Livret fiscal

du créateur
d’entreprise
Généralités

Impôts 2024
Vous venez de créer ou vous êtes sur le point de créer votre entreprise.

Pour convaincre banquiers et investisseurs du sérieux de votre entreprise et sécuriser l’équilibre

financier de votre trésorerie, le choix des régimes fiscaux est un élément essentiel de votre plan
d’affaires ou du plan de développement de votre projet.
Le choix initial d’un régime fiscal et de TVA ainsi que les évolutions envisagées à terme font
partie intégrante de votre plan et vous devez être en mesure de justifier vos options face à vos
créanciers. Les régimes d’imposition de vos bénéfices et de TVA choisis doivent être mentionnés
sur votre déclaration d’activité souscrite par voie dématérialisée sur le guichet des formalités des
entreprises : https://formalites.entreprises.gouv.fr
Le « Livret fiscal du créateur d’entreprise » vous donne les clés de la fiscalité des entreprises.
La direction générale des Finances publiques (DGFiP), administration au service des entreprises,
a rédigé ce livret qui vous garantit une information complète, actualisée, impartiale, accessible
à tous gratuitement par téléchargement sur le site impots.gouv.fr, rubrique professionnel : Créer
mon entreprise > J’accomplis les formalités de création > Documentation utile.
Par ailleurs, le service des impôts des entreprises (SIE) accompagne votre entreprise dans ses
démarches et répond personnellement à toutes vos demandes d’information par messagerie
électronique, téléphone ou courrier. Il vous reçoit sur rendez-vous pour vous aider dans vos
démarches fiscales lors de la création de votre entreprise ou à son premier anniversaire. Il est
votre interlocuteur unique en la matière. Ses coordonnées sont accessibles au bas de la page
d’accueil du site impots.gouv.fr : CONTACT ET RDV > Professionnel > Votre demande concerne >
La création d'entreprise, en complétant la rubrique : pour trouver le service compétent pour votre
question, saisissez votre adresse.
Administration de référence, la DGFiP investit fortement dans les nouvelles technologies de
l’information et de la communication afin d’offrir aux entrepreneurs une réelle simplification de
leurs démarches et une information fiscale de qualité.
Le « Livret fiscal du créateur d’entreprise » comprend la présente brochure intitulée « Généralités »
ainsi qu’un fascicule spécifique à la catégorie de revenus dont relève votre activité (bénéfices
industriels et commerciaux et impôt sur les sociétés, bénéfices non commerciaux, bénéfices
agricoles).

Prenez connaissance de cette brochure et conservez-la avec soin.

Elle contient des informations importantes concernant le choix des régimes de TVA et
d’imposition des bénéfices à effectuer dès le début de votre activité ainsi que les dates des
échéances à respecter pour vos obligations déclaratives pour l’année en cours. Vous y trouverez
également des informations pratiques pour bénéficier des exonérations possibles, découvrir
les dernières mesures issues de la loi de finances ou vous familiariser avec les déclarations et
paiements en ligne qui sont obligatoires pour tous pour vos principaux impôts.
En créant votre espace professionnel sur le site impots.gouv.fr, vous pouvez facilement consulter,
en toute transparence et à tout moment (24h/24) la situation fiscale de votre entreprise, déclarer
et payer vos principaux impôts professionnels (TVA, impôt sur les sociétés, …).
En vous offrant ce livret, l’objectif de la DGFiP est de contribuer à la réussite de votre projet.

Version mise à jour des dispositions législatives en vigueur au 1er janvier 2024.

La loi ESSOC du 10 août 2018 généralise le principe du droit à l’erreur pour les usagers
de l’administration.
Tout contribuable de bonne foi a la possibilité de corriger - spontanément ou au
cours d’un contrôle - ses déclarations sans risque de sanction et le droit à bénéficier
d’un intérêt de retard réduit.
Pour en savoir plus : « impots.gouv.fr / rubrique le droit à l’erreur »

3
 Sommaire

Introduction 3

Sommaire 4

Se renseigner 5

Choisir son régime d’imposition 6

Contributions et impôts des professionnels 8

Procédures dématérialisées 11

Dates à respecter 14

Exonérations possibles 17

Comment payer ses impôts 22

Adhérer à un organisme de gestion agréé 23

Glossaire 24

4
Se renseigner

Le portail fiscal de la direction Surtout, vous pouvez vous assurer auprès de

générale des Finances publiques ce correspondant que vous remplissez bien les
conditions légales pour bénéficier de certains
(DGFiP) allègements fiscaux.
Le portail fiscal impots.gouv.fr vous propose Vous pouvez connaître les coordonnées de
des services en ligne : recherche d’informations, ce correspondant en vous adressant à votre
consultation de la documentation, formulaires, service des impôts des entreprises.
déclaration en ligne, paiement direct en N’hésitez pas à le contacter.
ligne, consultation de votre compte fiscal qui
contient, en particulier, vos avis d’acompte et Le service des impôts
d’impôt de CFE et/ou d’IFER. Le site impots.
gouv.fr vous permet de connaître les différents
des particuliers (SIP) ou la trésorerie
interlocuteurs fiscaux de votre département ou Votre SIP peut vous renseigner sur vos
de poser directement une question rubrique interrogations relatives à l'impôt sur le revenu
CONTACT ET RDV > Professionnel > Vos et à certains impôts locaux.
correspondants spécialisés.
Le rescrit, une garantie de sécurité
Votre interlocuteur fiscal
juridique
Pour tout ce qui concerne la fiscalité relative
à votre activité, le service des impôts des Cette procédure vous permet d’obtenir
entreprises (SIE) est à votre disposition. l’analyse de l’administration fiscale sur les
conséquences fiscales d’une situation donnée
Les coordonnées de ce service sont au regard d’un texte fiscal et vous apporte
mentionnées sur impots.gouv.fr, rubrique une meilleure sécurité juridique. La prise de
CONTACT ET RDV > Professionnel > La position formelle, communément appelée
création d'entreprise. Après avoir choisi un des rescrit, engage, sous certaines conditions,
sujets proposés, complétez la rubrique : l’administration fiscale qui ne peut alors
« Pour trouver le service compétent pour votre procéder à aucune imposition supplémentaire
question, saisissez votre adresse ». qui serait fondée sur une appréciation
Le SIE constitue l’interlocuteur fiscal habilité à différente de cette situation.
vous renseigner sur l’ensemble des éléments de Les questions susceptibles d’être posées
votre dossier professionnel. peuvent concerner l’application d’un texte
Les coordonnées de votre interlocuteur fiscal fiscal à une situation de fait, mais également
unique figurent également en tête de vos l’application de certains régimes fiscaux,
déclarations fiscales. comme le crédit d’impôt recherche, le statut
Sur certains sujets, cet interlocuteur est de jeune entreprise innovante…
susceptible de vous orienter vers d’autres Vous pouvez consulter l’espace rescrit du
services ou correspondants. portail fiscal (impots.gouv.fr) dans la rubrique
Professionnel > Prévenir et résoudre mes
Le correspondant « entreprises difficultés ; corriger mes erreurs > Je demande
nouvelles » un rescrit.

Il existe dans chaque direction régionale ou

départementale des Finances publiques, un
correspondant «entreprises nouvelles» chargé
de vous renseigner sur les mesures fiscales en
faveur de la création d’entreprise. Par exemple,
il peut vous apporter des précisions sur les
avantages fiscaux en faveur des entreprises qui
se créent dans certaines zones du territoire
français.

5
Choisir un régime d’imposition

Le régime d’imposition d’une entreprise résulte Nature de l’activité exercée

d’un choix individuel de l’entrepreneur adapté
à sa situation personnelle et à son projet. Ce En principe, cette distinction n’a pas
régime s’articule autour de la forme juridique, d’incidence si l’entreprise relève de l’impôt
la nature de l’activité exercée et du montant du sur les sociétés. Elle ne concerne que les
chiffre d’affaires réalisé. entreprises dont le bénéfice est taxable à
l’impôt sur le revenu.
Entrepreneur individuel On distingue différentes catégories de
revenus.
Régime fiscal: impôt sur le revenu (1).
Taxation des bénéfices : imposition selon un Catégories de revenus
barème progressif en fonction de l'ensemble professionnels
des revenus du foyer fiscal. Possibilité pour
l'entrepreneur individuel d'opter pour le
régime de l'impôt sur les sociétés (loi du Bénéfices industriels et commerciaux (BIC)
14 février 2022). Si vous exercez une activité commerciale,
artisanale ou industrielle (achat-revente
SARL à associé unique, associé personne de marchandises, hôtellerie, restauration,
physique location de meublés, activité de transport…).
(1)
Régime fiscal : impôt sur le revenu . Bénéfices non commerciaux (BNC)
Taxation des bénéfices : imposition selon un
barème progressif en fonction de l’ensemble Si vous exercez une activité libérale
des revenus du foyer fiscal. (professions médicales et paramédicales,
avocat, professeur non salarié, artiste,
Les SARL à associé unique peuvent bénéficier architecte, ingénieur-conseil), si vous êtes
du régime micro-BIC. titulaire d’une charge ou d’un office (huissier,
notaire…), si vous percevez des droits d‘auteur
Sociétés de capitaux (SA, SARL…) (écrivain, compositeur…) ou d’autres profits
(2) provenant d’une exploitation lucrative ne
Régime fiscal : impôt sur les sociétés .
se rattachant pas à une autre catégorie
Taxation des bénéfices : taux de 25% .
(3)
d’activité.

