Examen Blanc 1

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L’Académie régionale de Matière : Comptabilité et

l'éducation et de la formation de
Drâa-Tafilalet
mathématiques financières
Niveau : 2éme année de
baccalauréat Professeur : Youssef OUARBI
Filière : Sciences de gestion
comptable Année scolaire : 2021/2022

DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE

L’entreprise « TIFAWT » est une société anonyme, domiciliée à ERRACHIDIA, spécialisée dans la
commercialisation du matériel de bureau de tout genre, vous confie de faire certains travaux comptable

DOCUMENT N° 1 : AMORTISSEMENTS

Informations relatives à certaines immobilisations


Informations sur les Informations sur les Observations
immobilisations amortissements
Nature des biens
Valeur Date d’entrée
Mode Durée
d’entrée
Frais de constitution 400 000 02/01/2016 Linéaire 5 ans -
Matériel de transport
 Ancien matériel 500 000 02/01/2016 Linéaire 5 ans -
 Nouveau matériel 180 000 10/11/2020 Dégressif 5 ans Coefficient 2
Mobilier de bureau 130 000 01/01/2016 Linéaire 10 ans -
Matériel informatique Cession de
 Imprimante Aculaser 3 700 01/07/2017 Linéaire 6 ans et 8 mois l’imprimante Aculaser
 Ordinateurs 50 000 01/07/2017 Linéaire 6 ans et 8 mois le 25/08/2020

DOCUMENT N° 2 : PROVISIONS

1- Les stocks
Extrait de la balance des comptes après inventaire au 31/12/2020
Soldes avant Mouvements de
N° de inventaire au l’inventaire du
Intitulés de comptes
comptes 31/12/2020 31/12/2020
Débiteurs Créditeurs Débit Crédit
3111 Marchandises - - à déterminer -
3911 Provisions pour dépréciation des marchandises - 61 170 à déterminer 52 300
6114 Variation de stocks de marchandises 758 785 - - 720 500

2- Les titres
État du portefeuille des titres
N° de Nature des titres Nombre Valeur unitaire d’achat Cours unitaire au Cours unitaire au
compte 31/12/2019 31/12/2020
2510 Actions STI 120 250 210 235
3501 Actions SSM 30 170 150 142
N.B : Cession de 10 actions «SSM» à 145 DH l’une. L’avis de crédit BMCE n°22 du 28/12/2020 mentionne un
prélèvement de 15 DH (HT) de commissions et 10% de TVA. Aucune écriture n’a été passée à cette date.

3- Les créances (TVA à 20%)


a. État des clients douteux
Règlements au Provisions
Créances TTC
Clients cours de au Observations
au 01/01/2020
l’exercice 2020 31/12/2019
Fawzi et Cie 120 600 72 000 25 000 La provision doit être de 25% du solde.
Fadwa et frères 720 000 150 000 230 000 L’entreprise pense perdre 55% du solde.
Ets Fahmi 42 000 - 36 000 Client insolvable.

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b. Le client Hamza dont la créance s’élève à 57 600 DH TTC est en situation de redressement judiciaire. La
créance ne sera recouvrable qu’à concurrence de 40%.

4- Provisions pour risques


Extrait de la balance des comptes avant inventaire au 31/12/2020
N° de Soldes
Intitulés de comptes Débiteurs Créditeurs
comptes
1511 Provisions pour litiges - 12 000

La provision pour litiges figurant sur la balance avant inventaire avait été constituée en 2019 pour couvrir les
indemnités de licenciement demandées par M. Salah, salarié de l’entreprise.
Au 31/12/2020, les responsables pensent que la société pourrait verser 8 500 DH. (Litige d’exploitation).

DOCUMENT N°3 : CHARGES ET PRODUITS À RÉGULARISER


 L’entreprise doit encaisser le 1 mars 2021 le loyer trimestriel de 7 500 DH, d’un local lui appartenant, pour la
er

période du 01/12/2020 au 29/02/2021


 Le 20 octobre 2020, l’entreprise a payé par chèque bancaire la prime d’assurance de 4 800 DH. Le contrat
er
d’assurance correspondant à cette prime couvre la période allant du 1 novembre 2020 au 31 octobre 2021.

