COMPTABILITE FINANCIERE 2

Exercices

Clément DEGHIN

Département
d’Enseignement à
Distance

Licence 2ème année

Semestre 4
2021-2022

© EAD –FACULTE D’ECONOMIE-

UGA-2021-2022-Tous droits réservés
FACULTÉ D’ECONOMIE DE GRENOBLE Année 2021 / 2022
Licence Economie Gestion EAD 2ème année
Grenoble

COMPTABILITÉ FINANCIÈRE 2

SUPPORT D’EXERCICES – SEMESTRE 4

FICHE N° 1 : ACHATS ET VENTES, IMMOBILISATIONS

EXERCICE N° 1
Compléter les factures suivantes et les enregistrer dans le journal de l’entreprise ROEL.

Entreprise CARIN Entreprise MAUROT

Doit : Entreprise ROEL Doit : Entreprise ROEL
Le 3 novembre N Le 10 novembre N

Ordinateur multimédia 1 800,00 Machine-outil

Imprimante 340,00 Remise 10 %
Scanner 240,00 Ristourne 5 %
2 380,00 Net commercial
Remise 5 % TVA 20 %
Escompte 3 %
Net financier Net à payer 10 260,00
TVA 20 % Echéance : 31 janvier N+1

Net à payer au comptant

EXERCICE N° 2
La société DUCHENIL est une entreprise industrielle. Elle vous communique les renseignements suivants concernant les
dernières factures du mois d’avril N, non encore comptabilisées.
- Facture de doit N° 121 du 24 avril N adressée à POMMA SA : produits finis, brut 12 000 € ; remise 15 % ; rabais 8 % ; port
800 € ; TVA 20 % ; échéance : fin de mois.
- Facture de doit N° 654 du 25 avril N reçue de la société NTV : ensemble de production automatisée, modèle 54/90,
23 000 € ; frais d’installation 12 000 € ; escompte (sur le total) 2 % ; TVA 20 % ; A régler sous huitaine.
- Facture d’avoir N° AV 16 du 26 avril N reçue de l’entreprise FEREY : ristourne sur CA HT du 1er trimestre N, celui-ci
s’élevant à 10 400 € HT ; TVA 20 %.
La ristourne est calculée par tranches selon le barème suivant :
• de 0 à 1 000 € 0%
• de 1 000 à 2 000 € 2%
• de 2 000 à 2 600 € 3%
• de 2 600 à 4 000 € 4%
• de 4 000 à 10 000 € 5%
• au delà de 10 000 € 6%

- Facture de doit N° 1 488 du 27 avril N reçue de la société AQUA : matières premières, brut 3 500 € ; rabais 10 % ; escompte
1 % ; TVA 20 % ; règlement par chèque N° 445 7397. Un acompte de 1 000 € avait été versé lors de la commande des
matières premières, le 30 mars N.
- Facture d’avoir N° AV 12 du 28 avril N adressée à POMMA SA (sur la facture N° 121 du 24 avril) : retour de produits finis,
brut 2 000 €.
- Facture de doit N° 38 du 29 avril N reçue de la société LOGAP pour l’acquisition, à crédit, de nouveaux logiciels
d’application :
• logiciel de gestion des stocks : 1 800 € TTC (TVA à 20 %)
• logiciel de comptabilité : 3 000 € TTC (TVA à 20 %)

1. Présenter les factures du 24 avril, du 25 avril, du 27 avril et du 28 avril.

2. Enregistrer, au journal de l’entreprise DUCHENIL, toutes les opérations ci-dessus.

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 Au 31 mars N, le compte 44567 « Crédit de TVA à reporter » présentait un solde de 3 528 €.

Au 23 avril N :
- le compte 44571 « TVA collectée » présentait un solde de 45 272 €.
- le compte 44562 « TVA déductible sur immobilisations » présentait un solde de 10 000 €.
- le compte 44566 « TVA déductible sur autres biens et services » présentait un solde de 24 720 €.

3. Etablir la déclaration de TVA du mois d’avril N et l’enregistrer au journal de l’entreprise DUCHENIL.

- Le 2 mai, l’entreprise DUCHENIL adresse au client POMMA SA une lettre de change (montant à déterminer) pour solde de sa
dette, à l’échéance du 31 mai.
- Le 4 mai, acceptation par POMMA SA de la traite tirée le 2 mai.
- Le 7 mai, remise à l’escompte de la lettre de change tirée sur POMMA SA.
- Le 9 mai, avis de crédit de la banque concernant la remise à l’escompte du 7 mai. La banque retient 30 € d’intérêts et 24 €
TTC de services bancaires (TVA : 20%).
- Le 10 mai, remise à l’encaissement d’une traite tirée le 2 avril sur le client RATEAU à l’échéance du 15 mai pour un montant
de 16 800 €.
- le 16 mai, avis de crédit de la banque concernant la traite tirée sur RATEAU : 16 771,20 €. La banque prélève une commission
d’encaissement (TVA 20 %).

4. Enregistrer les opérations de mai au journal de l’entreprise DUCHENIL

EXERCICE N° 3
L’entreprise HENRY a réalisé pour elle-même la fabrication d’une machine spéciale destinée à son atelier d’entretien.
L’immobilisation est achevée en N et son coût de production total est de 25 000 €.
Cette immobilisation figurait au bilan du 31.12.N-1 dans le poste « Immobilisations en-cours » pour 16 000 €.

Reconstituer les écritures de N-1 et N.

EXERCICE N° 4
Au cours de l’exercice N, l’entreprise QUESTAL réalise les opérations suivantes sur différents titres :

10 février : Acquisition de 1 200 actions de la société DUFLOCK. Ces titres permettront à QUESTAL d’assurer un contrôle sur
la gestion de cette société.
• Prix d’achat unitaire : 44 €.
• Frais d’acquisition (HT, TVA taux normal) : 196 €.
30 avril : Souscription de 5 obligations « Emprunt d’état N 12 % » à 1 000 € l’une. Cette souscription est considérée par
QUESTAL comme un placement à long terme.
28 juin : Acquisition en bourse de 3 actions de la société CROISEMENT au cours de 425 € l’une en vue de réaliser une
opération à court terme. Frais bancaire HT : 11,50 €.
12 septembre : La société DUFLOCK verse un dividende unitaire de 4 €.
25 septembre : La société CROISEMENT verse un dividende unitaire de 19,60 €.

Enregistrer ces différentes opérations au journal de l’entreprise QUESTAL. Tous les règlements sont effectués par banque.

