Gestion Finance Comptabilité comptabilité générale 1 Prof.

OUHAMOUCHE Rachida

TP 5 : Comptabilité générale 1 : la facturation

Exercice 1 :

Pendant la première quinzaine du mois de mai 2014, l'entreprise TAZI a réalisé les
opérations suivantes :
Date Opérations
02/05 Ventes de marchandises à crédit au client MOULOUD, Facture n°V-49 :
Montant brut : 24.000 dh, Remise 2%, Remise 4%, Escompte 1%, TVA 20%, Port (HT)
: 800 dh, TVA sur port 20%.
14/05 Ventes de marchandises au client HAMDI, Facture n°26 :
Montant brut : 35.000 dh, Remise 2%, Escompte 1%, TVA 20%, Port (HT) : 800 dh,
TVA sur port 14%.
Le montant de la facture est réglé comme suit : 11.660,40 dh par chèque postal
nº114115/S et le reste à crédit.
20/05 Achat de marchandises à crédit au fournisseur SOUSSI, Facture n°10 : Montant brut :
47.500 dh, Remise 4%, TVA 20%, Port (HT) : 850 dh, TVA sur port 14%.
27/05 Achat de marchandises : montant brut de marchandises : 34.000 dh, Remise 5%,
Escompte 2%, TVA 20%. Le transport est assuré par le véhicule de l'entreprise : 400 dh
(HT).
Cette facture est réglée comme suit : 8.464,80 dh en espèces, 10.000 dh par chèque
bancaire et le reste à crédit. Facture DOIT n°35

Travail à faire :
1- Etablir le décompte des factures.
2- Enregistrer ces opérations au journal de l'entreprise
Exercice 2 :

La Société « L.S » spécialisée a effectué, entre autres, les opérations suivantes au cours du mois
d’Avril 2020 : (TVA sur marchandises est de 20%) :
01/04 : Vente de marchandises à crédit au client KAMAL. Montant Brut HT: 40 000DH, Rabais 5%,
remise 5%, escompte de 2%, TVA 20% (facture N°A100).
04/04 : AVOIR N° 27 envoyé au client KAMAL correspondant au retour des marchandises relatif à la
facture du 01/04 . Montant Brut HT: 5 000 DH.
05/04 : Achat de marchandises fournisseur AMINE : 20 000 DH HT, remise 5%, escompte 1%, TVA
20%. Le règlement à crédit (facture N°F35).
06/04 : Retour de marchandises au fournisseur AMINE, Facture n°F-35 : Montant brut : 4000 dh.
08/04 : Achat de marchandises au fournisseur REDA, Facture n°A-35 : Le montant brut 18500dh, la
facture a tenu compte des éléments suivants : transport récupérable 150 dh (HT), TVA sur port 14%,
d'une remise de 5%, d'un escompte de 2% et d'une TVA de 20%. Cette facture est réglée comme suit :
15.000 dh par chèque bancaire, 2.839,20 dh en espèces, et le reste à crédit.
09/04 : Retour de marchandises au fournisseur REDA, Facture n°AV-35 : Montant brut : 3.500 dh

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Travail à faire :
1- Etablir le décompte des factures.
2- Enregistrer ces opérations au journal de l'entreprise
Exercice 3:
La Société « ABC » spécialisée a effectué, entre autres, les opérations suivantes au cours du mois
d’octobre 2020 : (TVA sur marchandises est de 20%) :
18/10 : Ventes de marchandises au client SAMIR, le montant brut 20 000dh, la facture a tenu compte
d’un rabais 5%, un escompte 1%, TVA 20%. Facture n° 24, la moitie réglée par la banque et le reste
par la caisse.
19/10 : l’entreprise a accordé à son client SAMIR une remise supplémentaire de 2% sur la facture n°
24, TVA 20%. Facture d’avoir n°25.
20/10 : Ventes de marchandises au client HIBA, le montant brut 40 000dh, la facture a tenu compte
d’un rabais 3%, un escompte 2%, TVA 20%. Facture n° 25, la moitie réglée par la banque et le reste
par la caisse.
21/10 : Facture d'avoir n° 30 relative une remise oubliée de 4% sur la facture n° 25, TVA
20%.
22/10 : Ventes de marchandises au client BRAHIM, le montant brut 50 000dh, la facture a tenu
compte d’un rabais 1%, un escompte 3%, TVA 20%, Facture n° 26, la moitie réglée par la banque et
le reste par la caisse.
23/10 : Facture d'avoir n° 90 relative à une erreur dans la facture n° 26 : application d'un rabais de 1
% au lieu de 4 %
24/10 : Ventes de marchandises au client SAMAR, le montant brut 60 000dh, la facture a tenu compte
d’un rabais 6%, un escompte 2%, TVA 20%, Facture n° 27, la moitie réglée par la banque et le reste
par la caisse.
25/10 : Facture d'avoir n° 80 relative à une erreur dans la facture n° 27 : application d'un rabais de 6%
au lieu de 4 %

