Exercices 2.11-2.25

Exercice 2.
11
On commence par classer les éléments en actif/passif :
 Capital souscrit 141.000€ : passif
 Dettes bancaires à plus d'un an 50.000€ : passif
 Immeuble 120.000€ : actif
 Machines 20.000€ : actif
 Dettes commerciales 11.000€ : passif
 Dettes sociales (ONSS) 4.000€ : passif
 Stock de marchandises 13.000€ : actif
 Créances commerciales 16.000€ : actif
 Dépôts à terme fixe 5.000€ : actif
 Avoirs à la banque 35.000€ : actif
 Avance d’un associé 4.000€ : passif
 Espèces en caisse 1.000€ : actif
On établit ensuit le bilan initial :
ACTIF PASSIF
Frais d'établissement (20) Fonds propres (10/15)
Capital souscrit 141.000
Actifs immobilisés (21/28) Provisions et impôts différés (16)

Immobilisation incorporelles (21)
Immobilisation corporelles (22/27) Dettes à plus d'un an (17)

Terrain et construction 120.000 Dettes financières > 1 an 50.000
Machines et outillage 20.000
Matériel roulant
Immobilisation financières (28) Créances et dettes à un an au plus (42/48)

Dettes à plus d'un an échéant dans l'année (42)
Actifs circulants (29/58)

Créances à plus d'un an (29) Dettes financières (43)
Dettes financières < 1 an
Stocks et commandes en cours (3) Dettes commerciales (44)

Stock de marchandises 13.000 Dettes commerciales 11.000
Créances et dettes à un an au plus (40/41) Dettes fiscales, salariales et sociales (45)

Créances commerciales 16.000
Acomptes versés Dettes sociales 4.000
Placements de trésorerie (50/53) Acomptes reçus (46)

Dépôt à terme 5.000
Valeurs disponibles (54/58) Autres dettes (47/49)

CCB 35.000 Avance d'un associé 4.000
Caisse 1.000
TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF

210.000 210.000
1
Grand Livre des Comptes
Situation initiale
Capital souscrit (1000) Dettes > 1 an (1730)

Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
141.000 (0) 50.000(0)
Constructions (2210) Machines (2300)

(0) 120.000 (0) 20.000
Stock de marchandises (3400)

(0) 13.000
Créances commerciales (4000)

(0) 16.000
Dettes commerciales (4400) Dettes ONSS (4540) Avance d'un associé (4890)
11.000 (0) 4.000 (0) 4.000 (0)
Dépôt à terme (5310) CCB (5500) Caisse (5700)

(0) 5.000 (0) 35.000 (0) 1.000
2
Situation finale

141.000 SC 141.000 (0) 50.000 SC 50.000(0)
Constructions (2210) Machines (2300) Matériel roulant (2400)

(0) 120.000 120.000 SD (0) 20.000 20.000 SD (1) 6.000 6.000 SD

(0) 13.000 13.000 SD

(0) 16.000 9.000 (3)
7.000 SD
Dettes commerciales (4400) Dettes ONSS (4540) Avance d'un associé (4890)
(2) 6.000 11.000 (0) (5) 4.000 4.000 (0) 4.000 SC 4.000 (0)
11.000 SC 6.000 (1) Compte soldé Compte soldé
Dépôt à terme (5310) CCB (5500) Caisse (5700)

(0) 5.000 30.000 SD (0) 35.000 6.000 (2) (0) 1.000 1.000 SD
(4) 25.000 (3) 9.000 25.000 (4)
4.000 (5)
9.000 SD
3
Vérification des soldes :
Solde créditeur : 141.000 + 50.000 + 11.000 + 4.000 = 206.000
Solde débiteur : 120.000 + 20.000 + 6.000 + 13.000 + 7.000 + 30.000 + 9.000 + 1.000 = 206.000
On établit ensuit le bilan final :
ACTIF PASSIF


Machines et outillage 20.000
Matériel roulant 6.000




Créances commerciales 7.000
Acomptes versés Dettes sociales 0

Dépôt à terme 30.000

CCB 9.000 Avance d'un associé 4.000
Caisse 1.000

206.000 206.000
4
Exercice 2.12
 Capital souscrit 135.000€ : passif
 Etablissement de crédit à plus d'un an 25.000€ : passif
 Etablissement de crédit à moins d'un an 3.000€ : passif
 Construction 135.000€ : actif
 Stock de marchandises 9.000€ : actif
 Dettes fiscales 5.000€ : passif
 Il se compose également d’avoirs en banque dont le montant n’a pas encore été calculé : actif
Passif (complet) : 135.000 + 25.000 + 3.000 + 6.000 + 5.000 = 174.000

Avoirs en banque : 174.000 – 135.000 – 14.000 – 9.000 = 16.000
ACTIF PASSIF


Machines et outillage
Matériel roulant


Dettes financières < 1 an 3.000


Créances commerciales 14.000 Dettes fiscales 5.000
Acomptes versés Dettes sociales

Dépôt à terme

CCB 16.000 Avance d'un associé
Caisse

174.000 174.000
5
Situation initiale

135.000 (0) 25.000(0)
Constructions (2210)
(0) 135.000

(0) 9.000
Créances commerciales (4000) Dettes fin. < 1 an (4330)

(0) 14.000 3.000 (0)
Dettes commerciales (4400) Dettes fiscales (4500)

6.000 (0) 5.000 (0)
CCB (5500) Vente de services (7040)

(0) 16.000
6
Situation finale

135.000 SC 135.000 (0) 25.000 SC 25.000(0)
Constructions (2210)
(0) 135.000 135.000 SD

(0) 9.000 9.000 SD
Créances commerciales (4000) Dettes fin. < 1 an (4330) Créance d'un associé (4160)
(0) 14.000 15.250 SD (5) 1.500 3.000 (0) (6) 1.500 1.500 SD
(2) 1.250 1.500 SC
Dettes commerciales (4400) Dettes fiscales (4500)

(1) 4.000 6.000 (0) 5.000 SC 5.000 (0)
2.150 SC 150 (4)
CCB (5500) Caisse (5700)

(0) 16.000 4.000 (1) (3) 500 35,70 (7)
500 (3) 464,30 SD
1.500 (5)
1.500 (6)
8.500 SD
SBD électricité (6100) Timbre (6010) Vente de services (7040)

(4) 150 150 SD (7) 35,70 35,70 SD 1.250 SC 1.250 (2)
7
Solde créditeur : 135.000 + 25.000 + 1.500 + 2.150 + 5.000 + 1.250 = 169.900
Solde débiteur : 135.000 + 9.000 + 15.250 + 1.500 + 8.500 + 464,30 + 150 + 35,70 = 169.900
Résultat à reporter dans le bilan : 1.250 – 150 – 35,70 = 1.064,30
ACTIF PASSIF
Résultat reporté 1.064,30