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 FICHE N° 2 : AMORTISSEMENTS ET CESSIONS D’IMMOBILISATIONS NON FINANCIERES

EXERCICE N° 1
Vous travaillez, en tant que stagiaire comptable, dans le restaurant LES CASTORS tenu par Monsieur Roquebois qui vous
confie le dossier des amortissements.

1) Etablir les tableaux d’amortissement de la vitrine réfrigérée et du lave-vaisselle selon les conditions énoncées en
annexe.
2) Passer l’écriture correspondante dans le journal au 31/12/N.

Annexes :
Annexe 1 Vitrine réfrigérée Lave-vaisselle
Montant HT 1 900 € 2 700 €
Durée d’utilisation 4 ans 5 000 heures
Mode Linéaire Non linéaire
Date d’achat 01/06/N 20/11/N
Date de mise en service 12/06/N 01/12/N

A la fin de la durée d’amortissement qui correspond à la durée d’utilisation prévue, la valeur résiduelle de la vitrine réfrigérée
est évaluée à 400 € et celle du lave-vaisselle à 200 €.

Annexe 2 N N+1 N+2 N+3 N+4 N+5 Total

Lave-vaisselle 80 h 880 h 1 000 h 1 100 h 1 320 h 620 h 5 000 h

EXERCICE N° 2
1) Compléter le plan d’amortissement linéaire suivant d’un véhicule utilitaire après avoir retrouvé la date de mise en
service du bien ainsi que son coût d’acquisition.

Base
Année Annuité Amortissements cumulés V.C.N. en fin d’exercice
d’amortissement
N 1 250
N+1
N+2 11 250
N+3
N+4 500

2) Le 1er septembre N+3, cette immobilisation a été revendue 6 400 € HT. Enregistrer la cession le 01/09/N+3 et les
écritures nécessaires au 31/12/N+3, sachant que cette cession n’était pas prévue initialement.
3) L’entreprise a-t-elle réalisé une plus-value ou une moins-value sur cette vente ? La chiffrer.

EXERCICE N° 3
L’entreprise CHARBOUT est une PME exerçant son activité dans le secteur de la chaudronnerie industrielle. Monsieur
Charbout a passé commande auprès de la société Découpfer, d’un automate de découpe et a décidé de revendre l’ancienne scie
à découper à un artisan local. Toutes les informations concernant ce dossier sont données en annexe.

Chez Charbout,

1) Enregistrer l’acompte sur la commande de l’automate.

2) Enregistrer la facture de Découpfer.
3) Présenter le tableau d’amortissement de l’automate.
4) Pour financer cet investissement, M. Charbout réalise auprès de la banque Dupret l’emprunt permettant de
compléter son apport personnel. Enregistrer cette opération au 30/05/N.
5) Enregistrer l’écriture de cession de l’ancienne scie à découper, en se limitant à la seule prise en compte du
paiement par chèque.
6) Passer les écritures d’inventaire le 31/12/N, concernant les dotations aux amortissements des installations
techniques et les régularisations de la cession. Etablir également le plan d’amortissement de la scie tel qu’il était
initialement prévu.
7) Indiquer si cette opération de cession de l’ancienne scie à découper se solde par une plus-value ou une moins-
value. En donner le montant.

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Annexe 1

DECOUPFER
12, avenue Ferry
69 009 Lyon
Lyon, le 25 mai N
SA au capital de 1 000 000 €
RC Lyon A 5234 560 004 Facture N° 118C
N° intercommunautaire
FR 69 554 560 004
Doit :
Entreprise Charbout
ZI Val Guiers
73 330 Belmont-Tramonet
Référence Désignation Quantité PU net Montant HT
AUZE4 Automate découpe 1 96 000 96 000
Installation 4 000
Total HT 100 000
TVA 20 % 20 000
Acompte : V/ chq du 31 mars - 5 000
Net à payer TTC 115 000
Conditions de règlement :
Solde : 50 % sous huit jours, 50 % au 31 juillet N

Annexe 2

Exercice comptable : il est clos le 31 décembre.

L’amortissement linéaire a été retenu pour la scie et l’automate.
Il était initialement prévu de conserver la scie 5 ans. A la fin de la durée d’amortissement qui correspondait à la durée
d’utilisation prévue, la valeur résiduelle de la scie était nulle.
La scie à découper avait été achetée 40 000 € HT le 01/07/N-4. Elle a été cédée le 30 juin N pour une valeur de 3 618 € TTC
(TVA 20 %) payée par chèque.
La durée d’utilisation prévue de l’automate est de 3 années et sa valeur résiduelle au bout des 3 ans est estimée à 10 000 €. Il
est mis en service le jour même de l’achat.
Emprunt : l’emprunt de 75 000 €, auprès de la banque Dupret, est réalisé au taux de 6 % sur une durée de 5 ans, à terme échu.
La première échéance est le 1er juin N+1.
Le 30/05/N, la banque verse 74 844 € sur le compte de l’entreprise, la différence concerne des frais de dossier soumis à TVA.

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 FICHE N° 3 : DEPRECIATIONS DES STOCKS, DES TITRES ET DES COMPTES CLIENTS

EXERCICE N°1
L’état des stocks de l’entreprise BOUVARD se présente ainsi au 31 décembre N :

Valeur au coût d’achat ou au coût

Eléments en stocks Valeur d’inventaire
de production
Matières premières 69 120 65 560
Produits finis 224 300 223 930
Marchandises 9 780 9 900

Le même état comprend les éléments suivants au 31 décembre N+1 :

Valeur au coût d’achat ou au coût

Eléments en stocks Valeur d’inventaire
de production
Matières premières 73 784 73 080
Produits finis 242 980 260 000
Marchandises 9 940 9 220

1. Enregistrer au 31 décembre N+1 les écritures de régularisation des stocks et des dépréciations afférentes.
2. Présenter l’extrait du compte de résultat de l’exercice N+1 et l’extrait du bilan au 31 décembre N+1.

EXERCICE N°2
La société PRALINE fabrique un produit fini P à partir d’une matière première M.
Au début du mois de mars, elle dispose :
- d’un stock de 1000 Kg de matières premières M valorisées à 2 € / Kg.
- d’un stock de 70 produits finis P valorisés à 180 € l’un.

Durant le mois de mars, la société enregistre les opérations suivantes en comptabilité générale :
- achat de 500 Kg de matière M à 2,12 € / Kg.
- services extérieurs (téléphone, loyers, assurance….) : 2 600 €.
- charges de personnel :
o salaires : 10 000 €
o charges sociales : 2 000 €
- dotations aux amortissements : 850 €.

