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    PLF 2025 en Bref

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    Projet de loi de finance

    2025
    2025 ‫مشروع قانون المالية‬

    Note sur les principales Dispositions


    fiscales du PLF 2025

    By : Youssef AIT LAHCEN


    Le contexte
    Ce projet de loi de finances intervient dans un contexte
    économique national et international instable et peu porteur,
    caractérisé par une croissance positive, mais qui demeure
    fragile et perturbée.
    Il s’inscrit dans la poursuite de la mise en œuvre des
    dispositions de la loi-cadre n°69-19 portant réforme fiscale au
    Maroc.
    Le PLF 2025 a proposé des mesures fiscales et douanières
    prioritaires en rapport avec les orientations stratégiques de
    l’Etat contenues dans la note de présentation du PLF 2025.
    Elargissement du
    Impôt sur
    les Sociétés
    champ d’application
    de l’IS
    (IS)
    Impôt sur les sociétés :

    • Les sociétés en participation : • Les groupements d'intérêt


    économique (GIE) :

    • Actuellement, les sociétés en participation sans • L'article 3-4° du Code Général des Impôts exclut
    personnalité morale sont exclues de l'impôt sur les actuellement les GIE de l'impôt sur les sociétés (IS), avec
    sociétés (IS), sauf en cas d'option irrévocable. Les associés une imposition des résultats chez leurs membres.
    doivent inclure leur part des résultats dans leur propre
    déclaration d'impôt, selon leur statut (physique ou moral). • Le PLF 2025 propose de soumettre les GIE à l'IS, tout en
    précisant que l'imposition sera établie au nom des
    • Le PLF 2025 propose d'assujettir à l'IS les sociétés en membres, selon leur quote-part dans le résultat net. Il
    participation comptant plus de 5 associés physiques ou introduit également une obligation de déclaration des
    incluant au moins une personne morale. Il prévoit aussi membres du GIE.
    que les autres sociétés non soumises à l'IS tiennent une
    comptabilité et que les associés joignent les documents
    comptables à leur déclaration de revenu.
    Impôt sur le MESURE RELATIVE A L’IR PREVUE
    PAR LE PROJET DE LOI DE
    Revenu FINANCES 2025
    (IR)
    Impôt sur le Revenu :

    • Introduction d'une nouvelle catégorie de revenus imposables pour l'impôt


    sur le revenu :

    • Relèvement du seuil • Relevé du seuil de retenue à la • Réduction du taux marginal :


    d'exonération : source sur les revenus fonciers :
    • Le revenu annuel net exonéré passe de 30 • Le seuil d'application de la retenue à la • Le taux marginal maximal de l’IR passe
    000 à 40 000 MAD, ce qui va permettre source sur les revenus fonciers est de 38% à 37%, offrant ainsi une
    d'exonérer totalement les revenus salariaux également augmenté, passant de 30 000 à légère baisse de la charge fiscale sur
    inférieurs à 6 000 MAD mensuels. 40 000 MAD, aligné sur la réforme les hauts revenus.
    générale du barème.
    • • Révision des tranches du barème : Les
    tranches seront élargies et les taux
    d'imposition seront réduits jusqu'à 50%,
    afin de mieux cibler la classe moyenne. Cela
    permettra un allègement fiscal conséquent
    pour cette catégorie de contribuables.
    Impôt sur le Revenu :

    • Modification des exonérations applicables • Révision des conditions


    aux contrats d'assurance vie et de d'exonération de l'indemnité de
    capitalisation. stage
    • Le montant annuel de la réduction d'impôt au titre des charges de • Le PLF 2025 propose une révision des conditions
    famille sera relevé de 360 MAD à 500 MAD par personne à charge. d'exonération : Élargissement du bénéfice de l'exonération
    De ce fait, le plafond global de cette réduction sera ainsi porté de 2 : Il est proposé que l'exonération s'applique désormais à
    160 MAD à 3 000 MAD, tout en maintenant le bénéfice de cette tous les stagiaires, pour une indemnité de stage mensuelle
    réduction pour six personnes à charge. brute plafonnée à 6 000 MAD sur une période réduite de
    12 mois. Instauration d'une nouvelle exonération en cas
    de recrutement d’un stagiaire dans le cadre d’un CDI :
    Dans ce cas, le salaire mensuel brut plafonné à 10 000
    MAD versé bénéficie d'une exonération de l'impôt sur le
    • Amélioration du régime d'imposition des revenu pour une durée de 12 mois.
    revenus fonciers.
    • Le montant annuel de la réduction d'impôt au titre des charges de
    famille sera relevé de 360 MAD à 500 MAD par personne à charge.
    De ce fait, le plafond global de cette réduction sera ainsi porté de 2
    160 MAD à 3 000 MAD, tout en maintenant le bénéfice de cette
    réduction pour six personnes à charge.
    Impôt sur le Revenu :

    • Le Projet de Loi de Finances pour 2025 prévoit une modification significative du barème de l'Impôt
    sur le Revenu (IR).

    BAREME ACTUEL BAREME PROPOSE PAR LE PLF 2025

    Tranches du revenu annuel Somme Tranches du revenu annuel Somme


    Taux IR à Taux IR à
    De à déduire De À déduire
    - 30 000 0% - - 40 000 0% -
    30 001 50 000 10% 3000 40 001 60 000 10% 4 000
    50 000 60 000 20% 8000 60 000 80 000 20% 10 000
    60 001 80 000 30% 14 000 80 001 100 000 30% 18 000
    80 001 180 000 34% 17 200 100 001 180 000 34% 22 000
    Au-delà de 180 000 38% 24 400 Au-delà de 180 000 37% 27 400
    Taxe sur la Valeur MESURE RELATIVE A L’IR PREVUE
    Ajoutée PAR LE PROJET DE LOI DE
    FINANCES 2025
    (TVA)
    Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) :
    • Achats à l’importation effectués
    • Achats locaux. par les représentants de la FIFA

    • Le PLF 2025 propose de compléter les dispositions de l’article 92 relatif • Le PLF 2025 propose l’exonération en matière de TVA à
    aux exonérations avec droit à déduction par l’exonération avec droit à l’importation sur les opérations portant sur les biens,
    déduction des opérations portant sur de les biens, matériels, matériels, marchandises et services importés par les
    marchandises et services acquis ainsi que les opérations réalisées par les représentations de la Fédération Internationale de
    représentations de la Fédération Internationale de Football Association au Football Association au Maroc précitées, conformément à
    Maroc précitées, conformément à l’objet défini dans ses statuts. l’objet défini dans ses statuts.

    • Exonération temporaire de la TVA sur les opérations


    d’importation de certains animaux vivants et produits
    agricoles
    • Le PLF 2025 propose d’introduite une exonération temporaire de la TVA pour l'année 2025, sur
    l'importation de certains animaux vivants et produits agricoles. Cette mesure vise à stabiliser les prix sur
    le marché national, impactés par les hausses des coûts de production dues à la sécheresse et à la
    pénurie de certains produits.
    Très bonne
    lecture

    Youssef AIT LAHCEN

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