Convention fiscale

19/09/2022FISCALITÉ

Qu’est-ce qu’une convention fiscale ?

Une convention fiscale est un accord entre deux pays qui définit la manière dont l’impôt sera payé sur
les revenus et les biens. L’objectif d’une convention fiscale est d’éviter la double imposition, qui se
produit lorsque le même revenu est imposé par les deux pays. Les conventions fiscales peuvent
également être utilisées pour prévenir la fraude et l’évasion fiscale. Dans cet article de blog, nous allons
discuter de l’objectif des conventions fiscales et fournir quelques exemples de leur utilisation ! Êtes-vous
propriétaire d’une entreprise ? Connaissez-vous les conventions fiscales ? Si ce n’est pas le cas, vous
devriez le faire. Une convention fiscale est un accord entre deux pays qui décrit comment chaque pays
imposera les entreprises opérant sur son territoire. Cette convention peut être avantageuse pour les
entreprises, car elle peut contribuer à réduire leur charge fiscale globale. Nous allons examiner quelles
sont les conventions fiscales et comment elles peuvent bénéficier à votre entreprise !

La convention fiscale : comment peut-on la définir ?

Définition convention fiscale

Une convention fiscale est un accord entre deux pays qui régit la manière dont les impôts seront
prélevés sur les particuliers et les entreprises opérant dans chaque pays. La convention couvre
généralement les impôts sur le revenu, les impôts sur les gains en capital, les droits de succession et
d’autres formes d’imposition. Les conventions fiscales sont conçues pour promouvoir le commerce et les
investissements transfrontaliers en veillant à ce que les contribuables ne soient pas soumis à une double
imposition sur le même revenu.

La plupart des conventions fiscales suivent les dispositions du modèle de convention fiscale de
l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), qui définit les principes
généraux de l’imposition des revenus transfrontaliers. Cependant, chaque convention est unique et peut
contenir des dispositions spéciales relatives à des types de revenus ou d’entreprises spécifiques. Par
exemple, une convention fiscale entre deux pays pourrait exempter les étudiants étrangers de payer des
impôts sur leurs revenus de bourses d’études ou de subventions.

L’objectif d’une convention fiscale est d’éliminer la double imposition et l’évasion fiscale, et de
promouvoir la coopération entre les pays dans l’administration de leurs lois fiscales. Les conventions
fiscales s’appliquent généralement à l’impôt sur le revenu, mais peuvent également s’appliquer à
d’autres impôts, tels que l’impôt sur les successions, les dons ou les ventes.
Si vous êtes résident d’un pays et que vous gagnez des revenus dans un autre, vous pouvez peut-être
bénéficier d’une convention fiscale entre les deux pays. Par exemple, si vous êtes un citoyen américain
vivant au Canada, vous pouvez bénéficier des dispositions de la convention fiscale entre les États-Unis et
le Canada. Si vous n’êtes résident d’aucun des deux pays, ou si vous êtes résident des deux pays, vous
pouvez quand même bénéficier de la convention si votre source de revenu se trouve dans l’un des pays
et que vous avez un établissement permanent dans l’autre.

Les différents types de conventions fiscales

Il existe différents types de conventions fiscales et chacune est unique.

La convention fiscale bilatérale

Le type de convention fiscale le plus courant est la convention fiscale bilatérale. Les conventions fiscales
bilatérales sont conclues entre deux pays et établissent un système d’imposition des revenus
transfrontaliers. Une convention fiscale bilatérale est un accord entre deux pays pour résoudre les
problèmes fiscaux transfrontaliers. La convention couvre généralement des questions telles que la
double imposition, l’évasion fiscale et l’échange d’informations. Les conventions fiscales bilatérales sont
également connues sous le nom de conventions de double imposition (CDI). La plupart des pays ont mis
en place un réseau de conventions fiscales bilatérales. Les États-Unis, par exemple, ont conclu des
conventions fiscales bilatérales avec plus de 60 pays.

Les conventions fiscales bilatérales peuvent offrir des avantages fiscaux importants aux entreprises et
aux particuliers opérant dans plusieurs juridictions. Elles peuvent éviter la double imposition, ce qui
signifie que les bénéfices sont imposés dans une seule juridiction. Pour les particuliers, la convention
peut clarifier quel pays a le droit principal d’imposer certains types de revenus. Les conventions fiscales
bilatérales sont négociées entre deux pays et passent généralement par plusieurs séries de projets avant
d’être finalisées et signées. Une fois que la convention est ratifiée par les législatures des deux pays, elle
peut entrer en vigueur

La convention fiscale multilatérale

Les conventions fiscales multilatérales sont conclues entre trois pays ou plus et établissent un système
d’imposition des revenus transfrontaliers. Les conventions fiscales multilatérales sont des accords
internationaux entre deux ou plusieurs pays visant à prévenir la double imposition et l’évasion fiscale.
Ces traités couvrent généralement des questions telles que l’impôt sur le revenu, l’impôt sur les gains en
capital, l’impôt sur les successions et l’impôt sur les sociétés. L’objectif d’une convention fiscale
multilatérale est de veiller à ce que les contribuables ne soient pas soumis à une double imposition sur
les mêmes revenus ou actifs. Par exemple, si un contribuable gagne un revenu dans un pays A et le
dépense dans un pays B, la convention empêchera les deux pays d’imposer ce revenu.

