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Nouveautés relatives à l'Impôt sur les
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Sociétés (IS) :
 Le PLF 2025 élargit le champ d'application de l'IS en y incluant les sociétés en
participation composées de plus de cinq associés personnes physiques, ou celles
incluant au moins une personne morale.
 L'imposition de ces sociétés se fera au nom de chaque associé, proportionnellement à
sa quote-part dans les résultats.
 L'option pour l'IS reste possible pour les sociétés en participation de moins de six
associés. De plus, les Groupements d'Intérêt Économique (GIE), jusqu'alors transparents
fiscalement, seront désormais assujettis à l'IS.
 L'impôt sera calculé au niveau du GIE puis réparti entre les membres selon leurs quotes-
parts, avec obligation pour le GIE de déclarer un état de répartition du résultat net.
 Enfin, le PLF 2025 prévoit une exonération d'IS pour les représentations permanentes de
la FIFA installées au Maroc, couvrant leurs activités statutaires et les produits des
bénéfices reversés à la FIFA. Cette mesure vise à encourager l'implantation
d'organisations internationales au Maroc.
Modifications de l'Impôt sur le Revenu (IR) :
3
Exonérations et Nouvelles Catégories de Revenus
 En matière d'IR, le PLF 2025 maintient l'exonération pour les revenus provenant des
contrats de retraite complémentaire et des contrats d'assurance vie, de capitalisation
et de Takaful, lorsque les prestations sont perçues après une durée minimale de 8 ans.
 Le projet de loi clarifie également les modalités d'imposition des prestations perçues
avant ce délai. L'indemnité de stage, plafonnée à 6 000 MAD par mois, bénéficie d'une
exonération d'IR pendant 12 mois pour tous les stagiaires. Cette exonération est
également applicable, pendant la même durée, au salaire perçu en cas d'embauche
en CDI suite au stage (plafonné à 10 000 MAD).
 Une nouvelle catégorie de revenus imposables est créée, intitulée "autres revenus et
gains", regroupant notamment les revenus dont la source n'est pas justifiée, les gains
issus de jeux de hasard (soumis à une retenue à la source de 30%), ainsi que d'autres
revenus et profits ne relevant d'aucune autre catégorie.
 Enfin, le PLF 2025 uniformise le traitement fiscal des prestations servies au titre des
contrats de retraite complémentaire, d'assurance vie et de capitalisation, qui sont
désormais toutes imposables à l’IR par voie de retenue à la source opérée par le
débirentier.
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Nouveau Barème de l’impôt sur le Revenue (IR) :
 Le PLF 2025 procède à une refonte du barème progressif de l'IR. La tranche de revenu
exonérée est portée à 40 000 MAD, soit l'équivalent de 6 000 MAD par mois.
 Les tranches de revenus supérieures sont élargies et leurs taux d'imposition sont réduits, avec
des baisses pouvant atteindre 50 %.
 Le taux marginal le plus élevé est abaissé à 37%. Concernant les revenus fonciers, les
contribuables auront la possibilité d'opter pour un taux libératoire de 20 %, ce qui les dispense
de la déclaration annuelle des revenus.
 Par ailleurs, le seuil d'application de la retenue à la source sur les revenus fonciers est rehaussé
à 40 000 MAD.
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Mesures relatives à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) :
 Afin de soutenir certains secteurs et de maîtriser les prix de certaines denrées alimentaires, le
PLF 2025 prévoit des exonérations de TVA.
 Les opérations réalisées par les représentations de la FIFA au Maroc, y compris l'importation de
biens nécessaires à leurs activités statutaires, seront exonérées de TVA.
 De plus, une exonération temporaire, valable pour l'année 2025, est instaurée pour
l'importation de certains animaux vivants (bovins, ovins, caprins, camélidés) et de denrées
alimentaires (viandes, riz, huile d'olive).Cette exonération est toutefois limitée par des
contingents.
 Enfin, pour renforcer les ressources des collectivités territoriales, la part minimale du produit de
la TVA qui leur est affectée est augmentée de 30% à 32%.
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Droits d'Enregistrement, Procédure Amiable et autres mesures :
 Le PLF 2025 prévoit l'exonération des droits d'enregistrement pour les actes relatifs aux activités des représentations de la
FIFA au Maroc.
 Par ailleurs, le champ d'application de l'enregistrement est étendu aux baux d'une durée supérieure à 10 ans. Dans un
souci de simplification et de lutte contre la fraude, tous les contribuables soumis à l'IR sont désormais tenus de s'inscrire
auprès de l'administration fiscale et d'obtenir un numéro d'identification fiscal (IF).
 Ils doivent également communiquer une adresse électronique pour faciliter les échanges avec l'administration. Une
nouvelle procédure amiable est introduite, permettant aux contribuables et à l'administration de conclure des accords
définitifs et irrévocables sur les questions de fait relatives aux éléments d'imposition.
 Enfin, des sanctions sont prévues pour les manquements aux obligations déclaratives, notamment en cas d'erreurs ou
d'omissions dans le cadre de l'enregistrement électronique des actes. L'interdiction faite aux conservateurs fonciers de
recevoir des actes non accompagnés d'une attestation d'enregistrement est maintenue.
 Enfin les familles des Chouhadas, les militaires mutilés, rapatriés et ralliés bénéficient d'une exonération de droits
d'enregistrement sur les cessions à titre gratuit des biens immobiliers qui leur sont attribués.
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Clarifications et lutte contre la fraude :
 Le PLF 2025 clarifie le traitement fiscal des profits fonciers réalisés suite à une expropriation ou à un
transfert de propriété par décision judiciaire.
 Ces profits sont désormais explicitement soumis à l'impôt, quelle que soit la procédure de transfert.
 Une retenue à la source est également instaurée sur les indemnités versées en cas d'expropriation. Par
ailleurs, le texte précise les effets juridiques de la notification électronique, qui est désormais un mode
de notification à part entière et non plus un simple complément à la notification traditionnelle.
9
Intégration de la Taxe Spéciale sur le Ciment au CGI :
 Pour simplifier la gestion et le recouvrement de la taxe spéciale sur le ciment, le PLF 2025
intègre cette taxe, actuellement de 0,15 dirham par kilogramme, au sein du Code
Général des Impôts (CGI).
 La gestion de cette taxe sera assurée par la Direction Générale des Impôts (DGI) pour le
ciment produit localement, et par l'Administration des Douanes et Impôts Indirects (ADII)
pour le ciment importé.
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Conclusion - Perspectives du PLF 2025 : Vers un système fiscal plus
juste et performant ?
 Le Projet de Loi de Finances 2025 propose une série de mesures fiscales importantes qui
visent à moderniser le système fiscal marocain.
 La refonte du barème de l'IR, l'élargissement de l'assiette de l'IS, les exonérations ciblées
de TVA et les simplifications des droits d'enregistrement devraient contribuer à une plus
grande équité fiscale et à une meilleure efficacité du système.
 L'accent mis sur la digitalisation, notamment avec la notification électronique et
l'enregistrement électronique des actes, ainsi que l'introduction de la procédure
amiable, témoignent d'une volonté de modernisation et de simplification des relations
entre l'administration fiscale et les contribuables.
 L'impact réel de ces mesures devra être évalué au cours de leur mise en œuvre, mais le
PLF 2025 marque une étape importante dans l'évolution du système fiscal marocain.
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