Sociétés de personnes (SNC, SCI, SCP…) Bénéfices agricoles (BA)

(1)
Régime fiscal : impôt sur le revenu . Si vous percevez des revenus procurés par
Taxation des bénéfices : selon leur qualité, les l’exploitation de biens ruraux c’est-à-dire
associés sont imposables à hauteur de leur résultant de la culture et de l’élevage.
quote-part des bénéfices, soit à l’impôt sur
le revenu (associés personnes physiques) soit Revenus fonciers
à l’impôt sur les sociétés (associés personnes Si vous percevez des revenus par
morales assujetties à l’IS). l’intermédiaire d’une société qui a pour objet
de gérer et donner en location un patrimoine
immobilier (SCI en général).

 Option possible pour l’impôt sur les sociétés (IS) sous certaines conditions. L’option doit être formulée avant la fin du 3e mois du 1er
(1)

exercice concerné. Les sociétés de personnes et groupements assimilés ainsi que les entrepreneurs individuels peuvent renoncer à
leur option pour l’assujettissement à l’impôt sur les sociétés jusqu’au cinquième exercice suivant celui au titre duquel ladite option
a été exercée.
  Les SA, SAS et SARL de moins de cinq ans ont la possibilité d’opter pour le régime fiscal des sociétés de personnes pendant une
(2)

période maximale de cinq exercices. L’option doit être notifiée au service des impôts des entreprises dont dépend la société au cours
des trois premiers mois du premier exercice auquel l’option s’applique. Les SARL de famille peuvent, sous conditions, opter pour
l’impôt sur le revenu.
(3)
En 2024, le taux est de 25%. À noter que les petites et moyennes entreprises (PME) bénéficient d’un taux réduit d’IS de 15% sur la
1ère tranche de 42 500€ de bénéfices, sous réserve que leur chiffre d’affaires soit inférieur à 10 000 000 € et que le capital, entièrement
libéré, soit détenu à hauteur de 75% au moins par des personnes physiques (ou par des sociétés n’ayant pas la qualité de société mère).
Au-delà de ce montant de bénéfice, c’est le taux normal qui s’applique.

6
En complément de cette brochure
« Généralités », des fascicules présentent
pour chaque catégorie de revenus les choix
possibles de régime d’imposition en fonction
de votre situation au regard de ces différents
éléments (forme juridique, activité exercée,
chiffre d’affaires), ainsi que les options
disponibles pour un régime supérieur.
À chacune de ces catégories correspondent
des régimes d’imposition différents et,
en conséquence, des obligations fiscales
distinctes.

Montant du chiffre d’affaires réalisé

Pour une entreprise nouvelle, le régime
d’imposition applicable varie selon le montant
du chiffre d’affaires effectivement réalisé ou
selon le chiffre d’affaires qu’il est prévu de
réaliser. Une entreprise peut toujours opter
pour un régime supérieur.
Le choix des régimes d’imposition sur les
bénéfices et de TVA, y compris pour les
options, s’effectue lors de la réalisation de la
formalité de création sur le site du guichet
des formalités des entreprises : formalites.
entreprises.gouv.fr > Options fiscales.

7
Contributions et impôts des professionnels

Bénéfices et TVA part, de la cotisation foncière des entreprises

(CFE) calculée sur les valeurs locatives des
Les formulaires que vous devez souscrire biens passibles d’une taxe foncière dont le
sont indiqués dans les fascicules présentant produit est reversé aux collectivités locales
les bénéfices industriels et commerciaux, les (communes, établissements publics de
bénéfices non commerciaux et les bénéfices coopération intercommunale), et, d’autre
agricoles. part, d’une cotisation sur la valeur ajoutée
des entreprises (CVAE) calculée sur la valeur
Important : même en l’absence de chiffre ajoutée des entreprises dont le produit est, à
d’affaires, vos déclarations de résultats et de compter de janvier 2023, affecté au budget
TVA doivent être télétransmises au plus tard de l’État.
aux dates limite de dépôt. Reportez-vous aux
informations importantes mentionnées sous Cotisation foncière des entreprises
la rubrique « Procédures dématérialisées »
ci-après. L’année de la création (exploitation
entièrement nouvelle ou dans le cadre d’un
changement d’exploitant) de votre activité ou
Attribution du numéro de TVA de son transfert, vous devez souscrire, au plus
intracommunautaire tard le 31 décembre, une déclaration
n° 1447-C papier (ou par envoi, sur la
Lorsque les conditions sont réunies, un messagerie électronique du service, du
numéro individuel d’identification à la TVA formulaire dématérialisé téléchargé) auprès de
est attribué à l’entreprise par les services de la votre service des impôts des entreprises (SIE).
DGFiP après communication par l’Insee d’un Les années suivantes, vous n’avez aucune
numéro Siret. formalité à accomplir si vous ne modifiez pas
Ce numéro doit obligatoirement figurer les conditions d’exercice de votre activité.
sur les déclarations de TVA ainsi que sur les Dans le cas contraire, vous devez déposer,
factures et documents relatifs aux échanges au plus tard le deuxième jour ouvré du
intracommunautaires ainsi que sur l'état mois de mai de l’année suivant celle de la
récapitulatif des clients et la déclaration modification, une déclaration n° 1447-M-SD;
d'échange de services. les éléments déclarés seront alors pris en
Ce dispositif permet de garantir la sûreté des compte pour l’imposition de l’année suivante.
échanges entre les assujettis au sein de l’Union Il en est de même pour le bénéfice de
européenne. Ainsi, les numéros attribués certaines exonérations.
auxentreprises françaises sont vérifiables par Remarque : des régimes d’exonération
les entreprises et les autorités administratives peuvent nécessiter le dépôt d’une déclaration
des autres États membres ; en contrepartie, annexe n° 1447-E-SD ou complémentaire
les entreprises françaises peuvent s’assurer n° 1465-SD (pour plus d’informations,
de la validité du numéro d’identification contactez votre SIE).
des entreprises des autres États membres
avec lesquelles elles contractent à partir du Cotisation sur la valeur ajoutée
système d’échange d’informations sur la des entreprises (CVAE)
TVA automatisé VIES (http://ec.europa.eu/ Les entreprises dont le chiffre d’affaires est
taxation_customs/vies). supérieur à 152 500 € sont assujetties à la
cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises.
Contribution économique S’agissant des entreprises redevables de
territoriale la CVAE (c’est-à-dire celles dont le chiffre
d’affaires est supérieur à 500 000 €), le
Les entreprises sont redevables de la paiement s’effectue par l’intermédiaire de
contribution économique territoriale (CET) deux acomptes télédéclarés et télépayés
dont le produit est versé aux collectivités à l’appui du formulaire n° 1329-AC de 50%
locales (communes, établissements publics de chacun au 15 juin et au 15 septembre et de la
coopération inter-communale, départements). déclaration de liquidation et de régularisation
Cette contribution est composée, d’une n° 1329-DEF qui doit être télétransmise au plus