Travail à faire :
1- Etablir le décompte des factures.
2- Enregistrer ces opérations au journal de l'entreprise

Exercice 4 :
La Société « ABC » spécialisée a effectué, entre autres, les opérations suivantes au cours du mois
d’octobre 2021 : (TVA sur marchandises est de 20%) :
10/10 : Ventes de marchandises au client Omar, le montant brut 10 000dh, la facture a tenu compte
d’un rabais 10%, un escompte 2%, TVA 20%, frais de transport facturé au client 800dh (HT). Facture
n° 240, la moitie réglée par la banque et le reste par la caisse.
12/10 : l’entreprise a accordé à son client une remise supplémentaire de 2% sur la facture n° 240, TVA
20%. Facture d’avoir n°25.
13/10 : Achats de matières premières 25 000 dh (HT) TVA 20%, port forfaitaire 3 000 dh (HT).
Facture N°15 à crédit.
14/10 : Reçoit un rabais de 2% sur la facture n°15 suite à un retard de la livraison. Avoir n°10.
15/10 : Ventes de produits finis 50 000 dh (HT), remise 2%, TVA 20%. Facture n° 25 à crédit.

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17/10 : Octroi un escompte de 1% sur la facture n°25 pour un règlement anticipé. Avoir n°20.

Exercice 5 :
L'entreprise DAHI adresse les deux factures suivantes à son client TIJANI :
DAHI 08/04/2014
Facture n°49 DOIT : TIJANI
Montant brut
Remise 10%
Net commercial
Escompte 1%
Net financier
Port forfaitaire (HT) 1.500
Montant (HT)
TVA 20%
Net à payer TTC 17.838,00

DAHI 16/04/2014
Facture n°AV-49 AVOIR : TIJANI
Escompte supplémentaire
(13.500*1%) 135
TVA 20% 27
Net à déduire TTC 162

Travail à faire : Compléter et enregistrer ces factures chez DAHI et chez TIJANI.
Exercice 6 :
Pour le mois de mars 2014, l'entreprise MANAR a effectué les opérations suivantes :
Date Opérations
04/03 Ventes de marchandises au client KAMAL. Facture n°V-32 :
Montant Brut : 14.000 dh, Escompte 2%, Rabais 10%, TVA 20%. Le transport est assuré
par le véhicule de l'entreprise : 240 dh (TTC). Cette facture est réglée par KAMAL
comme suit : 7.000 dh par chèque bancaire, 3.057,60 dh en espèces et le reste à crédit.
10/03 Accordé au client KAMAL une remise de 5% oubliée sur Facture n°V-32.
Facture n°AV-32.
15/03 Achat de marchandises au fournisseur REDA, Facture n°A-35 :
Le montant total à payer est de 20.839,20 dh, la facture a tenu compte des éléments
suivants : transport récupérable 150 dh (HT), TVA sur port 14%, d'une remise de 5%, d'un
escompte de 2% et d'une TVA de 20%.
Cette facture est réglée comme suit : 15.000 dh par chèque bancaire, 2.839,20 dh en
espèces, et le reste à crédit.
21/03 Retour de marchandises au fournisseur REDA, Facture n°AV-35 :
Montant brut : 3.500 dh.

Travail à faire :
1- Etablir le décompte des factures.

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2- Enregistrer ces opérations au journal de l'entreprise MANAR.

