Table des matières

Table des matières

CODE GÉNÉRAL DES IMPÔTS .......................................................................................................................... 13

LIVRE 1 ‐ IMPÔTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILÉES ........................................................................................ 13

Titre 1 ‐ Impôts sur le revenu .......................................................................................................... 13

Chapitre 1 ‐ Impôt sur les bénéfices des sociétés et autres personnes morales .......... 13
Section 1 - Champ d’application ............................................................................................................. 13
Sous‐section 1 ‐ Personnes imposables................................................................................................. 13
Sous‐section 2 ‐ Personnes non imposables ....................................................................................... 14
Section 2 - Bénéfices imposables ........................................................................................................... 16
Sous‐section 1 ‐ Détermination du bénéfice net imposable ....................................................... 16
Sous‐section 2 ‐ Prix de transfert............................................................................................................. 25
Sous‐section 3 ‐ Régime des plus‐values .............................................................................................. 26
Sous‐section 4 ‐ Régime des sociétés‐mères et filiales .................................................................. 27
Sous‐section 5 ‐ Régime des participations ........................................................................................ 28
Section 3 - Régimes d’imposition ........................................................................................................... 28
Sous‐section 1 ‐ Régime du bénéfice réel normal............................................................................ 28
Sous‐section 2 ‐ Régime du réel simplifié .............................................................................................. 28
Section 4 - Dispositions communes ...................................................................................................... 29
Sous‐section 1 ‐ Obligations déclaratives............................................................................................ 29
Sous‐section 2 ‐ Dissolution, transformation .................................................................................... 33
Sous‐section 3 ‐ Lieu d’imposition........................................................................................................... 34
Sous‐section 4 ‐ Taux de l’impôt .............................................................................................................. 34
Sous‐section 5 ‐ Imputation d’impôt pour retenues ...................................................................... 34
Chapitre 2 ‐ Autres contributions directes des personnes morales .................................. 34
Section 1 - L’impôt minimum forfaitaire sur les sociétés .......................................................... 34
Section 2 - Taxe sur les excédents de provisions techniques .................................................. 35
Chapitre 3 ‐ Impôt sur le revenu des personnes physiques .................................................. 36
Section 1 - Dispositions générales ......................................................................................................... 36
Sous‐section 1 ‐ Personnes imposables................................................................................................. 36
Sous‐section 2 ‐ Personnes exonérées ................................................................................................... 37
Section 2 - Lieu d’imposition .................................................................................................................... 38
Section 3 - Revenus imposables.............................................................................................................. 38
Section 4 - Obligations déclaratives ...................................................................................................... 39
Section 5 - Détermination des bénéfices ou des revenus nets catégoriels........................ 41
Sous‐section 1 ‐ Revenus fonciers ............................................................................................................ 41
Sous‐section 2 ‐ Revenus de capitaux mobiliers............................................................................... 45
Sous‐section 3 ‐ Bénéfices industriels et commerciaux ................................................................ 55
Sous‐section 4 ‐ Bénéfices de l’exploitation agricole ..................................................................... 61
Sous‐section 5 ‐ Bénéfices des professions non commerciales.................................................. 61
Sous‐section 6 ‐ Traitements et salaires, pensions et rentes viagères .................................. 64
Section 6 - Taxation des éléments du train de vie ......................................................................... 67
Section 7 - Calcul de l’impôt sur le revenu......................................................................................... 68
Chapitre 4 ‐ Régime de la retenue à la source ........................................................................... 71
Section 1 - Retenue sur les traitements et salaires ....................................................................... 71
Section 2 - Retenue sur les sommes versées à des tiers ............................................................. 75
Section 3 - Retenue sur redevances ...................................................................................................... 77
Section 4 - Retenue sur les revenus des valeurs mobilières .................................................... 78
Section 5 - Retenue sur les revenus des créances, dépôts et cautionnements ............... 81

6 Code général des impôts 2022

 Table des matières

Chapitre 5 ‐ Dispositions communes à l’IS et à l’IR .................................................................. 82