Les conventions fiscales multilatérales visent également à prévenir l’évasion fiscale en fournissant des
règles sur la manière dont les revenus doivent être imposés dans différentes situations. Par exemple, la
convention peut stipuler que les revenus du travail doivent être imposés dans le pays où le travail est
effectué, plutôt que dans le pays où le contribuable réside. Cela empêche les contribuables d’utiliser des
échappatoires pour réduire leur facture fiscale. Cela permet également de rationaliser le processus pour
les entreprises qui opèrent dans plusieurs pays. De nombreux pays ont conclu entre eux des conventions
fiscales multilatérales afin d’offrir une certitude et d’éviter la double imposition aux contribuables. Les
partenaires les plus courants des conventions comprennent les États-Unis, le Canada, le Royaume-Uni,
l’Allemagne, la France et d’autres pays.

Si les conventions fiscales multilatérales offrent de nombreux avantages, elles peuvent aussi être
complexes et difficiles à comprendre. Si vous êtes soumis à une double imposition ou si vous pensez
pouvoir réduire votre facture fiscale en utilisant une convention, il est important de demander conseil à
un conseiller fiscal qualifié.

La convention fiscale unilatérale

Les conventions fiscales unilatérales sont conclues par un seul pays et établissent un système
d’imposition des revenus transfrontaliers. Une convention fiscale unilatérale est une convention fiscale
entre deux pays dans laquelle un seul pays accepte d’accorder des avantages fiscaux à l’autre pays. Le
pays qui fournit les avantages fiscaux est connu sous le nom de « pays bénéficiaire ».

Le pays bénéficiaire accepte généralement de fournir ces avantages en échange de quelque chose
d’autre, comme de meilleures opportunités d’investissement ou l’accès au marché d’un autre pays. Les
conventions fiscales unilatérales sont souvent utilisées comme un moyen d’encourager les
investissements dans le pays bénéficiaire. En offrant des allégements fiscaux et d’autres avantages, le
pays bénéficiaire est en mesure d’attirer des investisseurs étrangers qui, autrement, n’investissent peut-
être pas dans le pays. Cela peut conduire à la croissance économique et au développement du pays
bénéficiaire.
Les conventions fiscales unilatérales peuvent également être utilisées pour accorder un allégement de la
double imposition, des droits de succession et d’autres taxes. Elles sont généralement négociées entre
des pays ayant des liens économiques étroits. Les conventions fiscales unilatérales présentent certains
inconvénients. Par exemple, le pays bénéficiaire peut finir par supporter une charge fiscale plus élevée
que dans le cadre d’une convention bilatérale ou multilatérale. En outre, le pays bénéficiaire peut être
moins susceptible de recevoir des avantages fiscaux d’autres pays s’il dispose d’une convention
unilatérale. Un allégement fiscal unilatéral peut également être fourni par le biais de crédits d’impôt
unilatéraux, qui sont disponibles pour les résidents de certains pays. Les États-Unis disposent d’un
certain nombre de crédits d’impôt unilatéraux, qui sont disponibles pour les résidents de certains pays.
Ces crédits d’impôt unilatéraux permettent aux contribuables de réduire leur revenu imposable
américain.

Les conventions fiscales unilatérales présentent certains inconvénients. Par exemple, le pays bénéficiaire
peut finir par supporter une charge fiscale plus élevée que dans le cadre d’une convention bilatérale ou
multilatérale. En outre, le pays bénéficiaire peut être moins susceptible de recevoir des avantages
fiscaux d’autres pays s’il dispose d’une convention unilatérale.

Les avantages des conventions fiscales

Les conventions fiscales présentent de nombreux avantages. L’avantage le plus important est qu’elles
évitent la double imposition. La double imposition peut se produire lorsque le même revenu est imposé
par deux pays différents. Cela peut se produire si vous gagnez un revenu dans un pays et que vous
déménagez ensuite dans un autre pays. Un autre avantage des conventions fiscales est qu’elles
favorisent la coopération entre les pays dans le domaine de la fiscalité. Cette coopération peut prendre
de nombreuses formes, comme l’échange d’informations et la fourniture d’une assistance fiscale. Les
conventions fiscales peuvent contribuer à réduire la charge fiscale globale en prévoyant des taux
d’imposition plus faibles sur certains types de revenus.

