ISTA : CITE DE L’AIR La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

Module : Fiscalité de l’Entreprise

EXERCICE 1 :
La société anonyme Alpha est une entreprise spécialisée dans la commercialisation de produits
éléctroménagers fabriqués dans ses propres ateliers installés dans la zone industrielle de Marrakech. Elle
écoule sa production aussi bien sur le marché national qu’international.
Au cours du mois de Jnavier Février et Mras 2023, la société a réalisé les opérations suivantes :
Eléments (HT) Janvier Février Mars
Vente au Maroc 2 500 000 2 870 000 3 120 000
Exportations 950 000 970 600 1 150 000
Achats de matières 680 000 750 000 950 000
premières 280 000 390 000 450 000
Frais généraux
La société a, en outre, réalisé les opérations suivantes :
12/01 : réparation d’un camion appartenant à l’entreprise 12500 TTC, paiement en espèces.
15/01 : règlement par chèque de la facture de l’éléctricité du mois d’août 9650 TTC.
17/01 : acquisition d’un mobilier de bureau pour 120 000 HT, paiement de la moitié par chèque, le reste
est payable le 21 novembre.
25/01 : paiement par chèque de la facture de la station des services relative à la consommation de
l’essence du mois d’août 57000 TTC.
28/01 : achat d’une Peugeot 3008 ; 148 000 HT, celle-ci sera mise à la disposition du responsable
marketing.
07/02 : achèvement de la construction par les ouvriers de la société d’un entrepôt qui sera destiné au
stockage des matières premières. Coût de revient total de l’opération est de 129 000 TTC.
10/02 : règlement par chèque de la facture de l’expert comptable 15200 dh HT.
15/02 : achat d’un logiciel de comptabilité 32000 dh HT. 50% est réglée par chèque, le reste est payable
le 15 décembre.
22/02 : ouverture d’un réseau magasin, la société organise une réception ; la facture s’est élevée à 49800
dh HT (payée en espèce)., et les invités se sont vus offrir des pendulettes portant la marque indélébile
« Alpha » d’une valeur unitaire de 125 dh TTC.
27/02 : règlement par chèque les frais de déplacement du directeur commercial pour la prospection de
nouveaux marchés. Ces frais sont de 36500 dh TTC.
05/03 : encaissement d’une avance de 32000 TTC sur une commande à livrer au cours du mois de
décembre.
11/03 : la banque prélève des intérêts sur un crédit accordé à l’entreprise, 9000 HT.
19/03 : achat d’une camionnette de livraison 232 000 dh HT.
21/03 : la société achète une machine au prix de 87500 HT, elle paie 40% par chèque, et pour le reste
une traite acceptée à échéance de 60 jours.
23/03 : Règlement en espèce d’une facture d’achat des produits pour un montants de 9500 dh TTC.

Informations complémentaires :
L’entreprise accorde un crédit de 30 jours fin du mois sur 25% de ses ventes au Maroc, elle bénéficie d’un
délai de 60 jours fin du mois sur 50% des achats de matières premières, le reste étant réglé par chèques
barrés non endossables.
Travail à faire :Déterminer la TVA due au titres des trois mois de selon le régime de droit commun et
selon le régime optionnel.

EXERCICE 2 :
Une société installée dans la région d'Agadir est spécialisée dans la commercialisation des produits
cosmétiques. Une partie de la production est destinée à l’exportation.

1/5
ISTA : CITE DE L’AIR La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
Module : Fiscalité de l’Entreprise

La société a vu son activité se diversifier pour s’étendre notamment à la grande distribution avec
l'ouverture de deux magasins dont l'un à Casablanca.
Elle dispose en outre d'immeubles qu’elle loue nus à usage d’habitation et de bureaux équipés loués à une
entreprise de service qui y a installé un centre d'appel.
Le chiffre d'affaires de la société pour l’année 2022 s'est composé comme suit :
Éléments Montant HT
Ventes de produits taxables au Maroc 8 760 000
Ventes de produits taxables à l'export 1 275 000
Produits de location des immeubles 450 000
Produits de location des bureaux 360 000
Ventes de produits exonérés sans droit à 2 192 000
déduction
Les informations suivantes vous sont communiquées afin de déterminer la TVA due par la société au titre
des mois février, et mars 2023.
Éléments Montant HT
Janvier Février Mars
Ventes de produits imposables (Maroc) 685 000 727 500 827 000
Ventes de produits imposables (export) 125 000 143 000 132 300
ventes de produits exonérés sans droit à 205 000 198 000 215 000
déduction
Revenus de location des immeubles 37 500 37 500 37 500
Revenus de location des bureaux 30 000 30 000 30 000
Achat de produits imposables 171 300 163 000 180 000
Achat de matières premières 213 000 322 000 249 500
Achat de produits exonérés sans droit à 64 000 95 000 87 200
déduction
Frais divers communs 115 000 142 000 153 500

Informations Complémentaires :
Au cours du mois Février :
1. Remplacement du mobilier de bureau du service informatique de la société, Montant HT 19 500
dh. Paiement de 50% par chèque et de 50% par lettre de change à échéance de fin mars,
2. Achat d’une berline destinée au directeur financier : 245 000 dh HT,
3. Aménagement d'un magasin destiné au stockage des matières premières : 28 440 TTC, paiement
par chèque.
4. Paiement des factures relatives à la consommation d’électricité dans les parties communes des
immeubles données en location 4 300 HT,
5. La banque prélève divers agios sur le compte de la société 1 230 HT,
6. Versement à un transporteur de frais relatifs à des livraisons de matières premières, 18 250 HT,
7. Réparation de l'ascenseur de l'un des immeubles loués : 15 000 TTC,
8. Cession d’un immeuble pour un montant de 650.000 dh, le prix d’achat est de 350.000 dh HT ;
date d’acquisition le 05/06/2020.
9. Paiement en espèce des divers fournitures de bureau pour 6800 dh HT.
En Mars :
10. Une compagne de publicité pour le lancement d'un nouveau produit cosmétique a coûté 25 320
dh HT, paiement effectué en espèces,
11. Organisation d’une réception à l'intention des clients étrangers montant du chèque 33 600 dh,
12. Redevances de leasing ; 45 000 HT, le contrat de leasing porte sur l'un des immeubles donnés en
location,