8
tard le deuxième jour ouvré suivant le 400 m2 dont le chiffre d’affaires est au moins
1er mai de l’année suivante. Le taux égal à 460 000 € et les exploitants dont la
d'imposition de la CVAE est de 0,28% pour le surface de vente cumulée de l’ensemble des
millésime d'imposition CVAE 2024. établissements excède 4 000 m2.
Au montant de la CVAE, s’ajoute une taxe Ces exploitants doivent déposer une
additionnelle, encaissée au profit des déclaration de liquidation et de paiement de
chambres de commerce et d’industrie de la TASCOM n° 3350-SD au plus tard le 15 juin
région, perçue selon un taux national (9,23% de chaque année ou le 15 du sixième mois
de la CVAE due à partir du millésime 2024). suivant la cessation de l’entreprise, si cette
Par ailleurs, les entreprises dont le chiffre dernière intervient en cours d’année.
d’affaires est supérieur à 152 500 € ont Les établissements dont la surface de vente
l’obligation de télé-transmettre une déclaration excède 2 500 m2 sont redevables d’un
n° 1330-CVAE-SD mentionnant la valeur acompte de 50% déclaré et payé à l’appui de
ajoutée, le chiffre d’affaires et l’effectif salarié la déclaration n° 3350-SD.
employé par l’entreprise ventilé par lieu
d’emploi (5).
Taxe sur les salaires
Toutefois, sous certaines conditions, les
entreprises mono établissement au sens La taxe sur les salaires est due par toutes les
de la CVAE, peuvent indiquer (tableau E des personnes physiques ou morales qui paient
liasses fiscales) les informations CVAE sur des traitements, salaires, indemnités et
leur déclaration de résultats. La cotisation émoluments et qui :
minimale de 63€ est supprimée à compter de • ne sont pas assujetties à la TVA ;
l'année 2024. En conséquence, si le montant
de la CVAE est inférieur à ce montant, aucune • ou ne l’ont pas été sur 90% au moins de
cotisation ne sera alors due. leur chiffre d’affaires au titre de l’année
civile précédant celle du paiement des
rémunérations.
Imposition forfaitaire
L’assiette de la taxe sur les salaires est alignée
sur les entreprises de réseaux (IFER) sur celle de la contribution sociale généralisée
(CSG) applicable aux revenus d’activité.
Cette imposition concerne certains
redevables exerçant leur activité dans le Sont imposées à la taxe sur les salaires les
secteur de l’énergie, du transport ferroviaire sommes payées au titre de rémunérations aux
et des télécommunications. salariés, à l’exception de celles correspondant
aux prestations de sécurité sociale versées par
Les établissements nouvellement imposés l’entremise de l’employeur.
à l’IFER doivent déposer une déclaration
n° 1447-M-SD, accompagnée de l’annexe La taxe comporte un taux normal de 4,25%
correspondant à la composante de l’IFER appliqué aux rémunérations brutes individuelles
concernée, au plus tard le deuxième annuelles et des taux majorés lorsque les
jour ouvré suivant le 1er mai de l’année rémunérations brutes individuelles annuelles
d’imposition. dépassent un certain seuil.
Les années suivantes, une déclaration À compter des rémunérations versées en
n° 1447-M-SD doit être déposée uniquement 2024, le taux de 4,25% est porté à :
en cas de modification d’un élément • 8,5% pour la fraction supérieure ou égale
quelconque de la précédente déclaration. à 8 986 € et inférieure ou égale
Toutefois, pour certaines composantes de à 17 936,
l’IFER, un dépôt annuel de la déclaration peut
• 13,6% pour la fraction supérieure
être nécessaire.
à 17 936 €.
(6)
Pour les assujettis partiels , le montant de la
Taxe sur les surfaces commerciales taxe due est déterminé après application du
(TASCOM) pourcentage d’imposition constitué par le
rapport entre le chiffre d’affaires non passible
La taxe est due par les exploitants de surfaces de la TVA et le chiffre d’affaires total.
commerciales (vente au détail) de plus de
•  Les entreprises relevant du régime micro qui réalisent un chiffre d’affaires compris entre 152 500 et 188 700 € peuvent
(5)

déposer une déclaration au format papier.

• Les assujettis partiels sont des personnes assujetties à la TVA réalisant à la fois des opérations imposables (opérations placées
(6)

dans le champ d’application de la TVA) et des opérations non imposables (cf BOI-TVA-DED-20-10-20120912).

9
Le 15 au plus tard de chaque mois ou chaque Prélèvement à la source (PAS)
trimestre, l’employeur doit télétransmettre un
relevé de versement provisionnel (formulaire Une entreprise qui emploie des salariés doit
n° 2501-SD), accompagné du télépaiement des appliquer le prélèvement à la source sur les
sommes dues. revenus versés en fonction d’un taux calculé
Toutefois, aucun relevé de versement et transmis par l’administration fiscale.
provisionnel n’est à télétransmettre au Chaque mois, l’entreprise doit déposer sur le
titre du dernier mois ou trimestre de site net-entreprises.fr une déclaration sociale
l’année : le montant de la taxe due est versé nominative (DSN) qui regroupe en une seule
avec la régularisation effectuée lors de la déclaration l’ensemble des déclarations
télétransmission de la déclaration annuelle sociales (dont le PAS).
(n° 2502) au 15 janvier qui suit celle au titre de Pour plus d’informations : https://
laquelle la taxe est due. entreprendre.service-public.fr/vosdroits/
La périodicité des versements est déterminée F34732
comme suit :
• montant de la taxe versée au titre de
l’année précédente supérieur à 10 000 € :
le paiement est mensuel ;
• montant de la taxe versée au titre de
l’année précédente compris entre 4 000
et 10 000 € : le paiement est trimestriel ;
• montant de la taxe versée au titre de
l’année précédente inférieur à 4 000 € :
le paiement est annuel.
La déclaration annuelle de régularisation
(formulaire n° 2502) doit être télétransmise le
15 janvier de l’année qui suit celle au titre de
laquelle la taxe est due.
Toutes les entreprises doivent également
indiquer sur la déclaration sociale nominative
si elles sont assujetties et les bases assujetties
correspondantes.

Participation des employeurs à

l’effort de construction (PEEC)
Les employeurs occupant au minimum
cinquante salariés sont redevables de la
participation des employeurs à l’effort
de construction. Ils doivent déclarer leur
assujettissement et l’assiette de la PEEC sur
la déclaration sociale nominative (DSN) ou la
déclaration n° 2460, pour les entreprises qui
ne relèvent pas du régime général de sécurité
sociale.
Les employeurs qui n’ont pas ou
insuffisamment investi au cours d’une année
sont redevables d’une cotisation de 2%
calculée sur les rémunérations payées par
l’entreprise au cours de l’année précédente.
Ce versement, accompagné d’un bordereau
de versement n° 2485-SD, doit intervenir
au plus tard le 30 avril suivant l’année de
versement des rémunérations.

10
Procédures dématérialisées

Une large gamme de solutions est proposée Par internet :

aux entreprises afin qu’elles consultent,
déclarent et règlent leurs principaux impôts Les services proposés en ligne vous
par voie électronique. Les déclarations, permettent de saisir directement sur le
règlements et consultations suivants sont site les déclarations et, le cas échéant, les
dématérialisés : paiements correspondants ou les demandes
de remboursement. Par ailleurs, vous pouvez
• les déclarations, paiements et demandes également consulter vos données fiscales
de remboursement de crédit de TVA ; telles que les avis de CFE et/ou d’IFER.
• les déclarations de résultats et leurs Ces services sont accessibles sur le site
annexes, impots.gouv.fr : choisir le bouton « Votre
• la déclaration de la valeur ajoutée et des espace professionnel », puis cliquer sur
effectifs salariés (n° 1330-CVAE) ; le lien « Créer mon espace professionnel
• la déclaration de liquidation et de ». Vous pouvez alors créer votre espace
régularisation CVAE (n° 1329-DEF) et les professionnel en mode simplifié. Cela vous
relevés d'acompte CVAE (n° 1329-AC) ; donne directement accès à tous les services
offerts pour votre entreprise. Vous pouvez
• la consultation des avis d’acompte et également créer votre espace professionnel
d’impôt de CFE et/ou d’IFER ; en mode expert, puis adhérer aux services
• le paiement de l'IS, la TS, la CFE et/ou en ligne via la saisie du formulaire d’adhésion
l'IFER, la CVAE, les RCM, la taxe foncière ; et sa transmission avec les pièces requises au
• et l'essentiel des déclarations de crédits service des impôts (SIE) dont dépend votre
et réductions d'impôts. entreprise.
• Ainsi, toutes vos démarches sont Dans les deux cas, la création et l’accès à
facilitées par les téléprocédures. l’espace professionnel se font au moyen d’un
identifiant et d’un mot de passe.
Deux modalités sont offertes Les démarches à réaliser pour utiliser les
pour les téléprocédures professionnelles. services en ligne sont expliquées sur le site
Par transmission de fichiers informatiques : impots.gouv.fr rubrique Professionnel > Gérer
mon entreprise/association > Je déclare et je
L’échange de Données Informatisé (mode EDI) paie les impôts de mon entreprise > rubrique
permet la transmission de fichiers contenant « Aide en ligne » au bas de la page > « Aide
les données déclaratives ou de paiement à aux démarches fiscales en ligne – procédure
l’administration. EFI ».
La transmission est généralement effectuée
et gérée par le prestataire de comptabilité-
gestion de l’entreprise (expert-comptable,
organisme de gestion agréé, association de
gestion et de comptabilité…).
Elle peut parfois être effectuée directement
par l’entreprise par l’intermédiaire d’un
partenaire EDI. Les démarches à réaliser pour
utiliser les téléprocédures en mode EDI sont
expliquées sur le site impots.gouv.fr rubrique
Professionnel > Gérer mon entreprise/
association > Je déclare et je paie les impôts
de mon entreprise > rubrique «Aide en ligne
» au bas de la page > « Aide aux démarches
fiscales en ligne – procédure EDI ».