Durant le mois de mars, la société a fabriqué 100 produits P valorisés à 180 € l’un et a vendu 140 produits P à 280 € l’un.
Grâce à un inventaire, on constate qu’il reste en stock à la fin mars 250 Kg de matière M à 2,04 € / Kg et 30 produits P
valorisés à 180 € l’un.

1. Enregistrer au journal les écritures de régularisations des stocks à fin mars.

2. Présenter le compte de résultat du mois de mars.
3. Déterminer :
a. la consommation de matières M du mois de mars (en quantité et en valeur).
b. la production du mois de mars telle qu’on la mesure à partir du compte de résultat.

EXERCICE N° 3
Vous êtes stagiaire depuis le 2 janvier N dans la SARL WINDSPORT. Cette société a été créée le 12 février N-1 et a pour
activité la fabrication de planches à voile. Les comptes sont arrêtés au 31 décembre N-1. Le dirigeant a entendu dire que les
opérations de stockage et de déstockage pouvaient modifier le montant de l’impôt sur les bénéfices de la société.

Dans une courte note, expliquer pourquoi et comment la prise en compte du niveau des stocks peut déterminer une
variation de l’impôt sur les bénéfices.

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EXERCICE N° 4
Au 31 / 12 / N, la société PORTLAND détenait des titres en portefeuille et il avait été dressé le tableau suivant :

Date Valeur d’achat Valeur d’inventaire

Nature des titres Quantité
d’achat unitaire unitaire
Titres de participation :
Actions A 02 / N-4 800 20 20,8
Actions B 04 / N-3 800 24 21,8
V.M.P. :
Actions X 10 / N 30 20 19,6
Actions X 12 / N 10 22 19, 6

La société Portland a effectué en N+1, les opérations suivantes :

- Acquisition de 500 actions A à 21,00 € le titre.
- Cession de 100 actions B à 24,40 € le titre.
- Cession de 20 actions X à 20,60 € le titre. (Utilisation de la méthode premier-entré, premier sorti)

Au 31 / 12 / N+1, les valeurs d’inventaire unitaires sont de :

- Actions A : 20,40
- Actions B : 23,20
- Actions X : 21,00

1. Passer toutes les écritures concernant les cessions des actions (sauf la régularisation des dépréciations faite
globalement en fin d’exercice comptable).
2. Calculer le montant des dépréciations à la clôture N+1 et passer au journal les écritures nécessaires.
3. Présenter l’extrait du bilan au 31/12/N+1.

EXERCICE N° 5
La société JARDICONFORT fabrique des tables, fauteuils et balancelles pour jardins ou terrasses.
Vous disposez :
- d’un extrait de balance avant inventaire au 31/12/N (Annexe 1).
- de différentes informations sur les clients posant problème (Annexe 2).

Annexe 1 : Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/N

N° Libellés des comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs

…………..
411 Clients 79 422
416 Clients douteux ou litigieux 6 300
491 Dépréciation des comptes de clients 3 375
…………

Annexe 2 : Etat des créances douteuses au 31/12/N (TVA à 20 %)

Créance d’origine Dépréciation

Client Situation au 31.12.N
TTC existante
Le client a réglé sa dette. La dépréciation est devenue sans
PALM VERT 2 700,00 1 050,00
objet.
BRICOPLUS 2 160,00 600,00 Porter la dépréciation à 50 % de la créance.
Le client a réglé 50% de sa dette. Une dépréciation
ESPACE JARDIN 4 680,00 975,00
de 80% de la somme restant due est nécessaire.
VERANDA 1 800,00 750,00 Client définitivement insolvable.
GREEN PLACE 3 168,00 - On pense perdre 40% de la créance.
LOISIRS 38 1 680,00 - On espère encaisser 70% de la créance.

1) Justifier le montant du compte 416 « Clients douteux ».

2) Etablir un tableau, faisant apparaître pour chaque client, la créance au 31/12/N, la dépréciation existante, la
dépréciation nécessaire et le réajustement à opérer.
3) Passer au journal les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/N.
4) Présenter l’extrait de bilan au 31/12/N.
5) Présenter l’extrait de compte de résultat au 31/12/N.

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 FICHE N° 4 : PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES, REGULARISATION DES COMPTES DE
GESTION

EXERCICE N° 1

L’entreprise LEDUC est en litige avec l’administration fiscale, suite à son refus des conclusions d’un contrôle fiscal effectué sur
N-1. La société avait provisionné le risque de redressement au 31/12/N-1 pour 60 000€ concernant la cotisation sur la valeur
ajoutée des entreprises (CVAE), impôt enregistré habituellement dans les charges en compte 635. Durant l’exercice N, ayant
reçu un document de conclusions précisant un redressement de 100 000€, dont 10 000€ d’amende, elle a décidé d’intenter une
action auprès du tribunal administratif. Son avocat considère cependant que celle-ci a peu de chance d’aboutir.

1. Enregistrer au journal, au 31/12/N-1 et au 31/12/N, les écritures de constitution de la provision.

2. Présenter l’extrait du compte de résultat et de bilan de l’exercice N.

Par ailleurs, dans l’entreprise LEDUC, d’après des statistiques internes, l’estimation des coûts de réparation des produits vendus,
sous garantie d’un an, correspond à 0,80 % de chiffre d’affaires. Le chiffre d’affaires de l’exercice N est de 8 460 000 €. La
provision N-1 s’élevait à 54 144 €.

3. Comptabiliser les opérations d’inventaire nécessaires au 31/12/N.

EXERCICE N° 2

Le 31 décembre N, à la clôture de l'exercice, on constate les faits suivants dans l’entreprise NANO :

1) Le 1er septembre N-1, nous avons emprunté 24 000 € au taux de 9 %. Les intérêts sont payables annuellement à terme échu.
L'emprunt est remboursable chaque année le 31 août en 10 amortissements constants.

2) Il reste en magasin les biens suivants :

- fournitures administratives : 240 €.
- combustible : 440 €.
L'entreprise ne tient de comptes de stocks que pour le combustible. Au 1 er janvier N, le stock de combustible était de 650 €.

3) Des marchandises ont été réceptionnées le 30 décembre N. La facture de 2 400 € HT est parvenue le 12 janvier N+1 datée
du 10 janvier N+1.

4) Le 28 décembre N, nous avons reçu une facture : marchandises 5 000 € HT.

Cette facture a été enregistrée, les marchandises n'ont été réceptionnées que le 10 janvier N+1.

5) La consommation d'électricité a été relevée au compteur par EDF le 12 novembre N. Depuis cette date, la consommation
peut être évaluée à 490 € HT.