Section 1 - Régime des acomptes provisionnels ............................................................................ 82
Section 2 - Réévaluation de bilan ........................................................................................................... 89
Section 3 - Réduction d’impôt pour investissement de bénéfices au Sénégal................. 90
Section 4 - Réduction d’impôt pour investissement de revenus au Sénégal.................... 94
Section 5 - Crédit d’impôt pour investissement ............................................................................. 95
Section 6 - Autres réductions d’impôt ................................................................................................. 96
Section 7 - Cumul des avantages fiscaux ............................................................................................ 97
Section 8 - Revenus professionnels de catégories différentes ................................................ 97
Section 9 - Déclaration des sommes versées.................................................................................... 97
Section 10 - Imposition des plus-values de cession...................................................................... 99
Section 11 - Cession d’entreprise ou cessation .............................................................................100

Titre 2 ‐ Contribution forfaitaire à la charge des employeurs (CFCE) ......................... 102

Titre 3 ‐ Autres impôts directs et taxes assimilées .............................................................. 104

Chapitre 1 ‐ Impôt du minimum fiscal ....................................................................................... 104
Chapitre 2 ‐ Taxe représentative de l’impôt du minimum fiscal ..................................... 105
Chapitre 3 ‐ Les contributions foncières ................................................................................... 106
Section 1 - Contribution foncière des propriétés bâties ...........................................................106
Section 2 - Contribution foncière des propriétés non bâties .................................................111
Section 3 - Surtaxe sur les terrains non bâtis ou insuffisamment bâtis............................112
Section 4 - Dispositions communes aux contributions foncières ........................................113
Chapitre 4 ‐ Contribution économique locale ......................................................................... 116
Chapitre 5 ‐ Contribution des licences ....................................................................................... 122
Chapitre 6 ‐ Taxe sur les armes à feu ......................................................................................... 122

Annexes au Livre 1 ............................................................................................................................ 124

Annexe 1 ‐ Tarif de la contribution des patentes (Abrogée) ............................................. 124
Annexe 2 ‐ Tarif des licences .......................................................................................................... 124
Annexe 3 ‐ Provisions des entreprises de navigation maritime agréées ..................... 125

LIVRE 2 ‐ IMPÔTS INDIRECTS ET TAXES ASSIMILÉES ................................................................................. 127

Titre 1 ‐ Taxes sur le chiffre d’affaires ...................................................................................... 127

Chapitre 1 ‐ Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)......................................................................... 127
Section 1 - Champ d’application ...........................................................................................................127
Sous‐section 1 ‐ Opérations imposables............................................................................................ 127
Sous‐section 2 ‐ Notion d’assujetti ....................................................................................................... 128
Sous‐section 3 ‐ Règles de territorialité ............................................................................................ 128
Sous‐section 4 ‐ Opérations exonérées .............................................................................................. 130
Section 2 - Fait générateur et exigibilité ...........................................................................................134
Section 3 - Base imposable à la TVA ...................................................................................................134
Sous‐section 1 ‐ Régime d’imposition selon le chiffre d’affaires réel .................................. 134
Sous‐section 2 ‐ Imposition des assujettis soumis au régime du réel simplifié.............. 135
Sous‐section 3 ‐ Imposition des assujettis soumis à la contribution globale unique.. 135
Sous‐section 4 ‐ Importations ................................................................................................................ 135
Section 4 - Taux .............................................................................................................................................136
Section 5 - Régimes particuliers ...........................................................................................................136
Sous‐section 1 ‐ Agences de voyages et organisateurs de circuits touristiques ............ 136
Sous‐section 2 ‐ Négociants en biens d’occasion .......................................................................... 136
Sous‐section 3 ‐ Régime du précompte.............................................................................................. 137
Sous‐section 4 ‐ Régime de la suspension de TVA ........................................................................ 140

Code général des impôts 2022 7

 Table des matières

Section 6 - Déductions ...............................................................................................................................140

