INSTITUT SUPERIEUR DE TECHNOLOGIES APPLIQUEES

TechnoLAB – ISTA

Cours en ligne
Chargés de cours :
Bemba B TRAORE 76 43 95 33 / 69 50 23 20
Kanidiala KEITA 76 25 93 93 / 67 00 56 46
Yaya SOUNTOURA 76 17 69 17 / 66 03 51 78
Samba SIDIBE 76 45 36 97 / 66 77 15 73

Matières : Comptabilité générale

Classes : FC 1

Etudiant ou Auditeur TechnoLAB-ISTA

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Prénom : ………………………………………………………….
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Bamako, avril 2020.

Chapitre VII : Etat de rapprochement bancaire

I.- Utilité
Le solde sur l’extrait de compte reçu de la banque est souvent différent du
solde du compte banque tenu dans les livres de l’entreprise. Des erreurs,
omissions, décalages dans le temps peuvent être à l’origine de ces
différences. Il est donc nécessaire, au niveau de l’entreprise de présenter
hors livre un état de rapprochement sur lequel seront inscrites ces
différences, afin d’établir la concordance entre le compte banque tenu par
l’entreprise et le livre du compte client adressé par la banque.

Section n°2 : Principe

Il convient de procéder par étape successive :
A°) Les travaux extracomptables :
1°) Etat de rapprochement antérieur :
Selon le SYSCOHADA, l’état de rapprochement antérieur consiste à exclure
certaines opérations enregistrées en retard ou qui ont été omises. Ces
éléments peuvent être résumés ainsi dans le tableau ci-dessous :
521 Banque
Débit Crédit
Virement client Commission ; agio ; arrêté
Encaissement coupon Frais de tenue de compte
Encaissement Dividende Frais informatique
Encaissement de chèque ? Domiciliation échue
Virement client annulé à l’extrait Chèque revenu impayé + frais
Chèque rejeté par la banque Intérêts sur découvert
Remarque n°1 :
Le Chèque rejeté par la banque, le chèque revenu impayé + frais et les
intérêts sur découvert se trouvent toujours en dehors en bas de deux
comptes (banque et extrait) et ne seront plus concernés par l’état antérieur
lorsqu’ils se trouvent à l’intérieur du compte entreprise tenu par la banque
(Extrait) ou du compte banque tenu par l’entreprise (521 Banque). Ces
éléments seront portés aussi à leur place à l’état de rapprochement en fin
du mois car ils subissent double traitement.
Extrait ou Relevé
Débit Crédit
Chèque antérieur Encaissement de chèque ?
Chèque annulé à la banque
Chèque non présenté à l’encaissement
(chèque oublié)
Remarque n°2 :
Le chèque non présenté à l’encaissement (chèque oublié) se trouve
toujours en dehors en bas de deux comptes (banque et extrait).Cet élément
sera porté aussi au débit extrait à l’état de rapprochement car il subit
double traitement.
Remarque n°3:
Toute opération d’encaissement de chèque qui n’est pas répétée dont sa
date vient avant la date du dernier chèque antérieur, est à prendre à l’état
antérieur qu’elle soit à la banque ou à l’extrait sans changement de place.
Remarque n°4:
Tout chèque à l’extrait dont le numéro est inférieur au plus petit numéro
chèque non annulé à la banque, est appelé : chèque antérieur.
Remarque n°5:
L’état de rapprochement antérieur existe seulement si les « deux soldes à
nouveau » sont différents ou égaux et non opposés.
NB: En état de rapprochement antérieur, aucun élément ne se déplace de sa
place sauf deux éléments : Chèque annulé à la banque sera porté au débit
extrait sans signe moins (-) et le virement client annulé à l’extrait sera
porté au débit banque sans le signe moins(-) également.
Tracé d’état de rapprochement antérieur :
521 Banque Libellés Extrait ou Relevé
Débit Crédit Débit Crédit
Solde à nouveau (SAN)

Sous-totaux
Soldes rectifiés
Totaux
2°) Etat de Rapprochement en fin du mois :
Quelque soient les deux « soldes à nouveau », l’état de rapprochement en
fin du mois existe. On effectue le pointage de toutes les opérations figurant
sur les documents en recherchant les différences qui seront imputées sur
l’état de rapprochement.
Le pointage s’effectue de la manière suivante, il s’agit de comparer :
Crédit extrait  débit Banque :
 tout élément qui figure exactement au crédit extrait et au débit
banque, est annulé car c’est une bonne opération.
 Un élément au crédit extrait et non au débit Banque sera porté au
débit Banque.
  Un élément au débit Banque et non au crédit Extrait sera porté au
crédit Extrait.

