TD Global 2023 2024

Dossier 1 : provision
La société « ABC-SA », spécialisée dans la commercialisation des machines à café, met à votre disposition les
informations ci-dessous pour effectuer certains travaux d’inventaire relatifs à l’exercice 2023.
Document N°1 : créances clients
Extrait du journal au 17/02/2023
1.
3421 Client Said 114 000
7111 Ventes de marchandises 100 000
4455 Etat TVA facturée 14 000
Facture n° 36 à crédit sur 3 mois
2. Information sur le client Said au 31/12/2023 : Recouvrement impossible de la créance
3. Les informations sur les autres clients pour l’année 2023
Clients Créances TTC au Règlement au cours Provision Observation 2023
01/01/2023 de 2023 2023
WALID 182 400 45 600 20% Pour solde
SAMIR 68 400 22 800 ? On espère encaisser 80%
4. Le compte schématique de la PPD des clients et comptes rattachés au 31/12/2022 :
C Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés 3942 D
41 000 DH au 31/12/2022
Document N°2 : les titres (TP et TVP)

a- Extrait de la balance avant inventaire pour l’exercice 2021
N° de compte Intitulé du compte Solde débiteur Solde créditeur
2510 Titres de participation (au prix unitaire 250 dh) 300 000
3500 TVP (1250 Actions) 500 000
3951 PPD les TVP 40 000
Information complémentaires :
1) Le 10/11/2023, l’entreprise cède 300 actions (TP) au prix du cours de l’exercice 2023 de 260 dh l’une. La
banque a prélevé une commission de 5% DH du prix de vente HT, TVA sur service bancaire 10%. Avis
de crédit N°140.
2) Le 19/12/2023, l’entreprise cède 250 actions (TVP) au prix unitaire (à déterminer). La banque a prélevé
une commission de 600 DH HT, TVA sur service bancaire 10%. Avis de crédit N°140.
3) Charges nettes sur cession de titres et valeurs de placement en 2023 est de 5 000 dh
Travail à faire :
1- Calculer la provision de l’exercice 2022 des créances clients
2- Compléter le tableau des créances clients (annexe 1)
3- Passer au journal, toutes les écritures d’inventaire au 31/12/2023 relative aux créances clients
4- Etablir le compte schématique de la PPD des clients et comptes rattachés au 31/12/2023
5- Remplir le tableau de la provision des TP et TVP (Annexe 2 )
6- Passer au journal, toutes les écritures d’inventaire au 31/12/2023 relative aux TP et TVP
7- Remplir le tableau de la provision au 31/12/2023 annexe 3
8- Etablir le compte schématique de la Provisions pour dépréciation des titres de participation 2951
9- Etablir le compte schématique de la Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement 3950
10- Remplir le bilan au 31/12/2023 annexe 4
Annexe 1 : Tableau des créances clients (taux de TVA 14%)
Clients Provision Provision Ajustement Perte
2023 2022 D R HT
Total
Annexe 2 : tableau de la provision des TP et TVP
Titres Provision Provision Ajustement
2023 2022 D R
Cédés
TP
Non cédés
Cédés
TVP
Non cédés
Annexe 3 : le tableau de la provision au 31/12/2023

SD de l’exercice Datation 2023 Reprise 2023 SF de l’exercice
PPD des TP 45 000
PPD Client et CR
PPD des TVP
Annexe 4 : le bilan au 31/12/2023
Brut Provision Net = Brut - Provision
Actif immobilisé :
- Titres de participation
Actif circulant :
- Clients
- TVP
Dossier 2 : amortissement
La société « DRIVE SARL », a décidé d’augmenter son capital le 12 février 2019. Elle met à votre disposition les
informations et documents ci-dessous pour effectuer certains travaux d’inventaire relatifs à l’exercice 2022.
1. Frais d’augmentation de capital

a- Extrait de grand-journal
A la date d’augmentation de capital le comptable a effectué l’écriture suivante :

………….
2113 Frais d’augmentation de capital 300 000
5141
Banque 300 000
Chéque banquare N°
112
b- Au 1.1.2022, le compte 28113 « Amortissement des frais d’augmentation de capital »présente un

solde de 225 0000 DH. Le mode d’amortissement constant
2. Frais de publicité
a- Le compte 2117 « Frais de publicité » présente un solde initial de 57 000 DH. Les frais sont engagésà
la date d’augmentation de capital de l’entreprise. Le mode d’amortissement est constant
b- Extrait de grand-livre
D 28117 Amortissement des frais de publicité C
42 750 ( 1.1.2022)
3. Brevet, droit, marques et valeurs similaires

a- Contenu : il concerne un brevet acquis pour 120 000 DH et amorti linéairement au taux de25 %.
b- Extrait de la balance au 31.12.2022.
Balance avant inventaire Mouvement
N° de Intitulé de compte Débiteur Créditeur Débiteur Créditeur
compte
2820 110 000 120 000
Amortissement Brevet,
droit, marques et VS
c- Données extraites de l’écriture de cession :

 Date : 05/10/2022
 Montant : 62 000 DH
 Libellé : cession de brevet à crédit
4. Matériel de transport
a- Extrait du bilan au 31 .12.2021
Eléments Brut Amort / Prov Net
Matériel de transport ……………. …………… 47 600
b- Autres informations :
Le poste Matériel de transport se constitue de :
 Peugeot 306, acquise le 20/09/2017 et amorti selon le mode constant au taux de 20%
 Camion de livraison, acquis le 28/02/2022 à 180 000 DH, amortissable selon lemode dégressif sur 5 ans.
Travail à faire :
Frais préliminaires
1- Calculer le taux d’amortissement des frais
2- Calculer la dotation aux amortissements de l’exercice 2022
3- Passer au journal l’écriture relative à la dotation aux amortissements au 31/12/2022
Brevets, droit, marques et valeurs similaires
1- Déterminer la date d’entrée du Brevet
2- Calculer la dotation aux amortissements de l’exercice 2022
3- Passer au journal toutes les écritures de régularisation au 31/12/2022
Matériel de transport
1- Donner la signification du montant figurant dans le bilan du 31/12/2021 et déduire la valeur de
ladotation de l’exercice 2022
2- Passer au journal les écritures de dotations aux amortissements au 31/12/2022
Compléter le tableau des immobilisations autres que financières. Annexe (2)
Compléter le tableau des amortissements. Annexe (3)
Compléter l’extrait du bilan. Annexe (4)
Annexe (2) : Tableau des Immobilisations autres que financières de 01/01/2022 au 31/12/2022
Nature Brut de déb depériode Augmentation Diminution Brut de fin de période
Brevets , dt et VS
Annexe (3) : Tableau des Amortissements de 01/01/2022 au 31/12/2022
Nature Brut de déb depériode Augmentation Diminution Brut de fin de période
Brevets , dt et VS

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Dossier 1 : provision

Document N°2 : les titres (TP et TVP)

Annexe 3 : le tableau de la provision au 31/12/2023

1. Frais d’augmentation de capital

A la date d’augmentation de capital le comptable a effectué l’écriture suivante :

2113 Frais d’augmentation de capital 300 000

b- Au 1.1.2022, le compte 28113 « Amortissement des frais d’augmentation de capital »présente un

D 28117 Amortissement des frais de publicité C

3. Brevet, droit, marques et valeurs similaires

c- Données extraites de l’écriture de cession :

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