Machines et outillage
Matériel roulant


Dettes financières < 1 an 1.500


Créance d'un associé 1.500 Dettes sociales

Dépôt à terme

Caisse 464,30

169.714,30 169.714,30
Patrimoine net = Passif – Dettes
Patrimoine net de départ = Fonds propres = 135.000
Patrimoine net final = 169.714,30 – 25.000 – 1.500 – 2.150 – 5.000 = 136.064,30

Patrimoine net final = Fonds propres = 135.000 + 1.064,30 = 136.064,30
8
Exercice 2.13
1) L’achat d’un immeuble par un promoteur immobilier : Charge 605 (Immeuble destiné à la vente)
2) Le salaire d’un ouvrier : Charge 6203 (Salaire Ouvriers)
3) L’électricité alimentant les bureaux : Charge 6100 (SBD)
4) La destruction d’une partie du bâtiment à la suite d’un incendie : Charge 664 (Autre charge
d'exploitation non-récurrente) ???
5) La vente de poisson dans une poissonnerie : Produit 7000 : Chiffre d'Affaires
6) Les intérêts à payer dans le cadre d’un emprunt bancaire : Charge 6500 (Charge financière de dette)
7) La perte totale d’une camionnette à la suite à un accident : Charge 664 (Autre charge d'exploitation
non-récurrente) ???
9
Exercice 2.14
 Monsieur BERG apporte 40.000€ qu’il dépose sur un compte bancaire : actif
 Un stock de marchandises pour 18.000€ : actif
 Un terrain pour 60.000€ : actif
 Du matériel informatique pour 3.500€ : actif
 Des dettes commerciales pour 11.500€ : passif
Actif total : 40.000 + 18.000 + 60.000 + 3.500 = 121.500

Passif total : 121.500 = Capitaux + 11.500  Capitaux = 110.000
Patrimoine net = Passif – Dettes = 110.000
ACTIF PASSIF
Actifs immobilisés (21/28)

Immobilisation incorporelles (21) Résultat reporté
Subsides en capital
Provisions et impôts différés (16)

Immobilisation corporelles (22/27)
Terrains 60.000 Dettes à plus d'un an (17)
Machines et outillage 3.500 Dettes financières > 1 an
Dettes commerciales > 1 an
Matériel roulant
Immobilisation financières (28) Dettes à un an au plus (42/48)



Créances commerciales Dettes fiscales
Créance d'un associé Dettes sociales
Dépôt à terme

Caisse

121.500 121.500
10
Situation initiale :
Capital souscrit (1000)

110.000 (0)
Terrains (2200) Matériel info (2300)

(0) 60.000 (0) 3.500
Marchandises (3400)
(0) 18.000
Dettes commerciales (4400)

11.500 (0)
CCB (5500)
(0) 40.000
11
Situation finale :

110.000 SC 110.000 (0)
Terrains (2200) Matériel info (2300) Mobilier (2400)

(0) 60.000 60.000 SD (0) 3.500 3.500 SD (1) 7.000 7.000 SD
Matériel roulant (2401))

(2) 22.000 22.000 SD
Marchandises (3400)
(0) 18.000 18.000 SD

(3) 11.000 11.500 (0)
(5) 200 7.000 (1)
29.500 SC 22.000 (2)
200 (4)
CCB (5500)
(0) 40.000 11.000 (3)
(6) 53,50 200 (5)
28.853,50 SD
SBD-téléphone (6100)
(4) 200 200 SD
Produits financiers (7500)

53,50 SC 53,50 (6)
12
Solde créditeur : 110.000 + 29.500 + 53,50 = 139.553,50
Solde débiteur : 60.000 + 3.500 + 7.000 + 22.000 + 18.000 + 28.853,50 + 200 = 139.553,50
Résultat à reporter dans le bilan : 53,50 – 200,00 = - 146,50
ACTIF PASSIF

Immobilisation incorporelles (21) Résultat reporté (perte) -146,50
Subsides en capital

Terrains 60.000 Dettes à plus d'un an (17)
Machines et outillage 3.500 Dettes financières > 1 an
Mobilier 7.000 Dettes commerciales > 1 an
Matériel roulant 22.000



Créances commerciales Dettes fiscales
Créance d'un associé Dettes sociales
Dépôt à terme

CCB 28.853,50 Avance d'un associé
Caisse

139.353,50 139.353,50
Patrimoine net = Passif – Dettes = 139.353,50 – 29.500 = 109.853,50

Le patrimoine a diminué par rapport au montant de départ (110.000).
13
Exercice 2.15
 3 camions valant 180.000€ : actif
 Un entrepôt pour 65.000€ : actif
 3 machines (monte-charges) pour 30.000€ : actif
 Des avoirs à la banque pour 25.000€ : actif
 Des clients lui ont versée une caution (long terme) de 5.000€ : passif
 Elle doit 50.000€ à ses fournisseurs : passif
 Elle doit 7.500€ à l’Etat : passif
 Ses clients lui doivent 21.000€ : actif
 Elle a également un emprunt auprès de sa banque de 50.000€ : passif
Actif total : 180.000 + 65.000 + 30.000 + 25.000 + 21.000 = 321.000

Passif total : 321.000 = Capitaux + 5.000 + 50.000 + 7.500 + 50.000  Capitaux = 208.500
Patrimoine net = Passif – Dettes = Capitaux = 208.500
ACTIF PASSIF


Construction 65.000 Dettes à plus d'un an (17)
Machines et outillage 30.000 Dettes financières > 1 an 50.000
Matériel roulant 180.000 Dettes commerciales > 1 an


Stock de marchandises Dettes commerciales 50.000

Dépôt à terme

CCB 25.000 Caution reçue 5.000
Caisse

321.000 321.000
14
Capital souscrit (1000) Dette financière (1700)

208.500 (0) 50.000 (0)

(0) 65.000 (0) 30.000 (0) 180.000

(0) 21.000
Dettes commerciales (4400) Dettes fiscales (4500) Cautions reçues (4800)

50.000 (0) 7.500 (0) 5.000 (0)
CCB (5500)
(0) 25.000
15
Situation finale :
Capital souscrit (1000) Dette financière (1700)

208.500 SC 208.500 (0) 50.000 SC 50.000 (0)

(0) 65.000 65.000 SD (0) 30.000 30.000 SD (0) 180.000 180.000 SD

(0) 21.000 95.000 (2)
(1) 125.000 51.000 SD
Dettes commerciales (4400) Dettes fiscales (4500) Cautions reçues (4800)