11
 EDI Services en ligne

Déclarations, paiements et demandes de

OUI OUI
remboursement de crédit de TVA

OUI pour les régimes simplifiés BIC, IS et BA,

Déclarations de résultats et leurs annexes OUI la déclaration contrôlée BNC et la déclaration
de revenus fonciers n° 2072 S et ses annexes.

OUI uniquement pour ceux qui bénéficient de la dispense

Déclaration CVAE de la valeur ajoutée et des de la déclaration n° 1330 et peuvent porter ces éléments
OUI
effectifs salariés sur la déclaration de résultats et qui relèvent des régimes
simplifiés BIC/IS ou de la déclaration contrôlée BNC.

Paiements de l’IS, la TS, la CVAE et les RCM OUI OUI

Paiements de CFE NON OUI

Paiements de la taxe foncière NON OUI

Consultation des avis de CFE et/ou d’IFER NON OUI

Déclarations de crédits et réductions d’impôts OUI OUI

Téléprocédures obligatoires de ces impôts dans votre espace professionnel

sur le portail impots.gouv.fr. Pour ce faire, vous
Vous avez l’obligation de recourir aux devez préalablement adhérer à un service de
téléprocédures professionnelles dès votre paiement en ligne, même si vous effectuez
première échéance pour : des télérèglements au format Sepa en mode
• vos déclarations, paiements et demandes EDI.
de remboursement de crédit de TVA Avant tout premier paiement d’impôt ou taxe
dans le cadre du régime réel normal ou autoliquidé(e) à l’aide d’un nouveau compte
simplifié ; bancaire, vous devez éditer en ligne le mandat
• vos déclarations de résultats et leurs Sepa B2B, le signer et le communiquer à votre
annexes ; banque.
• vos déclarations de CVAE, vos paiements Cette transmission doit être suffisamment
d’IS, TS et CVAE ; anticipée, afin que ce mandat soit pris en
compte par votre établissement bancaire
• vos paiements de CFE (télérèglement au préalablement à votre télérèglement au
format Sepa, prélèvements mensuels ou à format Sepa.
l’échéance) ;
Pour la CFE, en validant votre ordre de
• vos paiements de taxe foncière si paiement en ligne, vous signez le mandat
le montant est supérieur à 300 € Sepa CORE qui est archivé par l’administration
(télérèglement au format Sepa ou fiscale mais qui n’a pas à être transmis à votre
prélèvements mensuels ou à établissement bancaire.
l’échéance).
Quelle que soit la date à laquelle est
Le non respect de cette obligation donne lieu effectué le télérèglement au format Sepa, le
à l’application de pénalités. prélèvement des sommes intervient au plus
tôt à la date d’échéance, ce qui vous permet
Télérèglement au format Sepa d’effectuer une déclaration et un paiement
anticipés sans préjudice financier.
Le télépaiement des impôts professionnels
De plus, aucun coût de gestion bancaire n’est
est effectué via un prélèvement Sepa
supporté par votre entreprise.
interentreprises (B2B) pour la TVA, l’IS, la TS, la
CVAE et les RCM, et par un prélèvement Sepa
CORE pour la CFE et les taxes foncières.
Vous devez obligatoirement renseigner les
comptes bancaires utilisés pour le paiement

12
L’espace professionnel : votre lien Votre compte fiscal offre une vision identique
avec l’administration en ligne à celle de l’administration. Vous suivez ainsi
vos données fiscales en totale transparence
Pour simplifier vos démarches fiscales, et bénéficiez dès lors, d’un outil de dialogue
abonnez-vous aux services en ligne supplémentaire avec votre interlocuteur fiscal
proposés sur impots.gouv.fr ("votre espace unique.
professionnel" y est signalé en rouge).
Une confidentialité des données garantie
Sur le site impots.gouv.fr, vous pouvez créer grâce aux modes de connexion sécurisés qui
votre espace professionnel pour bénéficier vous sont demandés à chaque connexion à
gratuitement et en toute sécurité des services votre espace professionnel.
en ligne.
Des services en ligne disponibles 24 h/24 et
La rubrique Documentation > Téléprocédures 7j/7.
des professionnels, vous guidera en vous
expliquant comment réaliser ces opérations Des gains de trésorerie : lorsque vous payez en
en trois étapes. ligne, les sommes dues sont prélevées au plus
tôt le jour de l’échéance.
À partir de votre espace professionnel, vous
pouvez : Des aides à votre disposition sur le site
• consulter votre compte fiscal : celui- impots.gouv.fr pour vous accompagner dans
ci vous offre une vision d’ensemble vos démarches en ligne : fiches pratiques,
de vos déclarations, demandes de contacts pour l’assistance en ligne aux
remboursement de crédit de TVA, téléprocédures.
paiements et permet de visualiser vos
avis d’acompte et d’impôt de CFE et/ou Messagerie sécurisée
d’IFER ; des professionnels
• accéder aux services de télédéclaration
et télépaiement de la TVA en ligne pour Une messagerie sécurisée accessible depuis
déclarer, payer votre TVA ou transmettre votre espace professionnel, vous permet
votre demande de remboursement de d’effectuer vos démarches en ligne, par type
crédit de TVA ; d’impôts (renseignement, réclamation,...).
• payer vos autres impôts : impôt sur les
sociétés, taxe sur les salaires, contribution Comment accéder à ces services ?
économique territoriale (CFE et CVAE) et
taxes foncières ; Rendez vous sur la page d’accueil du site
• effectuer et suivre vos démarches en impots.gouv.fr et cliquez sur le bouton « Votre
ligne (procédure de remboursement de espace professionnel» puis sur le lien « Créer
crédit de TVA y compris celle en direction mon espace professionnel ».
d’un autre État membre de l’Union Vous pouvez alors créer votre espace
européenne) ; professionnel en mode simplifié, ce qui vous
• télécharger des attestations fiscales ; donne directement accès à tous les services
• disposer d’informations fiscales de votre entreprise, dont, par exemple,
sélectionnées : vous pouvez recevoir et « Déclarer la TVA » et « Payer la TVA ».
stocker, dans un classeur documentaire, Si vous gérez plusieurs entreprises (cas des
les informations fiscales correspondant à experts-comptables par exemple), vous
vos centres d’intérêt. pouvez créer votre espace professionnel
Vous pouvez personnaliser votre agenda fiscal en mode expert, puis adhérer aux services
en fonction de vos échéances fiscales. « Déclarer la TVA » et « Payer la TVA » via
la saisie du formulaire d’adhésion et sa
Les services en ligne, un outil transmission avec les pièces requises au
service des impôts des entreprises (SIE) dont
pratique au quotidien dépend votre propre entreprise.
Un point d’entrée unique qui vous permet Vous pouvez ainsi dès à présent vous engager
d’accéder à tous les services en ligne : « Votre sur la voie d’une gestion complète et partagée
espace professionnel ». de votre dossier fiscal avec l’administration.

13
Dates à respecter
• La télétransmission des déclarations de • exercices clos au 31 décembre(7),
résultats pour toutes les entreprises,
• absence de clôture d’exercice au cours de
quelle que soit leur catégorie de (8)
l’année ;
revenus, dont l’échéance est fixée en
mai, doit être effectuée au plus tard Paiement de l’impôt sur les sociétés :
le 2ème jour ouvré qui suit le 1er mai. Un • acomptes : 15 mars, 15 juin, 15 septembre,
délai supplémentaire est accordé aux 15 décembre,
utilisateurs des téléprocédures pour • solde de l’impôt sur les sociétés : le 15
réaliser la télétransmission de leurs du quatrième mois qui suit la clôture de
déclarations de résultats. Ce délai est l’exercice, soit, le 15 mai pour les exercices
fixé à 15 jours calendaires au-delà de la clos au 31 décembre .
(9)

date limite de dépôt des déclarations.