6) L'entreprise " Les Transports Rapides " n'a pas encore établi sa facture pour les transports assurés pour notre compte en
décembre N. Ce service peut être évalué à 280 € HT.

7) Nous avons facturé à un client, le 28 décembre N, la vente d'une machine fabriquée dans nos ateliers pour 10 000 € HT. En
fait, le montage de cette machine n'est pas terminé et elle ne pourra être livrée qu'en janvier N+1.

8) Le loyer d'un entrepôt est facturé et réglé, à terme échu, semestriellement à fin mai et à fin novembre. Loyer annuel de ce
local 7 200 € HT.

9) Des produits fabriqués ont été expédiés à un client le 30 décembre N. La facture, de 5 000 € HT, est établie le 3 janvier N+1.

10) Nous percevons annuellement des redevances pour l'exploitation d'un brevet d'invention que nous avons concédé. La
redevance est facturée et perçue à terme échu le 1er avril de chaque année. Montant annuel 48 000 € HT.

11) Notre service après-vente a effectué différentes interventions hors - garantie en décembre N. Les factures ne seront établies
que l'année prochaine : 1 800 € HT.

12) La prime d'assurance annuelle a été reçue et réglée d'avance le 1er novembre N : 972 € HT.

Enregistrer au journal les écritures de régularisation que vous jugerez nécessaires au 31 décembre N (TVA 20 %).

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 CORRIGE FICHE N° 1 : ACHATS ET VENTES, IMMOBILISATIONS

EXERCICE N° 1
Compléter les factures suivantes et les enregistrer dans le journal de l’entreprise ROEL.

Entreprise CARIN
Doit : Entreprise ROEL
Le 3 novembre N

Ordinateur multimédia 1 800,00

Imprimante 340,00
Scanner 240,00
Total 2 380,00

Remise 5% 119,00
NET COMMERCIAL 2 261,00

Escompte 3% 67,83
NET FINANCIER 2 193,17

TVA 20% 438,63

Net à payer au comptant 2 631,80

Entreprise MAUROT
Doit : Entreprise ROEL
Le 10 novembre N

Machine outil 10 000,00 9 000 /0,9

Total 10 000,00

Remise 10% 1 000,00 9 000 / 0,9 * 0,1 ou 10 000 * 0,1

Sous total 9 000,00 8 550 / 0,95
Ristourne 5% 450,00 8 550 / 0,95*0,05 ou 9 000 * 0,05
NET COMMERCIAL 8 550,00 1 710 / 0,2 ou 10 260 / 1,2

TVA 20% 1 710,00 10 260 / 1,2 * 0,2

Net à payer au 31/01/N+1 10 260,00

8
Enregistrements au journal :

03/11/N
2183 MBI 1 658,70
44562 TVA déductible sur immo 331,74
606 Fournitures d'entretien et petits equip 551,00
44566 TVA déductible sur ABS 106,89
765 Escomptes obtenus 16,53
512 Banque 2 631,80
Fact CARIN
Autre possibilité
2183 MBI 2 193,17
44562 TVA déductible sur immo 438,63
512 Banque 2 631,80
Fact CARIN

2183 : 1 800 * 0.95 * 0.97

44562 : 1 658.7 * 0.2
606 : (340+240) * 0.95
44566 : (340+240) * 0.95 * 0.97 * 0.2
765 : (340+240) * 0.95 * 0.03

10/11/N
2154 Matériel industriel 8 550,00
44562 TVA déductible sur immo 1 710,00
404 Fournisseurs d'immo 10 260,00
Fact MAUROT

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EXERCICE N° 2
1. Présenter les factures du 24 avril, du 25 avril, du 27 avril et du 28 avril.

Entreprise DUCHENIL Entreprise NTV

Doit : Ent. POMMA Doit : Ent. DUCHENIL
Le 24 avril N Le 25 avril N
Fact n°121 Fact n°654

Produits finis 12 000,00 Machine production modèle 54/90 23 000,00

Total 12 000,00 Total 23 000,00

Remise 15% 1 800,00 Frais installation 12 000,00

Rabais 8% 816,00 Sous total 35 000,00
NET COMMERCIAL 9 384,00
Escompte 2% 700,00
Frais de port 800,00 NET FINANCIER 34 300,00
TVA 20% 2 036,80
TVA 20% 6 860,00
Net à payer fin de mois 12 220,80
Net à payer sous huitaine 41 160,00

Entreprise AQUA
Doit : Ent. DUCHENIL
Le 27 avril N Entreprise DUCHENIL
Fact n°1488 Avoir : Ent. POMMA
Le 28 avril N
Matières premières 3 500,00 Fact AV n°12

Total 3 500,00 Retour produits finis 2 000,00

Rabais 10% 350,00 Total 2 000,00

NET COMMERCIAL 3 150,00
Remise 15% 300,00
Escompte 1% 31,50 Rabais 8% 136,00
NET COMMERCIAL 1 564,00
NET FINANCIER 3 118,50
TVA 20% 312,80
TVA 20% 623,70
Montant net TTC 3 742,20 Net à votre crédit 1 876,80
Acompte versé 1 000,00

Net à payer au comptant par chèque 2 742,20

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 2. Enregistrer, au journal de l’entreprise DUCHENIL, toutes les opérations ci-dessus.

24/04/N
411 Clients 12 220,80
701 Ventes de PF 9 384,00
708 Produits annexes 800,00
44571 TVA collectée 2 036,80
Fact n°121 Clt POMMA
25/04/N
215 ITMOI 34 300,00
44562 TVA déductible sur immo 6 860,00
404 Fournisseurs d'immos 41 160,00
Fact n°654 Frs NTV
26/04/N
401 Fournisseurs 501,60
44566 TVA déductible sur ABS 83,60
609 RRR obtenus 418,00
AV n°16 Frs FEREY
27/04/N
601 Achats de MP 3 150,00
44566 TVA déductible sur ABS 623,70
765 Escomptes obtenus 31,50
4091 Acomptes versés 1 000,00
512 Banque 2 742,20
Fact n°1488 Frs AQUA
28/04/N
701 Ventes de PF 1 564,00
44571 TVA collectée 312,80
411 Clients 1 876,80
Fact AV n°12 Clt POMMA
29/04/N
205 Logiciels 4 000,00
44562 TVA déductible sur immo 800,00
404 Fournisseurs d'immos 4 800,00
Fact n°38 Frs LOGAP

Calcul de la ristourne :

Taux Montant CA CA cumulé Ristourne

0% 1 000 1 000 -
2% 1 000 2 000 20,00
3% 600 2 600 18,00
4% 1 400 4 000 56,00
5% 6 000 10 000 300,00
6% 400 10 400 24,00
Total 418,00

11
 3. Etablir la déclaration de TVA du mois d’avril N et l’enregistrer au journal de l’entreprise DUCHENIL.