(4) 103.000 50.000 (0) (5) 7.500 7.500 (0) 5.000 SC 5.000 (0)
40.000 SC 93.000 (3) Compte soldé
CCB (5500)
(0) 25.000 103.000 (4)
(2) 95.000 7.500 (5)
9.500 SD
SBD (6100)
(3) 93.000 93.000 SD
Chiffre d'Affaires (7000)

125.000 SC 125.000 (1)
16
Solde créditeur : 208.500 + 50.000 + 40.000 + 5.000 + 125.000 = 428.500
Solde débiteur : 65.000 + 30.000 + 180.000 + 51.000 + 9.500 + 93.000 = 428.500
Résultat à reporter dans le bilan : 125.000 – 93.000 = + 32.000
ACTIF PASSIF

Immobilisation incorporelles (21) Résultat reporté 32.000

Machines et outillage 30.000 Dettes financières > 1 an 40.000
Matériel roulant 180.000 Dettes commerciales > 1 an



Créances commerciales 51.000 Dettes fiscales
Dépôt à terme

CCB 9.500 Caution reçue 5.000
Caisse

335.500 335.500
Patrimoine net = Passif – Dettes = 335.500 – 40.000 – 50.000 – 5.000 = 240.500

Le patrimoine a augmenté par rapport au montant de départ (208.500).
17
Exercice 2.16
 Construction 135.000€ : actif
 Logiciels informatiques 12.500€ : actif
 Avoirs à la banque 18.000€ : actif
 Dettes sociales 10.500€ : passif
 Acomptes versés sur achats de marchandises 4.500€ : actif
Actif total : 135.000 + 12.500 +13.500 + 18.000 + 4.500 = 183.500

Passif total : 183.500 = Capitaux + 12.000 + 10.500  Capitaux = 161.000
ACTIF PASSIF

Logiciel informatique 12.500
Machines et outillage Dettes financières > 1 an
Matériel roulant Dettes commerciales > 1 an



Créances commerciales 13.500 Dettes sociales 10.500
Acomptes versés 4.500
Dépôt à terme

CCB 18.000 Caution reçue
Caisse

183.500 183.500
18

161.000 (0)
Logiciel informatique (2100) Construction (2210)

(0) 12.500 (0) 135.000
Créances commerciales (4000) Acomptes versés (4060)

(0) 13.500 (0) 4.500
Dettes commerciales (4400) Dettes sociales (4500)

12.000 (0) 10.500 (0)
CCB (5500)
(0) 18.000
19
Livre Journal
N° Date Compte Libellé Débit Crédit

1 4000 Clients 95.000,00
7000 à Chiffre d'Affaires 95.000,00
Factures à plusieurs clients
2 6100 SBD 8.100,00

4400 à Fournisseurs 8.100,00
Factures de différents fournisseurs
3 6203 Rémunération des ouvriers 6.500,00

4550 à Dettes salariales 6.500,00
Rémunération des ouvriers
4 2400 Ordinateur 2.500,00

Facture d'achat
5 5500 CCB 15.000,00

4000 à Clients 15.000,00
Avis de crédit
6 4400 Fournisseurs 14.000,00

4500 Dettes sociales 10.500,00
5500 à CCB 24.500,00
Avis de débit
7 5500 CCB 3.000,00

4600 à Acompte reçu sur commande 3.000,00
20
Situation finale :

161.000 SC 161.000 (0)
Logiciel informatique (2100) Construction (2210) Ordinateur (2400)

(0) 12.500 12.500 SD (0) 135.000 135.000 SD (4) 2.500 2.500 SD
Créances commerciales (4000) Acomptes versés (4060)

(0) 13.500 15.000 (5) (0) 4.500 4.500 SD
(1) 95.000 93.500 SD
Dettes commerciales (4400) Dettes sociales (4500) Dettes salariales (4550)

Débit Crédit Crédit Crédit Débit Crédit
(6) 14.000 12.000 (0) (6) 10.500 10.500 (0) 6.500 SC 6.500 (3)
8.600 SC 8.100 (2) Compte soldé
2.500 (4)
Acomptes reçus (4600)

3.000 SC 3.000 (7)
CCB (5500)
(0) 18.000 24.500 (6)
(5) 15.000 11.500 SD
(7) 3.000
SBD (6100) Rémunérations (6203)

(2) 8.100 8.100 SD (3) 6.500 6.500 SD

95.000 SC 95.000 (1)
21
Solde créditeur : 161.000 + 8.600 + 6.500 + 3.000 + 95.000 = 274.100
Solde débiteur : 12.500 + 135.000 + 2.500 + 93.500 + 4.500 11.500 + 8.100 + 6.500 = 274.100
Résultat à reporter dans le bilan : 95.000 – 8.100 – 6.500 = + 80.400
ACTIF PASSIF

Logiciel informatique 12.500
Machines et outillage Dettes financières > 1 an
Ordinateur 2.500 Dettes commerciales > 1 an



Créances commerciales 93.500 Dettes sociales 0
Acomptes versés 4.500 Dettes salariales 6.500

Acompte reçu sur commande 3.000
Dépôt à terme

Caisse

259.500 259.500
22
Exercice 2.17
Livre Journal

0 2400 Mobilier de bureau 5.000,00
5500 CCB 60.000,00
4000 Créances commerciales 20.000,00
à Capital souscrit 85.000,00
Acte de constitution
1 2401 Matériel de bureau 2.000,00

2402 Matériel audiovisuel 5.000,00
Facture d'achat

5500 à CCB 7.000,00
Avis de débit
3 5500 CCB 20.000,00

1730 à Etablissements de crédit à plus d'un an 20.000,00
Avis de crédit
4 2503 Voiture 25.000,00

Facture d'achat

5500 à CCB 25.000,00
Avis de débit
6 4000 Clients 10.500,00

Facture de vente
7 6100 SBD (transport) 500,00

4400 à Fournisseurs 500,00
Facture d'achat
8 4400 Fournisseurs 500,00

5500 à CCB 500,00
Avis de débit
23
Capital souscrit (1000) Dettes à plus d'un an (1700)
85.000 SC 85.000 (0) 20.000 SC 20.000 (3)
Mobilier de bureau (2400) Matériel de bureau (2401) Matériel audiovisuel (2402)

(0) 5.000 5.000 SD (1) 2.000 2.000 SD (1) 5.000 5.000 SD
Voiture (2403)
(4) 25.000 25.000 SD