Il s’applique à toute entreprise réalisant
une télétransmission de sa déclaration Bénéfices non commerciaux
de résultats en ligne (via la procédure
Régime déclaratif spécial BNC :
EFI-RP/ échange de formulaires
informatisé - résultats professionnels) ou Indication des recettes de l’année sur la
par transmission de fichiers (EDI -TDFC/ déclaration des revenus n° 2042-C-PRO : la
échange de données informatisé transfert date limite de dépôt des déclarations de
des données fiscales et comptables). revenus est précisée chaque année selon
un calendrier et des modalités fixés par
Bénéfices industriels l'administration et publiés sur le site
et commerciaux impots.gouv.fr.

Entreprises dont l’activité relève de l’impôt Régime de la déclaration contrôlée :

sur le revenu Transmission dématérialisée obligatoire de la
Régime micro : Indication du chiffre d’affaires déclaration de résultats et de ses annexes :
(7)
de l’année sur la déclaration des revenus deuxième jour ouvré suivant le 1er mai .
n° 2042-C-PRO : la date limite de dépôt des
déclarations de revenus est précisée chaque Exploitants agricoles
année selon un calendrier et des modalités Régime du micro-BA :
fixés par l'administration et publiés sur le site
impots.gouv.fr. Indication des recettes de l’année sur la
déclaration des revenus n° 2042-C-PRO : la
Régime réel normal ou simplifié : date limite de dépôt des déclarations de
Transmission dématérialisée obligatoire de la revenus est précisée chaque année selon
déclaration d’ensemble de résultats et de ses un calendrier et des modalités fixés par
annexes : deuxième jour ouvré suivant le l'administration et publiés sur le site
(7)
1er mai . impots.gouv.fr.
Entreprises passibles de l’impôt Régime réel simplifié ou normal : transmission
sur les sociétés dématérialisée obligatoire de la déclaration
Transmission dématérialisée obligatoire de d’ensemble de résultats et de ses annexes le
la déclaration annuelle de résultats et des deuxième jour ouvré suivant le 1er mai(7).
documents annexes, pour les :
• exercices clos au cours de l’année : dans
les 3 mois de la clôture,

•
(7)
 Ce délai est prorogé de 15 jours.
•
(8)
Pour les sociétés nouvelles placées sous le régime de l’impôt sur les sociétés qui ne clôturent pas d’exercice au cours de l’année de
création, la première déclaration (et le paiement correspondant) porte sur la période écoulée depuis le début d’activité jusqu’à la
clôture du premier exercice qui doit intervenir, au plus tard, au 31 décembre de l’année suivant celle de la création.
•
(9)
  Si aucun exercice n’est clos au cours d’une année, le solde doit être acquitté au plus tard le 15 mai.

14
Taxe sur la valeur ajoutée normal uniquement.
(régime simplifié d’imposition) Cotisation foncière des entreprises

Entreprises redevables de l’IS ou de l’IR Dépôt auprès du SIE (au format papier ou
(BIC ou BNC) par envoi, sur la messagerie électronique
du service, du formulaire dématérialisé
Transmission dématérialisée obligatoire téléchargé) de la déclaration n° 1447-C au
de la déclaration CA12 de régularisation et plus tard le 31 décembre de l’année au
paiement : cours de laquelle la création, le changement
• pour les entreprises ayant un exercice d’exploitant ou le transfert d’activité est
comptable coïcidant avec l'année civile : le intervenu.
deuxième jour ouvré suivant le 1er mai. Dépôt auprès du SIE (au format papier ou
• pour les entreprises clôturant leur exercice par envoi, sur la messagerie électronique
en cours d'année: dans les 3 mois de la du service, du formulaire dématérialisé
clôture de l'exercice. téléchargé) de la déclaration n° 1447 M-SD
le deuxième jour ouvré suivant le 1er mai, les
• versements d’acomptes : juillet, décembre. éléments déclarés étant pris en compte pour
l’établissement de l’imposition de l’année
Entreprises placées sous le régime simplifié
suivante.
de la TVA en agriculture
Télétransmission dématérialisée obligatoire de Imposition forfaitaire sur les
la déclaration de régularisation et paiement : entreprises de réseaux
télétransmission dématérialisée obligatoire de
la déclaration CA12 A : 2ème jour ouvré suivant Dépôt auprès du SIE au format papier ou
le 1er mai
(7) (10)
; par envoi sur la messagerie électronique
du service, du formulaire dématérialisé
• bulletin d’échéance : 5 mai, 5 août, téléchargé de la déclaration n° 1447-M-SD
5 novembre, 5 février ; accompagnée des annexes nos 1519 D, 1519 E,
• si option pour la télétransmission de CA3 1519 F, 1519 G, 1519 H, 1519 HA, 1519 HB,
trimestrielles : 5 mai, 5 août, 5 novembre, 1599 quater A, 1599 quater A bis ou 1599
5 février. quater B le deuxième jour ouvré suivant
le 1er mai de l’année d’imposition.
Taxes annexes assises sur les salaires
Paiement de la CFE et de l’IFER
Participation des employeurs à l’effort
de construction Paiement dématérialisé obligatoire
(prélèvement mensuel ou à l’échéance,
Dépôt de la déclaration sociale n° 2460 le paiement direct en ligne) de la cotisation
31 janvier ou télétransmission de la foncière des entreprises et de l’imposition
déclaration sociale nominative (DSN) le forfaitaire sur les entreprises de réseaux au
5 ou le 15 du mois suivant le mois de paie. plus tard le 15 décembre.
Taxe sur les salaires Par ailleurs, un acompte est dû au plus tard
le 15 juin de l’année d’imposition si la
Télétransmission de la déclaration annuelle de cotisation de l’année précédente était au
liquidation et de régularisation de la taxe sur moins égale à 3 000 €.
les salaires (n° 2502) le 15 janvier. NB : les avis d’acompte et d’impôt sont
Déclaration des bases assujetties lors du uniquement consultables en ligne dans le
dépôt de la déclaration sociale nominative compte fiscal professionnel. La création d’un
(DSN) le 5 ou le 15 du mois suivant le mois espace professionnel sur le site impots.gouv.fr
de paie portant mention des bases au taux est une démarche préalable obligatoire pour
normal et aux taux majorés et montant par la consultation des avis de CFE et/ou d’IFER.
salarié sur les DSN déposées tous les mois au Cette démarche doit être anticipée par les
plus tard le 5 ou le 15 du mois suivant au taux entreprises avant les échéances de paiement

  Les exploitants agricoles doivent transmettre leur déclaration CA12 au plus tard le deuxième jour ouvré du mois de mai. Les
(10)

entreprises clôturant leur exercice en cours d’année peuvent opter pour le dépôt en fonction de la date de clôture de leur exercice
et déposer leur déclaration, avant le cinquième jour du cinquième mois qui suit la clôture de l’exercice (clôture en cours d’année).

15
des avis de CFE et/ou d’IFER (15 juin pour
l’acompte et 15 décembre pour le solde)
afin de leur permettre de consulter et de
payer leurs avis dans les délais.
L’adhésion aux prélèvements automatiques
est prise en compte pour régler l’imposition
de l’année en cours :
• jusqu’au 30 juin minuit pour le prélèvement
mensuel ;
• jusqu’au 31 mai (acompte)
ou 30 novembre (solde) pour
le prélèvement à l’échéance.

Cotisation sur la valeur ajoutée des

entreprises (CVAE)
Transmission dématérialisée (uniquement
par la procédure EDI) de la déclaration de la
valeur ajoutée et des effectifs salariés
(n° 1330-CVAE) : au plus tard le deuxième
(7)
jour ouvré qui suit le 1er mai .
Les entreprises relevant du régime micro qui
réalisent un chiffre d’affaires compris entre
152 500 et 188 700 € peuvent déposer une
déclaration papier.
Les entreprises redevables de la CVAE doivent
verser (relevé d'acompte n° 1329-AC de CVAE)
au plus tard :
• le 15 juin de l’année d’imposition, un
premier acompte égal à 50% de la CVAE ;
• le 15 septembre de l’année d’imposition,
un second acompte égal à 50% de la
CVAE.
Les acomptes sont dus par les entreprises
dont la CVAE due au titre de l’année
précédant celle de l’imposition est supérieure
à 1 500 €.
Télétransmission de la déclaration de
liquidation et de régularisation de CVAE
ème
(n° 1329-DEF) : au plus tard le 2 jour ouvré
qui suit le 1 mai suivant l’année d’imposition.
er