Sous‐section 1 ‐ Principes généraux du droit à déduction....................................................... 140
Sous‐section 2 ‐ Exclusions et restrictions du droit à déduction .......................................... 142
Sous‐section 3 ‐ Modalités d’exercice du droit à déduction .................................................... 144
Sous‐section 4 ‐ Régularisations ........................................................................................................... 145
Sous‐section 5 ‐ Restitution en matière de TVA ............................................................................ 147
Chapitre 2 ‐ Taxe sur les activités financières ........................................................................ 149
Section 1 - Champ d’application ...........................................................................................................149
Sous‐section 1 ‐ Opérations imposables............................................................................................ 149
Sous‐section 2 ‐ Assujettis ........................................................................................................................ 150
Sous‐section 3 ‐ Exonérations ................................................................................................................ 150
Section 2 - Assiette, taux, fait générateur, exigibilité et recouvrement.............................151
Sous‐section 1 ‐ Base imposable ........................................................................................................... 151
Sous‐section 2 ‐ Taux applicables ........................................................................................................ 151
Sous‐section 3 ‐ Fait générateur et exigibilité ............................................................................... 151
Sous‐section 4 ‐ Recouvrement.............................................................................................................. 151

Titre 2 ‐ Autres droits indirects (taxes spécifiques)............................................................ 152

Chapitre 1 ‐ Dispositions communes .......................................................................................... 152
Chapitre 2 ‐ Taxe sur les boissons et liquides alcoolisés..................................................... 152
Chapitre 3 ‐ Taxe sur le café ........................................................................................................... 155
Chapitre 4 ‐ Taxe sur le thé ............................................................................................................. 155
Chapitre 5 ‐ Taxe sur les corps gras alimentaires et les charcuteries .......................... 155
Chapitre 6 ‐ Taxe sur les tabacs .................................................................................................... 156
Chapitre 7 ‐ Taxe sur les véhicules de tourisme ..................................................................... 157
Chapitre 8 ‐ Taxe sur les produits cosmétiques ..................................................................... 157
Chapitre 9 ‐ Taxe sur les bouillons alimentaires ................................................................... 158
Chapitre 10 ‐ Taxe sur les produits pétroliers ........................................................................ 158
Chapitre 11 ‐ Taxe sur les sachets ou emballages non récupérables............................ 159
Chapitre 12 ‐ Taxe sur les produits textiles.............................................................................. 159

Titre 3 ‐ Dispositions communes aux impôts indirects ..................................................... 160

Chapitre 1 ‐ Obligations des assujettis ...................................................................................... 160
Chapitre 2 ‐ Recouvrement ............................................................................................................. 161

Annexe au Livre 2 ‐ Liste des médicaments, produits pharmaceutiques produits et

matériels spécialisés pour l’activité médicale ....................................................................... 162

LIVRE 3 ‐ DROITS D’ENREGISTREMENT ET TAXES ASSIMILÉES ................................................................. 167

Titre 1 ‐ Droits d’enregistrement ................................................................................................ 167

Chapitre 1 ‐ Dispositions générales ............................................................................................ 167
Chapitre 2 ‐ Champ d’application et délais d’enregistrement ......................................... 169
Chapitre 3 ‐ Bureau compétent ..................................................................................................... 173
Chapitre 4 ‐ Base imposable........................................................................................................... 174
Chapitre 5 ‐ Tarifs applicables ...................................................................................................... 178
Section 1 - Droits fixes ...............................................................................................................................178
Section 2 - Droits proportionnels.........................................................................................................179
Chapitre 6 ‐ Obligations spéciales concernant les mutations par décès ..................... 182
Chapitre 7 ‐ Obligations diverses ................................................................................................. 184
Section 1 - Obligations des agents .......................................................................................................184
Section 2 - Conventions verbales .........................................................................................................184
Section 3 - Obligations des officiers publics et ministériels et des assujettis divers..185

8 Code général des impôts 2022

 Table des matières

Titre 2 ‐ Droits de timbre................................................................................................................ 190

Chapitre 1 ‐ Droits de timbre proprement dits....................................................................... 190
Chapitre 2 ‐ Droits de délivrance de documents et perceptions diverses .................... 194

Titre 3 ‐ Droits de publicité foncière ......................................................................................... 196

Titre 4 ‐ Taxe sur les conventions d’assurances ................................................................... 198

Titre 5 ‐ Taxe sur les véhicules et engins ................................................................................. 201

Chapitre 1 ‐ Taxe annuelle sur les véhicules ou engins à moteur ................................... 201
Chapitre 2 ‐ Taxe spéciale sur les voitures particulières des personnes morales ... 201