(0) 20.000 30.500 SD
(6) 10.500

(2) 7.000 7.000 (1)
(5) 25.000 25.000 (4)
(8) 500 500 (7)
Compte soldé
CCB (5500)
(0) 60.000 7.000 (2)
(3) 20.000 25.000 (5)
500 (8)
47.500 SD
SBD (6100)
(7) 500 500 SD

10.500 SC 10.500 (6)
24
Solde créditeur : 85.000 + 20.000 + 10.500 = 115.500
Solde débiteur : 5.000 + 2.000 + 5.000 + 25.000 + 30.500 + 47.500 + 500 = 115.500
CHARGES PRODUITS
Services et Biens Divers (61) Chiffre d'Affaires (70)
Services et biens divers 500 Prestations de services 10.500
Bénéfice 10.000
Résultat à reporter dans le bilan : + 10.000
ACTIF PASSIF

Logiciel informatique
Mobilier de bureau 5.000 Dettes à plus d'un an (17)
Matériel de bureau 2.000 Dettes financières > 1 an 20.000
Matériel audiovisuel 5.000 Dettes commerciales > 1 an
Voiture 25.000


Stock de marchandises Dettes commerciales 0

Créances commerciales 30.500 Dettes sociales
Acomptes versés Dettes salariales

Acompte reçu sur commande
Dépôt à terme

Caisse

115.000 115.000
Exercice 2.18
25
On classe les éléments en actif/passif , avec n° de compte (pour le grand livre et la balance) :
 Capital souscrit 120.000€ : passif (1000)
 Bénéfice reporté 60.000€ : passif (1400)
 Terrain bâti : 76.000€ : actif (2220)
 Mobilier et matériel de bureau 20.000€ : actif (2400)
 Créances commerciales 5.000€ : actif (4000)
 Stocks logiciels 20.000€ : actif (3400)
 Dettes commerciales 21.000€ : passif (4400)
 Crédit à plus d'un an 30.000€ : passif (1700)
 Dépôts à terme fixe 90.000€ : actif (5300)
 Compte courant bancaire : actif ??? (5500)
Passif total : 120.000 + 60.000 + 21.000 + 30.000 = 231.000

231.000 = 76.000 + 20.000 + 5.000 + 20.000 + 90.000 + Compte courant
Compte courant = 20.000
Livre Journal

1 4000 Clients 205.000,00
7070 à Commissions 205.000,00
Note de commission
2 6100 SBD (Electricité) 15.000,00

Facture d'achat
3 6202 Rémunération des employés 45.000,00

4550 à Rémunérations dues 45.000,00
Fiches de paie
4 5500 CCB 187.000,00

4000 à Clients 187.000,00
Avis de crédit
5 5500 CCB 6.000,00

4880 à Cautionnement reçu (court-terme -> 4880) 6.000,00
26
Avis de crédit
6 5500 CCB 6.500,00

7500 à Produits financiers 6.500,00
Avis de crédit
7 6640 Autres charges d'exploitation 3.000,00

4400 à Fournisseur 3.000,00
Facture

4550 Rémunérations dues 30.000,00
5500 à CCB 66.000,00
Avis de débit
9 4160 Créances diverses 35.000,00

5500 à CCB 35.000,00
Avis de débit
10 6040 Stock de marchandises (logiciels) 10.000,00

Facture d'achat
Capital souscrit (1000) Bénéfice reporté (1400) Crédit à plus d'un an (1700)
27
120.000 SC 120.000 (0) 60.000 SC 60.000 (0) 30.000 SC 30.000 (0)
Terrain bâti (2220) Mobilier et matériel (2400)

(0) 76.000 76.000 SD (0) 20.000 20.000 SD
Stock de logiciels (3400)

(0) 20.000 20.000 SD
Créances commerciales (4000) Créances diverses (4160)

(0) 5.000 187.000 (4) (9) 35.000 35.000 SD
(1) 205.000 23.000 SD
Dettes commerciales (4400) Rémunérations dues (4550) Cautionnement reçu (4880)

(8) 36.000 21.000 (0) (8) 30.000 45.000 (3) 6.000 SC 6.000 (5)
13.000 SC 15.000 (2) 15.000 SC
3.000 (7)
10.000 (10)
Dépôt à terme fixe (5300) CCB (5500) Achat de marchand. (6040)

(0) 90.000 90.000 SD (0) 20.000 66.000 (8) (10) 10.000 10.000 SD
(4) 187.000 35.000 (9)
(5) 6.000 118.500 SD
(6) 6.500
SBD (6100) Rémunérations (6202) Autres charges (6640)

(2) 15.000 15.000 SD (3) 45.000 45.000 SD (7) 3.000 3.000 SD
Commissions (7070) Produits financiers (7500)

205.000 SC 205.000 (1) 6.500 SC 6.500 (6)

Solde créditeur : 120.000 + 60.000 + 30.000 + 13.000 + 15.000 + 6.000 + 205.000 + 6.500 = 455.500
28
Solde débiteur : 76.000 + 20.000 + 20.000 + 23.000 + 35.000 + 90.000 + 118.500 + 10.000 + 15.000 +
45.000 + 3.000 = 455.500
Balance des comptes
Solde Solde
Compte Libellé Total débit Total crédit
débiteur créditeur
1000 Capital souscrit 120.000 120.000
1400 Bénéfice reporté 60.000 60.000
1700 Crédit à plus d'un an 30.000 30.000
2220 Terrain bâti 76.000 76.000
2400 Mobilier et matériel de bureau 20.000 20.000
3400 Stock de logiciels 20.000 20.000
4000 Créances commerciales 210.000 187.000 23.000
4160 Créances diverses 35.000 35.000
4400 Dettes commerciales 36.000 49.000 13.000
4550 Rémunérations dues 30.000 45.000 15.000
4880 Cautionnement reçu 6.000 6.000
5300 Dépôt à terme fixe 90.000 90.000
5500 CCB 219.500 101.000 118.500
Sous-total 736.500 598.000 382.500 244.000
Vérification 736.500 + 244.000 = 980.500 598.000 + 382.500 = 980.500
6040 Achat de marchandises 10.000 10.000

6100 SBD 15.000 15.000
6202 Rémunérations des employés 45.000 45.000
6640 Autres charges 3.000 3.000
7070 Commissions 205.000 205.000
7500 Produits financiers 6.500 6.500
Sous-total 73.000 211.500 73.000 211.500
TOTAL 809.500 809.500 455.500 455.500
Exercice 2.19
Livre Journal
29
Intérêts de l'emprunt pour l'année 1 : 120.000 x 2% = 2.400,00

0 5500 CCB 247.000,00
1000 à Capital souscrit 127.000,00
Acte de fondation
1 2210 Construction 70.000,00