Calculs Valeurs arrondies

Total TVA déductible sur ABS 24720 - 83,6 + 623,7 25 260
Total TVA déductible sur immo 10000 + 6860 + 800 17 660
Total TVA collectée 45 272 + 2036,8 - 312,8 46 996
TVA due 4 076
Crédit de TVA 3 528
TVA à décaisser 548

Enregistrements :

30/04/N
44571 TVA collectée 46 996,00
658 Charges diverses de gestion courantes 0,10
44562 TVA déductible sur immo 17 660,00
44566 TVA déductible sur ABS 25 260,10
44567 Crédit de TVA 3 528,00
44551 TVA à décaisser 548,00
Déclaration TVA avril N

4. Enregistrer les opérations de mai au journal de l’entreprise DUCHENIL

Montant lettre de change POMA

Créance initiale 12 220,80

Avoir émis 1 876,80
10 344,00

04/05/N
413 Clt - Effets à recevoir 10 344,00
411 Clients 10 344,00
Acceptation effet POMMA
07/05/N
5114 Effets à l'escompte 10 344,00
413 Clt - Effets à recevoir 10 344,00
Remise à l'escompte effet POMMA
09/05/N
512 Banque 10 290,00
661 Charges d'intérêts 30,00
627 Frais bancaires 20,00
44566 TVA déductible sur ABS 4,00
5114 Effets à l'escompte 10 344,00
Avis de crédit banque effet POMMA

12
 10/05/N
5113 Effets à l'encaissement 16 800,00
413 Clt - Effets à recevoir 16 800,00
Remise à l'encaissement effet RATEAU
16/05/N
512 Banque 16 771,20
627 Frais bancaires 24,00
44566 TVA déductible sur ABS 4,80
5113 Effets à l'encaissement 16 800,00
Avis crédit banque effet RATEAU

EXERCICE N° 3
Reconstituer les écritures de N-1 et N.

N-1
231 Immo corporelles en cours 16 000,00
722 Prod immo corporelle 16 000,00
En cours de fabrication machine
N
722 ITMOI 16 000,00
231 Immo corporelles en cours 16 000,00
Extourne en cours de fabrication
N
215 ITMOI 25 000,00
722 Prod immo corporelle 25 000,00
Mise en service machine

Autre possibilité : une seule écriture en N

215 ITMOI 25 000,00

231 Immo corporelles en cours 16 000,00
722 Prod immo corporelle 9 000,00

EXERCICE N° 4

10/02/N
261 Titres de participation 52 800,00
6271 Frais sur titres 196,00
44566 TVA déductible sur ABS 39,20
512 Banque 53 035,20
Acquisition titres DUFLOCK

Autre possibilité

261 Titres de participation 52 996,00

44562 TVA déductible sur immo 39,20
512 Banque 53 035,20

13
 30/04/N
272 Obligations 5 000,00
512 Banque 5 000,00
Souscription emprunt d'Etat
28/06/N
503 VMP 1 275,00
6271 Frais sur titres 11,50
44566 TVA déductible sur ABS 2,30
512 Banque 1 288,80
Acquisition action CROISEMENT

Autre possibilité

503 VMP 1 286,50

44566 TVA déductible sur ABS 2,30
512 Banque 1 288,80

12/09/N
512 Banque 4 800,00
761 Revenus participations 4 800,00
Dividendes DUFLOCK
25/09/N
512 Banque 58,8
764 Revenus des VMP 58,8
Dividendes CROISEMENT

14
 CORRECTION FICHE N° 2 : AMORTISSEMENTS ET CESSIONS D’IMMOBILISATIONS
AMORTISSABLES

EXERCICE N° 1
1) Etablir les tableaux d’amortissement de la vitrine réfrigérée et du lave-vaisselle selon les conditions énoncées en
annexe.

Vitrine réfrigérée

Valeur d'origine : 1900 Durée d'utilisation : 4,00 ans

Valeur résiduelle : 400
Base amortissable : 1500

Amortisse
Base
Année Calculs Dotation ments Valeur nette comptable
amortissable
cumulés
N 1500 1500/4*(30-12+6*30)/360 206,25 206,25 1 693,75
N+1 1500 1500/4 375,00 581,25 1 318,75
N+2 1500 1500/4 375,00 956,25 943,75
N+3 1500 1500/4 375,00 1 331,25 568,75
N+4 1500 1500/4*(12+5*30)/360 168,75 1 500,00 400,00

Ou en tenant compte du jour de mise en service : 1 500/4 * (30-12+1+6*30) / 360 = 207,29€ pour la 1ere année et 167,71€
pour la dernière année. Cette dernière méthode est plus juste car on tient compte du jour de mise en service, mais les deux
manières de calculer sont acceptés, nous ne sommes pas à un jour prêt (impact non significatif dans les comptes annuels).

Lave vaisselle

Valeur d'origine : 2700 Durée d'utilisation : 5 000,00 heures

Valeur résiduelle : 200
Base amortissable : 2500

Amortisse
Base
Année Calculs Dotation ments Valeur nette comptable
amortissable
cumulés
N 2500 2500*80/5000 40 40 2 660
N+1 2500 2500*880/5000 440 480 2 220
N+2 2500 2500*1000/5000 500 980 1 720
N+3 2500 2500*1100/5000 550 1 530 1 170
N+4 2500 2500*1320/5000 660 2 190 510
N+5 2500 2500*620/5000 310 2 500 200

Heures d'utilisation :

N 80
N+1 880
N+2 1000
N+3 1100
N+4 1320
N+5 620

2) Passer l’écriture correspondante dans le journal au 31/12/N.

31/12/N
681 DAP exploitation 246,25
2818 Amortissement vitrine 206,25
2818 Amortissement lave vaisselle 40,00
Amortissements année N

15
EXERCICE N° 2
1) Compléter le plan d’amortissement linéaire suivant d’un véhicule utilitaire après avoir retrouvé la date de mise en
service du bien ainsi que son coût d’acquisition.