Les avantages suivants des conventions fiscales :

Évitement de la double imposition

Mise en place de règles et de procédures claires

Encouragement des investissements étrangers

Développement des relations commerciales et économiques

Fournir une certitude et une stabilité aux entreprises opérant dans plusieurs juridictions

En outre, les conventions fiscales peuvent aider à résoudre les différends entre les autorités fiscales de
différents pays, et peuvent prévoir une assistance mutuelle pour la perception des impôts. Ainsi, dans
l’ensemble, les conventions fiscales peuvent offrir de nombreux avantages aux entreprises et aux
particuliers opérant dans plusieurs juridictions. Elles peuvent contribuer à éviter la double imposition, à
établir des règles et des procédures claires et à encourager les investissements étrangers et le
commerce. En outre, elles peuvent apporter certitude et stabilité, et aider à résoudre les différends
entre les autorités fiscales.

Les inconvénients des conventions fiscales

Bien qu’il y ait certains avantages à une convention fiscale, il y a également plusieurs inconvénients à
prendre en compte. L’un des principaux inconvénients est que la convention peut être utilisée pour
mettre des revenus à l’abri de l’impôt. Par exemple, si une personne a des revenus provenant
d’investissements dans un autre pays, elle peut être en mesure d’utiliser la convention fiscale pour
éviter de payer des impôts sur ces revenus. En outre, la convention fiscale peut également être utilisée
pour éviter de payer des impôts sur les gains en capital. Un autre inconvénient d’une convention fiscale
est qu’elle peut limiter la capacité d’un pays à percevoir des impôts sur les revenus gagnés dans ce pays.

Un autre inconvénient d’une convention fiscale est qu’elle peut limiter la capacité du gouvernement à
percevoir des impôts. Par exemple, si un pays a conclu une convention fiscale avec un autre pays, le
gouvernement peut ne pas être en mesure de percevoir des impôts sur les revenus gagnés dans cet
autre pays. Cela peut entraîner une diminution des recettes pour le gouvernement. Enfin, la convention
fiscale peut également créer un désavantage pour le pays qui est parti de la convention. Le pays peut
être tenu d’accorder un traitement préférentiel à l’autre pays, par exemple en accordant un allégement
fiscal aux citoyens de l’autre pays. Cela peut désavantager le pays sur le marché international.

En dehors de ces inconvénients, on a également :

La réduction des recettes fiscales pour les gouvernements concernés a entraîné une augmentation de la
complexité et des coûts de conformité

Une difficulté à faire respecter les termes du traité

Un risque d’abus de la part des contribuables

Quelques exemples de convention fiscale

Il existe de nombreux exemples de conventions fiscales. Les exemples les plus connus sont la Convention
fiscale entre le Canada et les États-Unis, la Convention entre le Royaume-Uni et la France et la
Convention fiscale entre l’Australie et le Japon.

Voici d’autres exemples de conventions fiscales :

La convention fiscale entre les États-Unis et le Canada, également connue sous le nom de Convention
entre le gouvernement des États-Unis d’Amérique et le gouvernement du Canada en matière d’impôts
sur le revenu et les gains en capital, signée à Washington le 26 septembre 1980, modifiée par des
protocoles signés à Washington le 14 juin 1983, le 28 mars 1984, le 17 mars 1995 et le 29 juillet 1997.

La Convention entre les gouvernements des États-Unis d’Amérique et du Royaume-Uni de Grande-

Bretagne et d’Irlande du Nord en vue d’éviter les doubles impositions et de prévenir l’évasion fiscale en
matière d’impôts sur le revenu et les gains en capital, signée à Londres le 31 décembre 2001.

La Convention entre le Royaume de Norvège et les États-Unis d’Amérique en vue d’éviter les doubles
impositions et de prévenir l’évasion fiscale en matière d’impôts sur le revenu, signée à Washington le 23
septembre 1996, modifiée par les Protocoles signés à Washington le 6 juin 2003 et à Oslo le 21
novembre 2006.

La Convention fiscale entre les États-Unis et la France, également connue sous le nom de Convention
franco-américaine, a été signée le 30 août 1994 et est entrée en vigueur le 1er janvier 1996.

La Convention fiscale entre le Canada et la France, également connue sous le nom de Convention
franco-canadienne, a été signée le 24 août 1995 et est entrée en vigueur le 1er janvier 1996.

Les États-Unis ont des conventions fiscales avec plus de 60 pays.

Le Canada a des conventions fiscales avec plus de 90 pays.

Le Royaume-Uni a des conventions fiscales avec plus de 140 pays.