Facture d'achat
2 6100 SBD (électricité) 8.000,00

Facture d'achat
3 2400 Mobilier 37.000,00

2401 Matériel audiovisuel 19.000,00
Facture d'achat
4 2700 Acompte versé sur matériel roulant 7.500,00

Facture d'acompte

5500 à CCB 56.000,00
Avis de débit
6 6101 SBD (loyer) 14.400,00

5500 à CCB 14.400,00
Avis de débit
7 6500 Intérêts 2.400,00

5500 à CCB 2.400,00
Avis de débit

5500 à CCB 7.500,00
Avis de débit
9 6102 SBD (machine à café) 350,00
30
Facture d'achat
10 4000 Clients 120.000,00

Facture de vente
Charges :
- SBD (61) : 8.000 + 14.400 + 350 = 22.750
- Intérêts (6500) : 2.400
Produits :
- Prestations de services (7070) : 120.000
CHARGES PRODUITS
Services et biens divers 22.750,00 Prestations de services 120.000,00
Charges financières (65)

Intérêts 2.400,00
Bénéfice 94.850,00
Exercice 2.20
- Matériel roulant 60.000€ (camion 35.000€ et voiture 25.000€) : actif (2400 & 2401)
- Mobilier de bureau 3.000€ : actif (2401)
- Stock de marchandises 16.000€ : actif (3400)
- Dettes envers un établissement de crédit à un an au plus 6.000€ : passif (4200)
31
- Créances commerciales 24.000€ : actif (4000)
- Dettes commerciales 16.500€ : passif (4400)
- Impôts et taxes à payer 4.500€ : passif (4500)
- Caisse 1.500€ : actif (5700)
- Avoirs en compte courant bancaire 9.500€ : actif (5500)
- Rémunérations des ouvriers à payer 6.000€ : passif (4550)
Actif total : 60.000 + 3.000 +16.000 + 24.000 + 1.500 + 9.500 = 114.000

Passif total : 114.000 = Capitaux + 6.000 + 16.500 + 4.500 + 6.000  Capitaux = 81.000
Livre Journal

0 01/01/N 2400 Camion 35.000,00
2401 Voiture 25.000,00
2402 Mobilier de bureau 3.000,00
3400 Stock de marchandises 16.000,00
4000 Créances commerciales 24.000,00
5500 CCB 9.500,00
5700 Caisse 1.500,00
1000 à Capital souscrit 81.000,00
4300 à Etablissements de crédit à 1 an au plus 6.000,00
4400 à Dettes commerciales 16.500,00
4500 à Dettes fiscales 4.500,00
4550 à Rémunérations 6.000,00
Situation initiale
Report : 114.000,00 114.000,00

1 02/01/N 4550 Rémunérations 6.000,00
5500 à CCB 6.000,00
Avis de débit
2 05/01/N 6100 SBD (fournitures) 1.500,00

Facture d'achat
3 05/01/N 4400 Fournisseurs 1.500,00
5500 à CCB 1.500,00
Avis de débit
4 10/01/N 5500 CCB 40.000,00

Avis de crédit
32
5 17/01/N 2403 Camion 40.000,00
Facture d'achat
6 17/01/N 4400 Fournisseurs 40.000,00

5500 à CCB 40.000,00
Avis de débit
7 23/01/N 4400 Fournisseurs 4.000,00

5500 à CCB 4.000,00
Avis de débit
8 25/01/N 4000 Clients 25.000,00

2400 à Camion 25.000,00
Facture de vente
9 30/01/N 4000 Clients 10.000,00

7000 à Vente de marchandises 10.000,00
Facture de vente
10 31/01/N 6202 Rémunérations employés 15.000,00

4550 à Rémunérations 15.000,00
Fiches de paie
Exercice 2.21
- Capital souscrit 75.000€ : passif (1000)
- Crédit bancaire à 5 ans 15.000€ : passif (1730)
- Matériel roulant 22.500€ : actif (2400)
- Mobilier de bureau 4.200€ : actif (2401)
- Matériel informatique 5.800€ : actif (2402)
- Compte courant bancaire 57.500€ : actif (5500)
33
Actif total : 22.500 + 4.200 +5.800 + 57.500 = 90.000
Passif total : 75.000 + 15.000 = 90.000
ACTIF PASSIF

Matériel roulant 22.500 Dettes à plus d'un an (17)
Mobilier de bureau 4.200 Dettes financières > 1 an 15.000
Matériel informatique 5.800 Dettes commerciales > 1 an


Stock de marchandises Dettes commerciales

Créances commerciales Dettes sociales
Acomptes versés

Caisse

90.000 90.000
Livre Journal

Report : 90.000,00 90.000,00
1 2403 Imprimante 650,00
Facture d'achat
34
5500 à CCB 650,00
Avis de débit
3 6100 SBD (assurance vol) 130,00

Avis d'échéance
4 4000 Clients 2.584,00

7070 à Prestation de services 2.584,00
Facture de vente

5500 à CCB 130,00
Avis de débit
6 6101 SBD (loyer) 625,00

5500 à CCB 625,00
Avis de débit
Capital souscrit (1000) Dettes à plus d'un an (1730)

75.000 SC 75.000 (0) 15.000 SC 15.000 (0)
Matériel roulant (2400) Mobilier de bureau (2401) Matériel info. (2402)

(0) 22.500 22.500 SD (0) 4.200 4.200 SD (0) 5.800 5.800 SD
35
Imprimante (2403)
(1) 650 650 SD
Client (4000)
(4) 2.584 2.584 SD
Fournisseurs (4400)
(2) 650 650 (1)
(5) 130 130 (3)
Compte soldé
CCB (5500)
(0) 57.500 650 (2)
130 (5)
625 (6)
56.095 SD
Assurance vol (6100) Loyer (6101)

(3) 130 130 SD (6) 625 625 SD
Prestation de services (7070)

2.584 SC 2.584 (4)

Solde créditeur : 75.000 + 15.000 + 2.584 = 92.584
Solde débiteur : 22.500 + 4.200 + 5.800 + 650 + 2.584 + 56.095 + 130 + 625 = 92.584
Balance des comptes
Solde Solde
1730 Dettes à plus d'un an 15.000 15.000
2400 Matériel roulant 22.500 22.500
2401 Mobilier de bureau 4.200 4.200
2402 Matériel info 5.800 5.800
36
2403 Imprimante 650 650
4000 Clients 2.584 2.584
4400 Fournisseurs 780 780
5500 CCB 57.500 1.405 56.095
Sous-total 94.014 92.185 91.829 90.000
Vérification 94.014 + 90.000 = 184.014 92.185 + 91.829 = 184.014
6100 Assurance vol 130 130