T R AV A I L À F AI R E
a- Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2020 des immobilisations suivantes : 2,5 pt
 frais de constitution ;
 matériel de transport ;
1
 matériel informatique.
b- Enregistrer au journal les dotations aux amortissements obtenues. 2 pt
c- Passer au journal la régularisation des frais de constitution. 1 pt
2 Présenter l’écriture de régularisation de la sortie de l’imprimante cédée. 2 pt
Compléter les tableaux de l’état des informations complémentaires :
3  des immobilisations (annexe n°1, page n°3) 0,5 pt
 des amortissements (annexe n°2, page n°3) 1,5 pt
4 Présenter la ligne de bilan du poste 235 à la date du 31/12/2020. 0,5 pt
5 Présenter brièvement les rôles de l’amortissement. 0,5 pt
À partir de l’extrait de la balance des comptes après inventaire au 31/12/2020, déduire les valeurs
6 0,5 pt
qui manquent.
Reconstituer les écritures passées par M. Majid, au 31/12/2020, relatives au stock de
7 1 pt
marchandises et de ses provisions.
A l’aide de l’état du portefeuille des titres et de l’annexe n°3 de la page n°3, retrouver les
8 1 pt
montants des provisions pour dépréciation des titres au 31/12/2020
9 Compléter les annexes 3 et 4 -page n°3- relatives aux états des titres et des créances. 1 pt
Passer au journal de l’entreprise les écritures de régularisation relatives :
a. aux titres ;
10 3 pt
b. aux créances ;
c. à la provision pour litige.
11 Compléter le tableau des provisions donné en annexe 5. (page n°3) 1 pt
12 Quel principe comptable permet-il de régulariser les charges et les produits ? 0,5 pt
13 Passer au journal les écritures de régularisation des charges et des produits au 31/12/2020 1 pt

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ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE AVEC LA COPIE
ANNEXE N°1 : Tableau des immobilisations autres que financières
Augmentations Diminutions
Production Montant
Montant brut
par brut
Éléments début
Fin
d’exercice Acquisition l’entreprise Virement Cession Retrait Virement
pour elle d’exercice
même
IMMOBILISATION EN
NON-VALEURS
Frais préliminaires 400 000
IMMOBILISATIONS
INCORPORELLES
IMMOBILISATIONS
CORORELLES
Terrains 800 000 - - - - - - 800 000
Constructions 1 150 000 - - - - - - 1 150 000
Matériel de transport 500 000
Mobilier, matériel de
183 700
bureau et A.D

ANNEXE N°2 : Tableau des amortissements


Cumul Amortissements Cumul
d’amortissements Dotations de des d’amortissements
Éléments
début d’exercice l’exercice immobilisations fin d’exercice
sorties
IMMOBILISATION EN NON-
VALEURS
Frais préliminaires 320 000
IMMOBILISATIONS
INCORPORELLES
IMMOBILISATIONS
CORPORELLES
Constructions 230 000 57 500
Matériel de transport 400 000
Mobilier, matériel de bureau et A.D 72 137,5 (*)

(*) Tenir compte de la dotation aux amortissements du mobilier de bureau de l’exercice 2020 : 13 000 DH.

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ANNEXE N°3 : État des titres

Titres Nombre Valeur Provisions Provisions Réajustement


d’achat 2020 2019
unitaire Dotations Reprises

120 250 1 800 4 800


Actions «STI»
Actions «SSM» 20 170 560 400
non cédées
Actions «SSM» 10 170 - 200
cédées

ANNEXE N°4 : État des créances


Noms Créances Règlt Solde Provisions Provisions Pertes Réajustement
TTC 2020 2019 HT
2020 HT Dotations Reprises

Fawzi et Cie

Fadwa et frères

Ets Fahmi

Hamza

Totaux

ANNEXE N°5 Tableau des provisions


Dotations Reprises
Montant
Montant fin
Éléments début
d’exercice
Non Non d’exercice
Exploitation Financières Exploitation Financières
courantes courantes

1 – PPD. Actif immobilisé

3 – PPRC durables

Total A

4 – PPD actif circulant (HT)

5 – Autres PPRC

Total B

TOTAL GENERAL

 PPD : provisions pour dépréciation


 PPRC : provisions pour risques et charges

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