16
Exonérations possibles
Création d’une entreprise nouvelle d’impôt (sur le revenu ou sur les sociétés)
dans certaines zones géographiques pendant 8 ans :
- exonération totale d’impôt sur les bénéfices
Les entreprises nouvelles qui sont implantées pendant une période de cinq ans à compter
dans les zones d’aides à finalité régionale, de leur création ou reprise d’activité ou
les zones de revitalisation rurale, les bassins d’entreprise ;
d’emploi à redynamiser, les bassins urbains
à dynamiser peuvent bénéficier des - puis un abattement dégressif de 75 % la
exonérations fiscales suivantes. sixième année, 50 % la septième année et 25
% la huitième année.
Impôt sur les bénéfices (impôt sur le Activités implantées dans les bassins d’emploi
revenu ou impôt sur les sociétés) à redynamiser
Création d’activités dans : des zones d’aides à Les entreprises qui exercent leur activité
finalité régionale, des zones de revitalisation industrielle, commerciale, artisanale, quel que
rurale, des bassins d’emploi à redynamiser soit le régime d’imposition, dans un bassin
d’emploi à redynamiser (BER) jusqu’au
Activité implantée dans une zone d’aides à
31 décembre 2024 bénéficient d’une période
finalité régionale : les entreprises exerçant une
totale d’exonération d’impôt sur les bénéfices
activité industrielle, commerciale, artisanale
réalisés jusqu’au 60ème mois suivant le début
et relevant du régime réel d’imposition
d’activité dans la zone (soit sur 5 ans).
créées jusqu’au 31 décembre 2027 peuvent
bénéficier, sous certaines conditions, d’une
exonération totale pendant les vingt-quatre Activités implantées dans les bassins urbains
premiers mois d’activité, puis un abattement à dynamiser :
de 75%, 50% et 25% sur les bénéfices réalisés Les entreprises qui exercent une activité
au cours de chacune des trois périodes de industrielle, commerciale ou artisanale
douze mois suivantes. et quel que soit le régime d’imposition
applicable, créées jusqu’au 31 décembre 2026,
Activité implantée dans une zone implantées dans un des bassins urbains à
de revitalisation rurale : dynamiser et exerçant une activité industrielle,
commerciale ou artisanale, bénéficient sous
Les entreprises de moins de 11 salariés qui
certaines conditions d’une exonération totale
créent ou reprennent une activité industrielle,
d’impôt sur les bénéfices et des plus-values
commerciale, artisanale, relevant d’un régime
régulièrement déclarées (à l’exception des
réel d’imposition dans une zone de revitalisation
plus-values de réévaluation d’éléments d’actifs)
rurale (ZRR) jusqu’au 30/06/2024 inclus,
jusqu’à la fin du 23ème mois suivant la création
bénéficient sous certaines conditions d’une
de l’entreprise, puis abattement dégressif de
exonération totale d’impôt sur les bénéfices
75% pour la 3ème année, de 50% pour la
d’une durée de cinq ans suivie d’une période
4ème année et de 25% pour la 5ème année.
d’exonération partielle dégressive de trois ans
Cette mesure s’applique pour la première fois
(soit une exonération totale pendant cinq
à l’imposition des bénéfices réalisés en 2018
ans, puis à hauteur de 75%, 50% et 25% sur les
et imposables en 2019 pour les entreprises
bénéfices réalisés au cours de chacune des trois
à l’impôt sur le revenu et pour les exercices
périodes de douze mois suivantes).
ouverts à compter du 1er janvier 2018 pour les
A partir du 1er juillet 2024, un nouveau zonage, entreprises à l’impôt sur les sociétés. Cette
appelé zones France Ruralités Revitalisation mesure est étendue aux entreprises créées
(ZFRR) est instauré. Le dispositif comprend entre le 1er janvier 2019 et le 31 décembre 2026
un niveau socle (ZFRR) et un niveau situées dans une commune classée «bassin
renforcé (ZFRR « + ») visant des communes urbain à dynamiser» et dont la liste a été
nécessitant un soutien particulier. Il permet établie au 1er janvier 2019.
aux entreprises commerciales, industrielles,
artisanales ou professionnelles non Création d’activités dans des zones de
commerciales de bénéficier d’une exonération développement prioritaire :

17
Les entreprises, créées entre le 1er janvier 2019 à fiscalité propre concernés et, pour la
et le 31 décembre 2026, implantées dans cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises,
une des zones de développement prioritaire, des départements.
qui exercent une activité industrielle, Par ailleurs, en matière de cotisation foncière
commerciale ou artisanale au sens de des entreprises et de cotisation sur la valeur
l’article 34 du code général des impôts, sont ajoutée des entreprises, et indépendamment
exonérées d’impôt sur le revenu ou d’impôt de l’impôt sur les bénéfices, il est possible de
sur les sociétés à raison des bénéfices réalisés bénéficier d’une exonération :
(à l’exception des plus-values de réévaluation
d’éléments d’actifs), jusqu’au terme du vingt- • d’une durée de cinq ans au maximum
troisième mois suivant celui de leur création. (sous conditions et sauf délibération
Les bénéfices ne sont soumis à l’impôt sur contraire des communes et
le revenu ou à l’impôt sur les sociétés que établissements publics de coopération
pour le quart, la moitié ou les trois quarts intercommunale à fiscalité propre
de leur montant selon qu’ils sont réalisés, concernés et, pour la cotisation sur
respectivement, au cours de la première, de la la valeur ajoutée des entreprises, des
seconde ou de la troisième période de douze départements), en cas de création
mois suivant cette période d’exonération. d’établissement dans les zones de
revitalisation rurale ou les bassins
d’emploi à redynamiser avant le 30 juin
Taxe foncière, cotisation foncière 2024 ;
des entreprises et cotisation
sur la valeur ajoutée des entreprises • d’une durée de cinq ans au maximum
(sous conditions et sur délibération des
S’agissant de la cotisation sur la valeur communes et établissements publics de
ajoutée des entreprises, l’article 79 de la coopération intercommunale à fiscalité
loi de finances pour 2024 prévoit que les propre concernés et, pour la cotisation
exonérations facultatives, temporaires ou non, sur la valeur ajoutée des entreprises,
continuent de s’appliquer dans les mêmes des départements) en cas de création
conditions. Ainsi, dès lors qu’une entreprise d’établissement de moins de 150
bénéficiait d’une exonération avant le 1er salariés dans les quartiers prioritaires
janvier 2024, celle-ci continue à s’appliquer de la politique de la ville ou en cas de
dans les mêmes conditions, le cas échéant réalisation de certaines opérations dans
pour la durée restant à courir. les zones d’aide à finalité régionale ou
les zones d’aide à l’investissement des
En revanche, une entreprise ne pourra plus petites et moyennes entreprises ;
demander à bénéficier, pour la première fois, • d’une durée de cinq ans (sauf
de cette même exonération. délibération contraire des communes et
établissements publics de coopération
Par ailleurs, les nouvelles délibérations prises intercommunale à fiscalité propre
par les communes ou les EPCI à compter concernés et, pour la cotisation sur
du 1er janvier 2024 en matière de CFE ne la valeur ajoutée des entreprises, des
produisent plus aucun effet en matière de départements) en cas de création
CVAE. De même, à compter du 1er janvier ou d’extension d’établissement par
2024, les départements ne peuvent plus une micro-entreprise au sens des
prendre de délibération en matière de textes communautaires exerçant une
CVAE pour exonérer les entreprises de cette activité commerciale dans les quartiers
cotisation. prioritaires de la politique de la ville. A
compter de l’imposition due au titre de
Création d’activités dans des zones d’aides à l’année 2017, le bénéfice de l’exonération
finalité régionale, des zones de revitalisation est étendu aux entreprises employant
rurale, des bassins d’emploi à redynamiser moins de 50 salariés et dont le chiffre
d’affaires annuel hors taxes ou le total du
Exonération au titre des deux à cinq années
bilan est inférieur à 10 millions d’euros.
suivant celle de la création pour les entreprises
nouvelles bénéficiant de l’exonération
d’impôt sur les bénéfices. Cette exonération
partielle ou totale est subordonnée à une
délibération des communes et établissements
publics de coopération intercommunale