6101 Loyer 625 625
7070 Prestation de services 2.584 2.584
Sous-total 755 2.584 755 2.584
TOTAL 94.769 94.769 92.584 92.584
Charges :
- SBD (61) : 130 + 625 = 755
Produits :
- Prestations de services (7070) : 2.584
CHARGES PRODUITS
Services et biens divers 755,00 Prestations de services 2.584,00
Bénéfice 1.829,00
ACTIF PASSIF

Matériel roulant 22.500 Dettes à plus d'un an (17)
Mobilier de bureau 4.200 Dettes financières > 1 an 15.000
Matériel informatique 5.800 Dettes commerciales > 1 an
37
Imprimante 650


Stock de marchandises Dettes commerciales

Créances commerciales 2.584 Dettes sociales
Acomptes versés

Caisse

91.829 91.829
38
Exercice 2.22
Balance des comptes
Solde Solde
1730 Ets de crédit à + d’un an 65.500 65.500
2220 Terrain bâti 85.000 85.000
2300 Machines 30.000 30.000
2400 Mob. et mat. de bureau 21.000 21.000
2401 Voiture 15.000 15.000
2402 Camionnettes 39.000 39.000
4000 Clients 15.000 15.000
4400 Fournisseurs 22.500 22.500
4500 Dette fiscale estimée 9.000 9.000
4550 Rémunérations dues 6.000 6.000
5500 CCB 3.000 3.000
Sous-total 208.000 208.000 208.000 208.000

Vérification 208.000 + 208.000 = 416.000 208.000 + 208.000 = 416.000
TOTAL 208.000 208.000 208.000 208.000
Livre Journal

Report : 208.000,00 208.000,00
1 02/01/N 4000 Clients 10.000,00
Facture de vente
2 02/01/N 5500 CCB 10.000,00

4000 à Clients 10.000,00
Avis de crédit
3 05/01/N 4550 Rémunérations dues 6.000,00

5500 à CCB 6.000,00
Avis de débit
4 07/01/N 4000 Clients 7.500,00
7070 à Prestation de services 7.500,00
39
Facture de vente
5 13/01/N 6100 SBD (électricité) 2.500,00

Facture d'achat
6 14/01/N 4180 Caution versée 2.200,00

5500 à CCB 2.200,00
Avis de débit
7 18/01/N 5500 CCB 25.000,00

Avis de crédit
8 23/01/N 2401 Voiture 25.000,00

Facture d'achat
9 23/01/N 4400 Fournisseurs 25.000,00

5500 à CCB 25.000,00
Avis de débit
10 25/01/N 5500 CCB 1.500,00

4880 à Caution reçue 1.500,00
Avis de crédit
11 27/01/N 5500 CCB 12.000,00

4000 à Clients 12.000,00
Avis de crédit
12 29/01/N 4400 Fournisseurs 2.500,00

5500 à CCB 2.500,00
Avis de débit

Capital souscrit (1000) Bénéfice reporté (1400) Ets de crédit > 1 an (1730)
75.000 SC 75.000 (0) 30.000 SC 30.000 (0) 90.500 SC 65.500 (0)
40
25.000 (7)
Terrain bâti (2220) Machines (2300) Mob. et mat de bur. (2400)

(0) 85.000 85.000 SD (0) 30.000 30.000 SD (0) 21.000 21.000 SD
Voitures (2401) Camionnettes (2402)

(0) 15.000 40.000 SD (0) 39.000 39.000 SD
(8) 25.000
Clients (4000) Caution versée (4180)

(0) 15.000 10.000 (2) (6) 2.200 2.200 SD
(1) 10.000 12.000 (11)
(4) 7.500 10.500 SD
Fournisseurs (4400) Dette fiscale estimée (4500) Rémunérations dues (4550)

(9) 25.000 22.500 (0) 9.000 SC 9.000 (0) (3) 6.000 6.000 (0)
(12) 2.500 2.500 (5) Compte soldé
22.500 SC 25.000 (8)
Caution reçue (4880)

1.500 SC 1.500 (10)
CCB (5500)
(0) 3.000 6.000 (3)
(2) 10.000 2.200 (6)
(7) 25.000 25.000 (9)
(10) 1.500 2.500 (12)
(11) 12.000 15.800 SD
SBD (6100)
(5) 2.500 2.500 SD
Chiffre d'Affaires (7000) Prestation de service (7700)

10.000 SC 10.000 (1) 7.500 SC 7.500 (4)

Solde créditeur : 75.000 + 30.000 + 90.500 + 22.500 + 9.000 + 1.500 + 10.000 + 7.500 = 246.000
Solde débiteur : 85.000 + 30.000 + 21.000 + 40.000 + 39.000 + 10.500 + 2.200 + 15.800 + 2.500 = 246.000
41
Balance des comptes
Solde Solde
1730 Dettes à plus d'un an 90.500 90.500
2220 Terrain bâti 85.000 85.000
2300 Machines 30.000 30.000
2400 Mob. et mat. de bureau 21.000 21.000
2401 Voitures 40.000 40.000
2402 Camionnettes 39.000 39.000
4000 Clients 32.500 22.000 10.500
4180 Caution versée 2.200 2.200
4400 Fournisseurs 27.500 50.000 22.500
4500 Dette fiscale estimée 9.000 9.000
4880 Caution reçue 1.500 1.500
5500 CCB 51.500 35.700 15.800
Sous-total 334.700 319.700 243.500 228.500

Vérification 334.700+228.500 = 563.200 319.700+243.500 = 563.200
6100 SBD 2.500 2.500

7000 Chiffre d'Affaires 10.000 10.000
Sous-total 2.500 17.500 2.500 17.500
TOTAL 337.200 337.200 246.000 246.000
42
Exercice 2.23
Livre Journal

Report : 1.024.435 1.024.435
1 02/12/N 6040 Tapis 22.500,00
4400 à Fournisseur 22.500,00
Facture d'achat
2 09/12/N 6100 SBD (téléphone) 179,00

4400 à Fournisseur 179,00
Facture d'achat
3 12/12/N 4400 Fournisseur 179,00

5500 CCB 19.821,00
1730 à Ets de crédit > 1 an 20.000,00
Avis de crédit
4 15/12/N 4000 Clients 250,00

7070 à Prestation de services 250,00
Facture de vente
5 15/12/N 5700 Caisse 250,00

4000 à Clients 250,00
Pièce de caisse
6 17/12/N 5700 CCB 500,00

4880 à Caution reçue 500,00
Pièce de caisse
7 19/12/N 4000 Clients 14.250,00

7040 à Vente de tapis 14.250,00
Facture de vente
8 20/12/N 2420 Matériel roulant 23.500,00

