211,50 0,00 3.211,50
7630 plus-values sur réalisation d'immobilisations corporelles 0,00 8.891,85 0,00 8.891,85
769 autres produits financiers non récurrents 0,00 5.844,00 0,00 5.844,00
790 bénéfice reporté de l'exercice précédent 0,00 31.489,00 0,00 31.489,00
TOTAL RESULTATS 600.435,20 763.621,15 600.435,20 763.621,15
2024-2025 133
Rémunérations et charges sociales
Amortissements et réductions de valeur
Affectation :
Résultat d'exploitation
• 40% aux actionnaires
• 15% au gérant
Produits financiers
• 20% aux membres du personnel
• Solde à reporter
Réception de l’AER : identique à l’estimation
• Calcul
Charges de l’impôt
financières =
récurrentes
Résultat de l'exercice avant impôt

Date Libellé
2024-2025 134

Date Libellé
2024-2025 135

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Comptabilité générale - exercices

3. Exercice récapitulatif .................................................................................................... 20

4. Opérations productives ................................................................................................ 29

5. Résultat brut sur ventes : variation de stock ............................................................ 33

6. Système comptable classique ..................................................................................... 34

7. Lois comptables ............................................................................................................ 54

8. TVA : opérations et déclaration périodique ............................................................... 56

9. Cas particuliers TVA ..................................................................................................... 61

10. Achats et ventes en Belgique ...................................................................................... 64

11. REVISIONS ..................................................................................................................... 72

12. Achats et ventes à l'étranger : Introduction .............................................................. 83

13. Achats et ventes à l'étranger : Conversion des devises ......................................... 86

14. Achats et ventes à l'étranger : Transport international ........................................... 89

15. Synthèse sur le transport ............................................................................................. 90

16. Constitution de société ................................................................................................ 93

17. Exercice récapitulatif .................................................................................................... 97

18. Acquisition d’un bien d’investissement ................................................................... 101

19. Amortissements .......................................................................................................... 102

20. Vente et régularisation des biens d’investissement .............................................. 107

21. Méthodes de financement des investissements ..................................................... 111

22. Valeurs disponibles .................................................................................................... 117

23. Inventaire ...................................................................................................................... 120

24. Impôt ............................................................................................................................. 127

25. Affectation du résultat ................................................................................................ 129

26. Impôt et affectation : exercice récapitulatif ............................................................. 133

1. L'inventaire de l'entreprise GOBERT effectué au 31/12/N, fournit les renseignements

Distinguez les éléments d'actif et de passif.

Matériel roulant actif

Matériel de bureau actif

Dettes fournisseurs CT passif

Dettes fiscales (impôts) passif

Créances sur clients CT actif

Bons de caisse actif

Machines et outillage actif

ING compte bancaire actif

Dettes sociales (ONSS) passif

matériel roulant : 67 000

machines et outillage : 4 500

dettes fournisseurs CT: 27 500

dettes sociales (ONSS): 3 950

TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF

2. L’inventaire de l’entreprise SANSPEINE se compose des comptes suivants :

- Distinguez les actifs immobilisés, actifs circulants, capitaux propres et dettes

Actifs immobilisés Capitaux propres

immo. incorporelles 12 000 Capital 261 240

immo. corporelle 411350

Actifs circulants Dettes 289 110

créances> 1an 0 dette à > 1an 113 760

stock 11 400 - dettes financières 85 000

créances<1an 45 000 - dettes commerciales 28 760 173 350

3. Monsieur ROBERT décide d'acquérir un fonds de commerce. Il verse à la Banque BELFIUS :

- 146 000 EUR provenant de son patrimoine privé

Il consacre une partie de ce dépôt aux acquisitions suivantes :

- goodwill (pas-de-porte) 2 250

Actifs immobilisés Capitaux propres

immeuble 145 000 capital 146 000

Mobilier et matériel roulant 23125

Actifs circulants Dettes