Débit extrait  Crédit Banque :

 tout élément qui figure exactement au débit extrait et au crédit
banque, est annulé car c’est une bonne opération.
 Un élément au débit extrait et non au crédit Banque sera porté au
crédit Banque.
 Un élément au Crédit Banque et non au débit Extrait sera porté au
débit Extrait.
Le traitement de certaines opérations, est particulier. Parmi lesquels, nous
avons :
 Les erreurs de montant ou d’enregistrement :
Les erreurs de montant ou d’enregistrement sont annulées et rectifiées à la
banque et concernent les éléments suivants en général : chèque, virement
client, domiciliation Billet à Ordre et encaissement de chèque en particulier.
 Les remises :
Lorsque les remises de chèque (ou remises de chèque à l’encaissement); les
remises d’effets à l’encaissement et les remises d’effets à l’escompte
existent au débit banque et n’existent pas à l’extrait, pour leur traitement,
ont les annule avec le signe moins (-) au même débit banque sans
déplacement.
 Opérations Brut–Net= frais (crédit banque)
Ce traitement concerne trois (3) éléments qu’ils existent à la fois au débit
banque et au crédit extrait, mais avec de montant différent. Il s’agit :
 Les remises de chèque :
Montant Brut au débit Banque – Montant net au crédit Extrait = frais sur
remise (crédit banque).
 Les ventes de titres :
Montant Brut au débit Banque – Montant net au crédit Extrait = frais sur
titres (crédit banque).
 Les dépôts d’espèces à la Banque :
Montant Brut au débit Banque – Montant net au crédit Extrait = droit de
timbre (crédit banque).
Tracé d’état de rapprochement:
521 Banque Libellés Extrait ou Relevé
Débit Crédit Débit Crédit
Solde Avant Rapprochement SAR