Facture d'achat
9 20/12/N 4400 Fournisseurs 23.500,00

5500 à CCB 23.500,00
Avis de débit
10 28/12/N 4160 Créances d'un associé 100,00
5700 à Caisse 100,00
43
Pièce de caisse
11 29/12/N 4000 Clients 9.650,00

7040 à Vente de tapis 9.650,00
Facture de vente
12 31/12/N 1400 Bénéfice reporté 19.750,00

7900 à Bénéfice à reporter 19.750,00
Décision AG
13 31/12/N 6930 Bénéfice à reporter 31.992,00

1400 à Bénéfice reporté 31.992,00
Décision AG
44
Capital souscrit (1000) Bénéfice reporté (1400) Ets de crédit > 1 an (1730)
100.000 SC 100.000 (0) 19.750 SC 19.750 (0) 20.000 SC 20.000 (3)
Mob. et mat de bureau (2400) Mat. informatique (2410) Matériel roulant (2420)
(0) 11.800 11.800 SD (0) 2.860 2.860 SD (0) 54.850 78.350 SD
(8) 23.500
Stock de tapis (3400)

(0) 14.580 14.580 SD
Clients (4000) Créances d'un associé (4160)

(0) 220.252 165.427 (0) (10) 100 100 SD
(4) 250 250 (5)
(7) 14.250 78.725 SD
(11) 9.650
Fournisseurs (4400) Rémunérations dues (4550) Caution reçue (4880)

(0) 145.874 162.053 (0) (0) 45.278 45.278 (0) (0) 55.000 55.000 (0)
(3) 179 22.500 (1) Compte soldé 500 SC 500 (6)
(9) 23.500 179 (2)
38.679 SC 23.500 (8)
CCB (5500) Caisse (5700)

(0) 252.827 246.152 (0) (0) 29.987 28.877 (0)
(3) 19.821 23.500 (9) (5) 250 100 (10)
(6) 500 3.496 SD 1.260 SD
Achat de tapis (6040) SBD (6100) Rémun. employés (6202)

(0) 102.587 125.087 SD (0) 45.962 46.141 SD (0) 42.578 42.578 SD
(1) 22.500 (2) 179
Prestation de service (7000) Vente de tapis (7040)

27.750 SC 27.500 (0) 198.298 SC 174.398 (0)
250 (4) 14.250 (7)
9.650 (11)
45
Solde créditeur : 100.000 + 19.750 + 20.000 + 38.679 + 500 + 27.750 + 198.298 = 404.977
Solde débiteur : 11.800 + 2.860 + 78.350 + 14.580 + 78.725 + 100 + 3.496 + 1.260 + 125.087 + 46.141 +
42.578 = 404.977
Balance des comptes
Avant affectation
Solde Solde
1730 Ets de crédit > 1 an 20.000 20.000
2400 Mobilier. de bureau 11.800 11.800
2410 Matériel informatique 2.860 2.860
3400 Stock de tapis 14.580 14.580
4000 Clients 244.402 165.677 78.725
4160 Créances d'un associé 100 100
4400 Fournisseurs 169.553 208.232 38.679
4880 Caution reçue 55.000 55.500 500
5500 CCB 273.148 269.652 3.496
5700 Caisse 30.237 28.977 1.260
Sous-total 925.308 913.066 191.171 178.929

Vérification 925.308+178.929 = 1.104.237 913.066+191.171 = 1.104.237
6040 Achat de tapis 125.087 125.087

6100 SBD 46.141 46.141
6202 Rémunérations employés 42.578 42.578
7040 Vente de tapis 198.298 198.298
Sous-total 213.806 226.048 213.806 226.048
TOTAL 1.139.114 1.139.114 404.977 404.977
CHARGES PRODUITS
46
Achat de tapis 125.087,00 Prestations de services 27.750,00
Services et biens divers 46.141,00 Vente de tapis 198.298,00
Rémunérations, charges sociales (62)

Rémunérations Employés 42.578,00
TOTAL 213.806,00 TOTAL 226.048,00
Bénéfice 12.242,00
Bénéfice à reporter : 19.750,00 + 12.242,00 = 31.992,00

Affectation : voir journal, opérations 12 et 13.
Pour adapter la balance des comptes :

1) Opération 12 :
- 1400 (Bénéfice reporté) : débit de 19.750
- 7900 (Bénéfice à reporter) : crédit de 19.750
2) Opération 13 :
- 6930 (Bénéfice à reporter) : débit de 31.992
- 1400 (Bénéfice reporté) : crédit de 19.750 + 31.992 = 51.742
3) Adapter les soldes pour 1400 , 6930 et 7900.
47
Balance des comptes
Après affectation
Solde Solde
1400 Bénéfice reporté 19.750 51.742 31.992
1730 Ets de crédit > 1 an 20.000 20.000
2400 Mobilier. de bureau 11.800 11.800
2410 Matériel informatique 2.860 2.860
3400 Stock de tapis 14.580 14.580
4000 Clients 244.402 165.677 78.725
4160 Créances d'un associé 100 100
4400 Fournisseurs 169.553 208.232 38.679
4880 Caution reçue 55.000 55.500 500
5500 CCB 273.148 269.652 3.496
5700 Caisse 30.237 28.977 1.260
Sous-total 945.058 945.058 191.171 191.171

Vérification 945.058+191.171 = 1.136.229 945.058+191.171 = 1.136.229
6040 Achat de tapis 125.087 125.087

6100 SBD 46.141 46.141
6202 Rémunérations employés 42.578 42.578
6930 Bénéfice à reporter 31.992 31.992
7040 Vente de tapis 198.298 198.298
7900 Bénéfice à reporter 19.750 19.750
Sous-total 245.798 245.798 245.798 245.798
TOTAL 1.190.856 1.190.856 436.969 436.969
Pour les totaux : débit et crédit sont égaux.  OK