Titre 6 ‐ Taxe de plus‐value immobilière ................................................................................ 204

LIVRE 4 ‐ PROCÉDURES FISCALES ............................................................................................................... 209

Titre 1 ‐ Le contrôle de l’impôt ..................................................................................................... 209

Chapitre 1 ‐ Dispositions générales ............................................................................................ 209
Chapitre 2 ‐ Moyens de contrôle ................................................................................................... 210
Section 1 - Moyens généraux de contrôle ........................................................................................210
Sous‐section 1 ‐ Demande de renseignements, d’éclaircissements et justifications ... 210
Sous‐section 2 ‐ Droit de communication ........................................................................................ 211
Section 2 - Moyens de contrôle spécifiques ....................................................................................212
Sous‐section 1 ‐ Droit de visite ............................................................................................................... 212
Sous‐section 2 ‐ Droit d’enquête ........................................................................................................... 213
Sous‐section 3 ‐ Intervention en matière de restitution ........................................................... 214
Sous‐section 4 ‐ Contrôle simultané et contrôle conjoint......................................................... 214
Chapitre 3 ‐ Formes de contrôle ................................................................................................... 214
Section 1 - Contrôle sur pièces ..............................................................................................................214
Section 2 - Contrôles sur place ..............................................................................................................215
Sous‐section 1 ‐ Contrôle inopiné ......................................................................................................... 215
Sous‐section 2 ‐ Vérification de comptabilité................................................................................. 215
Sous‐section 3 ‐ Examen de situation fiscale personnelle ........................................................ 216
Sous‐section 4 ‐ Dispositions communes .......................................................................................... 216
Sous‐section 5 ‐ Dispositions spéciales ‐ Comptes mixtes ......................................................... 217
Chapitre 4 ‐ Exercice du contrôle et garanties du contribuable...................................... 217
Section 1 - Dispositions applicables aux interventions sur place ........................................217
Sous‐section 1 ‐ Avis de vérification et charte du contribuable ............................................ 217
Sous‐section 2 ‐ Avis de passage ........................................................................................................... 218
Sous‐section 3 ‐ Lieu de vérification ................................................................................................... 218
Sous‐section 4 ‐ Durée de la vérification .......................................................................................... 218
Sous‐section 5 ‐ Suspension du contrôle sur place ...................................................................... 219
Sous‐section 6 ‐ Restitution de documents ...................................................................................... 220
Sous‐section 7 ‐ Réunion de synthèse ................................................................................................. 220
Sous‐section 8 ‐ Interdiction de renouveler une vérification achevée ............................... 220
Section 2 - Dispositions communes aux contrôles ......................................................................220
Sous‐section 1 ‐ Délivrance de documents aux contribuables ............................................... 220
Sous‐section 2 ‐ Opposabilité des instructions et circulaires.................................................. 221
Sous‐section 3 ‐ Sanction des irrégularités de la procédure d’imposition....................... 221
Sous‐section 4 ‐ Respect du secret professionnel.......................................................................... 223
Sous‐section 5 ‐ Assistance ...................................................................................................................... 223

Code général des impôts 2022 9

 Table des matières

Chapitre 5 ‐ Procédures de rappel de droits ............................................................................ 223

Section 1 - Procédure contradictoire .................................................................................................223
Sous‐section 1 ‐ Notification de redressement .............................................................................. 224
Sous‐section 2 ‐ Droit de réponse du contribuable...................................................................... 225
Sous‐section 3 ‐ Confirmation de redressement ........................................................................... 225
Section 2 - Constatations par procès-verbal...................................................................................226
Section 3 - Procédure d’office ................................................................................................................228
Sous‐section 1 ‐ Notification de taxation d’office ......................................................................... 228
Sous‐section 2 ‐ Justification de l’exagération des bases .......................................................... 229
Section 4 - Établissement des titres de perception .....................................................................229
Chapitre 6 ‐ Dispositions applicables à la procédure de rappel de droit..................... 229
Section 1 - Substitution de base légale ..............................................................................................229
Section 2 - Opposabilité des informations antérieures.............................................................230
Section 3 - Inopposabilité des dissimulations de prix ou valeurs........................................230
Section 4 - Preuve des mutations pour l’exigibilité de droits ................................................230
Section 5 - Adresse des redevables étrangers ...............................................................................231
Section 6 - Rectification des erreurs ...................................................................................................231
Chapitre 7 ‐ Délais de reprise de l’administration ................................................................ 231
Section 1 - Dispositions générales .......................................................................................................231
Section 2 - Dispositions spécifiques....................................................................................................232