Sous-totaux
 Soldes rectifiés
Totaux
B°) Les travaux comptables :
On passe les écritures rectificatives dans la comptabilité de l’entreprise
(suivant état de rapprochement). Ces écritures concernent uniquement les
opérations inscrites à la banque excepté le solde avant rapprochement, les
sous-totaux et les totaux généraux.
1°) Bordereau d’encaissement traite Bordereau d’escompte traite
521 Banque net 521 Banque net
631 Frais bancaire Frais 675 EEC Agio TTC
512 E à E Nominale 565 ECO Nominale
(Suivant Bordereau d’encaissement) (Suivant Bordereau d’escompte)
2°) Effet (traite) négocié revenu impayé Chèque revenu impayé +frais
565 ECO Nominale 4131Client chèque impayé Montant
6312 Frais sur effet Frais 631 Frais bancaire Frais
521 Banque Total 521Banque Total
(Suivant Effet revenu impayé) (Suivant chèque revenu impayé)
Dito Dito
4132 Client effet impayé Total 4131Client chèque impayé Montant
415 EENE Nominale 707 Produit A Frais
707 Produit A Frais
(Suivant imputation) (Suivant imputation)
3°) Domiciliation télécommunication Domiciliation EDM- SOMAGEP
628 Frais de télé. MHT 605 Autres achats MHT
445 TVA Récupérable TVA 445 TVA Récupérable TVA
521 Banque MTTC 521Banque MTTC
(Suivant Domiciliation…………) (Suivant Domiciliation…………)
MTTC MTTC
MHT= 1, 18 ; TVA= MTTC-MHT MHT= 1, 18 ; TVA= MTTC-MHT
4°) Domiciliation échue Agio; Commission; Frais
402 E à P Montant 631Frais bancaire Montant
521 Banque Montant 521Banque Montant
(Suivant Domiciliation échue) (Suivant Agio ; Frais ; Commission)
5°) Annulation-Rectification chèque Annulation-Rectification Client
401 Fournisseur Montant (-) 411 Client Montant(-)
521 Banque Montant(-) 521 Banque Montant(-)
(Suivant annulation chèque n°…….) (Suivant annulation Virement client)
Dito Dito
401 Fournisseur Montant (+) 521 Banque Montant(+)
521 Banque Montant(+) 411 Client Montant(+)
(Suivant rectification chèque n°…….) (Suivant rectification Virement client)
6°) Remise d’effet à l’encaissement Remise d’effet à l’escompte annulé
annulé au débit de banque au débit de banque
521 Banque Montant(-) 521 Banque Montant(-)
512 E à E Montant(+) 415 EENE Montant(+)
(Suivant annulation effet remis à l’Enc.) (Suivant annulation effet remis à l’Es)
7°) Remise de chèque à l’encaissement Dividende ; Coupon, intérêt au
annulé au débit de banque débit
521 Banque Montant(-) 521 Banque Montant
514 C à E Montant(+) 77 Revenu financier Montant
(Suivant annulation chèque remis à l’enc) (Suivant dividende ; coupon ; intérêt)
8°) Achat ou frais d’achat de titres de Achat ou frais d’achat de titres
Participation Immobilisés
261Titres de Part. Montant 274Titres Imm. Montant
521 Banque Montant 521Banque Montant
(Svt achat ou frais d’achat de titres de Part) (Svt achat ou frais d’achat de titre Im)
9°) Remboursement d’emprunt+ Intérêt Achat de titres de placement
162 Emprunt Principal 502 Titre de Plac. Montant
671 Intérêt/Emp Intérêt 5026Frais d’acq titres Frais
521 Banque Total 521Banque Total
(Svt remboursement d’emprunt+ Intérêt) (Suivant achat de titres de placement)
10°) Virement client Frais d’achat de titres de placement
521 Banque Montant 631Frais bancaire Montant
411 Client Montant 521Banque Montant
(Suivant Virement client) (Svt Frais d’achat de titres de placem.)
11°) Encaissement de chèque Versement d’espèces(Caisse)
521Banque Montant 521Banque Montant
514 C à E Montant 571Caisse Montant
(Suivant encaissement de chèque) (Suivant versement d’espèces)
12°) Intérêts sur découvert Chèques postaux
67 Frais financier Montant 521Banque Montant
521Banque Montant 531Chèque postal Montant
(Suivant Intérêts sur découvert) (Suivant versement d’espèces)
13°) Annulation-Rectification Annulation-Rectification
Domiciliation Billet à Ordre (B0) Encaissement de chèque
402 E à P (-) Montant 521Banque (-) Montant
521 Banque (-) Montant 514 C à E (-) Montant
(Suivant annulation domiciliation BO) (Suivant annulation Enc. de chèque)
Dito Dito
402 E à P (+) Montant 521Banque (+) Montant
521 Banque (+) Montant 514 C à E (+) Montant
(Suivant rectification domiciliation BO) (Suivant rectification Enc. de chèque)
Section n°3 : Applications
Application n° 1 : vous disposez des deux comptes au 31 décembre 2014.
Compte Banque tenu par l’Entreprise Compte Entreprise tenu par la Banque
Libellés D C Libellés D C
Solde à nouveau 800 Solde à nouveau 800
Chèque n°04 304 Chèque n°04 304
Chèque n°07 33 Virement client Bah 30
Chèque n°08 27 Encaissement Chèque 150
Virement client Bah 30 Chèque n°06 263
Frais sur remise chèque 11 Escompte traite (brut 400) 308
Chèque n°06 236 Chèque n°05 43
Encaissement chèque 150 Encaissement de chèques 60
Remise chèque n°08 20 Commission du trimestre 17

TAF: Présenter l’état de rapprochement au 31/12 /2014 et passer les écritures au

journal (montant en millier)
Solution application n°1 : Etat de rapprochement au 31/12/2014
521 Banque Libellés Extrait ou Relevé
Débit Crédit Débit Crédit
449 Solde Avant Rapprochement 721
-30 Annulation virement client Bah
30 Rectification virement client Bah
-236 Annulation Chèque n°06
263 Rectification Chèque n°06
-20 Annulation Remise chèque n°08
308 Escompte traite (brut 400)
17 Commissions du trimestre
43 Chèque n°05
Frais sur remise chèque 11
767 57 Sous-totaux 11 721
710 Soldes rectifiés 710
767 767 Totaux 721 721
Ecritures au Journal31/12/2014
31/12/2014 31/12/2014
411 Client -30 401 Fournisseur -236
521 Banque -30 521 Banque -236
(Suivant annulation Virement Bah) (Suivant annulation chèque n°06)
Dito Dito
521 Banque 30 401 Fournisseur 263
411 Client 30 521 Banque 263
(Suivant rectification Virement Bah) (Suivant rectification chèque n°06)
521 Banque -20 521 Banque 308
514 C à E 20 675 EEC 92
 (Suivant annulation remise chèque 565ECO 400
n°08) (Suivant Escompte traite)
631Frais bancaire 17 401 Fournisseur 43
521Banque 17 521 Banque 43
(Suivant Commission du trimestre) (Suivant chèque n°05)

Application n° 2 : vous disposez des deux comptes au 31 décembre 2015.

