Bénéfices Des Professions Non Commerciales

Conformément aux dispositions de l'article 2 du CIDTA, modifiées et complétées, il a été institue une nouvelle
catégorie de l'IRG, à savoir, la catégorie des bénéfices des professions non commerciales.
Au regard des dispositions de l'article 22 du CIDTA, institué par les dispositions de

l'article 9 de la Loi de Finances pour 2022, sont considérés comme des bénéfices des
professions non commerciales:
- les revenus réalisés par les titulaires des professions libérales:
- les charges et offices dont les titulaires n'ont pas la qualité de commerçant;
- tous autres exploitations, occupations lucratives et sources de profit ne se rattachant pas à une autre catégorie de
bénéfices ou de revenus.
Sont également, compris dans la catégorie des bénéfices non commerciaux :
- Les produits de droits d'auteurs perçus par les écrivains ou compositeurs et par leurs héritiers ou légataires;
- Les produits réalisés par les inventeurs au titre, soit de la concession de licences d'exploitation de leurs brevets,
soit de la cession ou concession de marques de fabrique, procédés ou formules de fabrication.
Au préalable, il convient de mettre en exergue qu'en application des

dispositions de l'article 31 bis du CIDTA, institué à la faveur des
dispositions de l'article 12 de la Loi de Finances pour 2022, les titulaires des professions non commerciales sont
soumis au régime simplifié des professions non commerciales.
Aussi, au sens des dispositions de l'article 23 du CIDTA, le bénéfice imposable correspond au bénéfice net réalisé
au cours de l'année civile objet d'imposition, lequel est constitué de l'excédent des recettes sur les dépenses,
nécessaires à l'exercice de la profession.
Sont déductibles, dans ce cadre, notamment, les dépenses suivantes :
- Le loyer des locaux professionnels;
- Les impôts et taxes professionnels supportés à titre définitif par le contribuable;
- Les amortissements effectués suivant les règles applicables au régime des bénéfices industriels et commerciaux.
D'autre part, est-il utile de souligner qu'il est pris en considération également, pour la détermination de la base
d'imposition, les gains ou les pertes provenant de la cession des éléments d'actif affectés à l'exercice de la
profession et de toutes indemnités reçues en contrepartie de la cessation de l'exercice de la profession ou du
transfert d'une clientèle.
Il convient de souligner que conformément aux dispositions de l'article 23-1 du CIDTA, en l'absence de
justification de l'ensemble des dépenses, il est admis en déduction, un montant forfaitaire correspondant à 10% des
recettes totales déclarées.
Les contribuables réalisant des bénéfices non commerciaux, sont tenus

d'accomplir les obligations. fiscales, ci-après:
Obligation de paiement des acomptes :
Conformément aux dispositions de l'article 355-1 du CIDTA, modifiées, les contribuables relevant de l'IRG/BNC,
sont tenus de s'acquitter, au cours de l'année objet d'imposition, de deux (02) acomptes, suivant les périodicités ci-
après:
- 1 acompte: du 20 février au 20 mars;
- 2eme acompte: du 20 mai au 20 juin.
Ces sommes doivent être acquittées, par voie de bordereau-avis de versement série G n°50, auprès du Receveur des
Impôts du lieu de l'exercice de la profession, étant rappelé que ce nouveau mode de paiement, consistant en l'auto-
liquidation des acomptes, a été détaillé par la note n°169/MF/DGI/DGRFMPM/DRRFL/SDPR/2022 du 08/03/2022.
S'agissant des nouveaux contribuables, il importe de souligner qu'ils sont dispensés du paiement des acomptes, au
titre de la première année d'activité.
Souscription de la déclaration annuelle série G n°13:

Conformément aux dispositions de l'article 31 bis du CIDTA, les contribuables
réalisant des bénéfices non commerciaux, tels que définis à l'article 22 du même code, doivent produire la
déclaration annuelle des bénéfices non commerciaux, série G no13, au plus tard le 30 avril de l'année qui suit celle
objet d'imposition.
Le nouveau modèle d'imprimé servant à la déclaration de ces bénéfices, est joint en annexe.
En vertu des dispositions de l'article 355 du CIDTA, modifié, les

contribuables relevant de l'IRG/BNC, doivent verser, auprès du
receveur des impôts dont dépend le lieu d'exercice de la profession, le solde de liquidation, par voie de bordereau-
avis de versement série G no50, au plus tard le 20 mai de l'année qui suit celle objet d'imposition.
Le montant du solde de liquidation est déterminé, tenant compte des acomptes déjà versés.
Les sommes correspondant à ces versements constituent un crédit d'impôt.
Aux termes des dispositions de l'article 31-ter du CIDTA, les contribuables soumis
au régime simplifié des professions non commerciales doivent tenir :
- Un livre journal, coté et paraphé par le service gestionnaire et servi au jour le jour, sans blanc ni rature, qui retrace
le détail de leurs recettes et de leurs dépenses professionnelles ;
- Un registre coté et paraphé par le service gestionnaire, appuyé des pièces justificatives correspondantes,
indiquant :
* la date d'acquisition ou de création et le prix de revient des biens affectés à l'exercice de leur profession;
* le montant des amortissements pratiqués sur ces biens;
* le prix et la date de cession desdits biens.
En application des dispositions de l'article 7 du CIDTA, les membres de

sociétés civiles professionnelles sont personnellement soumis à l'IRG pour la
part des bénéfices sociaux correspondant à leurs droits dans la société.
Ainsi, ces membres sont tenus de procéder, au paiement des acomptes provisionnels et du solde de liquidation au
niveau du lieu d'activité de la société, dans la mesure où ils sont recherchés personnellement en paiement de l'IRG.
A cet effet, le service gestionnaire du dossier fiscal de la société civile doit :
- créer un sous-dossier IRG/BNC pour chaque membre, devant abriter les déclarations série G n°50 portant
paiement des acomptes et du solde de liquidation.
Les informations contenues dans ce sous-dossier vont servir à l'établissement du bulletin de liaison série G n°18,
dont une copie devra être conservée dans le sous-dossier;
- attribuer un numéro d'article à chaque membre, lequel numéro est composé de la racine correspondant au numéro
d'article de la société civile, étendu d'un numéro séquentiel de deux (02) positions, suivant le nombre des associés;
- attribuer un numéro d'identification fiscale à chaque associé.
S'agissant de la déclaration spéciale G n°13, celle-ci doit être souscrite par la société.
En ce qui concerne la déclaration G n° 01, chaque membre est tenu de souscrire cette déclaration auprès du service
gestionnaire dont relève son domicile fiscal.

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