Amortisse
Base
Année Annuité ments VNC
amortissable
cumulés
N 20 000 1 250 1 250 19 250
N+1 20 000 5 000 6 250 14 250
N+2 20 000 5 000 11 250 9 250
N+3 20 000 5 000 16 250 4 250
N+4 20 000 3 750 20 000 500

Durée d'amortissement 4 ans

Base amortissable 20 000
Valeur résiduelle 500
Valeur d'origine 20 500

Date de mise en service 1250 / 5000 = 25% d'une année

Soit le 01/10/N

2) Le 1er septembre N+3, cette immobilisation a été revendue 6 400 € HT. Enregistrer la cession le 01/09/N+3 et les
écritures nécessaires au 31/12/N+3, sachant que cette cession n’était pas prévue initialement.

01/09/N+3
462 Créance sur cession d'immo 7 680,00
775 PCEA 6 400,00
44571 TVA collectée 1 280,00
Cession véhicule utilitaire
31/12/N+3
681 DAP exploitation 3 333,33
28182 Amort mat transp 3 333,33
Amortissement véhicule utilitaire
31/12/N+3
675 VCEAC 5 916,67
28182 Amort mat transp 14 583,33
2182 Matériel de transport 20 500,00
Sortie de l'actif

3) L’entreprise a-t-elle réalisé une plus-value ou une moins-value sur cette vente ? La chiffrer.

Calcul du résultat de cession : 775 - 675 soit 6 400 - 5 916,67 = 483,33

La société a réalisé une plus value de 483,33 €.

16
EXERCICE N° 3
1) Enregistrer l’acompte sur la commande de l’automate.

31/03/N
238 Acompte versé sur immo corp 5 000,00
512 Banque 5 000,00
Versement acmp DECOUPFER

2) Enregistrer la facture de Découpfer.

25/05/N
2154 ITMOI 100 000,00
44562 TVA deductible sur immo 20 000,00
238 Acompte versé immo 5 000,00
404 Frs d'immobilisations 115 000,00
Fact n°118C

3) Présenter le tableau d’amortissement de l’automate.

Base Amortisse
Année amortissa Calculs Dotation ments Valeur nette comptable
ble cumulés
N 90 000 90000/3 * (30-25+7*30)/360 17 916,67 17 916,67 82 083,33
N+1 90 000 90000/3 30 000,00 47 916,67 52 083,33
N+2 90 000 90000/3 30 000,00 77 916,67 22 083,33
N+3 90 000 90000/3 * (25+4*30)/360 12 083,33 90 000,00 10 000,00

Durée d'amortissement 3 ans

Base amortissable 90 000
Valeur résiduelle 10 000
Valeur d'origine 100 000

Date de mise en service 25/05/N

Ou en tenant compte du jour de mise en service : 90 000 / 3 * (30-25+1+7*30) / 360 = 18 000€ pour la première année et
12 000€ pour la dernière année.

4) Pour financer cet investissement, M. Charbout réalise auprès de la banque Dupret l’emprunt permettant de
compléter son apport personnel. Enregistrer cette opération au 30/05/N.

30/05/N
512 Banque 74 844,00
627 Frais bancaires 130,00
44566 TVA déductible sur ABS 26,00
164 Emprunts 75 000,00
Versement emprunt

17
 5) Enregistrer l’écriture de cession de l’ancienne scie à découper, en se limitant à la seule prise en compte du
paiement par chèque.

30/06/N
512 Banque 3 618,00
775 PCEA 3 015,00
44571 TVA collectée 603,00
Vente ancienne scie

6) Passer les écritures d’inventaire le 31/12/N, concernant les dotations aux amortissements des installations
techniques et les régularisations de la cession. Etablir également le plan d’amortissement de la scie tel qu’il était
initialement prévu.

Base Amortissements
Année Calculs Dotation Valeur nette comptable
amortissable cumulés
N-4 40 000 40000/5 * 6/12 4 000,00 4 000,00 36 000,00
N-3 40 000 40000 /5 8 000,00 12 000,00 28 000,00
N-2 40 000 40000 /5 8 000,00 20 000,00 20 000,00
N-1 40 000 40000 /5 8 000,00 28 000,00 12 000,00
N 40 000 40000 /5 8 000,00 36 000,00 4 000,00
N+1 40 000 40000/5 * 6/12 4 000,00 40 000,00 0,00

Durée d'amortissement 5 ans

Base amortissable 40 000
Valeur résiduelle -
Valeur d'origine 40 000

Date de mise en service 01/07/N-4

31/12/N
681 DAP exploitation 21 916,67
28154 Amort automate 17 916,67
28154 Amort ancienne scie 4 000,00 8000 * 6/12
Amortissement ancienne scie
31/12/N
675 VCEAC 8 000,00
28154 Amort ITMOI 32 000,00
2154 ITMOI 40 000,00
Sortie de l'actif scie ancienne

7) Indiquer si cette opération de cession de l’ancienne scie à découper se solde par une plus-value ou une moins-
value. En donner le montant.

Calcul du résultat de cession : 775 - 675 soit 3 015 -8 000 = - 4 985,00

La société a réalisé une moins value de 4 985 €.

18
 CORRECTION FICHE N° 3 : DEPRECIATIONS DES STOCKS, DES TITRES ET DES COMPTES
CLIENTS

EXERCICE N°1

1. Enregistrer au 31 décembre N+1 les écritures de régularisation des stocks et des dépréciations afférentes.

31/12/N+1
6031 Variation stock MP 69 120,00
7135 Production stockée PF 224 300,00
6037 Variation stock MSES 9 780,00
31 Stock de MP 69 120,00
35 Stock de PF 224 300,00
37 Stock de MSES 9 780,00
Annulation stock initial
31/12/N+1
391 Depréciation stock MP 3 560,00 69 120 - 65 560
395 Dépréciation stock PF 370,00 224 300 - 223 930
781 Reprise dépréciation 3 930,00
Reprise dépréciation stock initial
31/12/N+1
31 Stock de MP 73 784,00
35 Stock de PF 242 980,00
37 Stock de MSES 9 940,00
6031 Variation stock MP 73 784,00
7135 Production stockée PF 242 980,00
6037 Variation stock MSES 9 940,00
Constatation stock final
31/12/N+1
681 DAP exploitation 1 424,00
391 Depréciation stock MP 704,00 73 784 - 73 080
397 Dépréciation stock PF 720,00 9 940 - 9 220
Dépréciation stock final

2. Présenter l’extrait du compte de résultat de l’exercice N+1 et l’extrait du bilan au 31 décembre N+1.

Extrait du compte de résultat de l’exercice N+1

CHARGES PRODUITS
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Achats de marchandises Ventes de marchandises
Variation de stocks de marchandises - 160 Production vendue
Achats de MP et autres appro. Production stockée + 18 680
Variation de stocks de MP et autres appro. - 4 664 Production immobilisée
…..
Dotations aux dépréciations 1 424 Reprises sur dépréciations 3 930
….. ….