Exercice 7 ;
L'entreprise TAWFA et l'entreprise TAWFIQ sont en relation d'affaires. Au cours de mois de juillet
2014, TAWFA adresse à son client TAWFIQ les factures suivantes :
Date Opérations
08/07 Facture DOIT n°35 :
Montant brut de marchandises : 34.000 dh, Remise 5%, Escompte 2%, TVA 20%. Le
transport est assuré par le véhicule de l'entreprise : 400 dh (HT).
Cette facture est réglée comme suit : 8.464,80 dh en espèces, 10.000 dh par chèque
bancaire et le reste à crédit.
14/07 Facture Avoir n°AV-35 :
Remise de 10% calculée sur le net commercial de la facture n°35.
18/07 Facture DOIT n°45 :
Montant brut de marchandises : 50.000 dh, Remise 4%, TVA 20%, Transport (HT) : 1.000
dh, TVA sur port 14%. Cette facture est réglée comme suit : 8.740 dh en espèces, 40.000
dh par chèque bancaire et le reste à crédit.
20/07 Facture Avoir n°AV-45 :
Escompte de 2% oublié sur Facture n°45.
24/07 Facture DOIT n°55 :
Montant brut de marchandises : 20.000 dh, Remise 10%, Escompte 2%, TVA 20%,
Transport (HT) : 850 dh, TVA sur port 14%. Cette facture est réglée ainsi : 2.137 dh en
espèces, 15.000 dh par chèque bancaire et le reste à crédit.
28/07 Facture Avoir n°AV-55 :
Retour de 5.000 dh de marchandises non conformes vendues le 24 courant.
31/07 Règlement de solde par chèque bancaire n°R-89645.

Travail à faire :
1- Etablir le décompte des factures.
2- Enregistrer ces opérations au journal chez l'entreprise TAWFA et chez TAWFIQ.
Exercice 8:
La société « ALIMAX Sarl » a réalisé les opérations suivantes durant le mois de septembre :
Le 05/09, l'entreprise reçoit la facture suivante de son fournisseur <<Cap Sys>>.

CAP Sys
Doit : ALIMAX Sarl
Facture n° 6290 Le 05 septembre
M/SES, Brut = 24.000,00
Rem 5% = ?
NC = ?
TVA 20% = ?
Port = 400,00
TVA/ port 14% = ?
Net à payer dans 60 jours fin du mois = ?

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Le 09/09 : La société « ALIMAX Sarl » commande des marchandises à la société « M. Sys » et verse
par chèque bancaire n°XJ48128 une avance de 5.000,00.
Le 12/09 : La société « M. Sys » adresse à la société « ALIMAX Sarl » la facture n°8971 suivante :

M. Sys
Doit : ALIMAX Sarl
Facture n°8971 Le 12 septembre
M/SES, Brut = 24.000,00
Escompte 5% = ?
NF = ?
TVA 20% = ?
NET TTC = ?
Avance versée = 5.000,00
Net à payer dans 45 jours fin du mois = ?

Le 15/09 : La société « ALIMAX Sarl » a acquis différents mobiliers de bureau aux établissements «
SARA Bur » et a reçu la facture suivante :

M. Sys
Doit : ALIMAX Sarl
Facture n°7396 Le 15 septembre
Mobiliers réf. AZ 963 = 40.000,00
Frais d'installation = 10.000,00
TVA 20% = ?
NET TTC = ?
Acompte versé le 30/08 = 30.000,00
Net à payer dans 18 = ?

Le 20/09 : La société ALIMAX Sarl adresse à son client « PIP.Sys » la facture de vente suivante n°
10593.

ALIMAX Sari
Doit PIP. Sys
Facture n° 10593 Le 20 septembre
MISES, Brut : = 50.000,00
Remise 2.5% = ?
NC 1 = ?
Remise 1% = ?
NC 2 = ?
Port facturé = 500,00
TVA 20% = ?

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Net à payer 60 jours = ?

Le 25/09 : ALIMAX a acheté en espèces des fournitures de bureau et a reçu la facture suivante n°
5811.

MANAR Bur.
Doit : ALIMAX Sari
Facture n° 5811 Le 25 septembre
Rames de papier (60 x 2) = 120,00
Rubans (5 x 80) = 400,00
Montant Brut = ?
Rem 5% = ?
NC = ?
T.V.A 20% = ?
Net à payer en espèces = ?

