ANNEE LICENCE A.E.

S
sitaire 2024-2025
LITE FINANCIERE 1
E1

QSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSSQSWJNU

Chapitre 6 :

Les réductions : rabais, remises,

ristournes et escomptes

1) Les réductions et les calculs liés

1-1) Les différents types de réductions

a) Les réductions à caractère commercial

le plan comptable général (PCG) distingue trois types de réductions

commerciales :

- le rabais : c une reduction pratiquée exceptionnellement pour un défaut de

qualité des produits, de conformité de la commande aux caractéristiques
prédéfinies ou d’un retard de livraison.

- la remise : c une réduction commerciale habituelle accordée en fonction des

quantités achetées ou suivant la qualité du client ( client important,fidéle)

- la ristourne : c une réduction de prix accordée sur le montant global des

ventes faites avec un meme client pendant une période déterminée
( mois,trimestre, année,etc…). Elle se calcule alors sur le chiffre d’affaires
réalisé avec le client durant la periode retenue.

b) La réduction à caractère financier : l’escompte

L’escompte : c une réduction à caractere financier, car elle est liée au mode
de paiement. Il sert à promouvoir le paiement rapide des factures. Il est
proposé quand le client paie sa dette avant l’écheance.

AES - L1 - comptabilité financière- 24/25 semestre 1 - chapitre 6 1

On le retrouve lorsque qu’un client paie au comptant, alors qu’il aurait le droit à
un délai pour son règlement.

1-2) Les calculs en lien avec les réductions

les réductions peuvent être d’un montant fixe, mais elles sont généralement
exprimées sous forme de pourcentage. Quand, il s’agit de pourcentages, les
calculs des réductions doivent être faits en respectant certains règles :
- ils sont toujours calculés sur les montants HT

- les réductions sont calculées “en cascade” : cela signifie que chacune
d'entre elles est calculée sur le montant net obtenu après calcul de la
réduction précédente. Il ne faut pas additionner ces pourcentages, mais les
appliquer les uns après les autres et calculer un montant après chaque
réduction. Si j’ai le droit à 2 remises de 10%, il ne faudra pas enlever 20%,
mais 10% et ensuite 10%, ce qui n’amène pas au même résultat ;
- on calcule d’abord le montant net commercial : les réductions
commerciales seront les premières appliquées. Si on a un rabais et une remise,
on applique de préférence le rabais puis la remise (mais ce n’est pas
obligatoire), pour arriver au net commercial ;
- puis on calcule le net financier : l’escompte éventuel sera la dernière
réduction déduite. Il est calculé à partir du net commercial ;

Une fois les réductions déduites, on calculera le montant de la TVA (attention,

s’il y a plusieurs totaux), puis on ajoutera cette TVA au net financier pour
obtenir le total TTC.

Le net commercial : il correspond au montant brut HT de la facture,déduction

faite des réductions commerciales. Quand il n’y a pas de réduction
commerciale il est identiques au montant brut HT

Le net financier : il correspond au montant net commercial HT de la facture

de déduction faite de l’escompte éventuel. En l’absence d’escompte il est égal
au net financier. I

Le total TTC : Il est calculé a partir du net financier auquel on ajoute la TVA à
régler.

Exemple :
Calculez le montant brut HT, le net commercial, le net financier et le total TTC,
dans le cas d’une vente de 100 cartouches d’encres à 15€ HT et 80 ramettes à
8,50 € HT. Un rabais de 5%, une remise de 8% et un escompte d’1% sont
accordés. Le taux de TVA applicable est de 20%.

AES - L1 - comptabilité financière- 24/25 semestre 1 - chapitre 6 2

Montant brut HT : 15x100 + 8,50x80 = 1500+680= 2180

Net après rabais = 2071

Remise = 2071x8/100= 165,68

Net commercial = 2071 – 165,68 = 1905,32

Escompte = 1905,32x1/100 =19,05

Net financier =1886,27
TVA = 1886,27 x20 /100 =377,25
Total TTC =2263,52 €

Remise = net après rabais – n% / 100

2) L’enregistrement des réductions

Rappels :
La facture de doit est un document écrit obligatoire de nature commerciale et
comptable établi par une entité juridique. Elle rend compte en détails des biens
ou services que l’entité vend ou loue à un client. Son montant final est exprimé
TTC et représente la base d’évaluation de la créance client chez le fournisseur
et de la dette fournisseur chez l’acheteur.