Compte Banque tenu par l’Entreprise Compte Entreprise tenu par la Banque
Libellés D C Libellés D C
Solde à nouveau 902 Solde à nouveau 902
Chèque n°24 557 Domiciliation BO n° 34 153
Remise de chèque Ly, Brut 113 Virement client Bala 188
Frais sur remise chèque Ly 13 Chèque n°24 575
Vente de titres Orange, Brut 95 Encaissement de chèques 80
Domiciliation BO n° 34 135 EDM (dont TVA 18%) 413
Remise Effet à l’encaissement 36 Vente de titres Orange, Net 90
Remise Effet à l’encaissement 44 Remise de chèque Ly, Net 100

TAF: Présenter l’état de rapprochement au 31/12 /2015 et les écritures au journal.

(montant en millier)
Solution application n°2 : Etat de rapprochement au 31/12/2015
521 Banque Libellés Extrait ou Relevé
Débit Crédit Débit Crédit
485 Solde Avant Rapprochement 219
-135 Annulation BO n°34
153 Rectification BO n°34
-557 Annulation Chèque n°24
575 Rectification Chèque n°24
188 Virement client Bala
5 Frais sur vente de titres orange
413 EDM (TVA 18%)

673 454 Sous-totaux 219

219 Soldes rectifiés 219
673 673 Totaux 219 219
Ecritures au Journal31/12/2015
31/12/2015 31/12/2015
402 Frs EP -135 401 Fournisseur -557
521 Banque -135 521 Banque -557
(Suivant annulation BO n°34) (Suivant annulation chèque n°24)
Dito Dito
402 Frs EP 153 401 Fournisseur 575
521 Banque 153 521 Banque 575
(Suivant rectification BO n°34) (Suivant rectification chèque n°24)
521 Banque 188 605 Autres achats 350
411 Client 188 445 TVA 63
(Suivant virement client Bala) 521 Banque 413
 (Suivant domiciliation EDM)
631Frais bancaire 5
521Banque 5
(Suivant frais titres)

Application n° 3 : vous disposez des deux comptes au 31 décembre 2016.

Compte Entreprise tenu par Banque Compte Banque tenu par Entreprise
Libellés D C Libellés D C
Solde à nouveau 900 Solde à nouveau 1463
Chèque n°10 100 Chèque N°08 215
Virement client KONATE 218 Chèque N°09 189
Domiciliation échue 130 Chèque N°07 158
Encaissement coupon 112 Remise de chèque Tall, net 150
Remise chèque Tall, brut 155 Virement client TOURE 190
Chèque n°09 198 Domiciliation EDM (TVA 18%) 118
Frais sur remise chèque Tall 5 Encaissement chèque 2341 100
Virement client TOURE 190 frais impayé chèque N°06 Sylla 10
N.B : Chèque N°06 Sylla est revenu impayé Annulation virement client DEM -120
montant 290F.
Chèque N°05 (160F) n’est pas présenté à l’encaissement par son bénéficiaire.
TAF: Présenter les états puis les écritures au journal 31/12 /2016, (montant en millier)
Solution application n°3 : Etat de rapprochement antérieur
521 Banque Libellés Extrait ou Relevé
Débit Crédit Débit Crédit
900 Solde à nouveau 1463
218 Virement client Konaté
130 Domiciliation échue
112 Encaissement coupon
Chèque n°07 158
Chèque n°08 215
290 Chèque n°06
Chèque n°05 160
120 Annulation de virement DEM
1350 420 Sous-totaux 533 1463
930 Soldes rectifiés 930
1350 1350 Totaux 1463 1463

Etat de rapprochement au 31/12/2016

521 Banque Libellés Extrait ou Relevé
Débit Crédit Débit Crédit
762 Solde avant rapprochement 1093
-198 Annulation chèque 09
189 Rectification chèque 09
-190 Annulation de virement
190 Rectification de virement
Chèque n°10 100
 100 Encaissement Chèque 2341
300 Chèque n°06 impayé + frais
118 Domiciliation EDM
Chèque n°5 non présenté à l’encais 160
1052 219 Sous-totaux 260 1093
833 Soldes rectifiés 833
1052 1052 Totaux 1093 1093