18
Création d’activités dans un bassin urbain territoriales. Vous trouverez la liste des zones
à dynamiser éligibles sur le site i.ville.gouv.fr.
Les entreprises bénéficiant de l’exonération Zone de restructuration de la défense
d’impôt sur les bénéfices dans les bassins
urbains à dynamiser (cf. ci-avant) bénéficient Impôt sur les bénéfices (IR ou IS)
d’une exonération temporaire de cotisation Les entreprises qui créent une activité
foncière des entreprises applicable de droit à industrielle, commerciale et artisanale
leurs établissements créés dans un des bassins bénéficient sous certaines conditions
urbains à dynamiser entre le 1er janvier 2018 des avantages et exonérations suivants :
et le 31 décembre 2026. exonération sur les bénéfices provenant des
Cette exonération porte, pendant sept activités implantées dans la zone pendant les
années à compter de l’année qui suit la soixante premiers mois d’activité. Elle s’élève
création de l’établissement, sur la moitié de ensuite à 67% des bénéfices pendant les
la base nette imposée au profit de chaque douze mois suivants, puis à 33% des bénéfices
collectivité territoriale ou établissement pendant les douze autres mois suivants.
public de coopération intercommunale doté Cotisation foncière des entreprises et
d’une fiscalité propre. Elle est suivie d’une cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises
période d’abattement dégressif de trois ans.
Exonération de cotisation foncière des
Les entreprises bénéficiant de cette entreprises et de cotisation sur la valeur
exonération de droit peuvent, sur délibération ajoutée des entreprises pendant cinq ans, sous
des communes et établissements publics conditions et sur délibération des communes
de coopération intercommunale à fiscalité et des établissements publics de coopération
propre concernés, bénéficier d’une intercommunale à fiscalité propre concernés
exonération complémentaire de cotisation et, pour la cotisation sur la valeur ajoutée des
foncière des entreprises, de même durée, entreprises, des départements.
portant sur la seconde moitié de leur base Exonération de taxe foncière, sous certaines
nette imposable. conditions, pendant cinq ans sur délibération
des collectivités territoriales.
Création d’une activité
dans une zone franche urbaine- Création d’une jeune entreprise
territoire entrepreneur (ZFU-TE) innovante (JEI), universitaire (JEU),
et une zone de restructuration ou de croissance (JEC)
de la défense (ZRD) Les entreprises qui engagent des dépenses
de recherche et de développement peuvent
Zone franche urbaine - Territoire entrepreneur bénéficier, sous certaines conditions,
Impôt sur les bénéfices (IR ou IS) d’allègements fiscaux.
Les entreprises qui, quel que soit leur régime Le statut JEI est réservé aux entreprises
d’imposition, créent une activité industrielle, réellement nouvelles. Il s’applique aux
commerciale, artisanale ou libérale bénéficient entreprises créées jusqu’au 31 décembre 2027
sous certaines conditions d’une exonération (article 44 sexies du CGI). Les entreprises
sur les bénéfices provenant des activités peuvent demander un rescrit pour s’assurer
implantées dans la zone pendant les cinq de l’éligibilité à un de ces dispositifs (L80 B
premières années puis selon un barème 4° du CGI). Le délai pour bénéficier desdites
dégressif les années suivantes, à hauteur de exonérations passe de onze à huit ans pour
60%, 40% et 20% respectivement pour les les entreprises créées à compter du 1er janvier
3 années qui suivent. 2023.
Le bénéfice ne peut pas dépasser 50 000 € par Le statut JEU a pour objectif d’encourager la
période de douze mois, majorés de 5 000 € par création d’entreprises par les personnes qui
nouveau salarié résident de Zones Franches participent aux travaux de recherche au sein
Urbaines Territoires Entrepreneurs (ZFU-TE) et d’établissements d’enseignement supérieur.
employé pendant six mois au moins. Pour prétendre au statut de JEU, l’entreprise
doit satisfaire non seulement aux conditions
Taxe foncière générales prévues à l’égard des JEI, mais
Exonération pour une durée de cinq ans doit également répondre à deux conditions
sauf délibération contraire des collectivités cumulatives relatives à sa direction ou à la

19
détention de son capital et à son activité Impôt sur les bénéfices
principale:
Ce dispositif bénéficie, sous certaines
- l’entreprise doit être dirigée, ou détenue conditions aux entreprises créées entre le
directement à hauteur de 10 % de son capital 1er janvier 2019 et le 31 décembre 2026
par des étudiants, des titulaires depuis moins quel que soit leur régime d’imposition.
de cinq ans d’un diplôme de master ou d’un L’exonération est réservée aux activités
doctorat, ou par des personnes affectées à industrielles, commerciales ou artisanales.
des activités d’enseignement ou de recherche;
• exonération d’impôt sur le revenu ou
- l’entreprise doit avoir pour activité principale d’impôt sur les sociétés à raison des
la valorisation de travaux de recherche bénéfices réalisés, à l’exception des plus-
auxquels ses dirigeants ou associés ont values constatées lors de la réévaluation des
participé. éléments de l’actif, jusqu’au terme du vingt-
Le statut JEU ouvre droit aux mêmes troisième mois suivant celui de leur création.
exonérations fiscales et sociales que celui Elles bénéficient d’un abattement de 75% la
de JEI. troisième année, 50% la quatrième année et
Le statut JEC, créé à compter du 1er janvier 25% la cinquième année.
2024, s’adresse aux PME qui réalisent des Cotisation foncière et cotisation sur la valeur
travaux de recherche et développement pour ajoutée des entreprises
un montant représentant entre 5 % et 15 % de
leurs charges totales (contre 15 % minimum • Sous conditions (cf article 1466 B du CGI),
antérieurement pour le statut de JEI) et qui une exonération de cotisation foncière des
remplissent, par ailleurs, les conditions pour entreprises (CFE) pendant une durée de
être qualifiées d’entreprises à fort potentiel 7 ans. L’exonération est partielle – à hauteur
de croissance. Il s’agit d’indicateurs visant à de 50% de la base nette imposable au
évaluer la performance économique globale profit de chaque collectivité territoriale
de l’entreprise. ou établissement public de coopération
intercommunale (EPCI) – ou totale si la
Le statut JEC ouvre droit aux mêmes collectivité locale a délibéré en ce sens.
exonérations fiscales et sociales que celui Au titre des trois années suivant la période
de JEI. d’exonération, la base exonérée de la dernière
année d’application de l’exonération, fait
l’objet d’un abattement dégressif sur trois
Taxe foncière, cotisation foncière des années (75%, 50% et 25%) ;
entreprises et cotisation sur la valeur ajoutée
des entreprises • Sous conditions, une exonération de
cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises
Exonération pendant sept ans de taxe (CVAE) pendant une durée de 7 ans assortie,
foncière sur les propriétés bâties, de d’une sortie progressive du dispositif
cotisation foncière des entreprises et de d’exonération sur trois années (cf. supra).
cotisation sur la valeur ajoutée des entre-
prises sous conditions et sur délibération
des communes et des établissements publics Activités implantées dans une
de coopération intercommunale à fiscalité zone franche d’activité nouvelle
propre concernés et, pour la cotisation génération (ZFANG) dans les
sur la valeur ajoutée des entreprises, des
départements.
départements d’outre-mer
Impôts sur les bénéfices Impôt sur les bénéfices
Exonération totale d’impôt sur les bénéfices L’abattement d’impôt sur les bénéfices en
au titre du premier exercice bénéficiaire et faveur d’exploitations situées en Guadeloupe,
application d’un abattement de 50% au titre en Guyane, en Martinique, à Mayotte ou à
de l’exercice bénéficiaire suivant pour les La Réunion, prévu à l’article 44 quaterdecies
entreprises créées avant le 1er janvier 2024. du CGI concerne les entreprises relevant de
Pour les entreprises créées à compter du 1er la définition de PME au sens communautaire
janvier 2024, l’exonération d’impôt sur les (entreprise regroupant 250 salariés au
bénéfices est supprimée. maximum et réalisant un chiffre d’affaires
annuel de moins de 50 millions d’euros).
Activités implantées dans les zones Peuvent bénéficier de cet allègement les
de développement prioritaire (ZDP) entreprises exerçant une activité agricole

20
ou une activité industrielle, commerciale
ou artisanale, quel que soit le régime
d’imposition.
Les bénéfices de ces entreprises peuvent
faire l’objet d’un abattement de 50% au titre
de chaque exercice. L’abattement appliqué
est plafonné à 150 000 € pour un exercice
ou une période d’imposition de douze mois.
Si l’exercice de l’entreprise court sur une
période inférieure ou supérieure à douze
mois, il convient d’effectuer un prorata pour
apprécier le montant maximal d’abattement
applicable au titre des ZFANG.
Cotisation foncière des entreprises et
cotisation sur la valeur ajoutée
des entreprises.
Les établissements situés en Guadeloupe,
en Guyane, en Martinique, à la Réunion ou
à Mayotte et exploités par une entreprise
répondant aux conditions pour bénéficier
de l’abattement d’impôt sur les bénéfices
(cf. supra) bénéficient, sous conditions et
sauf délibération contraire des communes et
des établissements publics de coopération
intercommunale à fiscalité propre concernés,
d’un abattement de la base d’imposition de la
CFE dans la limite d’un montant de 150 000 €.
Ce dispositif est permanent. Le taux de
l’abattement applicable s’élève à 80%. Il est
porté à 100% pour les établissements situés
en Guyane et à Mayotte, ainsi que pour ceux
exerçant certaines activités.