La facture d’avoir (ou note de crédit ou avoir) informe le client d’un montant
qui diminue totalement ou partiellement une somme initialement facturée par
le fournisseur.

Les réductions peuvent figurer sur les factures d’origine (2-1) ou faire l’objet
d’une facture d’avoir (2-2).

2-1) La comptabilisation des réductions sur factures de

doit

a) Réduction commerciale

AES - L1 - comptabilité financière- 24/25 semestre 1 - chapitre 6 3

Lorsque la réduction commerciale figure sur la facture d’origine, son montant
est assimilé à une diminution du prix de vente pour le vendeur ou à une
diminution de charge pour l’acheteur. L’écriture est semblable à celle effectuée
pour une facturation sans réduction, seuls les montants changent, ils
correspondent au net commercial (HT et TVA).

On vous présente la facture ci-dessous :

Société MENTHOS
56, boulevard de Verdun
13000 Marseille Client : SARL Saillant
24, rue du Général Buat 83600 Fréjus
Facture DOIT n° 6754
20 novembre N

Réf. Désignation Prix unitaire Quantité Montant total HT

34DEL789 Persil en pot 0,50 . 500 250,00
34DEL251 Coriandre en pot 0,75 300 225,00
Montant HT 475,00
Rabais 5 % 4-_75 x5 23,75
ier
1 Net commercial . 451,25
Remise 2 % 9,03
Net commercial HT 442,22
TVA à 10 % 44 ,22
Montant TTC = Net à payer 486,44
Règlement : 45 jours fin de mois

Complétez les montants de la facture.

Comptabilisez la facture chez le vendeur puis chez l’acheteur, il s’agit de
marchandises.

Chez Menthos (vendeur)

20/11/N
411 Client 486,44
707 Ventes de marchandises 442,22
44571 Etat-TVA collectée 44,22
Vente de marchandises au client Saillant / facture
6754
Chez Saillant (client)

20/11/N
607 Achat de marchandise
44566 Etat-Tva
401 486,44
Fournisseurs
Achat de marchandises au FR Menthos / facture 6754

AES - L1 - comptabilité financière- 24/25 semestre 1 - chapitre 6 4

b) L’escompte

L’escompte accordé est comptabilisé :

- En charge du cote vendeur : il constitue un charge financière car le
montant perçu sera réduit par escompte on débite le compte 665 « escompte
accordés » :

- En produit du coté de l’acheteur : c un produit (financier) car il

permet de payer moins que prévu. On crédite le compte 765-Escomptes
obtenus

Attention, la charge ou le produit sera dans ce cas enregistré pour le

montant net commercial. Cette charge ou produit sera réduit par
l’escompte… Les autres montants seront ceux des calculs effectués selon les
règles usuelles. Vérifiez dans le cas d’un escompte que votre écriture
est équilibrée : débit = crédit !!!!

Calculez les montants de la facture ci-dessous, puis enregistrez la dans la

comptabilité du vendeur et de l’acheteur. Vérifier l’égalité débit/crédit de vos
écritures, contrôlez que le produit ou la charge finale correspond au net
financier.

Société MENTHOS
56, boulevard de Verdun
13000 Marseille Client : EURL GECO
15 Bb Lamartine
13000 Marseille
Facture DOIT n° 6755
21 novembre N
Réf. Désignation Prix unitaire Quantité Montant total HT

35GAL12 Table de jardin 80 10 800,00

48GAL15 Chaises de jardin 30 50 1500,00

Montant HT 2300,00
Escompte de règlement 1 % 23,00
Net financier 2277,00
TVA à 20 % 455,40
Montant TTC = Net à payer 2732,40
Chèque à réception de la facture

Chez Menthos (vendeur)

21/11/N

512 Banque (ou 411 mais escompte)

2732,0

AES - L1 - comptabilité financière- 24/25 semestre 1 - chapitre 6 5

 665 Escomptes accordés 0
707 Ventes de marchandises 23,00 2300,00
44571 Etat-TVA collectée 455,40
Client greco facture F6755 et règlement cheque n..