La France a des conventions fiscales avec plus de 100 pays

Les disposition contenues dans les conventions fiscales

De nombreuses conventions fiscales contiennent des dispositions qui permettent d’éviter la double
imposition dans des situations spécifiques. Par exemple, si une personne est résidente d’un pays mais
gagne un revenu dans un autre pays, la convention peut prévoir un crédit ou une exonération d’impôt
dans le pays de résidence sur le revenu gagné dans l’autre pays. Cela permet de s’assurer que la
personne n’est pas imposée deux fois sur le même revenu.
Certaines conventions fiscales contiennent également des dispositions relatives à l’échange mutuel de
renseignements entre les autorités fiscales des deux pays. Cela permet à chaque pays d’accéder aux
informations qui peuvent être pertinentes pour déterminer le montant correct de l’impôt dû par les
contribuables dans les deux pays. Cela permet à chaque pays d’accéder aux informations qui peuvent
être pertinentes pour déterminer le montant correct de l’impôt dû par les contribuables des deux pays.
Chaque traité est différent et peut contenir des dispositions différentes. Cependant, la plupart des
conventions fiscales partagent des dispositions similaires, telles que :

Des dispositions pour l’élimination de la double imposition

Des dispositions pour la réduction ou l’élimination des retenues à la source sur certains types de revenus

Des dispositions relatives à l’échange d’informations entre les autorités fiscales

Le fonctionnement d'une convention fiscale

Une convention fiscale est un accord entre deux pays qui définit les règles d’application des impôts aux
personnes et aux entreprises opérant dans les deux pays. La convention peut couvrir une variété
d’impôts, notamment l’impôt sur le revenu, l’impôt sur les sociétés, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et
les droits de succession. Dans le cadre d’une convention fiscale, chaque pays accepte d’exempter
certains types de revenus de l’impôt dans l’autre pays. Par exemple, une convention peut exempter le
revenu gagné par une société étrangère de l’impôt sur les sociétés dans le pays où la société est basée. Il
peut ainsi être plus intéressant pour les entreprises d’opérer dans le pays dont les règles fiscales sont les
plus favorables.

Les traités peuvent également contenir des dispositions permettant aux particuliers de demander un
allègement fiscal sur les revenus gagnés dans un autre pays. Par exemple, un traité peut permettre à un
particulier de demander une déduction pour les impôts payés dans l’autre pays sur le revenu imposable
dans son propre pays. Les règles contenues dans une convention fiscale sont généralement négociées
entre les gouvernements des deux pays concernés. Une fois convenu, le traité est signé par les deux
pays et entre en vigueur lorsqu’il est ratifié par le parlement de chaque pays. Les conventions fiscales
peuvent être complexes et les règles qu’elles contiennent peuvent varier considérablement d’une
convention à l’autre. Les entreprises et les particuliers devraient demander l’avis d’un professionnel
pour s’assurer qu’ils respectent les règles pertinentes des traités.

Le modèle de la convention fiscale

Le modèle de convention fiscale est un accord entre deux pays concernant l’imposition du revenu, du
capital et d’autres actifs. Il est également connu sous le nom de Modèle de convention fiscale de l’OCDE.
La convention définit les règles d’imposition du revenu, du capital et d’autres actifs dans chaque pays. Le
modèle de convention fiscale sert de base à la négociation des conventions fiscales entre les pays. Le
modèle de convention fiscale est conçu pour éviter la double imposition et l’évasion fiscale. La
convention définit les règles d’imposition du revenu et du capital dans chaque pays. Le modèle de
convention fiscale sert de base à la négociation des conventions fiscales entre les pays.

La convention définit les règles d’imposition du revenu et du capital dans chaque pays. Le modèle de
convention fiscale sert de base à la négociation des conventions fiscales entre les pays. La convention
définit également des règles visant à prévenir la double imposition et l’évasion fiscale, et à garantir que
les contribuables sont traités équitablement. Le Modèle de convention fiscale de l’OCDE est le modèle
de convention fiscale le plus largement utilisé dans le monde. Plus de 3 000 conventions fiscales ont été
conclues sur la base du modèle de convention fiscale, chaque convention reflétant les besoins uniques
des pays concernés.

Le modèle de convention fiscale de l’OCDE est régulièrement mis à jour pour refléter les changements
dans les lois et pratiques fiscales. La dernière version du modèle de convention fiscale a été publiée en
juillet 2017. La convention fiscale de l’OCDE est un traité international qui définit les règles sur la
manière dont les pays doivent se traiter mutuellement en matière fiscale. La convention vise à éviter la
double imposition, à promouvoir la coopération entre les pays en matière fiscale et à prévenir l’évasion
fiscale. La convention fiscale de l’OCDE est l’instrument le plus important pour la coopération entre les
pays en matière fiscale. Elle définit les règles sur la manière don