Titre 2 ‐ Obligations du contribuable ........................................................................................ 234

Titre 3 ‐ Recouvrement ................................................................................................................... 241

Chapitre 1 ‐ Titres exécutoires ...................................................................................................... 241
Chapitre 2 ‐ Exigibilité ...................................................................................................................... 241
Chapitre 3 ‐ Modalités de perception.......................................................................................... 242
Chapitre 4 ‐ Procédures de recouvrement................................................................................ 244
Section 1 - Recouvrement amiable......................................................................................................244
Section 2 - Recouvrement forcé ............................................................................................................246
Sous‐section 1 ‐ Dispositions générales............................................................................................. 246
Sous‐section 2 ‐ Saisies par procédures de droit commun ...................................................... 249
Sous‐section 3 ‐ Saisies conservatoires.............................................................................................. 249
Sous‐section 4 ‐ Saisie par avis à tiers détenteur ......................................................................... 249
Chapitre 5 ‐ Sûretés............................................................................................................................ 250

Titre 4 ‐ Sanctions .............................................................................................................................. 251

Chapitre 1 ‐ Sanctions fiscales ....................................................................................................... 251
Section 1 - Intérêts de retard..................................................................................................................251
Section 2 - Amendes....................................................................................................................................251
Section 3 - Pénalités ....................................................................................................................................253
Section 4 - Dispositions communes aux sanctions fiscales .....................................................254
Section 5 - Dispositions spécifiques....................................................................................................254
Sous‐section 1 ‐ Taxes indirectes .......................................................................................................... 254
Sous‐section 2 ‐ Droits d’enregistrement et taxes assimilées ................................................. 254
Chapitre 2 ‐ Sanctions pénales ...................................................................................................... 255
Section 1 - Délits et peines .......................................................................................................................255
Sous‐section 1 ‐ Fraude fiscale............................................................................................................... 255
Sous‐section 2 ‐ Fraude comptable ..................................................................................................... 255
Sous‐section 3 ‐ Délit d’affirmation frauduleuse ou délit de faux ........................................ 256
Sous‐section 4 ‐ Récidive........................................................................................................................... 256
Sous‐section 5 ‐ Fausses mentions sur actes publics................................................................... 256
Sous‐section 6 ‐ Outrage et opposition au contrôle ou au paiement de l’impôt ........... 256
Sous‐section 7 ‐ Complicité ...................................................................................................................... 256
Section 2 - Action publique et instruction .......................................................................................257

10 Code général des impôts 2022

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Titre 5 ‐ Contentieux......................................................................................................................... 258

Chapitre 1 ‐ Dégrèvement, restitution, remboursement et non‐valeur ....................... 258
Section 1 - Forme de la demande .........................................................................................................258
Section 2 - Délai de la demande ............................................................................................................258
Section 3 - Dispositions spécifiques, droits d’enregistrement ..............................................258
Chapitre 2 ‐ Recours devant les commissions ......................................................................... 259
Section 1 - Dispositions communes ....................................................................................................259
Section 2 - Commission spéciale en matière d’enregistrement ............................................260
Section 3 - Commission paritaire de conciliation ........................................................................261
Chapitre 3 ‐ Recours administratifs............................................................................................ 261
Section 1 - Recours gracieux...................................................................................................................261
Section 2 - Recours hiérarchique suite à un contrôle fiscal ....................................................264
Chapitre 4 ‐ Recours juridictionnels ........................................................................................... 265
Section 1 - Contentieux de l’assiette ...................................................................................................265
Sous‐section 1 ‐ Conditions du recours .............................................................................................. 265
Sous‐section 2 ‐ Procédure ...................................................................................................................... 265
Section 2 - Contentieux du recouvrement .......................................................................................265
Sous‐section 1 ‐ Sursis à exécution ...................................................................................................... 265
Sous‐section 2 ‐ Garanties à produire ................................................................................................ 266
Chapitre 5 ‐ Interdictions ................................................................................................................ 266