L’écriture fin - est bien équilibrée

 2732,40 + 23 = 2755,40
 2300 + 455,40 = 2755,40

Chez Geco (acheteur)

21/11/N '
607 Achat de marchandises 2300,00
44566 Etat-TVA déductible sur ABS 455,40
765 Escompte obtenus 23,00
512 Banque 2732,40
Fr Menthos facture F6765 et règlement cheque n…
L’ecriture est bien equilibrée

 2300+455,40= 2755,40
 2732,40+23= 2755,40

c) Réduction commerciale et escompte

En cas de réduction commerciale et d’escompte, les règles sont les mêmes que
pour chacun de ces deux cas pris individuellement :
- les réductions commerciales (enregistrement pour le net commercial) ;
- l’escompte (comptes d’escomptes et la charge et le produit enregistré pour le
net commercial).

Calculez les montants de la facture ci-dessous, puis enregistrez la dans la

comptabilité du vendeur et de l’acheteur. Vérifier l’égalité débit/crédit de vos
écritures.

Société MENTHOS
56, boulevard de Verdun
13000 Marseille
Client : EURL GECO
15 Bb Lamartine
29 novembre N 13000 Marseille Facture DOIT n° 6788
Réf. Désignation Prix unitaire Quantité Montant total HT
34DEL789 Pieds de fraisiers 0,50 1 500 750,00
34DEL251 Coriandre en pot 0,75 300 225,00

AES - L1 - comptabilité financière- 24/25 semestre 1 - chapitre 6 6

 Montant HT 975,00
Rabais 5 % 48,75
Net commercial HT 926,25f
Escompte de règlement 1 % 9,26
Net financier 916,99
TVA à 10 % 91,70
Montant TTC = Net à payer 1008,69
Chèque à réception de la facture

Chez Menthos (vendeur)

29/11/N
512 Banque 1088,6
665 Escomptes
9
707 Ventes de marchandises 926,25
9,26
44571 Etat-TVA collectée 91,70

Client GECO facture F6788 et règlement cheque n…

L’ecriture est bien equilibrée
 1008,69 + 9,26 = 1017,95
 926,25 + 91,70 = 1017,95

Chez Geco (acheteur)

29/11/N
607 Achat de marchandise 926,25
44566 État TVA déductible sur ABS 91,70
765 Escomptés obtenus 9,26
512 Banque (ou 401… mais escompte) 1008,69
FR menthos facture F6788 et règlement
chèque n..

L’ecriture est bien equilibrée :

 926,25 + 91,70 = 1017,95
 1008,69 + 9,26 = 1017,95
2-2) La comptabilisation des réductions sur factures
d’avoir

Les réductions commerciales ou l’escompte peuvent être obtenus après la

facturation initiale. Le client obtient par la suite un rabais, un escompte…
Dans ce cas on ne peut plus modifier la facture initiale, on édite une facture
d’avoir.

a) Facture d’avoir pour escompte

AES - L1 - comptabilité financière- 24/25 semestre 1 - chapitre 6 7

L’escompte sera enregistré dans son compte habituel :
- en charge chez le vendeur, car il diminue le montant de la vente ;
- en produit pour l’acheteur, car il va réduire le montant de l’achat.

Attention : la TVA et le compte de tiers devront aussi être comptabilisés, on

utilisera pour la TVA et les comptes de tiers lors de la comptabilisation
des avoirs : les comptes de la facturation initiale mais de manière
inversé (débit à la place du crédit et vice versa), pour réduire les
montants initiaux.

Comptabilisez l’avoir pour escompte de la page suivante chez le vendeur et

chez l’acheteur.