Pour les soldes : débit et crédit sont égaux.  OK
48
Exercice 2.24
On commence par classer les éléments en charge/produit :
- Intérêts liés à l’emprunt contracté 260€ : charge financière (6500)
- Loyer de l’immeuble 1.400€ : charge (6100)
- Achats de jouets 4.200€ : charge (6040)
- Dettes fiscales 2.200€ : ni charge, ni produit (passif)
- Ventes de jouets 29.400€ : produit (7000)
- Assurances 1.500€ : charge (6101)
- Ventes de peluches 8.900€ : produit (7001)
- Rémunérations des employés 24.000€ : charge (6202)
- Intérêts créditeurs 500€ : produit financier (7500)
- Achat d’un bureau 2.500€ : ni charge, ni produit (actif)
Résultat d'exploitation : ∑ 70 /74+Divers non-financier−∑ 60 /64−Divers non-financier
Résultat d'exploitation = 29.400 + 8.900 – 1.400 – 4.200 – 1.500 – 24.000 = 7.200
Résultat financier : ∑ 75+ Divers financier−∑ 65−Divers financier
Résultat financier = 500 – 260 = 240
Résultat final = 7.200 + 240 = 7.440
CHARGES PRODUITS
Approvisionnements (60) Chiffre d'Affaires (70)
Achats de matières premières Vente de jouets 29.400
Achats de fournitures Vente de peluches 8.900
Achats de marchandises 4.200
Services et Biens Divers (61) Variation des stocks (71)

Services et biens divers - loyer 1.400
Services et biens divers - assurance 1.500
Rémunérations, charges sociales (62) Production immobilisée (72)

Rémunérations Employés 24.000
Amort, réduc. de valeur et provisions (63)
Autres charges d'exploitation (64) Autres produits d'exploitation (74)
Charges financières (65) Produits financiers (75)

Intérêts 260 Produits des immob. financières 500
TOTAL 31.360 TOTAL 38.800
Bénéfice 7.440 Perte
49
Exercice 2.25
On commence par classer les éléments en charge/produit :
- Gaz 850€ : charge (6100)
- Achats de bois 15.400€ : charge (6000)
- Intérêts sur compte à terme 1.345€ : produit financier (7500)
- Ventes de luminaires 68.600€ : produit (7000)
- Rémunérations des ouvriers 25.400€ : charge (6203)
- Amendes pour les déchets 260€ : charge (probablement 664-667)
- Entretien annuel de la chaudière 500€ : charge (6101)
- Intérêts sur emprunts 562€ : charge financière (6500)
- Achats d’ampoules 1.300€ : charge (6001)
Résultat d'exploitation : ∑ 70 /74+Divers non-financier−∑ 60 /64−Divers non-financier
Résultat d'exploitation = 68.600 – 850 – 15.400 – 25.400 – 260 – 500 – 1.300 = 24.890
Résultat financier : ∑ 75+ Divers financier−∑ 65−Divers financier
Résultat financier = 1.345 – 562 = 783
Résultat final = 24.890 + 783 = 25.673
CHARGES PRODUITS
Approvisionnements (60) Chiffre d'Affaires (70)
Achats de bois 15.400 Vente de luminaires 68.600
Achats d'ampoules 1.300
Services et Biens Divers (61) Variation des stocks (71)

Services et biens divers - gaz 850
Services et biens divers - entretien 500
Rémunérations, charges sociales (62) Production immobilisée (72)

Rémunérations Ouvriers 25.400
Amort, réduc. de valeur et provisions (63)
Autres charges d'exploitation (64) Autres produits d'exploitation (74)
Charges financières (65) Produits financiers (75)

Intérêts 562 Produits des immob. financières 1.345
Charges non récurrentes (66) Produits non récurrents (76)

Autres charges d'expl. non récurrent 260
TOTAL 44.272 TOTAL 69.945
Bénéfice 25.673 Perte
50

Exercices 2.11-2.25

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Exercice 2.

On établit ensuit le bilan initial :

Actifs immobilisés (21/28) Provisions et impôts différés (16)

Immobilisation corporelles (22/27) Dettes à plus d'un an (17)

Immobilisation financières (28) Créances et dettes à un an au plus (42/48)

Actifs circulants (29/58)

Stocks et commandes en cours (3) Dettes commerciales (44)

Créances et dettes à un an au plus (40/41) Dettes fiscales, salariales et sociales (45)

Placements de trésorerie (50/53) Acomptes reçus (46)

Valeurs disponibles (54/58) Autres dettes (47/49)

TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF

Capital souscrit (1000) Dettes > 1 an (1730)

Constructions (2210) Machines (2300)

Stock de marchandises (3400)

Créances commerciales (4000)

Dépôt à terme (5310) CCB (5500) Caisse (5700)

Capital souscrit (1000) Dettes > 1 an (1730)

Constructions (2210) Machines (2300) Matériel roulant (2400)

Stock de marchandises (3400)

Créances commerciales (4000)

Dépôt à terme (5310) CCB (5500) Caisse (5700)

On établit ensuit le bilan final :

Actifs immobilisés (21/28) Provisions et impôts différés (16)

Immobilisation corporelles (22/27) Dettes à plus d'un an (17)

Immobilisation financières (28) Créances et dettes à un an au plus (42/48)

Actifs circulants (29/58)

Stocks et commandes en cours (3) Dettes commerciales (44)

Créances et dettes à un an au plus (40/41) Dettes fiscales, salariales et sociales (45)

Placements de trésorerie (50/53) Acomptes reçus (46)

Valeurs disponibles (54/58) Autres dettes (47/49)

TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF

Passif (complet) : 135.000 + 25.000 + 3.000 + 6.000 + 5.000 = 174.000

On établit ensuit le bilan initial :

Actifs immobilisés (21/28) Provisions et impôts différés (16)

Immobilisation corporelles (22/27) Dettes à plus d'un an (17)

Immobilisation financières (28) Créances et dettes à un an au plus (42/48)

Actifs circulants (29/58)

Stocks et commandes en cours (3) Dettes commerciales (44)

Créances et dettes à un an au plus (40/41) Dettes fiscales, salariales et sociales (45)

Placements de trésorerie (50/53) Acomptes reçus (46)

Valeurs disponibles (54/58) Autres dettes (47/49)

TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF

Capital souscrit (1000) Dettes > 1 an (1730)

Stock de marchandises (3400)

Créances commerciales (4000) Dettes fin. < 1 an (4330)

Dettes commerciales (4400) Dettes fiscales (4500)

CCB (5500) Vente de services (7040)

Capital souscrit (1000) Dettes > 1 an (1730)

Stock de marchandises (3400)

Dettes commerciales (4400) Dettes fiscales (4500)

CCB (5500) Caisse (5700)

SBD électricité (6100) Timbre (6010) Vente de services (7040)

Résultat à reporter dans le bilan : 1.250 – 150 – 35,70 = 1.064,30

On établit ensuit le bilan final :

Actifs immobilisés (21/28) Provisions et impôts différés (16)

Immobilisation corporelles (22/27) Dettes à plus d'un an (17)

Immobilisation financières (28) Créances et dettes à un an au plus (42/48)

Actifs circulants (29/58)

Stocks et commandes en cours (3) Dettes commerciales (44)

Créances et dettes à un an au plus (40/41) Dettes fiscales, salariales et sociales (45)