Titre 6 ‐ Domaine d’application ................................................................................................... 267

Titre 7 ‐ Dispositions diverses...................................................................................................... 268

TEXTES FISCAUX NON CODIFIÉS................................................................................................................... 269

1. Conventions fiscales..................................................................................................................... 269

1.1. Convention fiscale UEMOA ...................................................................................................... 269
1.2. Convention fiscale avec la Belgique .................................................................................... 285
1.3. Convention fiscale avec le Canada....................................................................................... 299
1.4. Convention fiscale avec la France ........................................................................................ 313
1.5. Convention fiscale avec le Royaume Uni ........................................................................... 330

2. Textes relatifs aux investissements ...................................................................................... 346

2.1. Code des investissements ........................................................................................................ 346
2.2. Décret d’application du Code des investissements ....................................................... 353
2.3. Loi relative aux grands investissements .......................................................................... 358
2.4. Entreprise franche d’exportation ........................................................................................ 359
2.5. Dispositif d’incitations dans les zones économiques spéciales (ZES) ................... 362
2.6. Avantages en faveur des promoteurs immobiliers ...................................................... 364

3. Fiscalité des secteurs miniers, pétroliers et gaziers....................................................... 369

3.1. Fiscalité pétrolière ..................................................................................................................... 369
3.1.1. Code pétrolier ....................................................................................................................................369
3.1.2. Décret d’application du Code pétrolier.................................................................................372
3.2. Fiscalité minière ......................................................................................................................... 373
3.2.1. Code minier.........................................................................................................................................373
3.2.2. Décret d’application du Code minier .....................................................................................377
3.2.3. Contribution spéciale sur les produits des mines et carrières (CSMC) ................378
3.3. Fiscalité gazière .......................................................................................................................... 379

Code général des impôts 2022 11

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4. Autres textes fiscaux .................................................................................................................... 380

4.1. Taxes non codifiées du secteur des télécommunications........................................... 380
4.1.1. Redevance sur l’accès du réseau des télécommunications (RUTEL) ....................380
4.1.2. Contribution Spéciale du Service des Télécommunications (CST) ........................381
4.1.3. Redevance pour assignation de fréquences radioélectriques ..................................381
4.2. Régimes fiscaux particuliers ................................................................................................. 386
4.3. Entreprises touristiques installées dans le pôle touristique de la Casamance. 388
4.3.1. Dispositions législatives ...............................................................................................................388
4.3.2. Dispositions réglementaires ......................................................................................................390
4.4. Régime fiscal dérogatoire des entreprises du tourisme et de la presse .............. 395
4.5. Prélèvement sur les Compagnies d’Assurances (PCA) ................................................ 395
4.6. Taxes sur le ciment .................................................................................................................... 396
4.6.1. Taxe spéciale sur le ciment .........................................................................................................396
4.6.2. Taxe sur le ciment ...........................................................................................................................396
4.7. Prélèvement de Soutien au secteur de l’Énergie (PSE) ............................................... 397
4.8. Taxe sur l’énergie à usage industriel ................................................................................. 398
4.9. Taxe d’usage de la route.......................................................................................................... 399
4.10. Covid‐19 : mesures fiscales de soutien ............................................................................ 400
4.10.1. Loi d’habilitation des ordonnances visant à faire face à la pandémie ................400
4.10.2. Mesures fiscales en soutien aux entreprises...................................................................400
4.10.3. Admission en franchise de matériels et équipements sanitaires .........................401
4.10.4. Remise partielle de la dette fiscale due par les contribuables ...............................401
4.10.5. Subvention aux personnes dont l’activité est impactée par la pandémie ........405
4.10.6. Exonération de TAF des prêts ou crédits garantis par l’État ..................................406
4.10.7. Restitution des crédits de TVA ...............................................................................................407

INDEX ............................................................................................................................................................ 409

12 Code général des impôts 2022