19
Extrait du bilan au 31/12/N+1
N+1
ACTIF
Brut Dépréciations Net Net N
…….
Actif circulant
Stocks
Matières premières 73 784 704 73 080 65 560
Produits finis 242 980 / 242 980 223 930
Marchandises 9 940 720 9 220 9 780
……

EXERCICE N°2
1. Enregistrer au journal les écritures de régularisations des stocks à fin mars.
31/03
6031 2 000
31 1000 x 2 2 000
31/03
7135 12 600
35 70 x 180 12 600
31/03
31 250 x 2,04 510
6031 510
31/03
35 30 x 180 5 400
7135 5 400

2. Présenter le compte de résultat du mois de mars.

CHARGES PRODUITS
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Achats de MP et autres approvisionnements 1 060 Production vendue (140 x 280) 39 200
(500 x 2,12) Production stockée (5 400 – 12 600) - 7 200
Variation de stocks de MP et autres Total des produits d’exploitation 32 000
approvisionnements (2 000 – 510) + 1 490
Autres achats et charges externes 2 600
Salaires et traitements 10 000
Charges sociales 2 000
Dotations aux amortissements 850
Total des charges d’exploitation 18 000

Charges financières / Produits financiers /.

Charges exceptionnelles / Produits exceptionnels /

Total des charges 18 000 Total des produits 32 000

Solde créditeur (Bénéfice) 14 000
Total général 32 000 Total général 32 000

20
 3. Déterminer :
a. la consommation de matières M du mois de mars (en quantité et en valeur).

Consommation de matière M du mois de mars :

- en quantité : 1 000 + 500 – 250 = 1 250 kg
- en valeur : 1060 + 1 490 = 1 250 x 2,04 = 2 550 €

b. la production du mois de mars telle qu’on la mesure à partir du compte de résultat.

Production du mois de mars :

Production vendue 39 200
+ Production stockée - 7 200
= Production du mois 32 000

EXERCICE N° 3
Dans une courte note, expliquer pourquoi et comment la prise en compte du niveau des stocks peut déterminer une
variation de l’impôt sur les bénéfices.

Lors des travaux d’inventaire en fin d’exercice, les services comptables ont l’obligation d’établir un état
des stocks valorisé à cette date. Comptablement, cela nous amène à annuler le stock initial et à constater
le stock final, selon la méthode de l’inventaire intermittent qui fait constater les stocks une fois par
exercice (minimum) au bilan. Nous devons donc :

➢ Faire passer du bilan au compte de résultat le stock initial, amenant à une diminution du résultat
car :
o Les comptes de variations de stocks augmentent (hausse par le débit des comptes de
charges)
o Les comptes de productions stockées diminuent (baisse par le débit des comptes de
produits)

➢ Faire passer du compte de résultat au bilan le stock final non consommés en charges, amenant à
une hausse du résultat car :
o Les comptes de variations de stock diminuent (baisse par le crédit des comptes de charges)
o Les comptes de productions stockées augmentent (hausse par le crédit des comptes de
produits)

Ainsi, une hausse de la valeur du stock entre N-1 et N amène mécaniquement à une hausse du résultat par
le biais des variations de stocks et de la production stockée. L’impôt sur les bénéfices payé par les
entreprises étant basé sur le résultat de l’exercice :
➢ Une augmentation de la valeur des stocks amène à une augmentation du résultat imposable et donc
à une hausse de l’impôt à payer.
➢ A l’inverse, une baisse de la valeur des stocks amène à une baisse du résultat imposable et donc à
une baisse de l’impôt à payer.

EXERCICE N° 4
1. Passer toutes les écritures concernant les cessions des actions (sauf la régularisation des dépréciations faite
globalement en fin d’exercice comptable).

Courant N+1
512 Banque (100 x 24,40)
ou 2 440
462 Créances sur cessions d’immobilisations
775 PCEA 2 440

21
 Courant N+1
512 Banque (20 x 20,60)
ou 412
465 Créances sur cessions de VMP
767 Produits nets sur cessions de VMP 12
503 VMP (20 x 20) 400
31/12/N+1
675 VC EAC (100 x 24) 2 400
261 Titres de participation 2 400

2. Calculer le montant des dépréciations à la clôture N+1 et passer au journal les écritures nécessaires.

Au 31/12/N+1 :

Réajustement de la
Valeur Dépréciation Dépréciation
Titres Valeur brute dépréciation
d’inventaire nécessaire existante
En + En -
800 X 20 + 1 300 x 20,40
ACTIONS A 500 X 21 = = 0 0 / /
26 500 26 520
700 X 24 = 700 x 23,20 = (24 – 21,80) x 800 =
ACTIONS B 560 1 200
16 800 16 240 1 760
10 x 20 +
20 x 21 =
ACTIONS X 10 x 22 = 0 36 (1) 36
420
420
Total 0 1 236
(1) 36 = (30 x 20) + (10 x 22) – (40 x 19,6)

31/12/N+1
2961 Dépréciations des titres de participation 1 200
5903 Dépréciations des VMP 36
786 Reprises sur dépréciations – Pdt financier 1 236

3. Présenter l’extrait du bilan au 31/12/N+1.

N+1
Amortissements
ACTIF Net N
Brut et Net
Dépréciations
Actif immobilisé
….
Immo. financières
Titres de participation 43 300 560 42 740 33 440
(26 500 +
(800 x 20) + (800 x 24) – 1 760
16 800)
Actif Circulant
…..
VMP 420 0 420 784
(30 x 20) + (10 x 22) - 36

22
EXERCICE N° 5
1) Justifier le montant du compte 416 « Clients douteux ».

Solde du compte 416 « Clients douteux » au 31/12/N avant inventaire :

- PALM VERT 0
- BRICOPLUS 2 160
- ESPACE JARDIN 4 680 x 50 % = 2 340
- VERANDA 1 800
Total 6 300

2) Etablir un tableau, faisant apparaître pour chaque client, la créance au 31/12/N, la dépréciation existante, la
dépréciation nécessaire et le réajustement à opérer.

