Cas Pratiques Site Agoe

CAS PRATIQUES
Application1 :
L’entreprise individuelle SELEDJI ET FILS est une entreprise commerciale spécialisée dans la
vente des chaussures. A la fin de l’exercice 2020, le comptable a déclaré à l’administration de
l’impôt les informations suivantes :
- Chiffre d’affaires 760 000 000
- Résultat comptable 22 350 000
Parmi les charges on retrouve :
- salaire de l’épouse de l’exploitant 2 400 000 FCFA (ce revenu a fait l’objet des
prélèvements sociaux et fiscaux) ;
- 6 700 000 F CFA correspondant à l’achat des meubles pour la villa de Monsieur Yves, un
ami très proche de l’exploitant ;
- 185 000 FCFA correspondant aux frais de communication de l’exploitant ;
- paiement de la facture d’électricité du mois de mai 2018 pour un montant de 375 000
FCFA ;
- 6 750 000 FCFA correspondant au paiement de l’IRPP de l’entreprise ;
- dégrèvement de la Taxe Foncière de l’exercice 2018 pour un montant de 2 450 000
FCFA ;
- rémunération de l’exploitant : 7 800 000 FCFA ;
- dons à SOS village d’enfants : 12 000 000 FCFA ;
Parmi les produits, figurent :
- les loyers de la maison de l’oncle de l’exploitant pour un montant de 850 000 dégrèvement
de la Taxe Foncière de l’exercice 2018 pour un montant de 2 450 000 FCFA ;
Travail à faire :
1- Dans quelle catégorie peut – on classer les revenus de l’Entreprise SELEDJI & FILS ?
2- Procédez aux retraitements extracomptables nécessaires.
3- Déterminez l’IRPP de l’entreprise SELEDJI et FILS.
Application 2
Monsieur Didier ABALODJA dispose de trois (3) propriétés bâtie sises respectivement à ADEWI,
TOKOIN, et BAGUIDA.
La valeur locative du premier bâtiment (le total des loyers collectés) s’élève à 3 600 000F.
Le second bâtiment abrite son lieu d’exploitation, lui-même géomètre topographe. Le coût de
construction de ce bâtiment s’élève à 350 000 000F. La valeur du terrain abritant l’immeuble
s’élève à 50 000 000.
Le 3eme bâtiment sert de sa résidence principale.
TAF :
Après avoir déterminer la taxe foncière due par M. Didier, calculer l’IR-foncier dû par ce dernier
au titre de l’exercice 2020.
Application 3
M. Bernard AMEDEBESRON dispose des immeubles mis en location à KARA.

Au titre de l’exercice 2021 sa déclaration fiscale révèle des loyers bruts s’élevant à 14 000 000.
TAF :
En tant qu’étudiant en MASTER 1 ESA (Promotion spéciale DESCOGEF), il vous consulte de
l’aider à liquider ses impôts fonciers.
Application 4 :
La Société AMENOUVEVE SARL est spécialisée dans la maintenance informatique avec pour
capital social 150 000 000 entièrement libéré.
Le capital est constitué par 3 actionnaires ALI, BALI et PALI détenant respectivement 50%, 20%
et 30% des parts sociales.
En mars 2020, le conseil d’Administration a décidé de la distribution des dividendes pour un
montant de 100 000 000 FCFA.
La distribution a été effective le 21 octobre 2020.
TAF : Déterminer la part de chaque associé et les montants d’IR-RCM retenus.
Application 5
La société GO TO SCHOOL est spécialisée dans la fourniture des articles scolaires. Elle pour capital
social 50 000 000 FCFA entièrement libéré.
Pour son imposition à l’IS, elle a déposé ses états financiers de l’exercice 2019, le 30 avril 2020.
Parmi les informations contenues dans les documents on peut lire :
- Chiffre d’affairrs : 180 000 000 ;
- Résultat comptable : 3 608 205 ;
- Parmi les chargent figurent :
 un payement de 300 000 francs correspondant à une amende infligée à la Société par le tribunal
de première instance de Lomé ;
 le règlement d’une facture d’électricité du mois d’octobre 2018 s’élevant à 105 000 francs ;
 les dons de 27 000 000 FCFA accordés à des organismes reconnus d’utilité publique ;
 l’amortissement des mobiliers d’une maison allouée gracieusement au Directeur Commercial. Le
montant des amortissements s’élève à 3 000 000 FCFA ;
 les intérêts versés à des associés en rémunération des sommes déposées sur leur compte
courant associé s’élèvent 10 200 000 FCFA. Taux servi : 9% (Taux de la BCEAO = 5%)
 les frais d’assistances techniques et la quote part des frais de siège s’élèvent à 27 000 000
FCFA ;
 le paiement des salaires de l’exercice 2019 pour un montant de 55 000 000 FCFA. Il convient
de préciser que ces salaires ont fait l’objet des prélèvements sociaux et fiscaux.
 les frais de domesticité de la résidence du DG (frais de gardiennage et autres) : 12 800 000 F.
Ces frais sont considérés comme des avantages en nature et imposés dans les mains du DG à
l’IRPP-catégorie emploi.
Travail à faire
1. Déterminez le Résultat fiscal et liquidez l’IS ou le MFP de la société GO TO SCHOOL.
2. Procédez à la détermination des acomptes provisionnels en précisant les échéances de chaque
acompte.
IS 2019 = 2 000 000.
Application 6
1- Enumérer les particularités apportées par le SYSCOHADA révisé dans les documents de
synthèse suivants :
 Bilan ;
 Compte de Résultat.
2- Quels sont les taux d’IS recommandés par la directive de l’UEMOA aux pays membres ?
3- Quel est le délai de prescription des déficits dans le droit fiscal togolais ?

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