Ecritures au Journal31/12/2016
31/12/2016 31/12/2016
411 client -190 401 Fournisseur -198
521 Banque -190 521 Banque -198
(Suivant annulation virement client) (Suivant annulation chèque n°09)
Dito Dito
521 Banque 190 401 Fournisseur 189
411 client 190 521 Banque 189
(Suivant rectification virement client) (Suivant rectification chèque n°09)
521 Banque 100 605 Autres achats 100
514 chèque à l’encais 100 445 TVA 18
(Suivant encais. Chèque 2341) 521 Banque 118
(Suivant domiciliation EDM)
4131Client chèque imp 290
631 Frais bancaire 10
521Banque 300
(Suivant chèque impayé)
Dito
4131 client chèque impayé 10
707 P.A 10
Application n°4 : vous disposez des deux comptes au 31 décembre 2017.
Compte Banque tenu par l’Entreprise Compte Entreprise tenu par la Banque
Date Libellés
Libellés DD CC
01/12 Solde à nouveau ?
02/12 Arrêté 50
03/12 Virement client BAH 500
03/12 Chèque n°08 100
05/12 Enc. de chèque n° 013 300
17/12 Chèque n°06 436
28/12 Annulation Chèque n°01 -200
29/12 Enc. de chèque n° 43 123
30/12 Annulation Chèque n°08 -100
31/12 Solde débiteur 2137
Date
01/12 Solde à nouveau 2510
03/12 Chèque n°05 250
04/12 Enc. chèque n° 0213 100
07/12 Chèque n°04 150
20/12 Enc. de chèque n° 43 132
20/12 Chèque n°06 463
 27/12 Escompte (brut 200) 154
29/12 Intérêt à notre faveur 64
30/12 Emprunt et intérêt 110
31/12 Solde créditeur 1987

N.B : Chèque n°03 est revenu impayé 380F ; frais impayé 20F.
Amortissement financier (remboursement partiel) 100F, intérêt 10F.
Intérêt sur découvert 80F.
Chèque n°02 (240) n’est pas encore présenté à l’encaissement par son bénéficiaire.
TAF: Présenter les états puis les écritures au journal 31/12 /2017.

Solution application n°4

Etat de rapprochement antérieur
521 Banque Libellés Extrait ou Relevé
Débit Crédit Débit Crédit
1500 Solde à nouveau 2510
500 Virement client Konaté
50 Arrêté
400 Chèque n°3 revenu impayé + frais
80 Intérêt sur découvert
Chèque n°02 240
Chèque n°01 200
Chèque n°05 250
Chèque n°4 150
Encaissement chèque 213 100
300 Encaissement chèque n°13
2300 530 Sous-totaux 840 2610
1770 Soldes rectifiés 1770
2300 2300 Totaux 2610 2610

Etat de rapprochement au 31/12/2017

521 Banque Libellés Extrait ou Relevé
Débit Crédit Débit Crédit
2 137 Solde avant rapprochement 1 987
400 Chèque n°3 revenu impayé + Frais
80 Intérêt sur découvert
Chèque n°2 non présenté à l’encais. 240
-123 Annulation d’encais. chèque 43
132 Rectification d’encais. de chèque 43
154 Bordereau d’escompte
64 Intérêt à notre faveur
-436 Annulation de chèque n°6
463 Rectification de chèque n°6
110 Emprunt et intérêt

2 364 617 Sous-totaux 240 1 987

1 747 Soldes rectifiés 1 747
2 364 2 364 Totaux 1 987 1987
 31/12/2016 31/12/2016
67 Frais financ. 80 521 Banque -123
521 Banque 80 514 Chèque à l’encais. -123
(Suivant E/R) (Suivant A/ Encais chèque n°43)
Dito Dito
521 Banque 64 521 Banque 132
77 Revenu F 64 514chèqueàl’encais 132
(Suivant revenu financier) (Suivant R/ Encais chèque n°43)
521 Banque 154
675 EEC 46
565 ECO 200
(Suivant Bord. d’escompte)
4131Client chèque imp 380
631 Frais bancaire 20 401 Fournisseur -436
521Banque 400 521 Banque -436
(Suivant chèque impayé) (Suivant annulation chèque n°06)
Dito Dito
4131 client chèque impayé 20 401 Fournisseur 463
707 P.A 20 521 Banque 463
(Suivant rectification chèque n°06)