2/5
ISTA : CITE DE L’AIR La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
Module : Fiscalité de l’Entreprise

13. Paiement de la facture de réparation d’une camionnette utilisée exclusivement pour la livraison
des produits fabriqués par l'entreprise. La réparation est intervenue début septembre. Coût de
l'opération 7 650 dh HT,
14. Honoraires de l'avocat de l'entreprise ; 25 000 dh HT,
15. Acquisition d'un distributeur automatique de boissons chaudes. Il est installé dans la salle d'attente
du siège de la société. Prix 42 000 HT, paiement de 75% par chèque, pour le reste l'entreprise
obtient un délai de 60 jours,
16. Paiement des frais d'entretien des bureaux équipés donnés en location ;12 300 HT,
17. Disparition d’un stock de Marchandises non justifiée d’un montant de 25.000 dh HT
La société accorde un crédit de 30 jours fin de mois sur 25% de ses ventes de produits imposables sur le
marché local. Elle bénéficie d'un crédit fournisseur de 30 jours fin de mois sur 50% de ses achats de
produits imposables.
Les autres opérations étant, en l'absence de précision, payées par chèques.
On supposera que tous les produits vendus soumis à la TVA sont taxables au taux normal.
Travail à faire :
1. Calculer le prorata applicable en 2023.
2. Déterminer la TVA due par la société pour les mois de Février et Mas 2023 selon le régime des
encaissements.

Exercice 3 :
Une entreprise (SA), dont le portefeuille d'activités est diversifié, gère depuis son siège social installé dans
un immeuble de Marrakech :
➢ Une activité commerciale où elle s'adonne à la vente en gros en libre service (super marché) de
produits alimentaires, de produits électroménagers et de produits d'hygiène,
➢ Une activité d'exportation d'articles d'ameublement et de décoration,
➢ Une maison d'hôte qui propose à ses clients un service
d'hébergement et de restauration dans un cadre traditionnel.
Le siège social de l'entreprise occupe le rez-de-chaussée et le premier étage d'un immeuble de quatre
étages inscrit à l'actif de l'entreprise, les autres niveaux abritent des appartements loués nus pour usage
d'habitation.
Le chiffre d'affaires global de l'entreprise pour l'année 2023 s'est composé comme suit :
Éléments Montant
Chiffre d'affaires du super marché HT
Ventes de produits imposables au taux normal 12 245 000
Ventes de produits imposables à 10% 1 000
560
Ventes de produits imposables à 7% 950 000
Ventes de produits exonérés sans droit à déduction 765 000
Ventes de produits électroménagers en suspension 250 000
deExportations
la taxe 2 450
CA lié à l'activité de la maison d'hôte 1 000
867
Loyers reçus 000
2 450
Indemnités d'assurance reçues 850 000

Au cours du mois de mars 2023, l'entreprise a payé par chèques les achats et les frais suivants (montants
en dh, hors taxe) :
1. Achats de produits électroménagers destinés à la vente : 543 200
2. Achats de produits alimentaires destinés à la vente :
➢ Produits imposables au taux normal : 124 500

3/5
ISTA : CITE DE L’AIR La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
Module : Fiscalité de l’Entreprise

➢ Produits imposables à 10% : 85 800

➢ Produits imposables à 7% : 62 000
➢ Produits exonérés sans droit à déduction : 105 000
3. Achats d'articles de décorations destinés à l'export : 678 000
4. Factures d'électricité :
➢ Du super marché : 24 570
➢ De la maison d'hôte : 12 300
➢ Du siège social : 8 950
5. Notes de téléphone ;
➢ Du siège de l'entreprise : 3 145
➢ De la maison d'hôte : 1 850
➢ Du super marché : 2 800
6. Divers frais d'entretien et de réparation des parties communes de l'immeuble qui abrite le siège
social (escaliers, ascenseur, hall d'entrée...) : 46 300
7. Frais d'entretien de l'un des appartements donnés en location : 21 000
8. Fournitures de bureau : 5 420
9. Frais de transport des produits destinés au super marché : 21 410
10. Honoraires de l'expert comptable : 7 500
11. Achat d'articles textiles divers destinés à la maison d'hôte : 31 000
12. Frais de réparation d'une voiture de service inscrite au bilan de l'entreprise et mise à la disposition
du gérant de la maison d'hôte : 6 200
13. Frais liés aux déplacements du président directeur général pour des besoins professionnels : 22 300
14. Acquisition de deux minibus, le premier est destiné au transport des clients de la maison d'hôte,
l'autre au transport collectif des employés travaillant au siège social de l'entreprise. Coût
d'acquisition par minibus : 432 000
15. Acquisition de matériel informatique pour l'équipement de la direction financière de la société 65
400
16. Achat de matériel de cuisine pour les besoins de la maison d'hôte : 113 000.
Travail à faire :
1. Déterminer le prorata de déduction applicable en 2023,
2. Calculer la TVA déductible sur les opérations du mois de mars selon le régime des
encaissements.
Note bien : Tous les montants en HT, et en abscence de précision les opérations sont payées par chèque
barrée non endossable.

4/5