Société MENTHOS
56, boulevard de Verdun
13000 Marseille Client : SARL Saillant
24, rue du Général Buat
83600 Fréjus
Facture D’AVOIR n°403
30 novembre N
Escompte de 1% sur paiement anticipé de notre facture 4,42
n°6754
TVA à 10 % 0,44
Montant TTC = Net à votre crédit 4,86

Chez Menthos (vendeur)

30/11/N
665 Escomptes accordé 4,42
44571 Etat -TVA collectée 0,44
411 Clients 4,86

Chez Saillant(acheteur)

30/11/N
665 Escomptes accordés 4,42
44571 Etat-TVA collectée 0,44
411 Clients 4,86
Clients Saillant facture d’avoir 401

AES - L1 - comptabilité financière- 24/25 semestre 1 - chapitre 6 8

 b) Facture d’avoir pour réductions commerciales

Il n’est plus possible de diminuer le montant des achats et des ventes dans le
cas d’une facture d’avoir pour réduction commerciale, puisque la facture a déjà
été enregistrée. Et il est interdit de modifier toute écriture comptable
enregistrée. Mais il aurait fallu enregistrer les charges et les produits pour le
montant du net commercial.

Pour ces cas-là, le PCG a prévu les comptes avec un 9 en 3 ième position. Ils
fonctionnent de manière inverse par rapport au compte auquel ils
correspondent. Le compte se subdivise ensuite en respectant la classification
habituelle, exemples :
7091 : RRR accordés sur ventes de produits finis
7097 : RRR accordés sur ventes de marchandises
6091 : RRR obtenus sur achats stockés de MP et
fournitures ….

Comme pour une facture d’avoir d’escompte, on utilisera pour la TVA et les
comptes de tiers lors de la comptabilisation des avoirs : les comptes
de la facturation initiale mais de manière inversée (débit à la place du
crédit et vice versa), pour réduire les montants initiaux.
Quel que soit le type de réduction commerciale : rabais, remise ou ristourne,
l’écriture sera la même.

Société MENTHOS
56, boulevard de Verdun
13000 Marseille Client : EURL GECO
15 Bb Lamartine
13000 Marseille
Facture D’AVOIR n°457
31 Décembre N
Ristourne de 4 % sur chiffre d’affaires HT du rayon salon de jardin année N de 35 000 € 1 400,00
TVA à 20 % 280,00
Montant TTC = Net à votre crédit 1 680,00

Comptabilisez l’avoir pour réduction commerciale chez le vendeur et chez

l’acheteur.

Chez Menthos (vendeur)

31/12/N
7097 RRR accordés sur ventes de marchandises
44671

Chez Geco(acheteur)

AES - L1 - comptabilité financière- 24/25 semestre 1 - chapitre 6 9

3) Application d’après DCG 2014 - Opérations
courantes chez Chamogniard
Pour chaque opération ci-dessous, détaillez vos calculs, puis comptabilisez
l’opération dans le journal de Chamogniard. Toutes ces opérations sont
soumises à un taux de TVA de 20%.

Le 2 novembre 20N : vente à l’entreprise HAUT DES CIMES de divers articles de

montagne. Montant HT : 2 200 €. Remise 200 €, escompte de règlement 1 %.
Facture n° F 163. Règlement immédiat par chèque bancaire n°12.

Possibilité de le faire en une écriture :

AES - L1 - comptabilité financière- 24/25 semestre 1 - chapitre 6 10

Le 5 novembre 20N : livraison au client MIAGE de diverses marchandises,
facture n° F164. Montant brut HT : 4 000 €. Remise 5%. Conditions de
paiement négociées : 30 jours fin de mois (5 novembre + 30 jours = 5
décembre puis fin de mois -> 31 décembre) avec possibilité d’un escompte de
1% en cas de paiement anticipé sous 8 jours.

Le 9 novembre 20N : le client MIAGE retourne pour 1 000 HT brut de

marchandises non conformes. La facture d’avoir n° AV 25 est établie ce jour.

Le 10 novembre 20N paiement par virement de MIAGE concernant la facture de

doit F164 et d’avoir AV 25 pour un montant de 3 375,80 €. Avoir AV 26 du
montant de l’escompte envoyé ce jour à notre client MIAGE.

AES - L1 - comptabilité financière- 24/25 semestre 1 - chapitre 6 11

Le 12 novembre 20N, le client Arthis obtient de 3% sur son achat de
marchandises pour 1500€ (TTC), Avoir AV 28 du montant de la remise.

AES - L1 - comptabilité financière- 24/25 semestre 1 - chapitre 6 12