Le 30/09 : ALIMAX établit la facture de retour (avoir) suivante à son client « PIP Sys » n° 3522

ALIMAX Sarl
Avoir : PIP. Sys
Facture n° 3522 Le30 septembre
MISES, Brut = 15.000,00
Remise 2.5% = ?
NC 1 = ?
Rem 1% = ?
NC 2 = ?
TVA 20% = ?
Net à déduire = ?

Travail à faire :
1/ Enregistrer les opérations au journal de la société « ALIMAX Sarl »
2/ Présenter l'extrait du journal de l'entreprise « PIP Sys» pour les opérations du 20/09 et le
30/09.
Exercice 9 :

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L'entreprise « ATLAS CAFCO » spécialisée dans la fabrication et la commercialisation de

« Mortadelle alimentaires », a réalisé les opérations suivantes durant le mois de Mars et Avril
Le 01/03 : Reçu la facture n° 39532 de la société « SIBOCHA » contenant :
*700Kg de viande « bas morceaux » (1) à 30,00 DH/Kg-La viande est exonérée de la TVA)
*400Kg de viande « morceaux de choix » à 50,00 DH/Kg
*Remise de 10% puis 5%, et escompte 2%.
*Transport payé en espèces 1.000,00
*TVA sur transport 14%.
Le 03/03 : Vente à crédit de mortadelle 4.500 unités à « MARJANE » à 50,00 l'unité, remise 5%,
transport forfaitaire 800,00 DH, TVA 20%, (Facture n° 12451).
Le 07/03 : La société « ATLAS CAFCO » renvoie 150Kg de viande bas morceaux avariées et reçoit
la facture d'avoir n° 5249 sur laquelle un rabais de 5% est obtenu sur les viandes bas morceaux
conservées.
Le 10/03 : L'entreprise achète à crédit (8 mois) un ordinateur pour 20.000,00 HT, frais d'installation
1.200,00 TTC, TVA 20%, (facture n°9666).
Le 14/03 : Réglé par chèques bancaires n° 5152, 5153, 5154 les Factures suivantes :
*L'eau 2.140,00 TTC dont 140,00 de TVA.
*Honoraires de comptable 30000 (HT), TVA 20%
*Publicité « AXA, PUB » 3.000,00 TTC, TVA 20%.
Le 19/03 : Paiement en espèces des frais de réparation des installations technique 5.000,00 (HT), TVA
20%, (pièce de caisse n" 501).
Le 24/03 : Vente de 400 unités de mortadelles à « METRO » (Facture n° 13452), payée moitié par
chèque bancaire et moitié à crédit, dont le montant net à payer (TTC) est de 170.304,00, après des frais
de transport facturés de 800,00, une remise de 10% et un escompte de 2% (TVA 20%).
Le 28/03 : Encaissement par chèque bancaire n" 504 302 de la créance de « MARJANE » après un
escompte de règlement de 3%.
Le 30/03 : Retour de 200 unités de Mortadelle par « METRO », l'entreprise lui adresse le jour même
la facture d'avoir n°859.
Le 01/04 : Règlement par chèque bancaire n°5155 de la moitié de la dette restante de l'entreprise
« SIBOCHA » sous déduction d'un escompte de 3%.
Le 03/04 : Achat à crédit de 500 Kg de viande à la boucherie moderne au prix unitaire de 35,00 pour le
Kg. remise 4% et 2%, transport payé en espèces 500,00, TVA sur transport 14%, (Facture n°6454).
Le 15/04 : Achat par l'intermédiaire de la banque de 50 actions de placements « KIT. Tech » à 500,00
l'une, commission 1% de la valeur de l'achat, TVA sur commission 10%.

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Le 21/04 : Vente à crédit de 1000 unités de mortadelles à crédit à « ACIMA » au prix de 50,00 l'unité,
remise 2%, TVA 20%, transport payé en espèces 400,00, TVA sur transport 14% (Facture n° 13453)
Le 26/04 : Encaissement par chèque bancaire n° 9877 de la créance sur « ACIMA » sous déduction
d'un escompte de 3%.
Le 28/04 : Règlement de la prime d'assurance 9.000,00 et de la vignette d'une voiture 6.000,00 par
chèque bancaire n° 5159 et 5180.
Le 30/04 : Versé par chèque bancaire n° 5161 d'un dépôt de garantie à « LYDEC » 1.200,00.
Travail à faire :
1/ Enregistrer ces opérations au journal de l'entreprise « ATLAS CAFCO ».