Créance Réajustement de la
Dépréciation
Clients au 31.12.N Dépréciation nécessaire dépréciation
existante
TTC En + En -
PALM VERT 0 0 1 050 1 050

BRICOPLUS 2 160 2 160 x 50% / 1,2 = 900 600 300

ESPACE
2 340 2 340 x 80% / 1,2 = 1 560 975 585
JARDIN
0
VERANDA (Perte = 1 800/1,2 = 0 750 750
1 500)

GREEN PLACE 3 168 3 168 x 40% / 1,2 = 1 056 0 1 056

LOISIRS 38 1 680 1 680 x 30% / 1,2 = 420 0 420

Total 2 361 1 800

3) Passer au journal les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/N.

31.12.N
416 Clients douteux 4 848
411 Clients 4 848
(3 168 + 1 680)
31.12.N
654 Pertes sur créances irrécouvrables 1 500
44571 TVA collectée (1 500 x 20%) 300
416 Clients douteux (VERANDA) 1 800

31.12.N
681 Dotations aux dépréciations – Charge d’exploit 2 361
491 Dépréciations des comptes clients 2 361
31.12.N
491 Dépréciations des comptes clients 1 800
781 Reprises sur dépréciations – Produit d’exploit 1 800

23
 4) Présenter l’extrait de bilan au 31/12/N.

Amortissements
ACTIF Brut et Net Net N-1
Dépréciations
…..
Actif Circulant
……
(1)
Clients et comptes rattachés 83 922 3 936 (2) 79 986 Non connu
…..
(1)
83 922 = 79 422 + 6 300 – 1 800
(2)
3 936 = 3 375 + 2 361 – 1 800

5) Présenter l’extrait de compte de résultat au 31/12/N.

CHARGES PRODUITS
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
….. …..
Dotations aux dépréciations 2 361 Reprises sur dépréciations 1 800
Autres charges 1 500
….. ….

24
 CORRECTION FICHE N° 4 : PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES, REGULARISATION DES
COMPTES DE GESTION

EXERCICE N° 1
1. Enregistrer au journal, au 31/12/N-1 et au 31/12/N, les écritures de constitution de la provision.

31/12/N-1
681 Dotations aux provisions - charges d'exploitation 60 000,00
155 Provisions pour impôts 60 000,00
Constatation provision contrôle fiscal

01/01/N
155 Provision pour impôts 60 000,00
781 Reprise sur provision 60 000,00
Annulation provision pour impôts

31/12/N
681 Dotations aux provisions - charges d'exploitation 90 000,00
687 Dotations aux provisions - charges exceptionnel 10 000,00
1511 Provision pour litige 100 000,00
Provision litige fiscal

2. Présenter l’extrait du compte de résultat et de bilan de l’exercice N.

Compte de résultat de l'exercice N

Charges Produits

Charges d'exploitation Produits d'exploitation

Achats de marchandises Ventes de marchandises
Variation de stocks de marchandises Production vendue
Achats de matières premières et autres approvisionnements Production stockée
Variation de stocks de MP et autres approvisionnements Subventions d'exploitation
Autres achats et charges externes Reprise sur amortissements et transferts de charges 60 000
Impôts taxes et versements assimilés Autres produits
Salaires et traitements
Charges sociales
Dotations aux amortissements, dépréciation et provisions 90 000
Autres charges
Total charges d'exploitation 90 000 Total produits d'exploitation 60 000

Charges financières Produits financiers

Total charges financières Total produits financiers

Charges exceptionnelles Produits exceptionnels

Sur opérations de gestion Sur opérations de gestion
Sur opérations en capital Sur opérations en capital
Dotations aux dépréciations, provisions 10 000 Reprises sur dépréciations, provisions, transferts de charges
Total charges exceptionnelles 10 000 Total produits exceptionnels

Participation des salariés aux résultats

Impôt sur les bénéfices

Solde créditeur (bénéfice) Solde débiteur (perte) 40 000

Total 100 000 Total 100 000

25
 PASSIF Exercice N

Capital
Prime d'émission
Ecarts de réévaluation
CAPITAUX PROPRES

Réserves
Réserve légale
Réserve statutaire ou contractuelles
Réserves règlementée
Autres réserves

Report à nouveau

Résultat de l'exercice

Subvention d'investissement
Provisions règlementées

Total I
PROPRES

Produits des émissions de titres participatifs

AUTRES
FONDS

Avances conditionnées

Total II
PROVISIONS

Provisions pour risques 100 000

Provisions pour charges

Total III 100 000

3. Comptabiliser les opérations d’inventaire nécessaires au 31/12/N.

31.12.N
1512 Provisions pour garanties données aux clients 54 144
781 Reprise sur prov. – Produit d’exploit. 54 144
31.12.N
681 Dotations aux provisions – Charge d’exploitation 67 680
1512 Provisions pour garanties données aux clients 67 680
(0,80% x 8 460 000)

EXERCICE N° 2

Enregistrer au journal les écritures de régularisation que vous jugerez nécessaires au 31 décembre N (TVA 20 %).

31.12.N
661 Charges d’intérêts 648
16884 Intérêts courus s/ emprunts 648
(24 000 – 2 400) x 9% x 4/12

31.12.N
486 Charges constatées d’avance 240
606 Achats non stockés 240

31.12.N
6032 Variation de stocks d’approvisionnements 650
32 Stock d’approvisionnements 650
Annulation du stock initial

26
 31.12.N
32 Stock d’approvisionnements 440
6032 Variation de stocks d’appro. 440
Constatation du stock final

31.12.N
607 Achats de marchandises 2 400
44586 TVA s/ factures non parvenues 480
408 Fournisseurs, factures non parvenues 2 880

31.12.N
486 Charges constatées d’avance 5 000
607 Achats de marchandises 5 000

31.12.N
606 Achats non stockés 490
44586 TVA s/ factures non parvenues 98
408 Fournisseurs, factures non parvenues 588

31.12.N
624 Transport de biens 280
44586 TVA s/ factures non parvenues 56
408 Fournisseurs, factures non parvenues 336

31.12.N
701 Ventes de produits finis 10 000
487 Produits constatés d’avance 10 000

31.12.N
613 Locations (7 200 / 12) 600
44586 TVA s/ factures non parvenues 120
408 Fournisseurs, factures non parvenues 720

31.12.N
418 Clients, produits non encore facturés 6 000
701 Ventes de produits finis 5 000
44587 TVA sur factures à établir 1 000

31.12.N
418 Clients, produits non encore facturés 43 200
751 Redevances 36 000
44587 TVA sur factures à établir 7 200
48 000 / 12 x 9 = 36 000

31.12.N
418 Clients, produits non encore facturés 2 160
706 Prestations de services 1 800
31.12.N
486 Charges constatées d’avance 810
616 Primes d’assurance 810
972 / 12 x 10

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