Exonération de cotisation foncière des

entreprises minimum pour les redevables
réalisant un chiffre d’affaires inférieur ou égal
à 5 000 €
• Les redevables de la CFE imposables, au
lieu de leur principal établissement, sur une
base minimum en raison d’une valeur locative
du local occupé inférieure à cette base ou
d’absence de local professionnel occupé,
sont assujettis à une cotisation dite minimum.
Toutefois, ils sont exonérés de cette cotisation
– ainsi que des taxes consulaires auxquelles
ils sont éventuellement soumis – lorsqu’ils
réalisent un chiffre d’affaires inférieur ou égal
à 5 000 €.

21
Micro-entreprises
La déclaration d’activité sur un micro-fiscal (micro BIC ou spécial BNC) pour
formulaire micro-entrepreneur constitue l’impôt sur le revenu. Sous conditions, le
automatiquement une demande pour micro-entrepreneur peut opter, sur ce même
l’application du régime des micro-entreprises formulaire, pour le versement libératoire de son
pour les cotisations sociales et d’un régime impôt sur le revenu.

Comment payer ses impôts ?

Attention : le paiement dématérialisé Le prélèvement mensuel
(prélèvement mensuel ou à l’échéance, et le prélèvement à l’échéance
prélèvement Sepa) est obligatoire pour
le règlement de la plupart des impôts En matière de CFE, d’IFER et de TF (taxe
professionnels (voir rubrique « téléprocédures foncière), les entreprises peuvent également
obligatoires »). opter pour le prélèvement mensuel ou à
Le paiement des impôts et taxes peut l'échéance pour acquitter leur imposition.
également être effectué en numéraire dans Le paiement de l’impôt est simplifié puisqu’une
la limite du seuil fixé à l’article 1680 du code fois l’adhésion effective, les prélèvements sont
général des impôts (pour 2024, ce seuil est effectués sans intervention de votre part.
de 300 €), par chèque bancaire ou postal,
par virement et dans certains cas par titre Vous pouvez ainsi bénéficier d’un
interbancaire de paiement (TIP). prélèvement gratuit et automatique sur le
compte choisi et, si vous avez opté pour
Le télérèglement au format Sepa le prélèvement à l’échéance, vous êtes
assuré d’être prélevé au plus tôt à la date de
Il est obligatoire pour le paiement de la TVA, l’échéance.
l’IS, la TS et la CVAE.
L’adhésion et la gestion de votre contrat
Il peut également être utilisé pour le paiement
peuvent être réalisées sur le site impots.
de la CFE et de l’IFER.
gouv.fr, depuis la page d’accueil de l’espace
C’est le moyen le plus moderne, le plus sûr professionnel en cliquant sur « Gérer mes
et le plus souple, de régler votre impôt. Il contrats de prélèvement automatique » dans
présente des avantages économiques non la rubrique « MON ESPACE » muni de votre
négligeables. numéro fiscal et de votre référence d’avis
Reportez-vous à la rubrique « procédures d’imposition (pour une adhésion) ou de votre
dématérialisées » (impots.gouv.fr : Accueil numéro de contrat (pour une mise à jour).
> Professionnel > Gérer mon entreprise/
association > Je déclare et je paie les impôts
de mon entreprise).

22
Adhérer à un organisme de gestion agréé
Les centres de gestion agréés et organismes Dans quels délais adhérer ?
mixtes de gestion agréés s’adressent aux
personnes exerçant une activité commerciale, Vous pouvez adhérer à tout moment.
industrielle, artisanale ou agricole.
Les associations agréées et organismes mixtes
de gestion agréés s’adressent aux personnes
exerçant une activité libérale et aux titulaires Ce livret est un document simplifié qui
de charges et offices. ne peut se substituer à une référence aux
Quel est leur rôle ? textes législatifs et réglementaires ou aux
instructions applicables en la matière.
Ces organismes ont pour objet de fournir aux
entreprises une aide technique en matière de
gestion, comptabilité et formation.
Ils ont également une mission de prévention
consistant à :
• détecter et prévenir les éventuelles
anomalies d’ordre fiscal ;
• détecter les difficultés économiques et
financières.

Quels sont les avantages ?

Les adhérents à un organisme de gestion agréé
bénéficient :
• de la réduction d’impôt sur le revenu
pour frais de tenue de comptabilité
et d’adhésion à l’organisme dans la
limite maximale des deux tiers des
dépenses exposées pour la tenue de la
comptabilité et, éventuellement, pour
l’adhésion à un organisme de gestion
agréé pour les adhérents dont le chiffre
d’affaires ou les recettes sont inférieures
aux limites des régimes micro-BIC
(activités commerciales) ou spécial-BNC
(activités libérales) ou micro BA (activités
agricoles) ayant opté pour un régime réel
d’imposition. Cette réduction, plafonnée
à 915 € par an, s'applique sur le montant
de l'impôt sur le revenu dans la limite de
ce montant ;
• de la dispense de majorations fiscales
pour les nouveaux adhérents qui
révèlent spontanément les insuffisances
de déclaration dans les 3 mois suivant
leur adhésion lorsque ces insuffisances,
inexactitudes ou omissions n’ont pas fait
l’objet d’une procédure administrative
ou judiciaire ni d’une proposition de
rectification.

23
GLOSSAIRE
Abattement : réduction de la base IFER : Imposition forfaitaire sur les entreprises
d’imposition. de réseaux.
Base d’imposition : montants retenus par IS : Impôt sur les Sociétés.
l’administration fiscale pour calculer le Régime Micro : régime fiscal selon lequel le
montant de l’impôt. bénéfice imposable à l’impôt sur le revenu
CFE : Cotisation Foncière des Entreprises. est calculé par application d’un abattement
Crédit d’impôt : somme s’imputant forfaitaire représentatif de charges sur les
sur le montant brut d’impôt à payer en recettes professionnelles déclarées.
application d’une disposition fiscale pouvant Régime fiscal : détermine le mode de calcul
donner lieu, sous certaines conditions, à un du bénéfice imposable et la périodicité des
remboursement s’il dépasse le montant de la déclarations et du paiement de l’impôt.
contribution dû. Rescrit : dispositif visant à garantir la sécurité
CSG   : Contribution Sociale Généralisée. fiscale de la situation ou d’une opération
CVAE : Cotisation sur la Valeur Ajoutée des particulière d’une entreprise ; voir définition
Entreprises. du rescrit sur impots.gouv.fr
DGFiP : Direction générale des Finances SIE : Service des Impôts des Entreprises.
publiques. SIRET   : numéro d’identification unique
DSN : Déclaration sociale nominative attribué par l’INSEE à partir du Système
d’Identification du Répertoire des ENtreprises
Franchise de TVA : régime fiscal permettant, et des Établissements (SIRENE) qui recense les
sous certaines conditions, la dispense de entreprises et leurs établissements
collecte, de déclaration et de versement de la et utilisé par l’ensemble des administrations.
taxe sur la valeur ajoutée (TVA) par l’entreprise
pour le compte de l’État. Versement libératoire : dispositif de paiement
anticipé et volontaire de l’impôt calculé selon
impots.gouv.fr   : site officiel de l’administration un taux forfaitaire libérant définitivement le
fiscale française sur lequel sont disponibles payeur de son impôt.
formulaires, informations et peuvent être
effectués télé déclarations et télé paiements.

Mise en garde : pratiques commerciales trompeuses visant les créateurs d’entreprises

De nombreux créateurs d’entreprises (et microentreprises) reçoivent, après avoir effectué
leurs formalités d’immatriculation, des demandes de règlement de frais d’enregistrement
pour l’attribution d’un numéro de TVA intracommunautaire. Il s’agit, en réalité, d’offres
commerciales déguisées en vue d’une inscription sur un annuaire réel ou supposé ou un
registre des entreprises (ou sociétés) nouvellement constituées.
Ces offres laissent à penser que ces inscriptions ont un caractère officiel et obligatoire.
Or, il n’en est rien.
Il s’agit de propositions purement facultatives (l’information de ce caractère facultatif est
généralement inscrite en bas de page et en petits caractères).
La DGFiP rappelle que l’attribution d’un numéro de TVA intracommunautaire est
entièrement gratuite et vous conseille de ne pas tenir compte de ces offres.
En cas de doute, rapprochez-vous du service des impôts des entreprises dont vous
dépendez.

24
 Ce dépliant est un document simplifié.
Il ne peut se substituer aux textes législatifs
et réglementaires ainsi qu’aux instructions
applicables en la matière

Retrouvez les Finances publiques sur

Direction générale des Finances publiques

Mai 2024